Abdellatif ZAGHNOUN Directeur Gnral des Impts

Casablanca le 24 mai 2012

Contenu fiscal de la loi de finances

La loi de finances pour 2012 tient compte du contexte actuel de notre pays et prvoit des dispositions fiscales que lon peut classer selon quatre axes :

mesures caractre social ;

mesures en faveur de lamlioration du climat des affaires ;

mesures visant la mobilisation des recettes fiscales pour financer les dpenses publiques ; en vue

Mesures dallgement des obligations fiscales damliorer les relations avec les contribuables.

I.1 Mesures caractre social

En faveur des associations :

Prorogation de la dure dexonration accorde en matire de TVA aux oprations ralises par les associations de microcrdit ;

Exonration de la TVA, avec droit dduction, lintrieur et limportation, pour lacquisition des biens, matriels et marchandises accorde la fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres sociales des prposs religieux, au lieu de lexonration sans droit dduction.

I.2 Mesures caractre social

En faveur de la sant :

Suppression de la formalit dexonration de la TVA sur les appareillages destins aux personnes besoins spcifiques ;

Exonration de la TVA avec droit dduction, des mdicaments anticancreux et des mdicaments antiviraux des hpatites B et C au lieu de lexonration sans droit dduction.

I.3 Mesures caractre social

Avantages accords limmobilier :

Encouragement du logement social destin la location ;

Amlioration du rgime fiscal du logement faible valeur immobilire (140 000 DH) ;

Exonration du profit sur les cessions immobilires ralises par toute personne au cours dune anne civile et dont la valeur totale nexcde pas 140 000 DH au lieu de 60 000 DH.
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I.4 Mesures caractre social

Avantage fiscal accord aux artistes et aux sportifs professionnels :

Exonration des prix artistiques et littraires dont le montant nexcde pas annuellement 100 000 DH ;

Allgement du rgime fiscal des sportifs professionnels avec loctroi dun abattement non plafonn de 40%.

II.1 Mesures en faveur de lamlioration du climat des affaires

Accompagnement de linvestissement :

Assujettissement du secteur cinmatographique la TVA au taux normal de 20% pour favoriser le dveloppement des investissements dans ce secteur. Toutefois, les films documentaires ou ducatifs demeurent exonrs ;

Octroi du droit dduction au gasoil et au krosne utilis pour le transport arien.

II.2 Mesures en faveur de lamlioration du climat des affaires

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Mesures en faveur des zones franches

Application du mme rgime fiscal aux entreprises exerant dans les zones franches pour les oprations quelles ralisent entre elles ou avec les entreprises installes dans les autre zones : exonration pendant les 5 premires annes en matire dIS et dIR et application, pendant les 20 annes suivantes, du taux dIS de 17,5% et dun abattement de 80% de lIR, les oprations effectues lintrieur et entre ces zones restent hors champ de la TVA, lexonration des droits denregistrement sur les acquisitions de terrains sans condition de conservation du terrain dans lactif pendant 10 ans ;

Report de labrogation de lexonration de lIS et de lIR, accorde aux socits installes dans la zone franche du port de Tanger, jusquau 31 dcembre 2013.
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II.3 Mesures en faveur de lamlioration du climat des affaires

Vers plus de transparence :

Institution du rgime fiscal des socits sportives : taux rduit de 17,5% pendant les 5 premires annes ;

Institution de lobligation pour les entreprises soumises lIS ou lIR, selon les rgimes du rsultat net rel ou simplifi, dclarant un rsultat nul ou dficitaire, de produire un tat prcisant lorigine de ces rsultats ;

Reconduction avec amlioration de la disposition concernant lapport du patrimoine professionnel dune personne physique une socit soumise lIS.
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III.1 Mobilisation des recettes fiscales : Les droits denregistrement

Relvement du taux de 3% 4% :

pour les terrains, nus ou comportant des constructions destines tre dmolies, et rservs la ralisation doprations de lotissement ou de constructions de locaux. pour lacquisition des locaux construits par les personnes physiques ou morales, destins usage dhabitation, commercial, professionnel ou administratif ;

Ce nouveau taux sapplique compter de la date de publication de la loi.

NB : la premire vente de logements sociaux et de ceux faible valeur immobilire reste soumise au taux de 3%.
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III.2 Mobilisation des recettes fiscales : Les droits de timbre

la premire

Augmentation du droit de timbre relatif immatriculation des vhicules au Maroc :

Puissance fiscale

Catgorie de vhicule

Infrieure 8 CV

De 8 10 CV

De 11 14 CV

gale ou suprieure 15 CV

Nouveau montant 1 000 DH 2 000 DH

2500 DH

4 500 DH

10 000 DH

20 000 DH

Ancien montant

3 000 DH

4 000 DH

Ces nouveaux droits sont applicables compter de la date de la publication de la loi au bulletin officiel.

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III.3 Mobilisation des recettes fiscales : La TSAVA

1. Le tarif de la taxe annuelle sur les vhicules automobiles a t augment uniquement pour les vhicules dont la puissance fiscale est suprieure ou gale 11 CV :
Puissance fiscale Infrieure 8 CV 350 DH 650 DH De 8 10 CV De 11 14 CV gale ou suprieur 15 CV 8 000 DH (N) 4 000 DH (A) 6000 DH (N) 5 000 DH (A) 20 000 DH (N) 10 000 DH (A)

Catgorie de vhicules

Vhicules essence

3 000 DH (N) 2 000 DH (A)

Vhicules gasoil

750 DH

1 500 DH

2. Suppression de lexonration de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles qui dpassent 25 ans dge.
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Ces deux nouvelles dispositions seront applicables compter du 1er janvier 2013.

IV.1 Amlioration des relations avec les contribuables

Simplification de certaines obligations fiscales en :

dispensant les contribuables imposs aux taux libratoires, du dpt de la dclaration du revenu global ;

donnant la possibilit aux notaires denregistrer lexpdition au lieu de la minute ;

tendant la condition de dlai de 8 ans aux contrats individuels ou collectifs dassurance retraite et aux contrats dassurance sur la vie ou de capitalisation conclus avant 2009, au lieu du dlai de 10 ans.

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IV.2 Amlioration des relations avec les contribuables

Attnuation du poids de la sanction, en cas de taxation doffice ; ainsi :

Pour les profits immobiliers, la base dimposition est gale au prix de cession des biens immeubles diminu de 20%, au lieu de 10% ;

Pour les revenus de capitaux mobiliers, limposition est gale 15% du prix de cession des valeurs mobilires, au lieu de 20%.

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