UE 120

Devoir 6
Comptabilité approfondie
Année 2012-2013

À envoyer à la correction
Auteur : Pierre KRO

Exercice 1 : Professions libérale et BNC (5 points)

Les responsables du groupe Jupiter souhaitent procéder à l’acquisition d’un terrain dans le but de
construire de nouveaux bâtiments nécessaires au développement de ses activités.
Ils s’adressent à M. Thales, membre de l’Ordre des géomètres-experts, pour réaliser le bornage du ter-
rain. Le bornage consiste à délimiter le terrain et à mesurer sa superficie.
M. Thales exerce son activité à titre individuel. Il est soumis au régime de la déclaration contrôlée en ce
qui concerne ses revenus professionnels et au régime du réel normal en matière de TVA. Il a réalisé les
opérations suivantes en janvier N :

A. Charges et dépenses professionnelles

Dates Opérations effectuées Pièces comptables Montant TTC TVA
5/01 Achat de bornes (fournitures) Facture 01/2010 2 392,00 392,00
7/01 Abonnement ADSL-téléphone Facture 02/2010 36,00 5,90
15/01 Acquisition d’un véhicule de tourisme de type break neuf. Facture 03/2010 9 967,20 1 607,20
Prix de base : 10 000 € HT – Remise 20 % –
Frais de préparation :
200 € HT – Frais d’immatriculation (carte grise) : 160 €.
19/01 Assurance multirisque Quittance 4/2010 + 600,00
CB n° 110
20/01 Règlement facture 02/2010 CB n° 111 36,00
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22/01 Carburant essence CB n° 112 80,00 13,11

26/01 Règlement facture 03/2010 CB n° 113 9 967,20
28/01 Travaux d’entretien Facture 05/2010 227,24 37,24
30/01 Prélèvement M. Thales CB n° 115 3 500,00
CB = Chèque Bancaire

B. Produits et recettes professionnelles

Encaissement janvier
Facturation TTC
Montant TTC TVA
Honoraires décembre 11 960,00 7 176,00 1 176,00
Honoraires janvier 8 372,00 5 023,20 823,20
Total 12 199,20 1 999,20

Les recettes ont été comptabilisées sur une seule ligne le 31 janvier d’après le bordereau de remise de
chèques à l’encaissement.
Le 27/01/N rétrocession de 1 016,60 € (dont TVA = 166,60 €) d’honoraires à un confrère qui a réalisé un
travail de bornage pour le compte de M. Thales (facture + CB n° 114).

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Dates
Totaux

N° pièce
Entrées
Banque

Sorties
Honoraires
Recettes

Honoraires
rétrocédés

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Impôts et taxes
Transport et
déplacement
Livre journal

Travaux,
fournitures et
services
Dépenses courantes (TTC)

extérieurs
Frais divers
de gestion
Prélèv.
exploitation
Acquisition
d’immobilisation
Autres dépenses (TTC)
Déductible
dont TVA
Collectée
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TRAVAIL À FAIRE
1. Donnez la définition d’une profession libérale.
2. Précisez les modes de comptabilisation des opérations d’un professionnel libéral exerçant à titre
individuel.
3. Complétez le livre journal (à rendre avec la copie) afin de comptabiliser les opérations réalisées en
janvier N.

Exercice 2 : SCI Grey Barth (5 points)

La SCI GB a pour activité la location nue de villas de plaisance sur l’Ile de Grey Barth située en mer
d’Iroise (région Bretagne).

TRAVAIL À FAIRE
1. La SCI GB est-elle soumise à l’IS ?
2. Dans l’hypothèse où la SCI GB n’a pas opté pour l’imposition à l’IS, est-elle tenue d’établir un bilan
et un compte de résultat ?
3. Comment expliquez-vous l’absence de variation de la valeur nette du bien inscrit à l’actif du bilan ?
4. Dans l’hypothèse où l’activité de la SCI deviendrait la location meublée des villas, cela aurait-il une
incidence sur ses obligations comptables ?

Exercice 3 : Association Le Rebond (5 points)

L’Association Le Rebond (ALR) a pour objet l’aide à la réinsertion professionnelle des personnes en
grande difficulté sociale.
Les opérations suivantes ont été réalisées durant l’année N :
1. Le 10/04/N, perception d’une subvention du ministère de la Solidarité d’un montant de 350 000 €.
Cette subvention avait été notifiée le 20/01/N sans stipulation de clause suspensive, ni de clause résolu-
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toire, mais comprenait un engagement d’emploi qui n’a pu être réalisé durant l’exercice N qu’à hauteur
de 308 000 €.
2. Au titre de l’année N–1 un projet associatif avait reçu une affectation d’un montant de 18 000 €. Ce
projet a été réalisé au cours de l’année N. Au titre de l’année N+1, il est prévu de renouveler ce projet en
lui affectant un budget de 22 000 €.
3. Le RAN, après affectation du résultat N–1, s’établit à 2 500 €. L’excédent de l’exercice N s’élève à
25 000 €. Les statuts de l’ALR prévoient l’affectation à une réserve statutaire de 5 % du résultat de l’exer-
cice, le solde pouvant être affecté en priorité au projet associatif et le montant résiduel devant faire
l’objet d’une répartition à hauteur de 80 % en autres réserves et de 20 % en report à nouveau.

TRAVAIL À FAIRE
1. En quoi l’utilisation du compte « Fonds dédiés », qui est spécifique au plan comptable des asso-
ciations, améliore l’information financière et comptable ?
2. Présentez les enregistrements de l’exercice N (au titre de la subvention et de l’affectation du résultat).

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Exercice 4 : SEP (5 points)

Deux importantes sociétés qui opèrent dans le secteur du BTP ont décidé de constituer une SEP pour la
réalisation d’un chantier commun d’une durée de 6 mois.
La SEP a été créé le 1er janvier N et les opérations suivantes ont été réalisées durant l’exercice :
• le 1 janvier N, achat d’un matériel industriel d’une valeur brute de 300 000 € HT amortissable linéaire-
ment sur 5 ans, paiement par le gérant 50 % comptant, 50 % à 3 mois ;
• le 1er février N, achat d’un matériel industriel d’une valeur brute de 750 000 € HT amortissable linéaire-
ment sur 5 ans, paiement par l’associé non-gérant à 30 jours ;
• le 1er mars N, achat de matériaux de construction, montant 150 000 € HT, règlement par le gérant à
30 jours ;
• le 15 avril N, achat de matériaux de construction, montant 75 000 € HT, règlement immédiat par l’asso-
cié non-gérant ;
• le 30 juin N, facturation par le gérant des coûts relatifs au personnel mis à disposition de la SEP pour
la période 1er janvier au 30 juin, soit 360 000 € ;
• le 30 juin N, facturation par l’associé non-gérant des coûts relatifs au personnel mis à disposition de la
SEP pour la période 1er janvier au 30 juin, soit 420 000 € ;
• le 30 juin N, facturation au client du montant des travaux réalisés.
Il est précisé que :
• la facturation doit permettre de réaliser une marge sur prix de vente HT de 10 % ;
• le résultat du chantier revient au gérant pour 75 %, le solde à l’associé non-gérant ;
• c’est le gérant qui tient la comptabilité de la SEP en utilisant le système centralisé autonome ;
• tous les comptes sont ouverts dans la comptabilité de la SEP à l’exception des comptes de trésorerie
car tous les encaissements et paiements sont gérés au niveau du service trésorerie du gérant, et à
l’exception des comptes de TVA car le gérant est seul responsable du paiement de cette taxe.

TRAVAIL À FAIRE
1. Procédez à l’enregistrement des opérations de l’exercice N chez le gérant et chez l’associé non-
gérant.
2. Établissez la déclaration fiscale de la SEP (bilan et compte de résultat) de l’exercice N.

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3. Quel est le régime d’imposition du résultat fiscal de la SEP ?

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