Procédures du contrôle

fiscal

Réalisé par :
MAHRI Manal
MATHOR Khadija Encadré par :
MOUNADI Salma MR. CHMALI Rochdi
TAQI Nouhaila
Plan
Contrôle Fiscal : Définition et objectifs

Les finalités du contrôle fiscal

Les types du contrôle fiscal

Les acteurs du contrôle fiscal

Les procédures du contrôle fiscal

 Définition du contrôle fiscal:
• C’est un ensemble d'opérations permettant à l'administration fiscale d'examiner, sur place, la
comptabilité d’une entreprise et de la confronter aux éléments d’exploitation et aux
renseignements détenus par l’administration afin de mesurer la sincérité et l’exhaustivité des
déclarations souscrites.

• un examen général et critique par l'administration fiscale de la déclaration souscrite par un

contribuable dans le but de s'assurer qu'elle est régulière, sincère et complète, et de relever le
cas échéant les irrégularités qu'elles peuvent déceler sur le plan fiscal.
 Définition du contrôle fiscal:
Cette vérification peut être :

Générale Ponctuelle
au regard de tous les impôts et Des postes ou des opérations
pour toute la période non déterminées au titre d’un ou
prescrite plusieurs impôts ou taxes pour
une période déterminée
 Les objectifs du contrôle fiscal:
Le contrôle fiscal est un instrument de régularisation du système déclaratif à double objet :

Pour l'administration Pour le contribuable

l'objet du contrôle fiscal n'est le contrôle fiscal peut constituer un
rien d'autre que de déceler les instrument de test ou d'amélioration de
erreurs, les fautes, les fraudes
la comptabilité
et les évasions fiscalement
infractionnelles
 Les finalités du contrôle fiscal
Le contrôle fiscal poursuit trois finalités principales :

une finalité dissuasive : qui consolide le civisme fiscal de toutes

les catégories de la population fiscale, sociétés, professionnels,
entreprises individuelles, très petites entreprises,…

une finalité budgétaire: qui vise à recouvrer avec

rapidité et efficacité l'impôt éludé, quel que soit le
motif du redressement, intentionnel ou non

une finalité répressive: qui sanctionne les comportements

délibérément frauduleux, cela sur le plan financier et le cas
échéant sur le plan pénal.
 Les différents types de
contrôles fiscaux
Le contrôle formel :
Le contrôle sur pièces
Il s’agit d’opérations réalisées
Il est effectué dans les bureaux de
par l’administration fiscale dans le but
l’administration. Il a pour objet de s’assurer
de rectifier les erreurs matérielles
que les contribuables ont bien déposé leurs
évidentes constatées dans les
déclarations.
déclarations souscrites par le
contribuable.

L’Examen de Situation
Fiscale Personnelle (ESFP)
L’examen de situation fiscale La vérification de comptabilité
personnelle, ou ESFP, La vérification de comptabilité Se définit
correspond à l’ensemble des comme. l’ensemble des opérations qui ont
opérations menées par pour objet d’examiner sur place la
l’administration pour vérifier la comptabilité d’une entreprise et de la
cohérence entre les revenus confronter aux normes du CGNC et du Code
déclarés par le contribuable et Général des Impôts (C.G.I).de l’exactitude
sa situation patrimoniale, sa des déclarations souscrites.
situation de trésorerie et les
éléments de son train de vie.
 Les acteurs d’un contrôle fiscale
Les services chargés du contrôle fiscal peuvent être distingués en deux niveaux, en fonction de leurs
compétences territoriales :

Organes à compétences nationales . Organes à compétences régionales

Missions de conception, analyse, Au Maroc, l'organisation des services déconcentrés est

programmation et suivi des vérifications
Mission opérationnelle : elle assure le contrôle
fiscal au titre de tous les impôts et taxes. Ses
compétences territoriales s'étendent sur tout le
territoire national.
assurée par les Directions régionales ou inter-préfectorales.
Elles couvrent tout le territoire national à l'exception de la
région sud du Maroc (Laayoune, Oued Edhab, Es Smara).
Chacune de ces directions dispose d'un service régional des
vérifications composé, de brigades des vérifications dont le
nombre est en fonction de l'importance de la direction.
 Principes fondamentaux

Garantie de contrôle selon une Droit d’être assisté par un

Présomption de bonne foi
procedure légale conseil au choix

Reconnaissance du droit de Droit de defense selon une Obligation de conservation des

contrôle de l’administration procedure contradictoire documents comptables
 Phases du contrôle
fiscal

Phase de réctification Phase de verification

(notification) (contrôle)

Avis de verification
(article 212 du CGI)
(15 jours avant la date de la
verification)
01
Au début de la procédure de
vérification
Présentation des
documents comptables
(article 210 du CGI)
Etablissement
(Documents comptables
d’un procés verbal nécessaires, et pour le cas des
signé par les deux contribuables tenant une
comptable par procédé
parties éléctronique les documents
(article 212 du CGI) comptables nécessaires doivent
03
figurer sur un support
élécrtonique)
02
 Au cours de la procedure de
vérification
Durée de la
verification(article
2 219)
3mois maximum pour les Droit de réctification
entreprises dont le C.A
déclaré est inférieur ou égal
4 des erreurs
à 50 millions dhs
6 mois maximum pour les
entreprises dont le C.A
déclaré est supérieur à 50
millions dhs

Lieu de la vérification
Personnes morales: le siège
1 social ou le principale
établissement
Personnes physiques: le
domicile fiscal ou le
principal établissement
Pouvoir d’appreciation de
l’administration (article 213)
-La comptabilité présente des irrégularités
graves
-La comptabilité présente des
insuffisances au niveau du C.A déclaré
3 -La non justification des dépenses engages
ou supportées à l’étranger par les
entreprises étrangères ayant une activité
au Maroc
 A la clôture de la procédure de
verification
(selon l’article 219 du CGI)

Droit d’être informé Garantie de respect des

procedures de Droit du contribuable
de la date de cloture d’être informé en cas
de la vérification réctification des bases
d’imposition(article d’absence de
rectifications

Garantie de respect Garantie de la non

de la charge de
preuve
Garantie de la non reprise
de la verification pour les
exercices prescrits
modification des bases
d’imposition retenues au
terme d’un contrôle fiscal
antérieur
 Le cas de procédure normale de rectification des bases
d’imposition ( article 220 du CGI 2019)
La première lettre de
notification
Cette lettre de notification vise à
interrompre la prescription et de
fixer les limites d’imposition établie
suite au contôle fiscal
La réponse du contribuable à la
première lettre de
notification
Le contribuable peut accepter totalement
ou partiellement ou également donner des
observations en répondant par une lettre
recommandée avec l’accusé de réception à
l’inspecteur des impôts ou au service
d’impôts concerné dans un délai de 30
jours après la reception de ladite lettre
La réponse du contribuable à la
La deuxième lettre de
notification
L’inspecteur peut notifier les
raisons du rejet des observations
du contribuable dans un délai
maximum de 60 jours après la date
de reception de la réponse du
contribuable
Pourvoi devant la C.L.T
(article 225 du CGI 2019) ou
devant la C.N.R.F (article
226 du CGI 2019)
Il est adressé par le contribuable à
l’inspecteur pour définir l’objet du
désaccord
deuxième lettre de
notification
La procedure est poursuivie pour
les redressements ayant fait l’objet
de recours par le contribuable dans
la C.L.T ou la C.N.R.F
 Autres cas: L’accord à l’amiable

La procédure Le contribuable peut

judiciaire suite conclure un accord à
l’amiable avec
à la rectification des l’administration qui
L’émission des droits bases d’imposition comporte la date, la nom
et la qualité des
La procédure accélérée de Complémentaires signataires et le montant
Les decisions des C.L.T et
rectification des bases des C.N.R.F peuvent être des bases d’imposition
d’imposition (Article 221 du Emission des droits contestées par
supplémentaires, l’administration etle
CGI 2019)
majoritaires, les amendes contribuable.
et les pénalités.
Elle concerne la rectification des
declarations de TVA,d’IS et d’IR
dans des cas particuliers
(cessation de l’activité de
l’entreprise, décès des
contribuables, cession…)
Merci de votre attention