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Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail Direction de la recherche et de l'inenierie de la formation Exarnen de Fin de Forrnation Sessionde juin 2Ol2 Filire : Technicien Comptabled'Entreprise N i v e a u: T e c h n i c i e n Dure : 5 heures

preuve: 1 Synthse Barme : 120points

Document(s) et Matriel(s)autoriss : Listedescotnptes du planconrptable grrr'al, l'exclusion de touteautre infomlation. Une calculatrice de poche forrctiorutement autol'rome Document(s)et Matriet(s) strictement interdits , podables L'usage des tlpirones L'utilisation des feuilles de brouillon personnelles ou non caciretes pour Ia russite Conseils de votre examen. 1. lnscrivez votreidentification compjte sur chaque feuilted'exarnerr 2. Reproduisez le tableausuivantsur la premirepagede votre feuille de r'ponse 3. Comnrencez vos rponses page partir de l deuxirne 4. Procdez la pagination despagesdescopiesde r'ponse 5. Recopiezle No du dossierpour chacunedes rponses correspondantes 6. Assurez-vous d'avoirleu ia totalit despages de l'preuve 7. NB : Les deux parties : Thorieet Pratiquesont traiter obligatoirement pour viter la note liminatoire.
, 1 J

Dossier

Nature Partie thorique

Note par Dossiersur

Dossierno1

Travaux d'inventaire Comptabilitanalytique Fiscalit

l0

t0 t0
UJ

Dossierna2

Anall'5s financire Gestion de Trsorerie Toal partiethorique Partie pratique

05 40

Dossierno3 Dossierno4 Dossier n"5 Dossierno6

Travaux d'inventaire Comptabilitanaiytique Fiscalit Gestionde Trsorerie Total partiepratique Total synthse

20 2A 20 20 80 /120points

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ITCEiI JUIN 2012 SYNTHEStrN" 1.DOC

HO

errr

THEORIE

140Points

Le responsable du servicecomptabilit d'une socit votreavis , dont voustesemploy, demande pomts claircir. trssayezde donnerle maximum d'informationspossiblesur chaquelment. sur cerlarns Soyezprofessionne1pourmettreenva1eurvosacquisetaffrmervotresavoirfaire. DosSirh:L,.
j r.-. r'nJ,:

l Trvux,,d?i"nvhtaiie '

{ 1O p_oints}

1) Quel est I'objectif destravaux d'inventaire? (4points) 2) Expliquer < I'amortissementest une dprciation >>(3 points) 3) Citer les avantages de I'arnortissement(3 points)

g.ff ,ifiEti*iii:i#itiiiiii{1_i,'tJ
i) Citer les diffrentes nrthodes de valorisation desstocks(5 points) 2) Expliquer : la comptabilitanalytiqueest conLle pour l'infonlation < interne >. (5 points)

D'iiiii;';i#rit

Expliquer du point de vue fiscal, 1etraitementdesdomes suivantes : 1) Les acomptes provisionnels.(2 points) publicitairesdont le prix unitaire est200 DH. (3 points) 2) Cadeaux

3) Chiffre d'affaire 1'export. (2 points)

4) Pnalitet majoration sur paiementd'impts.(3 points)

F:i;;'tr#i#,:$'
1) Donner la signification des soldesde gestionsuivants: margebrute,valeur ajoute (2 points) 2) Prsenter et expliquerles deux ratios : rentabilit conomique et rentabilit financire (1 point) 3) Expliquer i'utilit de l'analysefinancirepar les ratios (2 points)

1 ) Quellessont les tchesassignes au trsorier? (3 points)

En quoi consistela gestionde trsoleriebase zro? (2 points)

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TCE II JUIN 2012 SYNTHESEN' 1,DOC

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PR.AT}OUE

/80 Points

Dossier N " 3 : T r a v a u xd ' i n v e n t a i r e Pour tester vos comptences en comptabiiit,le lesponsablefinancier de 1a socit( DIAST'AR > vous invite parliciper aux travaux de fin d'exercice 2011. Pour ce faire, on vous communiqueles dorures d'inventaire suivantes: pr'sente Lab,alance avant avantlnvenlalre inventaireoe de i'enffepl1se. au i31-12-2A11. I-I/-/u I _t.se presente 1'entreprise. comme comrnesult suit :
Intituls descomptes Fraisorliminaires Constructions n 3 a I n s t a l l a t i oT re r c l r r r i c t rM r ea st e r i ee l tOutillaqe n4a Matriel de transport 2351 Mobilier de bureau 2 3 5 2 Matr'iel de bureau 2811 Amofi ssement desfrais orlirninaires 2832 Anror ssement desconstructions .:JJ Ar.nor ssenrelrt desITMO 7834 Amofi ssement du matr de transport 2 8 3 5 1 Amofi sselnent du nrobi er de bureau 28352 Arlorl ssentent du rnatrel de bureau 21 J Stocksde nratires uremires J 22 Stocl<s de mat.et fournitures consourmables
1\O

Soldes Dbiteurs

Soldes Crditeurs

2110 2330

1 38 0 0 496000 541200 186000 62 404 1 56 0 0 9 200 29 760 13 6 8 0 0 ..10 000 1 9s 0 0 1 4-?0

1 ) 62 1 5

3 23 J 5t

S t o c k sd ' e m b a l l a g e s finis S t o c l i sd e p l o d L r i { s

40 625 t4 410 395 6s0

A cettemmedate,ilreste rsoudre les pr"oblmes suivants : Renseicnements ergtrIileil sur u es immobilisati TIIIII U A TIUTIS
Ininrobilisations
Frajsprliniinaires Date d'acoLusition

Constructions Il-rstallation Techniques Matrielet Cutiliage

Mat eJ de traiispoft

Mobilier de bureau Matr el de bureau Prix d'achat unitaire

0i-01-2009 02-0 I-:00E 0 -07-24A9 0 12-2009 0 I 0-2009 0 -42-2049

Coursau

Mode d'amoftissenrent Lina re Lina Lina Linaire L 11ealre L ltealre Prcvision/ Reprise au 31t12/2411
2
f

ylaeemen Renseignement ensetgnement concernant concernant les les Titres lltres et Valeurs vaieurs de {te Fiaeement Titres Action A Action B onC Nbr de titres Moirtant

3UI)t2014

Plovision constitue au 3U12t2011 31t12t2010

400 DA 48 000 125 130 200 254 5 00 0 0 227 230 5 600 130 200 :6 000 204 180 pt L'inrrentaireextracomotable (Dh) du 3 1- 12 r' r l e l e se x i s t a l r te sn s l o c ks suivants(Dir . Matiresplemires 11 05 1 0d h " L4atires et foumituresconsommables 1.2000 dh " Emballages 10500dh " Produitsfinis 420600dh " Un 1otde matir:es premires s'estdtrior de 1 150 Dh Au 31-ll-101 l, il leste : " accorderaux clientsdesristourirespoul- i6 400 Dl-r . lecevoir des fournisseurs desristournesde 10 300 Dit : T r a v a i ld e m a n d 1. Calculeret comptabiliser les dotations aux amortissernents (Spoints) de 1'exercice; 2. Calculeret cornptabiliser 1es dotations aux prorrisions de i'exercice. (6points) 3. Comptabiliser 1es (6points) critules de rgularisations. justihcatifs N.B : les calculs doiventfigurer sur 1acopie.
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L'entreprise( POSTAR )) fabrique des tables partir de panneauxde bois et de tubes d'acier. Leur production se rpartit en deux todI.. <MB et Mi,). Ayant des difficults concernantles principesde la mthodedite < des sections homognes >, eile vous sollicitepour valuerles cotscornplets et les rsultats de leurs deux produits. Le process,r," proJuction est simple.Le serviceapprorzisionnements achteles matires(bois et acier) qui passentpar l'atelier de dcoupe et l'atelier d'assemblage. Enfin ies produits sont stocks avant d'tre (entreies ateliersde dcoupe vendus.Il n'y a pas de stock intermdiaire et d'assemblage).
1 t 7 | . ,

Annexe 1 : Tableau de rpartition primaire et secondaires descharges indirectes

Total Personnel Aufi'es charges extrieures Dotationsaux arrolls. Total rn orim Rn second RH DG N a t u r e d e sU O N o m b r e d e sU O Cot unitaire des UO 20'/o RH Direction gnrale Approvisi. Dcoupe A s s e m b l a g eDistribution

7 010;50 t0 052 8 137.50 23 204

625 I 500 I 000

1lti

i 500 2 6A0 1 625 5 725 1Z*

700.50
I JJ I

300 715 2 000 3 075 30"/,

25t

1 275

2 610 2 000 612,50

r 850
900 4 025
2Ao/a

2 000 4 427,50
70"/o 10"/o

5 222,s0
280
'l <o/-

2tth nonrbrede tables assembles

pameaux dr bois et tube: o.acler

Heure 40D

1dhde Chif{ies o allalres

A n n e x e2 : a c h a t sd e l a p r i o d e: > 545 panneauxde bois porirrxle valeurtotaie de 33 790 Dh ; > 2000 tubes d'acier (d'une longueurde 5 mtres)pour une valeul totale de 54000Dh ; Annexe3 : stocks
Panneaux de bois Quantit Valeur T u b e sd ' a c i e r Modle MB N{odleML

1 200 74 404
a

500 i3 500

500

t a2 7 5

204 9 610

Annexe 4 : consommationsde ia nriode nar eu a nroduit u

Panneauxde trois Modle MB Modle ML Tubes d'acier

300 1 000

350 200

Annexe 5 : Suir.i et cot des heuresde main d'uvre directe

Dcoupe Nombre d'heures ModleMB ModleML Total Cot de I'heure Assemblage

200
144

340
14

65 40 105

t5

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TCE I] JUIN 2012 SYNTHESE N" 1,DOC

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Annexe nnexe 6 o : Produetion 'rocucnon el,entes )ntes de la nriode

fabriqus Produits
M o d ] eM B M o d l eM L Produits vendus Prix de venteunitaire
a/1

?100 1400

2800 I300

5l

Travailjermand : (5points) 1) Complterle tabieaude rparationdes chargesindirectes. (5 points) 2) Calculerle cot d'achatdesmatilespretuires. 3) Caiculer le cot de produit des produits fabriqus.(5 points) (Spoints) 4) Calculer1ecot de revient et le rsultatanalytiquedesproduitsvendus,cornrnenter. les dtailsde vos calculs. rzos travaux sousla forme de tableauxclails qui font apparatr"e Conseil : prsentez D o s s i eN r '5 : Fiscalit Elle a dbutses anonyrre ( EVRA MAFdOC > au capital de 2 000 000 Dh iibr intgralement, La socit au marchnational. activitsen fvrier 2000. Sa productionest destine intgr:aiement positif de 900 000 Dh. comptable de gestiona31-12-20ilont laissun rsultat Les conrptes suivantrpouli'assister tablir ses Le servicefinancier de la socitvous communiqr,relrenseignernents dclarations fisca1es.
I t i l l ies t 5 nroduits L'tiltllrlautlrSsi u on t t relve les lrnens suivants: Farmi [ - r Iu u u t s comnabiliss"

L Chiffi'ed'affaireslrorstaxe EVRA dtieut 2. Dividerrdes perusauprsd'une socitmarocainedanslaquellela socit une particinatiou 3. ltevenus de location d'un maqasin de stockage quip (}n F an r r n i l e s c h a r ges e sd oe eI t a s(} ES s l mefi e n f ssut1'a{t uivanf socit. on relvcle par'es 4. Des prestations diversprestataires en espces 'cuitlarrce 5. Rqlerrrent eauet lectricit'en espces crditeurs de 180000-dh, 6. lntrtsverssaux actionnaires d'associs sur colnptescourants inclranqs duranttoute l'anne. Taux fiseal :2.5o 7, Rrnuuration de I'assistante de directiondu PDG de la socit de Drsence 8. .ietons rrerss verss 9. Tantirlesordinaires
t!

1 8 0 00 0 0 3 00 0 0 3 0000 T20 0 0

r 40 0 0
84 000 3 00 0 0 2 0 00 0 0 1 2 00 0 0 15 0 0 0 0 J V 000 7 700 3 00 0 0 3 000 7 000 3 00 0 0 3 000 5 000

0. Talitirnespciaux verss

1. Dorrsverss une association i-econnue d'utilii uublique 2. Dons verss aux ceuvres sociales d'un tablisserrent oublic
3 . L n u t s e 1t a x e s : l R l e t e r r u l a s o r r r c ed u o e l s o u r r ed l e l'enh'eplrse

de la socit me d'assurance-vie souscrite au nrofit du oersonnel 5 , P nie d'assuruce-vie sousclite sur 1attedu direc{eur adioint au orofi(de Ia socit descrances douteuses 6. Provisions descoi-nntes ciientssur I'ensemble Dourdorciation pour retardde paienentde la TVA 7. Pnalits B. Pnalits oour retald de oaiement de la CNSS

, 4 D

?ravail faire : que la socit Sachant a pa5' en 2011 qr,ratre acomptes de 10 000 Dh chacun (12 points) 1. Calculerie rsultatfiscal imposable. 2. Calculerle montant de 1'IS et la cotisationminimale. (4 points) 3. Procder la liquidation de i'irnpt d. (4p oints)

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T C E i I J U i N 2 0 1 2 S Y N T H B S EN " 1 . D O C

Paqe

qrrr

li

Dossie.r' n06 : Cestionde Trsorerie L'entreprise < ARMER-MAR.OC >>veut tablir une prvision mensuellepour le premier semestlede l'exercice 2012, le chef de service vous communique les donnessuivantespour l'aider tablir ies (Lesmontants ciif,frents budgets. sonlexprims en Dlr) (ARMER"-MAROC > au 3 Lll2l2AII Soit le biian de I'entreprise
Actif Actif imniobilis net de marchandises Stoci< r'/ Clients et comotes rattachs (3) Autres dbiteur Trsolerieactif Total
h,tat der)rteur '-'
; t . 1 ' t t \

Montants

Passif Capitalsocial Rsen,es r* Foi:rni sseurset corlotes rattaclrs (' sociaux Organisrnes
l6t f-,tat cfedrteur '-' A.

Montants

500.000 85.000 3I2.000 50.000 18.000 68.000

s3 0.000
I 13 . 2 0 0 204.000 9.404 10.000 16.400 1"033.000

passif Trsorerie

1.033.0

Total

( l) encaisser 40o 40t/o en .Iauvier, en fvrierle resteen Mars ; ( 2 ) i l c o r r c e r n e l a T V A r c u p r a b l e s u r c h a r - q e s d d u c t i b l e s c o r -1 n6 r.n ue it 0e 0s0 n:J a n v i e r , 6 . 8 0 0 e n F v r i e r , 2 0 . 4 0 0 e r rM a r se t 6 . 8 0 0e l ra v r i l; (3) encaisser en Janvier 5.000 en Mai 6.000le reste en Septenrbre 2A12; (4) payable20o en Janvier en Fvrierle resteen Mars ; 600 ( 5 ) p a l e r e r r . i a r t v i:e r ' (6) dont TVA due 19.500 : TVA facture 52.000 : le reste reliquat de 1'1 S. Les prr'isions du premier semestre28L2 : 1. Les ventes. Janvier Fr,rier Mars VentesHT 140.000 160.000 190.000 2. Les achats. Janvier AchatsHT 3. Les autres aurescha Janvier Autres charges extemesHT
Fvlier
lvlars

Avril

Mai

1 Ul l l

2 30 . 0 0 0
Avril

260.000
lvlal

290.000
u llt

Fvlier'

tvlaf s

65.000

70.000

70.000

80.000

80.000

90.000

Avril

IVIAI

JU11r

9.000 1 0 . 0 0 0 r 2.000 I 3 . 0 0 0 1 5 . 0 0 0 I 8 . 0 0 0 F Les saiailes: 30.000Dh par mols pavabies au cornptant : F Les charges payables sociales: reprsentent 18% dessalaires lemois suivant; i En tnars on envisage pour 60.000 Dh HT payable20oas comptant,4Ao acqurirune nrachine en Mar [e resle eu octoble 2012.
I nformaicns complrnentar i es:

- L e s c l i e n t s p a l ' e2 n0 (%conrptanr^20o/odansi0jours.4AD du ar ns s o/ 0o jo ierestedarrs90jours: Les fournisseurs sontpayables 40oau comptant,4Aodans30 jours le restedans60 jours. > Les autrescharges sontpalznflesau comptant; > L'IS d au titre de l'exercice 2011 est de 160.000 Dh ; ' le .ci'-o cnnaiSgsg1f ts La TVA au taux de 20% selondclaration mensuelle s'1n'. F L'arloltissernenl aruiueI estde 75.000Dh ; La marge commerciale estde 60%. Trai'ail f'aire: *-ffi (5 points) budgetdesencaissernents. ^ ,:. , ,. 2. -L,tabirr le budgetde TVA. (5 points) (5 points) 3. Etabifule budgetde dcaissements. , - : 5.p o i n l s l 4 . E t a b l i rl e b u d g ed t e1 r s o r e r i(e

TCE II JUIN 2012 SYNTHtrSEN' 1.DOC

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