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OFppT

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LijJr,:,rib;'4.lr jytrls

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r

Office de la FormationProfessionnelle

et de la Promotiondu Travail

Directionde la rechercheet de l'ineénieriede la formation

Exarnen

de Fin

Sessionde juin

de Forrnation

2Ol2

Filière

Niveau: Technicien Durée : 5 heures

: TechnicienComptabled'Entreprise

Document(s)et Matériel(s)autorisés:

Épreuve:Synthèse1

Barème: 120points

Listedescotnptesdu planconrptablegérrér'al,à l'exclusiondetouteautreinfomlation. Unecalculatricedepocheà forrctiorutementautol'rome Document(s)et Matériet(s)strictement interdits , L'usagedes télépironespodables L'utilisation desfeuillesdebrouillonpersonnellesou non caciretées Conseilspour Ia réussitedevotreexamen.

1. lnscrivezvotreidentificationcompjètesurchaquefeuilted'exarnerr

2. Reproduisezle tableausuivantsur la premièrepagede votrefeuille der'éponse

3. Comnrencezvosréponsesà partirdelà deuxièrnepage

4. Procédezà la paginationdespagesdescopiesder'éponse

5. Recopiezle No du dossierpour chacunedes réponsescorrespondantes

6. Assurez-vousd'avoirleçuia totalitédespagesdel'épreuve

7. NB : Les deuxparties: Théorieet Pratiquesontà traiterobligatoirementpour éviterla note éliminatoire.

,

1

J

Dossier

Dossierno1

Dossierna2

Dossierno3

Dossierno4

Dossiern"5

Dossierno6

Nature

Partiethéorique

Notepar

Dossiersur

Travauxd'inventaire

l 0

Comptabilitéanalytique

t0

Fiscalité

t0

Anall'5sfinancière

UJ

GestiondeTrésorerie

05

Toïal partiethéorique

40

Partiepratique

Travaux d'inventaire

20

Comptabilitéanaiytique

2A

Fiscalité

20

Gestionde Trésorerie

20

Total partiepratique

80

Total synthèse

/120points

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ITCEiI JUIN 2012 SYNTHEStrN" 1.DOC

HâOê

I

errr

h

THEORIE

140Points

Le responsabledu servicecomptabilitéd'unesociété , dontvousêtesemployé , demandevotreavis

sur cerlarnspomtsà éclaircir.trssayez de donnerle maximumd'informationspossiblesurchaqueélément.

Soyezprofessionne1pourmettreenva1eurvosacquisetaffîrmervotresavoirfaire.

DosSiér h:L,.

-

êl

j

r.-.

r'nJ,:

Trâvâux,,d?i"nvëhtaiie

{ 1O p_oints}

'

1)

Quel estI'objectif destravaux d'inventaire? (4points)

2)

Expliquer< I'amortissementestunedépréciation>>(3 points)

3)

Citer lesavantagesde I'arnortissement(3 points)

g.ff ô,ifiEti*iîiiê:iË#âitiiiiiiË{1_çiîË,Ëï'tËJ

i)

Citerlesdifférentesnréthodesde valorisationdesstocks(5 points)

2)

Expliquer: la comptabilitéanalytiqueestconçLlepour l'infonlation < interne>. (5 points)

D'iiiËiëi;';i#ârit

Expliquerdu point devue fiscal,1etraitementdesdoméessuivantes:

1)

Les acomptesprovisionnels.(2 points)

2)

Cadeauxpublicitairesdont le prix unitaireest200DH. (3 points)

3)

Chiffred'affaireà 1'export.(2 points)

4)

Pénalitéet majorationsurpaiementd'impôts.(3 points)

F:i;;'tr#Ëi#,:$'

1)

Donnerla significationdessoldesde gestionsuivants: margebrute,valeurajoutée (2 points)

2)

Présenteret expliquerlesdeuxratios: rentabilitééconomiqueetrentabilitéfinancière (1 point)

3)

Expliqueri'utilité del'analysefinancièreparlesratios(2 points)

1 ) Quelles sontlestâchesassignéesautrésorier?(3 points) En quoiconsistela gestionde trésoleriebasezéro?(2 points)

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PR.AT}OUE

DossierN"3 : Travauxd'inventaire Pour testervos compétencesen comptabiiité,le lesponsablefinancierde 1asociété ( DIAST'AR > vous invite à parliciper aux travaux de fin d'exercice 2011. Pour ce faire, on vous communiqueles dorurées d'inventairesuivantes:

/80 Points

Lab,alanceavantinventairede 1'entreprise.au 31-12-2A11.se

avant lnvenlalre oe i'enffepl1se.au i I-I/-/u

I _t.se presente comme sult :

comrnesuit

pr'ésente

1\ïO

Intitulésdescomptes

SoldesDébiteurs

2110

Fraisoréliminaires

13800

2330

Constructions

496000

n3a

InstallatiorrTeclrrrictrresMaterieletOutillaqe

541200

n4a

Matérieldetransport

186000

2351

Mobilierdebureau

62404

2352

Matér'ieldebureau

15600

2811

Amofi ssementdesfraisorélirninaires

2832

Anror ssementdesconstructions

.:ÔJJ

Ar.nor ssenrelrtdesITMO

7834

Amofi

ssementdu matér

detransport

28351

Amofi

sselnentdu nrobi erdebureau

28352

Arlorl

ssententdu rnatérel debureau

SoldesCréditeurs

9 200

29760

136800

10

000

19s00

14-?0

J

21

Stocksde nratièresuremières

1)6215

J

22

Stocl<sde mat.et fournituresconsourmables

40625

3 23

Stocksd'emballages

t4 410

J

5 t

Stoclisde plodLri{s finis

3956s0

A cettemêmedate,ilresteàrésoudrelespr"oblèmessuivants:

Renseicnementsergtr€Iileil

suru

ÏesimmobilisatiTIIIII U

A TIUTIS

Ininrobilisations

Date d'acoLusition

Frajs préliniinaires

Constructions

Il-rstallationTechniquesMatérieletCutiliage

Maté

eJde traiispoft

Mobilierdebureau Matér el debureau

0i-01-2009

02-0I -:00E

0 -07-24A9

0

0

0

12-2009

I0-2009

-42-2049

Moded'amoftissenrent Linéa re Linéa Linéa Linéaire

L 11ealre

L ltealre

et vaieurs {te ylaeemen

RenseignementconcernantlesTitres et Valeurs de Fiaeement

ensetgnementconcernant

les lltres

 

Prix

Coursau

Titres

Nbr de

titres

d'achat

unitaire

Moirtant

3UI)t2014

3U12t2011

ActionA

400

DA

48000

125

130

ActionB

200

254

50000

227

230

onC

130

200

:6 000

204

180

Plovision

Prcvision/

constituéeau

Repriseau

31t12t2010

31t12/2411

5600

2

f

?

pt

L'inrrentaireextracomotabledu 31 - 12

r'érèlelesexistalrtsenslocks suivants (Dir

(Dh)

. Matièresplemières

110510dh

" L4atièreset foumituresconsommables

1.2000dh

" Emballages

10500dh

" Produitsfinis

420600dh

" Un 1otdematièr:espremièress'estdétérioréde 1 150Dh Au 31-ll-101l, il leste:

"

À accorderaux clientsdesristourirespoul-i6 400 Dl-r

.

À

lecevoirdesfournisseursdesristournesde 10 300 Dit

Travail demandé:

1.

Calculeretcomptabiliserlesdotationsaux amortissernentsde1'exercice;(Spoints)

2.

Calculeretcornptabiliser1esdotationsauxprorrisionsdei'exercice.(6points)

3.

Comptabiliser1esécritulesderégularisations.(6points)

N.B : lescalculs justihcatifs doiventfigurer sur1acopie.

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L'entreprise ( POSTAR )) fabriquedes tablesà partir de panneauxde bois et de tubesd'acier.Leur

production se répartit en

méthodedite < dessectionshomogènes>,eilevoussollicitepourévaluerlescoùtscornpletset lesrésultats de leursdeuxproduits. Le process,r,à" proJuctionestsimple.Le serviceapprorzisionnementsachètelesmatières(boiset acier)qui passentpar l'atelier de découpeet l'atelier d'assemblage.Enfin ies produits sont stockésavant d'être vendus.Il n'y a pasde stockintermédiaire(entreiesateliersde découpeet d'assemblage).

deux toôdèI

<MB et Mi,). Ayant desdifficultés concernantles principesde la

1

t

7

|

.

,

Annexe1 : Tableaude répartitionprimaireetsecondairesdeschargesindirectes

Personnel

Aufi'escharges

extérieures

Dotationsaux

arrolls.

Total rén orim Rénsecond

RH

DG

NaturedesUO

NombredesUO

Coût unitaire

desUO

Total

RH

7 010;50

625

t0 052

I 500

8 137.50

I 000

23204

1lti

20'/o

Annexe2 : achatsde la période:

Direction

générale

Approvisi.

Découpe

AssemblageDistribution

i 500

700.50

300

1275

2

6A0

I

JJ

I

715

r 850

1 625

2 000

2 000

900

5 725

4 427,50

3 075

4 025

1Z*Â

70"/o

 

30"/,

2Ao/a

10"/o

25tÂ

2tth

 

pameauxdr

bois ettube:

Heure

À40D

nonrbrede

tables

 

o.acler

assemblées

2 610

2 000

612,50

5 222,s0

280

'l <o/-

1dhde

Chif{ies

o allalres

> 545panneauxde boisporirrxlevaleurtotaiede 33 790Dh ;

> 2000tubesd'acier (d'unelongueurde 5 mètres)pour unevaleultotalede 54000Dh ;

Annexe3 : stocks

Quantité

Valeur

Panneauxde bois

Tubesd'acier

ModèleMB

N{odèleML

1200

500

500

204

74 404

i3 500

ta275

9 610

Annexe4 : consommationsde ia nériodenar nroduit

a

eua

u

Panneauxde trois

Tubesd'acier

ModèleMB

ModèleML

300

350

1000

200

Annexe5 : Suir.iet coût desheuresde main d'æuvredirecte

Découpe

Assemblage

Nombred'heures

ModèleMB

200

65

ModèleML

144

40

Total

340

105

CoûtdeI'heure

14

t 5

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Annexennexe6o :: ProduetionÈ'rocucnoneÉl,entes)ntesde la nériode

Produitsfabriqués

Produitsvendus

Modè]eMB

?100

2800

ModèleML

1400

I300

Travailjermandé :

Prix deventeunitaire

a/1

5 l

1)

Compléterle tabieauderéparationdeschargesindirectes. (5points)

2)

Calculerle coûtd'achatdesmatièlespretuières.(5 points)

3)

Caiculerle coût deproduit desproduitsfabriqués. (5 points)

4)

Calculer1ecoût de revientet le résultatanalytiquedesproduitsvendus,cornrnenter.(Spoints)

Conseil: présentezrzostravauxsousla forme detableauxclailsqui font apparaîtr"elesdétailsdevos calculs.

DossierN'5 : Fiscalité La sociétéanonyrre ( EVRA MAFdOC > au capitalde 2 000000Dh iibéréintégralement,Elle a débutéses activitésen février 2000.Saproductionestdestinéeintégr:aiementaumarchénational. Lesconrptesdegestionaû31-12-20ilont laisséun résultatcomptablepositifde900000 Dh. Le servicefinancierde la sociétévous communiqr,relrenseignernentssuivantrpouli'assisterà établirses

déclarationsfisca1es.

FarmiI till iestË5 nroduits comnÉabilisés"on relèvelesélérnenÉssuivants:

[-rI

uuuËts

L'tiltllrlautlrSËsi

utt

L

Chiffi'ed'affaireslrorstaxe

1800000

2.

Dividerrdesperçusauprèsd'une sociétémarocainedanslaquellela sociétéEVRA détieut

30000

une particinatiou

3.

ltevenusdelocationd'unmaqasindestockageéquipé 30000

Farrnin t !

leschargeses deoe Iatâ société.s(}

on (}n

relèvcles élémenfssuivanf

ES

efi

ut1'a{t

4.

Des prestationspar'ées à divers prestataires en espèces

T2000

5.

Rèqlerrrent 'cuitlarrce eauet électricité'enespèces r4000

6.

lntérêtsversésaux actionnairessur colnptescourantsd'associéscréditeursde 180000-dh,

84000

7,

inclranqésduranttoutel'année.Taux fiseal:2.5o RérnuuérationdeI'assistantededirectiondu PDGdela société

30000

8.

.ietonsdeDrésencerrersés

200000

9.

Tantièrlesordinairesversés

120000

0.

Talitièrnesspéciauxversés

150000

1.Dorrsversésà uneassociationi-econnued'utiliié uublique

J V 000

2.

Donsversésauxceuvressocialesd'un établisserrentoublic

7 700

3.

Lnuôts e1taxes: lR leterruà la sorrrcedu

oelsourrelde l'enh'eplrse

30000

,4D me d'assurance-viesouscriteaunrofit

duoersonneldela société

3

000

5,P nied'assurâuce-viesousclitesur1atétedudirec{euradiointauorofi(deIasociété

7 000

6. ProvisionsDourdéoréciationdescoi-nntesciientssurI'ensembledescréancesdouteuses

30000

7. Pénalités pour retardde paienent dela

TVA

3 000

B.Pénalitésoourretalddeoaiementdela CNSS

5000

?ravail à faire :

Sachantquela sociétéapa5'éen2011qr,ratreacomptesde 10000Dh chacun

1. Calculerie résultatfiscalimposable.(12points)

2. Calculerle montantde1'ISet la cotisationminimale.(4 points)

3. Procéderàla liquidationdei'irnpôt dû. (4p oints)

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Paqe

5

qrrr

l

i

Dossie.r'n06: CestiondeTrésorerie

L'entreprise < ARMER-MAR.OC >>veut établir une prévision mensuellepour le premier semestlede l'exercice 2012, le chef de service vous communique les donnéessuivantespour l'aider à établir ies ciif,férentsbudgets. (Les montantssonlexprimésenDlr) Soitle biian deI'entreprise (ARMER"-MAROC > au3Lll2l2AII

Actif

Montants

Passif

Actif imniobilisénet 500.000 Capitalsocial

Stoci<de marchandises Clientset comotesrattachés r'/

85.000 Résen,es

3I2.000 Foi:rnisseurset corlotesrattaclrés r*

'

;

h,tatder)rteur

t.1

'-'

tt\

Autresdébiteur (3) Trésolerieactif

50.000

18.000 Organisrnessociaux ('

68.000

A.

f-,tatcfedrteur

'-'

l6t

Trésorerie passif

Total

1.033.0ûû

Total

Montants

s30.000

I 13.200

204.000

9.404

1û0.000

16.400

1"033.000

( l) à encaisser40t/oen.Iauvier,40oÂenfévrierle resteenMars ;

(2)ilcorrcernelaTVArécupérablesurchar-qesdéductiblescor-nrnesuit:16.000enJanvier,6.800enFévrier,20.400

errMarset 6.800elravril ; (3) à encaisserenJanvier5.000enMai 6.000leresteenSeptenrbre2A12; (4) payable20oÂenJanvier600ÂenFévrierle resteenMars ; (5) à palererr.iartvier':

(6) dontTVA due19.500: TVA facturée52.000: lerestereliquatde 1'1S.

Les prér'isionsdu premier semestre28L2 :

1. Les ventes.

VentesHT

2. Les achats.

AchatsHT

Janvier

140.000

Janvier

65.000

3. Les auÉresautres cha

Autres chargesextemesHT

Fér,rier

160.000

Févlier'

70.000

Janvier

9.000

Mars

190.000

tvlaf s

70.000

Févlier

10.000

Avril

230.000

Avril

80.000

Mai

260.000

lvlal

80.000

1Ulll

290.000

u llt

90.000

lvlars

r2.000

Avril

I 3.000

IVIAI

15.000

JU11r

I 8.000

F

Les saiailes:30.000Dh parmols pavabies aucornptant:

F

Les chargessociales:représentent18%dessalairespayableslemois suivant;

i

En tnars

on envisageacquérirunenrachinepour 60.000Dh HT payable20oÂas comptant,4AoÂ

en

Mar [e resleeuoctoble2012.

InformaÉicns complérnentaires:

-

È

>

>

ts

F

È

Lesclientspal'en(20%conrptanr^20o/odansi0jours.4AD/odanso0joursierestedarrs90jours:

Les

fournisseurssontpayables40oÂau comptant,4AoÂdans30 jours

le restedans60 jours.

Les

autreschargessontpalznflesau comptant ;

L'IS dû autitredel'exercice2011 estde 160.000Dh

La TVA autauxde20%selondéclarationmensuellesç'1n'. le .éci'-o cnnaiSgçsg1f '

L'arloltissernenlaruiueIestde75.000Dh ;

La margecommercialeestde60%.

;

*-ffi Trai'ail à f'aire:

^

2.

budgetdesencaissernents.(5 points)

-L,tabirrle ,:. , ,. budgetdeTVA. (5 points)

,-: Etabifule budgetdedécaissements.(5 points)

3.

4. Etablirlebudgetde1résorerie.

(5 poinlsl

TCE II JUIN 2012 SYNTHtrSEN' 1.DOC

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