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LFLADU06FEVRTER
CIRCULATREN"06AdF/DC,V 2024

A
- Madame la Directrice des Grandes Entreprises
- Messieursles DirecteursRégionauxdes Impôts
- Mesdames et Messieurs les Directeurs des Impôts de Wilayas

En communication à:

- Monsieur l'Inspecteur Généraldes ServicesFiscaux

- Messieursles Chefs de Divisions
- Mesdames et Messieurs les Directeurs Centraux
- Messieurs les InspecteursRégionaux des ServicesFiscaux

Objet: * Amendes ficcalesapplicablespour dépôt tardif ou insuffisanceou constat d'omissionsou

d'incxactifrrdcs dans l' ôtat-clicnts souscrit.
- Pénalité in{ligée pour dépôt tardif de l'état annuel des salaires.

Réf,çre4ççp: - Article L3 de loi no 23-22du 1"1ToumadaEthania 1445correspondant au 24 décembre

2023portant ioi de finances pour 2024;
Article 194du Code des Impôts Direetset TaxesAssinrilées(CIDTA).

La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissancedes services fiscaux, les

ré.aménagementsintroduits par l'article 13 de la loi de finances pour 2024,au sein des dispositions de
l'article L94 duCode des ImpOts Directs et Taxes Assimilées lCfOfel haitant des amendespénalités
fiscales.

L'itrhiclc L3 clc la lc'i cle finamces pc,ur 2024 n moclifié et ccrmplété les clispositions cle l'article 194 cltr
CIDTA, à f effet de recti-fier ie renvoi à une ,lispoeition abrogée et l'inctitution r1e sancLiono liscalco,
pour manquements à des obiigations déclaratives relatives à la déclaration de la clientèle, au titre des
chiffres cl'affaires réalisés avec ces derniers, ainsi qu'en matière salariale.

II. SANCTIONS FTSCALES APPLICAELES POUR INSUFFISANCE DE DÉCLARATTON DË LA

CrlÈrurÈrr IiT DES SALAIRES

L'article 13 de la loi finances a modifié les dispositions des alinéas 4 et 6 et créé un a

l'article 194 du CTDTA, en vlre cle/ d' :

- de supprimer le renvoi à l'articie 224 du CIDTA;

Circulaire N" 06/ MF / DC / LF2024

 - prévoir l'application des amendes fiscales pour dépôt tardif de (état-clients ou le constat
d'insuffisances, d'erreurs ou d'omissions ;
instituer une pénalité pour défaut de souscription de Létat de traitements et salaires;
de prévoir une amende fiscale en cas de recours à des manæuvres destinés à se soustraire de
l'impôt.

II.1. Modification de renvoi d'article:

L' alinéa 4 de l'article 1,94du CIDTA a fatt Yobjet de modification, par l'article 13 de la loi de finances
pour 2024,à l'effet de supprimer le renvoi à l'article 224 du CIDTA, abrogé par les dispositions de
l'article 1-4de la même loi et de le remplacer par le renvoi à l'article 183 ter du même code, institué
par les dispositions de l'article 12 de la loi de finances sus citée, haiLant de la souscription de l'état-
clients.

II.2. Amendes fiscales infligées pour retard ou insuffisance de déclaration :

L'article L3 de la loi de finances pour 2024a modifié les dispositions du falinéa 6 deI'afticle194 du
CIDTA, à l'effet de subdiviser en quatre (04) tirets, prévoyant fapplication d'amendes fiscales,en cas
de retard dans le dépôt de l'état-clients ou de constatation, en son sein, d'erreurs ou de
renseignementsinexacts.

/ Dêpôt tardif de l'état-clients :

I1 est prévu au niveau du tiret ,,b, de Yalinéa 6 de l'article 194 du CIDTA, l'application d'une
amende fiscale, à l'encontre des contribuables qui ont souscrit tardivement l'état- clients, prévu à
l'article 183 ter du même code, dont les montants sont fixés comrne suit :

- 30.000DA,l:rsque le retard est inférieur ou égarlà un mois;

- 50.000DA,lorsque le retard est supérieur à un mois et inférieur à deux mois;
- 80.000DA, lorsque le retard est supérieur à deux mois.

I flrreurs, oinissionsou inexactitudesde renseignements

de I'état-clients :

Le tiret o c >'de l'alinéa 6 de l'article 194 du CIDTA, a prévu l'application d'une amende fiscale,en cas
de constat d'etreurs, d'omissions ou d'inexactitudes dans les renseignements figurant sur fétat-
clients ,prévu à l'article 183 ter sus cité, fixée de 1.000à 10.000DA, encourue autant de fois qu'il est
relevé d'erreutrs,d'omissions ou d'inexactitudes dans les renseignementsexigés.

r' Inexactifude de renseignement de l'état-clients en vue de se soustraireà I'impôt:

.

Le tiret < d > de I'alinéa6 de I'article 194du CIDTA a prévu,en susdes peines correctionnellesprévues à
l'article 303 dudit code, fapplication d'une amende fiscale fixée entre 5.000 à 50.000 DA, à toute
personne usant de manæuvres, à l'effet de porter des renseignementsinexacts,dans l'état détaillé des
clients, dans le but de se soustraire à l'assiette ou à la liquidation de l'impôt.

(grossiste), lorsque le relevé des opérations de vente réaliséesdans les conditions de gros, tel qu'il
figure sur l'état détaillé des clients souscrit par ses soins, comporte des inexactitudes qui portent
préjudice au contrôle des déclarations fiscalessouscritespar sesclients.

II.3. Institution d'une pénalité pour défaut de dépôt de l'état des traitements et salaires:

Les dispositions de l'article 13 de la loi de finances pour 2024 ont modifié, éga
['article 794 ùt CIDTA, à l'effet de créer un 7" alinéa, prévoyant l'application d'une
taux de 5% de la masse salariale annuelle, aux contribuables n'ayant pas déposé
fiscal indiqué ci-dessous,Yétatdes traitements et salaires,prévu à l'article 75-3du

Circulaire N"06 / MF / TX)/ LF2024 Li

 Pour rappef les dispositions de l'article 75-3 sus cité, prévoient pour lqs personnes physiques ou
morales versant des traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes viagères,
l'obligation de remettre au service fiscal du lieu d'activité ou du siège de son principal établissement
ou du bureau, au plus tard 1ô30 avril de chaque année,un état reprenant po,rr .huq.." bénéficiaire,les
indications énuméréesà cet article.

Wlili :?iiâii'I1i.**.*$,ftffi::,r*;*;1ir:,,,1i;:,,1i;1tj19..1.^.,
Les présentesdispositions prennent effet à compter du 1..'janvier 2024.

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Ckculaire N"06/ MF / DG / LF2024

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