SI Ac

P a

Page 1
LU de
VI S

Synthèse
SI Ac
P

Audit
LU ad

interne
S em
Ac cours y
a
U de VI
de externe

S m
y
et

Ac
a de VI
m SI
y PL
U
de VI S
m SI
y PL
U
VI S
SI Ac
PL ad
U e
IS S m
I PL
Ac
ad
U e
S m
A y
 SI Ac
P ad

Page 2
LU
VI S e
SI Ac
P LU ad
S em
Ac Synthèse de cours y
a
U de VI
S m
Ac y
ad VI
em SI
y PL
U
de VI S
m SI
y PL
U
Synthèse de cours

VI S
SI Ac
P LU ad
IS S em
IP Ac
L U
ad
S em
A y
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 1 :

em
VI

S
ad Qu'est-ce qu'un audit ?

ad
Ac
Une pratique établie

PL
y

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
Une grande diversité de missions
de
LU

VI

S
Page 3 a

LU
Une définition commune à partir
P

Ac
de quatre notions clés : opinion,
SI

P
indépendance, méthodologie,

em
S

SI
diligences vs normes

A
LU

VI

S
ad Les attentes des utilisateurs d’un

U
P

Ac
audit : objectivité, fiabilité,

L
SI

y
pertinence

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 2 :

SI

y
Appréhender les différentes

em
VI

S
ad missions d'audit

ad
Ac

PL
Un même mot qui décrit

Ac
différentes missions

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 4
Une définition commune à
a

LU
P

partir de quatre notions clés :

Ac
SI

y
opinion, indépendance,

P
em
S

SI
méthodologie, diligences vs

A
LU

normes

VI

S
ad

U
P

Ac

L
Distinguer les missions
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 3 :

SI

y
Comprendre les normes

em
VI

S
ad professionnelles

ad
Ac

PL
Normes encadrant les pratiques

Ac
professionnelles

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 5
Articulation entre des
a

LU
P

référentiels normatifs français

Ac
SI

y
et internationaux

P
em
S

SI

A
LU

VI
Principaux référentiels : normes

S
ad

U
NEP/ISA, normes de l’IIA
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 4 :

SI

y
Identifier les organisations

em
VI

S
ad professionnelles

ad
Ac

PL
Exercice professionnel sous

Ac
l’égide des organisations

m
Synthèse de cours
S

SI
professionnelles
de
LU

VI

S
Page 6 a

LU
P

En France et à l’étranger
Ac
SI

P
em
S

SI

A
Rôles différents :
LU

VI
représentation, normes,

S
ad

U
formation/certification,
P

Ac

L
supervision
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 5 :

SI

y
Découvrir les conditions d’exercice

em
VI

S
ad de la profession

ad
Ac

PL
95 % des experts-comptables sont

Ac
aussi commissaires aux comptes

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 7 a Monopole légal pour ces deux

LU
professions libérales
P

Ac
SI

P
em
Conditions d’exercice à respecter
S

SI

A
LU

VI

S
ad Rôle différent pour les auditeurs

U
P

Ac
internes, salariés de l’entreprise

L
SI

y
qu’ils auditent

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y
Chapitre 6 :

Ac
em
Positionner le CAC et l’auditeur

SI

y
interne dans la gouvernance d’une

em
VI

S
ad société

ad
Ac

PL
Gouvernance :

Ac
répartition du pouvoir dans

m
Synthèse de cours
S

SI
l’organisation
de
LU

VI

S
Page 8 a

LU
P

Différents organes : conseil

Ac
SI

y
d’administration, direction

P
em
S

SI
générale, comité d’audit, etc.

A
LU

VI

S
ad

U
Auditeurs internes et externes
P

Ac

L
font partie du dispositif de
SI

IP
m
gestion des risques
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 7 :

SI

y
Comprendre les modalités de

em
VI

S
ad désignation du CAC

ad
Ac
Seuils qui déterminent qu’un

PL
y
CAC doit être nommé

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 9 a Non-nomination ou obstacle à

LU
la mission du CAC sanctionnés
P

Ac
SI

P
em
Co-commissariat pour les
S

SI

A
groupes
LU

VI

S
ad

U
P

Mandat de six ans (vs audit

Ac

L
SI

petites entreprises de trois ans)

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 8 :

SI

y
Comprendre les différentes

em
VI

S
ad missions du CAC

ad
Ac
Rôle principal :

PL
y
certification des comptes

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 10 a Trois rapports de l’auditeur :

LU
à l’AG (opinion d’audit), au
P

Ac
comité d’audit, à la direction
SI

P
em
S

SI

A
Autres missions confiées par la
LU

VI

S
ad loi

U
P

Ac

L
SI

Autres missions possibles

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 9 :

SI

y
Mettre en œuvre les principes

em
VI

S
ad éthiques de la profession

ad
Ac

PL
Exercice professionnel fondé

Ac
sur des principes éthiques et

m
Synthèse de cours
S

SI
des codes de déontologie
de
LU

VI

S
Page 11 a

LU
P

Un principe clé : l’indépendance

Ac
SI

P
em
S

SI

A
Différentes sauvegardes
LU

VI
spécifiques au CAC pour

S
ad

U
garantir son indépendance
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 10 :

SI

y
Appréhender les responsabilités

em
VI

S
ad civile, pénale et professionnelle

ad
Ac
Responsabilités civile, pénale et

PL
y
professionnelle peuvent être

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
invoquées
de
LU

VI

S
Page 12 a

LU
Obligation de conseil de
P

Ac
l’expert-comptable
SI

P
(responsabilité civile)

em
S

SI

A
LU

VI

S
ad Pour le CAC : non-respect des

U
incompatibilités et non-
P

Ac

L
dénonciation des faits
SI

IP
délictueux

m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 11 :

SI

y
Comprendre les temps forts d’une

em
VI

S
ad mission d’audit externe

ad
Ac

PL
L’audit se décompose en

Ac
phases

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 13
Cycle annuel
a

LU
P

Ac
SI

P
Méthodologie identique quelles

em
S

SI

A
que soient les missions… mais
LU

VI
adaptation aux risques

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 12 :

em
VI

S
ad Accepter la mission

ad
Ac

PL
Début de la mission

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
de
Vérification vs code de
LU

VI

S
Page 14
déontologie
a

LU
P

Ac
SI

P
Rédaction et signature de la

em
S

SI

A
lettre de mission
LU

VI

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 13 :

SI

y
Évaluer les risques et planifier les

em
VI

S
ad travaux d’audit

ad
Ac
Phase essentielle

PL
y

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
Prise de connaissance de l’entité à
de
LU

auditer

VI

S
Page 15 a

LU
P

Ac
Détermination du seuil de
SI

P
matérialité qui va guider la

em
S

SI
réalisation des travaux

A
LU

VI

S
ad Préparation du plan de mission et

U
P

Ac
du programme de travail après une

L
SI

y
évaluation des risques

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 14 :

em
VI

S
ad Évaluer le risque d’audit

ad
Ac

PL
Prise en compte du risque

Ac
d’audit

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 16
Trois composantes de ce risque
a

LU
P

(inhérent, contrôle interne, non-

Ac
SI

y
détection)

P
em
S

SI

A
LU

VI
Nécessité d’adapter les travaux

S
ad

U
d’audit selon les composantes
P

Ac

L
qui ne dépendent pas de
SI

IP
m
l’auditeur
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 15 :

em
VI

S
ad Évaluer le risque de fraude

ad
Ac

PL
Évaluation obligatoire du risque

Ac
de fraude

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 17
Obligation de moyens
a

LU
P

Ac
SI

P
Principal focus : détournement

em
S

SI

A
d’actifs et fraude dans les états
LU

VI
financiers

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 16 :

em
VI

S
ad Utiliser la notion d’assertion

ad
Ac

PL
Concept d’assertion

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
de
Lien entre risques d’audit et
LU

VI

S
Page 18
assertions
a

LU
P

Ac
SI

P
Permettent de construire le

em
S

SI

A
programme de travail
LU

VI

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 17 :

SI

y
Mettre en œuvre les procédures

em
VI

S
ad Chapitre 17spécifiques
:

ad
Ac
Mettre en œuvre les procédures

PL
Chapitre 17 :

y
spécifiques Mettre en œuvre les procédures

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
spécifiques
de
LU

VI

S
Page 19 a

LU
P

Ac
SI

P
em
S

SI

A
LU

VI

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 18 :

em
VI

S
ad Évaluer
Chapitre 18 : le contrôle interne

ad
Ac
Évaluer le contrôle interne

PL
Chapitre 18 :

Ac
Évaluer le contrôle interne

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 20 a

LU
P

Ac
SI

P
em
S

SI

A
LU

VI

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 19 :

SI

y
Réaliser les travaux de contrôle

em
VI

S
ad Chapitre 19des
: comptes

ad
Ac
Réaliser les travaux de19contrôle

PL
Chapitre :

y
des comptesRéaliser les travaux de contrôle

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
des comptes
de
LU

VI

S
Page 21 a

LU
P

Ac
SI

P
em
S

SI

A
LU

VI

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 20 :

em
VI

S
ad Rappels
Chapitre 20 : comptables : les stocks

ad
Ac
Rappels comptables
Chapitre: 20
les :stocks

PL
y

Ac
Rappels comptables : les stocks

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 22 a

LU
P

Ac
SI

P
em
S

SI

A
LU

VI

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 20 :

em
VI

S
ad Rappels comptables : les stocks

ad
Ac

PL
Hypothèses pour le calcul de la

Ac
valeur et de la dépréciation des

m
Synthèse de cours
S

SI
stocks
de
LU

VI

S
Page 23 a

LU
P

Vigilance sur les écritures de

Ac
SI

y
régularisation (ajustement) de

P
em
S

SI
stocks

A
LU

VI

S
ad

U
Équation de stock ( stock
P

Ac

L
année N-1 + variation N = stock
SI

IP
m
N)
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 21 :

SI

y
Exemple de programme de travail :

em
VI

S
ad les stocks

ad
Ac
Socle : connaissances

PL
y
comptables, sectorielles, etc.

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 24 a Application d’une méthodologie

LU
spécifique
P

Ac
SI

P
em
Utilisation de procédures
S

SI

A
multiples pour valider un même
LU

VI

S
ad poste

U
P

Ac

L
SI

Jugement professionnel : clé

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 22 :

SI

y
Réaliser les travaux de fin de

em
VI

S
ad mission

ad
Ac
Mission ne finit pas avec la

PL
y
phase terrain

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 25 a Revue des événements post-

LU
clôture
P

Ac
SI

P
em
Rédaction des éléments de
S

SI

A
synthèse
LU

VI

S
ad

U
P

Préparation des autres rapports

Ac

L
SI

du CAC

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 23 :

em
VI

S
ad Rédiger le rapport d’audit

ad
Ac

PL
Différents types d’opinions,

Ac
selon la mission

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 26
Pour un rapport d’audit légal,
a

LU
P

quatre opinions possibles

Ac
SI

P
em
S

SI

A
Format normé du rapport
LU

VI
d’audit

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em

SI

y
Chapitre 24 :

em
VI

S
ad Documenter les travaux d'audit

ad
Ac

PL
Dossier d’audit pour chaque

Ac
mission

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 27
Travaux d’audit documentés et
a

LU
P

supervisés
Ac
SI

P
em
S

SI

A
Valeur probante
LU

VI

S
ad

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 25 :

SI

y
Appréhender les concepts clés de

em
VI

S
ad l'audit interne

ad
Ac
Fonction qui se développe, au

PL
y
périmètre large

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 28 a Rôle double : maîtrise des

LU
risques et amélioration de
P

Ac
l’organisation
SI

P
em
S

SI

A
Profession normée
LU

VI

S
ad

U
P

Place auprès des organes de

Ac

L
SI

gouvernance

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 26 :

SI

y
Mettre en œuvre une approche

em
VI

S
ad d'audit fondée sur les risques

ad
Ac

PL
« What could go wrong ? »

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
de
Approche par les risques
LU

VI

S
Page 29 a

LU
P

Ac
Orientation des travaux
SI

P
em
S

SI

A
Pertinence, efficacité et
LU

VI

S
ad efficience

U
P

Ac

L
SI

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 27 :

SI

y
Comprendre le déroulement d'une

em
VI

S
ad mission d'audit interne

ad
Ac
Une planification pluriannuelle

PL
y

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
En lien avec les risques majeurs
de
LU

VI

S
Page 30 a et les orientations stratégiques

LU
P

Ac
SI

Permettant de définir les

P
em
différentes missions à réaliser
S

SI

A
LU

VI

S
ad Déclinaison de cette

U
P

planification sur chaque

Ac

L
SI

mission

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 28 :

SI

y
Préparer une mission d'audit

em
VI

S
ad interne

ad
Ac

PL
La préparation fait partie de la

Ac
mission

m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 31
Première étape d’analyse « tous
a

LU
P

azimuts »
Ac
SI

P
em
S

SI

A
Rédiger le programme de travail
LU

VI
et la lettre de mission

S
ad

U
P

Ac

L
SI

Répondant aux risques

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 29 :

SI

y
Réaliser une mission d'audit

em
VI

S
ad interne

ad
Ac
Mise en œuvre (adaptation)

PL
y
d’un programme de travail

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
focalisé sur les risques
de
LU

VI

S
Page 32 a

LU
Utilisation de techniques
P

Ac
variées
SI

P
em
S

SI

A
Évaluation de faits objectifs
LU

VI

S
ad

U
P

Pour identifier anomalies et

Ac

L
SI

dysfonctionnements

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y

Ac
em
Chapitre 30 :

SI

y
Focus sur un outil : le questionnaire

em
VI

S
ad d’évaluation du contrôle interne

ad
Ac
Outil présentant les contrôles

PL
y
internes attendus sur les

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
principaux cycles opérationnels
de
LU

VI

S
Page 33 a

LU
Utile pour l’auditeur interne
P

Ac
SI

P
em
… mais aussi pour d’autres
S

SI

A
fonctions de l’organisation
LU

VI

S
ad

U
P

Focus possible sur des

Ac

L
SI

contrôles clés

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Ac

PL
y
Chapitre 31 :

Ac
em
Synthétiser et communiquer les

SI

y
conclusions d'une mission d'audit

em
VI

S
ad interne

ad
Ac
Une synthèse orale et écrite de

PL
y
la mission

Ac
m
Synthèse de cours
S

SI
de
LU

VI

S
Page 34 a Regroupant points documentés

LU
et recommandations
P

Ac
pertinentes
SI

P
em
S

SI

A
Différents destinataires
LU

VI

S
ad

U
P

Un suivi des recommandations

Ac

L
SI

à effectuer

IP
m
VI

IS
de
U
 e

em
VI

S
ad

ad
Chapitre 33 :
Ac

PL
y
Comprendre les différences et

Ac
em
complémentarités entre auditeur

SI

y
interne, contrôleur de gestion et

em
VI

S
ad auditeur externe

ad
Ac

PL
Trois métiers dynamiques avec

Ac
des parcours possibles entre

m
Synthèse de cours
S

SI
eux
de
LU

VI

S
Page 35 a

LU
P

Nécessitant des compétences

Ac
SI

y
similaires

P
em
S

SI

A
LU

VI
Mais différents du fait de la

S
ad

U
position dans l’organisation et
P

Ac

L
de leurs objectifs différents
SI

IP
m
VI

IS
de
U