Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales Ain Chock – Casablanca

Mémoire pour l’obtention du master

Comptabilité Contrôle Audit

Analyse et traitement de la
TVA : étude de cas de
l’entreprise FIMA
Réalisé et soutenue par : Yahya Meziat
Encadré par : Monsieur Fadil Abderrahim

Année universitaire : 2022/2023

1
 Dédicace
Je dédie ce rapport à ma famille, ma mère, mon père, ma grande mère,
mon grand père.

A tous les membres de ma famille, petits et grands, mes amis.

Veuillez trouver dans ce modeste travail l’expression de mon affection.

Et

Ma plus grande reconnaissance revient par-dessus tout à ALLAH, le Tout

Puissant et le Tout Miséricordieux, de m’avoir guidée dans le bon chemin et de
m’avoir donnée la santé, le bon sens et la force pour accomplir ce travail.

2
 Remerciements
Je remercie tout d’abord ALLAH pour ses bienfaits trop souvent négligés.

Avant d’entamer mon projet de fin d’études, il m’est agréable d’exprimer

ma plus haute reconnaissance et mon ample estime à toutes les personnes qui,
par leurs compétences et leurs efforts inouïs, ont contribué de près ou de loin à
la conception de cet humble travail. Nous citons en particulier :
Mon encadrant Monsieur Fadil Abderrahim, pour son soutien, ses conseils et
surtout son encouragement qui était toujours pour moi une source de
motivation qui m’a poussée à avancer et à ne jamais reculer,

Je voudrais aussi remercier les membres du jury pour l’effort qu’ils

fournissent pour l’évaluation de mon travail.

Sans oublier de remercier énormément Mr Mohammed Abou El Jaouad le

coordinateur du Master CCA, et les professeurs de la faculté pour les efforts
fournis pendant notre master.

Mes remerciements vont également à toute l’équipe pédagogique de la Faculté

des Sciences Juridiques Économique et Social Ain Chock, qui m’a préparé
théoriquement et pratiquement durant les deux années de formation.

Enfin, je tiens à remercier profondément toute personne ayant contribué

de près ou de loin à la réalisation de ce projet.

« Un seul mot, usé, mais qui brille comme une vieille

pièce de monnaie : Merci ! »
Pablo Neruda

3
Table des matières :

Dédicace …………………………………………………………………………………………… 2

Remerciements ………………………………………………………………………………. 3

Introduction …………………………………………………………………………………… 5

Chapitre I : Généralités sur le système fiscal Marocain ……………… 7

1) Définitions …………………………………………………………………………… 7
2) Histoire de la TVA au Maroc ………………………………………………… 9

Chapitre II : Champ d’application de la TVA ……………………………….. 12

1) Les opérations imposables à la TVA ……………………………………. 12

2) Les exonérations ……………………………………………………….………….. 15
3) L'application territoriale de la TVA …………............................ 23
4) Les personnes assujetties …………………………………………………….. 23
5) Les redevables de la TVA …………………………………………………….. 24

Chapitre III : Etude de la TVA a déclarer pour l’entreprise FIMA

la réforme fiscale ………..…………………………………………………………………. 25

1) Présentation de l’entreprise étudiée (FIMA) Fourniture Industrielle

du Maroc………………...………………………………………… 25
2) Tableaux des déductions et des encaissements .…………………. 25
3) Analyse des chiffre obtenu et plan de déclaration ……………… 36

Conclusion …………………………………………………………………………………….. 37

Bibliographie …………………………………………………………………………………. 38

4
5
Les Déductions

ORDR DESIGNATIO M_H M_TT TAU ID_PAI

FACT_NUM TVA IF LIB_FRSS ICE_FRS DATE_PAIE DATE_FAC
E N T C X E
1
2023082885 1 1 03/01/202
1 DOUANE 344,0 1111111 DOUANE 20% 3 03/01/2023
2 96,00 540,00 3
0 111111111111111
4 11
2023585782 15 26/01/202
2 DOUANE 322,0 034,0 1111111 DOUANE 20% 3 26/01/2023
7 356,00 3
0 0 111111111111111
8 66
2023001517 74 09/01/202
1 DOUANE 082,0 616,0 1111111 DOUANE 20% 3 09/01/2023
2 698,00 3
0 0 111111111111111
1
2023001517 1 1 09/01/202
2 DOUANE 531,0 1111111 DOUANE 20% 3 09/01/2023
8 69,00 700,00 3
0 111111111111111
1
2 ESPACE 00152940600000 30/10/202
3 C22000970 SERVICE 900,0 380,0 1600966 20% 3 23/01/2023
280,00 TRANSIT 5 2
0 0
2
2 ESPACE 00152940600000 13/11/202
4 C22003574 SERVICE 604,0 380,0 1600966 20% 3 23/01/2023
984,00 TRANSIT 5 2
0 0
1
2 ESPACE 00152940600000 31/10/202
5 C22003136 SERVICE 900,0 380,0 1600966 20% 3 21/01/2023
280,00 TRANSIT 5 2
0 0
1
2 ESPACE 00152940600000 14/11/202
6 C22002352 SERVICE 950,0 320,0 1600966 20% 3 16/01/2023
270,00 TRANSIT 5 2
0 0
7 32/21-22 SERVICE 9 1 10 4734272 AFRIC 00273102600004 20% 3 13/01/2023 22/09/202
000,0 800,0 800,00 1 EXPERTIS 9 2

1
 0 0 E
1
1 SCHENKE 00152419100006 14/10/202
8 160220854 SERVICE 538,7 307,7 1600349 20% 3 16/01/2023
846,54 R MAROC 3 2
8 6
2 SCHENKE 00152419100006 23/11/202
9 160221539 SERVICE 1600349 20% 3 16/01/2023
20,00 44,00 264,00 R MAROC 3 2
31 84 116
Total 881,78 136,76 018,54
Tableau 1 : Déduction du Mois de Janvier 2023

ORDR DESIGNATIO M_TT TAU ID_PAI

FACT_NUM M_HT TVA IF LIB_FRSS ICE_FRS DATE_PAIE DATE_FAC
E N C X E
33
3 37 18/02/202 18/02/202
1 20220004900 DOUANE 940,0 1111111 DOUANE 20% 3
725,00 665,00 3 3
0 111111111111111
16
2 18 04/02/202 04/02/202
2 20232007898 DOUANE 454,0 1111111 DOUANE 20% 3
412,00 866,00 3 3
0 111111111111111
000215012102202 5 MAROC 00152258500006 21/02/202 01/10/202
3 SERVICE 3332162 20% 3
2 416,67 83,33 00,00 TELECOM 6 3 2
000215825701202 5 MAROC 00152258500006 21/02/202 01/12/202
4 SERVICE 3332162 20% 3
2 416,67 83,33 00,00 TELECOM 6 3 2
1
6 7 00007913400000 28/02/202 03/02/202
5 64 SERVICE 200,0 2501718 AAC 20% 3
000,00 200,00 1 3 2
0
14
13 28 20/02/202 21/02/202
1 20232007445 DOUANE 031,0 1111111 DOUANE 20% 3
975,00 006,00 3 3
0 111111111111111
2 22/107 SERVICE 1 3 2 2481820 HTTL 001963137000078 20% 3 04/02/202 16/04/202

7
 900,00 80,00 280,00 5 3 2
1 3 2 2481820 04/02/202 25/10/202
3 22/108 SERVICE HTTL 20% 3
891,67 90,00 281,67 5 001963137000078 3 2
1 2 1 1881398 00175738400002 04/02/202 16/09/202
4 202200151 SERVICE R.S.I TRANS 20% 3
339,00 60,00 599,00 0 5 3 2
1 3 1 3181557 AIR 18/02/202 14/09/202
5 47 SERVICE 20% 3
538,78 07,76 846,54 7 COMPOLEV 002161264000005 3 2
33 67 100
Total 614,78 129,42 744,21 10
Tableau 2 : Déduction du Mois de Février 2023

DESIGNATIO TAU ID_PAI

ORDRE FACT_NUM M_HT TVA M_TTC IF LIB_FRSS ICE_FRS DATE_PAIE DATE_FAC
N X E
2023002557 2 29 31 30/03/202
1 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3 30/03/2023
7 249,00 539,00 788,00 111111111111111 3
2023000655 1 13 14 11/03/202
2 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3 11/03/2023
1 152,00 043,00 195,00 111111111111111 3
2023004125 20 74 95 22/03/202
3 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3 22/03/2023
4 528,00 564,00 092,00 111111111111111 3
1 2 1 SCHENKER 00152419100006 25/03/202
4 160217508 SERVICE 1600349 20% 3 05/01/2022
245,00 49,00 494,00 MAROC 3 3
8 1 9 SCHENKER 00152419100006 25/03/202
5 160218020 SERVICE 1600349 20% 3 19/01/2022
27,86 65,57 93,43 MAROC 3 3
8 1 1 SCHENKER 00152419100006 25/03/202
6 160218196 SERVICE 1600349 20% 3 24/02/2022
66,32 73,26 039,58 MAROC 3 3
7 2022002099 DOUANE 1 14 16 1111111 DOUANE 111111111111111 20% 3 08/03/202 08/03/2023

8
 4 880,00 185,00 065,00 3
2022002586 14 49 63 23/03/202
8 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3 23/03/2023
4 262,00 129,00 391,00 111111111111111 3
9 1 10 00152985300006 03/03/202
9 FC2200550 SERVICE 1621542 CFIMU 20% 3 10/02/2023
000,00 800,00 800,00 1 3
1 3 1 3181557 AIR 02/03/202
10 68 SERVICE 20% 3 19/01/2023
538,78 07,76 846,54 7 COMPOLEV 002161264000005 3
53 183 236
Total 548,96 155,59 704,55
Tableau 3 : Déduction du Mois de Mars 2023

DESIGNATIO TAU ID_PAI

ORDRE FACT_NUM M_HT TVA M_TTC IF LIB_FRSS ICE_FRS DATE_PAIE DATE_FAC
N X E
2023000474 4 36 41 27/04/202
1 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3 27/04/2022
8 551,00 996,00 547,00 111111111111111 3
2023000943 2 21 23 08/04/202
2 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3 08/04/2022
3 673,00 053,00 726,00 111111111111111 3
3 4 SCHENKER 00152419100006 08/04/202
3 160218847 SERVICE 1600349 20% 3 04/03/2023
85,00 77,00 62,00 MAROC 3 3
5 1 6 SCHENKER 00152419100006 08/04/202
4 160218732 SERVICE 1600349 20% 3 02/03/2023
50,00 10,00 60,00 MAROC 3 3
1 2 1 SCHENKER 00152419100006 08/04/202
5 160219318 SERVICE 1600349 20% 3 14/03/2023
124,97 24,99 349,96 MAROC 3 3
1 2 1 1881398 00175738400002 06/04/202
6 20220003 SERVICE R.S.I TRANS 20% 3 06/01/2023
442,00 80,00 722,00 0 5 3
7 20220092 SERVICE 1 2 2 1881398 R.S.I TRANS 00175738400002 20% 3 06/04/202 17/02/2023

9
 759,00 60,00 019,00 0 5 3
1 2 1 1881398 00175738400002 06/04/202
8 20220029 SERVICE R.S.I TRANS 20% 3 21/01/2023
339,00 60,00 599,00 0 5 3
1 2 1 1881398 00175738400002 06/04/202
9 20220034 SERVICE R.S.I TRANS 20% 3 27/01/2023
339,00 60,00 599,00 0 5 3
2 3 2 1881398 00175738400002 06/04/202
10 2021000785 SERVICE R.S.I TRANS 20% 3 17/12/2023
171,00 40,00 511,00 0 5 3
4 8 5 2481820 00196313700007 06/04/202
11 22/106 SERVICE HTTL 20% 3 28/02/2023
200,00 40,00 040,00 5 8 3
6 1 7 00007913400000 12/04/202
12 95 SERVICE 2501718 AAC 20% 3 01/04/2023
000,00 200,00 200,00 1 3
6 1 7 00007913400000 12/04/202
13 94 SERVICE 2501718 AAC 20% 3 01/04/2023
000,00 200,00 200,00 1 3
33 63 96
Total 533,97 100,99 634,96

Tableau 4:Déduction du Mois d’Avril 2023

DESIGNATIO TAU ID_PAI

ORDRE FACT_NUM M_HT TVA M_TTC IF LIB_FRSS ICE_FRS DATE_PAIE DATE_FAC
N X E
2023000273 3 28 32 09/05/202 09/05/202
1 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3
4 293,00 934,00 227,00 111111111111111 3 3
2023000245 1 9 10 09/05/202 09/05/202
2 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3
4 177,00 114,00 291,00 111111111111111 3 3
2023004565 5 19 24 09/05/202 09/05/202
3 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3
4 429,00 410,00 839,00 111111111111111 3 3
2023000278 8 73 82 31/05/202 31/05/202
4 DOUANE 1111111 DOUANE 20% 3
4 507,00 897,00 404,00 111111111111111 3 3
5 202200317 SERVICE 1 260 1 1881398 R.S.I TRANS 001757384000025 20% 3 31/05/202 25/05/202

10
 339,00 ,00 599,00 0 3 3
1 260 1 1881398 31/05/202 25/05/202
6 202200314 SERVICE R.S.I TRANS 20% 3
339,00 ,00 599,00 0 001757384000025 3 3
9 1 11 3181557 AIR 09/05/202 23/02/202
7 12 SERVICE 20% 3
800,00 960,00 760,00 7 COMPOLEV 002161264000005 3 3
5 1 6 3181557 AIR 09/05/202 10/03/202
8 20 SERVICE 20% 3
600,00 120,00 720,00 7 COMPOLEV 002161264000005 3 3
2 380 2 ESPACE 00152940600000 09/05/202 04/02/202
9 C22000970 SERVICE 1600966 20% 3
250,00 ,00 630,00 TRANSIT 5 3 3
1 320 2 ESPACE 00152940600000 09/05/202 03/02/202
10 C22000897 SERVICE 1600966 20% 3
950,00 ,00 270,00 TRANSIT 5 3 3
40 135 176
Total 684,00 655,00 339,00

Tableau 5:Déduction du Mois de Mai 2023

D’après les déductions réalisées durant les 5 mois, leur total est de 575053.9 MAD répartis comme suivant :
 Mois de Janvier 2023 : 84 136,7567 MAD
 Mois de Février 2023 : 67129.42333 MAD
 Mois de Mars 2023 : 183155.592 MAD
 Mois d’Avril 2023 : 63100.9933 MAD
 Mois de Mai 2023 : 135655.00 MAD
 Mois de Juin 2023 : 41876.14 MAD

11
On présente après le récapitulatif des encaissements réalisés :

12