Modalits pratiques de dclaration de la TVA

Rgle Gnrale La TVA est un impt qui sapplique sur la valeur ajoute .Lide de base est que chaque fois quun produit passe dans les mains dun intermdiaire , celui-ci ajoute de la valeur au produit et sur cette augmentation de valeur que limpt est pay . Il en dcoule : 1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix d'une opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable cette opration. 2- Au cas o le volume de la taxe due au titre d'une priode ne permet pas l'imputation totale de la taxe dductible, le reliquat de la taxe est report sur le mois ou le trimestre qui suit; 3- Le droit dduction prend naissance l'expiration du mois qui suit celui de l'tablissement des quittances de douane ou de paiement partiel ou intgral des factures ou mmoires tablis au nom du bnficiaire. Priodicit de la dclaration I.- Dclaration mensuelle Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle: - les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de l'anne coule atteint ou dpasse un million (1.000.000) de dirhams; - toute personne n'ayant pas d'tablissement au Maroc et y effectuant des oprations imposables. Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent dposer avant l'expiration de chaque mois auprs du receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante. II- Dclaration trimestrielle Sont imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle : 1- Les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable ralis au cours de l'anne coule est infrieur un million (1.000.000) de dirhams ; 2- Les contribuables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que ceux exerant une activit priodique ou effectuant des oprations occasionnelles ; 3- Les nouveaux contribuables pour la priode de l'anne civile en cours. Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent dposer, avant l'expiration du premier mois de chaque trimestre, auprs du receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre d'affaires ralis au cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe correspondante. Contenu de la dclaration et pices annexes I.- La dclaration doit tre faite sur un imprim -modle N 718 ( voir formulaire TVA) lequel comporte notamment : 1- l'identit du contribuable ; 2- le montant total des affaires ralises;

3- le montant des affaires non taxables ; 4- le montant des affaires exonres ; 5- le montant du chiffre d'affaires taxable par nature d'activit et par taux; 6- le montant de la taxe exigible ; 7- le montant du crdit de la priode prcdente, sil y a lieu 8- le montant de la taxe dont la dduction est opre, faisant ressortir la valeur hors-taxe, et en distinguant entre : a) pour les achats non immobiliss : - les prestations de services ; - les importations, les achats et les travaux faon; b) pour les immobilisations : Les importations, les achats, les livraisons soi-mme, les travaux d'installation et de pose, ainsi que les prestations de services ou autres dpenses passes en immobilisation; 9- le montant de la taxe verser ou, le cas chant, le crdit reportable. II.- La dclaration de TVA doit tre accompagne dun relev dtaill de dductions comportant la rfrence des factures, la dsignation exacte des biens services ou travaux, leur valeur, le montant de la taxe figurant sur la facture ou mmoire et le mode, et rfrences de paiement. (Tlcharger le document) Pour les biens inscrits dans un compte dimmobilisation, les copies des factures dachat y affrentes doivent tre jointes ladite dclaration. Oprations exclues du droit dduction N' ouvre pas droit dduction, la taxe ayant grev : - les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins de l'exploitation ; - les immeubles et locaux non lis l'exploitation ; - les vhicules de transport de personnes, l'exclusion de ceux utiliss pour les besoins du transport public ou du transport collectif du personnel des entreprises ; - les produits ptroliers non utiliss comme combustibles, matires premires ou agents de fabrication lexclusion du gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport collectif routier ou ferroviaire des personnes et des marchandises ainsi que le gasoil utilis pour les besoins du transport routier des marchandises par les assujettis pour leur compte et par leurs propres moyens. - les achats et prestations revtant un caractre de libralit ; - les frais de mission, de rception ou de reprsentation ; N'est dductible qu' concurrence de 50 % de son montant, la taxe ayant grev les achats, travaux ou services dont le montant est gal ou suprieur dix mille (1O.OOO) dirhams et dont le rglement n'est pas justifi par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, par virement bancaire ou procd lectronique. Toutefois, les conditions de paiement prvues ci-dessus ne sont pas applicables aux achats d'animaux vivants et produits agricoles non transforms.

Cas des biens amortissables (biens figurant en immobilisations) Les biens susceptibles d'amortissement ligibles au droit dduction, doivent tre inscrits dans un compte d'immobilisation. Ils doivent, en outre, tre conservs pendant une priode de (5) cinq annes suivant leur date d'acquisition et tre affects la ralisation d'oprations soumises la taxe sur la valeur ajoute ou exonres. A dfaut de conservation du bien dductible pendant le dlai prcit et dans le cas o celui-ci est affect concurremment la ralisation d'oprations taxables et d'oprations situes en dehors du champ d'application de la taxe sur la valeur ajoute ou exonres, la dduction initialement opre donne lieu rgularisation Obligations comptables Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit : - tenir une comptabilit rgulire permettant de dterminer le chiffre d'affaires et de dgager le montant de la taxe dont elle opre la dduction ou revendique le remboursement ; - si elle exerce concurremment des activits imposes diffremment au regard de la taxe sur la valeur ajoute, avoir une comptabilit lui permettant de dterminer le chiffre d'affaires taxable de son entreprise. - Les personnes effectuant les oprations soumises la taxe sur la valeur ajoute sont tenues de dlivrer leurs acheteurs ou clients passibles de ladite taxe des factures. - Toute personne qui mentionne la taxe sur les factures quelle tablit en est personnellement redevable du seul fait de sa facturation.