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Rgles de convocation, quorum et majorit des principaux organes dune SA conseil dadministration 3

DROIT SOCIAL
Publication des arrts dapplication du Code du travail

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Zone franche du Port Tanger -Mditerrane

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Septembre 2005
N 12

CMS Bureau Francis Lefebvre Maroc

7, rue Assilah - 20000 Casablanca Contact Casablanca : Frdric Elbar, f.elbar@cmsbfl.ma Contact Paris : Jean-Pierre Andrieux, jean-pierre.andrieux@cmsbfl.com

EDITO

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FISCALITE

Chers lecteurs,

Dans ce douzime numro, nous traiterons de rgles lies au formalisme en droit des socits, nous voquerons certains arrts dapplication du Code du travail et nous voquerons enfin les spcificits en matire fiscale et de rglementation des changes de la zone franche du port Tanger Mditerrane. Nous avons pris comme ligne ditoriale la dlivrance dinformations techniques prcises mais pouvant tre facilement assimiles par nos lecteurs. Nous optons gnralement pour divers sujets qui relvent de la fiscalit, du droit des socits et du droit du travail. Pour autant, si vous souhaitez que nous abordions dautres thmes ou des points plus spcifiques, nhsitez pas revenir vers nous et nous essayerons de traiter les sujets dans la mesure du possible. En vous souhaitant une excellente rentre et une trs bonne lecture.

Frdric Elbar Responsable de CMS Bureau Francis Lefebvre Maroc E-mail : f.elbar@cmsbfl.ma

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Rgles de convocation, quorum et majorit des principaux organes dune SA conseil dadministration
Les principaux organes dune socit anonyme (SA) conseil dadministration sont son conseil dadministration, organe investi des pouvoirs les plus tendus pour agir en toutes circonstances au nom de la socit afin de raliser son objet social, dans les limites de celui-ci et des pouvoirs attribus par la loi aux assembles dactionnaires (1) et ses assembles dactionnaires (2). La loi n17/95 relative aux SA fixe les principales rgles relatives la convocation, aux quorums et aux majorits ncessaires pour le fonctionnement de ces organes sociaux. 1. Conseil dadministration 1.1. Convocation du conseil Le conseil dadministration est convoqu par son prsident aussi souvent que la loi le prvoit et que la bonne marche des affaires sociales lexige. Une runion est donc obligatoire, au moins une fois par an, pour lexamen des comptes annuels, ladoption du rapport de gestion prsenter aux actionnaires et la convocation de lassemble gnrale annuelle qui doit, sous peine de sanctions pnales, tre runie dans les six mois de la clture de lexercice. Le conseil doit galement se runir, le cas chant, pour ltablissement des autres documents et rapports prvus par la loi. Plus gnralement, une bonne administration veut que le conseil ait une participation active la gestion des affaires sociales. Sil ne sest pas runi depuis trois mois, le conseil peut dailleurs tre convoqu par les administrateurs constituant le tiers de ses membres. En outre, en cas durgence, et sil y a dfaillance de la part du prsident, la convocation peut tre faite par le ou les commissaires aux comptes. Cest aux statuts quil appartient de dterminer les rgles relatives la convocation du conseil dadministration. En labsence de dispositions statutaires contraires, la convocation peut tre faite par tous les moyens. La loi prcise nanmoins que dans tous les cas, la convocation doit tenir compte, pour la fixation de date de la runion, du lieu de rsidence de tous les membres. Cette convocation doit tre accompagne dun ordre du jour et de linformation ncessaire aux administrateurs pour leur permettre de se prparer aux dlibrations. 1.2. Dlibration du conseil Quorum

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Un quorum est exig pour la validit des dlibrations du conseil : la moiti au moins des administrateurs doivent tre effectivement prsents (il nest donc pas tenu compte des administrateurs reprsents dans le calcul de ce quorum). Reprsentation des administrateurs

Un administrateur peut, sauf clause contraire des statuts, donner un autre administrateur mandat de le reprsenter une runion du conseil, dans la limite dune procuration par administrateur et par sance. Majorit

A moins que les statuts nexigent une majorit plus forte, les dcisions du Conseil sont adoptes la majorit des administrateurs prsents ou reprsents, la voix du prsident tant prpondrante en cas de partage gal des voix, sauf disposition contraire des statuts. 2. Assembles dactionnaires Les principales assembles dactionnaires sont les assembles gnrales ordinaires et extraordinaires.

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2.1. Rgles communes toutes les assembles dactionnaires Bien que la loi marocaine soit muette quant au droit de convoquer lassemble gnrale extraordinaire, les formes et dlais de convocation sont communs aux assembles ordinaires et extraordinaires. Lassemble gnrale est convoque par le conseil dadministration. Pour que la convocation manant du conseil soit rgulire, il faut que la dcision ait t prise au cours dune dlibration tenue dans les conditions lgales et statutaires. Dans le cas contraire, la loi prvoit quune assemble irrgulirement convoque peut tre annule. Toutefois, laction en nullit nest pas recevable lorsque tous les actionnaires taient prsents ou reprsents. A dfaut de convocation par le conseil dadministration, lassemble gnrale peut galement tre convoque, par le ou les commissaires aux comptes, aprs avoir vainement requis sa convocation par le conseil dadministration, par les actionnaires auxquels la loi permet dsormais de demander judiciairement la dsignation dun mandataire charg de convoquer lassemble ds lors quils runissent, seul ou plusieurs, le dixime du capital, ou encore par le ou les liquidateurs. Lordre du jour est arrt par lauteur de la convocation. Toutefois, un ou plusieurs actionnaires peuvent requrir linscription lordre du jour dun ou plusieurs projets de rsolution ds lors quils reprsentent au moins 5 % du capital (lorsque le capital est suprieur 5 millions de dirhams, le montant du capital reprsenter est rduit 2 % du surplus). La convocation de lassemble obit des rgles minutieuses mais nous nvoquerons ici que les principales dentre elles. Le principe est celui dune convocation par insertion dans un journal dannonces lgales et, si la socit fait publiquement appel lpargne, au Bulletin officiel.

Toutefois, si les actions sont nominatives, la convocation peut tre effectue par lettre recommande. Lavis ou la lettre de convocation doit contenir un certain nombre de mentions obligatoires, notamment lordre du jour et le texte des projets de rsolution. Les dlais de convocation sont de 15 jours au moins sur premire convocation et de 8 jours sur convocation suivante pour les SA ne faisant pas appel public lpargne. Pour le calcul de ces dlais, le jour denvoi de la convocation et le jour de la tenue de lassemble ne sont pas pris en compte. Tout actionnaire peut se faire reprsenter aux assembles par un autre actionnaire, son conjoint, un ascendant ou un descendant, toute clause contraire tant rpute non crite. Un actionnaire peut reprsenter un ou plusieurs autres actionnaires sans limitation ni du nombre de mandats, ni du nombre de voix, sauf disposition statutaire contraire. Le mandat donn pour une assemble vaut pour les assembles successives convoques avec le mme ordre du jour. La procuration donne pour se faire reprsenter une assemble par un actionnaire est signe par celui-ci et indique ses prnom, nom et domicile. Le mandataire dsign n'a pas facult de se substituer une autre personne. 2.2. Assemble gnrale ordinaire Comptence a

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Lassemble gnrale ordinaire notamment comptence pour :

-approuver ou refuser les tats de synthse annuels et dcider de laffectation des rsultats de lexercice coul, notamment de distribuer des dividendes aux actionnaires ; -nommer, remplacer, et rvoquer les administrateurs et ratifier leur cooptation ; -fixer le montant des jetons de prsence allous au conseil dadministration ; -approuver ou refuser les conventions dites rglementes ; - nommer comptes. les commissaires aux

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Convocation

Quorum et majorit

Lassemble gnrale ordinaire doit tre runie au moins une fois par an, dans les 6 mois de la clture de lexercice, sauf prorogation de ce dlai par dcision de justice. En cas de non respect de cette obligation, les dirigeants encourent une amende de 60 000 600 000 dirhams. A tout moment, des assembles ordinaires appeles statuer sur les sujets viss ci-dessus, autres que lapprobation des comptes, peuvent tre convoques, conformment aux statuts. Quorum et majorit

La validit des dcisions de lassemble extraordinaire est subordonne aux conditions de quorum et de majorit suivantes. Elle ne dlibre valablement que si les actionnaires prsents ou reprsents possdent au moins, sur premire convocation, la moiti, et, sur deuxime convocation, le quart des actions ayant le droit de vote (comme dans les assembles ordinaires, le quorum ne se dtermine donc pas sur lensemble du capital social mais en fonction des seules actions ayant le droit de vote). A dfaut de ce dernier quorum, la deuxime assemble peut tre proroge une date postrieure de deux mois au plus celle laquelle elle avait t convoque. Toute assemble gnrale qui dlibrerait sans que soit atteint le quorum requis par la loi serait nulle. Les rsolutions doivent tre adoptes la majorit des deux tiers des voix des actionnaires prsents ou reprsents. Ces rgles de quorum et de majorit ne sont pas dordre public : elles ntablissent quun minimum lgal pouvant tre augment par les statuts.

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Lassemble gnrale ordinaire ne dlibre valablement sur premire convocation que si les actionnaires, prsents ou reprsents, possdent au moins le quart des actions ayant le droit de vote, aucun quorum ntant requis sur seconde convocation (les actions prives du droit de vote, en vertu de dispositions lgales ou statutaires, ne sont par consquent pas prises en compte dans le calcul du quorum). Toute assemble gnrale qui dlibrerait sans que soit atteint le quorum requis par la loi serait nulle. Elle statue la majorit des voix dont disposent les actionnaires prsents ou reprsents. Toutefois, ces conditions de quorum et de majorit ne sont pas dordre public et peuvent donc valablement tre augmentes par les statuts. 2.3. Assemble gnrale extraordinaire Comptence

Lassemble gnrale extraordinaire est seule comptente pour modifier les statuts dans toutes leurs dispositions, toute clause contraire tant rpute non crite. Elle ne peut cependant augmenter les engagements des actionnaires ni changer la nationalit de la socit.

Forme et dlai de convocation

Les formes et dlais de convocation sont communs aux assembles gnrales ordinaires et extraordinaires.

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Publication des arrts dapplication du Code du travail
Aprs ladoption et la publication de 19 dcrets dapplication du Code du Travail, le Ministre de lEmploi et de la Formation Professionnelle vient dadopter 14 nouveaux arrts pris pour lapplication des dispositions dudit Code. Ces arrts ministriels, publis au Bulletin Officiel (langue arabe) n 5300 du 17 mars 2005, rglementent notamment : Les conditions de mise en place et dexploitation, dans les entreprises, des chambres dallaitement des nouveaux ns ; La fixation de la dure quotidienne du travail dans le secteur agricole ; Les modalits dapplication des dispositions des articles 187 192 du code du travail ; Les modalits dattribution du repos compensateur ; Les modalits de calcul de lindemnit de cong pay ; Le modle de rapport tablir sur les circonstances de laccident du travail, de la maladie professionnelle ou caractre professionnelle ; Les indications que doit contenir un bulletin de paye ; Le modle du livre de paye ; Le modle de contrat de travail dtranger ; Afficher le programme dorganisation du travail ; En informer, par crit, lagent charg de linspection du travail ;

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Modalits lindemnit pay

de calcul de du cong annuel

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Le calcul de lindemnit du cong annuel pay diffre selon le mode de rmunration du salari ( lheure, la journe, la pice, au pourcentage, aux pourboires). Il convient de retenir que : Pour le salari pay lheure ou la journe : le calcul de lindemnit journalire est bas sur le salaire d au titre du dernier jour travaill. Pour le salari pay, en totalit ou en partie, au moyen de pourboires : le calcul de lindemnit journalire est bas sur la valeur du salaire journalier dclar la CNSS.

Indications obligatoires sur le bulletin de paye Le bulletin de paye doit indiquer les mentions suivantes :

Ci-aprs une lecture des dispositions des principaux arrts :

Modalits dapplication des articles 187 192 du Code du travail

Ces articles rgissent le travail par roulement ou par relais, le travail par quipes successives, la rcupration des heures de travail perdues et la prolongation de la dure du travail pour travaux urgents. Lemployeur qui recourt lun des cas prcits doit : Consulter ses dlgus du personnel ou le comit dentreprise, le cas chant ; Indiquer la dure du travail modifie, les heures prolonges ou les heures rcupres ;

le nom, sige social ainsi que le numro daffiliation la CNSS de lentreprise ; le nom, prnom ainsi que le numro dimmatriculation la CNSS du salari ; la qualification professionnelle ; la date dembauche ; la dure du travail rmunre (la dure normale et, le cas chant, les heures supplmentaires) ; le nombre de jours travaills ; la nature et le montant des primes accordes en sus du salaire de base ; la valeur des avantages en nature, le cas chant ; le montant du salaire global ; le montant et la nature des diffrentes retenues ; le montant du salaire net ; la date de remise du bulletin de paye ;

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Contrat de travail dtranger Tout employeur marocain souhaitant recruter un salari tranger doit pralablement obtenir le visa du Ministre de lEmploi. La principale innovation de cet arrt consiste en lobligation, pour lemployeur, dobtenir une attestation de lANAPEC, indiquant labsence de comptentes marocaines pour le poste attribu au salari tranger. Le reste de la procdure na pas connu de changement.

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Zone franche du Port Tanger -Mditerrane
Par dcret-loi n 2-02-644 du 10 septembre 2002 a t cre la zone spciale de dveloppement TangerMditerrane. Celle-ci doit voir la cration dune zone franche portuaire comportant un port maritime, des zones franches dexportation et des zones de dveloppement touristique. Ainsi, le dcret n2-02-642 du 30 octobre 2002 a port cration de quatre zones franches dexportation : Oued Negro, Meloussa I et II, et Ksar El Majaz. Rappelons quil sagit, aux terme de la loi n19-94 relative aux zones franches d'exportation, despaces dtermins du territoire douanier o les activits industrielles et de services qui y sont lies sont soustraites, selon les conditions et limites poses dans la loi, la lgislation et la rglementation douanire ainsi qu la rglementation relative au contrle du commerce extrieur et des changes. Cest la zone franche dexportation de Ksar El Majaz que nous nous intressons ici. Quelles socits installer ? peuvent sy Quel rgime fiscal ? Larticle 14 de la loi de finances pour 2003 a prcis que les socits intervenant dans la ralisation, l'amnagement, l'exploitation et l'entretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation vises l'article premier du dcret-loi n 2-02-644 prcit, bnficient des avantages fiscaux prvus par la loi n19-94 relative aux zones franches d'exportation. Par contre, les impts des tiers quil appartient ces socits de collecter restent dus, savoir notamment la retenue la source de 10% sur les produits perus par des socits non marocaines et lIGR sur les salaires du personnel. Ces socits bnficient rgime fiscal suivant : donc du

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Exonration des droits d'enregistrement et de timbre pour leur constitution ou l'augmentation de leur capital - Exonration de l'IS durant les 5 premiers exercices et imposition au taux rduit de 8,75% durant les 10 exercices suivants La zone franche de Ksar El Majaz est situe dans la province de Ttouan mais elle a t rattache administrativement la province de Tanger. Or est rduit de moiti le montant de l'IS, frappant les contribuables rsidant ou ayant leur sige dans la province de Tanger et se rapportant une activit exerce titre principal dans le ressort de ladite province (Dahir n 1-63-339 du 16 novembre 1963). Par suite, le taux dIS applicable partir du 16me exercice est de 17,5%. - Exonration de l'impt des patentes pendant les 15 premires annes de leur exploitation

Selon le dcret n2-02-642 prcit, les activits des entreprises qui peuvent sinstaller dans la zone franche dexportation de Ksar El Majaz comprennent lensemble des activits lies la cration, lamnagement et lexploitation dun port maritime ainsi que lensemble des activits et services ncessaires lexploitation portuaire ou lis aux activits portuaires. Aussi, bien que les entreprises sises dans cette zone soient rputes installes une zone franche dexportation elles nont, dans les faits, pas une activit dexportation, que ce soit de biens ou de services. Prcisons que ces socits ne sont habilites sinstaller dans cette zone que si elles en reoivent lautorisation de la part de la socit TMSA. Par ailleurs, elles doivent avoir un capital social libell en devises et non en dirhams.

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Au-del des 15 premires annes, les socits bnficient dune rduction de 50% du montant de limpt des patentes du fait de leur implantation dans la province de Tanger. - Exonration de la taxe urbaine sur les immeubles, machines, appareils affects lexercice de leur activit pendant 15 annes compter de leur achvement ou de leur installation. Au-del des 15 premires annes, les socits bnficient dune rduction de 50% du montant de limpt des patentes du fait de leur implantation dans la province de Tanger. - Exonration de la retenue la source sur les dividendes verss des non-rsidents - Exonration de la TVA sur les produits livrs et les services rendus auxdites socits Sont exonres de TVA les entres dans la zone de Ksar El Majaz de produits ainsi que les prestations de service rendues aux socits sises dans cette zone, quelles proviennent de ltranger ou, en principe, du territoire douanier marocain. Il convient en ce qui concerne les fournisseurs marocains dapporter certaines prcisions. Quel rgime TVA pour les fournisseurs marocains ? En ce qui concerne les entreprises exportatrices de biens, elles peuvent livrer leurs biens en exonration de TVA aux socits sises dans la zone de Ksar El Majaz la condition quelles puissent justifier de l'exportation des produits par la production des titres de transport, bordereaux, feuilles de gros, rcpisss de douane ou autres documents qui accompagnent les produits exports (article 8-1 de la Loi n24-85 sur la TVA). Aucune condition quant la monnaie de paiement nest donc pose. En ce qui concerne les exportateurs de services, ils doivent, pour pouvoir facturer en exonration de TVA, produire la facture tablie au nom du client sis dans la zone

de Ksar El Majaz et les pices justificatives de rglement en devises Lesdits fournisseurs peuvent prtendre au remboursement de la TVA supporte en amont, au titre des intrants ncessaires la ralisation des oprations exonres. Toutefois cette procdure est longue et laborieuse. Par ailleurs, il convient de prciser que la somme admise au remboursement ne saurait excder la somme correspondant la TVA que ledit fournisseur aurait collect si son client nen avait t exonr.

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CMS Bureau Francis Lefebvre est membre du rseau transnational juridique et fiscal CMS, comptant aujourdhui 1900 avocats rpartis dans 24 pays : Berlin, Bruxelles, Londres, Paris, Rome, Utrecht, Vienne, Zurich, Aberdeen, Amsterdam, Arnhem, Belgrade, Bristol, Bucarest, Budapest, Buenos Aires, Casablanca, Chemnitz, Dresde, Dsseldorf, Edimbourg, Francfort, Hambourg, Hilversum, Hong Kong, Leipzig, Lyon, Madrid, Milan, Montevideo, Moscou, Munich, New York, Pkin, Prague, So Paulo, Shanghai, Strasbourg, Stuttgart, Toronto, Varsovie, Zagreb

Avertissement lgal Cette lettre dinformation ne peut se substituer des recommandations ou des conseils de nature juridique ou fiscale. Titularit des droits Cette lettre dinformation est la proprit de CMS Bureau Francis Lefebvre. Toute reproduction et/ou diffusion, en tout ou partie, par quelque moyen que ce soit est interdite sans autorisation pralable. Toute infraction constitue un acte de contrefaon engageant les responsabilits civile et pnale de son auteur. Directeur de la publication Pierre-Sbastien THILL

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