Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Fiscalité de L'entreprise TVA Et IS LF 18 (Enregistrement Automatique)
Fiscalité de L'entreprise TVA Et IS LF 18 (Enregistrement Automatique)
Viabilisation et lotissement
Travaux immobiliers
2.1.3 – Les prestations de services
Les opérations d’hébergement et/ou de
vente de denrées ou de boissons à
consommer sur place ;
Les opérations d’installations, de pose ou de
réparation ;
Les opérations de banque, de crédit et de
change ;
Les professions libérales ou assimilées
2.1.4 Les livraisons à soi même
- Le régime de l’encaissement
(régime de droit commun)
- Le régime du débit
(régime optionnel)
1. Le régime de l’encaissement
♦ Il est le fait générateur en régime du
droit commun.
♦ Il est constitué par “ l’encaissement
total ou partiel du prix des
marchandises, des travaux ou des
services au comptant ”.
♦ En cas de règlement par chèque ou
par effet de commerce, le fait
générateur de la TVA est constitué
par la date de l’encaissement
effectif du chèque ou de l’effet par
le redevable.
2. Le régime du débit
Le “ débit ” consiste en
l’inscription de la somme due au
compte client ; il intervient
généralement au moment de la
facturation ».
Toutefois, si l’encaissement est
antérieur au débit, la TVA devient
exigible sur le montant des sommes
encaissées (versement d’une avance
par exemple).
Les redevables ayant choisi ce
régime doivent faire une
déclaration écrite avant le 1er
janvier ou dans les 30 jours qui
suivent le début de leurs activités
pour les nouveaux assujettis.
III. LA LIQUIDATION DE
LA TVA
1. La base imposable de
la TVA
Le code des impôt prévoit que “ le
chiffre d’affaire imposable
comprend le prix des
marchandises, des travaux ou des
services et les recettes
accessoires qui s’y rapportent,
ainsi que les droits et taxes y
afférents à l’exception de la
TVA. ”
2. Les taux de la TVA
2.1. Taux ad–valorem
Taux normal de 20 % est le taux de
droit commun. Il s’applique à toutes
les opérations imposables pour
lesquelles un autre taux n’est pas
expressément prévu par la loi ou qui
ne sont pas exonérées.
Taux réduits :
14%
10%
7%
2.2. Taux spécifiques
Les ventes et livraisons autrement qu’à
consommer sur place, portant sur les
vins et les boissons alcoolisées, sont
soumises à la TVA au tarif de 100 dh par
hectolitre.
Les livraisons et les ventes de tous
ouvrages ou articles, autres que les
outils, composés en tout ou en partie
d’or, de platine ou d’argent sont
soumises à la TVA fixée à 5 dh par
gramme d’or et de platine et à 0,10 dh
par gramme d’argent.
3. Le principe de récupération de la TVA.
3.1. Principe de base de la
déduction
Le principe fondamental sur lequel
repose tout le système de la TVA est
que la taxe qui a grevé les éléments
du prix d’une opération imposable
(taxe d’amont), est déductible de la
TVA applicable à cette opération (taxe
d’aval).
♦ Ainsi, toute TVA facturée à
l’entreprise, ouvre droit à
déduction.
♦ « Le droit à déduction prend
naissance à l’expiration du mois de
l’établissement des quittances de
douanes ou de paiement partiel ou
intégral des factures ou mémoires
établis au nom du bénéficiaire ».
3.2. Modalités d’application de
la déduction
C’est par voie d’imputation que
doit s’opérer la récupération de la
taxe déductible mentionnée sur la
déclaration de l’assujetti. ainsi :
TVA facturée
60.000 44.000 76.000
Taxe
déductible au 35.000 56.000 40.000
titre du mois
M
Le total du numérateur
Les recettes exonérées SDD
Les recettes provenant des
opérations placées hors champ
d’application de la TVA.
Exemple
Un assujetti «partiel » dont les recettes de
l’année considérée se présentent comme
suit :
Opérations ouvrant droit à déduction
: 3.000.000
Ensemble des opérations (ouvrant droit ou
non déductible) : 4.000.000
P = 3.000.000/4.000.000 = 0.75 = 75%
Si l’intéressé acquiert, au cours de ladite
année, une immobilisation grevée d’une
TVA de 12000 dh. La fraction déductible
de cette taxe sera de : 12000 * 75% =
9000 dh
3.4. Exclusion du droit à
déduction
La TVA n’est déductible que dans la limite de dix mille (10 000) DHS
TTC des achats, travaux ou prestations de services par jour et par
fournisseur et ce, dans la limite de cent mille (100 000) DHS TTC
desdits achats par mois et par fournisseur. Cette disposition est
applicable à compter du 1er janvier 2016 aux paiements par
moyens autres que :
Chèque barré non endossable
Effet de commerce
Moyen magnétique de paiement
Virement bancaire ou postal
Procédé électronique ou par compensation
Les biens, produits, matières et
services non utilisés pour les
besoins de l’exploitation ;
Elle concerne:
Les dividendes et autres produits de
participations provenant de la
distribution des bénéfices par des
sociétés relevant de l ’IS, même si ces
dernières sont exonérées, bénéficient
d’un abattement de 100%.
Imposition à la source des
intérêts perçus
-individualisées.
Les dons en argent ou en
nature octroyés :
- Aux Habous publics et à l’entraide nationale ;
- Aux associations reconnues d’utilité publique ;
- Aux établissements publics qui ont pour mission
de dispenser des soins ou d’assurer des actions
culturelles d’enseignements ou de recherches ;
- À la ligue nationale de lutte contre les maladies
cardio-vasculaire.
- À la fondation Hassan II pour lutte contre le
cancer ;
· Aux comités olympiques nationale et aux
fédérations sportives ;
Déclaration d ’existence