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À:
- Madame la Directrice deri Grandes Entreprises
- Messieurs les Directeurs Régionaux des Impôts
- Mesdames et Messieurs les Directeurs des Impôts de Wilayas

En communication à:

- Monsieur Jl'Inspecteur Général des Services Fiscaux

- Messieurs les Chefs de Divisions
- Mesdames et Messieurs les Directeurs Centraux
- Messieurs les Inspecteurs Régionaux des Services Fiscaux

O b i e t: Déductibilité des dépenses engagées dans le cadre de la recherche et développement au sein

de l'entreprise, ainsi que celles engagées dans le cadre des progra--* d'innovation
ouverte.

Références : -Article L1 de la loi n" 22-24 du Aouel

Joumada Ethania 1.444 corcespondant au 25
décembre 2022pofiant loi de finances pour 2023 ;
- Article 171' du Code des Impôts Directs et Taxes Assimilées (CIDTA)
;
- Arrêté interministériel du 19 Chaoual1.444, correspondant au 9 mai 202g, déflnissant les
dépenses liées aux activités de recherche et développement et aux activités d'innovation
ouverte éligibles à la déduction du bénéfice imposable.

P ..Iointe : une (01) copie de l'arrêté interministérier sus référencé.

La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissance des services fiscaux, les modifications
apportées, par I'article 11 de la loi de finances pour 2023, au niveau des dispositions de I'article
171 ùt
Code des Impôts Directs et Taxes Assimilées (CIDTA).

T es dispositions de
l'article 1L de la loi de finances pour l'annêe2023 ontmodifié celles de l,article 171
du CIDTA, à l'effet, d'une part, de revoir à la hausse :

le taux de déduction du revenu ou du bénéfice, des montants des dépenses

cadre de la recherche et développement, de 10 à 30% dumontant de ce revenu r

le seuil de déductibilité de ces dépenses, de 100.000.000 DA à 200.000.000 DA.

Circulaire N' 26lMF/DGI/ LRFA]/DLRF/1F23

Et d'autre part, d'étendre l'octroi de cet avantage aux entreprises qui externalisent leurs travaux de
recherche et développement, dans le cadre de f innovation ouverte (open innovation) en partenariat
avec des startups ou des incubateurs.

ConJormément aux dispositions de l'article 2 de larrêté sus référencé, et sous réserve des conditions de
déductibilité des charges prévues par la législation et la réglementation fiscales en vigueur, les
dépenses en recherche et développement en entreprise éligibles à la déduction du bénéfice,
concernent:

L- Les dépenses de fonctionnement du projet de recherche et développement en entreprise :

Elles comprennent:

a. Les rémunérations, indemnités et primes velsées aux personnels, affectés directement au projet
de recherche et développement en entreprise, tifulaires, au moins, d'un diplôme d'ingénieur
d'Etat, d'un master ou d'un titre reconnu ér uivalent, à condition que ce projet soit composé de
personnel titulaire d'un diplôme de doctorat ou d'un titre reconnu équivalent, représentant au
minimum 20% du nombre total du personnel affecté audit projet.

Toutefois, ne peut être considéré comme personnel affecté à la recherche et développement en

entreprise,le personnel diplômé en sciences humaines et sociales ;

b' Toutes les charges nécessaires au bon fonctionnement du projet de recherche et développement
en entreprise, ainsi que la quote-part des dotations d'amortissements des immobilisations
corporelles et incorporelles affectées à ce projet, dans la limite de 50% des dépenses citées au
point ci-dessus.

2-Les dépenses liées à des services extérieurs:

Ces dépenses comprennent les frais des travaux réalisés par des universités publiques et/ou des
centres publics de recherche scientifique.

3- Les dépenses liées à la propriété intellectuelle :

Celles-ci concernent les frais liés à l'acquisition, au dépôt et à la protection, au plan national et
international, des brevets d'invention ou tout autre titre de propriété intellectuelle.

4- Les dépenses d'homologation et de normalisation:

Elles se rapportent aux frais d'homologation et de normalisation auprès des agences ou d.es organismes
accrédités.

N.B : Est-il utile de noter que la déductibilité des dépenses sus-visées est subordonnée à la satisfaction
des conditions générales de déductibilité des chargei, prévues par le code des impôts
directs et taxes
assimilées.

Les dispositions de l'article 11 de la loi de finances pour 2023, ont modifié celles de
CIDTA, à l'effet d'étendre l'octroi de la déduction du bénéfice, aux entreprises qui
travaux de recherche et développemen! en partenariat avec des start-ups ou des i
cadre de f innovation ouverte.
Circulaire N' 26lMF/DGI/DLRFAJTornrTrr-
À cet effet, et conformément aux dispositions de l'alticle 3 de l'arrêté sus référencé, les dépenses
engagées dans le cadre des programmes d'activitér; d'innovation ouverte, éligibles à la déduction du
bénéfice imposable concernent touteri les dépenses engagées pal une entreprise, en vue de réaliser une
partie ou tous ses travaux de lechelche et développement, avec une entreprise disposant du label
<start-up> ou <incubateur> dans le cadre d'un contrat d'innovation ouverte, conclu selon les conditions
citées ci-dessous (Cf, art, 4 de I'arrêté sus référencé) :

La satisfaction des conditions de déductibilité des charges prévues par la législation et la

réglementation fiscales en vigueur ;

La conclusion d'un contlat d'une durée :minimum de six (06) mois avec une enh.epr.ise
disposant du label < incubateur ) ou ( start-rrp >.

Il est à notel que le contrat conclu dans le cadre des prografirlnes d'innovation ouverte, doit comporter.
les mentions suivantes (Cf. art, 5 de I'arrêté sus réferencé) :

L'objet du contrat d'innovation ouverte;

La durée du contrat;
Les livrables attendus et échéances;
Les droits et les obligations ders deux parties au contrat ;
Le montant mensuel de la prestation et le mc,ntant global de celle-ci;
La lépartition des droits de pr"opriété intellectuelle ;
Les modalités de résiliation du contrat"

IV- CAS D,ENGAGEMENT SIMULTANÉ DÉS DÉPENSES LI.EES À LA RECHERCHE ET

DÉVELoPPEMENT ET À L,INNoVATIoN oUVERTE

Confolmément aux dispositions de l'article 171du CIDTA, lorsque les dépenses engagées concernent
simultanément la recherche et développement et l'irLnovation ouverte, le montant totàl àes dépenses ne
peut être supérieur à deux cents millions de dinars (200.000.000 DA).

V- MISE EN PLACE D'UNE PLATEFORME CONJOINTE pAR LE MINISTÈRE cHancÉ pE L,ÉCoNoMrE

DE LA CONNAISSANCE ET LE MINISTTITE CHARGÉ DE LA ITECHERCHE SCIENTIFIQUE P9UR LE
BÉNÉFICE DES DÉDUCTIoNS

Le bénéfice des déductions des dépenses ci-avant citées, est suboldonné à la présentation pa'
l'entreprise, à l'appui des déclarations prévues, serlon le cas, aux articles 18 et 151 du CIDTA. du
folmulaire étabti suivant les modèles joints en annex:es (I) et/ou (II) de 1'arrêté sus cité.

À cet égard, il est précisé que ce forrnulaile est disponible sur la plateforme mise en place à cet effet,
conjointement pal le ministère chargé de l'économie de la connaissance et ie ministère chargé cle la
lecherche scientifique.

Ce folmulaire doit être renseigné, édité et signé par Ie représentant légal de l'entreprise.

vI- DOCUMENTS À rnÉsENTER À L'ocCAsioN DES opÉRÀTroNS DE coNTRôLE opÉRÉES pAR

L'ADMINISTRATION FISCALE

Conformément à l'article 7 dudit arrêté, l'entreprise est tenue de présenter, lors des opér.ations cle
contrôIe ou à l'occasion de toute réquisition de l'adnrirÉstration fiscalè :

Le formulaire joint en annexe (I) et/ou (Ilt) de l'arrêté rappelé en référ

dépenses engagées dans le cadre de la recherche et développement au sein c
Ies dépenses engagées dans le cadre des prog;raûrnes d'innovation ouverte
Les copies des diplômes du persorurel affecté au projet de recherche et

Circulaire N' 26l MF/ DGI/ DLRFAJ/ DLRF/ LF23

 Une copie du label de la start-up ou de l'incubateur concernant les programmes d'innovation
ouverte;
Une copie du contrat d'innovation ouverte conclu avec la start-up ou f incubateur;
Les facfures, contrats et conventions ;
Toutes autres pièces justificatives inhérentes aux dépenses engagées.

i-:ll. . ,

Il est signalé que les dispositions de Ïarrêté interministériel du 5 Chaoual '1,437 conespondant au 10
juillet 201'6 lixant la liste des activités de recherche développement en entreprise, ne sont plus en
vigueur, conséquemment à leut abrogation par l'article 8 de l'arrêté interministériel du 19 Chaoual
1'444, cottespondant au 9 mai 2023, dêfinissant les dépenses liées aux activités de recherche et
développement et aux activités d'innovation ouverte éligibles à la déduction du bénéfice imposable.

'

Les présentes dispositions prennent effet à compter du 1u' janvier 2023,

Voas aouilrez bien ûssurer la diffusion de la présente circulaire, aeiller à son application et me rendre
destinataire, en temps opportun, iles ilifficultés éaentuellement rencontrées,

Circulaire N'26/MF
t2 JOURNAL OFFICIEL DE [,A REPUBLIQIUE ALGERTENNE N'39
Décret exécutifdu 9 Dhou El Kaâda 1444 correspondant
au 29 mai 2023 portant nomination dc la rlirectrice
de l'action sociale et de la solidarité à la wilaya de
sérif,
Par décret cxécutif du 9 Dhou El Kaâda 1444 coffespondallt
au 29 rnai 2023,Mrne. Samia Gouah est nommée dir.ectrice
de l'action sociale et de la solidarité à la wilaya de Sétif.
--*-
Décret exécutif du 9 Dhou EI Kaâda 1444 correspondant
au 29 mai 2023 portant nomination d'uue
sous-directrice au ministère de I'habitat, de
I'urbanisnre et de la ville.
Par déclet exécutiT du 9 Dhon El I(aâda 1 444 coresoonclant
au 29 ntai 2023, Mme. Wissarn l(hechna est nomrnéc
sous-directrice des villes nouvelles au ministèr.e cle l,habitat.
cle l'urbanisrne et de la ville.
ARRETES, DECTSIONS ET AVIS
MINISTERE DES I']INANCES
Arr'êté interministériel du 19 Chaoual 1444 correspondant
au 9 mai 2023 définissant les dépenses liées aux
activités de recherche et développement et aux
activités d'innovation ouvertc éligiblcs à la déduction
du bénéfice imposable.
Le nrinistre des finances,
[,e ministre de l'ense ignement supérieur et clc la recherche
scientifique, et
Le ministle de l'éconornie de la connaissance, des start-up
et cles rniclo-entreplises,
Vu I'ordonnance n' 76- 101 du 9 décembre lgi6,nroclitiée
cl complétéc, portant cocle cles impôts dir.ects er laxcs
assimilées, notamtnent son article 1 7l ;
VLr la loi n" 90-36 du 3I décernbre 1990, modifiée et
complétée, portant loi de flnances pour l99l , notamment son
article 38 ;
Vu la loi n' 15-21 clu l8 Rabie El Aouel 1431
colrespondant au 30 décembre 201.5, rnoclifiée, por.tant loi
d'olientation sur la rcchclche scicntifique ct lc clévcloppemcnt
technologique ;
Vu la loi n' 22-24 du Aoucl Jourlacla Ettrania 1444
corlespondant au 25 décembre 2022 portant loi cle finances
pour 2023, notamment son article ll ;
19 Dhou El Kaâda 1444
I juin 2023
Décret exécutif du 7 Dhou El Kaâda 1444 correspondant
au 27 mai 2023 p<trtant nomination de la dir-ectrice
de la communication et de la coopération au
ministère du tourisme et de l'artisanat.
Par décret exécutif du 7 Dhou El Kaâda 1444 correspondant
au2J mai 2023, Mrne. Assia Zegh est nommée directric:e cle
la communication e1 de la coopération atr ministère dr-r
tourisme et de l'artisanat,
-*----
Décret exécutifdu 7 Dhou I1l Kaâda 1444 correspondant
at 27 mai 2023 portant nomination de la directrice
de I'environnement à la wilava de Sétif.
Par déclet exécutif du 7 Dhou El Kaâda I 444 corespondant
au 27 rnai 2023,Mme. Kheir'a Deghi est nomrnée dir.ectt.ice
cle I'envilonnement à la wilaya cle Sétif.
Vu le décret pr'ésidentiel n' 23-l l9 du 23 Chaâbane 1444
cot'respondant aLr 16 nars 2023 portaltt nortrinatiotr des
membres du Gclnvernement ;
Vu le décret exécutif n" 95-54 du l5 Rarnaclhan 1415
con'espondant au 15 février. 1995 fixant les attributions du
nrinistre des finances ;
Vu le déoret exécutif n" 13,11 du t 8 Rabie El Aouel 1434
correspondant au 30 .janvier 2013 fixant les attributions clu
ministrc cle l'ense ignentent supéricur et clc la rechcrche
scientificpre ;
Vu le clécret exécutif n' 2-3-107 du 14 Chaâbane l4zl4
correspondant au 7 rnars 2023 fixant les attributions c1u
ministle de I'économie de la connaissance, cles start-Ltp et cles
miclo-entreprises ;
Vu l'alrêté interministér.iel du 5 Chaoual i43i
correspondant au 10 juillet 2016 ljxant la liste des zictivités
de recherche et développerlent cn entrcprise ,
Arrêtent :
Article 1er, En application des dispositions de l,arricle
1
-
code des impôts clir.ects el taxes assimilécs, lc 1tr.ésent
7 1 dn
artèté a pour objet cle définir les clépenses liées aux activités
de rechet'che et développement et aux activités ci'innovatron
oLrvelte éligibles à la déduction du bénéfice imposablc.
Arl.2. Sous résewe des conditions de décluctibilité cles
-
chalges prévues par la législation et la rég.lenrenl.;Ltion
fiscales en viguer-rr, les dépe nses en r.ccher.che ot
développement en enrl'eprise éligibles à la déduction clu
bénéfice, concernent :
 - f,es dépenses de fonctionnement du projet de Art, 5.
- [,e contrat conclu dans le cadle des programrnes
recherche et développement en entreprise : d'innovation ouvefte, doit comporter les mentions suivantes :

. Les rémunérations, indemnités et primes versées aux - l'objet du contrat d'innovation ouverte ;

personnels, affectés directement au projet de recherche et

la durée du contrat
développement en entreprise, titulaires, au moins, d,un - ;

diplôme d'ingénieur d'Etat, d'un master ou d'un titre

les livrables attendus et échéances
recennu équivalent, à condition que ce projet soit composé - ;

de personnel titulaire d'un cliplôme de doctorat ou d'un titre les droits et les obligations des deux parties au contrat
reçonnu équivalent, représentant au minimum ZIVo du - ;

nombre total du personnel affecté audit projet. le montant mensuel de la prestation et le montant global
de
-celle-ci
;

Ne peut être considéré comme personnel af1'ecté à la

Ja répartition des droits de propriété intellectuelle
t'echerche et développement en entreprise, le personnel - ;

diplômé en sciences humaines et sociales ;

. Toutes les charges nécessaires au bon fonctionnement du
projet de recherche et développement en entreprise ainsi que
la quote-part des dotations d'amortissements
immobilisations corporelles et incorpor.elles aiïectées à ce
projet, dans la limite de 50Vo des dépenses citées au point
ci-dessus.
les modalités de résiliation du contrat.
-
Art. 6.
- Poul bénéficier des dédr.rctions Drévues aux
articles 2 et 3 ci-dessus, I'entreprise est tenue clè rensergner
des et de signel' un formulaire établi suivant les modèles joints
en annexes (I) et/ou (II) du présent anêté, disponible sur la
plate-forme mise en place à cet effet, conjointement par le
ministère chargé de l'économie de la oonnaissance et le
ministère chmgé de la recherche scientifique.

- Les dépenses liées à des services extérieurs :

comprennent les frais des travaux réalisés par des universités
Art.7. - L'entreprise est tenue de présenter, lors des
opérations de contrôle ou à I'occasion de toute réquisition
publiques etlou des cenftes publics de recher.che scientifique.
de l'administration fiscale :

- Les dépenses liées à la propriété intellectuelle : - le formulaire cité à I'article 6 ci-dessus ;

compreunent les frais liés à I'acquisition, au dépôt et à la

protection, au plan national et international, cles brevets
- Ies copies des diplômes du personnel affecté au projet
de lecherche et cléveloppement ;
d'invention ou tout autre titre de propriété intellectuelle.
une copie du label de la start-up ou de l'incubateur
-
cencernant les programmes d'innovation ouverte ;
Les dépenses d,homologation et de normalisation :
-
comprennent les frais d'homologation et de normalisation - une copie du contrat d'innovation ouverte conclu avec
la start-up ou I'incubateur- ;
auprès des agences ou des organismes accréclités.

- les factures, contrats et conventions ;

Art. 3. - Les dépenses engagées dans le cadre
progl'ammes d'activités d'innovation ouvefte, éligibles à la
des
- toutes autres pièces justificatives
dépenscs engagées.
inhérentes aux

déduction du bénéfice imposable, concernent toutes les

dépenses engagées par une entreprise, en vue cle réaliser une Art. 8. - Sont abrogées, les dispositions de I'arr.êté
partie ou tous ses tlavaux de recherche et développement, interministériel du 5 Chaoual 1437 correspondant au l0
avec une entreprise disposant du label juillet 2016 fixant la liste des activités de recherche
<< start-up > ou
< incubateur développement en entreprise.
dans le cadre d'un contrat d'innovation
>>,
ouverte, conclu selon les conditions prévues aux articles 4 et
Art. 9. Le présent anêté sera publié aLr Journal ofliciet
5 ci-dessous. -
de la République algérienne démocratique et populai,re.

Art. 4. L admission en déduction du bénéfice imposable

- Fait à Alger, le 19 Chaoual 1444 correspondant au
de l'entreprise, des dépenses prévues à I'article 3 ci-dessus. 9 mai2023.
est subordonnée :
Le ministre Le ministre
des finances de l'enseignement supérieur
à la satisfaction des conditions de déductibilité des
-
charges prévues par la législation et la réglementatton en
et de la recherche scientifique

vigueur ; LazizFAID KamelBADDARI

à la conclusion d'un contrat d,une duÉe, minimum, Le ministre de l'économie de la connaissance.

- des start-up et des micro-entreprises
de six (6) mois avec une entreprise disposant du label
<< start-up > ou << incubateur >>.
Yassine El Mahdi OUALID