CALCUL DE

L’IMPÔT DES
PARTICULIERS
SUJET #7
Partie 1
ARTICLE 3

3a) + 3b) – 3c) – 3d) = REVENU

CALCULS SECTION C : NOUS MÈNENT AU
REVENU IMPOSABLE.

L’ARTICLE 2 NOUS MENTIONNAIT QU’UN

RÉSIDENT CANADIEN PAIE DE L’IMPÔT SUR
SON REVENU IMPOSABLE. LE TEMPS EST
DONC VENU DE CALCULER L’IMPÔT!!!
REVENU IMPOSABLE x TAUX 2023

Calculez l’impôt fédéral applicable sur un revenu imposable

de 300 000$.
 REVENU IMPOSABLE x
TAUX

Dans la déclaration fiscale fédérale, ce calcul

se fait dans la T1
 REVENU IMPOSABLE
x TAUX

Calculez l’impôt fédéral applicable sur un revenu

imposable de 58 000$.
M. Fecteau discutait avec vous hier et
mentionnait qu’il songeait à refuser
une augmentation salariale de 2 000$
parce que son revenu passerait de 106
000$ à 108 000$ et qu’ainsi son taux
d’impôt fédéral augmenterait de 20,5%
à 26%. Selon lui, ses impôts sur son
revenu imposable passeraient ainsi de
21 730$ (106 000 X 0,205) à 28 080$
(108 000$ X 0,26%) soit une
augmentation de 6350$ (fédéral
seulement) ce qui est plus élevé que son
augmentation! Qu’en pensez-vous?
M. Gamache discutait avec vous hier et
mentionnait qu’il valait beaucoup
mieux pour lui de placer 2 000$ dans
un REER que d’obtenir un crédit
personnel de 2000$. Il vous mentionne
aussi que son revenu imposable est de
34000$. M. Gamache argumente que
son crédit de 2000$ sera multiplié par
15% alors que ce n’est pas le cas de la
déduction. Qu’en pensez-vous?

Que diriez-vous à M. Gamache si son

revenu imposable était de 120000$?
 CRÉDITS
D’IMPÔT
PERSONNELS

Tableau p.277 à
278
CRÉDIT PERSONNEL DE BASE
LIGNE 300
 Un crédit de base est  En2023, ce crédit est
offert à tout résident de 15000$. 15000$ X
canadien. Ce montant, 0,15 = 2250$
fixé de manière
arbitraire, vise à tenir
compte des charges
qu’un particulier doit
assumer pour subvenir
à ses propres besoins.
CALCUL DE L’IMPÔT
DES PARTICULIERS
DÉBUT DE LA
SECTION SUR
LES CRÉDITS
D’IMPÔT POUR
PERSONNES À
CHARGES
 CRÉDIT DE PERSONNE MARIÉE OU
VIVANT EN UNION DE FAIT
(MONTANT POUR ÉPOUX OU CONJOINT DE FAIT) LIGNE 303
 Ce crédit vise un
 Uncontribuable qui particulier qui a un
subvient aux besoins de conjoint marié ou un
son conjoint (incluant le conjoint de fait qui gagne
conjoint de fait) peut peu de revenus.
demander le crédit pour  Le revenu du conjoint
conjoint. pour l’année réduit le
montant du crédit (1$
gagné par le conjoint
réduit le crédit de 1$).
 CRÉDIT DE PERSONNE MARIÉE OU
VIVANT EN UNION DE FAIT
(MONTANT POUR ÉPOUX OU CONJOINT DE FAIT) LIGNE 303

 En 2023 ce crédit est de 15000$. Un montant de 2499$

est ajouté si le conjoint à charge a une déficience
mentale ou physique. Notez qu’un seul montant de
2499$ peut être demandé à l’égard d’une personne à
charge donnée ayant une déficience.
 Il permet donc indirectement le transfert du crédit
personnel de base du conjoint qui ne l’utilise pas.
 CRÉDIT DE PERSONNE MARIÉE OU
VIVANT EN UNION DE FAIT
 L’année
de l’union, peu
importe la date de l’union,
le crédit de l’année est
accordé. Cependant, on
considère le revenu du
conjoint pour TOUTE
l’année dans le calcul du
crédit.
 L’année de la séparation,
peu importe la date,le crédit
de l’année est accordé.
Cependant, on considère le
revenu AVANT la date de
séparation seulement.
 En cas de separation, si une
pension alimentaire pour
conjoint est versée, un choix
doit être fait entre la
déduction pour pension
alimentaire et le crédit pour
conjoint.
 CRÉDIT DE PERSONNE MARIÉE OU
VIVANT EN UNION DE FAIT
 Carolineet Charles se sont mariés en 2023. Charles a un
revenu net et imposable de 70 000$. Caroline a eu un revenu
de 6 700$ en 2023 soit 3 200$ alors qu’ils n’étaient pas
encore mariés et 3 500$ alors qu’ils étaient mariés. À
combien s’élève le montant de personne mariée ou vivant en
union de fait auquel Charles aura droit en 2023 (avant la X
par 15%)? Notez qu’avec un revenu net et imposable de
70000$, Charles a un taux marginal d’impôt de 20,5%.
 CRÉDIT DE PERSONNE MARIÉE OU
VIVANT EN UNION DE FAIT
 Christine et Charles se sont séparés en 2023 Charles a un
revenu net de 70 000$. Christine a eu un revenu de 6 700$
en 2023 soit 3 200$ alors qu’ils étaient mariés (30
semaines) et 3 500$ alors qu’ils étaient séparés (22
semaines). À combien s’élève le montant de personne
mariée ou vivant en union de fait auquel Charles aura
droit en 2023 (avant la X par 15%)? Sachant que Charles
verse une pension alimentaire pour conjoint de 150$ par
semaine depuis la date de séparation, faites les choix
appropriés pour Charles.
CRÉDITS QUI S’EXCLUENT L’UN L’AUTRE
POUR UNE MÊME PERSONNE
Crédit pourÀpersonne
CHARGE
mariée ou vivant en union
de fait
Équivalent pour personne
entièrement à charge (Montant
pour personne à charge
admissible)
et
Aidant naturel
ÉQUIVALENT DU MONTANT POUR PERSONNE
ENTIÈREMENT À CHARGE
(Montant pour personne à charge admissible)
 Pour un contribuable qui n’a pas de conjoint
(célibataire, divorcé, séparé, veuf).
 Ce crédit est similaire au crédit pour conjoint, mais il est
disponible pour ceux qui n’ont pas de conjoint et vivent
avec une personne à charge dans leur “logement”. La
personne entièrement à charge remplace le conjoint
pour le calcul du crédit.
ÉQUIVALENT DU MONTANT POUR PERSONNE
ENTIÈREMENT À CHARGE
La personne à charge devait répondre à l'une des
conditions suivantes :
 Elle était un de vos parents ou grands-parents.

 Elleétait votre enfant, un de vos petits-enfants, un frère

ou une sœur et elle avait soit moins de 18 ans (à un
moment donné dans l’année), soit une déficience des
fonctions physiques ou mentales.
ÉQUIVALENT DU MONTANT POUR PERSONNE
ENTIÈREMENT À CHARGE
 On ne peut choisir qu’une seule personne et ce par
logement. Donc, ce crédit n’est valable que pour UNE
seule personne à charge. De plus, la personne à charge
qui donne droit à ce crédit ne peut faire l’objet
d’aucun autre crédit pour personne à charge.

 Montant : 15000$ + (2 499$ si la personne à charge a

une déficience). Chaque dollar gagné par la personne à
charge diminue le montant du crédit d’autant.
ÉQUIVALENT DU MONTANT POUR PERSONNE
ENTIÈREMENT À CHARGE
(MONTANT POUR PERSONNE À CHARGE ADMISSIBLE)
LIGNE 304
 On doit vivre (dans le même logement) avec la personne à
un moment dans l’année (excluant les visites). Exception: la
personne ne vit pas avec l’autre en raison de ses études.
 Ce crédit ne se partage pas. En cas de garde partagée d’un
enfant, les deux parents doivent décider ensemble qui le
demandera, sinon aucun n’y aura droit.
 Celui qui verse une pension ne peut pas le demander.
Gabriel a la garde de ses
deux enfants. Gabriel
n’a pas de conjoint. Ses
enfants sont Éric dont le
salaire annuel est de
4500 $ et Johanie qui n’a
aucun revenu. Si Gabriel
a droit au crédit pour
personne entièrement à
charge, quel montant Est-ce que son ex-
conjointe pourrait
pourra-t-il inscrire à la
prendre 1 enfant comme
ligne 304? personne à charge
admissible et Gabriel
l’autre?
CRÉDIT POUR AIDANT FAMILIAL –
ENFANT DE – DE 18 ANS
 Vise un particulier qui a des enfants mineurs et
handicapés à sa charge.

 2 499$ pour chaque enfant de – de 18 ans et qui est atteint

d’une déficience mentale ou physique. Un seul montant de
2499$ pour un même enfant pour l’ensemble des crédits. Il
est transférable au conjoint.

 Dans le cas de parents séparés ou divorcés, il est réclamé

par celui qui peut ou qui pourrait (s’il s’agissait de son
seul enfant) réclamer le crédit pour équivalent de conjoint.
 CRÉDIT CANADIEN POUR AIDANT
NATUREL
7 999$ - (revenu de la  Ce crédit vise un
personne admissible – particulier, qui vit seul ou
18783$, ne peut pas être en couple, ET QUI A LA
négatif). Si la personne à CHARGE D’UNE OU
charge gagne moins de PLUSIEURS
18783$, le crédit n’est pas PERSONNES
réduit. Ce crédit est donc ATTEINTES D’UNE
nul si la personne DÉFICIENCE
admissible gagné plus de PHYSIQUE OU
26782$ MENTALE.
 CRÉDIT CANADIEN POUR AIDANT
NATUREL
Une personne, pour être admissible, doit remplir toutes les
conditions suivantes :
 Être âgée de 18 ans ou plus;
 Être atteinte d’une infirmité physique ou mentale;
 Soit être le conjoint du particulier, soit être un enfant, un
parent ou grand-parent, un frère ou une sœur, un oncle ou
une tante, un neveu ou une nièce du particulier (ou de son
conjoint);
 Ne pas être une personne admissible donnant déjà droit à
l’un des crédits précédents, soit le crédit de personne
mariée ou vivant en union de fait ou le crédit équivalent
pour personne entièrement à charge.
EXEMPLE

Camille, qui est veuve, est la mère de Patrice, âgé de 22

ans et atteint d’une infirmité physique, de Steve âgé de 17
ans et de Anne, âgée de 15 ans. Patrice gagne un revenu
de 6600$ dans l’année en cours, Steve gagne un revenu de
4 200$ et Anne n’a aucun revenu. Quel crédit
recommandez-vous à Camille et à quel montant aura-t-
elle droit pour chacun (parmi les crédits couverts à date)?
Homer et Marge ont trois enfants, Bart (né en 2004), Lisa
(née en 2009) et Maggie (née en 2018). Les 3 enfants n’ont
aucun revenu mais Bart est handicapé. Homer et Marge
garde aussi, à la maison, Abraham, le père de Homer.
Abraham n’est pas handicapé et a 78 ans. Ce dernier a
des revenus de pension qui s’élèvent à 6 000$. Homer a
des revenus de 37000$ par année mais Marge n’a aucun
revenu. À quels crédits Homer aurait-il droit (parmi les
crédits vus à date)?
Homer aura droit aux crédits suivants:
Donc, l’impôt sur le revenu de Homer s’élèvera à: 37
000 X 0,15 = 5 550$.
De ce 5 550$ on soustrait le 5 699,85$
de crédit (ceux vus à date seulement).
Homer a donc, à date, un IMPÔT FÉDÉRAL DE
BASE DE 5 550 – 5 699,85 = 0$.
p. 286 à 290 exercices
importants à faire
p. 286 à 290 exercices
importants à faire
CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, MAIS
NON REPORTABLES

NT IEN UR
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ICIL LITÉ
DOM SSIBI UR
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DÉ ÉDIT

YS E Crédits
CR

transférables

CRÉ
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mais
non
reportables

CRÉDIT POUR CRÉDIT POUR

PERSONNES REVENU
ÂGÉES DE RETRAITE
 CRÉDITS D’IMPÔT
TRANSFÉRABLES, MAIS NON
REPORTABLES

Un crédit transférable est un crédit qu’une autre personne peut

utiliser à notre place. Cette autre personne est habituellement le
conjoint ou un parent. Attention, le particulier admissible à un crédit
d’impôt dans une année donnée a l’obligation de réduire son impôt de
l’année avec ce crédit avant de le transférer à quelqu’un ou de le
reporter. C’est uniquement lorsque l’impôt de l’année devient nul,
que la portion résiduelle du crédit d’impôt devient alors
«transférable» à une autre personne ou «reportable» à une autre
année pour le particulier, selon le cas (sous certaines conditions). Les
prochains crédits ne sont cependant pas reportables.
 CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON
REPORTABLES
CRÉDIT POUR DÉFICIENCE MENTALE OU PHYSIQUE
•Ligne 31600 de la fédérale(p.286)

Ce crédit vise un particulier atteint (lui-même) d’une infirmité

physique ou mentale grave et prolongée. Une déficience est
prolongée si elle a duré, ou si on peut s’attendre à ce qu’elle dure,
au moins 12 mois consécutifs.
CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON REPORTABLES
CRÉDIT POUR DÉFICIENCE MENTALE OU PHYSIQUE

•La portion du crédit non utilisée

NT IEN UR

par le particulier handicapé est

PH A L C E
ME FIC PO

I Q OU

transférable au conjoint et aux

UE
DÉ ÉDIT

YS E

autres membres de la famille

CR

élargie.

•Le revenu de la personne ne réduit

pas le crédit.
CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, MAIS
NON REPORTABLES

NT IEN UR
PH A L C E

ICIL LITÉ
DOMESSIBI UR
ME FIC PO

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A C C D IT P O
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DÉ ÉDIT

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Crédits
CR

transférables

CRÉ
mais
non
reportables

CRÉDIT POUR CRÉDIT POUR

PERSONNES REVENU
ÂGÉES DE RETRAITE
 CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON
REPORTABLES – CRÉDIT POUR PERSONNES
ÂGÉES
•Vise les particuliers qui ont atteint l’âge de 65 ans.

•8 396$ - 15% x (revenu de la personne âgée – 42335$)

Lorsque le crédit de la personne âgée est inférieur à 42335$,

le crédit n’est pas réduit. Par la suite, il y a réduction du
crédit de 0,15$ pour chaque dollar de revenu gagné qui
excède 42335$. Le crédit est donc = 0 si le contribuable
gagne plus de 98308$
(8396 – ,15(98308 – 42335)) = 0
 CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON
REPORTABLES – CRÉDIT POUR PERSONNES
ÂGÉES
•La portion du crédit non utilisée est
transférable au conjoint.
 CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON
REPORTABLES CRÉDIT POUR REVENU DE RETRAITE
•Il est égal au moindre du revenu de pension admissible
gagné dans l’année ou 2000$. Le tout sera X par 15%
(comme tous les crédits précédents que nous avons vus
ensemble);

•Il vise un particulier qui reçoit certains revenus de retraite

dans l’année;

•Chaque conjoint doit d’abord réclamer le crédit d’impôt

sur la portion du revenu de pension inclus à son revenu.
Attention, ceci comprend le revenu de pension fractionné
inclus au revenu du contribuable.
 CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON
REPORTABLES CRÉDIT POUR REVENU DE RETRAITE

•Les revenus de retraite ne donnent pas tous droit à ce

crédit. Les revenus qui y donnent droit dépendent aussi de
l’âge du retraité.

•Si le retraité a 65 ans ou +:

1. Une rente provenant d’un régime de retraite de
l’employeur (RPA, RPDB, RVÉR).
2. Une rente enregistrée provenant d’un REER.
3. Une rente provenant d’un FERR.
4. La portion intérêts d’une rente non enregistrée.
CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON
REPORTABLES CRÉDIT POUR REVENU DE
RETRAITE
•Si le retraité a moins de 65 ans:
1. Une rente provenant d’un régime de
retraite de l’employeur (RPA, RPDB,
RPAC)

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CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON
REPORTABLES CRÉDIT POUR REVENU DE
RETRAITE
•Dans tous les cas, les revenus suivants ne sont pas
admissibles au présent crédit:

1. La PSV versée par le gouvernement fédéral.

2. La prestation de retraite versée par la RRQ.

3. Une prestation consécutive au décès versée par l’ex-

employeur du conjoint décédé.
CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, MAIS
NON REPORTABLES

NT IEN UR
PH A L C E

ICIL LITÉ
DOMESSIBI UR
ME FIC PO

I Q OU

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A C C D IT P O
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DÉ ÉDIT

YS E

Crédits
CR

transférables

CRÉ
mais
non
reportables

CRÉDIT POUR CRÉDIT POUR

PERSONNES REVENU
ÂGÉES DE RETRAITE
 CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON
REPORTABLES CRÉDIT POUR L’ACCESSIBILITÉ
DOMICILIAIRE

Il est égal à 15 % x moindre de :

• La dépense admissible payée par un particulier
déterminé et relative à son logement;
• 20 000 $.

Particulier déterminé : particulier qui remplit l'une des

conditions suivantes :
• Il a atteint l’âge de 65 ans;
• Il est admissible au crédit pour déficience mentale ou
physique.
 CRÉDITS D’IMPÔT TRANSFÉRABLES, NON
REPORTABLES CRÉDIT POUR L’ACCESSIBILITÉ
DOMICILIAIRE

Une dépense admissible comprend essentiellement les

coûts associés à l’achat et à l’installation d’équipements
favorisant l’accès et la sécurité du logement.
Exemples :
• Une rampe d’accès pour fauteuil roulant;
• Une baignoire avec porte;
• Une douche accessible aux fauteuils roulants;
• Une barre d’appui.
 CRÉDIT
CANADIEN POUR
LA FORMATION
CRÉDIT POUR
FRAIS DE
SCOLARITÉ
CRÉDIT POUR
INTÉRÊTS SUR
LES PRÊTS AUX
ÉTUDIANTS
(reportable mais
non transférable)
CRÉDIT CANADIEN POUR LA
FORMATION
CRÉDIT CANADIEN POUR LA
FORMATION
CRÉDIT CANADIEN POUR LA
FORMATION
CRÉDIT CANADIEN POUR LA
FORMATION
 CRÉDIT POUR FRAIS DE SCOLARITÉ
CRÉDIT D’IMPÔT TRANSFÉRABLE
ET REPORTABLE

Ce crédit peut être utilisé par la personne elle-même

dans l’année ou sur d’autres années (reportable) ou
encore, un choix est à faire, il peut être transféré à une
autre personne dans l’année (transférable).

Notez qu’il est transférable ou reportable uniquement

lorsque l’impôt du particulier devient nul. Le
contribuable doit donc d’abord l’utiliser pour lui-
même dans l’année, puis, reporter ou transférer
l’excédent.
 CRÉDIT POUR FRAIS
DE SCOLARITÉ
Ce crédit représente le montant des frais de scolarité de
l’année de l’étudiant – crédit canadien pour la
formation.
•Les frais de scolarité de l’étudiant doivent cependant
excéder 100$ au total.
•Ils doivent être engagés pour des études de niveau
postsecondaires ou pour un étudiant âgé d’au moins 16
ans à la fin de l’année pour poursuivre un cours lui
permettant d’acquérir des compétences
professionnelles (établissement reconnu par le ministère
des RH et du Développement des compétences).
CRÉDIT POUR FRAIS
DE SCOLARITÉ
CRÉDIT POUR FRAIS
DE SCOLARITÉ
 CRÉDIT POUR FRAIS
DE SCOLARITÉ
Pour chacun des frais ci-dessous, mentionnez si oui ou non, ce
frais est admissible au crédit pour frais de scolarité:
•Achat d'un volume de fiscalité au prix de 100$.
•Frais pour l'inscription et les volumes à un cours par
correspondance. La facture s'élève à 120$ dont 35$ pour le
volume et 85$ pour le cours.
•Frais pour l'association étudiante qui doivent être payés avec
votre inscription.
•Pierre-Olivier est en secondaire V, il désire déduire le 165$ que
ses parents ont dû payer en début d'année pour divers frais
(facture donnée avec l’horaire la première journée de cours).
 CRÉDIT POUR FRAIS
DE SCOLARITÉ
Pour chacun des frais ci-dessous, mentionnez si oui ou non, ce frais
est admissible au crédit pour frais de scolarité:
•Chantal est comptable. Elle se perfectionne actuellement à
l'université où elle fait une maîtrise en fiscalité. Son employeur lui
paie ses frais de scolarité qui s'élèvent à 1300$.
•Le coût de la vignette de stationnement à l’UQTR.
•Les frais chargés par l’université pour la délivrance d’un
certificat.
•L’achat d’une calculatrice, d’un ordinateur.
 CRÉDIT POUR FRAIS
DE SCOLARITÉ

N’OUBLIEZ PAS QUE LE

MONTANT DES FRAIS DE
SCOLARITÉ SERA MULTIPLIÉ
PAR 15%, COMME TOUS LES
CRÉDITS PRÉCÉDENTS.
Les crédits précédents (frais de scolarité) sont
reportables et transférables au conjoint, aux
parents ou aux grands-parents. La portion
transférable est limitée à 5 000$ par année (qui sera
X par 15%).

L’étudiant peut choisir de reporter une partie et

d’en transférer une autre.
CRÉDIT POUR INTÉRÊTS SUR
LES PRÊTS AUX ÉTUDIANTS
•Il vise un particulier qui paie des
intérêts lors du remboursement d’un prêt
étudiant;
•Le montant admissible est équivalent
aux intérêts payés dans l’année sur un
prêt étudiant (ce montant, comme tous
ceux couverts précédemment, sera X par
15%);
 CRÉDIT POUR INTÉRÊTS SUR
LES PRÊTS AUX ÉTUDIANTS
•Les intérêts doivent obligatoirement être relatifs à un
prêt étudiant octroyé par le biais d’un programme
gouvernemental.
•Si les intérêts payés ne servent pas au crédit de l’année
(pas d’impôt à payer), les intérêts peuvent être reportés
aux fins de ce crédit lors des 5 années suivantes (notez
qu’au provincial, ce crédit est reportable indéfiniment)
•ATTENTION, CE CRÉDIT EST REPORTABLE MAIS
N’EST PAS TRANSFÉRABLE.
 CRÉDIT POUR INTÉRÊTS SUR
LES PRÊTS AUX ÉTUDIANTS
Vous ne pouvez pas demander un montant pour les
intérêts payés sur tout autre genre de prêt, ni sur un prêt
étudiant qui a été intégré dans un autre genre de prêt.
Notez qu’en raison de la pandémie, vous n’aviez pas à
payer les intérêts sur votre prêt étudiant pour la période
du 1er avril 2021 au 31 mars 2023. Cela s'applique
seulement aux prêts obtenus grâce à un programme de
l'Aide financière aux études (y compris ceux qui doivent
être remboursés au Service du recouvrement).