Les revenus professionnels

Equipe pédagogique

 M.KIBOU JAWAD (Chargé de CM)

 ALAMI SAOFIA (Chargé de TD, Assistant)

ETUDE DE CAS

La société Med-Nord est une SNC au capital d’un 1 000 000 DH soumise au régime du RNR. Au titre de
l’exercice 2019, elle vous communique les informations suivantes :

1. Résultat avant impôt : 130.000 DH,

2. Déficit de fiscal 2018 : 150.000 DH dont 70.000 DH d’amortissements,
3. Chiffre d’affaires (HT) : 2.000.000 DH,
4. Produits accessoires (HT) : 960.000 DH,
5. Produits financiers 130.000 DH dont 40.000 DH comme dividendes),
6. Produits de cession des immobilisations : 80.000 DH,
7. Salaire de M. SAID principal associé : 168.000 DH,
8. Salaire prélevé de M. Mehdi associé directeur financier : 114.000 DH
9. Salaire prélevé de Mme ABLA associé, elle est étudiante : 48 000 DH
10. Achats de fourniture de bureau (HT) : 15.000 DH
11. Frais de transport sur achat 21 090 DH (TTC)
12. Frais de déplacement du représentant commercial (HT) : 32.800 DH
13. Facture d’achat réglée en espèces 48.400 DH,
14. Facture d’hôtel payé en espèces pour une mission des associés 16.000 DH (TTC)
15. Primes d’assurance vie au profit de la société sur la tête de dirigeant : 12.600 DH,
16. Charges d’intérêts financiers : 170.000 DH,
17. Taxe spéciale sur la voiture personnelle de M. SAID : 7.600 DH,
18. Réparation d’une voiture (prolonger la durée de vie) réglés en espèces : 5.000 DH,
19. Provision pour dépréciation de la créance du client AHMED 5.600 DH,
20. Provision pour amende et pénalité fiscale 7000
21. Provision pour dépréciation de stocks de m/ses (évaluée forfaitairement) : 15.000 DH,
22. Dons octroyés aux œuvres sociales de la société : 14.000 DH,
23. Amortissement d’une voiture de tourisme acquise le 31/5/2018 pour une valeur de 400.000
DH (HT), amortissable sur 4 ans.
24. Intérêts du CCA de M. SAID crédité de 400.000 DH, rémunéré au taux de 14%. Le taux autorisé
est de 6% : 56.000 DH.
25. Autres charges déductibles 1 883 910 DH.
Travail à faire :

1- Quel est le régime d’imposition du résultat fiscal de la Med-Nord ? Justifiez.

2- Quel est son résultat fiscal au titre de l’année 2019 ?

3-Quel serait son assiette fiscale si « Med-Nord» était une société de fait qui a opté pour
RNS ?

4-Quel serait son assiette fiscale si « Med-Nord» avait opté pour l’IS ?

5- Calculez la CM.
6-Calculez l’IR dû de la société la « Med-Nord » SNC (sous RNR).