â*-;Ç" '-:r g te!

;{';-}*}i--a;f t

9,4^rgû4r-@frrt"r"""Dar."t^tlat*"tg"frrld*
ùTÛ^^,t^" a"o 8 rrorr""o u.&l-r,
q+l@il1
Du""l;^ at % ,'-r oiill L ur,o
[-t-l
tJt

dri$l.l+ll âJilll lj

Alger, .0 B FEV2018
crRculAr REN' 02AIF|O GWLRF/LFIS
A
Monsieur le Directeur des GrandesEntreprises
Mesdameset Messieurs les Directeurs des Impôts de Wilaya.

En communication à:

Madame et Messieurs les Directeurs Régionaux des Impôts

Messieurs les Inspecteurs Régionaux des Services Fiscaux.
Messieurs les Chefs des Services des Recherches et Vérifications.

Obiet: Exclusion de certaines opérations génératrices de devises de l'exonération en matière de

l'Impôt sur le Bénéficedes Sociétés(IBS).

Réf. : - Article 6 de la loi no 17-1'1,

du 8 Rabie Ethani L439correspondant au.27 décembre2017,
portant loi de finances pour 20L8;
- Article 256 du code de l'enregistrement.

La présentecirculaire a pour objet de porter à la connaissancedes servicesfiscaux, les

modifications introduites par l'article 6 de la loi de financespour 201.8au niveau de Tarticle 138 du
code des impôts directs et taxes assimilées.

L'alinêa 5 de Ïarticle 138 du CIDTA prévoyait l'octroi d'une exonération permanente en

matière d'IBS pour les opérations génératricesde devisesnotamment, celles portant sur l'exportation
de biens et de services.

Par ailleurs, ledit alinéa a prévu fexclusion, de cette exonération, les bénéficesréalisésdans le
cadre'destransports terrestres,maritimes, aériens,les réassuranceset les banques.

Pour les activités minières, elles étaient soumises à une fiscalité propre avec application de
IIBM au taux de 33 % sous llégide de la loi no 01-10,modifiée et complétée,portant la loi minière. La
loi no 14-05du VL février 201.4poftarrtloi minière, a basculéles activités en question vers le régime de
droit commun.

Jusqu'au 37/12/2077,'ces activités étaient soumises à fIBS avec possibilité de bénéfice de

l'exonération en matière de cet impôt en cas de réalisation d'opération d'exportations génératricesde
devises.

C i r c u l a i r eN o 0 2 / M F / D G I / D L R F / L F 1 8 . ( t/ 3 )
 Les dispositions de l'article 06 de la loi de finances pour 2018 ont modifié celles de l'article
138-5 à l'effet de supprimer certaines activités du bénéfice de l'exonération en matière d'IBS quand
bien même qu elles réalisent des opérations génératricesde devises.

Il s'agit des activités conduites par :

les opérateurs de téléphonie mobile;

les titulaires d'autorisation d'établissementet d'exploitation de service de transfert de la volx
sur Intemet Protocole (IP) ;
les entreprises intervenant en amont ou en aval dans le domaine minier par rapport aux
opérations d'exportation des produits miniers en l'état brut ou après transformation.

- Par exportation de services, il est entendu les prestations de services réalisées en Algérie et
destinéesà une utilisation dans un pays étranger par un bénéficiaire se trouvant soit dans ce même
pays étranger, soit dans un autre pays étranger.

Par conséquent,ne saurait être regardéecomme une exportatiory la prestation de servicesrendue et

exploité en Algérie au profit d'un preneur situé dans un pays étranger quand bien même cette
prestation de service et rémunéréeen devises.

- Par opérateurs de téléphonie mobile, il est entendu les opérateurs détenteurs d'une licence
d'exploitation d'un réseau de télécommunication. Une copie de cette licence est disponible dans le
dossier fiscal du contribuable.

La liste actualiséede ces prestatairesest disponible sur le site web de l'Autorité de Régulation de la
Posteet desTélécommunications(ARPT)à l'adressesuivante: www.arpt.dz.

- Par titulaire d'autorisation d'établissement et d'exploitation de service de transfert de la voix sur

IP (internet), il est entendu les entreprisessoumisesau régime de fautorisation et qui fournissent et
exploitent un réseau de Voix sur Internet Protocole (VOIP) et les services associés.Une copie de
cette autorisation est disponible dans le dossierfiscal du contribuable.

La liste actualiséede ces prestataires est disponible sur le site web de I'ARPT à l'adresse suivante:
r,r,ww.arpt.dz.

- Par entreprises intervenant en amont et en aval dans le domaine minier, il est entendu les
entreprises intervenant dans le cadre des activités d'infrastrucfure géologique, de prospectiorL
d'exploration et d'exploitation des substancesminérales ou fossilestelles que définies aux articles 15
à 22 de la loi n" 14-05 ût 25 février 201.4,portant loi minière ainsi que les entreprises intervenant
dans le cadre de la transformation industrielle des produits miniers.

Les dispositions de l'article 138-5 du CIDTA précisent que fexonération en matière d'IBS,
pour les opérations d'exportation de biens et de services,est octroyée selon un prorata du chiffre
d'affairesréaliséen devises.

I1 en résulte que le bénéfice exonéré est obtenu en multipliant le bénéficefiscal imposable par
le taux d'exonération ainsi calculé.

C i r c u l a i r eN o O 2 / M F / D G I / D L R F / L F 1 8 . (213)
 Exempled' application :

Considérant qu'une entreprise de prestation de services a réalisé un bénéfice imposable de

l'ordre de 1000.000DA durant l'année 2018. Cette même entreprise a réalisé un chiffre d'affaires
global de 75.000.000DA dont 25.000.000 DA à l'exportation.

Le calcul de l'exonération en matière d'IBS du chiffre d'affaires issu de l'exportation s'opère

commesuit:

a) calcul du prorata d'exonération :

Chiffre d'affaires exportation 25.000.000

Prorata = = 33,33o/o
Chiffre d'affaires global 75.000.000

b) calcul dubénéficeexonérê:

Bénéficeexonéré= L000.000x 33,33% = 333.300DA

Bénéficeimposable = 1000.000- 333.300= 666.700DA

Remarque:

- pour bénéficier des dispositions de ïarticle susmentionné,l'entreprise concernéedoit présenter un

document délivré par la banque domiciliataire de I'opération d'exportation justifiant le rapatriement
des devisesissuesde l'opération d'exportation.

- le document justifiant le rapatriement des devises doit être joint à la déclaration annuelle des
résultats, à savoir le 30 avril de l'année suivant celle de réalisation des opérations d'exportation pour
justifier la part des bénéfices exonéréede |IBS. Cependant, en cas de retard de rapatriement des
devises, le contribuable pourra demander le report du dépôt du document en question
ultérieurement.

Ces dispositionsentrent en vigueur à compter du 1e'janvier 2018.Elles sontapplicables

aux bénéficesréalisésau titre de l'année2017à déclareren 20L8.

Vous aoudrez bien assurer la iliffusion de la présentecirculaire, aeiller à son application et me rendre
destinataire des ilifficultés éuentuellementrencontrées.

C i r c u l a i r eN o O 2 / M F / D G I / D L R F / L F 1 8 .