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Officc de Iu Formution Pro.fessionnelle et de la Promotion du Travail
Directiort de la Rechercheet de I'L nierie de la Formation

E xa me n d e Fin de For mation juin 2011 S e ssi on

http://tsge-tce-economie.blogspot.com/
Filire : TechnicienComptabled'Entreprises Niveau : Technicien Dure : 5 heures.

::. TSGE & TCE & Sc.Eco. et Gestion .::


Epreut'e : S1'nthseI Barme : 120 Points

: ct Matriel(s)autoriss Document(s) r- L^.-,^^..+-^ i-r^m I'exciusion de toute autreinformation' Lisre des compiesO, pf""'"*ptable g1rai. autonome de pochea fonctionnemenl Une calculatrice r e m i sa u c a n d i d a t: Document , r^-^:^-^ :* indpendants' de piusieursdossiers chacune composes preu\/es. deux comporte L'examen : Conseilspour la russitede votre examen descopiesde rponse' despages ia pagination r Procder page' partir de la deuxime \/osrponses . Commencer pagede votrefeuillede rponse' suivantsur la premire le tabieau . Reproduire Note Dossier dossier Epreuve

'

108 /08

2 : ComPtabilit Dossier Partie I

3 : Fiscaiit Dossier
4 : C.AE, Dossier 5 : Trsorene Dossier Total partie I Dossier6 : Anall'se financire

/40 pts

Ilartie 2

Dossier? : Ttavauxde fin d'exelcice I : C.A.E' Dossier Total partie 2

/80 pts

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T C i . - E x a m e nd c f i n d e f o r m a t i o n

I prcuvede s-vnthse

Page 1 sur I

Le MENAGEIT SARL est une unit commerciale irnplante Rabat spciarisedans la distributiondes appareils mnagers. Elle proposea ,., .ri.nts un vaste ;;i" de produits: produits blancr;exempie : la'e 'aisselle,"produits r*ru""*fie'tlviseu, ., p-ouits gris tel que micro ordinateur' l)epuis les dernirs annes,la socira commenc ressentir des difficurts commercialesdues principalement au nombre lev-de "on.r.."nts, qui ont engendr un dsquilib'e au ni'eau e ta situation financire de ra socit. Le Directcur M' Abdelfattah dcide alors d'ourrrirun nouveaumagasin El .iadidao le march senibleporteur' La gestiondu nouveau magasinsera confiea rir.-Naurprru son frre qui vient d'oirtenirson dipl're en commerce er qri rE* . o" t,o"iuil;;i;: voretssuivanrs:

6 P"ln'6)
^ 3:i:: J:1:,*: il;nistrations contacter pour accomplir les formatits de crarion de
Elape I : Certificarnoatif EtapeI : Dclaiarion .exisrence (Enregistrernent) Etape3 : Dclaration d,existence (IR) Etape 4 : lmrnatriculatio un u , . g i s t r . . . o r . . r . . B- Quellesest la diffrence entre: (6 points) 1) Apports. en numraire et apports en nature. 2) Apport titre pur er simpieet apport titre onreux. 3) part sociale et actiondu capital. (2 points par question) Pour r'iterles problmes comptabies, de l'agenceLE MEAGER RABAT dus principarement ia tenuedc ia comptabiiit p* un. riauclai,lr4.Milphu uou, o.rnuno. e prsenter: comprabledesrravauxclefin d,exercice. I l, {:T,"t"he L a o r l l e r e n ce n t r c: a' amortissement Iinairc eLamortissement dgressif ?

3_ ., olrrji""l:.0:r'dprciarion

erprovisi;;r;;r, risques etcharges ?

a. Acrionnaircs. capital _ non appei souscrii b. Acrionnaires. capitaisouscrit ., upprinon uers. 4- La diffrcnceenire:
ir. .lelOlr dc prsence 'i l'. alrlicrrres

I ) o s s i c r . iF - iscalit : ( 2 p o i n t sp a r

question) sur les

ffi;,Jr:'.J;In..

trrrche, deprparatlon deta tiasse fiscare, t\4.Musrapha s'interroge

l ' QLreries sorr ies conditions de dductibilit desamortissements. ? Pr'senter re passage du rsurral compmbie au rsurtat ? fiscar. 3. Dfinir'ra cotisation minimaleer prienterr,crrancier fiscarde |I s. 4 ' ( ' i r c ; i e s5 o c i c l r 'q su i s o l r r o t a r e r r r e r onre e' x ds eI.rS.

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T C E - l l x a m c n d c ,f i n c l c f o r m a t i o n

preuvede synthse1

P a g e2 s u r 8

Dopsier4 - CAE : (2 points par question) dcide de maitriser le cot de revient des' Pour proposor des prix de vente comptitifs, Mustapha diffrcnti produits. Pour ce faire, il vous demande: ]-Esicequelatenued.unecomptabilitanalytiqued'exploitationestobligatoirepourson" entreprise? Justifiez votre rponse' pour valoriser les sorties' 2- Decirer les diflrentesmthdesprvuespar le P.C'M d'inventaire' 3- De dfinir ia diffrence 4-Deluiproposer]amthodeappropriepourcalculersoncotderevient?

Dossier 5 - Trsorerie :(2 points par question) avant tout pal une maitrise se rend compte que la russitede sa future entreprisepasse lr4ustapha. de iui prsenter: Ainsi il vous demande rie sa tisorerie. finatrcire' l'analyse de dmarche de la tapes ts 1?-Ladiffrenceentrelebiianfonctionneletlebiianfinancier. de son entreprise'^ 3- Les moyenspour amiiorerla trsorerie ,4- En q.toi .oniitt" la tenue de la trsorerieen date de valeur ?

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TCE-Examen dc fin dc formation

preuve de s'r'nthsel

Page3 sur 6

Dossicr6:(20Points)

sult : cQfirme se prsentent a'r31lIZl2009 XERO hors taxesde ia socit Les comptes
trar go?"xPloitation de marchandrses '' alrrqr I."r,"it**ou n. {,-,,r ruul'
dc mar' Llr A c h a r sc o n s o m m s

Autres cirargesextcrlles lmPtset taxes de Pcrsonnct Charges d'exPloitatton c urrJs hargcs (2) ooiu,ion d' xPioitation Chargesfinancires d'intrts. Charges (3) Ootitiont financires
Charges noll courantes

1 230000 250000 6 600 144 000 45 000 630000

u itt d' exPlo itat i o n F ro- O 450000 Ventesde marchandtses produtts debienet services

V"nt"t de.oroduits v;;i;;"" desstocks pourelle-meme I ;ntreprise par Produites hntnob.


d' exPloitatton AurresProduits de chargeslt'1 : transferts d'explortatron Reprises Produits financiers

800000 2 700000 - 400500 180000 60 000 35 000 58 000 12 00t) 420000 30 000 100

4i 00t) produitsfinanciers el autres (3) 4 000 lntrts de charges transferis 000 ?.00 1400c 230000 65000()
financires: Reprises t-"T:.l:T, uits Prod .""" immobilisations cesstons.o des Produits ^R;;;i.;td' in'estissements t"t subventions courants non Autres Produits

cdi'es immob' v. i 1' des


couralltes Autres cliarges non socleres lmPts sur les

ner Rsultat

I'actifcirculantet 10 OiXth relarif ,r) Do"- 51ffi)Dh

d" tt^nsfertde charges'

i'actif circulant' Dhrelatif iti b"", 95ooo et 'aleursdeplacements'


l;l";;"""ii* ritres
Travail fairc :

: (Voir annexe) 1- E,ubllr.].tatdessojdesdegestionau.3Ill2l2009 points) (1-2 de rsuitat r Tableaude formation

:,

-l-

Citer les iirnitesde 1'autofinancemenl

(4 -^? (2 points) i""tiui autofinancertent Plints),-' degestton soldes des l'tat de l'utilir a";il;;; (2 points)

dt lt: TC[.-F-r.anlcn tlt f i n

illlloll

1 de svnthse 1r*"ut'a

P a g e4 s u r 8

7 :(30 Points) Dossier avant de comptes par soldes dbutjanvier2008' Sa balance MIREL l, rrecre La socit
ln VgIltdlIgtr
du '' I,' r'Li

a t1^1 (\
L\t \\l

tchl;e ' {monlant en Dh

t\-o

I I
I l

Comptes

Solde dbiteur

Solde crditeur

1117 Capitalpersonnel exerclces surplusieurs 1 5 5 5 Provisions Pourchargesi rpartir 2374 Terrains ,J;V Constructions de transPorl 7340 lr4alricl

1 000000,00 100000,00 50 000,00 560000,00 500000,00 230000,00 50 000,00 108000,00 400000,00 780000,00 9 282.00 10000,00 10000,00 2 780,00 760000,00 7 000,00 i0 000.00 20 300,00 1 198,00 1 4i)0000,00 15000,00 30 000,00 130000,00 110000,00 20 000,00 10000,00 30 000,00 15000,00 35 000,00 15000.00 14000,00 23 000,00 7 200000.00 3 000.00

2832 ,{mortissetnentsdes con ;tructions 2E34 Arnortissementsdu matriel de transPort


3 11 0 Marchandises a ^ 4 1 Clients . / a ^ ou litigt UX Clientsdouteux J+-+ 345-5 Etat-TVA rcuPrable desmarchandises Lon pour dePrciat 3917I Provision sionPjlilgPrygt"t ion desciients 3942 Provi

4411 Fournisseurs
Etai-TVA facture 4 5 0 1l P r o v i s i o nP so u rl i t i g e
,4,4<<

Banque 5ffi Caisse 6 1 1 1 Aciratsde tnarchandtse u Maroc 6 11 9 Rp.R Oltt.nussur achatde marehandises 61725
ollJ+
r'hql

rnckcsrle matireset fournitures

Primesd'assurance 674? Transnorts 614--sE r q i c n n q l r r r r - e t t i e c - o r r munication .* Qon'icec l res


bl+,

6146 Dons 6 16 l I r n n r t t a x e r l i r e c t s ations drr ncrsonnel 61i1 p -* sociales o I / j+ Charses i intrts.i.s .-Pt!nts!l d"ttgi--631 accot'ds 63[](l Escotnptes au Jr4aroc 1 1 1 1 Vcntcsde mat'chandises s a ll ' e u t r e P r i s e 7 1 1 9 R R R a c c o r d P cl produitsaccessoires l l T \,'entes *oblenus i J I . Escompies Total

i
4 345 780"0(

ts ooo.oo
i5 000.00

TCE-Examcn dc fin de forniation

p r e u v e d e s v n t h s cl

P a g e5 s u r 8

d'inventairessont : Les donnes constantsur les irnmobiiisationsqui ont t acquises sa platique l'amoflissement i-'entreprise creatlon. bancaire chque 40 000Dh contre le 3l103120rc 1- Un camionacquispour 70 000 Dh. a t cd : suivant I'article avait pass n o A 2 5 1 1 . cette A date le con-rPtable

311A312010
5 i 11 B a n q u c Matriel de transPort 234A n"A 2511 Chque FORD. du camion Cession

40 000,0t) 40 000,00

HAIT4DIa reu la factureno140reiative I'acquisitiond'un micro?- Le ?gl1zn}10. l'entreprise crituren'a -Aucune ce derniera t livr et mis en seruicedepuisie 1" octobre2010. ordinateur d'utilisation dure re jire. L-entreprisedcide cie i'amortir suivanr le procddgressif,la 3 ). : 5 anslCoefTicient prr'uc 20 000Dh irorstaxe N4otttant 4 000Dh TV AA]oic, 24 000 Dh Net payerTTC en mars2011 Facture Pa1'able de 480 000 Dh s11lequel il faut un stock de marchandise fait ressor"tir phl,sique 3- L'in'enraire en stock' d'unepartiedesmarchandises une proyisionde 15 000 Dh poul drrioration envisaser

(TVA ZQVo). au 37ltZ'2AL0 douteuses descrances 4- ELat au coursde 2010 AU iylZ,'2009lRgiement Crancei Provision Nom
ITARIKI 6 000.t)t)l

Observations Poursolde Porterla provision 507ade Ia crance

1 000.00 I 200.00

3 000

I p,A.F{tttt
L-

2 r18 580.00 JSAID de la rcurer70rrc crance 400.00Dh. On pense douteux. . Lr client DALIL esl devenu crance. de 12 000.00Dh T.T.C. est insolvable' . Le client KARIM dbiteur (.t- La provision pour charge rpartir sur plusieursexercicesfigurant ciansla balance avant en 2010' Elle d'effectuel' que 1'entreprise envisage inventaireconcemedes trar]auxde rparation :2008, 2009etZA|O' sur i exercices de rpaltir1ecotde i'opration avaitcicide sansobjet' estdevenue avatttinventaire 7- l-a provisionpour iitige figurantdansla baiance g- L'e'rpr:ur-rr a r contiacten totalit,auprsde sa banqueia BMCI le 30/06/2010.lsintrts de 14lc' au tauxannuel chus. termes sontpa)'abies 9-L.entIe]]t.iseaencaissie0i,/11i2010.1e1o1'ertrimestrield.unappartementde9000.00D a u3 1 / ( ) 1 i 2 0 i 1 ' LPA10 du01/1 ailant ia priode montant hors taxe 2 700.00Dh.A a reu ie 28/i 2'2A70,des marchandises 10- L'enrreprise anir'ede chez1efournisseurTAZI. . la lcturen'est paseltcore f,inYentaire 975'00Dh' bureau de 11.Il resteen stockdesfournitures
Travail faire : (3 Points) du micro ordinaleur. d'amonissements le tableau I - Prsenter (les calculsiustificatifsdoivent journal au ncessaires de rgularisation les critures 7- Passer (27 Points) f igurersur ia coPie)

TCE-Examen dc fin dc formation

preuve de svnthscl

Page6 sur fi

et le modleJUSTINEen pureiaine

modle

des filatures de fil -, acrylique)sont achetes teinture et le Cenire de tissage;Centre de

e x el :

labteau

e*tt.* auxjlla:irg;
I Gestion du i Gcstion rlrr nersonnel I -ui' i.f

Approvisi tirrug. J onnemenl i 21 940


50i,

Piquage ] Distribution

Administratton des gnrale ventes

Totaux Primatres i
G e s t i o nd u l ocrstlntrel ,

46 E40

68 600
i]Fr,

128060
25To l0la

59 260 2_\%'
l0oii'

56 06i)
25d/o

du Gestion matriel Totaux


I secondaircs

15%

f%,

r0%,

t5%

0
Mtre fil achet t-Heure I Heure machine machine

L e s u n i t sd ' l t v r c s

Unit fabrique

Cotsde produbtion desproduits vendus

s31389"83
qceLY9! ' Nornbre d'unites lCntd.t units d'uvres

Valeur totale en Dh Elments i 192000 Fii .i. luin. I 120 000 mrres

t,*-*---tlrl,errt,-"-t**JLlLiETte--200i!g1:
ne
n +

20 000 iMtIg! i6 000 Dh I 1000tllMtres Mtres Units Dh ia couverturc , 116'5 i0t' Unirs iUSTINE f',lsvsrturc 40t) I Units I g75 Dlt ia couvcrture
Fil dc iaine

Stockau Ot NqYgtn$g

Stock au 30 Novembrc

Elments : :::: t----..o tt d'c:tlllSlglt i I L=*-rot''',, ffi',nl,naiit'n dc fil acrvliquc


H.utr'' d.' n'trchinc ccntrc de tissagc

JUSTiNE I i : ; 1 0 00 0 0 1 M t r e s
li ii
I

lul-mrrr'
I
:;::l;; JUU --

i BooooiMtres
500 Heures 120 Hcures

715 i Heures

7 0 0J H e u r c s
l ir0 I Heurcs

Units Valeur I'unit Dh

-;.rr"'. sIU!-:1s!!
Travailfairc: . j (11 pts) . inciirectes' charges de rpartitigl le tableau pts.) 1. Compiter fes premires'(4 desmatires resin'entairespermanenrs rabiir t achat couts ies 2. calcurer 3.calculerlescotsdeproductionetrablirle i n v e n t a i r e s pdcs erm antl':d (3 : : pts) .lroduitsfinis'({tpt) 'cntes) tts admi'iitration fOistriUution prociuction hois cots ies Calculer 4. pts) les prix de revient"(3 -5.Dterminer (3 pts) produits' deu>: sur1es les rsulrats 6. Drerminer

T C I - - E x a n r e n d c f i n d c fornratiott

p r e u v e d e s v n t h s c1

Pagc i sur fi

NNE
ETA@

mettre aYeg

Tableau .1" tbrmation des rs en l'tat Gnt. ,i.' mnrchandises


A"h.t.t;*""d*t de marchandises

hrrnncEBRtrrE
i V e n t e sd e b i c n s e t s e

ffiarl'entrcprise

ffiL'EXERCICE

( ffitires consommes iAchats


h u t r e s c h a r g e sc x l e r n e s

et fournitures

xsotultATloN DE L'EXERCICE
v,q.let'R AJOUTIIE
i \ialeur ajoulce

ffi-s' rrt i t'n d'cxPI oi tation


Impt et taxcs

de Personnct , Cirarges

if r , . n . a o ) uI BE

' ' -- ' : l o i t a t i o n , A u l r e s n r o o u l L su s l n r t t . * c l t a r q e sd c x P l o i t a t r o n R e p r i s c sd ' c x p l o t l a t t o n ' t u r


,. a,r

t ati ons d'exPIoi tati on D-no


financiers Pr.uduit.

RESU'TATSb' EXPLOITATION

I Chutg", firrancirc's

innsuLrnr FINANCTER
COLIRANT NESIJLT.q'T
Prclduitsllon sourants

n0n couralltes Charges

couRANT NoN trESUtrAr -t------=

sutl ' c sr c s u l t a t s ,lnrpr NTT DL L'EXERCICE RT,SI'I-T,q.S Tableaudccalc@ dc I'cxercice neL Rsulrat
D o t a t i o n sd ' c x P l t l i l a t t o n

[inancii'rcs , Dotations no] oourantes Dotations

d'."t1itill'' Rcpriscs
Iinancieres i Repriscs non courantes i Reprises -p*uG d'immobilisatrons 0.. "essions ii N d". t*t"obiiisations cdes
: C a p a c i t d ' a u t o l i n a rltctllIl1 (C'A'F)

ic'es Tistrilrution dc trnl F) n11'4" nun"c'm u ro-on .

fCtr-A*ot.n

de fin dc formation

1 preuvede s1'nthse

P a g e8 s u r 8