LA REMUNERATION A

TRAVERS LA
LEGISLATION
TUNISIENNE

Mohamed El Koum
2020
Définition des termes
• Le contrat de travail : Le contrat de travail est une convention par
Laquelle l’une des parties appelée travailleur ou salarié s’engage à fournir à
l’autre partie appelée employeur ses services personnels sous la direction et le
contrôle de celle-ci moyennant une rémunération.
Par conséquent, il est clair que les relations de travail sont des relations
réciproques fondées sur des obligations imposées aux deux parties
contractantes, donc si la première partie (l'employé) est responsable de
l'exécution du travail et du respect des instructions de l'employeur, l'autre
partie (l’employeur) est responsable de la rémunération du travail effectué.
En outre, le pouvoir du propriétaire de donner des ordres n'est pas absolu,
en application de la règle civile qui stipule qu'il est " Les choses, les faits et
les droits incorporels qui sont dans le commerce peuvent seuls former
objet d'obligation ; sont dans le commerce toutes les choses au sujet
desquelles la loi ne défend pas expressément de contracter."

• L’employeur : Selon l’article 99 de la loi N° 30-60 du 14 Décembre 1960,

l’employeur est le président, l'administrateur délégué ou l'administrateur choisi
comme directeur général des sociétés anonymes, les gérants des sociétés à
responsabilité limitée, et les sociétés de personnes, les secrétaires généraux
des associations et groupements de toute nature et d'une façon générale, les
dirigeants responsables des personnes morales assujetties aux régimes de
sécurité sociale.

• Le salarié : Est réputé salarié, tout conducteur de véhicule automobile

affecté au transport public de personnes ou de marchandises qui n’est pas
propriétaire du véhicule ou titulaire de la licence de transport.
Aussi les personnes qui, dans une entreprise industrielle ou commerciale, sont
chargées par le chef d’entreprise ou avec son agrément, de se mettre à la
disposition des clients durant le séjour de ceux-ci dans les locaux ou
dépendances de l’entreprise, en vue de recevoir d’eux dépôt de vêtements ou
d’autres objets ou de leur rendre des services de toute nature. Les personnes
dont la profession consiste essentiellement, soit à vendre des marchandises ou
denrées de toute nature, des titres, des volumes, publications ou billets de

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toute sorte qui leur sont fournis exclusivement ou presque exclusivement par
une seule entreprise industrielle ou commerciale, soit à recueillir des
commandes ou à recevoir des objets à traiter, manutentionner ou transporter,
pour le compte d’une seule entreprise industrielle ou commerciale, lorsque ces
personnes exercent leur profession dans un local fourni ou agréé par cette
entreprise et aux conditions et prix imposés par ladite entreprise.
• Le salaire/Rémunération : Selon le premier article de la convention
numéro 100 sur l'égalité de rémunération du 29 juin 1951, le terme
«rémunération» comprend le salaire ou traitement ordinaire, de base ou
minimum, et tous autres avantages, payés directement ou indirectement, en
espèces ou en nature, par l’employeur au travailleur en raison de l’emploi de ce
dernier.
Et selon ce qui a été mentionné au chapitre 6 du code de travail tunisienne,
c'est ce que le travailleur mérite de son employeur en échange du travail qu'il a
accompli dans le cadre du contrat de travail.
• Salaire brut : il comprend le salaire de base, les heures
supplémentaires, les subventions, les privilèges et les avantages en nature.
• Le salaire net : c'est la récompense que le salaire mérite pour le
travail effectué après la déduction sociale, l'escompte a droit à l'impôt sur le
revenu. Le calcul de la rémunération nette se fait à travers l'offre de cotisations
de sécurité sociale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les arrhes,
les objections et les avantages en nature.
• CNSS : Caisse National de Sécurité Social
• IRPP : signifie l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques.

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 La détermination de salaire
Il est entendu par rémunération, ce qui est dû au travailleur en contrepartie du
travail réalisé au profit de son employeur.
La rémunération comprend le salaire de base quel que soit le mode de son
calcul et ses accessoires constitués d'indemnités et d'avantages en espèces ou
en nature quel que soit leur caractère, fixe ou variable, générale ou spécifique,
à l'exception des indemnités ayant le caractère de remboursement de frais.
Il est entendu par salaire minimum garanti, le seuil minimum au-dessous
duquel il n'est pas possible de rémunérer un travailleur chargé d'accomplir des
travaux ne nécessitant pas une qualification professionnelle.
Une partie de la rémunération peut être fixée sur la base de la productivité en
vertu d'accords conclus au sein de l'entreprise entre l'employeur et les
représentants des travailleurs.
Ces accords comprennent notamment les normes adoptées pour l'amélioration
du rendement et les mesures susceptibles d'accroître la production et
d'améliorer sa qualité.
Toutefois, la rémunération peut être fixée en totalité selon le rendement, à la
pièce ou à la tâche pour les travaux qui sont habituellement rémunérés sur
cette base.
Il ne peut, en aucun cas, résulter de l'application des dispositions précédentes
le paiement de salaires inférieurs à ceux fixés par les textes réglementaires ou
les conventions collectives sectorielles.

Les cotisations de sécurité sociale (CNSS) :

Assiette des cotisations
Les cotisations sont assises sur l'ensemble des éléments des salaires,
émoluments, indemnités et tous autres avantages, en espèces ou en nature,
liés à la qualité de salarié. Sont entièrement ou partiellement exclus de
l'assiette des cotisations les avantages revêtant un caractère de
remboursement de frais, d'indemnisation ou d'action sociale, culturelle et
sportive au profit du salarié. La liste des avantages exclus de l'assiette des
cotisations, ainsi que les taux et les plafonds d'exemption sont fixés par le
décret n°2003-1098 du 19 Mai 2003.

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Taux de cotisation
Le taux des cotisations de sécurité sociale est fixé à 25,75% réparti comme suit
:
• 16,57% à la charge de l'employeur
• 9,18% à la charge du salarié

Délais de paiement des cotisations

Les cotisations doivent être payées au plus tard :
• Le quinzième jour du mois qui suit le trimestre échu.
• Le vingtième jour du mois qui suit le trimestre échu pour les entreprises
de bâtiment et de travaux publics employant plus de 50 salariés e disposant
de chantiers dispersés.
Le vingt-cinquième jour du mois qui suit le trimestre échu pour les entreprises
totalement exportatrices

Pénalités de retard
L'employeur qui ne paie pas ses cotisations dans les délais impartis supporte
une pénalité de retard de 1% pour chaque mois de retard ou fraction de mois
s'il a volontairement déposé sa déclaration de salaires.
En cas de non dépôt de déclaration de salaires, une pénalité de retard
supplémentaire de 0,5% est exigée pour chaque mois de retard ou fraction de
mois.

Impôt sur les revenus

La retenue à la source a pour base le revenu imposable c'est à dire le
montant brut des traitements et salaires diminué :
1) des retenues obligatoires pour la sécurité sociale ;
2) des frais professionnels qui sont estimés à 10% du reliquat ;
3) des déductions communes au titre de chef de famille et des
enfants à charge.

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La déduction des frais professionnels
L'article 14 de la loi de finances pour l'année 2017 a fixé un plafond pour la
déduction des frais professionnels fixée à 10% pour les salariés à 2.000 dinars
par an. ... - les frais professionnels fixés forfaitairement à 10% du reliquat après
déduction de ces retenues et sans que la déduction dépasse 2.000 dinars par
an.

Déductions communes
• Au titre de chef de famille : 300 D
• Pour les quatre premiers enfants à charge âgés de moins de 20 ans :
100 D pour chacun.
• 1000 D lorsque l’enfant poursuit des études supérieures tout en étant
non boursier et âgé de moins de 25 ans.
• La déduction est portée à 1200 D lorsque l’enfant est handicapé quelque
soit son âge ou rang.

Le calcul de la retenue
Se fait sur la base d’un barème annuel fixé par le code de l’IRPP.
Pour le calcul de l'impôt sur le revenu, il est fait application de la règle
d'arrondissement des chiffres du revenu imposable de manière à décompter la
fraction du dinar comme un dinar entier.

Barème de l’IRPP
Tranche Taux Impôt dû à la Taux de l’impôt dû à la
limite supérieure limite supérieure
0 à 5 000 dinars 1% 50 dinars 1,00%
5 000,001 à 20 000 27% 4 100 dinars 20,50%
dinars
20 000,001 à 30 000 29% 6 999 dinars 23,33%
30 000,001 à 50 000 33% 13 600 dinars 27,20%
dinars
Au-delà de 50 000 36%
dinars

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Payement de salaire
L'employeur doit délivrer aux travailleurs à l'occasion du paiement de leur
rémunération, une pièce justificative dite "bulletin de paie" indiquant :
1) le nom et l'adresse de l'employeur ou la raison sociale de l'établissement,
2) le numéro sous lequel l'employeur verse ses cotisations à la
Caisse de Sécurité Sociale,
3) le nom du salarié et l'emploi occupé par lui ou la qualification
professionnelle telle qu'elle résulte des dispositions légales ou réglementaires,
des conventions collectives, des sentences arbitrales ou des décisions des
commissions paritaires prévues à l'article 42 du présent code ainsi que son
numéro d'immatriculation à la caisse de sécurité sociale,
4) la période et le nombre des heures ou des journées de travail auxquels
correspond la rémunération versée, en distinguant les périodes payées au taux
normal de celles qui comportent une majoration au titre des heures
supplémentaires, le taux du salaire de base horaire, journalier, hebdomadaire
ou mensuel, ou s'il s'agit de travail à la tâche ou aux pièces, les prix unitaires de
façon et le nombre de pièces confectionnées pour chaque prix ou tout autre
élément de calcul du salaire correspondant à la nature du travail accompli,
5) l'énumération des indemnités et avantages s'ajoutant au salaire et leurs
montants,
6) le montant de la rémunération brute due au travailleur,
7) la nature et le montant des retenues opérées sur la rémunération brute,
8) le montant de la rémunération nette perçue effectivement par le travailleur,
9) la date de paiement de la rémunération

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 EXEMPLE DE BULLETIN DE PAIE

BULLETIN DE PAIE
Mois de Société
Matricule Nom et Prénom Fonction

GAINS RETENUES
DESIGNATION MONTANT DESIGNATION MONTANT
Salaire de base Retenue CNSS
Primes et indemnités Retenue IRPP
Heures supplémentaires
Avantages en nature
SALAIRE BRUT TOTAL RETENUES
Avantages en nature
SALAIRE NET Avances sur salaire
Oppositions
NET A PAYER

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 REFERENCES JURIDIQUES

• La convention numéro 100 sur l'égalité de

rémunération du 29 juin 1951.
• Le CODE DES OBLIGATIONS ET DES CONTRATS.
• LE CODE DE TRAVAIL.
• LE CODE DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES
PHYSIQUES ET DE L'IMPOT SUR LES SOCIETES.
• Loi n° 60-30 relative à l'organisation des régimes de
sécurité sociale
• La loi de finances pour l'année 2019.
• Décret n°2003-1098 du 19 mai 2003, fixant la liste des
avantages exclus de l'assiette de cotisation au titre des
régimes de sécurité sociale.