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MEMO RELATIF AUX ENTREPRISES CREEES, REIMPLANTEES OU ROUVERTES EN ZONES

CENTRE, NORD ET OUEST



La crise intervenue en 2002 a entran la dlocalisation ou la fermeture de nombreuses entreprises installes
dans les zones Centre, Nord et Ouest (CNO).
Les entreprises qui ont continu y exercer leurs activits, sont confrontes de nombreuses difficults qui
menacent leur survie.
Cette situation a provoqu un recul conomique des zones CNO et a accru les disparits rgionales ainsi que la
pauvret des populations.
Afin daider la reconstruction et au relvement conomique de ces zones, il est propos des mesures fiscales
dincitation pour y favoriser la cration dentreprises ou la rouverture des entreprises dlocalises ou
fermes.

Ces mesures se rapportent aux impts et taxes ainsi quil est prsent comme suit :
I- EXONERATION DE LIMPOT SUR LES BENEFICES (BIC, BA, BNC)

Rappelons demble que limpt sur les bnfices industriels et commerciaux et les bnfices agricoles et
bnfices non commerciaux, est d raison des bnfices raliss en Cte dIvoire par les entreprises du
secteur priv vocation commerciale, sous rserve de quelques exemptions.
Afin de favoriser la relance conomique dans les zones CNO, il est prvu une exonration pour une dure
de huit ans (8 ans) desdits impts conformment aux articles 12 ter du CGI et 110 bis du CGI.

Les entreprises concernes par cette mesure sont les suivantes :

- les entreprises cres ou rimplantes avant le 31 dcembre 2012 en zones Centre, Nord et Ouest
soumis un rgime rel dimposition ;
- les entreprises agro-industrielles intervenant dans les secteurs du coton, de lanacarde et du karit
cres ou rimplantes avant le 31 dcembre 2012 soumis un rgime rel dimposition.

Les avantages fiscaux dcoulant de lexonration de paiement de limpt BIC, BA et BNC se prsentent
comme suit :
- Exonration totale des impts susdits au titre des exercices clos aux 31 dcembre 2010, 2011, 2012, 2013,
2014 et 2015.
- Exonration partielle hauteur de 75% du montant de limpt d au titre des exercices clos aux 31 dcembre
2016 et 2017.
- En ce qui concerne les entreprises demeures en activit pendant la crise dans les zones Centre, Nord et
Ouest, lexonration des impts BIC, BA et BNC est totale au titre des exercices clos aux 31 dcembre 2010,
2011et 2012. Cette exonration est ramene 75% au titre des exercices clos aux 31 dcembre 2013 et 2014 ;
soit au total cinq (05) annes dexonration contrairement aux entreprises cres ou rimplantes dans
lesdites zones.
II- EXONERATION DIMPT MINIMUM FORFAITAIRE (IMF)

Limpt minimum forfaitaire (IMF) est exigible au titre dun exercice lorsque le montant de limpt sur les
bnfices (BIC, BA et BNC) dudit exercice lui est infrieur.
Les mesures prises en faveurs des entreprises cres, rimplantes ou demeurant en activit dans les zones
CNO, envisagent une exonration au profit desdites entreprises, conformment aux articles 40 du CGI, 53-5 du
CGI et 102-4 du CGI.

Les entreprises vises :
- Les entreprises relevant dun rgime rel dimposition, en priode dficitaire et situes en zone de guerre ;
- Les entreprises demeures en activit en zones Centre, Nord et Ouest relevant dun rgime rel dimposition
et en priode dficitaire.

Les avantages fiscaux diffrent selon la nature de limpt et les entreprises concernes.

Impt BIC et BA

1. Entreprises situes en zone de guerre

- Exonration de lIMF jusquau 31 dcembre 2010 (art ; 40 et 53-5 du CGI)

2. Entreprises demeures en activit en zone CNO.

- Exonration de lIMF au titre des exercices clos les 31 dcembre 2011, 2012, 2013 et 2014 (art ; 40 et 53-5 du
CGI)
Impt BNC

1. Entreprises situes en zone de guerre

- Exonration de lIMF au titre des exercices clos les 31 dcembre 2002, 2003, 2004 et 2005 (art.102-4 du
CGI)

2. Entreprises demeures en activit en zone CNO.

- Exonration de lIMF au titre des exercices clos les 31 dcembre 2011, 2012, 2013 et 2014 (art.102-4 du
CGI).

III- IMPT SUR LE PATRIMOINE FONCIER DES PROPRIETES BTIES ET NON BTIES

Rappelons que limpt sur le patrimoine foncier des proprits bties et non bties est d raison de 11% de la
valeur locative des immeubles btis ou non btis productifs de revenus fonciers.

Les articles 158 bis et 163 bis du CGI envisage des exemptions en matire dimpt sur le patrimoine foncier des
proprits bties et non bties au profit des entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes avant le 31
dcembre 2012 en zones Centre, Nord et Ouest (CNO).

Les avantages fiscaux dcoulant de cette exonration sont ainsi prsents :

- Exonration totale de limpt au titre des annes 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 et 2015.
- Exonration partielle de 75% du montant de limpt d au titre des annes 2016 et 2017.

IV- DROITS DENREGISTREMENT

Sont exonrs de la formalit de lenregistrement, les actes de constitution des entreprises cres,
rimplantes ou rouvertes dans les zones Centre, nord et Ouest (CNO) avant le 31 dcembre 2012.

V- CONTRIBUTION DES PATENTES

La contribution des patentes est mise la charge de toute personne physique ou morale, ivoirienne ou
trangre qui exerce en Cte dIvoire un commerce, une industrie, une profession non compris dans les
exemptions du Code Gnral des Impts.
Toutefois, une exonration de huit (08) ans est rapporte au profit des entreprises nouvelles, rimplantes ou
rouvertes avant le 31 dcembre 2012 en zones CNO.
Cette exonration est galement admise au profit des entreprises agro-industrielles intervenant dans les
secteurs du coton, de lanacarde et du karit, cres, rimplantes ou rouvertes avant le 31/12/2012 dans les
zones CNO.

Les avantages fiscaux relatifs cette mesure inscrite larticle 280, alina 32-33 du CGI se prsentent comme
suit :
Avantages fiscaux :

- Exonration totale au titre des exercices 2010, 2011, 2012, 2013, 2013 et 2015.
- Exonration partielle hauteur de 75% du montant de la contribution due au titre des exercices 2016 et 2017.


VI- CONTRIBUTION DES EMPLOYEURS (art.136 bis du CGI)

Les sommes payes au titre de traitements, salaires, soldes, indemnits et moluments, y compris la valeur des
avantages en nature, donnent lieu au versement dune contribution la charge des employeurs, hauteur de
1,2% de la masse salariale brute mensuelle soumise imposition.

Le paiement de cette contribution connat toutefois une suspension au profit des entreprises relevant dun
rgime rel dimposition, cres, rimplantes ou rouvertes avant le 31/12/2012 en zones CNO.

La porte de lexonration de la contribution des employeurs est ainsi prsente :

- Exonration totale sur la priode de 2010 2015 ;
- Exonration partielle hauteur de 75% du montant de la contribution due pour les annes 2016 et 2017.

Cette exonration est reprise au profit des entreprises intervenant dans les secteurs du coton, de lanacarde et
du karit, cres, rimplantes ou rouvertes avant le 31/12/2012 dans les zones CNO.

VII- INTERETS DES PRETS OCTROYES AUX ENTREPRISES NOUVELLES, REIMPLANTEES OU
ROUVERTES EN ZONES CNO

Un impt dit Impt sur le Revenu des Crances (IRC) frappe les intrts des crances et prts octroys aux
entreprises.
A la faveur de la mesure de relance des activits conomique des zones CNO, il est propos par larticle 236 bis
du CGI dexonrer les entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes dans lesdites zones de lIRC des intrts
des prts octroys par les associs de ces entreprises, ce, sur la priode de 2010 2012.

VIII- TAXE SUR LES OPERATIONS BANCAIRES (TOB)

Sont soumises la taxe sur les oprations bancaires, les oprations qui se rattachent aux activits bancaires,
financires et dune manire gnrale, au commerce de valeurs et de largent.
Cette taxe est perue dans les mmes conditions que la Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA). Elle est de ce fait la
charge des entreprises loccasion de leurs transactions financires.
Larticle 398-13 du CGI exonre temporairement, pour la priode de 2010 2012, les intrts de prts accords
par les banques aux entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes en zones CNO.

IX- TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Les entreprises cres, rimplantes ou rouvertes en zones Centre, Nord et Ouest (CNO) bnficient
dexonrations spcifiques en matire de la Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA).
Ces exonrations se rsument comme suit :
1. Article 355, alina 51 CGI
Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute (TVA), les intrts de prts interentreprises consentis de 2010
2012 aux entreprises cres, rimplantes ou rouvertes en zones CNO.
2. Article 355, alina 52 CGI
Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute (TVA), les biens acquis par les entreprises agro-industrielles
intervenant dans les secteurs du coton, de lanacarde et du karit, cres, rimplantes ou rouvertes en zones
centre Nord et Ouest.
Il sagit :
- Des quipements et du matriel ncessaire la ralisation des investissements ;
- Du premier lot de pices de rechange.
NB/ pour les entreprises de production effectuant des oprations dachat de produits, lexonration nest
acquise que si la valeur des achats nexcde pas 15% de la valeur de la production totale.

RESUME
Somme toute, les avantages fiscaux accords aux entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes en zones
Centre, Nord et Ouest sont rsums comme suit :

- Exonration de limpt sur les bnfices (BIC, BA, BNC)
- Exonration dimpt minimum forfaitaire (IMF)
- Impt sur le patrimoine foncier des proprits bties et non bties
- Droits denregistrement
- Contribution des patentes
- Contribution des employeurs (art.136 bis du CGI)
- Intrts des prts octroys aux entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes en zones CNO
- Taxe sur les oprations bancaires (TOB)
- Taxe sur la valeur ajoute (TVA)