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CTRCULAtrTTE N" 1e/MF/nGr/DTRFAI/DLRF/IF22 DU L4 rÉVnlEn ZOze

- MONSIEUR LE DIRECTEUR DES GRANDES ENTREPRISES

- MADAME ET MESSIEURS LES DIRECTEURS REGIONAUX DES IMPOTS
- MESDAMES ET MESSIEURS LES DIRECTEURS DES TMPOTS DEWILAYAS

En communication à;

- MONSIEUR L'INSPECTEUR GENERAL DES SERVICES FISCAUX

- MESSIEURS LES CHEFS DE DIVISIONS
- MESDAMES ET MESSIEURS LES DIRECTEURS DE L'ADMINISTRATION CENTRALE
- MESSTEURS LES INSpECTEUnS nÉcroNAUX DES sERVTcES FrscAUX

O b j e t : Taxe de formation professionnelle continue et taxe d'apprentissage.

Références : - Article 56 de la loi n" 2'J,-1,6 du 25 Joumada El Oula 1443 correspondant au 30

décembre 2021portant loi de finances pour 2022;
- Articles 196bis à196 octiès du CIDTA;
- Arrêté interministériel du 27 Joumada El Oula 1"444 correspondant au 21, décembre
2022, fixant les modalités d'application de la taxe de formation professionnelle
continue et de la taxe d'apprentissage.

P. l. : Une (01) copie de l'arrêté interministériel du 21 décembre2022.

La présente circulaire a pour objet de préciser, pour les services fiscaux, les modalités d'application
des dispositions de l'article 56 de la Loi de Finances (LF) pour 2022, ayant codifié les dispositions
relatives à la taxe de formation professionnelle continue et celles afférentes à la taxe
d'apprentissage, au sein du Code des Impôts Directs et Taxes Assimilées (CIDTA), dans sa
" Première partie - Impôts perçus au profit de l'État >, en créant en son seiry le < Titre IV - Taxe
de formation professionnelle et taxe d'apprentissage >, comprenant les articles 196 bis à 196 octies
de ce code.

Par conséquent, les dispositions des articles 54 de la loi de finances pour 1991 et 56 de la LF pour
1,998, modifiés et complétés, traitant de ces deux taxes, sont respectivement abrogées par les
articles 143 et 145 de laLF pour 2022.

Circulaire N"19lMF/DGI/ DLRFAI/DLRF/ LF22

Aussi, le traitement de la taxe de formation professionnelle continue et de la taxe d'apprentissage
s'effecfuera, dans le cadre de la présente circulaire, suivant le plan repris ci-après :

I. ECONOMIE DE LA MESURE

II. CHAMP D'APPLICATION

III. EXONERATION APPI,ICABLE ET EXCLUSION PREVUE

III.1. Exonération prévue au titre de la taxe de formation professionnelle continue

III.2. Exclusion de l'exonération de la taxe d'apprentissage

IV. BASE D'IMPOSITION

V. DETERMINATION DES TAUX D'IMPOSITION

V.l. Non réalisation d'effort en matière de formation professionnelle continue etfou

d'apprentissage

V.2, Réalisation partielle d'actions de formation professionnelle continue etfou

d'apprentissage - Détermination du ratio de calcul du taux d'imposition

V.3. Dépenses à prendre en considération

V.4" Possibilité d'affectation du montant du reliquat relatif à I'apprentissage au profit des

actions de formation professionnelle continue

V.5. Non déductibilité des deux taxes pour la détermination du bénéfice irnposable

VI. MODALITES DE DECLARATION ET DE PAIEMENT DES TAXES ET REGLES DE

RECOUVREMENT,DE CONTROLE ET DE CONTENTIEUX APPLICABLES

VI.1. Délai de souscription de la déclaration

vI.2. Lieu de souscription de la déclaration et de paiement des droits :

VI.3. Pièces à joindre à la déclaration

vI.4. Règles de recouvrement, de contrôle et de contentieux applicables

VII. AFFECTATION DU PRODUIT DES TAXES

VIII. DATE D'EFFET

w#
ulaire N"19lMF/DGI/DLRFAI/DLRF / LF22,
La taxe de formation professionnelle continue et la taxe d'apprentissage, tirent leur substance et les
raisons de leur institution, de 1a législation régissant ces deux volets qui incitent les entreprises :

- d'une part, à financer annuellement, des cycles de formation professionnelle continue,

assurés par des établissements spécialisés et agréés, à l'effet d'assurer la mobilité du
personnel, l'améIioration de la productiory de la productivité et l'acquisition de nouvelles
technologies et des techniques de gestion et d'administration;

- €t, d'autre part, à dispenser en son sein, au titre de chaque exercice, des stages d'initiation
aux métiers au profit des jeunes apprentis, dans l'optique de la transmission
générationneile des métiers et de savoir-faire au profit de ces derniers.

A défaut ou dans le cas où l'effort annuel fourni, au titre des deux catégories d'actions relatives à
la formation professionnelle continue et à l'apprentissage est insuffisant, l'entreprise se verra
appliquer des taxes, régies avant l'avènement de la loi de finances pour 2022, par des dispositions
diverses de lois de finances pour les exercices 1991 (Art. 54), 1.998 (Art. SS et 56) et 2007 (Art, 7g),
avant d'être insérées dans le CIDTA, assorti par des aménagements législatifs importants ayant
porté sur :

- La simplification et l'allègement des procédures;

- La définition du champ d'application de ces taxes;
- L'énumération des charges qui entrent dans I'évaluation de l'effort de formation;
- La fixation des règles de contrôle et de contentieux applicables à ces taxes;
- La définition de la notion de masse salariale annuelle globale;
- La possibilité accordée aux entreprises d'affecter le reliquat du montant relatif aux actions
d'apprentissage non dépensé, au profit des actions de formation professionnelle continue ;
- La détermination des modalités de déclaration et de paiement des taxes suscitées.

II. CHAMP D'APPLICATION .. aalu r,iÈ ':.i

Les employeurs établis ou domiciliés en Algérie, quelle que soit la nature de l'activité exercée, sont
soumis en vertu des dispositions de l'article 196 bis du CIDTA, à la taxe de formation
professionnelle continue et à la taxe d'apprentissage, à 1'exclusion des institutions et
administrations publiques.

Sont considérés comme employeurs établis ou domiciliés en Algérie, conformément aux

dispositions de l'article 3 de l'arrêté interministériel du 2L décembre 2022 cité en troisième
référence :

- Les personnes morales de droit algérien;

- Les personnes physiques et morales établies ou domiciliées en Algérie;
'Les persorures physiques et morales non résidentes en Algérie, intervenant par le biais d'un
établissement stable, tel que défini par les dispositions fiscales conventionnelles.

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III.1. Exonération prévue au titre de la taxe de formation professionnelle continue :

Les employeurs concernés par la taxe de formation professionnelle continue, ayant moins de vingt
(20) employés bénéficient d'une exonération, au titre de la taxe de formation professionnelie
continue, conformément aux dispositions de l'article 196 ter du CIDTA.

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rculaire N"19lMF/DGI/DLRFAI / DLFJ' / LF22.
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III.2. Exclusion de l'exonération de la taxe d'apprentissage :

Dans ce cadre, il y a lieu de noter que les dispositions de l'article cité ci-dessus, ne prévoient pas
d'exemption au titre de la taxe d'apprentissage.

A ce titre, tout employeur entrant dans le champ d'application de cette taxe, n ayant pas entrepris
d'action en matière d'apprentissage, au cours d'un exercice considéré, est assujettis au paiement de
cette taxe, quel que soit la taille de son entreprise ou le nombre de personnes employées.

I#;tffi.,.*-iti,$"il*Ë.fi.iW,.tr, riffi.Ii.;l ;s ii$Tl,\'i lff"{lirrltiriTulill'

En application des dispositions de l'article 196 quater du CIDTA, les employeurs soumis à Ia taxe
de formation professionnelle continue et à la taxe d'apprentissage, sont tenus de consacrer un
montant minimum égal à !o/o de la masse salariale annuelle, aux actions de formation
professionnelle continue de leur personnel et un montant minimum égal à 1% de la masse salariale
annuelle aux actions de formation en apprentissage, soit un taux cumulé de 2o/o, pour ces deux
catégories d'actions.

La masse salariale annuelle servant de base de calcul de la taxe de formation professionnelle

continue et de Ia taxe d'apprentissage, est constifuée, en vertu des dispositions de l'article 4 de
l'arrêté interministériel du 21 décembrc 2022, de l'ensemble des rémunérations brutes, toutes
primes et indemnités comprises, versées aux employés, avant déduction des cotisations sociales et
de retraites ainsi que de JIIRG/Salaires.

Exempleno L :

Soit une entreprise de fabrication de pièces mécaniques de précision a payé, su titre des 1"2 mois ile
I'exercice 2022, pour ses 200 employés, des salaires dont le montant brut s'éIèae aasnt tout préIèuement
fiscal et parafiscal à 200,000.000 DA,
-Montant minimal deuant être consacré aux actions de formation professionnelle continue :

200, 000, 000 DA x 1 % = 2.000.000 DA

-Montant minimal dzasnt être consacré aux actions de.formqtion en apprentissage :

200,000, 000 DA x 1. % = 2,000,000 DA

lEl!Ê,s,T=r=n f$Æffi 1"16=$,#: FÈ111,,

En vertu des dispositions de l'article 196 quinquies du CIDTA, la non réalisation, au titre d'une
année, d'actions de formation professionnelle continue et/ou d'apprentissage ou la réalisation
partielle de ces dernières, entraine 1'acquittement des taxes y relatives.

V.1. Non réalisation d'effort en matière de formation professionnelle continue etlou

d'apprentissage :

Si l'entreprise n'a engagé, au cours de l'année, aucune action de formation professionnelle

continue et d'apprentissage, elle sera astreinte au paiement des deux taxes en question, au taux
plein de 0L%, calculé sur la masse salariale brute.

Ainsi, dans illustré ci-haut, si l'entreprise n'a entrepris aucune action de formation
I'exemple N"1,
professionnelle continue et d'apprentissage, e1le sera dans l'obligation de s'acquitter d'un montant
global de 4.000.000 de DA, représentant:

r 2.000.000DI' (200,000.000 DA x 1%) pourLa taxe de formation professionnelle continue

o 2.000.000DA (200,000,000 DA x 1%) pourla taxe d'apprentissage.

Pé
Cilculaire N"19lMF/DGI/DLRFAI / DLRF / LF22. -*#

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V.2. Réalisation partielle d'actions de formation professionnelle continue et/ou d'apprentissage -
Détermination du ratio de calcul du taux d'imposition :

Dans le cas de la réalisation partielle d'actions de formation professionnelle continue et

d'apprentissage, les entreprises s'acquitteront de ces deux taxes, à concurrence des différentiels de
taux représentant les actions de formation professionnelle continue et d'apprentissage non
accomplies, calculés, en application de l'article L96 quinquies sus cité, comme suit:
A. Pour la taxe de formation professionnelle continue :

Ce taux est calculé :

Au numérateur: le montant des dépenses annuelles engagées dans le cadre des actions de
formation professionnelle continue ;

Au dénominateur :la masse salariale annuelle.

Dépenses liées à la formation professionnelle continue Ratio (%) de l'effort consacré à la formation
Masse salariale annuelle professionnelle continue

Taux d'imposition : 1"% - Ratio (%) de feffort consacré à la formation professionnelle continue

Dans le cas où la différence dégagée entre le taux légal et le ratio, ci-dessus, est égale ou supérieure
à Lo/o,I'entreprise est dispensée de tout paiement, au titre de cette taxe.

Si, par contre, la différence enregistrée est inférieure àL%,l'entreprise est tenue de s'acquitter de
cette taxe, à concurrence de cette différence.

Exemple no 2 :

Dans le cadre de I'exemple n" 1-, il en ressort I'obligation assignée à l'entreprise d'engager, pour l'exercice
2022, des actions de formation professionnelle continue pour ses 200 employés, à hauteur d'un seuil minimal
de 2, 000 000 DA pour une mûsse salariale brute fu 200,000,000 DA.

Supposons que l'entreprise a ùlpensé, en mqtière de formation professionnelle continue pour 2022, qu'un
montant global de 800,000 DA.

- Calcul du ratio de l'effort de formation : 800,000/200,000,000 = 0,40%

- Détermination du taux d'imposition : L%-0,40%=0,60%
- Montant ile la taxe à payer : 200,000.000 x 0,60% = 1.200,000 DA
B. Pour la taxe d'apprentissage :

Ce taux est calculé :

- Au numérateur: Le montant des dépenses annuelles engagées dans le cadre des actions
d'apprentissage ;

- Au dénominateur : la masse salariale annuelle.

Circulaire N"19l MF/ DCI/ DLRFAJ/ DLRF/ LF22.

 Dépenses liées à l'a9pren.dgÊege
Masse salariale annuelle
= Ratio (%) consacré à l'effort d'apprentissage

Le pourcentage dégagé de cette soustraction servira de taux d'imposition à cette taxe.

Taux d'imposition : 1% - Ratio (%) consacré à l'effort d'apprentissage

Dans le cas où la différence dégagée entre le taux légal et le ratio, ci-dessus, est égale ou supérieure
à1-%,I'entreprise est dispensée de tout paiement, au titre de cette taxe.

Si, par contre, ia différence enregistrée est inférieure à1,%,l'entreprise est tenue de s'acquitter de
cette taxe. à concurrence de cette différence.

Exempleno 3:

Dans Ie cadre de l'exemple no 1-, il en ressort l'obligation assignée à l'entreprise d'engager, plur I'exercice
2022, des actions d'actions d'npprentissage, à hsuteur d'un seuil minimale de 2 000 000 DA, pour une
masse scrlariale brute de 200,000.000 DA.

Supposons que I'entreprise n'a dépensé, en matière de formation en apprentissage pour 2022, qu'un montant
global de L,600.000 DA,

-Calcul du ratio de l'effort de formation en apprentissage : 1,600,000/200,000.000 = 0,80%

-Détermination du taux d'imposition : L% - 0,80% = 0,20%

-Montant ile Ia taxe à payer : 200,000,000 x 0,20% = 400,000 DA

V.3. Dépenses à prendre en considération:

Les dépenses qu'il convient de prendre en considération, dans le cadre de la justification de l'effort
de formation professionnelle continue ou d'apprentissage, sont détaillées comme suit:

A. Au titre des dépenses de formation professionnelle continue :

Il est retenu les dépenses relatives à (ou aux) :

) La formation dispensée par des organismes de formation agréés cités ci-après :

o Des établissements de formation relevant des institutions ou administrations

publiques;
a Des centres de formation relevant des entreprises publiques ;
a Des établissements de formation privés agréés par le secteur de la formation
professionnelle.

Frais de transport;
Frais d'hébergement;
Frais de restauration;
Frais afférents à fassurance supportée par l'employeur, générés par les formations
dispensées.

rÆ
Circulaire N"19lMF/DGI/ DLRFAI/ DLRF/ LF22,

wé
B" Au titre des dépenses de formation en apprentissage :

Ii est retenu ies dépenses suivantes :

F Les primes accordées aux maîtres de stages;

F Les présalaires accordés aux apprentis;
F Le coût des fournitures, des vêtements professionnels et des outils utilisés par les
apprentis;
F Toutes les dépenses entrant directement ou indirectement dans le cadre des actions
d'apprentissage.

- Détermination des montants des dépenses engagées :

Les montants des dépenses engagées, dans le cadre des actions de formation professionnelle
continue et d'apprentissage, doivent être déterminés en Toutes Taxes Comprises (TTC), dans la
mesure où les dépenses d'espèces ne sont pas éligibles au droit à déductiory conformément aux
dispositions de l'article 29 du Code des Taxes sur le Chiffres d'Affaires, qui n'accordent la
récupération de la TVA/Achats que sur les éléments du prix, ayant concouru à la réalisation d'une
opération imposable.

V.4. Possibilité d'affectation du montant du reliquat relatif à l'apprentissage au profit des

actions de formation professionnelle continue :

Lorsque le taux de 1% de la masse salariale annuelle, prévu à l'article 196 quater du CIDTA, devant
être consacré aux actions d'apprentissage nla pas été atteint, pour des motifs dûment justifiés, le
différentiel dêgagê peut être affecté aux actions de formation professionnelle continue, et ce,
conJormément à 1'articIel96 quinquies du CIDTA.

Par contte, si le taux de'["% de la masse salariale annuelle devant être consacré aux actions de
formation professionnelle continue n'est pas réalisé, le différentiel dégagé ne peut faire l'objet
d'affectation aux actions d'apprentissage.

En somme, l'entreprise est tenue, dans tous les cas de figure, de réaliser les actions de formation
prof essionnelle continue.

Cependant, pour bénéficier de cette affectation, l'employeur doit fournir, en vertu des dispositions
de 1'article 6 de l'arrêté interministériel suscité, une attestation justifiant f incapacité d'atteindre le
taux de 1,% légalement prévu, délivrée par les services de Ia Direction de la Formation
Professionnelle territorialement compétents, soit au cours de l'exercice concernée ou à sa clôfure.

Exemple noL:

Sur une masse salariqle brute (auant tout prélèvement fiscal et parafscal) de I'ordre de 300,000.000 DA, une
entreprise de fabrication de produits chimiques employant 300 trauailleurs, a consaué au titre de I'exercice
2022, pour les actions de formation professionnelle continue et d'apprentissage,les montants repris ci-après :

Actions d' apprentissage :

-Montant légal préaisionnel annuel (2022) deuant être consacré à ces actions : 3,000,000 DA (300.000.000
DA x 1%)
-Constatation, nLt cours de l'exercice, que I'entreprise ne peut réaliser qu'à titre partiel, les actions de
formation en apprentissage pour un montant de : 1.600.000 DA (représentant 0,53% de Ia masse salariale
annuelle globnle).
?,-s(*)\

Circulaire N"19lMF/DGI/ DLRFAI / DLF.J' / LF22.

-Effort d'apprentissage non réalisé exprimé en montant : 1-.400,000 D4 G.000.000 DA - 1.600,000 DA). Ce
montant peut faire l'objet d'affectationt att cours de l'exercice, à Ia réalisation d'actions de
f ormation pr ofes sionnelle c ontinue,
Actions de formation professionnelle continue :

-Montant lLégal préaisionnel annuel deuant être consaué à ces actions : 3.000,000 DA (300,000,000 DA x
1%)

-Montant total effectif consacré à ls clôture de I'exercice : 4.400.000 DA : 3.000.000 DA représentant 1% de

Ia mssse snlariale snnuelle globale + 1.400.000 DA représentant le reliquat non réalisê au titre de Ia
formation en apprentissage affecté aux actions ile formation professionnelle continue,
Ainsi dnns ce cas, I'entreprise dégagera un ratio de réalisation des actions de formation professionnelle
continue supérieur au taux de L% légalement requis ; comme calculé ci-après :

4,400,000/300,000,000 = 1,,47 %

- Obligation de la consommation de la totalité du reliquat du montant relatif à

l'apprentissage dans la réalisation des actions de formation professionnelle continue :

Le reliquat du montant non utilisé dans l'apprentissage, affecté aux actions de formation
professionnelle continue, doit être engagé totalement dans la réalisation de ces actions, même si
cela aboutira à un dépassement du seuil plafond de 1% de 1a masse salariale globale, devant être
consacré à la formation professionnelle au sein de 1'entreprise.

A défaut, la différence non consommée du reliquat du montant non affectée aux actions de
formation professionnelle continue, sera repris en imposition, au titre de la taxe d'apprentissage.

V.5. Non déductibilité des deux taxes pour la détermination du bénéfice imposable :

La taxe de formation professionnelle continue et Ia taxe d'apprentissage, ne sont pas déductibles

pour la détermination du résultat fiscal, imposable à fIRG ou à |IBS, conformément aux
dispositions de l'article1.69- 5 troisième tiret du CIDTA.

vr. MoD,ATITES'lDE D:ECLALA-TrON ETr'D1g:,Tp"$.,IErVrnNr p-nS T4XSS ET ::R-EGLES DE

RECOUVREMENT, DECONTROLE ET DE CON1TËNffiËIUX APPITCABI,ES "i.

VI.1". Délai de souscription de la déclaration:

En vertu des dispositions de l'article 1"96 sexies du CIDTA et l'article 7 de l'arrêté interministériel
drt 21" décembre 2022, les employeurs sont tenus de souscrire la déclaration tenant lieu de
bordereau - avis de versement- relative à la taxe de formation professionnelle continue et à la taxe
d'apprentissage, jointe en ANNEXE I de I'a:rêtê interministériel, ci-avant, cité et au paiement des
droits dus, au plus tard le 20 février de l'arLnée suivant celle, au titre de laquelle les taxes sont dues.

Le modèle d'imprimé est fourni par i'administration fiscale sur support papier ou téléchargeable
via son site Web ; (https ://www.mf dgi. gov. dz/telechargements).

- Octroi d'un délai exceptionnel de déclaration pour l'année 2023 :

La publication de llarrêté interministériel du 21 décembre 2022, étant intervenue le 29 janvier 2023,

et à l'effet de permettre de prendre connaissance des modalités de détermination de l'assiette
imposable, le délai de souscription de la déclaration relative à la taxe de formation professionnelle
continue et à la taxe d'apprentissage et l'acquittement des droits dues, au titre de l'exerci
sera prorogé jusqu'au 20 mars 2023, date butoir à laquelle cette déclaration doit être
e*&nr
Circulaire N"19lMF/DGI/ DLRFAI / DLRF / LF22.
Observation : L'absence de taxes exigibles ne dispense pas l'employeur de l'obligation déclarative
de la taxe de formation professionnelle continue et de la taxe d'apprentissage.

- Non souscription ou dépôt tardif de la déclaration:

Le non dépôt de la déclaration par l'employeur entraine son imposition d'office et Ïapplication de
pénalités d'assiette, conformément aux dispositions de l'artlclel92 du CIDTA.
La souscription tardive de la déclaration relative à ces deux taxes est passible, quant à elle, des
pénalités prévues à f article 192 citê ci-dessus.

VI.2. Lieu de souscription de la déclaration et de paiement des droits :

La déclaration suscitée doit être souscrite et les droits acquittés par voie d'auto liquidatiorç
auprès de la recette des impôts dont relève :

- le siège social ou l'établissement principal, pour les personnes morales ;

- le lieu d'activité, pour les personnes physiques : il faut comprendre par lieu d'activité,
le lieu de situation du siège de l'entreprise.

VI.3. Pièces à joindre à la déclaration :

A. En matière de formation professionnelle continue :

En application des dispositions de l'article 8 de l'arrêté interministériel suscité,les employeurs sont

tenus de joindre à leur déclaration, un état reprenant les dépenses engagées, dans le cadre de la
formation professionnelle continue, suivant le modèle joint en ANNEXE II de ce texte
réglementaire.

L'êtat sus indiqué doit:

- être étayé par des copies de factures dûment établies : si, toutefois, Ie nombre de factures est
important 1'entreprise n'est tenue de déposer que 1'état récapitulatif de ces dernières ;

- reprendre de façon distincte les dépenses exprimées en TTC, engagées au titre du transport,
de l'hébergement, de la restauration, de fassurance, ainsi qu'au titre des frais pédagogiques
supportés par l'employeur )

- être appuyê, de l'attestation justifiant f incapacité d'atteindre le taux de 1.%, en matière de

formation en apprentissage, délivrée par les services de la Direction de la Formation
Professionnelle territorialement compétents, dans le cas où I'entreprise a opté pou
l'affectation du montant devant être consacré à l'apprentissage, au profit des actions de
formation professionnelle continue, prévue à l'article 196 quinquies du CIDTA (Cf, Titre V
ci-dessus).

B. En matière d'apprentissage :

Les employeurs sont également tenus, au titre de l'apprentissage, de joindre à l'appui de leur
déclaration:
-L'êtat détaillé reprenant les dépenses liées à l'apprentissage, suivant le modèle joint en
ANNEXE III de l'arrêté interministériel cité en référence ;
- L'attestation justifiant l'effort consacré dans le cadre de l'apprentissage, visé par les services
de la formation professionnelle territorialement compétents, suivant le modè1e jgj
ANNEXE Me i'arrêté cité supra, après dépôt d'un dossier auprès
précédemment cités.

Circulaire N"19lMF/DCl/ DLRFAI/DLnr/LF22.

 VI.4. contentieu licables
La taxe de formation professionnelle continue et la taxe d'apprentissage, sont soumises aux règ1es
de recouvrement, de contrôle et de contentieux régissant les impôts dirécts et les taxes assimilées.

"il'j*,,,,,,,,,,,,,,,,"È::.* ûEs.',ffi riiËlil'.i li.iË1ftg'4111r1=;41,11rr1i,:',.ii

Le produit de Ia taxe de formation professionnelle continue et de la taxe d'apprentissage est

affecté
au profit du budget de l'Etat.

À titre de rappel, jusqu'au 3L décembrc2021,1e produit des taxes citées ci-dessus était affecté au
compte d'affectation spécial n'302-091 intitulé < Fonds de la promotion de l'apprentissage et de la
formation professionnelle continue ,, lequel a fait l'objet de ciôture par les dispôsitions de 1,article
1.67 delaLF pour 2021.

l9,fftii$ê.T.E#==' 1i1i=;;1;ili;z=.=4==,i;
=i.:=-lt;i$i i:;;ff;1:1;lpgc i+:=TltlrE#1,-i;iit..
Les présentes dispositions prennent effet à compter du 1er janv ier 2022.

Vous voudrez bien assurer la iliffusion de la présente circulaire, veiller à son application et
me
tenir informé, en compte opportun, des dfficultés éuentuellement rencontrées lors de sa mise en
æupre.

êtld;Lll f*é u"l.-l

Circulaire N'19/ MF/ DGI/ DLRFAJ / DLRF / LE2z.

(10/ 10)
 ANNEXE:
ENNETÉ INTERMITVTSTÉNruL DU zr pÉCEvTBrtE 2022, FIXANT LEs MoDaurÉs
D'APPLICATION DE LA TAXE DE FORMATION PROFESSIONNELLE CONTINUE
ËT DE I-A. TAXE DâPPRENTISSAGE
]ORADI, no 05 du 29 janvier 2023, pages 21 à 2S)
Arrêté interministériel du 27 |oumada El Oula 1444 correspondant att 2T décembre 20?Zfixantles
modalités d'application de la taxe de formation professionnelle continue et de la taxe
d'apprentissage.

Le ministre des finances, et

Le ministre de la formation et cte I'enseignement professionnels,

Vu I'orclonnance no 76-t01du 9 décembrc 1976, modifiée et complétée, portant code des irnpôts
directs et taxes assimilées, notamment ses articles 196 bis à 196 octies;
Vu la loi n" 08-07 du 16 Safar 1429 corresponclant au 23 février 2008 portant loi drorientation sur la
formation et l'enseignement professionnels;
Vu la loi n" L8-1"0 du 25 Ramaclhan 1439 corlespondant au 10 juin 2018 fixant les règles applicables
en matière cl' apprentissage;
Vu la loi no 2I-16 du 25 Joumada El Oula 1443 correspondant au 30 décembre 2021pofiant loi de
finances pour 2022, notamment son article 56;
Vu le décret présidentiel n" 22-305 du 11 Safar 1444 correspondant au B septembre 2022 portant
nomination cles membles du Gouvernement;
Vu le décret exécutif n" 95-54 du L5 Ramadhan 1"41"5 correspondant au 15 février' 1995 fixant les
attributions du ministre des finances;
Vu le décret exécutif n" 03-87 du 30 Dhou El Hiclja 1423 colrespondant au 3 mars 2003 fixant les
attributions du ministre de la formation et de I'enseignement professionnels :

Arrêtent:

Article Ler,- En application des dispositions de I'article 196 octies du code ctes impôts directs et taxes
assimilées, le présent arrêté a pour objet de fixer les modalités cl'application de la taxe de formation
professionnelle continue et de la taxe cl'apprentissage.

Art. 2.- Les employeurs établis ou domiciliés en Algérie, à I'exclusion des institutions et
administrations publiques, sont soumis à la taxe de formation professionnelle continue et à la taxe
d'apprentissage, conformément aux dispositions de larticle 196 bis du code cles impôts directs et
taxes assimilées.

Art. 3.- Sont consiclérés comme employeurs établis ou domiciliés en Algérie, conformément à la
lêgislation en vigueur :

- les personnes morales de droit algér'ien;

- les persorures physiques et morales établies ou domiciliées en Algérie ;
- les personnes physiques et morales non résidentes en Algérie, intervenant par 1e biais d'un
établissement stable, tel que défini par les dispositions fiscales conventionnelles.

Art. 4.- La masse salaliale servant de base de calcul de la taxe de folmation professionnelle continue
et de la taxe drapprentissage, est constituée de I'ensemble des rémunérations brutes versées aux
employés, avant cléduction cles cotisations sociales et de retraites ainsi que de I'lRG/salaires,
Par rémunérations brutes versées, il est entendu les traitements, indemnités, émoluments ainsi que
les salaires définis par les dispositions cle I'article 67 du code des impôts directs et taxes assimilées.

Art. 5.' La taxe de formation professionnelle continue et la taxe cilapprentissage sont applicables aux
employeurs cités à I'article 2 ci-d.essus, lorsque les montants engagés clans le cadre des actions de
formation continue et d'apprentissage, n'atteignent pas le taux minimum fixé à 1%, conformément à
I'article 196 quater clu code des impôts directs et taxes assimilées.
Art. 6.- Sous réserve cles ciispositions de la loi n" 1"8-10 du 25 Ramadhan 1439 correspondant au 10
juin 2018 susvisée, notamment son article 37, lorsque le taux de 1% de la masse salariale annuelle
cité à I'article 1.96 quater du code cies impôts directs et taxes assimilées, devant être consacré aux
actions d'apprentissage n'est pas atteint, pour des motifs dtment jus tifiês,le différentiet dégagé peut
être affecté aux actions de forrnation professionnelle continue, et ce, conformément à l'alticle 196
quinquies du même code.
Pour bénéficier des dispositions du présent article, I'employeur doit fournir une attestation justifiant
I'incapacité cl'atteindre le taux de I% suscité, revêtue du visa des services cle la direction de la
formation professionnelle, territorialement compétents.

Art.7.- Les employeurs sont tenus cle cléposer lattestation citée à l'article 6 ci-clessus, et d.e souscrire
une cléclaration spéciale, au plus tard, le 20 février de I'année suivant celle au titre de laquelle les
taxes sont clues, selon le modèle cilimprimé joint en aTrnexe i du présent arrêté.

La déclaration suscitée, eloit être souscrite auprès de la recette cles inlpôts dont relève :

- le siège social ou l'établissement principal pour les pelsonnes morales;

- 1e lieu dractivité pour les personnes physiques.

Art" 8.- Les employeurs sont tenus de joindre à leur déclaration, un êtat reprenant les dépenses
engagées dans le caclre de la formation professionnelle continue, suivant le modèle joint en annexe II
du présent arrêté. Llétat sus-incliqué doit :

- être étayé par des factures dtment établies;

- leprenclre, cle façon distincte, les dépenses engagées au titre du transporf de I'hébergemenf
de la restauration, de I'assurance ainsi que les frais pédagogiques, supportés par l'employeur.

Les employeurs sont également tenus, au titre de i'apprentissage, de joindre à I'appui cle leur
cléclaration :

- un état clétaillé reprenant les clépenses liées à l'apprentissage, suivant le modèle joint en
annexe III du pr'ésent arcêtê;
- une attestation justifiant I'effort consacré ctans ie cacire de I'apprentissage, visé par les
services de la formation professionnelie territorialement compétents, suivant le moclèle ioint
en annexe IV clu présent arrêté,

Art" 9.- Le présent arrêté sera publié au Journal officiel de la République a1gérienne démocratique et
populaire.

Fait à Alger, re27 Joumada El oulall4correspondant au 21 décembre2022.

Le ministre de la formation et de
Le ministre des finances
l'enseignement professionneis
Brahim Diamel KASSALI
Yassine MERABI
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Js, l,orttrl*ûIl*Ïr X,'ngr*lucuû Frpcnïs fffl?:l clïr,prmnÉe ,l*r 'l'I1t'{*+,r

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*4nnt'e 'lhux dt t S'* lbrnl Tnw Ecnrt
pslnednic dçln rnnsss dc* ttdire-araec fle nÊnlilsnd;nn
ilntruslls **l*r{iulrr FrdqqhrlreEl l}rlmwr .A*trs h{r$s
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Çneftet e[ rlgnaliurÈ *e I'emplaS.cur

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ltuF.[!B t,IqLiu $ [,ç]ËItIE]iy{'Ë l}ffilvtfi Ëft aTlQ{Jffi ,t{T Fû$r.; t,a$tE

$tr1Ï:iIsTI$ï{Eûn Le Ff}Rlv[ÀT"Isl'{ ffi il$ trroEr,$fi&tç}fËhJET{:fmt'r}Fms:slû'lHlqittLs

F[fiE,flïXill{ []& L*F{}RlF$.4TItfç Ef mm'L'tilE$EUËli{'E*[rEFil$''FntffËSË,I,ilHSf&{Æ Frfi t.* [*T[,,ç!'È!
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s'ftffiSTÀTIûN.tLlSTIFIAfil tr-iI*F,F,UËT fltïçÉA*Rffi ff{iÏ *frAÏ"jff*ftfi I},,4,I{FKmfiTI$SfiGF;

" ti'n ;rptrdicsti*n des dlspositt*rrrr d* l"arri*ls fi dË l'flrftd ifitçm{nisdriel du t? .}ruum:rcln El Oul* t{.{,rt çsfi1.rp*nç[ânr lu
3i dÉ+ernbra 1Ûlt fi-tarrt les urndalirds d'npplicntiofi de !s lsxe de ia fnmr*tirrr prnfessionuel].e cnntinge c.[ 4c hr r*r*
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