Impots

Dpliants 2007
IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL (IRG)

1. CHAMP D' APPLICATION : Personnes et revenus imposable
2. BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX (BIC)
3. BNFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES (BNC)
4. REVENUS DES EXPLOITATIONS AGRICOLES
5. REVENUS PROVENANT DE LA LOCATION DE PROPRITS BTIES ET NON BTIES
6. REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS
7. TRAITEMENT, SALAIRES, INDEMNITS, PENSIONS ET RENTES VIAGRES IMPOSABLES
8. PLUS - VALUES DE CESSIONS IMMOBILIRES RALISES PAR LES PARTICULIERS
9. LE SYSTME DES AMORTISSEMENTS
10. LE CONTENTIEUX FISCAL
11. LES OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES EN MATIRE DE DCLARATION
12. LE RGIME FISCAL DES PLUS VALUES PROFESSIONNELLES
13. MCANISME DE CALCUL DE l'I.R.G
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)
1. OPERATIONS ET PERSONNES IMPOSABLES A LA TVA
2. OPERATIONS EXONEREES
3. BASE D'IMPOSITION
4. REGIME DES DEDUCTIONS (CHAMP D'APPLICATION)
5. REGIME DES DEDUCTIONS (Exercice du droit dduction)
6. REGIME DES DEDUCTIONS (Rgularisation des Dductions Initiales)
7. REGIME DES DEDUCTIONS (Nouveau Redevable) et (Redevables Partiels)
8. LE REGIME DES ACHATS EN FRANCHISE
9. LE REMBOURSEMENT DE LA TVA
10. LES TAUX DE LA TVA
11. OBLIGATIONS DES REDEVABLES
12. REGIMES D'IMPOSITION
TAXE FONCIERE
1. TAXE FONCIRE SUR LES PROPRITS BATIES
2. TAXE FONCIRE SUR LES PROPRITS NON BTIES
AUTRES
1. IMPOT SUR LE PATRIMOINE.
2. REGIME FISCAL APPLICABLE AUX ENTREPRISES ETRANGERES

Copyright 2001 DGI- dernire mise jour Mai 2007.
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CHAMP D'APPLI CATI ON
PERSONNES ET REVENUS I MPOSABLES

I) QUELLES SONT LES PERSONNES IMPOSABLES ?
Sont soumis l'impt sur le revenu global:
1-Les personnes domicilies en Algrie:
Sont considres comme ayant leur domicile fiscal en Algrie, qu'elles soient de nationalit algrienne ou trangre:
G Les personnes qui possdent une habitation titre de propritaire ou usufruitier ou qui en sont locataire, lorsque, dans ce dernier cas, la
location est conclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour une priode d'au moins une anne;
G Les personnes qui y ont soit le lieu de leur sjour principal, soit le centre de leurs principaux intrts;
G Les personnes, agent de l' tat, exerant leur fonction l'tranger sans y tre imposs un impt sur le revenu.
2-Les personnes non domicilies en Algrie disposant de revenus de source algrienne;
3-Les personnes de nationalit algrienne ou trangre qui recueillent des bnfices ou revenus dont l'imposition est attribue
l'Algrie par une convention internationales relative aux doubles impositions;

4-Les associs de:
G Socits de personnes;
G Socits civiles professionnelles.
5-Les membres des:
G Socits civiles condition qu'elles ne soient pas organises sous forme de socits par actions et que leurs statuts prvoient la
responsabilit indfinie des associs en ce qui concerne le passif social;
G associations en participation qui sont indfiniment et solidairement responsables.
6-Les grants majoritaires des socits responsabilit limite et les grants des socits en commandite par action, raison de
leurs rmunrations de fonctions.
7-Les actionnaires des socits de capitaux au titre des dividendes, tantimes et jetons de prsences dont ils ont bnfici.
II) QUELLES SONT LES PERSONNES EXONRES?
Sont exonrs de l'impt sur le revenu global:
- Les personnes dont le revenu net global annuel n'excde pas 60.000 DA;
- Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires de nationalit trangre, lorsque les pays qu'ils reprsentent
concdent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires algriens.
III) QUELS SONT LES REVENUS IMPOSABLES?
Sont soumis l'impt sur le revenu global, les revenus nets des catgories suivantes:
G Bnfices industriels, commerciaux et artisanaux;
G Bnfices des professions non commerciales;
G Revenus des exploitations agricoles;
G Revenus de la location des proprits bties et non bties;
G Revenus des capitaux mobiliers;
G Traitements, salaires, pensions et rentes viagres;
G Plus-values de cession titre onreux des immeubles btis ou non btis et des droits y affrents.

Remarque
Il convient de signaler que chaque contribuable est imposable en raison de ses revenus personnels ainsi que de ceux de ses enfants
personnes habitant avec lui qui sont considrs comme tant sa charge.

IV) QUELS SONT LES REVENUS EXONRS?
1- Pour les bnfices industriels et commerciaux:
a- Bnficient d'une exonration permanente:
-Les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent;
- Les troupes exerant une activit thtrales, au titre des recettes ralises.
b-Les bnfices imposables titrs des activits de ralisation des logements sociaux, promotionnels et ruraux aux conditions fixes par un
cahier des charges.
c- Bnficient d'une exonration pour priode de dix(10) ans:
- Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art;
d- Bnficient d'une exonration totale pendant une priode de trios (03) annes compter de leur mise en exploitation, les activits
exerces par les jeunes promoteurs d'investissements ligibles l'aide du "Fonds national de soutien l'emploi des jeunes". Lorsque ces activits
sont exerces dans une zone promouvoir la priode d'exonration est porte six (06) annes compter de la date de mise en exploitation.
e- Les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration d'activit de production rgi par la Caisse
Nationale d'Assurance Chmage bnficient au titre des revenus ou bnfices des activits agres pour une priode de trois (03) annes
compter de l'exercice au cours duquel a dbut l'activit de l'exonration de l'IRG.
Cette exonration s'applique aux investissements agrs au plus tard le 31/12/2009.
2- Pour les revenus locatifs:
Bnficient d'une exonration permanente les revenus de locations tablies au profit d'tudiants.
3- Pour les revenus agricoles:
a- Bnficient d'une exonration totale, titre permanent, les revenus issus des cultures de crales, de lgumes secs et des dattes.
b- Bnficient d'une exonration pour priode de dix (10) ans:
- Les revenus rsultant des activits agricoles et d'levage exerces dans les terres nouvellement mises en valeur;
- Les revenus provenant des activits agricoles et d'levage exerces dans les zones de montagne.
4- Pour les revenus des capitaux mobiliers:
a- Bnficient d'une exonration de l' IRG ,pour une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003, les produits et les plus-values
de cession des actions et titres assimils cts en bourse ainsi que ceux des action ou parts d'organisme de placements collectifs en valeurs
mobilires. Cette exonration a t tendue, par la loi de finances 2004, l'IBS.
b- Bnficient d'une exonration de l'IRG, les produits et les plus-values de cessions des obligations et titres assimils cots en bourse ou
ngocis sur un march organis, d'une chance minimale de 5 ans mis au cours d'une priode de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2003.
Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. Cette exonration a t tendue ,par la loi de
finances pour 2004, l'IBS.
La loi de finances pour 2006 a tendu l'exonration de l'IRG concernant les valeurs mobilires, au profit des dtenteurs d'obligations et titres
assimils d'une chance infrieure cinq(05) ans, qui optent pour le report de l'chance de leurs titres sur une priode minimale de cinq (05)
ans (extensibles) en mes faisant bnficier du remboursement de l'impt dj pay.
S'agissant des dtenteurs d'obligations et titres assimils qui optent pour l'encaissement anticip de leurs titres avant l'chance de cinq (05)
ans (rtractables), ils perdent dsormais l'avantage fiscal accord, et doivent s'acquitter lors de l'encaissement de l'impt au titre des produits
raliss durant la priode coule de conservation de leurs crances, major d'un intrt.
c- Bnficient d'une exonration de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2005, les produits des actions du Fonds de Soutien
l'Investissement pour l'Emploi.
5- Pour les traitements, salaires, pensions et rentes viagres:
Bnficient d'une exonration permanente:
a- Les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre d'une assistance bnvole prvue dans un accord tatique;
b- Les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins centraux d'approvisionnement dont le rgime douanier a t cr
par l'article 196 bis du code des douanes;
c- Les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmes destins l'emploi des jeunes dans les conditions fixes par
voie rglementaire;
d- Les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non-voyants et sourds-muets dont les salaires sont infrieurs quinze mille dinars
(15.000);
e- Les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission;
f- Les indemnits de zone gographique;
g- Les indemnits caractre familial prvue par la lgislation sociale telles que notamment:salaire unique, allocations familiales, allocations
de maternit;
h- Les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes d'accidents du travail ou leurs ayants droit;
i- Les allocations de chmage, indemnits et prestation servies sous quelque forme que se soit par l'tat, les collectivits et les
tablissements publics en application des lois et dcrets d'assistance et d'assurance;
j- Les rentes viagres servies en reprsentation de dommages-intrts en vertu d'une condamnation prononce judiciairement pour
rparation d'un prjudice corporel ayant entran, pour la victime, une incapacit permanente totale l'obligeant avoir recours l'assistance d'une
tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie;
k- Les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants pour faits de guerre de libration nationale;
l- Les pensions verses titre obligatoire la suite d'une dcision de justices;
m- L'indemnit de licenciement.

BNFI CES I NDUSTRI ELS
ET
COMMERCI AUX ( BI C)

I) QUELS SONT LES REVENUS IMPOSABLES?
Les revenus imposables dans la catgorie des BIC sont:
I Les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de l'exercice d'une profession commerciale, industrielle ou artisanale ainsi
que ceux raliss sur les activits minires;
I Les bnfices raliss par les personnes physiques qui:
G Se livrent des oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce ou qui,
habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre;
G tant bnficiaires d'une promesse unilatrale de vente portant sur un immeuble, cdent leur diligence lors de la vente de
cet immeuble par fractions ou par lots, le bnfice de cette promesse de vente aux acqureurs de chaque fraction ou lot;
G Donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation,
que la location comprenne ou non, tout ou partie des lments incorporels du fond de commerce ou d'industrie;
G Exercent l'activit d'adjudicataire, concessionnaire, fermier de droits communaux;
G Tirent des profits des activits avicoles et cuniculicoles lorsqu'elles ont un caractre industriel;
G Ralisent des produits provenant de l'exploitation de salins, lacs sals ou marais salants,
G Les revenus des marins pcheurs, patrons pcheurs, armateurs et exploitants de petit mtiers.
II) QUELS SONT LES REVENUS EXONRS?
1-Bnficient d'une exonration permanente:
G Les personnes dont le revenu net global annuel est infrieur ou gal au seuil d'imposition prvu au barme de l'impt sur le
revenu global;
G Les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent;
G Les troupes exerant une activit thtrale, au titre des recettes ralises.
2-Bnficient d'une exonration pour une priode de dix (10) ans:
G Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art:
3-Bnficient d'une exonration pour une priode de trois (03) ans:
G Les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissements ligibles l'aide du "fond national de soutien l'emploi des
jeunes" et ce compter de la date de leur mise en exploitation. Lorsque ces activits sont exerces dans dans une zone
promouvoir la priode d'exonration est porte six (06) ans.
G Les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration d'activit de production rgi par la
Caisse Nationale Chmage, bnficient au titre des revenus ou bnfices des activits agres pour une priode de trois ( 03)
annes compter de l'exercice au cours duquel a dbut l'activit de l'exonration de l'IRG.
Cette exonration s'applique aux investissements agres au plus tard le 31/12/2009.
III) QUEL EST LE MODE D' IMPOSITION ?
Le rgime applicable aux contribuables imposables dans la catgorie BIC est le rgime du rel .
Ce rgime s'applique obligatoirement aux:
G contribuables dont le chiffre d'affaires annuel dpasse 3.000.000 DA ;
G socits de personnes, aux contribuables effectuant des oprations de ventes en gros, aux concessionnaires ainsi qu' ceux
qui ralisent des oprations de location de matriels ou de biens de consommation durables, sauf lorsqu'elles prsentent un
caractre accessoire ou connexe;
G assujettis de la TVA qui vendent d'autres redevables;
G redevables effectuant des oprations d'exportation;
G lotisseurs, marchands de biens et assimils ainsi qu'aux organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature.
G oprations de vente faites en gros ;
G oprations de vente faites par les concessionnaires ;
G oprations de location de matriel ou biens de consommation durables, sauf lorsquils prsentent un caractre accessoire et
connexe pour une entreprise industrielle et commerciale ;
G oprations de commerce multiple et de grande surface ;
G oprations portant sur la vente des mdicaments et produits pharmaceutiques ;
G distributeurs de stations de services ;
G contribuables effectuant des oprations dexportation ;
G personnes vendant des entreprises bnficiaires de lexonration prvue par la rglementation relative aux hydrocarbures
et aux entreprises admises au rgime des achats en franchise de la taxe ;
G lotisseurs, marchands de biens et assimils, ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute
nature ;
G chantiers de construction.
IV) COMMENT EST DTERMIN COTRE BNFICE IMPOSABLE?
Le bnfice net dtermin aprs dduction des charges autorises par la loi.
Les charges dductibles doivent remplir les conditions suivantes:
G tre engages dans le cadre de la gestion normale de l'entreprise ou dans son intrt;
G Correspondre une charge effective et tre appuyes de justifications suffisantes;
G Se traduire par une diminution de l'actif net;
G tre comprises dans les charges de l'exercice au cours duquel elles ont t engages.
Elles sont constitues notamment par:
G Les frais gnraux;
G Les frais financiers;
G Les frais divers;
G Les impts et taxes caractre professionnel;
G Les amortissements;
G Les provisions.
Rductions
G Le bnfice tir d'une activit exclusive de boulangerie est rduit de 25%.
G Le bnfice ralis pendant les deux (02) premires annes d'activit par les personnes ayant la qualit d'ancien membre de l'arme de
libration nationale ou de l'organisation civile du front de libration nationale et les veuves de chouhada est rduit de 25%.
G Sous certaines conditions, les bnfices rinvestis subissent un abattement de 30% pour la dtermination du revenu comprendre dans
les bases de l'impt sur le revenu global.
V) QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS ?
1-OBLIGATIONS DCLARATIVES:
DCLARATION SPCIALE:
Si vous tes plac sous le rgime du bnfice rel vous tes tenu de souscrire avant le 1er avril de chaque anne une dclaration spciale
du montant de votre bnfice net de l'anne prcdente faire parvenir l'inspection des impts du lieu d'exercice de l'activit.
DCLARATION GLOBALE:
Le bnfice dclar doit tre repris sur la dclaration du revenu global dans les mme conditions que les contribuables soumis au forfait.
Cette dclaration d'ensemble de vos revenus et bnfices au titre de l'impt sur le revenu global est faire parvenir l'inspecteur des
impts de votre domicile avant le 1er avril de chaque anne.
L'imprim est fourni par l'administration.
OBLIGATIONS COMPTABLES:
Les contribuables passibles du rgime du rel, doivent tenir une comptabilit rgulire conformment aux lois et rglements en vigueur.
2- OBLI GATI ON DE PAI EMENT:
Votre bnfice imposable est soumis au systme de paiement des acomptes provisionnels.
Vous devez acquitter deux (02) versements d'acomptes et un solde de liquidation.
G 1er acompte: entre le 15 fvrier et le 15 mars;
G 2me acompte: entre le 15 mai et le 15 juin;
Le solde de liquidation est acquitt au plus tard le dernier jour du 2me mois suivant la mise en recouvrement du rle.
Remarques:
1- Le paiement d'acomptes prcits concerne les contribuables non salaris qui auront t compris dans le rle de l'anne prcdente pour
une somme excdant 1.500 DA.
2- Le paiement d'acomptes s'effectue au titre de l'anne suivant celle au cours de la quelle sont raliss les bnfices servant de base au
paiement de l' IRG.
3-Les personnes physiques doivent s'acquitter d'un minimum de 5000 DA au titre de l'IRG catgorie BIC pour chaque exercice et quel que
soit le rsultat ralis.

BNFI CES DES PROFESSI ONS
NON COMMERCI ALES
( BNC)

I) QUELS SONT LES BNFICES IMPOSABLES?
Sont classs dans la catgorie des bnfices non-commerciaux:
G Les bnfices des professions dans lesquelles les oprations intellectuelles jouent le rle principal et consistent dans la pratique personnelle
d'une science ou d'un art.
Exemple:
G Mdecins, avocats, chirurgiens dentistes, vtrinaires, architectes, conseils juridiques, conseils fiscaux, experts comptables, etc.....;
G Les revenus des charges et offices dont les titulaires n'ont pas la qualit de commerant;
G Les profits provenant de toute occupation, exploitation lucrative et d'autres sources ne relevant d'aucune autre catgorie de revenus.
II) QUEL EST LE MODE D' IMPOSITION DES BNFICES NON COMMERCIAUX ?
Les bnfices non commerciaux relvent du rgime de la dclaration contrle.
En outre, certains revenus sont soumis une retenue la source.
1- RGI ME DE LA DCLARATI ON CONTRLE:
Dans ce rgime, vous tes tenu de dclarer le montant exact de vos bnfices qui serviront de base l'imposition.
*Quelles sont vos obligations ?
G Dclaration spciale:
Vous devez souscrire chaque anne avant le 1er avril, une dclaration spciale relative au montant exact de votre bnfice net, appuye de
toutes les pices justificatives ncessaires, adresse l'imposition des impts du lieu de l'activit professionnelle.
G Dclaration globale:
Le bnfice dclar doit-tre repris sur la dclaration du revenu global souscrire et faire parvenir avant le 1er avril de la mme anne
l'inspecteur des impts de votre domicile dont l'imprim est fourni par l'administration.
G Tenue des documents:
vous devez tenir:
H Un livre journal, ct et paraph par le chef d'inspection des impts de votre circonscription et suivi au jour le jour, sans blanc ni
rature, reprsentant le dtail de vos recettes et dpenses professionnelles..
H La date d'acquisition ou de cration et le prix de revient des lments affects l'exercice de votre profession;
H Le montant des amortissements effectus;
H Le prix et la date de cession des lments affects l'exercice de la profession.
Les registres ainsi que les pices justificatives doivent tre conservs jusqu' l'expiration de la quatrime anne suivant celle de l'inscription des
recettes et des dpenses.
Ces documents doivent tre communiqus l'administration sur sa demande.
2- RGI ME DE LA RETENUE A LA SOURCE:
G Revenus soumis la retenue la source:
Certains revenus relevant de la catgorie des BNC sont soumis une retenue la source qui est opre sur les montants bruts des revenus
taxables et calcule suivant les taux prvus cet effet.
Ces revenus sont ceux verss par des dbiteurs tablis en Algrie au profit de bnficiaires non domicilis en Algrie constitus par:
H Les sommes verses en rmunration d'une activit dploye en Algrie qui relve de l'exercice de l'une des professions non
commerciales mentionnes ci-dessus;
H Les produits:
I perus par les crivains ou compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires au titre des droits d'auteurs;
I titrs de la proprit industrielle ou commerciale.
Sont ici viss tous les produits perus, au titre de la cession ou de la concession de brevets, marques de fabrique, procds ou formules
de fabrication par les inventeurs;
H des sommes payes en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie.

G Base de la retenue la source:
La retenue la source est assise sur le montant brut des sommes verses au bnficiaire. Elle est opre par le dbiteur qui paie
lesdites sommes.
G Taux de la retenue la source:
H Personnes non domicilies en Algrie:
I 24% retenue la source, libratoire de l'IRG, applicable aux revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des
bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors d'Algrie, en ce qui concerne:
I Les sommes verses en rmunration d'une activit dploye en Algrie dans l'exercice d'une profession librale;
I Des produits de droits d'auteur perus par les crivains ou compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires ainsi que, les
produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de licence d'exploitation de leur brevets, soit de la cession
ou conception de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication.
I 24% retenue la source, libratoire de l'IRG, applicable aux sommes verses des entreprises trangres individuelles n'ayant
pas d'installation professionnelle en Algrie en rmunration de prestations de services.
III) COMMENT EST DTERMIN VOTRE BNFICE IMPOSABLE ?
La dtermination de votre bnfice suivant le rgime de la dclaration contrle est fixe comme suit:
Votre bnfice est constitu par l'excdant des recettes totales sur les dpenses ncessites par l'exercice de la profession.
Sont galement pris en compte pour la dtermination du bnfice:
G Les plus-values et moins-values provenant de la ralisation des lments d'actif affects l'exercice de la profession;
G Les indemnits reus en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou de transfert de clientle;
G Les gains nets en capital rsultant de la cession titre onreux des valeurs mobilires et de droits sociaux.
Les dpenses ncessites par la profession comprennent notamment:
G Les frais gnraux et les loyers de locaux professionnels;
G Les impts et taxes caractre professionnel supports titre dfinitif et acquitts durant l'anne d'imposition;
G Les frais financiers;
G Les frais de personnel, tel que les salaires et avantages en nature verss aux employs;
G Les amortissements;
G Les provisions.
1- Vos obligations dclaratives:
Vous devez envoyer vos dclarations au lieu de votre rsidence. Si vous possdez plusieurs rsidences en Algrie, vous l'adressez au lieu ou
vous tes rput possder votre principal tablissement.
Si vous exercez en Algrie sans y avoir votre domicile fiscal, vous adressez votre dclaration au lieu ou vous possdez, en Algrie, vos
principaux intrts.
Vous devez souscrire:
G Une dclaration d'existence dans les 30 jours du dbut d'activit;
G Une dclaration spciale avant le 1er avril de chaque anne indiquant le montant exact du bnfice net.
Cette dclaration, dont le modle est fourni par l'administration fiscale , doit tre adresse l'inspection des impts du lieu d'exercice de la
profession;
G Une dclaration du revenu global avant le 1er avril de chaque anne l'inspection du lieu de votre domicile.
2- Vos obligations de paiement:
Vous tes soumis au systme de paiement des acomptes provisionnels.
Vous devez acquitter deux (02) versements d'acomptes et un solde de liquidation.
Ces acomptes doivent tre verss dans des chances suivantes:
G 1er acompte: entre le 15 Fvrier et le 15 Mars;
G 2me acompte: entre le 15 Mai et le 15Juin;
Le solde de liquidation est acquitt au plus tard le dernier jour du 2me mois suivant la mise en recouvrement du rle.
Remarque:
Les personnes physiques doivent s'acquitter d'un minimum de 5000DA au titre de l'IRG catgorie BNC pour chaque exercice et quel que soit le
rsultat ralis.
3- Vos obligations comptables:
Vous devez tenir deux documents comptables:
G Le livre journal, suivi au jour le jour et prsentant le dtail des recettes et dpenses professionnelles, ct et paraph par l'inspecteur des
impts de votre circonscription;
G Le registre des immobilisations et amortissements qui doit mentionner:
1. La date d'acquisition ou de cration et le prix de revient des lments affects l'exercice de la profession;
2. Le dtail des amortissements effectus chaque anne pour chacun des lments;
3. En cas de cession, la date et le prix de vente; Ce document doit tre appuy de pices justificatives correspondantes.

REVENUS DES EXPLOI TATI ONS
AGRI COLES

Les revenus agricoles sont ceux raliss dans les activits agricoles et d'levage.
1-ACTIVIT AGRICOLE:
Est considre comme activit agricole:
G Toute exploitation de biens ruraux procurant des revenus;
G Tout profit rsultant, pour l'exploitant, de la vente ou de la consommation des produits de l'agriculture y compris les revenus provenant de la
production forestire;
G Toute exploitation de champignonnires en galeries souterraines.
2-ACTIVIT D' LEVAGE:
Il s'agit de l'levage des animaux de toutes espces, notamment ovine, bovine, caprine, cameline, quine.
Sont galement considres comme activits d'levage, les activits avicoles, apicoles, ostricoles, mytilicoles et cuniculicoles.
Les activits avicoles et cuniculicoles ne sont considres comme des activits d'levage qu' la double condition:
G qu'elles soient exerces par l'agriculteur lui mme dans son exploitation;
G qu'elles ne revtent pas un caractre industriel.
Si ces deux conditions ne sont pas runies, ces revenus relvent de la catgorie des bnfices industriel.
Si ces deux conditions ne sont runies, ces revenus relvent de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux.
II) QUELS SONT LES REVENUS EXONRS?
1-Exonration permanente:
Bnficient d'une exonration permanente de l'IRG, les revenus issus des cultures de crales, de lgumes secs et de dattes.
2-Exonration temporaire:
Bnficient d'une exonration de l'IRG pendant une dure de 10 ans:
G Les revenus tirs des activits agricoles et d'levage exerces dans les terres nouvellement mises en valeur et ce, compter de la datte
d'utilisation des dites terres;
G Les revenus tirs des activits agricoles et d'levage exerces dans les zones de montagne et ce, compter de la date du dbut de l'activit.
III) COMMENT EST DTERMIN VOTRE REVENU IMPOSABLE?
Vos revenus agricoles et d'levage servant de base l'impt sur le revenu global sont dtermins pour chaque zone de de potentialit, ainsi que
pour chaque wilaya, commune ou ensemble de commune , par une commission de wilaya compose du reprsentant de l'administration fiscale, de
celui de l'administration charge de l'agriculture et de celui de la chambre de l'agriculture.
Les tarifs ainsi fixs sont homologus par dcision du Directeur Gnral des Impts avant le 1er mars de chaque anne pour les revenus de
l'anne prcdente. A dfaut les derniers tarifs connus sont reconduits.
IV) QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS?
1-DCLARATION SPCIALE:
En tant qu'exploitant ou leveur, vous tes tenu de souscrire et de faire parvenir l'inspecteur des impts du lieu d'implantation de votre
exploitation, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration spciale, de vos revenus agricoles.
Cette dclaration doit comporter les indications suivantes:
G La superficie cultive par nature de culture ou le nombre de palmiers recenss;
G Le nombre de btes par espce:bovine, ovine, caprine, volaille, lapine;
G Le nombre de ruches;
G Les quantit ralises dans les activits ostricoles, mytilicoles et l'exploitation de champignonnires en galeries souterraines.
2-DCLARATION GLOBALE:
Vous tes tenu galement de produire une dclaration du revenu global faire parvenir l'inspecteur des impts du lieu de votre domicile avant
le 1er avril.

REVENUS PROVENANT DE LA
LOCATI ON DE PROPRI TS
BTI ES ET NON BTI ES

Sont considrs comme tant des revenus fonciers, les revenus provenant:
G de la location d'immeubles ou de fractions d'immeubles btis tels que:
les maisons d'habitation, les usines, les magasins, les bureaux etc...
G de la location de tous les locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs matriels.
A condition, toutefois, que ces revenus ne soient pas inclus dans les bnfices d'une entreprise industrielles commerciale ou artisanale, d'une
exploitation agricole ou d'une profession non commerciale.
C'est ainsi que relvent de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux, les revenus tirs de la location de locaux:
G D'une exploitation agricole,
G D'une profession non commerciale.
Il s'agit notamment des revenus tirs de locaux utiliss dans le cadre de la profession des titulaires de revenus non commerciaux, et que
l'exploitant a choisi d'inscrire sur le registre des immobilisations.
G de la location des proprits non bties de toute nature y compris les terrains agricoles.
G du contrat de prt usage;
G Les revenus provenant de la location titre civil de biens immeubles usage d'habitation sont soumis l'impt sur le revenu global au taux
de 7% libratoire d'impt calcul sur le montant des loyers bruts, sans application d'abattement. Ce taux est fix 15% lorsqu'il s'agit de la
location de locaux usage commercial ou professionnel sans application d'abattement. Les locations au profit d'tudiants sont exonres.
G Les revenus provenant de la locations de salles des ftes, ftes foraines et de cirques sont soumis, au titre de l'IRG, un versement spontan
libratoire au taux de 15%.
II) COMMENT EST DTERMIN VOTRE REVENU IMPOSABLE ?
Le revenu servant de base l'IRG au titre de cette catgorie est gale au montant des loyers bruts annuels.
Toutefois, la base d'imposition retenir pour le contrat de prt usage est constitue par la valeur locative telle que dtermine par rfrence au
march local ou selon des critres fixs par voie rglementaire.
Exemple1:
Un contribuable a lou, durant l'anne 2006, son appartement pour usage d'habitation pour un montant annuel de 96.000 DA, soit 8.000 DA le
mois.
Calcul de l'IRG:
G montant des loyers bruts annuels: 96.000 DA.
IRG d 96.000*7% =6720 DA (libratoire).
Exemple 2:
Un contribuable a lou un local professionnel pour un montant annuel brut de 144.000 DA, soit 12.000DA le mois.
Calcul de l'IRG:
montant des loyers bruts annuels: 144.000 DA.
IRG d 144.000*15% = 21.600DA (libratoire).

III) MODALITS DE PAIEMENT
G L'impt est acquitt spontanment par le contribuable concern auprs de la recette des impts du lieu de situation de bien, dans un dlai de
30 jours compter de la date d'chance des loyers.
Pour ce qui est des sommes chues la date de conclusion du contrat et qui correspondent aux loyers acquitts l'avance, le paiement de
l'impt s'effectue dans les mmes conditions dans un dlai de trente (30) jours, galement, compter de la date de prsentation du contrat
la formalit de l'enregistrement.
G S'agissant des locations de salles des ftes, ftes foraines et de cirques, le versement spontan est acquitt par les bnficiaires des revenus
auprs du receveur des impts comptent dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui durant lequel les sommes ont t
encaisses.
Remarque:
Si vous avez ralis des revenus fonciers provenant de la location de proprits bties ou non bties autres que celles usage d'habitation,
commercial ou professionnel, vous devez produire une dclaration de votre revenu global avant le 1er avril de chaque anne l'inspection des
impts de votre domicile.
Dclaration spciale:
Les propritaires d'immeuble btis et non btis lous autres que ceux usage d'habitations, commercial ou professionnel sont tenus de souscrire
une dclaration spciale srie G N 16 avant le 1erfvrier de chaque anne l'inspection des impts du lieu de l'implantation de l'immeuble.

REVENUS DES
CAPI TAUX MOBI LI ERS

Doivent figurer sur votre dclaration globale, les revenus suivants:
G Les produits des actions ou parts sociales ainsi que les revenus assimils distribues par:
H Les socits par actions,
H Les socits responsabilit limite,
H Les socits civiles constitues sous la forme de socits par actions,
H Les socits de personnes et les associations en participation ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux.
G Par revenus distribus, il y a lieu d'entendre;
H Les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au capital,
H Les sommes ou valeurs mises la disposition des associs, actionnaires ou porteurs de parts et non prleves sur les bnfices,
H Les produits des fonds de placement,
H Les prts, avances ou comptes mis la disposition des associs, directement ou par personnes ou socits interposes,
H Les rmunrations, avantages et distributions occultes,
H Les rmunrations verses aux associs ou dirigeants qui ne rtribuent pas un travail ou un service ralis ou dont le montant est
exagr,
H Les jetons de prsence et tantimes allous aux administrateurs des socits en rmunration de leur fonction,
H Les rsultats en instance d'affection des socits n'ayant pas, dans un dlai de trois (3) ans, fait l'objet d'affectation au fonds social de
l'entreprise,
H Les bnfices et rserves des personnes morales soumises l'impt sur les bnfices des socits, ayant cess d'tre assujetties audit
impt.

G Les revenus des bons de caisse;
G Les revenus des crances, dpts, et cautionnements:
Ce sont les intrts, arrrages et autres produits:
H Des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires ainsi que des crances reprsentes par des obligations, effets publics et
autres titres d'emprunts ngociables l'exclusion de toute opration commerciale ne prsentant pas le caractre juridique d'un prt,
H Des dpts de somme d'argent vue ou chance fixe quel que soit le dpositaire et quelle que soit l'affection du dpt,
H Des cautionnements et numraires,
H Des comptes courants.
Ne sont pas considrs comme des revenus distribus:
G Les rpartitions prsentant pour les associs ou actionnaires le caractre de remboursement d'apport ou de primes d'mission.
G Les rpartitions conscutives la liquidation d'une socits ds lors:
H qu'elles reprsentent des remboursements d'apports,
H qu'elles sont effectues sur les sommes ou valeurs ayant dj support l'impt sur le revenu global au cours de la vie sociale.
G Les attributions gratuites d'actions ou parts sociales effectues dans le cadre:
H d'une opration de fusion de socits ralise par des socits ayant la forme soit de socits par actions, soit de socits
responsabilit limite,
H d'un apport partiel d'actif,
H d'un rapport total et simultan d'actif deux ou plusieurs socits.
Ces revenus ne sont pas soumis l'impt sur le revenu global.
II) COMMENT EST DTERMIN VOTRE REVENU IMPOSABLE ?
G Produits des actions ou parts sociales et revenus assimils:
L'assiette servant de base l'impt sur le revenu global est constitue par le montant brut des sommes distribues.
G Revenus des crances, dpts, cautionnements et bons de caisse:
Le revenu imposable est dtermin par les montants bruts des intrts, arrrages, et autres produits des crances, dpts,
cautionnements et bons de caisse.
G Pour les sommes inscrites sur les livrets ou comptes d'pargne des particuliers:
Le revenu imposable est dtermin par application au montant brute des intrts produits d'un abattement de 50.000 DA.
III) TAUX APPLICABLES:
G Les revenus distribus sont soumis une retenue la source au taux de 15% libratoire de l'IRG;
G Les produits des titres anonymes ou au porteur sont soumis une retenue la source au taux de 50%. Cette retenue revt un caractre
libratoire;
G Les revenus des crances, dpts et cautionnements sont soumis une retenue la source au taux de 10%;
G pour les intrt produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes d'pargne des particuliers, le taux de la retenue est fix :
- 1% libratoire d'impt pour la fraction des intrts infrieure ou gale 50.000 DA;
- 10% pour la fraction des intrts suprieure 50.000 DA.
G Aprs extinction de la priode d'exonration, les produits des actions du Fonds de Soutien l'Investissement pour l'Emploi sont soumis
une retenue la source au taux de:
- 1% libratoire d'impt pour la fraction des produits infrieure ou gale 50.000 DA;
- 10% non libratoire au-del.
La retenue la source opre sur les revenus des crances dpts et cautionnements s'impute titre de crdit d'impt sur
l'IRG mis par voie de rle.

Remarque:
Dans le cas des placements l'intrts prcompts, le vendeur est tenu de verser auprs de l'organisme charg au suivi
de la proprit des titre en l'occurrence, un prcompte de 10%.
Ce prcompte de 10%, est calcul sur la diffrence entre le prix de vente et le prix d'achat.

V) EXONRATIONS:
1. Bnficient de l'exonration de l'impt sur le revenu global (IRG) ou de l'impt sur les bnfices des socits (IBS), pour une priode de cinq
(05) ans compter du 1er Janvier 2003, les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi que
ceux des actions ou parts d'organismes de placements collectifs en valeurs mobilires.
2. Sont exonrs de l'impt sur le revenu global (IRG) ou de l'impt sur les bnfices des socits (IBS), les produits et les plus-values de
cession des obligations et titres assimils cot en bourse ou ngocis sur un march organis, d'une chance minimale de cinq (05) ans
mis au cours d'une priode de cinq (05) ans compter du 1er Janvier 2003, cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre
mis au cours de cette priode.
3. La loi de finances pour 2006 a tendu cette exonration au profit des dtenteurs d'obligations et titres assimils d'une chance infrieure
cinq (05) ans qui optent pour le report de l'chance de leurs titres sur une priode minimale de cinq (05) (extensibles) en les faisant
bnficier du remboursement de l'impt dj pay.
S'agissant des dtenteurs d'obligations et titres assimils qui optent pour l'encaissement anticip de leur titres avant l'chance de cinq
(05) ans (rtractables), ils perdent dsormais l'avantage fiscal accord et doivent s'acquitter lors de l'encaissement de l'impt au titre des
produits raliss durant la priode coule de conservation de leurs crances major d'un intrt.
4.
5. Les produits des actions du Fonds de Soutien l'Investissement pour l'Emploi bnficient d'une exonration de cinq (05) annes en matire
d'IRG et ce, compter du 1er janvier 2005.
VI) QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS ?
(A l'exception des revenus pour lesquels la retenue opre t libratoire)
Les contribuables qui peroivent des revenus de capitaux mobiliers, sont tenus de souscrire, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration
spciale faire parvenir l'inspecteur des impt du lieu de leur domicile fiscal.
Ils sont tenus galement de souscrire une dclaration globale avant le 1er avril de chaque anne.

TRAI TEMENTS, SALAI RES,
PENSI ONS ET RENTES VI AGRES
1- TRAI TEMENTS, SALAI RES, I NDEMNI TS, PENSI ONS ET RENTES VI AGRES imposables:
Sont imposables l'impt sur le revenu global (I.R.G) Retenue la source:
H Les rmunrations principales (traitements, salaires, indemnits);
H Les rmunrations accessoires (pourboires, majorations de prix pour le service);
H Les revenus assimils des salaires tels que:
G Les avantages en nature (nourriture, logement, habillement...);
G Les rmunrations alloues aux associs minoritaires des SARL et dirigeants de socits qui rtribuent au travail effectif;
G Les indemnits, remboursements et allocations verss aux dirigeants de socits;
G Les rmunrations des collaborateurs et occasionnels des journaux et priodiques;
G Les rmunrations alloues dans le cadre de vacations assures titre accessoire;
G Les rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel;
G Les sommes perues en rmunration de leur travail par des personnes exerant domicile titre individuel pour le compte de
tiers.
H Les indemnits telles que:
G Les indemnits de service permanent, de nuisance de service post, complmentaires de revenu;
G Les primes de rendement, sujtion, risque, caisse ,bilan, responsabilit, fin d'anne;
G Les gratifications et commissions octroyes dans le cadre d'un emploi salari;
G Les pensions et rentes viagres.

2- traitements, salaire, indemnits, pensions et rentes viagres non imposables:
Sont affranchis de l'impt:
G Les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre d'une assistance bnvole prvue dans un accord
tatique;
G Les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins centraux d'approvisionnement dont le rgime douanier t
crer par le code des douanes;
G Les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre de programme destins l'emploi des jeunes dans les conditions fixes
par voie rglementaire ;
G Les travailleurs handicaps, moteur, mentaux non voyant et sourd-muets dont les salaires sont infrieur quinze mille dinars
(15.000 DA) ;
G Les indemnits alloues pour faire de dplacement ou de mission ;
G Les indemnits de zone gographique ;
G Les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que notamment: salaire unique, allocations familiales,
allocations maternit;
G Les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes d'accidents de travail ou leur ayant droit;
G Les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l'tat les collectivits et les
tablissements publics en application des lois et dcrets d'assistance et d'assurance;
G Les rentes viagres servies en reprsentation de dommages-intrts en vertu d'une condamnation prononce juridicairement pour
la rparation d'un prjudice corporel ayant entran pour la victime, une incapacit permanente d'une tierce personne pour
effectuer les actes ordinaires de la vie;
G Les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants pour faits de guerre de libration nationale;
G Les pensions verses titre obligatoire la suite d'une dcision de justice;
G L'indemnit de licenciement.

Cas particuliers
Les ambassadeurs et agents diplomatiques consuls et agents consulaires de nationalit
trangre sont affranchis de l'impt lorsque les pays qu'ils reprsentent accordent des avantages
analogues aux agents diplomatiques et consulaires Algriens;
Il en est de mme des personnes dont l'imposition du revenu est attribue un autre pays en
vertu d'une convention.
Charges dductibles:
sont dductibles des rmunration imposables:
G Les retenues opres par l'employeur en vue de la constitution de pensions ou de retraites,
G La cotisation ouvrire aux assurances sociales.
3- RETENUE ET VERSEMENT DE L' I MPT:

a- Calcul et prlvement de la retenue la source:
La retenue est calcule par application aux sommes imposables du barme IRG mensualis prvu pour les salaires et prleve au moment de
chaque paiement effectu par l'employeur ou le dbirentier.
Toutefois, le taux de la retenue est de:
G 15% pour:
G Les primes de rendement, gratifications ou autres, d'une priodicit autre que mensuelle habituellement servies par les employeurs;
G Les sommes verses des personnes exerant, en plus de leur activit principale de salari, une activit d'enseignement, de recherche, de
surveillance ou d'assistant titre vacataire ainsi que les sommes verses aux personnes exerant une activit occasionnelle caractre
intellectuel. Cette retenue est libratoire sauf dans le cas de rmunrations provenant des activits occasionnelles caractre intellectuel
lorsque leur montant global annuel excde 500.000 DA;
G Les rappels affrents aux rmunrations, indemnits primes et allocations suscites.
G 20% pour:
G Les salaires des personnels techniques et d'encadrement de nationalit trangre employs en Algrie par des socits trangres exerant
des activits dans des secteurs dfinis par voie rglementaire.
Remarque:
L'application des taux respectifs de 15 et 20% exclut le bnfice de l'abattement sur impt prvu en faveur
des salaris et pensionns.

b- Versement de la retenue:
1-Versement Mensuel:
Les prlvements d'un mois donn doivent tre reverss dans les (20) premiers jours du mois suivant la caisse du receveur des contributions
diverses.
2-Versement Trimestriel:
Les versements peuvent tre effectus dans les vingt (20) premiers jours du trimestre civil qui suit celui durant lequel a eu lieu la retenue lorsque
le montant global du versement forfaitaire la charge de l'employeur et de l'impt sur le revenu global retenu la source affrent aux salaires et
autres rmunrations y assimiles ne dpasse pas mille (1000) DA pour tout le trimestre.
Cas particuliers:
G Le contribuable qui peroit des revenus de cette nature de personnes physiques et morales non domicilies en Algrie est tenu de calculer lui-
mme l'impt affrent aux sommes qui lui sont verses et d'en acquitter le montant au receveur des contributions diverses de son domicile
dans les mmes conditions et dlais;
G Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis de versement dat et sign de la partie versante dont l'imprim est fourni par
l'administration fiscale;
G Le dmnagement hors du ressort de la circonscription de la recette, la cession ou la cessation d'activit entrane le paiement immdiat de
l'impt exigible raison des traitements et autres rmunrations imposables;
G Le dcs de l' employeur ou dbirentier entrane le paiement dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant celui du dcs;
G La cession du versement de l'impt doit donner lieu une dclaration motivant cette cessation que l'employeur, dbirentier ou redevable fait
parvenir l'inspecteur des impts qui l'exerce dans le mois qui suit la priode concerne.

4- OBLI GATI ONS DCLARATI VES:
a- Pour les employeurs et dbirentiers:
Toute personne physique ou morale versant des traitements salaires, moluments, pensions et rentes viagre est tenue de remettre
l'inspecteur des impts du lieu de son domicile, sige ou bureau et avant le 1er avril de chaque anne, un tat indiquant les salaires et autres
rmunrations pays, les retenues opres et verses au titre de l'impt, les noms, prnoms, emploi, adresse et situation de famille des
bnficiaires et la priode concerne.
L'imprim est fourni par l'administration fiscale.
G Les employeurs qui ne se conforment pas aux obligations de versement des retenues IRG/salaires sont taxs d'office.
Cette taxation est calcule en appliquant un taux fixe de 20% une base value d'office par l'administration et intervient un mois aprs la
dfaillance du contribuable.
G En cas de cession ou cessation totale ou partielle d'une entreprise ou cession de l'exercice d'une profession, l'tat sus-mentionn doit tre dans
un dlai de 10 jours compter de la date de cession ou cessation.
G En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, la dclaration des traitements, salaires, pensions et rentes viagres par le dfunt pendant
l'anne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrite par les hritiers dans les 6 mois du dcs. Ce dlai ne peut, toutefois, s'entendre
au del du 31 janvier de la anne suivante.
b- Pour les salaris pensionns et rentiers:
Les salaris ne disposant d'autres revenus que leur salaire principal, sont dispenss de toute obligation dclarative.
Sont aussi dispenss de l'obligation de dclarer annuellement leur revenu global, les salaris qui peroivent uniquement ou accessoirement en sus
de leur salaire principal, des vacations pour l'exercice d'une activit d'enseignement ou de recherche titre vacataire ou associ dans des
tablissements d'enseignement.
Toutefois, les personnes physiques percevant des revenus de cette nature d'employeurs ou dbirentiers domicilis hors d'Algrie sont tenues de
souscrire et de faire parvenir avant le 1er avril de chaque anne, l'inspecteur des impts du lieu de leur domicile, une dclaration de leur revenu
global dont l'imprim fourni par l'administration fiscale.
c- Pour les salaris disposant d'autres revenus en plus de leur salaire principal:
Les salaris qui peroivent d'autres revenus en plus de leur salaire principal, primes et indemnits y rattaches sont tenus de souscrire et de faire
parvenir avant le 1er avril de chaque anne l'inspecteur des impts de leur domicile une dclaration de leur revenu global. Ils bnficient du crdit
d'impt correspondant la retenue la source opre par l'employeur qui s'impute sur l'impt mis par voie de rle.
Sont dispenss de cette obligation:
G Les salaris disposant d'un seul salaire;
G Les personnes exerant en plus de leur activit principale de salari, une activit d'enseignement ou de recherche titre vacataire
ou associ dans les tablissements d'enseignement.

PLUS - VALUES DE CESSI ONS I MMOBI LI RES RALI SES
PAR LES PARTI CULI ERS

I) Quelles sont les personnes Imposables?
Il s'agit des personnes physiques quelle que soit leur nationalit et leur domicile qui cdent des biens immobiliers ainsi que les droits s'y
rapportant leur patrimoine priv. En revanche, en sont donc exclues:
G Les personnes morales et les socits passibles de L' IBS;
G et les personnes physiques, ralisant des plus-values immobilires dans le cadre de leur activit professionnelle.
II) Quelles sont les biens imposables?
Il s'agit:
G des immeubles btis quelle que soit leur affectation ou leur destination.(Construction ou terrains);
G et des droits se rapportant aux immeubles.
III) Quelles sont les plus-values Imposables?
Il s'agit des plus-values ralises l'occasion de la cession titre onreux (vente- expropriation pour cause d'utilit publique...) de bien
immobiliers et de droit s'y rattachant.
En revanche , ne sont pas imposables:
G Les transmissions de proprits rsultant de mutations par dcs ou titre gratuit entre vifs;
G Les partages de successions;
G Les plus- values ralises l'occasion de la cession d'un bien immobilier dpendant d'une succession, pour les besoins de la
liquidation d'une indivision successorale existante.
IV) Comment est dtermine la plus- value Imposable?
*Plus- value:
La plus- value est gale la diffrence positive entre:
G Le prix de cession diminu du montant des taxes acquittes et des frais de vente supports;
G et le prix d'acquisition ou la valeur de cration de bien gale la somme :
G du prix d'acquisition, actualis raison de 8% l'an compter de la date d'acquisition ou de cration la date cession;
G et du montant des frais d'entretien et d'amlioration du bien cd dtermin comme suit:
G si les frais sont justifis, ils sont retenus dans la limite de 30% du prix d'acquisition ou de la valeur de cration;
G si les frais ne sont pas justifis, ils sont retenus forfaitairement 10% du prix actualis.
*Plus- value Imposable:
Le montant de la plus- value imposable est obtenu en appliquant la plus-value dtermine; un abattement en fonction de la dure de
conservation du bien cd, fix comme suit:
Dure de conservation du bien cd Taux d'abattement
Suprieure 15 ans 100%
Comprise entre 10 et 15 ans 80%
Comprise entre 2 et 4 ans
30%

Remarque:
L'administration a la facult de rvaluer les immeubles ou fractions d'immeubles btis et les immeubles non btis en rfrence leurs valeurs
vnales.

Pour les droits rels immobiliers, se rapportant ces biens, la rvaluation s'effectue comme suit:
G pour la possession: 40% de la valeur rvalue des immeubles btis ou fractions d'immeuble btis ou non btis;
G pour l'usufruit et l'usage: 30% de la valeur des immeubles btis ou fractions d'immeubles btis ou non btis;
G pour les servitudes: 5% de la valeur rvalue des immeubles btis ou fractions d'immeubles btis ou non btis.
V) Quel est le mode d'imposition de la plus-value?
La plus-value imposable est taxe l'IRG au titre de l'anne de la cession. L'impt est calcul en appliquant la plus-value imposable:
- un taux de 7% libratoire d'impt pour les immeubles non btis.
- un taux de 10% libratoire d'impt pour les immeubles non btis.
VI) Comment est dtermine la plus- value?
En fvrier 2006 vous vendez au prix de 1.500.000 DA un logement achet en fvrier 1995 au prix de 600.000 DA.
Vous justifiez de:
G Frais d'acquisition et d'entretien pour 90.000 DA;
G Taxes et frais de vente pour 100.000 DA.
Prix de cession:
G Prix de cession 1.500.000
G Taxes et frais de vente -100.000
1.400.000 (1)

Restitution du pris d'acquisition:
Prix d'acquisition 600.000 (a)
G Fv. 1995 Fev.2006 11 ans
G Taux d'actualisation 8 %
G 600.000x8%x11 ans 528.000 (b)
G Prix d'acquisition actualis (a) + (b) 1.128.000
G Frais d'entretien et d'amlioration (justifis) (ne dpassant pas 30% du prix d'acquisition) 90.000
(c)
Prix d'acquisition actualis et major des frais d'entretien
et d'amlioration (a)+(b)+(c) 1.218.000 (2)
Plus- value ralise (1)-(2): 182.000 (3)
Dure de conservation du bien 11 ans
Taux d'abattement 80%
Abattement (182.000x80%) 145.600 (4)

Plus-value imposable(3)-(4) 36.400
Taux d'imposition 7%
I.R.G payer 36.400x7% 3.640
VII) Vos obligations:
1. Dclaration de la plus-value ralise:
Les contribuables ralisant des plus- values provenant de la vente de biens immobiliers et de droits s'y rapportant, sont tenus de dposer dans
les 30 jours qui suivent la date d'tablissement de l'acte de vente, auprs de l'inspecteur des impts du lieu de situation du bien cd une
dclaration spciale dont le modle est fourni par l'administration.
2. Paiement de l'impt d:
Les contribuables qui ralisent des plus- values imposables doivent acquitter l'impt correspondant dans le dlai d'un (1) Mois compter de la
date de mise en recouvrement.

LE SYSTME DES AMORTI SSEMENTS

I) Qu 'entend-on par amortissement?
L'amortissement est la constatation comptable de la dprciation de la valeur d'un lment d'actif rsultant de l'usage, du temps, de changement
technique et de toute autre cause.
Il est destin permettre l'entreprise de reconstituer, l'expiration de la dure normale d'utilisation de l'lment dont il s'agit, un capital gal
son prix de revient d'origine.
L'amortissement constitue une charge dductible pour la dtermination du bnfice imposable.
II) Quelles sont les conditions de dduction des amortissements?
La dduction des amortissements est subordonne au respect des conditions suivantes:
G 1re Condition: seuls les lments de l'actif immobilis soumis dprciation peuvent faire l'objet d'un amortissement. Les immobilisations
qui ne se dprcient pas de manire irrversible, tels que notamment les fonds de commerce et les terrains, ne peuvent tre amortis.
G 2me Condition: seuls les amortissements qui sont effectivement passs en comptabilit sont dductibles pour la dtermination du bnfice
imposable de l'entreprise.
G 3me Condition: L'amortissement doit tre pratiqu sur la base et dans la limite de la valeur d'origine (Prix de revient) des biens.
III) Quelles sont les rgimes d'amortissement?
Fiscalement, il existe trois (03) rgimes d'amortissement:
1. Le systme linaire,
2. Le systme dgressif,
3. Le systme progressif.
A/ LE SYSTME DE L'AMORTI SSEMENT LI NAI RE:
L'amortissement linaire se caractrise par des annuits constantes en fonction d'un taux fixe appliqu la valeur d'origine du bien.
H Champ d'application:
L'amortissement linaire s'applique tous les biens soumis dprciation.
H Base de l'amortissement:
Elle est constitue par le prix de revient:
H Hors TVA dductible si l'immobilisation est destine une activit soumise la TVA;
H TVA comprise si l'immobilisation est dtermine une activit non soumise la TVA.
H Taux d'amortissement:
Le Taux d'amortissement retenir est gal au quotient de 100 par le nombre d'annes correspondant la dure normale d'
utilisation des immobilisations.
Ainsi les taux appliquer pour le calcul des amortissements des immobilisations dont la dure normale d'utilisation est de (10) ans et cinq (05)
ans sont respectivement de 10% (100/10) et de 20% (100/05).
Toutefois, pour les vhicules de tourisme, la base de calcul des annes d'amortissement dductible est limite une valeur d'acquisition unitaire
de 800.000 DA.
Ce point de 800.00 DA ne s'applique pas lorsque le vhicule de tourisme constitue l'outil principal de l'activit de l'entreprise.
H Point de dpart de l'amortissement
Le point de dpart de l'amortissement linaire intervient au jour de la mise en service effective de chaque lment amortissable.
Si le point de dpart de l'amortissement se situe en cours de l'exercice, la premire annuit doit tre rduite au prorata du temps, cette rduction
se calcule en jours.
De mme, en cas de cession d'un lment en cours d'exercice, l'amortissement doit tre pratiqu jusqu'au jour de la cession au prorata du
temps.
Amortissement linaire acclr en faveur des activits de crdit-bail:
la loi de finances pour 2006 a institu un rgime damortissement linaire acclr en faveur de ce mode de financement.
Dans ce cadre, le taux damortissement linaire des quipements exploits sous forme de leasing est assorti des coefficients suivants :
- 1.5, lorsque la priode damortissement nexcde pas cinq (05) ans;
- 2, lorsque la priode damortissement du matriel est suprieure cinq (05) ans et infrieure ou gale dix (10) ans;
- 2.5, lorsque la priode damortissement du matriel est suprieure dix (10) ans et infrieure ou gale vingt (20) ans.
La base damortissement acclr est constitue par le prix de revient.
Remarque:
- Sont exclus de lapplication de lamortissement linaire acclr : le mobilier et matriel de bureau ainsi que les vhicules de tourisme;
- les biens exploits sous forme de leasing dont la dure de vie dpasse (20) vingt ans, pour lesquels, lamortissement dgressif demeure
toutefois, applicable.

Exemple:
soit un matriel acquis le 21 octobre 1997 pour un prix de 120.000 DA par une entreprise qui clture son exercice avec l'anne civile.
Le bien en cause est amortissable selon le systme linaire et sa dure normale d'utilisation est de dix (10) ans,
La mise en service effective du bien a eu lieu le 02 Novembre 1997.
Le bien a t cd le 1er avril 2006,
Le taux d'amortissement linaire est gal 10% (100/10),
Le calcul des annuits linaires s'effectue comme suit:
1997: 120.000 x 10% x 60/360= 2.000
(2 Novembre 1997 au 31 Dcembre 1997 = 60 jours)
1998:120.000 x10% = 12.000
1999:120.000 x10% = 12.000
2000:120.000 x10% = 12.000
2001:120.000 x10% = 12.000
2002:120.000 x10% = 12.000
2003:120.000 x10% = 12.000
2004:120.000 x10% = 12.000
2005:120.000 x10% = 12.000
2006:120.000 x 10% x 90/360 = 3.000
(1er Janvier 2006 au 31 Mars 2006 = 90 Jours)

Remarque:
Dans le cadre de contrat de crdit-bail financier, les banques, les tablissements financiers et les socits de crdit-bail, sont autoriss
pratiquer l'amortissement linaire ou dgressif des actifs immobiliss sur une priode gale la dure du contrat de crdit-bail.

B/ LE SYSTME DE L'AMORTI SSEMENT DGRESSI F:
L'amortissement dgressif se caractrise par des annuits dcroissantes calcules en fonction d'un taux constant appliqu des valeurs
rsidentielles de plus en plus faibles.
H Champ d'application:
L'amortissement dgressif s'applique titre optionnel aux:
G quipements concourant directement la production, autres que les immeubles, les chantiers, les btiments et locaux servant
l'exercice de l'activit,
G entreprises touristiques, en ce qui concerne les btiments et locaux servant l'exercice de l'activit.
H Conditions d'application:
Les entreprise qui dsirent opter pour le systme d'amortissement dgressif doivent runir trois (03) conditions:
G elles doivent tre soumises au rgime d'imposition d'aprs le bnfice rel;
G elles sont tenues d'en faire mention sur simple lettre l'administration fiscale et ce, lors de la production de la dclaration des
rsultats de l'exercice clos, en spcifiant:
H La nature des immobilisations soumises cet amortissement,
H et la date de leur acquisition ou cration,
H L'option une fois faite est irrvocable pour les investissements qu'elle concerne.
G L'amortissement dgressif doit porter sur les biens acquis ou crs, numrs par dcret excutif N 92-271 du 6 Juillet 1992 et
dont la dure d'utilisation est au moine gale 3 ans.
H Modalits de calcul d'amortissement dgressif:
H Base de l'amortissement dgressif:
Le mcanisme de l'amortissement dgressif comporte l'application d'un taux d'amortissement d'abord sur la valeur d'origine reprsentant, selon
le cas, le prix d'achat ou de revient:
G Hors TVA dductible si l'immobilisation est destine une activit soumis la TVA;
G TVA comprise si l'immobilisation est destine une activit non soumise la TVA;
puis, partir du 2me exercice, sa valeur rsiduelle du bien, laquelle est constitue par la diffrence entre:
G la valeur nette comptable en dbut d'exercice,
G et la dotation aux amortissements pratiqus relative l'exercice considr.
H Taux de l'amortissement dgressif:
Le taux d'amortissement dgressif est obtenu en multipliant le taux d'amortissement linaire correspondant la dure normale d'utilisation par
l'un des coefficients prvus dans le tableau ci-dessous:
DURE NORMALE D' UTILISATION COEFFICIENT FISCAL
Trois ou quatre ans 1,5
Cinq ou six ans 2
Suprieure six ans 2,5
Exemple:
Soit un matriel acquis en Janvier 2002 pour prix hors taxe de 100.000 DA par une entreprise de production.
Le bien est amortissable selon le systme dgressif et sa dure normale d'utilisation est de 5 ans.
G Le taux linaire est gal 100/5=20%,
G Calcul du taux dgressif:Le taux dgressif applicable audit matriel est gal au taux linaire prcdemment dtermin (20%) affect de
coefficient correspondant soit : 20% x 2= 40%.
G Dtermination des annuits d'amortissement au taux de 40%.
1re anne d'amortissement:
La premire annuit d'amortissement au 31.12.2002 est gale la valeur d'origine du bien, affecte du taux de 40%:100.000 x 40= 40.000 DA.
La valeur rsiduelle de l'investissement sera de:100.000 - 40.000= 60.000 DA
2me anne d'amortissement:
La deuxime annuit d'amortissement au 31.12.2003 est gale la valeur rsiduelle prcdemment dtermine affecte au taux d'amortissement
dgressif soit 60.000 x 40%= 24.000 DA.
La valeur rsiduelle au terme du deuxime exercice:600.000 - 24.000= 36.000 DA.
3me anne d'amortissement:
La troisime annuit d'amortissement au 31.12.2004 est gale la valeur rsiduelle dtermine au titre de la deuxime anne d'amortissement
affecte du taux correspondant soit:36.000 x 40%= 14.400 DA
4me et 5me anne d'amortissement:
L'annuit d'amortissement dgressif correspondant au 4me exercice est gale :21.600 x 40%= 8.640 DA.
La valeur rsidentielle de l'immobilisation est de :21.600 - 8.640= 12.960 DA.
L'annuit affrente au 5me exercice est donc gal 12.960 DA du fait que l'investissement doit tre amorti sur une priode de 5 ans.
Toutefois, pour viter que la dernire soit plus leve que la prcdente, l'entreprise est admise pratiquer des annuits constantes gales :
21.600/ 2= 10.800 DA pour chaque exercice.
L'ensemble des calculs prcdents sont repris dans le tableau :
ANNE
valeurs comptables
nettes au dbut de
l'exercice
Anuits d'amortissement
dgressive
Anuits
amnages
valeurs
comptables nettes
en fin d'exercice
1.31/12/2002 100.000 40.000 - 60.000
2.31/12/2003 60.000 24.000 - 36.000
3.31/12/2004 36.000 14.400 - 21.600
4.31/12/2005 21.600 8.640 10.800 10.800
5.31/12/2006 10.800 12.960 10.800 -

C/ LE SYSTME DE L'AMORTI SSEMENT PROGRESSI F:
I Champ d'application:
Le systme de l'amortissement progressif ne fixe pas de liste quant aux investissements susceptibles d'y ouvrir droit.
Mais ce type d'amortissement offre des possibilits d'autofinancement rduites aux entreprise durant les premires annes de la priode
d'amortissement.
G Conditions d'application de l'amortissement progressif:
L'amortissement progressif est accord aux entreprises qui ont formul une demande d'option jointe leur dclaration annuelle des rsultats.
L'option une fois faite devient irrvocable pour les amortissements qui y ouvrent droit. La demande d'option n'implique pas d'autorisation de la part
de l'administration fiscale.
G Modalit de calcul d'amortissement progressif:
L'amortissement progressif est obtenu en multipliant la base amortissable par une fraction admettant comme numrateur le nombre
correspondant la dure d'utilisation dj courue comme dnominateur n(n+1)/2, n' tant le nombre d'annes d'amortissement.
G Base d'amortissement:
Le base prendre en compte pour le calcul de l'amortissement progressif est dtermine comme suit:
1- I nvestissements neufs
Au titre de la premire annuit:
Elle est constitue par le prix d'achat ou de revient des immobilisations:
I hors TVA dductible si l'immobilisation est destine une activit soumise la TVA;
I TVA comprise si l'immobilisation est destine une activit non soumise la TVA.
Au titre des annuits ultrieures:
La base d'amortissement est constitue par la valeur rsidentielle ou valeur nette comptable des immobilisations au dbut de chaque exercice
considr.
2- I nvestissements anciens et non entirement amortis:
La base retenir pour le calcul des annuits d'amortissement est constitue par la valeur nette comptable desdites immobilisations.
G Taux d'amortissement:
Le taux appliquer la base d'amortissement est dtermin par prfrence aux deux termes de la fraction admettant:
I Comme numrateur le nombre d'annes correspondant la dure d'utilisation dj courue,
I Comme dnominateur n (n+1)/ 2, n tant le nombre d'annes d'amortissement.
Il est prcis que la formule n(n+1) / 2 reprsente le total des chiffres de la srie numrique correspondant la suite des annes pendant la
dure d'utilisation.
A titre d'illustration, la priode d'amortissement d'un investissement est 10 ans. Le taux d'amortissement est dtermin, pour chaque exercice
comme suit:
I Dtermination du premier terme de la fraction qui est le numrateur:
Anne
d'utilisation
Numrateur
1 1
2 2
3 3
4 4
5 5
6 6
7 7
8 8
9 9
10 10

G Dtermination du dnominateur, second terme de la fraction conformment la formule n(n+1)/2, le dnominateur est gal : 10 (10+1) /
2= 55. Le dnominateur peut tre galement trouv en procdant comme suit:
G Dure d'utilisation de l'investissement= 10 ans,
G Chiffres de la srie numrique correspondant la suite des annes pendant la dure d'utilisation:
1-2-3-4-5-6-7-8-9-10,
G Total des chiffres da la srie numrique:
1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55.
G Taux applicable:
Anne
d'utilisation
Taux
1 1/55
2 2/55
3 3/55
4 4/55
5 5/55
6 6/55
7 7/55
8 8/55
9 9/55
10 10/55

Exemple d'application:
Soit une machine acquise en dbut d'exercice par une entreprise, pour une somme de 600.000 DA dont la dure de vie est de 10 ans.
Selon la formule n(n+1) / 2 le deuxime terme de la fraction (dnominateur) correspondant aux taux d'amortissement est gal :
10 x (10+1) /2 = 55.
Les annuits d'amortissement affrentes cette immobilisation sont retraces dans le tableau ci-aprs:
Exercice Base amortissable en DA Taux Dotation en DA V.N.C en fin de Priode
1 600.000 1/55 10.909.09 589.090.91
2 600.000 2/55 21.818.18 567.272.73
3 600.000 3/55 32.727.27 534.545.46
4 600.000 4/55 43.636.36 490.909.10
5 600.000 5/55 54.545.45 436.363.65
6 600.000 6/55 65.454.54 370.909.11
7 600.000 7/55 76.363.63 294.545.48
8 600.000 8/55 87.272.72 207.272.76
9 600.000 9/55 98.181.81 109.090.95
10 600.000 10/55 109.090.95 0
600.000

LE CONTENTI EUX FI SCAL

A/LE RECOURS CONTENTIEUX:
L'objet du recours contentieux est d'obtenir soit la rparation d'erreurs commises dans l'assiette ou le calcul des impositions, soit le bnfice
d'un droit rsultant d'une disposition lgislative ou rglementaire.
La procdure suivie en matire de recours contentieux comporte les stades suivants:
a- LE RECOURS ADMINISTRATIF:
1- RCLAMATI ON PRALABLE DEVANT L' ADMI NI STRATI ON FI SCALE:
G Rclamation devant l'administration Centrale:
L'administration Centrale se prononce sur les rclamations contentieuses se rapportant aux vrifications effectues par la structure charge du
contrle fiscal au niveau national savoir la direction des recherches et vrifications.
La dcision doit tre notifie au contribuable par le Directeurs des Impts de Wilaya territorialement comptent dans un dlai de huit (08) mois.
G Rclamation devant le Directeur des impts de Wilaya:
Le Directeur des impts de Wilaya statue sur les rclamations dans un dlai de six (06) mois suivants la date de leurs prsentations.
Toutefois lorsque les rclamations portent sur des affaires dont le montant total des droits et pnalits excde dix millions de dinars
(10.000.000 DA), le Directeur des impts de Wilaya est tenu de requrir l'avis conforme de l'Administration Centrale. Dans ce cas le dlai pour
statuer est port huit(08) mois.
Par ailleurs, et concernant les affaires comportant un dgrvement n' excdent pas 200.000 DA par cote, Le Directeur des impts de Wilaya a
la facult de dlguer en totalit ou en partie, son pouvoir de dcision pour l'admission des rclamations aux agents concerns ayant au mois le
garde d'inspecteur principal.
Il convient de prciser que le Directeur des impts de Wilaya peut soumettre d'office le litige la dcision du Tribunal administratif.
Aussi les rclamations doivent tres adresses sur papier libre au Directeur des impts de la Wilaya dont dpend le lieu de votre imposition.
Il y a lieu de prsenter une demande distincte par commune et mentionner la contribution conteste.
Les rclamations sont recevables jusqu' au 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle de la mise en recouvrement du rle o de la
ralisation des vnements qui motivent ces rclamations.
Le dlai de rclamation expire:
I Le 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle au cours de laquelle le contribuable a reu de nouveaux avertissements,
dans le cas o la suite d'erreur d'expdition de tels avertissements lui ont t adresss par le Directeur des impts de Wilaya.
I Le 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle au cours de laquelle le contribuable a eu connaissance certain de l'existence
des ctes indment imposes par suite de faux ou double emploi.
Lorsque l'impt ne donne pas lieu l'tablissement d'un rle, les rclamations sont prsentes:
I s'il s'agit de contestations relatives l'application des retenues effectues la source jusqu' au 31 dcembre de la deuxime
anne suivant celle au cours de laquelle ces retenues ont t opres ; dans les autres cas, jusqu ' au 31 Dcembre de la
deuxime anne suivant celle au titre de laquelle l'impt est vers.
Les rclamations pour inexploitation d'immeubles usage commercial ou industriel doivent tre prsentes au plus tard le 31 dcembre de la
deuxime anne suivant celle au cours de laquelle l'inexploitation remplissant les conditions prvues en matire de taxe foncire.
2-RECOURS DEVANT LES COMMI SSI ONS DE RECOURS:
Le contribuable qui n'est pas satisfait de la dcision rendue sur sa rclamation, selon le cas, par le directeur des grandes entreprises, le directeur
des impts de la wilaya, le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts, a la facult de saisir la commission de recours
comptente dans un dlai de deux (2) mois compter de la date de la notification de la dcision de l'administration.
Le recours n'est pas suspensif de paiement. Toutefois, le rclamant qui saisit la commission de recours bnficie du sursis lgal de paiement en
s'acquittant nouveau d'une somme gale 20% des droits et pnalits restant en litige.
Toutefois le recours devant la commission ne peut avoir lieu aprs la saisine du tribunal administratif .Il doit tre adress par les contribuables au
prsident de la commission.
G La commission de Dara de recours des impts directs et de la TVA:
Vous pouvez faire recours auprs de cette commission lorsque :
*le montant de vos cotisations d'impts directs est infrieur ou gal 500.000 DA ainsi que des taxations de TVA est infrieur ou gal 500.000
DA et pour les quelles l'administration a pralablement rendu une dcision de rejet total ou partiel;
*Les demandes sont formules par les contribuables relevant des centres des impts.
G La commission des impts directs et de la TVA de la Wilaya:
Vous pouvez faire recours auprs de cette commission lorsque :
*le montant de vos cotisations d'impts directs est suprieur 500.000 DA et infrieur ou gal 2.000.000 DA ainsi que sur des taxations de TVA
suprieures 500.000 DA et infrieures ou gales 2.000.000 DA et pour lesquelles l'administration a pralablement rendu une dcision de rejet
total ou partiel;
* Les demandes sont formules par les contribuables relevant des centres des impts.
G La commission centrale de recours des impts directs et de la TVA:
Vous pouvez faire recours auprs de cette commission lorsque:
H les demandes portant sur les cotes d'impts directs et taxes assimiles ainsi que la taxation de TVA des contribuables rgis par la structure
charge de la gestion des grandes entreprises et pour lesquelles l'administration fiscale a pralablement rendu une dcision de rejet total ou
partiel.
H sur les cotes d'impts directs ou taxes assimiles suprieures 2.000.000 DA et pour lesquelles l'administration a pralablement rendu une
dcision de rejet total ou partiel.
H sur les affaires dont le montant total des droits et pnalits (impts directs et et TVA) excde dix millions de dinars (10.000.000 DA) et pour
les quelles l'administration a pralablement rendu une dcision de rejet total ou partiel.
Les demandes doivent tre soumises la commission dans un dlai de 02 mois compter de la date de notification de la dcision de
l'administration.
REMARQUE:
Lorsque les avis des commissions de recours de Dara et Wilaya suscites sont rendus en violation manifeste d'une disposition de la loi fiscale,
le directeur des impts de la Wilaya peut surseoir l'excution de l'avis de l'une des commissions, sous rserve d'en informer le requrant.
Dans ce cas le directeur des impts de la Wilaya introduit un recours contre un de ces avis, devant le tribunal administratif, dans un dlai
d'un (1) mois compter de la date du prononc de l'avis.
Les recours pendants auprs des commissions de recours de wilaya, n'ayant pas fait l'objet d'examen auprs des commissions de recours de
dara territorialement comptentes, sont transfrs celle-ci.
Les recours pendants auprs de la commission centrale des impts directs et de TVA, n'ayant pas fait l'objet d'examen auprs des
commissions de recours de wilaya ou de Dara territorialement comptentes, sont transfrs celles-ci.

b- LE RECOURS JUDICIAIRE:
1- I NSTANCE DEVANT LE TRI BUNAL ADMI NI STRATI F:
En cas de rejet de votre rclamation, par le Directeur des impts de Wilaya, vous pouvez saisir la tribunal administratif dans un dlai de quatre
mois partir du jour de la rception de la notification de rejet.
D'autre part, au cas o vous n'avez pas t avis par la dcision du directeur des impts de la Wilaya dans un dlai de quatre mois, vous
pouvez, galement porter le litige devant le tribunal administratif dans les quatre mois qui suivent le dlai prcdent.
La demande, rdige sur papier timbr, doit tre adresse au greffe du tribunal administratif.
Il est prconis que vous ne pouvez contester devant le tribunal des cotisations diffrentes de celles que vous mentionnes dans les
rclamations au directeur des impts de la Wilaya.
Nanmoins vous pouvez faire valoir, dans la limite du dgrvement initialement sollicit, toutes conclusions nouvelles condition de les
formuler explicitement dans la demande introduite d'instance.
2- LE RECOURS DEVANT LE CONSEI L D'TAT:
Les arrts du tribunal administratif peuvent tre attaqus en appel devant le conseil d'tat.
Les requtes, produites sur papier timbr, doivent tre dposes au greffe du Conseil d'tat et signes par avocat agr.
Remarque:
Vous avez la possibilit, soit avant, soit aprs la saisine des commissions de recours, de saisir le tribunal administratif territorialement
comptent, dans un dlai de quatre mois partir du jour de la rception de la notification de la dcision de rejet rendue par le directeur des impts
de la Wilaya ou la dcision notifie par celui-ci aprs avis mis par les commissions.
B/LE RECOURS GRACIEUX:
En cas d'indigence ou de gne vous mettant dans l'impossible de vous librer envers le trsor, vous pouvez solliciter de la bienveillance de
l'administration fiscale la remise ou la modration d'impositions rgulirement tablies.
Vous pouvez galement solliciter la remise ou la modration de majorations d'impts ou d'amendes fiscales que vous avez encourues pour
inobservation des prescriptions lgales.
Les demandes doivent tre adresses sur papier libre au directeur des impts sur papier libre au directeur des impts de la Wilaya dont dpend
le lieu de votre imposition et tre accompagnes de l'avertissement ou, dfaut le numro de l'article du rle sous lequel figure l'imposition
concerne.
Le pouvoir de statuer sur votre demande est dvolu:
G Au Directeur rgional territorialement comptent aprs avis de la commission institue cet effet, lorsque la cote ou l'amende
fiscale excde la somme de 500.000 DA.
G Au Directeur des impts de la Wilaya, aprs avis de la commission institue cet effet, lorsque la cote ou l'amende fiscale est
infrieure ou gale 500.000 DA.
Les dcisions prises par le Directeur des impts de la Wilaya sont susceptibles de recours devant le Directeur rgional territorialement comptent.
C/ RCLAMATIONS CONTENTIEUSES DES CONTRIBUABLES RELEVANT DES CDI:
G DPT DE RCLAMATIONS:
Les contribuables relevant de la gestion des centres des impts doivent adresser leurs rclamations relatives aux retenues la source
effectues au titre des revenues assujettis l'impts sur le revenu global au chef du centre des impts dont dpend le lieu d'imposition.
G COMPTENCE DU CHEF DU CENTRE EN MATIRE CONTENTIEUSE:
Le chef du centre des impts statue au nom du Directeur des impts sur les rclamations introduites par les contribuables relevant du centre.
Son pouvoir s'exerce sur des affaires d'un montant global maximum d'un millions de dinars (1.000.000 DA) pour lesquelles il peut prononcer des
dcisions de dgrvement, d'admission partielle ou de rejet.
G RECOURS ADMINISTRATIF:
Les contribuables qui ne sont pas satisfaits de la dcision rendue par le chef du centre des impts sur les rclamations contentieuses ainsi que
sur les dcisions prises d'office en matire de mutation de cote peuvent introduire un recours devant le tribunal administratif dans un dlai de
quatre (04 ) mois partir du jour de la rception de l'avis par lequel le Directeur des impts de Wilaya notifie au contribuable la dcision prise sur
sa rclamation.

LES OBLI GATI ONS DES
CONTRI BUABLES
EN MATI RE DE DCLARATI ONS
REVENUS
CATGORIELS
RGIME
D'IMPOSITION
DATE LIMITE DE DPT DE LA
DCLARATION
LIEU DE DPT DE LA DCLARATION
B.I.C Rel
Avant le 1er Avril de chaque
anne
Inspection des impts dont relve l'exercice
de l'activit et en cas de pluralit
d'exploitations, d'units ou tablissements,
celle du lieu du sige social ou du principal
tablissement.
B.N.C
Dclaration
contrle
anne
Inspection des impts dont relve l'exercice
de la profession ou du principal tablissement.
Revenus
agricoles
Forfait
anne
Inspection des impts du lieu d'implantation
de exploitation.
Revenus des
capitaux
mobiliers

anne
Inspection des impts du domicile fiscal du
bnficiaire.
Traitements et
salaires

anne (Dclaration souscrire
par l'employeur ou le dbirentier)
*Inspection des impts du domicile de
l'employeur, ou du sige de son tablissement
ou du bureau qui en a effectu le payement.
*La DGE pour les contribuables qui relvent
cette structure.
Plus-values de
cession
Dans les 30 jours qui suivent la
date d'tablissement de l'acte de
vente
Inspection des impts du lieu d'implantation
du bien cd.
Revenus de la
location des
Immeubles
btis et non
btis.

Avant le 1er Fvrier de chaque
anne.
Inspection des impts du lieu d'imposition de
l'immeuble.

Les contribuables relevant de l'impts sur le revenu global (IRG) sont tenus de souscrire:
G Une dclaration d'existence,
G Une dclaration sur le revenu global,
G Une dclaration spciale relative chaque revenu catgoriel,
G Et une dclaration des commissions, courtages, ristournes, honoraires et rmunrations
diverses.
G DCLARATION D' EXISTENCE:
Les nouveaux contribuables doivent souscrire auprs de l'inspection des impts dont ils dpendent, une dclaration d'existence dans les trente
(30) jours du commencement de leur activit professionnelle, dont le modle est fourni par l'administration fiscale l'exclusion , toutefois, des
particuliers qui ralisent des plues values l'occasion de la cession de leurs biens d'immeubles btis ou non btis.
G DCLARATION RELATIVE A L'IRG:
Les contribuables assujettis l'IRG doivent souscrire et faire parvenir avant le 1er Avril de chaque anne, l'inspection des impts du lieu de
leur domicile, une dclaration globale de leurs revenus et bnfices dont le modle est fourni par l'administration fiscale, l'exclusion, toutefois,
des particuliers qui ralisent des plus-values l'occasion de la cession de leurs biens immeubles btis ou non btis.
G DCLARATIONS SPCIALES:
En plus de la dclaration globale des revenus, les commerants, industriels et artisans , les exploitants agricoles et les contribuables exerant
une profession non commerciale sont de produire les dclarations spciales figurant au tableau ci-contre.
G DCLARATION DES COMMISSIONS, COURTAGES, RISTOURNES, HONORAIRES ET RMUNRATIONS DIVERSES:
Les contribuables qui, l'occasion de l'exercice de leur profession, versent des tiers ne faisant pas partie de leur personnel salari, des
commissions, courtages, ristournes, honoraires et autres rmunrations, doivent dclarer ces sommes sur un tat faisant ressortir:
I d'une part, les noms, prnoms, raison sociale et adresse des bnficiaires;
I et d'autres part, le montant des sommes perues par chaque bnficiaires.
Cet tat doit tre annex la dclaration spciale du revenu catgoriel.

LE RGI ME FI SCAL DES PLUS VALUES
PROFESSI ONNELLES
I) Qu'est-ce qu'une plue-value?
La plus-value est la diffrence entre le prix de cession d'un lment de l'actif et sa valeur comptable rsiduelle.
Elle rsulte d'une vente, expropriation, apport en socit, change, partage, donation etc.. il existe deux types de plus-values:
G La plus- value court terme:Elle provient de la cession d'lments acquis ou crs depuis trois (3) ans ou moins.
G La plus value long terme: Elle provient de la cession d'lments acquis ou crs depuis plus de trois (3) ans.
II) Quel est le champ d'application des plus values court et long terme?
Le rgime des plus-values court et long terme s'applique aux oprations de cession portant sur un lment de l'actif immobilis ralises par:
G Les socits relevant de l'impt sur le bnfice des socits;
G Les entreprises industrielles, commerciales, artisanales et agricoles ainsi qu'aux membres des professions non commerciales(exploitations
individuelle ou socit de personnes), relevant de l'impt sur le revenu global.
III) Comment est calcule la plus-value?
La plus-value s'obtient en retranchant du prix de cession la valeur d'origine de cet lment diminue des amortissements pratiqus.
Exemple:
Soit une entreprise qui a acquis depuis plus de trois (03) ans, pour un prix de 200.000 DA un immeuble bti qu'elle a amorti pour une somme de
40.000 DA.
La valeur comptable de cet lment de l'actif est gale 200.000 DA - 40.000 DA= 160.000 DA.
L'entreprise a vendu cet immeuble pour un prix de 30.000 DA.
La plus-value ralise est gale :
300.000 DA - 160.000 DA= 140.000 DA.

Dclaration de la plus-value rattacher au bnfice imposable:
Le montant de la plus-value provenant de la cession partielle ou totale des lments de l'actif immobilis dans le cadre d'une activit industrielle,
commerciale, non commerciale, ou agricole rattacher au bnfice imposable est dtermin comme suit:
G s'il s'agit de plus-values court terme, leur montant est compt dans le bnfice imposable pour 70%;
G s'il s'agit de plus-values long terme, leur montant est compt pour 35%.
IV) Quel est le rgime fiscal des plus-values professionnelles?
Les plus-values professionnelles acquises au cours d'un exercice sont ajoutes aux rsultats imposables.
L'entreprise peut, lorsqu 'elle relve de l'RG, demander que l'imposition soit rpartie sur trois annes.
Dans ce cas, le montant de la plus-value est rattach, par fractions gales, aux rsultats de l'anne de ralisation et des annes non couvertes
par la prescription c'est dire les trois annes antrieures.
V) Rinvestissement de la plus-value rattacher au bnfice imposable:
Si le contribuable s'engage rinvestir une somme gale au montant de la plus-value ajoute au prix de revient des lments cds dans son
entreprise avant l'expiration d'un dlai de trois (03) ans, la plus value ne sera pas comprise dans le bnfice imposable de l'exercice au cours duquel
elle a t ralise.
Cette plus-value rinvestie sera considre comme affecte l'amortissement des nouvelles immobilisations et viendra en dduction du prix de
revient pour le calcul des amortissements et des plus-values raliss ultrieurement.
Dans le cas o la plus-value n'est pas rinvestie conformment l'engagement pris par le contribuable, elle est rapporte au bnfice imposable
de l'exercice au cours duquel a expir le dlai de trois ans.

CALCUL DE VOTRE I .R.G

I) MCANISME DE CALCUL DE l'I.R.G:
Le mcanisme de calcul de l'impt sur le revenu global comporte les oprations suivantes:

A. ON DTERMINE TOUT D' ABORD LE REVENU BRUT GLOBAL LEQUEL EST CONSTITU PAR LE TOTAL DES REVENUS NETS
CATGORIELS SUIVANTS:
I Bnfices industriels, commerciaux et artisanaux ;
I Bnfices des professions non-commerciales ;
I Revenus des exploitations agricoles;
I Revenus de la location des proprits bties et non bties ;
I Revenus des capitaux mobiliers ;
I Traitements et salaires.

B- LE REVENU NET GLOBAL EST ENSUITE OBTENU EN RETRANCHANT DU REVENU BRUT GLOBAL LES CHARGES NUMRES PAR LA
LOI, QUI SONT PRISES EN COMPTE SOUS LA FORME D' UNE DDUCTION SUR LE REVENU GLOBAL.

Elles comportent:
G Les intrts des emprunts contracts titre professionnel lorsquils n'ont pas donn lieu dduction au
niveau catgoriel, ainsi que ceux contract au titre de lacquisition ou la construction de logements ;
G Les pensions alimentaires ;
G Les cotisations dassurance vieillesse et dassurance sociale verses par le contribuable titre personnel ;
G La police dassurance contracte par le propritaire bailleur.

C- AU REVENU NET GLOBAL ON APPLIQUE LE BARME DE L' IRG CI-APRS:
Fraction du revenu imposable Taux d'imposition
N'excde pas 60.000 DA
de 60.001 DA 180.000 DA
de 180.001 DA 360.000 DA
de 360.001 DA 1.080.000 DA
de 1.080.001 DA 3.240.000 DA
Suprieures 3.240.000 DA
0%
10%
20%
30%
35%
40%
D- Au montant de l'emploi brut ainsi obtenu, il y a lieu d'apporter certaines corrections pour aboutir au montant rellement d par
le contribuable. Il s'agit de l'imputation:
G des crdits d'impts attachs:
H Aux traitements et salaires;
H Aux revenus des capitaux mobiliers.
Remarque:
Le montant de l'impt d par les personnes physiques au titre de l'IRG catgories BIC et BNC, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et
quelque soit le rsultat ralis 5000DA
II) EXEMPLE DE CALCUL DE L ' IRG:
Soit un contribuable exerant une profession commerciale en gros qui a dispos pour l'anne 2006 d'un revenu constitu de:
G Bnfices industriels et commerciaux: 750.000 DA;
G Revenu provenant de la location d'un immeuble usage professionnel ne figurant pas dans le patrimoine professionnel du contribuable:
120.000 DA;
G Produits d'actions dtenues dans une socit responsabilit limite.
Montant net vers par ladite socit: 76.500 DA.
Par ailleurs, ce contribuable a:
G Souscrit une cotisation d'assurance vieillesse pour un montant de 6.000 DA;
G Vers des intrts relatifs un emprunt contract titre professionnel pour un montant de 84.000 DA.
A- DTERMINATION DU REVENU
BRUT GLOBAL : (Total des revenus nets catgoriels)

a. Bnfices industriels et commerciaux (BIC) 750.000 DA
b. Revenu foncier 120.000 DA
- Montant brut: 120.000 DA
- Montant net (120.000 x 15 %)= 18.000 DA
(libratoire d'impt)
c. Revenu de capitaux mobiliers: 90.000 DA
- Montant net : 76.500 DA
- Montant brut: 90.000 DA
(avant application de la retenue la source de 15 %)
(76.500 DA/0.85)
- Montant de la retenue la source :90.000 DA x 15 %= 13.500 DA (libratoire d'impt)

REVENU BRUT GLOBAL: 750.000 DA.

B. DTERMINATION DU REVENU NET GLOBAL:
- Revenu brut global : 750.000 DA.
- Charges dductibles: 90.000 DA.
G
G Cotisations d'assurance : 6.000 DA
G Intrts - Emprunts : 84.000 DA
REVENU NET GLOBAL (750.000 - 90.000) 660.000 DA.

C. CALCUL DE L' IMPT
Application du barme IRG au revenu net global
Fractions imposables Diffrence Taux IRG - BRUT
N'excde pas 60.000 DA 0%
de 60.001 180.000 DA 120.000 10% 12.000
de 180.000 360.000 DA 180.000 20% 36.000
de 360.001 660.000 DA 300.000 30% 90.000
I.R.G A PAYER 138.000
Remarque:
Les traitements , indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes viagres bnficient d'un abattement proportionnel sur l'impt global
gal :
G pour les clibataires :10%; toutefois l'abattement ne peut tre infrieur 3600 DA par an ou suprieur 18.000DA par an (soit entre 300 et
1500 DA /mois);
G Pour les maris: 30%; toutefois, l'abattement ne peut tre infrieur 4.500DA par an ou suprieur 15.000 DA par an (soit entre 400 et
1500DA/mois) .

OPRATI ONS ET PERSONNES
I MPOSABLES A LA TVA

La TVA s'applique aux oprations relevant d'une activit industrielle, commerciale ou artisanale effectues par un assujetti titre habituel ou
occasionnel.
Les oprations imposables la TVA peuvent tre classes en deux catgories :
1-Oprations obligatoirement soumises la TVA;
2-Oprations normalement exclues du champ d'application de la TVA (ou exonres) mais qui peuvent devenir imposables sur option de la
personne qui les effectue.

I) QUELLES SONT LES OPRATIONS OBLIGATOIREMENT SOUMISES A LA TVA ?
Les oprations obligatoirement soumises la TVA sont :
1- Les oprations portant sur les biens meubles :
G les ventes et les livraisons faites par les producteurs,
G les oprations ralises dans les conditions de gros par les commerants importateurs,
G les ventes faites, par les commerants grossistes,
G les activits de commerce multiple.
Par commerce multiple, il y a lieu d'entendre le commerce d'achats - reventes raliss dans les conditions de dtail lorsque :
- les articles mis en vente relvent d'au moins quatre catgories de commerce diffrentes quelque soit le nombre d'articles mis en vente,
- le local est accessible en libre service.
G le commerce des objets d'occasion, autres que les outils, composs de tout ou partie de platine d'or ou d'argent, de pierres gemmes
naturelles ainsi que les oeuvres d'art originales, objets d'antiquit et de collection,
G les oprations de vente portant sur les alcools, les vins et autres boissons assimiles soumises au droit de circulation,
G les oprations portant sur les biens meubles ralises entre les units ou tablissements d'une mme entreprise.
2- Les oprations portant sur des biens immeubles telles que :
G les travaux immobiliers,
G les oprations de lotissement et de vente de terrains faites par les propritaires de terrains,
G les ventes d'immeubles ou de fonds de commerce, effectues par les personnes qui, habituellement ou occasionnellement achtent ces biens
en leur nom en vue de leur revente,
G les oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente de biens d'immeubles ou fonds de commerce,
G les oprations de construction, de viabilisation et de vente d'immeubles usage d'habitation ou destins abriter une activit
professionnelle, industrielle ou commerciale ralises dans le cadre de l'activit de promotion immobilire ainsi que les oprations de
viabilisation et de construction de logements sociaux,
G les oprations portant sur les biens immeubles ralises entre les units ou tablissements d'une mme entreprise.
3- Les livraisons soi- mme portant sur :
G les immobilisations ,
G les biens autres que des immobilisations lorsque ces biens ne concourent pas la ralisation d'oprations soumises la TVA ou exonres.
4- Les prestations de services :
Elles visent les oprations autres que la livraison de biens meubles corporels, telles que notamment :
G les oprations de location de biens meubles ou immeubles, les prestations de services, les travaux d'tudes et de recherche ainsi que toutes
oprations autres que les ventes et les travaux immobiliers,
G les oprations de transport de personnes ou de marchandises,
G les ventes consommer sur place de produits alimentaires ou de boissons(restaurants, ptisseries, salons de th, dbits de boisson,...)
G les travaux faon,
G les oprations effectues dans le cadre de l'exercice d'une profession librale ralises par les personnes physiques et les socits, y
compris les oprations caractre mdical, paramdical et vtrinaire,
G les prestations relatives l'hbergement et la restauration fournies par les tablissements de soins autres que ceux relevant de la sant
publique,
G les spectacles, jeux et divertissements,
G les oprations de tlphone et de tlex,
G les oprations ralises par les banques et assurances,
G les prestations de formation fournies par les tablissements de formation agres par l'TAT.

II) QUELLES SONT LES OPRATIONS SOUMISES A LA TVA PAR OPTION ?
Les personnes physiques ou morales qui exercent certaines activits places hors du champ d'application de la TVA peuvent, sur leur option se
soumettre volontairement la TVA lorsqu'elles :
- ralisent des oprations d'exportation,
- livrent :
- des socits ptrolires,
- d'autres redevables de la taxe,
- des entreprises bnficiant du rgime des achats en franchise.
III) QUELLES SONT LES PERSONNES ASSUJETTIES A LA TVA?
Sont assujettis la TVA :
Les producteurs :
Par producteur, il faut entendre :
1) Les personnes physiques ou morales qui, principalement ou accessoirement, extraient ou fabriquent les produits, les faonnent ou les
transforment titre de confectionneurs ou d'entrepreneurs de manufacture en vue de leur donner leur forme dfinitive ou la prsentation
commerciale sous laquelle ils seront livrs au consommateur pour tre utiliss ou consomms par ce dernier, que les oprations de faon ou de
transformation comportent ou non l'emploi d'autres matires.
2) Les personnes physiques ou morales qui se substituent en fait au fabricant pour effectuer, soit dans ses usines, soit mme en dehors de ses
usines, toutes oprations se rapportant la fabrication ou la prsentation commerciale dfinitive de produits telles la mise en paquetage ou en
rcipients, les expditions ou dpts desdits produits, que ceux-ci soient ou non vendus sous la marque ou au nom de ceux qui font ces oprations
3) les personnes ou socits qui font effectuer par des tiers les oprations vises aux alinas 1 et 2 ci-dessus.
Les oprations de ventes en gros:
Il s'agit des oprations suivantes:
- les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utiliss par de simples particuliers;
- les livraisons de biens faites des prix identiques ralises en gros ou en dtail;
- les livraisons de produits destins la revente quelle que soit l'importance des quantits livres.
Par grossiste, on entend les commerants qui vendent soit d'autres commerants en vue de la revente, soit dans les mmes conditions de prix
et de quantits des entreprises, exploitations ou collectivits publiques ou prives.
Les commerants dtaillants relevant du rgime du rel:
Par commerants dtaillants on entend les commerants qui effectuent des oprations de ventes dans des conditions de dtail. Toutefois les
commerants dtaillants relevant du rgime du forfait sont exclus du champ d'application de la TVA.
Les socits filiales :
Par socit filiale, on entend toute socit qui, assurant l'exploitation d'une ou de plusieurs succursales d'une autre socit, se trouve place sous
la dpendance ou la direction de celle-ci.

OPRATI ONS EXONRES

Le code de la TVA prvoit un certain nombre d'exonrations tant dans le rgime intrieur qu'a l'importation et l'exportation.
I) QUELLES sont les oprations exonres dans le rgime intrieur ?
Les exonrations dictes, en matire de TVA, dans le rgime intrieur sont :
1 - Les oprations de vente portant sur le pain, les farines panifiables utilises la fabrication de ce pain et les crales utilises la fabrication
de ces farines ainsi que celles portant sur les semoules;
2 - Les oprations de vente portant sur les :
G Lait et crme de lait, non concentrs ou additionns de sucre ou d'autres dulcorants (N TDA 04-01)
G Lait et crme de lait, concentrs ou additionns de sucre ou d'autres dulcorants, y compris les laits infantiles (N TDA- 02);
3 -Les oprations ralises entre les socits membres relevant d'un mme groupe;
4-Les oprations de vente portant sur les produits pharmaceutique figurant dans la nomenclature nationale ou mdicament;
5 - Les oprations effectues par les oeuvres ayant pour but l'organisation de restaurants pour servir des repas gratuits ou bon march
rservs aux ncessiteux et aux tudiants condition que l'exploitation de ces restaurants ne donne lieu aucun bnfice;
6 - les oprations ayant pour objet exclusif la ralisation de monuments aux martyrs de la rvolution de libration nationale ou la gloire de
l'arme de libration nationale conclues avec une collectivit publique ou un groupe rgulirement constitu;
7 - les voitures de tourisme neuves ou d'une anciennet de trois (03) ans maximum d'une cylindre n'excdant pas 2000 cm
3
pour les vhicules
automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par
compression (diesel), ainsi que les vhicules utilitaires neufs ou d'une anciennet n'excdant pas trois (03) ans d'ge d'un poids en charge total
infrieur ou gal 3500 Kg, acquis tous les cinq (05) ans par les invalides de la guerre de libration nationale dont le taux d'invalidit est suprieur
ou gal soixante pour cent (60%), ainsi que les vhicules touristiques tout terrain (4x4) d'une cylindre n'excdant pas 2.500 cm3 acquis par les
moudjahidine et les invalides de la guerre de libration nationale rsident dans les wilayas du grand sud et dont le taux d'invalidit est gal ou
suprieur soixante pour cent (60%).
Les autres invalides dont le taux d'invalidit est infrieur soixante pour cent (60 %) bnficient d'un abattement des taxes des gal leur
d'invalidit.
Les voitures de tourismes neuves ou usages d'une anciennet de trois (03) ans maximum d'une cylindre n'excdant pas 2000 cm
3
pour les
vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston
allumage piston par compression (diesel), acquis tous les cinq (05) ans par les enfants de chouhada handicaps atteints d'une maladie incurable,
titulaires d'une pension.
Les vhicules susviss peuvent tre cds, aprs reversement de l'avantage fiscal accord cette catgorie de bnficiaires, dans les conditions
suivantes:
a) reversement de la totalit de l'avantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est cd dans un dlai ne dpassant pas deux (02) ans
compter de sa date d'acquisition;
b) reversement de la moiti de l'avantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est cd dans un dlai suprieur deux (02) et infrieur
ou gal trois (03)ans;
c) aucun reversement n'est exig aprs trois (03) ans.
Toutefois, en cas de dcs du propritaire pendant la priode d'incessibilit conditionnelle prcite, les vhicules viss ci-dessus peuvent tre
hrits ou cds aprs hritage, sans paiement de taxes.
La condition de cinq (05) ans, vise par les dispositions du paragraphe 3 du prsent article, n'est pas exige lorsque la rforme totale et
dfinitive du vhicule est constate, aprs accident ou toute autre cause, par les services techniques comptents;
8 - Les vhicules spcialement amnags, d'une anciennet de trois (03) ans maximum et d'une puissance n'excdant pas 2000 cm
3
pour les
vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston
allumage par compression (diesel), acquis tous les cinq (05) ans par les personnes atteintes titre civil d'une paraplgie ou celles ayant subi
l'amputation des deux membres infrieures ainsi que par les enfants de chouhada, handicaps moteurs ou par les handicaps moteurs titulaires du
permis de conduire de la catgorie "F" quel que soit le ou les membre(s) handicap(s);
9 - Le fauteuil roulant et vhicules similaires pour invalides mmes avec moteur ou autres mcanismes de propulsion (position N 87-13 du
TDA), les motocycles et vlocipdes avec moteur auxiliaire spcialement amnags pour invalides (position N 87-12-00-90 du TDA);
10 - Les biens d'quipements, matires, produits ainsi que les travaux de services dont la liste est fixe par la rglementation relative aux
activits de prospection, de recherche, d'exploitation, de liqufaction ou de transport par canalisation des hydrocarbures liquides et gazeux, acquis
ou raliss par ou pour le compte de l'entreprise SONATRACH, des socits ptrolires qui lui sont associes ou de leurs sous-traitants intervenant
exclusivement dans le secteur. Un arrt conjoint du ministre charg de l'nergie prcisera les modalits d'application du prsent alina;
11 - Nonobstant toute disposition lgislative contraire, les oprations ralises par la Banque d'Algrie et lies directement sa fonction
d'mission de monnaie ainsi qu' ses missions spcifiques. Ces oprations seront dtermines, en tant que de besoin, par voie rglementaire;
12 - Les marchandises expdis, titre de dons, au Croissant rouge algrien et aux associations ou oeuvres caractre humanitaire,
lorsqu'elles sont destines tre distribues gratuitement des sinistrs, des ncessiteux ou autres catgories de personnes dignes d'tre
secourues, ou utilises des fins humanitaires, ainsi que les dons adresss sous toutes les formes aux institutions publiques. Les modalits
d'application de la prsente mesure sont fixes par voie rglementaire.
13 - Les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et, d'une manire gnrale, tous les spectacles organiss dans le cadre des
mouvements nationaux ou internationaux d'entraide. L'exemption de la TVA est octroye par dcision du directeur gnral des impts.
14 - Sous rserve de la rciprocit, les oprations de travaux immobiliers, de prestations relatives aux tlcommunications, l'eau, au gaz et
l'lectricit et location de locaux meubls ou non, ralises pour le compte des mesures diplomatiques ou consulaires accrdites en Algrie ou
leurs agents diplomatiques ou consulaires.
Bnficient galement de cette exemption et sous rserve de la rciprocit, les produits acquis localement par les missions diplomatiques ou
consulaires ou leurs agents diplomatiques ou consulaires.
Les modalits d'octroi de cette exemption ainsi que la dtermination du seuil minimal du prix unitaire desdits produits seront fixes par un arrt
conjoint des ministres chargs respectivement des finances et des affaires trangres;
15 - A titre de rciprocit :
G a) Les livraisons de biens destins l'avitaillement des navires nationaux et trangers arms en cabotage international et des aronefs des
compagnies de navigation arienne pour leurs prestations ralises sur des parcours internationaux;
G b) Les prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et aronefs ci-dessus cits et leur cargaison:
H prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et de leur cargaison: remorquage, pilotage, amarrage, pilotines,
fournitures d'eau, garbage, dblastage des navires, saisissage, mouillage, balayage quai, courtage, consignation du navire,
commission de recrutement de frt, tlphone bord, expertises maritimes et visites, redevances portuaires, entretien du navire,
transbordement des marchandises, utilisation des gares maritimes, embarquement et dbarquement, location de conteneurs,
oprations de pompage, assurance avaries/navires;
H prestations de services effectues pour les besoins directs des aronefs et des transports internationaux raliss par ceux-ci :
atterrissage et dcollage, prestations techniques lies l'arrive, au stationnement et au dpart des aronefs, rparation, nettoyage et
entretien des aronefs et des matriels et quipement de bord, utilisation des installations aroportuaires pour la rception des
passagers et des marchandises, usage des installations destines l'avitaillement des aronefs, stationnement, amarrage et abri des
aronefs, embarquement et dbarquement des passagers et leurs bagages, chargement et dchargement des aronefs;
16 - Les contrats d'assurances des personnes tels que dfinis par la lgislation relative aux assurances;
17 - Les oprations de crdits bancaires accords aux mnages pour l'acquisition ou la construction de logements individuels;
18 - Les oprations portant sur le BUPRO;
20 - Les oprations de vente portant sur les poches pour stomiss de la sous-position tarifaire n 90.21.90.00;
21 - Les oprations de rassurance;
22 - Les contrats d'assurance relatifs aux risques de calamits naturelles;
23 - Les camlids.
24 - Les intrts moratoires rsultant de l'excution des marchs publics nantis au profit de la caisse de garantie des marchs
publics.
II) Quelles sont les oprations exonres l'importation ?
A l'importation les oprations exonres concernent :
1) Les marchandises places sous des rgimes suspensifs des droits de douanes ci-aprs : entrept, admission temporaire, transit,
transbordement, dpt;
2) Les marchandises faisant l'objet d'une admission exceptionnelle en franchise des droits de douanes dans les conditions prvues par
le code de douanes;
3) Les aronefs destins aux compagnies de navigation arienne ;
4) Les articles et produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la construction, au grement, l'armement, la rparation ou la
transformation des aronefs, coles d'aviation et centres d'entranement agres;
5) Les radoubs, rparations et transformations de navires et aronefs algrien l'tranger.
III) QUELLES SONT LES OPRATIONS EXONRES A L'EXPORTATION ?
Les oprations exonres de la TVA l'exportation sont :
1) Les affaires de ventes et de faon qui portent sur les marchandises exportes, cette exemption est accorde condition que :
G le vendeur et/ou le faonnier inscrive les envois en comptabilit ou, dfaut, sur le livre prvu l'article 72 du code des taxes
sur le chiffre d'affaires par ordre de date, avec indication de la date d'inscription, du nombre, des marques et numros de colis,
de l'espce, de la valeur et de la destination des objets ou marchandises;
G la date d'inscription en comptabilit ou au registre en tenant lieu, ainsi que les marques et numros des colis, soient ports sur
la pice (titre de transport, bordereau, feuille de gros, etc....), qui accompagne l'envoi et soient consigns avec le nom de
l'expditeur sur la dclaration en douane par la personne charge de prsenter les objets ou marchandises pour l'exportation;
G l'exportation ne soit pas contraire aux lois et rglements.
2) Les affaires de ventes et de faon qui portent sur les marchandises d'origine nationale livres aux magasins sous-douane
lgalement institus.

REMARQUE :
Sont exclues de l'exonration de la TVA et soumises la taxe sur la valeur ajoute au mme taux et dans les mmes conditions
que celles faites l'intrieur du territoire national, les ventes effectues l'exportation par les antiquaires ou pour leur compte et
portant sur les curiosits, antiquits, livres anciens, ameublements, objets de collection ainsi que les ventes portant sur les peintures,
aquarelles, cartes postales, dessins, sculptures originales, gravures ou estampes manant d'artistes vivants ou morts depuis moins
de vingt ans.
Sont galement exclues de l'exemption de la taxe sur la valeur ajoute, les affaires de ventes portant sur les pierres gemmes,
brutes ou tailles, les perles fines, les mtaux prcieux, la bijouterie, la joaillerie, l'orfvrerie et les autres ouvrages en mtaux
prcieux moins que la loi n'en dispose autrement.

BASE D'I MPOSI TI ON

Le chiffre d'affaires imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou de services, tous frais, droits et taxes inclus l'exclusion de
la taxe sur la valeur ajoute elle-mme.
I) POUR LES VENTES:
Le chiffre d'affaires est constitu par le montant des ventes, c'est dire le montant des sommes verses par l'acqureur des biens.
A cette base imposable, il y a lieu d'ajouter certains lments et d'en dduire d'autres.
Les lments inclure dans la base imposable sont :
G les frais de transport, s'ils sont la charge du vendeur;
G les frais d'emballage dont la valeur constitue un lment du prix de vente de la marchandise dans le cas d'une marchandise vendue en
emballage perdu;
G les droits et taxes appliqus ou produits ou marchandises la date de leur mise la consommation ou ddouanement et calculs sur la
valeur cot assurance-fret (C.A.F) des marchandises importes;
G les frais constituant une charge d'exploitation, tels que notamment :
H la rmunration des intermdiaires ayant contribu la vente, lorsque cette rmunration est la charge du vendeur,
H les commissions, courtages, primes d'assurances et tous les frais pays par le vendeur et facturs au client.
G les supplments de prix constitus par les intrts pour vente terme et d'autres majorations;
G les recettes accessoires rsultant de :
H la vente de dchets neufs d'industrie,
H la vente d'emballages reus perdus,
H toutes autres prestations diverses rendues titre accessoire.
Les lments exclus de la base imposable sont:
G les rabais, remises, ristournes accords et escomptes de caisse,
G les droits de timbres fiscaux,
G le montant de la consignation des emballages devant tre restitus au vendeur contre remboursement de cette consignation,
G les dbours correspondant au transport effectu par le redevable lui-mme pour la livraison.

REMARQUE :
Pour les oprations de vente portant sur les produits ptroliers, le chiffre d'affaires imposable est constitu comme suit :
G au stade de la production par le prix de vente la sortie des usines exerces;
G au stade de la distribution et exclusivement dans les conditions de vente en gros, sur la marge de gros.

II) POUR LES VENTES FAITES PAR LES ENTREPRISES DPENDANTES:
Ces ventes sont celles faites par :
G une socit filiale d'une socit assujettie la TVA;
G une socit dont un commerant assujetti la TVA possde une partie du capital directement ou par personnes interposes;
G un commerant possdant directement ou par personnes interposs, une partie du capital d'une socit redevable de la TVA.
Pour ces ventes, la base imposable est constitue non pas par le prix de vente de la socit ou du commerant redevable la socit
ou entreprise acheteuse, mais par le prix de vente appliqu par cette dernire.

III) POUR LES CHANGES DE MARCHANDISE:
La base imposable est constitue par la valeur des biens ou marchandises livrs en contrepartie de ceux reus, c'est dire le prix qui aurait t
factur un client la mme date et pour les mmes biens ou marchandises ou, dfaut, celui factur par un concurrent.
Si l'change se fait avec soulte, la valeur normale du bien chang doit tre majore de la soulte chez celui qui la reoit.
IV) Pour les travaux IMMOBILIERS:
Le chiffre d'affaires imposable est constitu par le montant des marchs, mmoires ou factures ainsi que les recettes et indemnits accessoires
s'y rapportant, telles que :
G les indemnits pour interruption de travaux verses l'entrepreneur,
G les complments de prix.
V) POUR LES PRESTATIONS DE SERVICES:
La base imposable comprend, en principe, la totalit des sommes constituant la contrepartie du service rendu.
Toutefois, pour certains assujettis le chiffre d'affaires imposable est dtermin comme suit :
Commissionnaires de transport et transitaires
La base imposable est constitue par la totalit des sommes encaisses par eux. Nanmoins, peuvent tre soustraits du chiffre d'affaires
imposable :
G les frais de transport, lorsque c'est un tiers qui effectue le transport;
G les frais de chargement et de dchargement des marchandises;
G les frais de manutention;
G les droits et taxes pays l'importation.
Commissionnaires et adjudicataires de droits communaux
Lorsque les droits sont perus pour leur propre compte, la base imposable de la TVA est constitue par le montant des recettes diminu du
montant de l'adjudication verse la commune.
Lorsque les droits sont perus pour le compte de la commune, la base imposable la TVA est constitue par leur rmunration fixe ou
proportionnelle convenue avec la commune.
Lotisseurs, marchands de biens immobiliers et de fonds de commerce
Le chiffre d'affaires est constitu par la diffrence entre le montant de la vente et le prix d'achat major des frais, droits et taxes acquitts par
l'acqureur l'exclusion de la TVA elle-mme.
VI) - POUR LES LIVRAISONS A SOI-MME
*livraisons soi-mme de biens meubles :
La base imposable est constitue par le prix de vente en gros des produits similaires l'exclusion de la TVA elle-mme.
*livraisons soi-mme de biens immobiliers :
La base imposable est constitue par le prix de revient de l'ouvrage. Ce prix comprend :
- le prix des tudes et des plans,
- les honoraires des architectes, gomtres, mtreurs etc...,
- le prix d'achat des matriaux,
- les frais financiers engags pour la construction etc...
VII) POUR LES AFFAIRES RELEVANT D' OPRATIONS DIFFRENTES:
Pour les personnes qui effectuent concurremment des oprations relevant de plusieurs catgories (ventes, travaux immobiliers, livraisons soi-
mme), leurs chiffre d'affaires est dtermin en appliquant chacune des oprations les rgles qui lui sont propres.

REMARQUE :
La base imposable la TVA l'importation et/ou l'exportation de produits taxables est constitue par la valeur des marchandises en douanes
ou l'exportation majore de tous les droits et taxes de douanes l'exclusion de la TVA elle-mme.

RGI ME DES DDUCTI ONS ( CHAMP D'APPLI CATI ON)

Le rgime des dductions en matire de la TVA repose sur le principe suivant lequel la taxe qui a grev les lments du prix de revient d'une
opration imposable est dductible de la taxe applicable cette opration.

I) QUELLES SONT LES OPRATIONS OUVRANT DROIT A DDUCTION ?
Les oprations ouvrant droit dduction sont les ventes, les travaux immobiliers et les prestations de services soumises la TVA.
En d'autres termes, la TVA grevant les matires, produits, ou services n'est dductible que si ces derniers sont utiliss dans une opration
effectivement soumise cette taxe.
II) QUELLES SONT LES OPRATIONS, BIENS ET SERVICES N' OUVRANT PAS DROIT A DDUCTION ?
N' ouvrent pas droit la dduction de la TVA :
G Les oprations situes hors du champ d'application de la TVA,
G Les oprations exonres,
G Les oprations ralises par les cabarets, les music-halls, les dancings,
G Les marchands de biens et assimils,
G les adjudicataires et marchs,
G les commissionnaires et courtiers,
G les exploitants de taxis,
G les runions sportives de toutes natures,
G les reprsentations thtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de varits, jeux, spectacles et divertissement de toute nature,
G biens, services, matires, immeubles et locaux non utiliss pour les besoins de l'exploitation d'une activit imposable cette taxe,
G vhicules de tourisme et de transport de personnes qui ne constituent pas l'outil principal d'exploitation de l'entreprise assujettie la TVA,
G les biens et services livrs par les assujettis placs sous le rgime du forfait,
G biens immeubles acquis ou crs par les redevables soumis au rgime du forfait,
G produits et services offerts titre de dons et libralits,
G services, pices dtaches et fournitures utilises la rparation de biens exclus du droit dduction.
Remarque:
Les objets, biens et produits revendus dans les conditions de gros pour lesquels l'tat client prvu l'article 224-1er du code des Impts
Directs et Taxes Assimiles n'a pas t annex la dclaration annuelle des revenus sont exclus du droit dduction.

RGI ME DES DDUCTI ONS
( Exercice du droit dduction)

La taxe sur la valeur ajoute mentionne sur les factures ayant grev les lments du prix d'une opration imposable, est dductible de la taxe
applicable cette opration.
Cette dduction doit rpondre certaines conditions et tre exerce suivant les modalits dfinies par la loi.

I) QUELLES SONT LES CONDITIONS D' EXERCICE DU DROIT A DDUCTION ?
1- Le droit dduction est limit aux assuj ettis ralisant des oprations taxables:
Le droit dduction est limit aux seuls assujettis qui ralisent des oprations de livraisons ou de prestations taxables. Il concerne aussi bien la
taxe ayant grev les marchandises, matires premires, les frais gnraux que les investissements meubles ou immeubles (installations de
magasins, d'entrepts, vhicules, machines, matriels etc....).
Pour les biens amortissables, la TVA dont ils ont t grevs n'est dductible que si les conditions ci-aprs sont remplies :
I les biens doivent tre acquis par des assujettis suivis au rgime du rel,
I ils doivent tre acquis l'tat neuf ou rnovs sous garantie,
I ils doivent tre inscrits en comptabilit pour leur prix d'achat ou de revient diminu de la dduction laquelle ils ont donn lieu,
I ils doivent tre conservs, dans le patrimoine de l'entreprise, pendant une priode de cinq (5) ans, compter de leur date d'acquisition ou de
cration.

2- La TVA dductible doit se rapporter des oprations concernant l'activit professionnelle de l'assuj etti:
pour que le bnfice du droit dduction puisse tre mis en oeuvre, il faut que la TVA dduire concerne l'activit professionnelle de l'assujetti.
3- La TVA doit tre mentionne sur les factures:
Qu'il s'agisse de biens ou de services, la TVA dont le redevable peut oprer la dduction est celle qui figure sur les factures d'achats qui lui ont
t dlivres par ses fournisseurs.
La dduction ne peut tre opre que si le redevable est en possession de la facture correspondante au moment o il opre la dduction.
Lorsque la TVA a t perue l'importation, la dduction peut tre opre si le redevable est en possession des documents douaniers qui le
dsignent comme destinataire rel des biens.
4- La TVA dductible doit tre mentionne sur les dclarations:
Les redevables doivent mentionner le montant de la TVA dductible sur les dclarations qu'ils dposent pour le paiement de la TVA.
En ce qui concerne la dduction, la dclaration du chiffre d'affaires doit tre appuye d'un tat comportant pour chaque fournisseur, les
informations suivantes :
G Numro d'identifiant statistique ;
G Nom et prnom(s) ou raison sociale ;
G Adresse ;
G Numro d'inscription au registre de commerce ;
G Date et rfrence de la facture ;
G Montant des achats effectus ou des prestations reues ;
G Montant de la taxe sur la valeur ajoute acquitte ;
5- Date de la dduction:
La date de la dduction est dfinie par rapport au moment o le droit la dduction a pris naissance.
Le droit dduction prend naissance lorsque la taxe affrente l'opration motivant la dduction (vente- prestation de services), devient
exigible chez le redevable de cette taxe, c'est dire chez le fournisseur des biens ou des services.
La date de dduction diffre selon que la dduction concerne :
- Soit des biens soumis amortissement,
- Soit d'autres biens et services.
La dduction est opre au titre du mois au courant duquel elle a t rellement acquitte et ce, quelque soit la nature des biens ou des services .
Exemple:
Une entreprise industrielle achte un quipement de production soumis amortissement dont
la livraison par le fournisseur intervient le 20 Novembre. C'est cette date que la taxe
correspondante devient exigible chez le fournisseur et que, par consquent, prend naissance le
droit dduction. Chez l'entreprise (client) la dduction de cette date doit tre opre au titre du
mois de novembre.

II) QUELLES SONT LES MODALITS D'EXERCICE DU DROIT A DDUCTION ?

La destination normale de la TVA dductible est de venir en diminution de la taxe brute collecte sur les clients. Cette modalit est appele
l'imputation.
Mais si l'entreprise ne collecte pas suffisamment de taxe brute, l'excdent de taxe dductible aprs imputation constitue un crdit.
1- I mputation:
La rcupration de la taxe dductible mentionne sur les dclarations doit s'oprer par voie d'imputation.
Cette imputation s'effectue sur la TVA dont l'entreprise elle-mme redevable.
Exemple :
Si la dclaration fait apparatre une taxe due de 30.000 DA, la taxe dductible s'lve 20.000 DA, le montant du versement effectuer au
trsor, compte tenu de l'imputation sera de :
30.000 - 20.000 = 10.000 DA.

Remarque :
Le montant de la TVA acquitte au titre de l'acquisition de l'or (y compris l'or platine), sous formes brutes ou mi ouvres ou en poudre (71-81
TDA) ainsi que de l'argent (y compris dor ou vermeil et l'argent platine) sous formes brutes ou mi-ouvres ou en poudre (71-06 TDA) est
imputable sur le montant du droit de garantie

2- Report de crdit:
Si le montant de la TVA dductible au titre d'une dclaration excde le montant de la taxe de (collecte) d'aprs les lments qui figurent sur
cette dclaration, l'excdent constitue un crdit qui doit tre report jusqu'a puisement sur la ou les dclarations suivantes.
Exemple:
Si la taxe due tant toujours de 30.000 DA, la taxe dductible s'lve 35.000 DA, aucun versement n'aura tre fait au titre de la priode
considre. L'excdent de 5.000 DA (30.000 - 35.000) sera report sur la ou les dclarations suivantes.

( Rgularisation des Dductions I nitiales)

Les rvisions des dductions initiales sont appeles "rgularisation" et donnent lieu au reversement de la TVA dduite au trsor dans
certains cas expressment et limitativement prvus par la lgislation fiscale.
I) QUELS SONT LES VNEMENTS SUSCEPTIBLES DE MOTIVER UNE RGULARISATION DE LA TVA INITIALEMENT DDUITE ?
La rgularisation de la TVA initialement dduite peut intervenir en raison :
G soit de la rgle du butoir ;
G soit de la rgle du prorata;
G soit d'une cessation d'activit ou d'abandon de la qualit de redevable de la TVA.
1 - Rgularisation du fait de la rgle du butoir:
La rgle du butoir constitue une limitation du droit dduction. En vertu de cette rgle, la TVA ayant grev les acquisitions de matires,
produits, objets ou services qui ne sont pas utiliss, soit en tat, soit aprs transformation, dans une opration soumise la TVA, ne peut donner
lieu rcupration. Dans le cas o la dduction a dj t opre, les redevables concerns doivent la reverser, par voie de rgularisation, au
trsor.

Les cas de rgularisation du fait de la rgle du butoir concernent :
A) la disparition de marchandises,
B) les biens ou services utiliss pour une opration non soumis la TVA,
C) les oprations considres comme dfinitivement impayes.
a) Disparition des marchandises:
Les redevables sont tenus de procder un reversement des dductions antrieures, lorsque les marchandises ont disparu avant
d'avoir reu l'utilisation en vue de laquelle elles avaient t acquises.
Il en est ainsi en cas de vol, de destruction ou de perte des marchandises.

b) Biens ou services utiliss pour une opration non soumise la TVA:
La TVA ayant grev soit des biens ou services, doit faire l'objet d'un reversement lorsque ces derniers sont utiliss pour une
opration qui n'est pas effectivement soumise la TVA.
C'est notamment le cas des biens ou services utiliss :
G pour les besoins propre du chef d'entreprise (prlvements personnels),
G pour la ralisation d'oprations exonres.
C) OPRATIONS CONSIDRES COMME DFINITIVEMENT IMPAYES
Lorsqu'une opration de vente, de travaux ou de services est considre comme dfinitivement impaye, le redevable est tenu d'imputer la
diffrence entre :
G la taxe affrente au montant de l'opration de vente, de travaux ou se services,
G et la taxe ayant grev l'achat du produit, les lments constitutifs de l'ouvrage ou l'acquisition du service.
2 - Rgularisation de la rgle du prorata:
Une rglementation de la dduction initiale doit tre opre dans la cas de la non conservation d'un bien amortissable ouvrant droit dduction
pendant un dlai de 05 ans.
Ainsi, la rglementation est exige lorsque l'vnement qui la motive (cession du bien - cessation d'activit ou abandon de la qualit de
redevable) intervient pendant un dlai de 5 ans, compter de l'acquisition ou de l'importation des biens amortissables ouvrant droit dduction.
La somme reverser est gale au montant de la TVA initialement dduite diminue d'un cinquime (1/5) par anne civile ou fraction d'anne
civile coule, depuis le dbut de la priode de rgularisation.
Exemple:
Soit un matriel acquis en Avril 2002 et qui a donn lieu lors de son acquisition une dduction de TVA de
20.000 DA.
Si ce bien cd le 20 mai 2004 aprs son acquisition, le redevable doit procder au versement de
rgularisation calcul comme suit :
G TVA dduite en 2003 : 20.000
G dlai de conservation : 3 ans
G TVA reverser : 20.000 * 2/5 = 8.000
Si ce bien est cd en 2007 (ou ultrieurement) : pas de versement, la priode de rgularisation tant
expire.

3 - Rgularisation du fait de la cessation d'activit ou d'abandon de la qualit de redevable:
En cas de cessation d'activit ou d'abandon de la qualit de redevable, l'assujetti est tenu de reverser la TVA affrente aux marchandises en
stocks et dont l'imputation a dj t ralise, dduction faite de celle ayant grev les achats et non encore dduite en raison de la rgle de
dcalage d'un mois.
II) QUELS SONT LES CAS DE NON REVERSEMENT DE LA TVA INITIALEMENT DDUITE ?
Aucun reversement de la TVA initialement dduite n'est oprer dans les cas suivants :
G ventes perte,
G marchandises ou services exports,
G marchandises livres ou services rendus aux oprateurs conomiques bnficiant du rgime des achats en franchise.
1 - Vente perte:
Dans le cas o une vante est ralise exceptionnellement " perte", la TVA ayant grev les achats correspondants est admise en
totalit en dduction.
2 - Marchandises ou services exports:
Les marchandises ou services exports tant exempts de la TVA, la taxe acquitte au stade antrieur ne donne pas lieu
reversement.
3 - Biens livrs ou services rendus aux oprateurs conomiques bnficiant du rgime des achats en franchise:
Aucun reversement n'est oprer au cas o les biens ou services sont livrs aux oprateurs conomiques bnficiant des achats en
franchise.
4 - La disparition de marchandises en cas de Force Maj eure dment tablit:
Il n'est pas exig le reversement de la TVA dans le cas o les marchandises ont disparues et que cette disparition est indpendante de la
volont du redevable dans un cas de Force Majeure dment tablit.

( Nouveau Redevable) et ( Redevables Partiels)

1-LES NOUVEAUX REDEVABLES:
I) QU'ENTEND-ON PAR NOUVEAUX REDEVABLES?
Par nouveaux redevables, il faut entendre les entreprises qui commencent raliser les oprations soumises la TVA.
Il s'agit des :
G entreprises nouvellement cres,
G entreprises qui deviennent obligatoirement ou par option assujetties la TVA.
II) COMMENT EST DTERMIN LE MONTANT DU DROIT A DDUCTION ?
1- Pour les entreprises nouvellement cres:
Les entreprises nouvellement cres sont tenues de dterminer un pourcentage de dduction provisoire sur la base de leurs prvisions
d'exploitation de l'anne considre.
Ce pourcentage doit s'appliquer jusqu' la fin de l'anne suivant celle de la cration de l'entreprise.
Ledit pourcentage (prorata provisoire) est dfinitivement retenu pour la priode coules, la date de cette dernire, il ne marque pas une
variation de plus de 5 points par rapport au pourcentage dfinitif.
Dans le cas contraire, la situation est rgularise sur la base du pourcentage rel au plus tard dans les 20 premiers jours du mois de mars de
l'anne suivante.
Exemple :
Une entreprise est cre le 1er juillet 2005 sur la base de ses prvisions d'exploitation, elle dgage un pourcentage
provisoire de dduction de 80%. Ce pourcentage sera applicable tous les biens acquis ou cres par l'entreprise du 1er
juillet 2005 au 31 dcembre 2006.
Au dbut de l'anne 2005, elle est tenue de dterminer le pourcentage rel sur la base des oprations ralises du 1er
juillet 2005 au 31 dcembre 2006.
Durant cette priode, l'entreprise a fait acquisition d'un bien d'quipement grev d'une TVA dductible de 42.000 DA.
La fraction dductible de cette taxe : 42.000 x 80% = 33.600 DA.

a) Si le pourcentage rel est de 80 %:
Dans ce cas, le pourcentage provisoire est dfinitivement retenu dans la mesure o la variation constate par rapport au
pourcentage rel n'excde pas plus de 5 points.
b) Si le pourcentage rel est de 70 %:
Dans ce cas, le pourcentage provisoire n'est pas retenu, dans la mesure o il marque une variation de plus de 5 points par rapport
au pourcentage rel.
L'entreprise doit donc procder une rgularisation, qui consiste en un reversement, calcule comme suit :
fraction dductible de la taxe sur la base du prorata rel :
42.000 x 70 % = 29.400 DA.
fraction dductible de la taxe sur la base du prorata provisoire :
42.000 x 80 % = 33.600 DA.
Montant du reversement : 4.200 DA.

2- Pour les entreprises qui deviennent obligatoirement ou par option assuj etties la TVA:
Les entreprises qui deviennent obligatoirement ou par option assujetties la TVA bnficient la date de leur assujettissement d'un crdit
dpart de la taxe dductible.
Le crdit dpart est constitu de deux lments :
a- STOCKS:
Le nouveau redevable peut oprer la dduction de la TVA ayant grev les marchandises, matires premires, emballages, et produits ouvrant
droit dduction qu'il dtient en stock la date laquelle il devient redevable.
b- IMMOBILISATIONS NEUVES:
Le nouveau redevable peut oprer la dduction de la TVA ayant grev les biens neufs amortissables, et qui n'ont pas encore t utiliss la date
de l'assujettissement.

2-LES REDEVABLES PARTIELS:
I) QU'ENTEND-ON PAR REDEVABLES PARTIELS ?
Par redevables partiels, il faut entendre ceux qui n'acquittent par la taxe sur la valeur ajoute sur la totalit de leurs affaires. En d'autre termes,
il s'agit des redevables qui ne ralisent pas exclusivement des oprations ouvrant droit dduction.
Ces redevables sont soumis, pour le calcul de la TVA dductible des dispositions spcifiques qui ont pour effet de limiter la dduction une
fraction de la taxe collecte.
Montant du droit dduction:
Les redevables partiels sont autoriss dduire seulement une fraction de la taxe ayant grev leurs biens d'quipement.
Cette fraction est gale au montant de ladite taxe affect d'un pourcentage gnral de dduction appel "PRORATA".

II) COMMENT EST DTERMINE LE POURCENTAGE GNRAL DE DDUCTION (PRORATA)?
1- Quel est le mode de calcul du PRORATA ?
Le PRORATA est un rapport dtermin comme suit :
G au numrateur : on porte :
H le chiffre d'affaires soumis la TVA en toute taxe comprise,
H le chiffre d'affaires affrent aux exportations de produits taxables,
H le chiffre d'affaires ralis en franchise de taxe.
Les chiffres d'affaires ayant trait aux exportations et aux livraisons en franchises doivent tre majors de la TVA dont le paiement n'est pas
exig.
G au dnominateur : on porte :
H les sommes portes au numrateur,
H et le montant du chiffre d'affaires exonr ou situ hors du champ d'application de la TVA.
2- Quelles sont les sommes exclure pour le calcul du PRORATA ?
Ne doivent figurer ni au numrateur, ni au dnominateur :
G les livraisons soi-mme soumises la TVA,
G les cessions d'lments d'actifs,
G les oprations ne revtant pas un caractre commercial,
G les remboursements de frais non-imposables (dbours).

Remarque :
Le pourcentage rel dgag au cours d'une anne considre, outre le fait qu'il donne lieu la rgularisation dduite au titre de la mme
anne, sert galement pour le calcul des droits dduction ouverts raison des biens d'quipement acquis l'anne suivante et devient dfinitif si
le pourcentage de variation ne dpasse pas cinq (05) points.

Exemple :

Soit un matriel acquis en 2006 par un redevable "partiel" et grev d'une TVA de 5.000 DA.
Le pourcentage initial (PRORATA) applicable l'anne 2005 est de 80 %.
La fraction dductible de cette taxe sera de : 5.000 x 80 % = 4.000 DA.
G a) Si le pourcentage dfinitif dtermin sur la base des oprations ralises en 2006 est de : 92 %
Ce pourcentage (92 %) fait apparatre une variation en hausse qui excde 5 % et permet au redevable d'obtenir une dduction
complmentaire.
Fraction dductible de la taxe sur la base du prorata dfinitif:....5.000 x92 %= 4.600 DA.
Fraction dductible de la taxe sur la base du prorata provisoire:..5.000 x 80 %=4.000 DA.
Dduction complmentaire : ......................................................................600 DA.

G b) Si le pourcentage dfinitif dtermin sur la base des oprations ralises en 2006 est de 70 % :
Ce pourcentage (70 %) fait apparatre une variation en baisse qui excde 5 % et donne lieu un reversement.
Fraction dductible de la taxe sur la base du prorata dfinitif:
5.000 x 70 % = 3.500 DA
Fraction dductible de la taxe sur la base du prorata provisoire
5.000 x 80 % = 4.000 DA
Reversement : 500 DA
Cette rgularisation (a) et (b) doit intervenir sur la dclaration des oprations de fvrier 2007, qui doit tre dpose dans les 20
premiers jours du mois de mars 2007.

LE RGI ME DES ACHATS EN FRANCHI SE DE TVA
ET
LE RGI ME DE LA FRANCHI SE DE TAXE

A- LE RGI ME DES ACHATS EN FRANCHI SE:
I) QUELLES SONT LES OPRATIONS BNFICIANT DU RGIME DE LA FRANCHISE DE TVA?
Le rgime des achats en franchise s'applique :
I aux biens et services prvus par la lgislation en vigueur, acquis par les fournisseurs des socits ptrolires, destins tre affects
directement aux activits de prospection, de recherche, d'exploitation et de transport, par canalisation, des hydrocarbures liquides et gazeux,
ainsi que la construction des ouvrages de raffinage et de transformation des hydrocarbures;
I aux importations ou achats effectus par les exportateurs, destins, soit l'exportation ou la rexportation en l'tat, soit tre incorpors
dans la fabrication, la composition, le conditionnement ou l'emballage des produits destins l'exportation, ainsi que les services lis
directement l'opration d'exportation ;
I aux achats de matires premires, de composants et d'emballages spcifiques servant la production, au conditionnement ou la
prsentation commerciale des produits expressment exonrs de la TVA ou destins un secteur exonr.
Toutefois, les acquisitions de biens, marchandises, matires et services dont la liste est fixe par arrt du ministre charg des finances
n'ouvrant pas droit la franchise de taxe. Ces acquisitions donnent lieu, aprs paiement et contrle de la destination, au remboursement de la
taxe.

II) QUELLES SONT LES PROCDURES RGISSANT LE RGIME DES ACHATS EN FRANCHISE ?
1-Agrment:
C'est l'autorisation d'achat en franchise accorde par le Directeur rgional des Impts territorialement comptent.
L'octroi de l'agrment est subordonn :
G la tenue d'une comptabilit en la forme rgulire par l'entreprise bnficiaire;
G la production d'extraits de rles, certifiant l'acquittement de tous les impts et taxes exigibles ou l'octroi de dlais de paiement par
l'administration fiscale, la date de dpt de la demande d'agrment.
Cette dernire formalit est exige annuellement lors de la dlivrance de l'autorisation annuelle d'achat en franchise par le Directeur des Impts
de Wilaya.
2-Procdure d'octroi de l'agrment:
Les demandes d'octroi de l'agrment sont introduites auprs du Directeur des Impts de Wilaya territorialement comptent.
Le Directeur des Impts de Wilaya transmet le dossier au Directeur rgional des Impts de rattachement dans un dlai de trente (30) jours
compter de sa rception.
Lorsque l'agrment est accord, le Directeur des Impts de Wilaya fait connatre au bnficiaire, le montant du contingent.
3-Le contingent:
L'autorisation d'achat en franchise de la TVA, dont la dure de validit est d'une anne civile, est dlivre par le Directeur des Impts de Wilaya
ou du chef de centre des impts pour les contribuables relevant des CDI, pour un contingent annuel dont le montant ne peut excder, soit la valeur
de vente, taxe non comprise, des marchandises normalement passibles de la TVA, livres la mme destination par le bnficiaire de l'autorisation
au cours de l'exercice prcdent, soit le montant, taxe non comprise, des achats de produits de l'espce au cours de l'anne prcdente, major de
15%.
Un contingent complmentaire peut tre accord par le Directeur des Impts de Wilaya ou du chef de centre des impts sur simple prsentation
des pices justifiant la ncessit de l'augmentation sollicite.
Au dbut de l'anne civile et avant le renouvellement de l'autorisation annuelle, un contingent provisoire fix au quart du quantum de l'anne
antrieure peut tre accord par le Directeur des Impts de Wilaya ou du chef de centre des impts.
Lorsque l'agrment est sollicit par une entreprise nouvellement installe un contingent provisoire d'une dure trimestrielle est accord. Il est
ensuite rvis jusqu' la fin de l'anne civile.
4-Ralisation des achats en franchise:
Les achats en franchise TVA sont effectus sur remise par le bnficiaire au vendeur (achats locaux) ou au service des douanes ( l'importation)
d'une attestation, vise par le service des impts dont dpend ledit bnficiaire, comportant engagement de paiement de l'impt ainsi que des
pnalits ventuellement encourues au cas o les produits ne recevraient pas la destination ayant motiv la franchise.
Les ventes ou oprations, ralises en exonration ou en franchise du TVA doivent tre justifies par des attestations obligatoirement extraites
d'un carnet souches dlivr par l'administration fiscale.
5-Dpt de l'tat dtaill des stocks acquis en franchise:
Les bnficiaires d'achats en franchise de la TVA doivent dposer en fin d'exercice et au plus tard le 15 janvier, au bureau des impts dont ils
dpendent, un tat dtaill par nature et valeur des stocks acquis en franchise de taxe.
L'tat dtaill doit contenir les renseignements relatifs la nature et la valeur des stocks des produits, objets ou marchandises acquis en
franchise de taxe et dtenus par le bnficiaire le 1er janvier zro heure.
Lorsque ces produits, objets ou marchandises ne peuvent faire l'objet d'un inventaire dtaill par nature et valeur, il est admis que le montant de
ces stocks soit dtermin globalement par rfrence la valeur d'achat des marchandises exportes ou livres conformment leur destination
pendant l'exercice coul.
B- LE RGI ME DE LA FRANCHI SE DE TAXE:
Ce rgime s'applique aux :
G acquisitions de biens d'quipements et services entrant directement dans la ralisation d'investissement de cration et d' extension
lorsqu'elles sont effectues par des entreprises exerant des activits ralises par les jeunes promoteurs ligibles l'aide du "Fond National
de Soutien l'emploi des Jeunes".
Les vhicules de tourisme ne sont concerns par cette disposition que lorsqu'ils reprsentent l'outil principal de l'activit;
G biens et services acquis dans le cadre d'un march conclu entre une entreprise trangre n'ayant pas l'installation professionnelle
permanente en Algrie et un co-contractant bnficiant de l'exonration de la taxe;
G quipements et services entrant directement dans la ralisation de l'investissement ralis par des personnes ligibles au rgime de soutien
de cration d'activits de production de biens et services rgi par la "caisse nationale d'assurance chmage" et destins aux activits
soumises cette taxe;

G biens et services entrant directement dans la ralisation des investissements raliss par des socits bnficiaires de dcision d'octroi
d'avantages dlivres par 'l'Agence Nationale du dveloppement de l'investissement "(ANDI)*;
G acquisitions locales ou l'importation de biens d'quipements entrant dans la ralisation des projets d'investissement publics d'importance
nationale tel que dfini par le dcret excutif n93 270 du 10 Novembre 1993 dfinissant les modalits d'application de l'article 91 de la loi
de finance pour 1993.
Pour les acquisitions des biens d'quipement effectues en franchise de la TVA, les bnficiaires sont simplement tenus de remettre leur
fournisseur ou au service des douanes une attestation vise par le service des impts dont ils relvent comportant engagement de paiement de
l'impt au cas ou les biens d'quipement ne recevraient pas la destination ayant motiv la franchise.
*Conformment aux dispositions de l'ordonnance 01-03 du 20 Aot 2001 relative au dveloppement de l'investissement, les missions de l'APSI sont prises en charge par
l'Agence Nationale du dveloppement de l'investissement (ANDI).

LE REMBOURSEMENT DE LA TVA

Le droit dduction de la TVA qui a grev le prix d'achat ou de revient des oprations y ouvrant droit est normalement exerc par voie
d'imputation due au titre des oprations ouvrant droit dduction.
Toutefois, ce droit peut tre exerc par voie de remboursement pour la fraction de taxe dductible dont l'imputation n'est pas possible.
C'est pourquoi il est prvu dans certains cas la restitution de la taxe normalement dductible lorsque celle-ci ne peut tre imput entirement sur
la TVA due au titre des oprations imposables ralises par un assujetti.
I) QUELS SONT LES CAS DE REMBOURSEMENT DE LA TVA ?
Le solde restant de la TVA due, peut tre rembours s'il rsulte :

1/ d'oprations exonres ci-aprs:
H les oprations d'exportation,
H les oprations de commercialisation de marchandises, de biens, et services expressment exonrs de la TVA,
H les oprations de livraison de marchandises de travaux, de biens et services un secteur exonr ou bnficiant du rgime de l'autorisation
d'achat en franchise de taxe.
2/ de la cessation d'activit;
3/ de la diffrence de taux de la TVA rsultant entre l'application du taux sur l'acquisition des matires, marchandises, biens amortissables et
services et le taux applicable sur les affaires taxables lorsque le solde crditeur porte sur une priode de trois (03) mois conscutifs.
Remarque:
La loi de finances pour 2006 prvoit le remboursement de la TVA au titre des acquisitions de biens, marchandises , matires et services dont la
liste est fixe par arrt du ministre des Finances n'ouvrant pas droit la franchise de cette taxe.
II) QUELLES SONT LES CONDITIONS DE REMBOURSEMENT ?
L'octroi du remboursement est subordonn aux conditions ci-aprs:
G La tenue d'une comptabilit en la forme rgulire par l'entreprise bnficiaire,
G La production d'un extrait de rle apur ou d'un chancier de paiement,
G La mention du prcompte sur les dclarations mensuelles souscrites par l'entreprise,
G Le prcompte de TVA sollicit au remboursement doit porter sur des exercices non atteints par la prescription quadriennale;
G Le montant de l'opration au titre de laquelle a t due doit tre suprieur 100.000 DA et par un mode de paiement autre qu'en espces.
Les conditions cites ci-dessus, seront applicables compter du 1er septembre 2006.
III) QUELLES SONT LES MODALITS DE REMBOURSEMENT ?
1-Calcul du montant de la taxe remboursable :
La somme rembourser n'est pas obligatoirement le montant intgral du crdit de taxe, mais celui rsultant d'un dcompte mensuel constituant
un plafond de remboursement compte tenu des exportations du mois ou des affaires livres en francise.
Ainsi, le montant de la taxe remboursable doit tre dcompt pour chaque mois, mme si la restitution demande couvre une longue priode.
2-Le crdit de taxe :
Le crdit de taxe est constitu par le total des taxes dductibles c'est--dire la TVA figurant sur les factures d'achat ou documents d'importation
des produits imposables et destins soit l'exportation, soit la ralisation d'oprations bnficiant de la franchise.
Ce crdit de taxe s'impute sur la TVA exigible au titre des affaires taxables, compte tenu de la rgle du dcalage d'un mois.
3-Le plafond de remboursement :
Le plafond de remboursement est tabli par le calcul de la taxe fictivement dcompte sur le chiffre d'affaires ralis l'exportation ou en
franchise au cours du mois considr. S'il y a un excdent, il doit tre report sur le mois suivant.
Le remboursement pour une priode mensuelle es plafonn au montant de la TVA qui aurait t perue si les oprations avaient t ralises en
rgime intrieur.
La fraction non utilise du plafond est reportable sur les demandes de remboursement ultrieures pour la dtermination du plafonnement de la
nouvelle priode.
Le crdit non remboursable par application d'un plafonnement est reportable sur la dclaration du mois suivant.
IV) QUELLES EST LA PROCDURE DE REMBOURSEMENT ?
Pour obtenir le remboursement de la TVA vous devez adresser l'inspection des impts dont vous relevez un dossier comportant les documents
suivants :
H une demande de remboursement en double exemplaire dont l'imprim est fourni par l'administration fiscale;
H les attestations fiscales justifiant du paiement de tous les impts exigibles et de dpt rgulier des dclarations souscrire ;
H le relev en double exemplaire des factures d'achat comportant sur trois colonnes, les noms et adresse des fournisseurs, la date et le
montant de chaque facture, le montant des taxes correspondantes ;
H la justification du montant des ventes ralises l'exportation ou en franchise de taxe par la prsentation des certificats d'exportation des
attestations d'achats en franchise, qui seront viss par le service puis restitus.
Le dossier une fois instruit par le service d'assiette l'chelon de Wilaya est transmis au directeur rgional pour visa de conformit puis
l'administration au service d'ordonnancement.
Exemples de calcul de la taxe remboursable :
1er exemple:
Un redevable de la TVA effectue indiffremment des livraisons des industriels et au secteur ptrolier bnficiant de la franchise de TVA.
Son dossier fiscal fait apparatre au 31 mars 2006 la situation suivante :
G achat fvrier 2005Taxe dductible : 190.000 DA,
G prcompte antrieur : 950.000 DA,
G ventes taxables mars 2005 :2.200.000 DA.
au taux de 17%
G ventes au secteur ptrolier dment justifies au moyen d'attestation d'achats en franchise :2.500.000 DA (il s'agit de biens passibles de la
TVA au taux de 17%)

PLAFOND DE REMBOURSEMENT
Taxes dductibles fvrier 2003 :190.000 DA.
prcompte antrieur :950.000 DA.
Total des taxes dductibles : 1.140.000 DA.
Ventes taxables mars 2004 2.200.000 DA x 17% =374.000 DA.
Taxes non imputes susceptibles d'tre rembourses :
1.140.000-374.000 = 766.000 DA.
chiffre d'affaires avec le secteur ptrolier :2.500.000 x17% = 425.000 DA.
Somme rembourser = 425.000 DA.
crdit reporter = 766.000-425.000 = 341.000 DA.
2me exemple:
Un redevable de la TVA exporte des produits qu'il fabrique lui-mme. Pour diverses raisons, il n'a pas demand bnficier du rgime des
achats en franchise. Son dossier fiscal fait apparatre au 30 avril 2006 la situation suivante :
G achat mars 2006 taxe dductible = 45.000 DA,
G prcompte antrieur = 450.000 DA,
G chiffre d' affaires l'exportation (dtaills mois par mois) exportation mars 2004 = 950.000 DA au taux de 17%.

PLAFOND DE REMBOURSEMENT
Taxes dductibles mars 2004 :45.000 DA,
prcompte antrieur :450.000 DA,
Total des taxes dductibles susceptibles d'tre rembourses :
495.000 DA.
chiffre d'affaires l'exportation :950.000 x17% = 161.500 DA,
Somme rembourser = 161.500 DA,
crdit reporter = 495.000-161.000 = 333.500 DA.

LES TAUX DE LA TVA

I) OPRATIONS, BIENS ET SERVICES SOUMIS A LA TVA AU TAUX RDUIT DE 7%
A/ Oprations, services et biens soumis au taux rduit de la TVA de 7% avec droit dduction:
1/Les oprations de vente portant sur les produits ou leurs drivs dsigns ci-aprs :
N du Tarif Douanier Dsignation des Produits
01.01 Chevaux, nes, mulets et bardots vivants.
01.02 Animaux vivants de l'espce bovine.
01.04 Animaux vivants des espces ovine ou caprine.
Chapitre 03 Poissons et crustacs, mollusques et autres invertbrs Aquatiques.
06.02.20.00 -Arbres, arbustes, arbrisseaux et buissons, fruits comestibles greffs ou non.
06.02.90.20 Jeunes plants forestiers.
07.01 Pommes de terre, l'tat frais ou rfrigr.
07.02 Tomates, l'tat frais ou rfrigr.
07.03 Oignons, chalotes, aulx, poireaux et autres lgumes alliacs, l'tat frais ou rfrigr.
07.04
Choux, choux-fleurs, choux friss, choux-raves et produits comestibles similaires du genre brassica, l'tat
frais ou rfrigr
07.05 Laitues, (lactuca sative) et chicore (cichoriumspp), l'tat frais ou rfrigr
07.06
Carottes, navets, betteraves salade, salsifis, cleris-raves, radis et racines comestibles similaires, l'tat
frais ou rfrigre
07.07 Concombres, et cornichons, l'tat frais ou rfrigr
07.08 Lgumes cosse, cosss ou non, l'tat frais ou rfrigr
07.09
Autres lgumes, l'tat frais ou rfrigr, l'exclusion des champignons (N TDA 07.09.51.00) et des truffes
(N TDA 07.09.52.00)
07.13 Lgumes cosses, secs, cosss, mme dcortiqus ou casss ;
08.04.10.10 -Dattes fraches, "deglets nour"
08.04.10.50 -Dattes fraches, autres
10.03 -Orge
10.04 -Avoine
10.05 -Mas
10.06 -Riz
10.07 -Sorghos grain
Chapitre 11 Produits de la minoterie; malt, amidon et fcules, inuline, Gluten de froment
14.01 Matires vgtales des espces principalement utilises en vannerie et en sparterie...
14.04.90.20 -Alfa
14.04.90.30 -Sparte et diss
15.09 -Huile d'olive et ses fractions mme raffines mais non chimiquement modifies
19.01.10.10 -Farines lactes mmes sucres contenant du cacao.
19-01.10.20 -Farines lactes mmes sucres ne contenant du cacao.
19.02 -Ptes alimentaires mmes cuites...
21.02
-Levures (vivantes ou mortes), autre micro-organismes monocellulaires morts ( l'exclusion de vaccins du n
30.02) ; poudres lever prpares.
22.01.90.00 Autres eaux l'exclusion des eaux minrales, gazifies ou non.
Ex.23.02 -Sons
28.27.39.10 -Chlorure de chaux
Chapitre 30 Produits pharmaceutiques usages vtrinaire dfinis par la voie rglementaire.
Ex.38.08 Insecticides, fongicides, nmaticides et herbicides destins l'agriculture.
44.06 Traverses en bois pour voies ferres ou similaires.
48.01 Papier journal, en rouleaux ou en feuilles.
48.18.40.10 -Couches pour incontinence adultes
49.01 -Livres, brochures et imprims similaires mme sur feuillets isols
49.03 -Albums ou livres d'images et albums dessiner ou colorier, pour enfants
Ex.72.14 et Ex.72.15 Rond bton.
73-11 00-10
-Comportant des dispositifs de commande, de rglage ou de mesure destins au GPL/carburant et gaz
naturel/carburant
84-09 91 90 N --- Autres (parties de moteurs)
84.10 -Turbines hydrauliques, roues hydrauliques et leurs rgulateurs
84.11 -Turboracteurs, turbopropulseurs et autres turbines gaz.
84-13 11-10 -Pour la distribution du GPL
84-13 11-10 Compteurs pour pompes GPL/C, Volucompteurs GPL/C, Cuves
84.34 -Machines traire et machines et appareils de laiterie
84-81-10-30 -quipement de conservation au GPL/carburant et au gaz naturel (carburant)
84-81 10 30 C -quipements de conversion en GPL/C, GNC/C
85-26.10.00 -Appareils de radiodtection de radiosondage (radar)
85.26.91.00 -Appareils de radionavigation
86.08.00.10 -Matriel fixe de voies ferres et similaires.
86.08.00.20 -Appareil de signalisation, de scurit et de contrle.
87-04 X -Camions-citernes spcifiques au transport du GPL/C
2) les oprations ralises par lentreprise dlectricit et du gaz portant sur le gaz naturel (TDA n 27.11.21.00) et l'nergie lectrique (TDA n
27.16.00.00) ;
3) les oprations effectues par les chantiers de construction navale (maritime et arienne) ainsi que les oprations dacquisition de navires de mer
figurant aux positions n 89-01, 89-02, 89-04, 89-05, 89-06, 89-07 et 89-08 du tarif douanier.
Les articles et produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la construction, au grement, et larmement, la rparation ou la
transformation des navires de mer ;
4) les travaux d'impression raliss par o pour le compte des entreprises de presse, ainsi que les oprations de vente portant sur les journaux,
publications, priodiques et les dchets d'imprimerie ;
5) les oprations de viabilisation, constructions et/ou de ventes de locaux usage d'habitation ;
6) les produits des activits artisanales traditionnelles dont la liste est fixe par voie rglementaire ;
7) les loyers des logements sociaux perus par les organismes chargs de leur gestion ;
8) les actes mdicaux ;
9) les oprations de restauration des sites et monuments du patrimoine culturel ;
10) les collections dites " CKD " et " SKD " destines aux industries de montage de vhicules automobiles ;
11) les marchands de biens et assimils ;
12) les adjudicataires de marchs ;
LES TAUX DE LA TVA
13) les commissionnaires et courtiers ;
14) les exploitants de taxis ;
15) les reprsentations thtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de varits, jeux, spectacles et divertissements de toute nature ;
16) Le fuel-oil lourd, le gasoil, le butane, le propane et leur mlange consomm sous forme de gaz de ptrole liqufi, notamment comme
carburant (GPL-C).
17) le fuel-oil lourd, le gas-oil, le butane et le propane (ex-27-10).
18) la fourniture d'accs Internet.
19) Les prestations d'enseignement et d'ducation offertes par les entreprises agres par l'Etat y compris les tablissements d'enseignement pr-
scolaire.
20) les matelas anti-escarres de la position tarifaire 34.26.90.00.
21 les oprations de transports ferroviaire de voyageurs. `
22) les articles, les appareils d'orthopdie et les appareils pour faciliter l'audition aux sourds et autres appareils tenir la main, porter sur la
personne ou implanter dans l'organisme afin de compenser une dficience ou une infirmit (position tarifaire n 90-21).
23) les soins prodigus dans les stations de cure thermale et les stations de thalassothrapie.
24) les oprations de prt sur gage consenti aux mnages.
25) les climatiseurs fonctionnant par absorption au gaz naturel et au propane (TDA n84.15.82.90) .
B/ Produits, biens, oprations et services soumis au taux rduit de la TVA de 7% sans droit dduction:
1/Les exploitants de taxis ;
2/Les reprsentations thtrales et de ballet, les concerts, cirques, spectacles de varits, jeux, spectacles et divertissements de toute
nature ;
3/Les marchands de biens et assimils, ainsi que les activits de commerce de dtail ;
4/Les adjudicataires de marchs ;
5/Les commissionnaires et courtiers.
II) BIENS ET SERVICES SOUMIS A LA TVA AU TAUX NORMAL DE 17% :
A/ Produits, biens, oprations et services soumis au taux normal de 17% , avec droit aux dductions :
Les produits, biens, services et oprations autres que ceux exonrs ou soumis la TVA au taux rduit de 7%, sont taxs au taux normal de la
TVA de 17%.
B/ Oprations et services soumis au taux normal de 17% sans droit aux dductions :
1/ Les oprations ralises par les cabarets, les music-halls, les dancing et, de manire gnrale, les oprations ralises par les
tablissements de danse ou sont servies des consommations tarifs levs ;
2/ Les runions sportives de toute nature.

OBLI GATI ONS DES REDEVABLES

Les redevables de la TVA sont soumis des obligations en matire :
- de dclaration ;
- d'tablissement de facture ;
- de paiement ;
- et de comptabilit.
I) QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS EN MATIRE DCLARATIVE ?
1-Dclaration d'existence:
Si vous exercez une activit nouvelle, vous devez, dans un dlai de 30 jours compter du commencement de votre activit, souscrire auprs de
l'inspection dont vous relevez, une dclaration d'existence dont le modle est fourni par l'administration fiscale.
2-Dclaration des oprations ralises:
a-dclaration mensuelle:
Vous devez produire, dans les 20 premiers jours de chaque mois, une dclaration conforme au modle fourni par l'administration et
indiquant pour le mois prcdant :
- d'une part, le montant total des oprations que vous avez ralises ;
- d'autre part, le dtail des oprations taxables.
Exemple :
Les oprations ralises au mois de novembre doivent tre dclares dans les 20 premiers jours du mois de dcembre.
b-dclaration trimestrielle:
Lorsque le montant des droits pays au cours d'une anne, au titre des impts et taxes donnant lieu paiement au comptant ou par voie de
retenue la source, est infrieur 150.000 DA, le contribuable est autoris pour l'anne de s'acquitter trimestriellement de ces droits et taxes
dans les vingt(20) premiers jours du mois qui suit le trimestre civil.
En ce qui concerne les contribuables relevant des centres des impts dont le montant des droits pays au cours de l'anne prcdente est
infrieur 150.000DA sont tenus de souscrire pour l'anne suivante leur dclaration et de s'acquitter trimestriellement de la taxe exigible dans les
dix (10) premiers jours du mois qui suit le trimestre .
Vous tes admis dposer votre dclaration du chiffre d'affaires dans les 20 premiers jours qui suivent le trimestre au titre duquel les droits
sont ds, si le montant moyen des taxes sur le chiffre d'affaires dont vous avez t constitu dbiteur au cours de l'anne prcdente est infrieur
2.500 DA par mois et sous rserve d'adresser une demande expresse au chef d'inspection dont vous relevez.

Remarque :
A l'occasion de chaque dclaration souscrite par le redevable de la TVA, celui-ci est tenu de joindre la dclaration un tat comportant pour
chaque fournisseur les informations suivantes :
-Numro d'identifiant statistique ;
-Nom et prnom (s) ou raison sociale ;
-Adresse ;
-Numro d'inspection au registre de commerce ;
-Date et rfrence de la facture ;
-Montant des achats effectus ou des prestations reues ;
-Montant de la taxe sur la valeur ajoute acquitte.

3-Dclaration de cessation:
Si vous cessez l'exercice de votre profession, cdez votre industrie ou votre commerce, vous tes tenu, dans un dlai de 10 jours qui suivent
cette cessation ou cette cession de souscrire une dclaration auprs de l'inspection qui a reu la dclaration d'existence.
II) QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS EN MATIRE D'TABLISSEMENT DES FACTURES ?
Vous tes tenu, l'occasion des livraisons de biens ou de services rendus un autre redevable, de dlivrer une Facture ou un document en
tenant lieu.
La facture doit faire apparatre distinctement :
G L'identification du client ;
G Le prix hors TVA des biens livrs ou des services rendus ;
G Le taux de la TVA lgalement applicable chacun des biens ou services facturs ;
G Le montant de la TVA obtenu en appliquant au prix hors taxe le taux lgal de la TVA.

III) QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS EN MATIRE DE PAIEMENT ?
1-Si vous relevez du rel:
a- le rgime gnral:
Vous tes tenu d'acquitter la TVA au moment o vous dposez votre dclaration.
b-le rgime des acomptes provisionnels:
*Quel est le champ d'application de ce rgime ?
Ce rgime s'applique aux redevables qui possdent une installation permanente et qui exercent leur activit, depuis six mois au moins.
*Quelles sont les conditions d'application de ce rgime ?
L'application de ce rgime est subordonne une autorisation pralable de l'administration. A cet effet, le redevable doit prsenter une
demande l'inspection dont il dpend, avant le 1er fvrier. er fvrier.
L'option, renouvelable par tacite reconduction, est valable pour l'anne entire sauf cession ou cessation.
*Quelles sont les obligations des redevables optant pour ce rgime?
Les redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels doivent :
- dposer chaque mois, une dclaration faisant ressortir distinctement, pour chaque taux, un chiffre d'affaires imposable gal au douzime
(1/12) de celui ralis l'anne prcdente ;
- acquitter les taxes correspondantes, dduction faite, compte tenu du dcalage lgal, des taxes dductibles figurant sur les factures
d'achats;
- dposer avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration en double exemplaire indiquant le chiffre d'affaires de l'anne prcdente;
- acquitter, s'il y a lieu dans les 20 premiers jours du mois d'avril, le complment d'impts rsultant de la diffrence entre :
G les droits effectivement ds,
G et les acomptes dj verss.
En cas d'excdent , ce dernier est :
G soit imput sur les acomptes exigibles ultrieurement,
G soit restitu si le redevable a cess d'tre assujetti l'impt.
*Rvision du chiffre d'affaires dclarer: Deux (02) cas sont considrer
1/Redevables dont le chiffre d'affaires, durant le 1er semestre de l'anne est infrieur au tiers (1/3) du chiffre d'affaires ralis durant
l'anne prcdente:
Les redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels dont le chiffre d'affaires durant le 1er semestre de l'anne est infrieur au
tiers (1/3) du chiffre d'affaires ralis durant l'anne prcdente, peuvent obtenir, sur leur demande, la rvision du calcul des chiffres d'affaires
dclars ou dclarer en prenant pour base le double du chiffre d'affaires ralis durant le 1er semestre.
2/Redevables dont le chiffre d'affaires, durant le 1er semestre de l'anne est suprieur au deux tiers (2/3) du chiffre d'affaires ralis
durant l'anne prcdente:
Les redevables ayant opt pour le rgime des acomptes provisionnels dont le chiffre d'affaires durant, le 1er semestre de l'anne est suprieur au
deux tiers (2/3) du chiffre d'affaires ralis durant l'anne prcdente, sont tenus, d'en faire la dclaration dans les 20 premiers jours du mois de
juillet. La rvision des chiffres d'affaires dclars est faite sur la base du double du chiffre d'affaires ralis pendent le 1er semestre.

IV) QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS COMPTABLES ?
1- Si vous relevez du rel:
Vous devez tenir une comptabilit vous permettant de justifier les oprations imposables ou non effectues. Ces justifications concernant la
nature des oprations ralises et le montant des recettes encaisses.
2- Si vous relevez d'un centre des impts:
Le paiement de la TVA est effectu auprs du centre des impts du ressort duquel est situ le sige ou le principal tablissement du redevable et
ce, au moment du dpt de la dclaration mensuelle, c'est dire dans les vingt (20) jours qui suivent le mois civil.
Toutefois, les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel de l'anne prcdente n'excde pas 150.000 DA doivent souscrire et s'acquitter de la
taxe exigible dans les dix (10) premiers jours du mois qui suit le trimestre.

RGI MES D'I MPOSI TI ON
LE RGI ME DU REL:
I) QUEL EST LE CHAMP D'APPLICATION DU RGIME DU REL ?
Le rgime du rel est applicable de plein de droit:
G aux personnes morales relevant de l'IBS quel que soit le montant de leur chiffre d'affaires;
G Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel
nexcde pas 3.000.000DA ;
G Les personnes physiques exerant les autres activits de prestation de services, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 3.000.000
DA ;
G Les personnes physiques qui exercent simultanment des activits relevant des deux catgories cites ci-dessus dans la mesure o la limite
de 3.000.000 DA nest pas dpasse .
Sont galement soumis au rgime du rel quel que soit leur chiffre d'affaires:
I Les oprations de vente faites en gros ;
I Les oprations de vente faites par les concessionnaires ;
I Les oprations de location de matriel ou biens de consommation durables, sauf lorsquils prsentent un caractre accessoire et connexe
pour une entreprise industrielle et commerciale ;
I Les oprations de commerce multiple et de grande surface ;
I Les oprations portant sur la vente des mdicaments et produits pharmaceutiques ;
I Les distributeurs de stations de services ;
I Les contribuables effectuant des oprations dexportation ;
I Les personnes vendant des entreprises bnficiaires de lexonration prvue par la rglementation relative aux hydrocarbures et
aux entreprises admises au rgime des achats en franchise de la taxe ;
I Les lotisseurs, marchands de biens et assimils, ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature ;
I Les chantiers de construction.
II) QUELLE EST LA PROCDURE D' TABLISSEMENT DU RGIME DU REL ?
Le chiffre d'affaires du redevable est celui rsultant des dclarations souscrites mensuellement.

TAXE FONCI RE SUR
LES PROPRI TS
BTI ES

I) QUELLES SONT LES PROPRITS BTIES SOUMISES A LA TAXE FONCIRE?
Toutes les proprits bties sont en principe soumises la taxe foncire. Il en est ainsi notamment pour:
G Les locaux usage d'habitation;
G Les locaux professionnels: il s'agit des locaux destins une activit commerciale, non commerciale ou industrielle;
G Les installations destines abriter des personnes ou stocker des produits, telles que les hangars, ateliers, etc.);
G Les installations commerciales situes dans des primtres des arogares, gares portuaires, gares ferroviaires, gares routires, etc., y
compris leurs dpendances constitues par des entrepts, ateliers et chantiers de maintenance;
G Les terrains non cultivs employs un usage commercial ou industriel;
G Les terrains formant dpendances des proprits bties tels que jardins, cours etc.;
II) QUELLES SONT LES PROPRITS EXONRES DE LA TAXE FONCIRE?
1-Bnficient d'une exonration permanente de la taxe foncire:
G Les immeubles de l'tat, des wilayas et des communes ainsi que ceux appartenant aux tablissements publics caractre administratif
exerant une activit dans le domaine de l'enseignement, de la recherche scientifique, de la protection sanitaire et sociale, de la culture et du
sport.
Cette exonration est subordonne une double condition:
H L'immeuble doit tre affect un service public ou d'utilit gnrale;
G L'immeuble doit tre improductif de revenu;
G Les difices affects l'exercice du culte;
G Les biens wakfs publics constitus par des proprits bties;
G Les installations des exploitations agricoles telles que notamment: les hangars;
G Les immeubles appartenant des tats trangers et affects la rsidence officielle de leurs missions diplomatiques
et consulaires accrdites auprs du gouvernement algrien, lorsque les tats qu'ils reprsentent concdent des
avantages analogues aux reprsentations algriennes;
Les mmes exonrations sont galement accordes aux reprsentations internationales accrdites en Algrie.
2-Bnficient d'une exonration temporaire de la taxe foncire:
G Les constructions nouvelles et additions de constructions destines l'habitation pendant une dure de sept (07) ans compter du 1er
janvier de l'anne suivant celle de l'achvement ou de l'occupation;
Le dlai commence courir au maximum trois (03) ans compter de la date d'obtention du permis de construire;
G Les immeubles ou parties d'immeubles dclars insalubres ou qui menacent ruine et dsaffects, pour la priode pendant laquelle ces
immeubles sont maintenus dans cette situation;
G Les proprits bties constituant l'unique proprit et l'habitation principale de leur propritaire lorsque le montant de l'impt n'excde pas
800 DA et que leur revenu n'excde pas deux fois le salaire national minimum garanti (S.N.M.G).
Toutefois, les personnes exonres sont soumises une contribution annuelle de 100 DA qui s'analyse comme une taxe statistique.
G Les constructions et additions de constructions servant aux activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissements ligibles l'aide
du {fonds national de soutien l'emploi des jeunes} pendant une priode de trois (03) annes compter de leur achvement.
Cette dure est porte six (06) ans lorsque ces biens sont implants dans des zones promouvoir;
G Le logement social locatif appartenant au secteur public.
G Les constructions et additions de constructions servant aux activits exerces par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration
d'activits de production rgi par la caisse nationale d'assurance chmage , pour une priode de trois (03) annes compter de l'exercice au
cours duquel a dbut l'activit.
III) QUI EST SOUMIS A LA TAXE FONCIRE ?
La taxe foncire est tablie au nom du propritaire, qu'il soit personne physique ou morale.
CAS PARTICULIERS:
Dans le cas o un immeuble est :
G grev d'usufruit;
G donn en location par le bail emphytotique ou par bail construction;
G la proprit d'un organisme immobilier de coproprit;
G en tat d'indivision;
Le dbiteur de la taxe est respectivement:
G l'usufruitier;
G l'emphytote ou le preneur bail construction;
G chacun des membres de l'organisme pour la part lui revenant dans l'immeuble;
G l'immeuble des copropritaires indivis.
IV) BASE D' IMPOSITION:
La base imposable de la taxe foncire sur les proprits bties est obtenue en appliquant la surface imposable une valeur locative fiscale
exprime en mtre et fixe par zone et sous zone.
Superficie imposable:
Immeuble individuels:
La superficie imposable est dtermine par les parois extrieures de la construction.
Maisons situes dans des immeubles collectifs:
La superficie imposable est la superficie utile.
Est notamment comprise dans la superficie utile, celle des pices, couloirs intrieurs, balcons et loggias, augments, le cas chant, de la
quotte part des parties communes la charge de la coproprit.
Locaux professionnels:
La superficie imposable est dtermine par les mmes conditions que celle des immeubles individuels ou des maisons situes dans des
immeubles collectifs.
En ce qui concerne les locaux industriels, la superficie imposable est dtermine par celle de son emprise au sol.
Terrains constituant des dpendances des proprits bties:
Leur superficie imposable est gale la superficie foncire de la proprit moins celle de l'emprise au sol de l'immeuble (construction).
Abattement:
Pour tenir compte de la vtust des proprit bties, il est appliqu un abattement la base imposable de 2% l'an, sans que cet abattement
ne puisse excder un maximum de 40%.
Pour les usines, le taux d'abattement est fix uniformment 50%.

D C L A R A T I O N S
V) QUI DOIT DCLARER?
En principe, l'obligation de dclaration incombe soit au propritaire soit l'usufruitier en cas de dcombrement du droit de proprit.
Toutefois, il peut exister certains cas particuliers relatifs:
G A l'indivision:
Lorsque une proprit bties est en tat d'indivision, c'est -- dire qu'elle appartient conjointement plusieurs personnes sans
qu'aucune d'elle n'ait un droit exclusif sur la proprit, la dclaration doit tre faite par la personne qui en a la jouissance ou
l'exploitation du bien;
G Aux personnes disposant d'une proprit btie dans une localit autre que celle o elles rsident habituellement:
Dans cette situation, les personnes concernes doivent produire une dclaration dans la localit o elles ont une autre proprit et une
dclaration au lieu de la rsidence habituelle si elles sont propritaires de cette rsidence.
Il est signal en effet, que la dclaration au titre de la taxe foncire doit tre effectue distinctement pour chaque proprit imposable
et non globalement pour toutes les proprits que possderait le contribuable;
G Aux personnes ayant achet un logement, dans le cadre d'une vente temprament, sans avoir un titre de proprit:
Ces personnes, mme en l'absence d'un titre de proprit, sont tenues de produire leur dclaration.

VI) DANS QUELLE DLAI?
Les constructions nouvelles, ainsi que les changements de consistance ou d'affection des proprits bties sont dclars par le propritaire
l'inspection des impts territorialement comptente dans les deux mois de leur ralisation dfinitive. Pour la premire anne d'application de la
taxe foncire ,les contribuables sont tenus de souscrire une dclaration de leurs proprits, dont le modle est fourni par l'administration, faire
parvenir l'inspection des impts du lieu de la situation de la proprit.

Remarque:
Les droits ds au titre de la taxe foncire pour les terrains situs dans les secteurs urbaniss ou urbaniser sont majors de 100% s'ils ne
font pas l'objet d'un dbut de construction durant les cinq (05) annes de leur acquisition et ce compter du 1er Janvier 2002.
Toutes les oprations de recensement, d'achvement de construction, de dmolition et de modification portant sur les immeubles sont
communiques par les services en charge de l'urbanisme et de la construction la Direction des Impts de Wilaya territorialement comptente.

VII) QUELLES SONT LES IMPRIMS DE DCLARATION A UTILISER?
Les diffrent modles d'imprims de dclaration sont prsents ci-dessous par nature de proprit:
G Maison individuelle: srie G -N 31(couleur rose):
Cet imprim concerne les immeubles usage d'habitation amnags pour tre utiliss en totalit par un seul occupant ou une seule
famille.
G Appartement situ dans un immeuble collectif: srie G - N 32 (couleur verte):
cet imprim concerne uniquement les appartements situs dans des immeubles collectifs, c'est - - dire dans un immeuble amnag
pour recevoir au moins deux deux occupants ou deux familles.
G Immeuble collectif: srie G - N 33 (couleur grise):
cet imprim concerne tout immeuble compos de plusieurs appartements destins recevoir des locataires.
G Locaux professionnels: srie G - N 34 (couleur bleu fonc):
cet imprim concerne notamment les locaux industriels, commerciaux, artisanaux et non commerciaux.
G changement de consistance ou d'affectation: srie G - N 36 (couleur bleu clair):
cet imprim est destin faire connatre l'administration fiscale tout changement de consistance, c'est--dire toute modification de
superficie habituelle d'une proprit (agrandissement, surlvation etc.), ou tout changement d'affectation ayant pour effet d'augmenter ou de
diminuer la valeur locative fiscale de l'immeuble (conversion d'un immeuble usage d'habitation en local professionnel ou inversement etc.)

VIII) DGRVEMENT:
Vous pouvez bnficier d'un dgrvement de la taxe foncire dans les cas suivants:
G dsaffectation de l'immeuble par dcision de l'autorit administrative pour des motifs lis la scurit des personnes et des biens et de
l'application des rgles de l'urbanisme;
G perte de l'usage total ou partiel de l'immeuble conscutivement un vnement extraordinaire;
G dmolition totale ou partielle de l'immeuble.
vous devez, cet effet introduire, avant le 31 Dcembre de l'anne qui suit celle de la ralisation de l'vnement, une demande de
dgrvement auprs de l'inspection des impts du lieu de situation de l'immeuble.

TAXE FONCI RE SUR LES PROPRI TS
NON BTI ES

I) QUELLES SONT LES PROPRITS NON BTIES SOUMISES A LA TAXE FONCIRE?
La taxe foncire sur les proprits non bties s'applique toutes les proprits non bties l'exception de celles qui en sont expressment
exonres, et notamment aux:
G Terrains situ dans les secteurs urbaniss ou urbanisables;
G Carrires, sablires et mines ciel ouvert;
G Salines et marais salants;
G Terres agricoles.
II) QUELLES SONT LES PROPRITS EXONRES DE LA TAXE FONCIRE?
Bnficient de l'exonration, titre permanent, de la taxe foncire sur les proprits non bties :
G Les immeubles de l'tat, des Wilaya et des communes et des tablissements scientifiques, d'enseignement ou d'assistance lorsqu'elles sont :
H affectes un service public ou d'utilit gnrale;
H improductives de revenus.
G Les terrains occups par les chemins de fer ;
G Les biens wakfs publics constitus par des proprits non bties;
G les sols et terrains ayant dj subi la taxe foncire sur les proprits bties.

III) QUI EST SOUMIS A LA TAXE FONCIRE ?
La taxe foncire est tablie au nom du propritaire, qu'il soit personne physique ou morale.
CAS PARTICULIERS:
Dans le cas o un immeuble est :
G grev d'usufruit;
G donn en location par le bail emphytotique ou par bail construction;
G la proprit d'un organisme immobilier de coproprit;
G en tat d'indivision;
Le dbiteur de la taxe est respectivement:
G l'usufruitier;
G l'emphytote ou le preneur bail construction;
G chacun des membres de l'organisme pour la part lui revenant dans l'immeuble;
G la personne qui exploite le bien ou en a la possession ou dfaut l'ensemble des copropritaires indivis.

IV) BASE D' IMPOSITION:
La base imposable de la taxe foncire sur les proprits non bties est obtenue en appliquant la superficie imposable de la proprit une
valeur locative fiscale fixe par zone et exprime :
- l'hectare pour les terres agricoles
- et au mtre carr pour les autres catgories de terrains.
D E C L A R A T I O N S
V) QUI DOIT DCLARER?
En principe l'obligation de dclaration incombe soit au propritaire soit l'usufruitier en cas de dcombrement du droit de proprit.
Toutefois, il peut exister certains cas particuliers relatifs:
G A l'indivision:
Lorsque une proprit non btie est en tat d'indivision, c'est -- dire qu'elle appartient conjointement plusieurs personnes sans
qu'aucune d'elle n'ait un droit exclusif sur la proprit, la dclaration doit tre faite par la personne qui en a la jouissance ou
l'exploitation du bien;
G Aux personne disposant d'une proprit non btie dans une localit autre que celle o elles rsident habituellement:
Dans cette situation, les personnes concernes doivent produire une dclaration dans la localit o est situ leur proprit non btie.
Il est signal, en effet, que la dclaration au titre de la taxe foncire doit tre effectue distinctement pour chaque proprit non
btie que possderait le contribuable;
G Aux personnes possdant ou ayant achet un terrain btir sans avoir un titre de proprit:
Ces personnes, mme en l'absence d'un titre de proprit, sont tenues de produire leur dclaration.
VI) MODALITS DE DCLARATION DES TERRAINS EN CONSTRUCTION:
Les terrains servant d'assiette un immeuble (maison usage d'habitation ou local professionnel) en cours de construction doivent faire l'objet
d'une dclaration et tre assujettis la taxe foncire sur les proprits non bties. Une fois l'immeuble achev, le propritaire souscrira une
dclaration au titre de la taxe foncire sur les proprits bties .
Les changements de consistance ou d'affectation des proprits non bties imposables doivent tre dclars par le propritaire aux services des
impts territorialement comptents dans les deux mois de leur ralisation dfinitive.
Pour la premire anne d'application de la taxe foncire les contribuables sont tenus de souscrire une dclaration faire parvenir l'inspection
des impts du lieu de situation de la proprit non btie imposable.

VII) QUEL EST L' IMPRIM DE DCLARATION A UTILISER?
La dclaration doit tre souscrite sur l'imprim srie G - N 35 (couleur marron)
Ce modle concerne:
G Les terrains btir , situs dans un secteur urbanis ou urbanisable;
G Les terrains servant de parc de loisirs, terrains de jeux ne constituant pas des dpendances des proprits bties;
G Les carrires, sablires et mines ciel ouvert;
G Les salines et marais salants.

VIII) DGRVEMENT DE LA TAXE FONCIRE:
En cas de disparition d'un immeuble ou partie d'immeuble conscutivement un vnement extraordinaire, vous pouvez bnficier d'un
dgrvement total ou partiel de la taxe foncire partir du jour du mois suivant la ralisation de la disparition.
Vous devez, cet effet introduire, avant le 31 dcembre de l'anne qui suit celle de la ralisation de la disparition, une demande de
dgrvement auprs de l'inspection des impts du lieu de situation de l'immeuble disparu.

I MPT SUR LE PATRI MOI NE

I/QUELLES SONT LES PERSONNES IMPOSABLES ?
L'impt sur le patrimoine est d uniquement par les personnes physiques raison de leur patrimoine compos de biens imposables dont la
valeur nette taxable excde 30.000.000 DA au 1er janvier de l'anne d'imposition.
Il s'applique aux personnes:
G Qui ont leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens imposables situs en Algrie ou l'tranger.
* vous possdez une habitation titre de propritaire ou usufruitier :
* vous y avez soit le lieu de votre sjour principal, soit le centre de vos principaux intrts.
G Qui ont leur domicile fiscal hors d'Algrie, raison de leurs biens imposables situs en Algrie

II/QUELS SONT LES BIENS IMPOSABLES ?

L'impt sur le patrimoine comprend l'ensemble des biens imposables appartenant aux personnes physiques et leurs enfants mineurs.
LES BIENS IMPOSABLES SONT :
1) BIENS IMMOBILIERS:
I Les proprits bties: elles comprennent les rsidences principales et/ou secondaires;
I Les proprits non bties : il s'agit des dpendances des proprits bties, des terrains destins la construction, des terrains servant de
parcs de loisir, jardins d'agrment et des terrains de jeux.
2) DROITS RELS IMMOBILIERS:
I Ils sont constitus par les droits de proprit, d'usufruit, d'usage et d'habitation.
3) BIENS MOBILIERS:
G Les vhicules automobiles particuliers d'une cylindre suprieure 2000 cm cube (essence) et de 2200 cm cube (gasoil);
G Les motocycles d'une cylindre suprieure 250 cm cube;
G Les yachts et les bateaux de plaisance ;
G Les avions de tourisme ;
G Les chevaux de course;
G Les objets d'art et les tableaux de valeur estims plus de 500.000 DA.

Remarque : Les biens appartenant l'pouse sont soumis l'impt au nom personnel de celle-ci.
III/ QUELS SONT LES BIENS EXONRS ?
Sont exonrs de l'impt sur le patrimoine :
G les biens professionnels ncessaire l'exercice d'une activit industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou librale et utiliss dans le
cadre de ces activits;
G les parts et actions de socits de personnes ou de capitaux.
Cependant, les parts ou actions de socits ayant pour objet la gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier ne constituent pas des
biens professionnels et sont, en consquence, soumis imposition.
G la valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans le cadre d'une activit professionnelle auprs d'organismes institutionnels
moyennant le versement de primes priodiques et rgulirement chelonnes pendant une dure d'au moins quinze (15) ans et dont l'entre
en jouissance est subordonne la cessation de l'activit professionnelle raison de laquelle les primes ont t verses;
G les rentes ou indemnits perues en rparation de dommages corporels.

IV) COMMENT SONT VALUS LES BIENS IMPOSABLES ?
Les biens imposables l'impt sur le patrimoine sont retenus pour leur valeur nette, au 1er janvier de l'anne d'imposition.
Leur valuation diffre selon qu'il s'agit de biens immeubles ou meubles.

G Les biens immeubles, quelle que soit leur nature, sont valus d'aprs leur valeur vnale relle. Cette valeur s'entend du prix que pourrait
retirer un contribuable de la vente de son bien immeuble compte tenu des donnes du march.
G Les biens meubles sont en principe valus sur la base de la dclaration dtaille et estimative des contribuables.
En cas de minoration ou insuffisance d'valuation, une rvision de la base d'imposition sera oprer par les services fiscaux (articles 32-1-3 du
code de l'enregistrement).
G Les biens grevs d'un usufruit, d'un droit d'habitation ou d'un droit d'usage, doivent tre compris dans le patrimoine de l'usufruitier
ou du titulaire du droit pour leur valeur vnale en plaine proprit lorsqu'ils sont accords titre personnel.
G Les biens situs l'tranger sont, en principe, valus en fonction de la valeur contenue dans l'acte de transaction.
Remarque:
En cas de contestation dans l'valuation des biens, la loi vous accorde la possibilit de saisir la commission de conciliation prvue par le code de
l'enregistrement largie deux membres de l'APW.
Vous devez adresser cet effet, une rclamation dans le dlai de prescription au Directeur des Impts de Wilaya dans le ressort duquel les
biens sont situs ou immatriculs.
La rclamation n'a pas d'effet suspensif sur l'tablissement du rle.
V) QUELLES SONT LES DETTES A DDUIRE ?
Les dettes dduire sont celles qui se rattachent directement au bien soumis l'impt sur le patrimoine.
Elles doivent remplir les conditions suivantes:
G tre la charge du contribuable au 1er janvier de l'anne d'imposition : les dettes dont le fait gnrateur se situe aprs cette date ne sont
pas dductibles ;
G tre dment justifies;
G tre dtailles dans la dclaration souscrire au titre de l'impt sur le patrimoine.
Les dettes dduire sont les suivantes :
G les emprunts immobiliers, pour un montant gal au capital restant d, au 1er janvier de l'anne d'imposition, augment des intrts chus et
non pays et des intrts courus cette date.
Les intrts courus s'entendent de ceux non chus la date du 1er janvier de l'anne d'imposition.
G les dettes hypothcaires garanties par une inscription non prime depuis plus de trois (3) mois sont dductibles lorsqu'elles ne sont pas
chues, au 1er janvier, et que leur existence en est atteste par le crancier.
VI) COMMENT CALCULER L'IMPT ?
Le patrimoine dont la valeur nette taxable dpasse 30.000.000 DA au 1er janvier de l'anne d'imposition est soumis l'impt.
Le tarif de l'impt sur le patrimoine est fix comme suit:
Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine en dinar Taux Applicables
Infrieure ou gale 30.000.000 DA
0%
30.000.001 36.000.000 DA
0.25%
36.000.001 44.000.000 DA
0.5%
44.000.001 54.000.000 DA
0.75%
54.000.001 68.000.000 DA
1%
Suprieure 68.000.000 DA
1.5%

VII) QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS ?
Vous tes soumis deux types d'obligations :
G obligation de dclaration ;
G obligation de paiement.

1- Obligation de dclaration:
Vous tes tenu de souscrire une dclaration annuelle de votre patrimoine dont le modle est fourni par l'administration fiscale.
Cette dclaration doit tre souscrite tous les quatre (4) ans au plus tard le 31 mars de la quatrime anne.
Pour la premire fois, ladite dclaration doit tre produite au plus tard le 31 mai :
G de l'anne 1995 pour tous les contribuables, quelle que soit la valeur nette du patrimoine l'exception des salaris disposant exclusivement
des revenus salariaux.
La date de souscription de la dclaration pour les salaris qui ne disposent que de leur salaire principal est fixe par la loi de finances.
La dclaration doit tre adresse l'inscription du lieu de votre domicile.
2- Obligation de paiement:
Vous tes tenu galement d'acquitter L'impt sur le patrimoine auprs du receveur des impts du lieu de situation de votre domicile au plus
tard le dernier jour du deuxime mois qui suit la date de mise en recouvrement du rle.
En cas de dpt tardif de la dclaration ou de paiement hors dlai, les pnalits vous seront appliques.

RGI ME FI SCAL APPLI CABLE
AUX ENTREPRI SES TRANGRES
( N'ayant pas une installation professionnelle permanente en Algrie)

Les entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en Algrie sont soumises un rgime fiscal qui droge
substantiellement au droit commun.
Par entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en Algrie, il y a lieu d'entendre les socits de capitaux ou les
entreprises individuelles qui exercent en Algrie titre temporaire une activit de prestation de services dans le cadre de contrats conclus avec des
oprateurs algriens.

I) QUELS SONT LES IMPTS APPLICABLES ?
1

Si l'entreprise trangre est une socit de capitaux ; elle est soumise :
*l'impt sur les bnfices des socits (IBS);
2

Si l'entreprise trangre est une personne physique ou une socit de personnes ; elle est soumise aux impts suivants :
*Impt sur le revenu global (IRG);
*IRG/ retenues sur salaires.

II) QUELLE EST LA BASE IMPOSABLE ?

La base servant d'assiette l'IBS et l'IRG est constitue par le montant brut du march.
Toutefois, sont exclus de la base imposable :
G Le montant de la vente d'quipement, lorsque dans un mme contrat les prestations sont accompagnes ou prcdes d'une vente
d'quipements sous rserve qu'elle soit facture distinctement.
G Les intrts verss pour paiement, terme du prix du march.
Les sommes verses en monnaie trangre doivent tre converties en dinars au cours de change en vigueur, de la vente de la trangre la
date de signature du contrat au titre duquel sont dues lesdites sommes.
Remarque: Les contrats conclus et non acheves au 31.12.2000 doivent faire l'objet d'un avenant conformment au taux de 24% prvu par
l'article 10 de la loi de finance 2001.

III) QUELS SONT LES TAUX APPLICABLES ?

1/- En matire d'IRG ou d'IBS selon le cas : 24%;
2/- En matire de retenues sur salaires/IRG : barme de l'IRG mensualis;

Remarque: Les entreprises trangres qui ralisent des travaux immobiliers sont soumises L'IBS au taux de 25% ou l'IRG conformment
au barme progressif tel que prvue dans le droit commun.

Exemple de calcul:
Soit un march de prestations de services conclu entre une entreprise trangre et une entreprise algrienne.
Le montant du march hors TVA est de 10.000.000 DA.
1/ Impts la charge de l'entreprise trangre
G I.B.S. :
- L'IBS est retenue la source par l'entreprise algrienne
10.000.000 x 24% =2.400.000 DA.
- Montant net revenant l'entreprise trangre :
10.000.000 - 2.400.000(IBS) = 7.600.000 DA.
2/ Impt la charge de l'entreprise Algrienne:
Dans ce cas, le montant de l'impt constitue un complment du prix du march pour le calcul de la retenue de l'IBS.
Il convient alors d'appliquer au montant hors taxe du contrat un taux hors taxe de l'IBS de : 24 x 100 / 100-24 = 31,58%
Soit :
IBS = 10.000.000 x 31,58% = 3.158.000 DA.

Remarque1:
Bnficient galement de l'exonration de la taxe sur la valeur ajoute , les biens et services acquis dans le cadre d'un march conclu entre
une entreprise trangre n'ayant pas, aux termes de la lgislation fiscale en vigueur, et nonobstant les dispositions des conventions fiscales
internationales, d'installation professionnelle permanente en Algrie et un cocontractant bnficiant de l'exonration de la taxe.
Remarque 2
Les entreprises trangres n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en Algrie peuvent opter pour le rgime d'imposition du
bnfice rel. Dans ce cas, l'option est faite par courrier adress la direction des grandes entreprises, dans un dlai ne dpassant pas quinze (15)
jours compter de la date de signature du contrat ou de l'avenant au contrat.
IV) QUELS SONT LES MODALITS D'IMPOSITION ?
L'IBS ou l'IRG est retenu la source par l'oprateur conomique algrien au moment du paiement des sommes imposables.
Cette retenue est libratoire de l'impt sur les bnfices des socits ou de l'impt sur le revenu global.
(CF.Articles 157 et 159 du code des Impts Directs et Taxes assimiles).

V) QUELS SONT LES MODALITS DE PAIEMENT?

En matire d'IRG et d'IBS :
Le montant de la retenue la source IRG ou IBS doit tre vers par l'oprateur algrien la caisse du receveur des contributions diverses du
sige ou domicile des personnes, socits, organismes ou associations qui effectuent les paiements des sommes imposables, dans les 20 premiers
jours du mois suivant celui des paiements.
(Articles 110, 157 et 159 du code des Impts Directs et Taxes assimiles).

VI) QUELLES SONT LES OBLIGATIONS INCOMBANT AUX ENTREPRISES TRANGRES ?
(Article 162 bis du code des impts Directs et Taxes assimiles)
Conformment aux dispositions de l'article 21 de la loi de finance pour 2003, les entreprises trangres suivies d'aprs les rgimes de la retenue
la source ainsi que les entreprises relevant du mme rgime dont l'intervention est limite la prsence en Algrie d'experts dont le sjour
n'excde pas 183 jours dans une priode quelconque de douze mois, sont dispenses des obligations prvues aux articles 161,162 et 183 du code
des impts directs et taxes assimiles notamment relatives la retenue d'un livre spcial des achats et recettes, la dclaration annuelle et la
dclaration d'existence.
Retenue la source sur les salaires verss:
L'entreprise trangre qui verse des salaires, indemnits et avantages en nature ses employs, est tenue :
a) d'oprer, au moment du paiement des sommes imposables, une retenue la source sur les dites sommes, calcule par application du barme
IRG- Salaris.
Cette retenue la source est fixe 20 % lorsqu'il s'agit des personnels techniques et d'encadrement de nationalit trangre qui :
G exercent dans des secteurs dfinis par l'arrt interministriel du 4 juillet 1993 ;
G et peroivent un revenu mensuel brut minimum de 80.000 DA.
b) de verser le montant de la retenue la source la caisse du receveur des contributions diverses dans les vingt (20) premiers jours du mois
suivant celui ayant donn lieu du versement des salaires ( article 129 du CID).

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IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL (IRG)

l'Algrie par une convention internationales relative aux doubles impositions;

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