La taxe de la formation professionnelle continue en Algérie

La formation professionnelle continue en Algérie vise à assurer la mise à niveau des travailleurs et
leur perfectionnement Selon l'article 7 de la loi n"08-07 du-23 février 2008 la formation
professionnelle continue a pour objectif :
• De favoriser l'insertion, la réinsertion et la mobilité professionnelle des travailleurs
• D’adapter les capacités des travailleurs à l'évolution de la technologie et des métiers.
La formation peut s'effectuer sur les lieux de travail ou en entreprise.

L’assiette de la taxe de la formation professionnelle continue en Algérie correspond à 1% de la

masse salariale annuelle. (Article 56 de la loi de finances 2022 qui introduit l'article 196 quater dans
le CIDTA)
Elle doit être payée par l'ensemble des employeurs y compris les artisans (Quelque que soit la forme
juridique et le secteur d'activité de l'entreprise, personnes morales et personnes physiques):
• qui emploient des salariés (employés) dont le nombre est supérieur ou égal à 20 salariés.
Article 2 du décret n"82-298 du 4 septembre 1982 et article 56 de la loi de finances 2022
qui introduit l'article196 ter dans le CIDTA
• et qui n'ont pas consacré un montant (qui n'ont pas fait d'effort) égal au moins à 1% de
la masse salariale annuelle. Article 79 de la loi de finance de 2007 et article 56 de la loi
de finances 2022 qui introduit l'article196 quater dans le CIDTA
Les employeurs qui ont consacré (qui ont fait l'effort) un montant à la formation de leurs employés
seront quant à eux soumis au paiement de la différence entre le taux légal de 1% et le taux réel
consenti aux actions de formation professionnelle continue. Article 79 de la loi de finance de 2007

Le taux de la taxe de formation continue en Algérie est égal à :

• D'une part, au minimum 1% de la masse salariale annuelle ;
• Et d'autre part, le ratio résultant des dépenses de formation effectivement réalisées par
rapport à la masse salariale annuelle.

Il est entendu par dépenses de formation professionnelle celles relatives notamment (article
56 de la loi de finances 2022 qui introduit l'article 196 quinquies dans le CIDTA) :
• à la formation dispensée par des organismes de formation agréés (des établissements
de formation relevant des institutions ou administrations publiques; des centres de
formation relevant des entreprises publiques; des établissements de formation privés
agréés par le secteur de la formation professionnelle)
• au transport.
• à l'hébergement,
• à la restauration
• à l'assurance, supportées par l'employeur, générés par les formations dispensées
L’effort est apprécié en matière de formation professionnelle continue d'après le volume horaire
consacré à la formation par catégorie socio-professionnelle selon la circulaire N* 12/SEFP/SM/99
du 20 décembre 1999 et l'article 2 et 3 de l'arrêté du 27septembre 1999 les modalités de
détermination des quotités dues au titre de la taxe de formation professionnelle continue et de la
taxe d'apprentissage et le modèle d'attestation afférent.
Exemple de calcul de la taxe sur la formation professionnelle continue en Algérie :
Une entreprise de prestation de service emploie 100 salariés. Elle a versé au cours de l'année 2023
(12 mois) un montant (salaires bruts) de 150.000.000 DA à ses employés.
Vu que l'entreprise dépasse les 20 employés, elle est dans l'obligation d'engager pour l'année 2022
des actions de formations professionnelles continue.

Calcul des 1% relatifs aux actions de la formation professionnelle continue = masse salariale
annuelle (salaires bruts) x 1% = 150.000.000 DA.
1%= 1.500.000 DA (c'est le montant minimum que l'entreprise doit consacrer à la formation continue)
A la fin de l'exercice 2023, on supposera que l'entreprise a engagé 1.200.000 DA pour la formation
professionnelle continue. Pour connaitre le montant de la taxe à payer, nous allons procéder au
calcul suivant :
Calcul du ratio de l'effort consacré à la formation professionnelle continue= dépenses liées à la
formation/ masse salariale annuelle= 1.200.000 DA/ 1.500.000 DA= 0,8% Calcul du taux
d'imposition = 1% - ratio de l'effort consacré à la formation professionnelle continue = 1%- 0,8% =
0,2%
La taxe de formation professionnelle continue à payer= masse salariale annuelle x le ratio de l'effort
consacré à la formation =1.500.000 DA x 0,2% = 300.000 DA Si l'entreprise avait dépensé 1.500.000
DA ou plus à la formation professionnelle continue, elle n'aurait rien eu à payer.

Attention
La formation professionnelle continue est un droit pour l'employé quel que soit la nature de
son contrat.
Cependant, selon l'article 34 du décret n"82-298 du 4 septembre 1982 : « Dans le cadre de
l'exécution de son plan de formation, l'entreprise met en formation les travailleurs justifiant,
le jour du début du stage de formation, d'au moins six (6) mois de travail consécutifs au sein
de I’entreprise ».
Les cadres dirigeants sont exclus du droit à la formation professionnelle continue

Les employeurs sont tenus de joindre à leur déclaration un état reprenant les dépenses engagées,
dans le cadre de la formation professionnelle continue en Algérie, suivant le modèle joint en
ANNEXE 2 (voir sources et formulaires).
L'état doit:
• être étayé par des copies de factures dûment établies : si, toutefois, le nombre de factures
est important l'entreprise n'est tenue de déposer que l'état récapitulatif de ces dernières;
• reprendre de façon distincte les dépenses exprimées en TTC, engagées au titre du
transport, de l'hébergement, de la restauration, de l’assurance, ainsi qu'au titre des frais
pédagogiques supportés par l'employeur
• être appuyé, de l'attestation justifiant l'incapacité d'atteindre le taux de 1%, en matière de
formation en apprentissage délivrée par les services de la Direction de la Formation
Professionnelle territorialemen1compétents, dans le cas où l'entreprise a opté pour
l'affectation du montant devant être consacré à l'apprentissage, au profit des actions de
formation professionnelle continue prévu à l'article 196 quinquies du CIDTA.
La taxe d'apprentissage en Algérie
L'article 2 de la loi n'81·07 du 27 juin 1981 défini l'apprentissage de cette manière :
« L’apprentissage est un mode de formation professionnelle ayant pour but l'acquisition, en cours
d'emploi, d'une qualification professionnelle initiale reconnue, permettant l'exercice d'un métier dans
les divers secteurs de l'activité économique liés à la production de biens et de services. L'acquisition
de cette qualification se fait par l'exécution pratique, répétée et progressive, des différentes
opérations liées à l'exercice du métier considéré et par une formation théorique et technologique
complémentaire, dispensée dans les structures de formation agréées par l'administration chargée
de la formation professionnelle » ·

L'accès à la formation par apprentissage est ouvert à tout jeune ayant l'âge compris entre quinze
(15) ans au minimum et Trente-cinq (35) ans au maximum, à la date de signature du contrat
d'apprentissage.

Les personnes handicapées physiques sont dispensées des conditions d'âge maximal, pour l'accès
à la formation par apprentissage. Article 2 de loi n'14·09 du 09 août 2014 modifiant et complétant la
loin• 81-07 du 27 juin1981relative à l'apprentissage

L'âge maximal des apprenties femmes est étendu à trente (30) ans. Article 3 de la loi 2000-01 du18
janvier 2000 modifiant et complétant la loin' 81-07 du 27 juin1981 relative à l'apprentissage

Selon l'article 4 de la Loi n* 81-07 du 27 juin 1981relative à l'apprentissage. la durée de

l'apprentissage est d'un (01) an au minimum et de trois (03) ans au maximum.

L’article 37 de la loi 18-10 du10 juin2018 a fixé le nombre d'apprentis par tranche d'employés selon
la répartition suivante :
• Les artisans travaillant habituellement pour leur propre compte ainsi que les organismes
employeurs occupant habituellement 1 à 5 travailleurs, sont tenus d'accueillir au moins 1
apprenti
• Les organismes employeurs occupant habituellement 6 à 10 travailleurs, sont tenus
d'accueillir au moins 2 apprentis
• Les organismes employeurs occupant habituellement 11 à 20 travailleurs sont tenus
d'accueillir au moins 3 apprentis
• Les organismes employeurs occupant habituellement 21 à 40 travailleurs, sont tenus
d'accueillir au moins 4 apprentis
• Au-delà de 41 travailleurs jusqu'à 100 travailleurs, les organismes employeurs sont tenus
d'accueillir au moins 5 apprentis
• Au-delà de 101 travailleurs jusqu'à 500 travailleurs, les organismes employeurs sont
tenus d'accueillir au moins 1 apprenti pour chaque tranche de 20 travailleurs
• Au-delà de 500 travailleurs, les organismes employeurs sont tenus d'accueillir des
apprentis dans une proportion d'au moins 5% de l'ensemble de leur effectif global
L'assiette de la taxe d'apprentissage en Algérie correspond à 1% de la masse salariale annuelle.
(Article 56 de la loi de finances 2022 qui introduit l'article 196 quater dans le CIDTA)
Elle doit être payée par l'ensemble des employeurs y compris les artisans (Quelque que soit la forme
juridique et le secteur d'activité de l'entreprise, personnes morales et personnes physiques qui n'ont
pas consacré un montant (qui n'ont pasfait d'effort) à l'apprentissage égal au moins à 1% de la
masse salariale. Article 80 de la loi de finance de 2007
Les employeurs qui ont consacré (qui ont fait l'effort) un montant à l'apprentissage seront quant à
eux soumis au paiement de la différence entre le taux légal de 1% et le taux réel consenti aux actions
de formation professionnelle continue.

L’apprenti bénéficie d'un présalaire qui est un montant déterminé, perçu mensuellement durant toute
la durée de sa formation et calculé à partir du premier jour de la formation.

Le taux de la taxe d'apprentissage en Algérie est égal à :

• D'une part, 1% minimum de la masse salariale annuelle ;
• Et d'autre part, le ratio résultant des dépenses d'apprentissage effectivement réalisées
par rapport à la masse salariale annuelle.

Il est entendu par dépenses d'apprentissage celles engagées notamment, dans l'apprentissage, les
primes accordées aux maitres de stage, les présalaires accordés aux apprentis, le coût de
fournitures, des vêtements professionnels et des outils utilisés par les apprentis ainsi que toutes
dépenses entrant directement ou indirectement dans le cadre des actions d'apprentissage. article
56 de la loi de finances 2022 qui introduit l'article 196 quinquiès dans le CIDTA
Selon les articles 2,3 et 4 du décret du 30 mai 2020, lorsque l'apprenti est placé auprès d'un
employeur ou d'un artisan occupant d’un (1) à vingt (20) travailleurs, il perçoit un présalaire versé
par l'État représenté par l'établissement public de formation professionnelle, d'un montant
mensuel de 3.000 DA, durant les six (6) premiers mois de la formation.
Au- delà période suscitée, l'apprenti perçoit un présalaire mensuel progressif indexé au salaire
national minimum garanti versé par l'employeur ou l'artisan, comme suit :
• 2ème semestre : 30%du salaire national minimum garanti (SNMG)
• 3ème et 4ème semestres : 50%du salaire national minimum garanti (SNMG)
• 5ème semestre : 60% du salaire national minimum garanti (SNMG)

Lorsque l'apprenti est placé auprès d'un employeur occupant plus de vingt (20) travailleurs, il perçoit
un présalaire mensuel progressif indexé au salaire national minimum garanti versé par l'employeur,
comme suit :
• 1er semestre : 20% du salaire national minimum garanti (SNMG)
• 2ème semestre : 30% du salaire national minimum garanti (SNMG)
• 3ème et 4ème semestres : 50% du salaire national minimum garanti (SNMG)
• 5ème semestre : 60%du salaire national minimum garanti (SNMG
Exemple de calcul de la taxe d’apprentissage
Une entreprise de prestation de service emploie 100 salariés. Elle a versé au cours de l'année 2023
(12 mois) un montant (salaires bru1s) de 150.000.000 DA à ses employés.
Vu que l'en1reprise a plus d'un (01) salarié, elle es1 dans l'obliga1ion d'engager pour l'année 2022
des actions relatives à l'apprentissage.
Calcul des 1% relatifs aux actions d'apprentissage = masse salariale annuelle (salaires bruts) x 1 %
= 150.000.000 DA x 1 % = 1.500.000 DA (c'est le montant minimum que l'entreprise don consacrer
à l'apprentissage)
A la fin de l'exercice 2023, on supposera que l'entreprise a engagé 750.000 DA pour l'apprentissage.
Pour connaitre le montant de la taxe à payer, nous allons procéder au calcul suivant :
Calcul du ratio de l’effort consacré à l'apprentissage= dépenses liées à l'apprentissage/ masse
salariale annuelle= 750.000 DA/ 1.500.000 DA= 0,5%
Calcul du taux d'imposition= 1% - ratio de l'effort consacré à l'apprentissage= 1%- 0,5% = 0.5 %
La taxe d'apprentissage à payer= masse salariale annuelle x le ratio de l'effort consacré à
l'apprentissage = 1. 500.000 DA x 0,5% = 750.000 DA Si l'entreprise avait dépensé (effort consacré)
1.500.000 DA ou plus à l'apprentissage, elle n’aurait rien eu à payer.

INFORMATIONS
Selon l'article 6 l'arrêté interministériel du 21 décembre 2022 publié dans le journal officiel n*05 du
29 janvier 2023, lorsque le taux de 1% de la masse salariale annuelle devant être consacré aux
actions d'apprentissage n'est pas atteint, pour des motifs dûment justifiés, le différentiel dégagé peut
être affecté aux actions de formation professionnelle continue, et ce, conformément à l'article 196
quinquies du code des impôts directs et des taxes assimilées CIDTA.
Pour bénéficier de cette compensation, l'employeur doit fournir une attestation justifiant l'incapacité
d'atteindre le taux de 1% suscité, revêtue du visa des services de la direction de la formation
professionnelle, territorialement compétents. (Voir l'exemple ci-dessous)

Exemple de compensation de la taxe d'apprentissage vers la taxe sur la formation

professionnelle continue en Algérie_;
Une entreprise de prestation de service emploie 600 salariés. Elle a versé au cours de l'année 2023
(12 mois) un montant (salaires bruts) de 600.000.000 DA à ses employés.
Calcul des 1% relatifs aux actions de formation professionnelle continue = masse salariale annuelle
(salaires bruts) x 1% = 600.000.000 DA x 1% = 6.000.000 DA (c'est le montant minimum que
l'entreprise doit consacrer à la formation professionnelle continue)
Calcul des 1% relatifs aux actions d'apprentissage = masse salariale annuelle (salaires bruts) x 1%
= 600.000.000 DA x 1% = 6.000.000 DA (c'est le montant minimum que l'entreprise doit consacrer
à l'apprentissage)
A la fin de l'exercice 2023, on supposera que l'entreprise a engagé 7.500.000 DA pour la formation
professionnelle continue et 4.500.000 DA pour l'apprentissage. Pour connaitre le montant de la taxe
à payer, nous allons procéder aux calculs suivants :
 • Taxe sur la formation professionnelle continue :

Calcul du ratio de l'effort consacré à la formation professionnelle continue= dépenses liées à la

formation professionnelle continue / masse salariale annuelle= 7.500.000 DA/
6.000.000 DA= 1,25%
Calcul du taux d'imposition = 1% • ratio de l'effort consacré à la formation professionnelle continue
= 1%-1,25%=· 0,25%
La taxe de formation professionnelle continue à payer= masse salariale annuelle x le ratio de l'effort
consacré à la formation= 600.000.000 DA x 1.25% = 7.500.000 DA (le ratio a dépassé les1% exigés
par la loi, l'entreprise se retrouve avec un surplus de 0,25% soit 1.500.000 DA qui compensera le
ratio de l'effort consacré à l'apprentissage).

• Taxe d'apprentissage :
Calcul du ratio de l'effort consacré à l'apprentissage= dépenses liées à l'apprentissage/ masse
salariale annuelle= 4.500.000 DA/ 6.000.000 DA= 0,75% (Calcul du taux d'imposition= 1% • ratio de
l'effort consacré à la formation professionnelle continue= 1%- 0.75% = 0,25%
La taxe de formation professionnelle continue à payer= masse salariale annuelle x le ratio de l'effort
consacré à la formation= 600.000.000 DA x 0.25% = 1.500.000 DA.

• Compensation :
Vu que l'effort consacré à la formation continue dépasse 1% (il est de 1,25% soit 0,25% de surplus)
qui est égale à 1.500.000 DA représentant ainsi le montant qui manque à l'effort de l'apprentissage
qui aussi de 1.500.000 DA. Dans ce cas-là, aucune taxe ne sera payée.
Paiement de la taxe de la formation professionnelle et d'apprentissage en Algérie
Selon article 56 de la loi de finances 2022 qui introduit l'article 196 sexiès dans le CIDTA les
employeurs sont tenus de souscrire à une déclaration spéciale fournie par l'administration fiscale et
de procéder au paiement des taxes au plus tard le 20 février de l'année suivant celle au titre de
laquelle les taxes sont dues auprès de la recette des impôts de rattachement.
ATTENTION
• La taxe de la formation professionnelle continue et d'apprentissage en Algérie n'est pas
déductible de l'assiette de l'impôt sur les bénéfices des sociétés IBS et de l'impôt sur le
revenu global IRG et n'obéit pas aux règles d'exonération édictées par la législation en
vigueur. De ce fait, elle doit être réintégrer dans le tableau n"9 de la liasse fiscale. Article 79
et 80 de la loi de finance 2007 et article 50 de la loi de finances 2022 qui modifie l'article 169-
1 du CIDTA
• La déclaration doit être aussi déposée par l'employeur auprès de la recette des impôts de
rattachement même en l'absence de taxes exigibles. Article 56 de la loi de finances 2022 qui
introduit l'article 196 sexiès dans le CIDTA
• L’omission ainsi que retard de paiement entraineront des pénalités de retard allant de 1 0%
à 25% selon l'article avec des majorations. Article 193 du code des impôts directs et taxes
assimilées
• Les documents déposés doivent être visés et signés par un responsable de l'entreprise
Les employeurs tenus, au titre de l'apprentissage, de joindre à l'appui de leur déclaration :
• L’état détaillé reprenant les dépenses liées à l'apprentissage, suivant le modèle joint en ANNEXE
3 de l'arrêté interministériel du 21 décembre 20221 (voir sources et formulaires)
• L’attestation justifiant l'effort consacré dans le cadre de l'apprentissage, visé par les services de la
formation professionnelle territorialement compétents, suivant le modèle joint en ANNEXE 4 de
l'arrêté interministériel du 21 décembre 2022 (voir sources et formulaires)

La masse salariale relative à la taxe de la formation professionnelle continue et

d'apprentissage en Algérie
Selon l'article 56 de la loi de finances 2022 qui introduit l'article 196 quater dans le CIDTA), la masse
salariale correspond aux rémunérations brutes versées aux employés avant déduction des
cotisations sociales et de retraites ainsi que de l'IRG/salaire. Il est à signaler que les cotisations
patronales CNAS (26%) ne sont pas comprises dans la base de calcul.

Sources & Formulaires

• Arrêté interministériel du 21 décembre 2022 publié dans le journal officiel
n*05 du 29 janvier 2023
• Circulaire n*09 du 14 février 2023 de la Direction générale des impôts
• Loi de finances 2022
• Code des impôts directes et taxes assimilées
• Formulaire de déclaration de la taxe sur la formation professionnelle
continue et d'apprentissage - Annexe 1 - PDF
• Formulaire de déclaration de la taxe sur la formation professionnelle
continue et d'apprentissage - Annexe 2 - PDF
• Formulaire de déclaration de la taxe sur la formation professionnelle
continue et d'apprentissage - Annexe 3 - PDF
• Formulaire de déclaration de la taxe sur la formation professionnelle
continue et d'apprentissage - Annexe 4 - PDF
• Formulaire de déclaration de la taxe sur la formation professionnelle
continue et d'apprentissage - EXCEL