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Septime dition
2013
PREAMBULE
Llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 sinscrit dans le
prolongement des reformes menes par les pouvoirs publics suite
aux Hautes Instructions de Sa Majest Le Roi Mohammed VI que Dieu
Lassiste, et tendant lamlioration de lenvironnement juridique, fiscal
et conomique de linvestissement par la modernisation des systmes
lgislatif, judiciaire et financier.
Par ailleurs, louverture progressive de lconomie nationale conscutive aux
engagements pris par le Maroc vis--vis des instances internationales et
aux accords de libre change signs notamment avec lUnion Europenne,
les Etats-Unis dAmrique, lEgypte, la Jordanie et la Turquie ncessite de
mettre la disposition des investisseurs un outil de travail et dinformation
clair, exhaustif et facilement accessible dans le domaine fiscal.
Les assises nationales sur la fiscalit tenues les 26 et 27 novembre 1999
dont les recommandations sont le fruit dune radioscopie de notre systme
fiscal national ont permis de tracer la voie aux travaux de codification
mens suivant les tapes suivantes :
la mise niveau progressive des textes fiscaux par des mesures
dharmonisation, de simplification et dadaptation lvolution de
lenvironnement gnral de lconomie ;
la rforme des droits denregistrement en 2004 ;
llaboration du Livre des Procdures Fiscales en 2005 ;
llaboration du Livre dAssiette et de Recouvrement en 2006 ;
llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 ;
La refonte des droits de timbre et de la taxe spciale annuelle sur
les vhicules automobiles et leur insertion dans un livre III du Code
Gnral des Impts en 2009.
Ainsi, ont t codifies dans un seul texte les dispositions relatives
lassiette, au recouvrement et aux procdures fiscales en matire dimpt sur
les socits (I.S.), dimpt sur le revenu (I.R.), de taxe sur la valeur ajoute
(T.V.A.), des droits denregistrement (D.E.), des droits de timbre (D.T.) et
de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles (T.S.A.V.A.).
Ce code met ainsi fin la dispersion des mesures fiscales travers une
multitude de textes et prvoit que toute disposition fiscale doit tre
insre dans ledit code. Lobjectif est dassurer une meilleure visibilit
dans lapproche du systme fiscal national et de mettre entre les mains de
lutilisateur un outil de travail pratique, simple et mthodique.
ARTICLE 5
Sont modifies par la prsente loi, les dispositions de larticle 10 de la
loi de finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006, et sont codifies
sous la dnomination code gnral des impts les dispositions du livre des
procdures fiscales prvues larticle 22 de la loi de finances n 26-04 pour
lanne budgtaire 2005 et celles du livre dassiette et de recouvrement
prvues larticle 6 de la loi de finances n 35-05 prcite, telles que
modifies dans la forme et le fond.
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38-07
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lanne
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budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2008.
2008.
2012.
2008.
B- Exonrations temporaires
1- Les revenus agricoles tels que dfinis larticle 46 ci-dessous
sont exonrs de limpt sur les socits, jusquau 31 dcembre
2013.21
2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute
concession dexploitation des gisements dhydrocarbures bnficie
dune exonration totale de limpt sur les socits pendant une
priode de dix (10) annes conscutives courant compter de
la date de mise en production rgulire de toute concession
dexploitation.
3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit
agrs rgis par la loi n57-90 promulgue par le dahir n1-91228 du 13 joumada I 1413 (9 novembre 1992), sont exonres de
limpt sur les socits au titre de leurs oprations, pendant une
priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment.
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Article
Article
26
Article
27
Article
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budgtaire
budgtaire
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2012.
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Article
Article
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Article
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Chapitre II
Base imposable
Section I.- Dtermination de la base imposable
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Article
Article
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Article
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38-07
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budgtaire
budgtaire
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budgtaire
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2008.
2008.
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2008.
2008.
2008.
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Disposition reformule par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
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Chapitre III
Liquidation de limpt
Article 17.- Priode dimposition
Limpt sur les socits est calcul daprs le bnfice ralis au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.
En cas de liquidation prolonge dune socit, limpt est calcul daprs
le rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois vises
larticle 150- II ci-dessous.
Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur
au total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le
supplment dimpt exigible est gal la diffrence entre le montant de
limpt dfinitif et celui des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il
est accord la socit une restitution partielle ou totale desdits droits.
54
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D.- (abrog)60
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
58
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
59
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
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Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
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TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 21.- Dfinition
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes
physiques et des personnes morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant
pas opt pour limpt sur les socits.
40
Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal au Maroc les agents de
lEtat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission ltranger
lorsquils sont exonrs de limpt personnel sur le revenu dans le pays
tranger o ils rsident.
41
Chapitre II
Base imposable du revenu global
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable
Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets dune
ou plusieurs des catgories prvues larticle 22 ci-dessus, lexclusion
des revenus et profits soumis limpt selon un taux libratoire.
Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin
distinctement suivant les rgles propres chacune delles telles que
prvues par les dispositions du prsent code.
Sous rserve des conventions fiscales et des dispositions de larticle 77
ci-dessous, les revenus et profits de source trangre sont compris dans le
revenu global imposable pour leur montant brut, lexclusion des revenus
et profits de capitaux mobiliers de source trangre soumis aux taux
spcifiques libratoires prvus larticle 73 (II- C- 2 et F- 5)66 ci-dessous
dans les conditions prvues larticle 173 ci-dessous.67
66
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RESIDENCE
PRINCIPALE
RESIDENCE
SECONDAIRE
Nant
100 DH
150 DH
150 DH
200 DH
200 DH
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Disposition complte par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
47
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels
Section I.- Revenus professionnels
Paragraphe I.- Revenus imposables
48
49
50
Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues
larticle 7-II ci-dessus.
III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux
contribuables soumis limpt sur le revenu.
51
86
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53
En ce qui concerne les biens amortissables autres que les terrains et les
constructions, la plus-value est gale lexcdent du prix de cession ou de
la valeur vnale sur le prix de revient, ce dernier tant diminu :
- des amortissements qui auraient t pratiqus sous le rgime du
rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi ;
- des amortissements considrs avoir t pratiqus en priode
dimposition sous le rgime du bnfice forfaitaire aux taux
annuels suivants :
* 10% pour le matriel, loutillage et le mobilier ;
* 20% pour les vhicules.
Les plus-values sont values par ladministration dans les conditions
prvues aux articles 220 et 221 ci-dessous.
2- Les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales
ou des tiers. Ces subventions et dons sont rapports lanne au
cours de laquelle ils ont t perus.
II.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de
comptabilit agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun
abattement de la base imposable de 15 %.
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A.- En application :
- du rgime des pensions civiles institu par la loi n 11 - 71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime des pensions militaires institu par la loi n 13-71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime collectif dallocation de retraite institu par le dahir portant
loi n1- 77-216 du 20 chaoual 1397 (4 octobre 1977) ;
- du rgime de scurit sociale rgi par le dahir portant loi n 1-72-184
du 15 joumada II 1392 (27 juillet 1972) ;
- des rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes
marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Les dispositions de larticle 28- III- (6, 7, 8 et 9 alinas) ci-dessus sont
applicables aux rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes
marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Pour effectuer la dduction des cotisations pour la constitution de
pensions ou de retraites auprs des organismes de retraite viss ci-dessus,
lemployeur doit :
- effectuer la retenue des cotisations et en verser le montant
mensuellement auxdits organismes ;
- conserver une copie certifie conforme du ou des contrats dadhsion
des employs concerns.
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III.- Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues
entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs.
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Articles 7 et 9 des lois de finances n 43-10 et 115-12 pour les annes 2011 et 2013.
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Articles 7 et 9 des lois de finances n 43-10 et 115-12 pour les annes 2011 et 2013.
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
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Articles 7 et 9 des lois de Finances n 43-10 et 115-12 pour les annes 2011 et 2013.
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Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu
Section I.- Liquidation de limpt
120
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G.- 30 % :
1- pour les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non prvues
larticle 58- C ci-dessus, si elles sont verses des personnes ne
faisant pas partie du personnel permanent de lemployeur autre que
celui vis au D ci-dessus ;
2- pour les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non
soumis la taxe professionnelle qui effectuent des actes chirurgicaux
dans les cliniques et tablissements assimils, prvus larticle 157
ci-dessous ;136
3- pour les produits des placements revenu fixe numrs larticle
66-I-B ci-dessus, en ce qui concerne les bnficiaires personnes
physiques, lexclusion de celles qui sont assujetties audit impt selon
le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi ;
4- pour le montant brut des cachets, prvus larticle 60-II ci-dessus,
octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en
troupes ;
5- pour les remises et appointements allous aux voyageurs,
reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie prvus
larticle 58-II-B ci dessus qui ne font aucune opration pour leur
compte ;
6- abrog ;137
7- pour les profits nets raliss ou constats loccasion de la
premire cession dimmeubles non btis inclus dans le primtre
urbain, compter du 1er janvier 2013, ou de la cession de droits
rels immobiliers portant sur de tels immeubles, sous rserve des
dispositions prvues larticle 144- II ci-dessous.138
H.- pour les profits nets raliss ou constats loccasion de la cession
dimmeubles urbains non btis ou de la cession de droits rels immobiliers
portant sur de tels immeubles, sous rserve des dispositions prvues
larticle 144- II ci-dessous, le taux de limpt est fix, selon la dure
coule entre la date dacquisition desdits immeubles et celle de leur
cession, comme suit :
- 20%, si cette dure est infrieure quatre (4) ans ;
- 25%, si cette dure est suprieure ou gale quatre (4) ans et
infrieure six (6) ans ;
- 30%, si cette dure est suprieure ou gale six (6) ans.
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Article
81.-
I.- Les dbirentiers domicilis ou tablis au Maroc sont tenus dans les
formes et dlai prvus larticle 79 ci-dessus, de fournir les indications
relatives aux titulaires des pensions ou rentes viagres dont ils assurent le
paiement.
II.- Les socits dassurance dbirentires de prestations sous forme
de capital ou de rentes, doivent souscrire, avant le 1er mars de chaque
anne, une dclaration, rdige sur ou daprs un imprim-modle
tabli par ladministration, rcapitulant tous les assurs ayant peru des
prestations au titre des contrats de capitalisation ou dassurance sur la
vie au cours de lanne prcdente. La dclaration doit tre adresse par
lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss,
linspecteur des impts du lieu de leur sige social. Cette dclaration doit
comporter les indications suivantes :
1- nom, prnom et adresse de lassur ;
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TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 87.- Dfinition
La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre daffaires,
sapplique :
1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale
ou relevant de lexercice dune profession librale, accomplies au
Maroc;
2- aux oprations dimportation ;
3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les
personnes autres que lEtat non-entrepreneur, agissant, titre
habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la
forme ou la nature de leur intervention.
Chapitre premier
Champ dapplication
Section I.- Territorialit
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101
5- (abrog)160
II.-1- Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants
et les petits prestataires qui ralisent un chiffre daffaires annuel gal ou
infrieur cinq cent mille (500.000) dirhams.
Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent
remettre en cause leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute
que lorsquils ralisent un chiffre daffaires infrieur audit montant pendant
trois (3) annes conscutives.161
Sont considrs comme petit fabricant ou petit prestataire:
- toute personne dont la profession consiste en lexercice dune industrie
principalement manuelle, qui travaille des matires premires, et qui
tire son gain de son travail manuel, lequel doit demeurer prdominant
par rapport celui des machines ventuellement utilises ;
- les faonniers qui oprent pour le compte de tiers sur des matires
premires fournies par ce dernier ;
- les exploitants de taxis ;
- toute personne qui, dans un local sommairement agenc vend
des produits ou denres de faible valeur ou excutent de menues
prestations de services ;
2- Les oprations dexploitation des douches publiques, de Hammams
et fours traditionnels.
III.- Les oprations et prestations portant sur :
1- a) (abrog)162
b) (abrog)163
2- les oprations de crdit foncier et de crdit la construction se
rapportant au logement social vis larticle 92- I-28 ci-dessous.
IV.- 1- Les oprations ralises par les coopratives et leurs unions
lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et
les oprations sont reconnus conformes la lgislation et la
rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles
appartiennent. Cette exonration est accorde dans les conditions
prvues larticle 93-II ci-dessous ;
102
103
VII.- Les oprations de crdit effectues par les associations de microcrdit rgies par la loi n 18-97 prcite, au profit de leur clientle. Cette
exonration est applicable jusquau 31 dcembre 2016.166
VIII.- Les oprations ncessaires la ralisation du programme de
travaux objet des associations dusagers des eaux agricoles rgies par la
loi n 84-02 prcite.
IX.- Lensemble des actes, activits ou oprations raliss par lOffice
National des Oeuvres Universitaires Sociales et Culturelles, cr par la loi
n 81-00 prcite.
X.- Les oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit
agrs cres par la loi n 57-90 relative auxdits centres, pendant un dlai
de quatre ans courant compter de la date dagrment.
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- aiguille fistule ;
- connecteurs cathter ;
- capuchon protecteur strile ;
- cathter de Tenchkoff ;
- corps de pompes dhmodialyse ;
- poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.
19- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des
hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du
diabte, de lasthme, des maladies cardio-vasculaires et de la
maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) ;173
20- les biens, marchandises, travaux et prestations de services
destins tre livrs titre de don par les personnes physiques
ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits
locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues
dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des
personnes handicapes ou en situation prcaire ;
21- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale
lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux
associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements
trangers ou par les organisations internationales ;
22- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don aux gouvernements trangers, par le
gouvernement du Royaume du Maroc ;
23- les biens, marchandises, travaux et prestations de services financs
par des dons de lUnion Europenne ;
24- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par
la Banque Islamique de Dveloppement conformment au dahir
n 1-77-4 prcit ;
25- les biens mobiliers ou immobiliers acquis par lAgence Bat Mal Al
Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 du 11 safar 1421
(15 mai 2000) prcit ;
26- les activits de Bank Al-Maghrib se rapportant :
- lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et
autres valeurs et documents de scurit ;
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Chapitre II
Rgles dassiette
Article 95.- Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par
lencaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou
des services.
Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1er janvier
ou dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit,
sont autoriss acquitter la taxe daprs le dbit, lequel concide avec la
facturation ou linscription en comptabilit de la crance. Cependant, les
encaissements partiels et les livraisons effectues avant ltablissement du
dbit sont taxables.
Les contribuables placs sous le rgime de lencaissement et qui
optent, dans les conditions vises lalina prcdent, pour le rgime des
dbits, sont tenus de joindre leur dclaration la liste des clients dbiteurs
ventuels et dacquitter la taxe y affrente dans les trente (30) jours qui
suivent la date denvoi de ladite dclaration au service local des impts
dont ils relvent.
Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a
lieu par voie de compensation ou dchange ou lorsquil sagit de livraisons
vises larticle 89 ci-dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la
livraison des marchandises, de lachvement des travaux ou de lexcution
du service.
117
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Chapitre III
Taux de la taxe
Article 98.- Taux normal
Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.
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197
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125
126
Ledit prorata est dtermin par lassujetti la fin de chaque anne civile
partir des oprations ralises au cours de ladite anne.
Ce prorata est retenu pour le calcul de la taxe dduire au cours de
lanne suivante.
Pour les entreprises nouvelles, un prorata de dduction provisoire
applicable jusqu la fin de lanne suivant celle de la cration de lentreprise
est dtermin par celle-ci daprs ses prvisions dexploitation. Ce prorata
est dfinitivement retenu pour la priode coule si la date dexpiration,
le prorata dgag pour ladite priode ne marque pas une variation de plus
dun dixime par rapport au prorata provisoire. Dans lhypothse inverse,
et en ce qui concerne les biens immobilisables, la situation est rgularise
sur la base du prorata rel dans les conditions prvues au II ci-aprs.
II.- Rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss
1- Rgularisation suite variation du prorata
En ce qui concerne les biens inscrits dans un compte dimmobilisation
viss larticle 102 ci-dessus, lorsque au cours de la priode de cinq
annes suivant la date dacquisition desdits biens, le prorata de dduction
calcule dans les conditions prvues au I ci-dessus, pour lune de ces cinq
annes, se rvle suprieur de plus de cinq centimes au prorata initial,
les entreprises peuvent oprer une dduction complmentaire. Celle-ci est
gale au cinquime de la diffrence entre la dduction calcule sur la
base du prorata dgag la fin de lanne considre et le montant de la
dduction opre dans les conditions prvues au I du prsent article.
En ce qui concerne les mmes biens, si au cours de la mme priode,
le prorata dgag la fin dune anne se rvle, infrieur de plus de cinq
centimes au prorata initial, les entreprises doivent oprer un reversement
de taxe dans le dlai prvu larticle 113 ci-dessous. Ce reversement est
gal au cinquime de la diffrence entre la dduction opre dans les
conditions prvues au I ci-dessus et la dduction calcule sur la base du
prorata dgag la fin de lanne considre.
2- Rgularisation pour dfaut de conservation
La rgularisation prvue au dernier alina de larticle 102 ci-dessus, pour
dfaut de conservation pendant un dlai de cinq annes des biens dductibles
inscrits dans un compte dimmobilisation, seffectue comme suit :
Le bnficiaire de la dduction est tenu de reverser au Trsor une
somme gale au montant de la dduction initialement opre au titre
desdits biens, diminue dun cinquime par anne ou fraction danne
coule depuis la date dacquisition de ces biens.
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Chapitre V
Rgimes dimposition
Article 107.- Modalits de dclaration
I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent
les oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ
dapplication de la taxe.
Limposition des contribuables seffectue soit sous le rgime de la
dclaration mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle.
II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de
limposition doivent englober lensemble des oprations ralises par un
mme contribuable.
130
Chapitre VI
Obligations des contribuables
Section I.- Obligations dclaratives
131
206
132
133
207
134
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LIMPORTATION
Article 120.- Comptence
Lapplication de la taxe sur la valeur ajoute limportation incombe
ladministration des douanes et impts indirects, conformment aux
dispositions du prsent code.
135
137
138
139
140
141
Articles 7, 8 et 9 des lois de finances n 38-07, 40-08, 22-12 et 115-12 pour les annes 2008, 2009,
2012 et 2013.
142
227
228
143
Si au cours dune priode le montant des achats excde celui des ventes,
lexcdent est ajout aux achats de la priode suivante. Les commerants
des biens doccasion procdent une rgularisation annuelle en ajoutant
la diffrence entre le stock au 31 dcembre et le stock au 1er janvier de la
mme anne aux achats de la premire priode suivante si cette diffrence
est ngative ou en la retranchant si elle est positive.
3- Droit dduction
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la
marge ne bnficient pas du droit dduction de la taxe sur la valeur
ajoute. De mme, la taxe grevant lesdits biens doccasion nouvre pas
droit dduction chez lacqureur.
4- Facturation
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la
marge ne peuvent pas faire apparatre la taxe sur la valeur ajoute sur
leurs factures ou tout document en tenant lieu.
Ces factures doivent tre revtues dun cachet portant la mention
Imposition selon le rgime de la marge en indiquant la rfrence aux
dispositions du prsent article.
5- Tenue de comptabilit spare
Les commerants des biens doccasion imposs la taxe sur la valeur
ajoute selon le rgime de droit commun et le rgime de la marge
prcits, doivent tenir une comptabilit spare selon le mode dimposition
pratiqu.
145
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de
lenregistrement
I.- Dfinition de la formalit de lenregistrement
Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes
et conventions. Il donne lieu la perception dun impt dit droit
denregistrement.
146
147
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont applicables
aux sentences arbitrales rendues compter du 1er janvier 2008.
148
149
150
12- (abrog)236
13- les actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique
de lots domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et
destins au recasement des habitants des quartiers insalubres ou
des bidonvilles ;
14- les baux, cessions de baux, sous locations dimmeubles ou de droits
rels immobiliers conclus verbalement ;
15- les actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la
nation en application de la loi n 33-97 relative aux pupilles de la
nation, promulgue par le dahir n 1-99-191 du 13 Joumada I 1420
(25 aot 1999) ;
16- les actes dattribution de lots domaniaux agricoles ou vocation
agricole appartenant au domaine priv de lEtat, raliss dans le
cadre du dahir portant loi n 1-72-454 du 25 hija 1396 (17 dcembre
1976) tendant aux lots agricoles ou vocation agricole attribus,
avant le 9 juillet 1966, la lgislation et la rglementation sur la
rforme agraire.
151
152
10- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des
statuts ou des rglements de gestion des Organismes de placement
collectif en valeurs mobilires, soumis aux dispositions du dahir
portant loi n 1-93-213 prcit ;
11- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des
statuts ou des rglements de gestion des Organismes de placement
en capital risque, institus par la loi n 41-05 prcite ;
12- les actes relatifs la constitution des fonds de placement collectif
en titrisation, soumis aux dispositions de la loi n 33-06 prcite,
lacquisition dactifs pour les besoins dexploitation ou auprs de
ltablissement initiateur, lmission et la cession de titres par
lesdits fonds, la modification des rglements de gestion et aux
autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds conformment
aux textes rglementaires en vigueur.
Bnficie galement de lexonration, le rachat postrieur dactifs
immobiliers par ltablissement initiateur au sens de la loi n 33-06 prcite,
ayant fait lobjet pralablement dune cession au fonds susvis dans le
cadre dune opration de titrisation ;248
13- (abrog)249
14- (abrog)250
15- (abrog)251
16- (abrog)252
17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou
consentis en garantie du paiement des droits denregistrement, ainsi
que les mainleves dlivres par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, prvus larticle 130 (II- B)253 ci-aprs et larticle
134- I ci-dessous ;
18- les actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn
dIfrane, cre par le dahir portant loi n 1-93-227 prcit ;
19- les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence
damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg,
cre par la loi n 16-04, promulgue par le dahir n 1-05-70 du 20
chaoual 1426 (23 novembre 2005) des biens du domaine priv de
lEtat et des terrains distraits doffice du domaine forestier dont la liste
est fixe par voie rglementaire, situs dans la zone dintervention
de ladite agence et qui lui sont ncessaires pour la ralisation des
amnagements publics ou dintrt public ;
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
250
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
251
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
252
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
253
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
248
249
153
154
155
Chapitre II
Base imposable et liquidation
Article 131.- Base imposable
Pour la liquidation des droits, la valeur de la proprit, de la nue-proprit,
de lusufruit et de la jouissance des biens meubles et immeubles et, dune
manire gnrale, la base imposable est dtermine comme suit :
1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix
exprim et les charges qui peuvent sajouter au prix.
Toutefois, la valeur imposable est constitue :
- pour les acquisitions dimmeubles ou de fonds de commerce dans le
cadre dun contrat de mourabaha, par le prix dacquisition desdits
biens par ltablissement de crdit ;266
- (abrog) ;267
- pour les adjudications la folle enchre ou surenchre de biens
immeubles, par le prix exprim en y ajoutant les charges, sous
dduction du prix de la prcdente adjudication qui a support les
droits denregistrement ;
- pour les cessions titre onreux de fonds de commerce, par le prix
de lachalandage, du droit au bail, des objets mobiliers servant
lexploitation du fonds et des marchandises en stock ;
2- Pour les changes, par lestimation du bien dont la valeur est la plus
leve.
Dans le cas dchange de nue-proprit ou dusufruit, les parties doivent
indiquer la valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble; lestimation
de la nue-proprit ou de lusufruit est effectue comme indiqu au 4
ci-aprs ;
3- Pour les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, par le montant
de lactif net partager ;
4- Pour les mutations entre vifs et titre gratuit, par lvaluation souscrite
par les parties de la valeur des biens donns, sans dduction des
charges.
Toutefois, la base imposable est constitue :
- pour les mmes oprations portant sur les fonds de commerce, par
lvaluation de lachalandage, du droit au bail, des objets mobiliers
servant lexploitation du fonds et des marchandises en stock ;
266
267
156
Valeur de
la nue-proprit
Fraction de
la pleine proprit
Fraction de
la pleine proprit
7/10
3/10
6/10
4/10
5/10
5/10
4/10
6/10
3/10
7/10
2/10
8/10
1/10
9/10
Age de lusufruitier
157
158
268
159
Chapitre III
Tarif
Article 133.- Droits proportionnels
I.- Taux applicables269
A.- Sont soumis au taux de 6% :
1- les actes et conventions prvus larticle 127 (I-A-1-a) et b))
ci- dessus ;
2- les cessions, titre gratuit ou onreux, dactions ou de parts
sociales des socits immobilires, ainsi que des socits
prpondrance immobilire vises, respectivement aux articles
3-3 et 61-II ci-dessus ;
3- les baux rentes perptuelles de biens immeubles, baux
emphytotiques, ceux vie et ceux dont la dure est illimite, viss
larticle 127 (I-A-2) ci-dessus ;
4- les cessions de droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail,
vises larticle 127 (I- A- 3) ci-dessus ;
5- les retraits de rmr exercs en matire immobilire aprs expiration
des dlais prvus pour lexercice du droit de rmr ;
6- (abrog)270
160
4- (abrog)272
5- les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs
et tous autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit,
titre gratuit ou onreux, de biens meubles ;
6- les titres constitutifs de proprit dimmeubles viss larticle 127
(I-C-2) ci-dessus.273
7- la premire vente de logements sociaux et de logements faible
valeur immobilire tels que dfinis, respectivement, aux articles 92
(I- 28) ci-dessus et 247 (XII- A) ci-dessous.274
161
275
276
162
163
164
165
287
288
166
Chapitre IV
Obligations
Article 136.- Obligations des parties contractantes
I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les
conventions vises larticle 127- I- A ci-dessus doivent faire lobjet de
dclarations dtailles et estimatives, souscrire auprs de linspecteur
des impts charg de lenregistrement dans les trente (30) jours de lentre
en possession des biens objet de ces conventions.
II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis
lenregistrement doivent tablir un double sur papier timbr, revtu des
mmes signatures que lacte lui-mme et qui reste dpos au bureau de
lenregistrement.
Si ce double na pas t ou na pu tre tabli, il y est suppl par une
copie certifie conforme loriginal par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, signe par les parties ou lune dentre elles et conserve
au bureau.
III.- Sont dispenss de leur prsentation lenregistrement, les actes et
conventions exonrs des droits en application des dispositions de larticle
129 ci-dessus, lexception de ceux constatant lune des oprations vises
larticle 127 (I- A- 1, 2, 3 et B- 2) ci-dessus qui sont enregistrs gratis.
167
168
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables :
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter du 1er janvier 2008 ;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits compter du 1er janvier 2008.
291
169
Le registre des entres prvu larticle 126-II- 1er alina ci-dessus doit
tre arrt, dat en toutes lettres et sign chaque jour par linspecteur des
impts charg de lenregistrement.
Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession
dun immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, jusqu production dune attestation des services de
recouvrement justifiant du paiement des impts et taxes grevant ledit
immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux
annes antrieures.
II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent
enregistrer un acte qui naurait pas t rgulirement timbr, quaprs
paiement des droits et de lamende exigibles prvus, respectivement, aux
articles 252 et 207 bis ci-dessous.292
292
170
171
Chapitre V
Dispositions diverses
Article 140.- Moyens de preuve
Dans les instances relatives lapplication des droits denregistrement
et contrairement larticle 404 du Code des obligations et contrats, le
serment ne peut tre dfr par le juge, la preuve testimoniale ne peut
tre reue quavec un commencement de preuve par crit quelle que soit
limportance du litige.
172
173
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits
et limpt sur le revenu
Article 144.- Cotisation minimale
I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et dimpt
sur le revenu au titre des revenus professionnels
A.- Dfinition
La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables
soumis limpt sur les socits ou limpt sur le revenu sont tenus de
verser, mme en labsence de bnfice.
Le montant de limpt d par les socits, autres que les socits non
rsidentes imposes forfaitairement conformment aux dispositions de
larticle 16 ci-dessus, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel que
soit le rsultat fiscal de la socit concerne, une cotisation minimale.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du
rsultat net rel ou du rsultat net simplifi sont galement soumis une
cotisation minimale au titre de leurs revenus professionnels se rapportant
lanne prcdente.
174
176
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu
et de taxe sur la valeur ajoute
Section I.- Obligations comptables
293
177
178
296
179
II.- Les socits non rsidentes qui ont opt pour limposition forfaitaire,
en matire dimpt sur les socits, doivent tenir :
- un registre des encaissements et des transferts ;
- un registre, vis par linspecteur du travail, des salaires pays au
personnel marocain et tranger, y compris les charges sociales y
affrentes ;
- un registre des honoraires, commissions, courtages et autres
rmunrations similaires allous des tiers, au Maroc ou
ltranger.
180
181
299
183
184
185
186
307
187
188
189
Chapitre III
Imposition des plus-values constates
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits
dlments dactif, cessations, fusions
et transformation de la forme juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises
I.- (abrog)310
II.- Les indemnits perues en contrepartie de la cessation de lexercice
de lactivit ou du transfert de la clientle sont assimiles des plus-values
de cession imposables.311
III.- Lorsquun lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est
retir sans contrepartie pcuniaire, ladministration peut lvaluer. La plusvalue rsultant, le cas chant, de cette valuation est impose comme
une plus-value de cession.312
IV.- Lopration de transformation dun tablissement public en socit
anonyme peut tre ralise sans incidence sur son rsultat fiscal lorsque
le bilan de clture313 du dernier exercice comptable de ltablissement
concern est identique au bilan douverture314 du premier exercice
comptable de la socit.315
7
7
7
7
7
8
de
de
de
de
de
de
la
la
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
n
n
40-08
40-08
40-08
43-10
43-10
38-07
pour
pour
pour
pour
pour
pour
lanne
lanne
lanne
lanne
lanne
lanne
190
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2009.
2009.
2009.
2011.
2011.
2008.
191
317
192
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur
I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le
point de dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine lexpiration
du dernier jour dudit dlai.
Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou
chm lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
II.- Taux en vigueur de limpt
A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la
date dexpiration des dlais de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83,
84, 85, 110, 111, 128, 150 et 155 du prsent code.
B.- Lorsquil est retenu la source, limpt est calcul au taux en
vigueur la date de versement, de mise la disposition ou dinscription en
compte des rmunrations et produits imposables.
III.- Toute disposition fiscale doit tre prvue par le prsent code.
193
Article
Article
323
Article
324
Article
325
Article
321
322
7
7
7
7
8
de
de
de
de
de
la
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
n
48-09
43-10
48-09
48-09
38-07
pour
pour
pour
pour
pour
lanne
lanne
lanne
lanne
lanne
194
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2010.
2011.
2010.
2010.
2008.
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement
Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le
receveur de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements
en vigueur, est effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues
par la loi n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem
1421 (3 mai 2000) formant code de recouvrement des crances publiques.
Chapitre II
Dispositions diverses
Article 168.- Privilge du Trsor
Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances,
le Trsor possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets
mobiliers appartenant aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent
et sexerce dans les conditions prvues par la loi n 15-97 prcite.
195
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan
I.- Limpt sur les socits donne lieu, au titre de lexercice comptable
en cours, au versement par la socit de quatre (4) acomptes provisionnels
dont chacun est gal 25% du montant de limpt d au titre du dernier
exercice clos, appel exercice de rfrence.
Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont
effectus spontanment auprs du receveur de ladministration fiscale du
lieu du sige social ou du principal tablissement au Maroc de la socit
avant lexpiration des 3me, 6me, 9me et 12me mois suivant la date douverture
de lexercice comptable en cours. Chaque versement est accompagn dun
bordereau-avis conforme limprimmodle tabli par ladministration,
dat et sign par la partie versante.
Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prvu
larticle 144-I-D (dernier alina) ci-dessus doit tre effectu en un seul
versement avant lexpiration du 3me mois suivant la date douverture de
lexercice comptable en cours.327
II.- Lorsque lexercice de rfrence est dune dure infrieure douze
(12) mois, le montant des acomptes est calcul sur celui de limpt d au
titre dudit exercice, rapport une priode de douze (12) mois.
Lorsque lexercice en cours est dune dure infrieure douze (12) mois,
toute priode dudit exercice gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu
au versement dun acompte avant lexpiration de ladite priode.
III.- En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la
cotisation minimale en vertu de larticle 144 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que
les socits exonres en totalit de limpt sur les socits en vertu de
larticle 6-I-B ci-dessus, lexercice de rfrence est le dernier exercice au
titre duquel ces exonrations ont t appliques.
Les acomptes dus au titre de lexercice en cours sont alors dtermins
daprs limpt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en labsence
de toute exonration.
IV.- La socit qui estime que le montant dun ou de plusieurs acomptes
verss au titre dun exercice est gal ou suprieur limpt dont elle sera
finalement redevable pour cet exercice, peut se dispenser deffectuer de
nouveaux versements dacomptes en remettant linspecteur des impts
327
196
198
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu
Article 173.- Recouvrement par paiement spontan
Est vers spontanment :
- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144- I ci-dessus
avant le 1er fvrier de chaque anne ;
- limpt d par le cdant affrent aux profits constats ou raliss
loccasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels sy
rattachant, ou de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance, dans le dlai de dclaration prvu aux articles 83 et 84 cidessus, au receveur de ladministration fiscale soit :
du lieu de situation de limmeuble cd ;
ou du lieu du domicile fiscal du cdant des valeurs mobilires
et autres titres de capital et de crance.
- Limpt d au titre des revenus et profits bruts de capitaux mobiliers
de source trangre, prvus aux articles 25 et 73 (II- C-2 et
F-5)328 dans le mois suivant celui de leur perception, de leur mise
disposition ou de leur inscription en compte du bnficiaire.
Le versement de limpt seffectue par bordereau-avis sur ou daprs un
imprim-modle tabli par ladministration.
Le bordereauavis comporte trois volets, dont lun est remis la partie
versante.
Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre,
ce bordereau-avis doit tre accompagn des pices justifiant les montants
perus et dune attestation de ladministration fiscale trangre indiquant
le montant de limpt acquitt.
328
199
201
202
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan
1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle
doivent dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du
receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre
daffaires ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme
temps, la taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par
procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire
avant lexpiration de chaque mois une dclaration du chiffre daffaires
ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe
correspondante ;333
2- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration
trimestrielle doivent dposer, avant le vingt (20) du premier mois de
chaque trimestre, auprs du receveur de ladministration fiscale, une
dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre coul
et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par
procd lectronique prvue larticle 155 ci-dessus, ils doivent souscrire
avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre une dclaration
du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre prcdent et verser, en
mme temps, la taxe correspondante.334
203
204
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des
droits de timbre et de la taxe spciale annuelle
sur les vhicules automobiles335
Article 179.- Modes de recouvrement
I.- Recouvrement par ordre de recettes
Sous rserve des dispositions du II et III ci-aprs, les droits
denregistrement, de timbre et la taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles sont tablis et recouvrs par voie dordre de recettes.
Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par les articles
128 cidessus et 254 et 261 ci-dessous.336
Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours
compter de la date de leur mise en recouvrement, les droits complmentaires
dus lissue de la procdure de rectification de la base imposable prvue
larticle 220 ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffisances de
perception, des erreurs et omissions totales ou partielles constates dans
la liquidation des droits, prvus larticle 232 ci-dessous.
7
7
7
9
7
de
de
de
de
de
la
la
la
la
la
loi
loi
loi
loi
loi
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
n
n
n
n
n
205
340
341
206
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les
socits
I. En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur lensemble
des biens figurant lactif dune socit, le cessionnaire peut tre tenu,
au mme titre que la socit cdante, au paiement de limpt relatif aux
bnfices raliss par cette dernire pendant les deux (2) derniers exercices
dactivit prcdant la cession, sans que le montant des droits rclams au
cessionnaire puisse tre suprieur la valeur de vente des lments qui
ont t cds.
Toutefois, lobligation du cessionnaire au paiement desdits droits est
prescrite lexpiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la
cession a pris date certaine. La mise en cause du cessionnaire par lagent
de recouvrement, durant les six mois prcits a, notamment pour effet
dinterrompre la prescription prvue en matire de recouvrement des
crances de lEtat.
II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la
forme juridique dune socit entranant son exclusion du domaine de
limpt sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, les
socits absorbantes ou les socits nes de la fusion, de la scission ou de
la transformation sont tenues, au mme titre que les socits dissoutes, au
paiement de lintgralit des droits dus par ces dernires au titre de limpt
sur les socits et des pnalits et majorations y affrentes.
III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus
restent solidairement responsables de limpt exigible et, le cas chant,
des pnalits et majorations y affrentes.
207
208
les parties sont solidairement redevables, sauf leur recours entre elles, des
droits simples liquids compte tenu du vritable caractre de lacte ou de
la convention, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues larticle
186 (B- 2- b)) et larticle 208 ci-dessous.
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle 133
(I- C- 4) ci-dessus, le lien de parent entre le donateur et les donataires
a t inexactement indiqu, les parties sont solidairement redevables, sauf
leur recours entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable
lien de parent, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux
articles 206 et 208 ci-dessous.
V.- Lancien propritaire ou lancien possesseur a la facult de dposer
au bureau de lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent
lexpiration des dlais impartis pour lenregistrement, les actes sous seing
priv stipulant vente ou mutation titre gratuit dimmeubles, de droits
rels immobiliers, de fonds de commerce ou de clientle ou portant bail,
cession de bail ou sous-location de ces mmes biens.
A dfaut dactes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations
titre gratuit dimmeubles, de fonds de commerce ou de clientle, lancien
propritaire souscrira une dclaration des accords intervenus au sujet
desdits biens.
Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le
vendeur ou lancien possesseur ne peut, en aucun cas, tre recherch pour
le paiement de la pnalit et des majorations encourues.
VI.- Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions
notariales sont tenus solidairement avec le contribuable au paiement des
impts et taxes, au cas o ils contreviennent lobligation prvue larticle
139- IV ci-dessus.
Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas
chant, de la pnalit et des majorations en cas de non respect de
lobligation prvue larticle 137- I- 6e alina ci-dessus, sauf leurs recours
contre les parties pour les droits seulement.
209
344
210
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE
Chapitre premier
Sanctions communes
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur
ajoute et aux droits denregistrement
bail portant sur tout ou partie dun immeuble, ou dans la soulte dun
change ou dun partage dimmeubles, ainsi que dans les diverses
valuations faites dans les actes ou les dclarations ;
b) soit du vritable caractre des contrats ou des conventions et les
omissions totales ou partielles dans les actes ou les dclarations
ayant entran la liquidation de droits dun montant infrieur celui
qui tait rellement d.
La majoration de 100% vise au B- 2 ci-dessus est applicable avec un
minimum de mille (1.000) dirhams, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.
345
213
214
215
351
352
216
217
218
reu une destination autre que celle prvue par le prsent code, doit tre
impos, entre les mains desdites entreprises, dans les conditions de droit
commun avec application dune majoration de 100% des droits dus, de la
pnalit et des majorations prvues larticle 184 ci-dessus et larticle
208 ci-dessous.
III.- Lorsque les entreprises installes dans les plates-formes
dexportation ne produisent pas ltat prvu larticle 7- V ci-dessus ou
produisent ledit tat hors dlai, insuffisant ou incomplet, il est appliqu une
majoration de 25% du montant correspondant aux oprations dachat ou
dexportation des produits finis.
Cette sanction est assortie de la pnalit et des majorations prvues
larticle 184 ci-dessus et larticle 208 ci-dessous.
Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents
(500) dirhams.
356
219
Chapitre II
Sanctions spcifiques
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les
socits
220
221
222
223
224
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts,
droits et taxes
I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5% pour le premier mois
de retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est
applicable au montant :
- des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie,
en dehors du dlai prescrit, pour la priode coule entre la date
dexigibilit de limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour
la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du
paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour
la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de
lmission du rle ou de ltat de produit.
Par drogation aux dispositions ci-dessus, les majorations prvues
au prsent article ne sappliquent pas pour la priode situe au-del des
trente-six (36) mois couls entre la date de lintroduction du recours du
contribuable devant la commission locale de taxation prvue larticle 225
ci-dessous et celle de la mise en recouvrement du rle ou de ltat de
produit comportant le complment dimpt exigible.
Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu une
majoration de 0,50% par mois ou fraction de mois de retard coul entre
le premier du mois qui suit celui de la date dmission du rle ou de ltat
de produit et celle du paiement de limpt.
II.- En matire de droits denregistrement, la pnalit et la majoration
vises au I ci-dessus363 sont liquides sur le principal des droits avec un
minimum de cent (100) dirhams.
III.- En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles,
tout retard dans le paiement de ladite taxe entrane lapplication de la
pnalit et de la majoration prvues au I ci-dessus avec un minimum de
cent (100) dirhams.
Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procsverbal, la pnalit est de 100% du montant de la taxe ou de la fraction de
la taxe exigible, sans prjudice de la mise en fourrire du vhicule.
363
225
364
226
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation
de conservation des documents comptables
Section I.- Dispositions gnrales
Article 210.- Le droit de contrle
Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss
pour ltablissement des impts, droits et taxes.
A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales,
sont tenus de fournir toutes justifications ncessaires et prsenter tous
documents comptables aux agents asserments de ladministration fiscale
ayant au moins le grade dinspecteur adjoint et qui sont commissionns
pour procder au contrle fiscal.
A dfaut de prsentation dune partie des documents comptables
et pices justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en
vigueur au cours de la vrification dun exercice donn, le contribuable est
invit dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, produire ces
documents et pices dans un dlai de trente (30) jours compter de la
date de rception de la demande de communication desdits documents et
pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fin de la priode de contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le
contribuable pour la premire fois devant la commission locale de taxation
et la commission nationale de recours fiscal.365
Ladministration fiscale dispose galement dun droit de constatation
en vertu duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire
prsenter les factures, ainsi que les livres, les registres et les documents
professionnels se rapportant des oprations ayant donn ou devant
donner lieu facturation et procder la constatation matrielle des
lments physiques de lexploitation pour rechercher les manquements
aux obligations prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur.
Le droit de constatation sexerce immdiatement aprs remise dun avis
de constatation par les agents asserments et commissionns prcits.
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
Ces dispositions sont applicables aux oprations de contrle dont lavis de vrification est notifi
compter du 1er janvier 2008. (Article 8-III- 16 de la mme loi de finances).
365
227
228
229
230
231
232
233
II.- Le contribuable est tenu de laisser pntrer, aux heures lgales, sur
ses exploitations agricoles, linspecteur des impts ainsi que les membres
de la commission.
Il est tenu dassister au contrle ou de sy faire reprsenter.
III.- Aprs contrle et si le contribuable ou son reprsentant donne son
accord sur la constatation des biens agricoles de son exploitation, un procsverbal est tabli et sign par linspecteur, les membres de la commission
locale communale et le contribuable lui-mme ou son reprsentant. Dans
ce cas limposition est tablie daprs les lments retenus.
Si le contribuable ou son reprsentant formule des observations sur
tout ou partie des constatations releves, celles-ci sont consignes dans le
procs-verbal et linspecteur engage la procdure de rectification prvue
aux articles 220 ou 221 ci-dessous.
IV.- Lorsque le contribuable soppose la visite de son exploitation,
un procs-verbal est tabli et sign par linspecteur et les membres de
la commission locale communale. Dans ce cas, linspecteur est tenu
de remettre une copie du procs-verbal auxdits membres et tablit les
impositions qui ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues
larticle 235 ci-dessous.
234
235
236
Chapitre II
Procdure de rectification des bases dimposition
Section I.- Dispositions gnrales
document aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la
date du refus de rception.
2- sil na pu tre remis au contribuable ladresse quil a communique
linspecteur des impts lorsque lenvoi du document a t fait par lettre
recommande avec accus de rception ou par lintermdiaire des
agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie administrative et
quil a t retourn avec la mention non rclam, changement dadresse,
adresse inconnue ou incomplte, locaux ferms ou contribuable inconnu
ladresse indique. Dans ces cas, le pli est considr avoir t remis,
aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la date de la
constatation de lchec de la remise du pli prcit.
de leur rponse, les motifs de son rejet partiel ou total, ainsi que la base
dimposition qui lui parait devoir tre retenue en leur faisant connatre, que
cette base sera dfinitive sils ne se pourvoient pas devant la commission
locale de taxation, prvue larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de
trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de
notification.
III.- Linspecteur reoit les requtes adresses la commission locale
de taxation, les transmet avec les documents relatifs aux actes de la
procdure contradictoire permettant ladite commission de statuer.374
Un dlai maximum de quatre (4) mois est fix pour la communication
par ladministration des requtes et documents prcits la commission
locale de taxation compter de la date de notification ladministration du
pourvoi du contribuable devant ladite commission.375
IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire
lobjet soit par les contribuables, soit par ladministration, dun recours
devant la Commission nationale du recours fiscal prvue larticle 226 cidessous.
Le recours du contribuable est prsent sous forme de requte adresse
ladite commission par lettre recommande avec accus de rception,
celui de ladministration est prsent par le directeur gnral des impts
ou la personne dlgue par lui cet effet et adress ladite commission
dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus.
La requte des contribuables dfinit lobjet du dsaccord et contient un
expos des arguments invoqus.
Le recours du contribuable ou de ladministration devant la commission
nationale du recours fiscal doit se faire dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de la notification aux parties susvises376 de la
dcision de la commission locale de taxation.
Le dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prvu
ci-dessus est considr comme une acceptation tacite de la dcision de la
commission locale de taxation.
V.- Lorsque les contribuables ou ladministration saisissent la commission
nationale du recours fiscal, celle-ci :
- dune part, en informe lautre partie, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, dans le dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception du recours en lui communiquant copie de la
requte dont elle a t saisie ;
239
240
Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par
le contribuable pour la premire fois devant la commission nationale du
recours fiscal.
IX.- Les dispositions du prsent article sont applicables en cas de
rectification des bases dimposition des socits ayant fait lobjet de
fusion.
la rponse des intresss, les motifs de son rejet partiel ou total, ainsi
que les bases dimposition retenues en leur faisant savoir quils pourront
contester lesdites bases devant la commission locale de taxation prvue
larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date
de rception de la deuxime lettre de notification.
Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au
contribuable dans la deuxime lettre de notification prcite.
A dfaut de pourvoi devant la commission locale de taxation, limposition
mise ne peut tre conteste que dans les conditions prvues larticle
235 ci-dessus.
Le recours devant la commission locale de taxation, la commission nationale
du recours fiscal et, le cas chant, devant le tribunal comptent sexerce
dans les conditions fixes par larticle 220 (III, IV, V et VII) ci-dessus.
III.- En cas de cessation totale dactivit suivie de liquidation, la
notification du rsultat de vrification de comptabilit, doit tre adresse
lentreprise avant lexpiration du dlai dun an suivant la date du dpt de
la dclaration dfinitive du rsultat final de la liquidation.380
242
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables aux bases dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.(Article 8-III- 16 de la
mme loi de finances).
243
244
245
384
385
246
Cette commission, qui sige Rabat, est place sous lautorit directe
du Premier ministre.
Elle statue sur les litiges qui lui sont soumis et doit se dclarer
incomptente sur les questions quelle estime portant sur linterprtation
des dispositions lgales ou rglementaires.
La commission comprend :
- sept (7)386 magistrats appartenant au corps de la magistrature,
dsigns par le Premier ministre sur proposition du ministre de la
justice ;387
- trente (30) fonctionnaires, dsigns par le Premier ministre, sur
proposition du ministre des finances, ayant une formation fiscale,
comptable, juridique ou conomique et qui ont au moins le grade
dinspecteur ou un grade class dans une chelle de rmunration
quivalente. Ces fonctionnaires sont dtachs auprs de la
commission ;
- cent (100) personnes du monde des affaires dsignes par le
Premier ministre sur proposition conjointe des ministres chargs du
commerce, de lindustrie et de lartisanat, des pches maritimes et
du ministre charg des finances, pour une priode de trois ans, en
qualit de reprsentants des contribuables. Ces reprsentants sont
choisis parmi les personnes physiques membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives exerant des activits
commerciales, industrielles, de services, artisanales ou de pches
maritimes, figurant sur les listes prsentes par lesdites organisations
et par les prsidents des chambres de commerce dindustrie et de
services, des chambres dartisanat, des chambres dagriculture
et des chambres maritimes et ce, avant le 31 octobre de lanne
prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission nationale.
En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux
reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog doffice
de six (6) mois au maximum.
Tout reprsentant des contribuables ne peut siger la commission
nationale du recours fiscal pour un litige dont il a eu dj connatre en
commission locale de taxation.
La commission se subdivise en sept (7)388 sous-commissions dlibrantes.
II.- La prsidence et le fonctionnement de la commission nationale du
recours fiscal sont assurs par un magistrat, dsign par le Premier ministre
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
388
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
386
387
247
248
commission aux parties, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus
dans les (6) mois suivant la date de la dcision.
Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun
recours devant la commission nationale du recours fiscal et celle de la
dcision qui est prise son sujet est fix douze (12) mois.
IV.- Lorsqu lexpiration du dlai prcit, la dcision de la commission
nationale du recours fiscal na pas t prise, aucune rectification ne peut
tre apporte la dclaration du contribuable ou la base dimposition
retenue par ladministration en cas de taxation doffice pour dfaut de
dclaration ou dclaration incomplte.391
Toutefois, dans le cas o le contribuable aurait donn son accord partiel
sur les bases notifies par ladministration ou en labsence dobservations
de sa part sur les chefs de redressement rectifis par ladministration
cest la base rsultant de cet accord partiel ou des chefs de redressement
prcits qui est retenue pour lmission des impositions.
V.- Les impositions mises suite aux dcisions de la commission
nationale du recours fiscal et celles tablies doffice par ladministration, y
compris celles portant sur les questions pour lesquelles ladite commission
sest dclare incomptente, peuvent tre contestes par le contribuable,
par voie judiciaire dans les conditions et les dlais prvus larticle 242
ci-dessous.
Les dcisions dfinitives de ladite commission peuvent galement tre
contestes par ladministration, par voie judiciaire, dans les conditions et
les dlais prvus larticle 242 ci-dessous.
VI.- Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps
que le recours devant les commissions locales ou la commission nationale
du recours fiscal.
249
Chapitre III
La procdure de taxation doffice
Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration
du rsultat fiscal, du revenu global, de profit,
de chiffre daffaires ou de prsentation
dactes ou de conventions
I. - Lorsque le contribuable :
1- ne produit pas dans les dlais prescrits :
- la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 cidessus ;
- la dclaration du revenu global prvue aux articles 82 et 85 ci-dessus ;
- la dclaration de cession de biens ou de droits rels immobiliers
prvue larticle 83 ci-dessus ;
- la dclaration de cession de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crance prvue larticle 84 ci-dessus ;
- la dclaration du chiffre daffaires prvue aux articles 110 et 111
ci-dessus ;
- les actes et conventions prvus larticle 127-I ci-dessus ;
2- ou produit une dclaration incomplte ou un acte sur lesquels
manquent les renseignements ncessaires pour lassiette, le
recouvrement de limpt ou la liquidation des droits ;
3- neffectue pas ou ne verse pas au Trsor les retenues la source
dont il est responsable, conformment aux dispositions des articles
80 et 156 ci-dessus, il est invit, par lettre notifie, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, dposer ou complter sa
dclaration ou son acte ou verser les retenues effectues ou qui
auraient d tre retenues dans le dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception de ladite lettre.
II. - Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration
ou son acte ou ne verse pas les retenues la source prcites dans le
dlai de trente (30) jours prvu ci-dessus, ladministration linforme, dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessus des bases quelle a values
et sur lesquelles le contribuable sera impos doffice ou des droits
denregistrement, qui seront tablis, si ce dernier ne dpose pas ou ne
complte pas sa dclaration ou son acte dans un deuxime dlai de trente
(30) jours suivant la date de rception de ladite lettre dinformation.
250
Les droits rsultant de cette taxation doffice, ainsi que les majorations,
amendes et pnalits y affrentes sont mis par voie de rle, tat de
produits ou ordre de recettes et ne peuvent tre contests que dans les
conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Article
230.-
392
252
Chapitre IV
Les dlais de prescription
Section I.- Dispositions gnrales
254
4- (abrog)395
5- lorsque lexercice auquel doit tre rapporte la provision vise
larticle 10 (I-F-2) ci-dessus devenue sans objet ou irrgulirement
constitue est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier
exercice de la priode non prescrite ;396
6- en cas de cessation totale dactivit dune entreprise suivie de
liquidation, la rectification des bases dimposition prvue larticle
221-III ci-dessus a lieu la suite dune vrification de comptabilit
effectue, sans que la prescription puisse tre oppose
ladministration pour toute la priode de liquidation ;397
7- lorsque lexercice au cours duquel a eu lieu le changement daffectation
des lments du stock prvus larticle 162-III ci-dessus est prescrit,
la rgularisation est opre sur le premier exercice de la priode non
prescrite ;398
8- les droits complmentaires, ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss
larticle 28-II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en
totalit pour toutes les annes ayant fait lobjet de restitution, mme
si le dlai de prescription a expir ;399
9- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations
y affrentes dont sont redevables les contribuables nayant pas
respect lune des conditions prvues larticle 162 ci-dessus et
larticle 247-XV et XVII ci-dessous sont rattachs au premier
exercice de la priode non prescrite, mme si le dlai de prescription
a expir.400
10- ladministration peut appliquer les sanctions vises larticle 191-III
ci-dessus, aux promoteurs immobiliers contrevenants et ce, dans
un dlai de quatre (4) ans suivant lanne fixe pour la ralisation
du programme de construction de logements sociaux objets de la
convention conclue avec lEtat.401
11- sont immdiatement exigibles, le montant vers de la taxe sur la
valeur ajoute, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif
prvues larticle 191-IV, dont sont redevables les bnficiaires
contrevenants viss aux articles 92-I-28 et 93-I ci-dessus, mme si
le dlai de prescription a expir.402
Article
Article
397
Article
398
Article
399
Article
400
Article
401
Article
402
Article
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budgtaire
budgtaire
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2008.
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finances
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408
257
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT
Chapitre premier
La procdure administrative
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,
dgrvements et compensation
258
259
260
Chapitre II
La procdure judiciaire
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal
Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation ou de la
commission nationale du recours fiscal et celles portant reconnaissance
desdites commissions de leur incomptence, peuvent tre contestes par
ladministration410 et le contribuable, par voie judiciaire, dans le dlai de
soixante (60) jours suivant la date de notification des dcisions desdites
commissions.411
Ladministration et le contribuable412peuvent galement contester, par
voie judiciaire, dans le dlai prvu ci-dessus, les dcisions de la commission
nationale du recours fiscal que celles-ci portent sur des questions de droit ou
de fait.413
Les rectifications des impositions tablies dans le cadre de la procdure
prvue larticle 221 ou 224 ci-dessus peuvent tre contestes, par voie
judiciaire, dans les soixante (60) jours suivant la date de notification de la
dcision de la commission nationale du recours fiscal.
Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre sursis au
recouvrement des impts, droits et taxes exigibles suite au contrle fiscal
que sur la constitution de garanties suffisantes, telles que prvues par
larticle 118 de la loi prcite n 15-97 formant code de recouvrement des
crances publiques.414
Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au tableau de lordre des
experts comptables ou sur la liste des comptables agrs. Il ne peut :
- fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui nont pas
t soumis la partie laquelle ils sont opposs durant la procdure
contradictoire ;
- se prononcer sur des questions de droit autres que celles relatives
la conformit la lgislation qui les rgit, des documents et pices
qui lui sont prsents.415
Article
Article
412
Article
413
Article
414
Article
415
Article
410
411
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7
7
7
7
7
de
de
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43.10
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40.08
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pour
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lanne
lanne
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lanne
lanne
lanne
261
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2012.
2011.
2011.
2012.
2009.
2009.
262
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale
des impts
Nonobstant toutes dispositions contraires :
- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en
justice en tant que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral
des impts ou la personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le
cas chant, mandater un avocat ;
- les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire
lobjet darbitrage.
265
266
267
425
Articles 8 et 9 des lois de finances n 38.07 et 115.12 pour les annes 2008 et 2013.
268
269
Articles 7 et 9 des lois de finances n 48.09 et 115.12 pour les annes 2010 et 2013.
271
272
273
435
436
274
275
Articles 7 et 9 des lois de finances n 22.12 et 115.12 pour les annes 2012 et 2013.
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
276
277
278
cinquante (150) logements tels que dfinis ci-aprs, rpartis sur une
priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de dlivrance de
la premire autorisation de construire, doivent cder lesdits logements aux
acqureurs qui bnficient de lexonration des droits denregistrement et
de timbre, dans les conditions suivantes :
1- le prix de vente du mtre carr couvert ne doit pas excder six mille
(6.000) dirhams, taxe sur la valeur ajoute comprise ;
2- la superficie couverte doit tre comprise entre quatre vingt (80) et
cent vingt (120) mtres carrs.
La superficie sentend des superficies brutes comprenant, outre les murs
et les pices principales, les annexes suivantes : vestibule, salle de bain ou
cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et garage)
que celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale.
Lorsquil sagit dun appartement constituant partie divise dun
immeuble, la superficie comprend, outre la superficie des locaux dhabitation
telle que dfinie ci-dessus, la fraction des parties communes affectes
lappartement considr, celle-ci tant compte au minimum 10% ;
3- le logement doit tre destin des citoyens dont le revenu mensuel
net dimpt ne dpasse pas vingt mille (20.000) dirhams et affect
leur habitation principale pendant une dure de quatre (4) annes
compter de la date de conclusion du contrat dacquisition.
A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier
concern :
- une attestation justifiant le revenu mensuel net dimpt, qui ne doit
pas dpasser vingt mille (20.000) dirhams ;
- une attestation dlivre par ladministration fiscale justifiant quil nest
pas assujetti limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers,
la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les
immeubles soumis la taxe dhabitation ;
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire
dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de
services communaux ;
4- lacte dacquisition du logement dans les conditions vises ci-dessus
doit comporter lengagement de lacqureur de consentir au profit de
lEtat une hypothque de premier ou de deuxime rang, en garantie
du paiement des droits simples denregistrement au taux de 4% prvu
larticle 133 (I- F) ci-dessus, ainsi que la pnalit et les majorations
prvues larticle 205- I et larticle 208 ci-dessus, qui seraient exigibles,
au cas o lengagement vis ci-dessus naurait pas t respect.
La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre par linspecteur des
impts charg de lenregistrement quaprs production par lintress des
279
Livre III451
Autres droits et taxes
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 249.- Actes, documents et crits imposables
Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes,
documents, livres, registres ou rpertoires, tablis pour constituer le titre
ou la justification dun droit, dune obligation ou dune dcharge et, dune
manire gnrale, constater un fait juridique ou un lien de droit.
Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen
photographique, tablies pour tenir lieu dexpditions, extraits ou copies,
sont soumises au mme droit de timbre que celui affrent aux crits
reproduits.
281
III.-
282
3- Les actes tablis par les adoul et les notaires hbraques se rapportant
au statut personnel.
284
Chapitre II
Liquidation et tarif
Article 251.- Liquidation
Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :
a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des
salles de spectacles cinmatographiques ;
b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les
organismes publics ou privs chargs de la gestion ou de la vente
des espaces publicitaires lorsque lannonce a lieu la tlvision.
285
454
455
287
288
458
Catgorie de
Vhicule
infrieure 8
C.V.
de 8 10
C.V.
de 11 14
C.V.
Suprieure ou
gale 15 C.V.
Montant
(en dirhams)
2.500
(en dirhams)
4.500
(en dirhams)
10.000
(en dirhams)
20.000
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 17 mai 2012.
289
Chapitre III
Dispositions diverses
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles
I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son
apposition sur lacte, le document ou lcrit assujetti.
Loblitration consiste dans linscription lencre usuelle sur le timbre mobile :
- du lieu o loblitration est opre ;
- de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
- de la signature du souscripteur ou des contribuables ou de leurs
reprsentants ou des agents des douanes en ce qui concerne les
exemplaires de connaissements prsents par le capitaine du navire
venant de ltranger.
Loblitration des timbres peut encore tre effectue au moyen dun
cachet lencre grasse portant les mmes indications. Elle doit tre faite
de telle sorte que partie de la signature ou du cachet figure sur le timbre
mobile et partie sur le papier sur lequel le timbre est appos.
II.- Est considr comme non timbr tout acte, document ou crit :
- sur lequel le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou
sans accomplissement des conditions prescrites ;
- ou sur lequel a t appos un timbre ayant dj servi.
290
Les annonceurs qui ont trait directement avec les tlvisions locales ou
satellitaires sont tenus de souscrire, pralablement toute diffusion, une
dclaration indiquant le nombre dannonces, ainsi que leurs tarifications et
de verser le droit de timbre correspondant au receveur de ladministration
fiscale.
II.- Pour les entreprises autorises payer les droits de timbre sur
dclaration, les droits perus au titre dun mois doivent tre verss
avant lexpiration du mois suivant au receveur de ladministration fiscale
comptent.460
291
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 259.- Vhicules imposables
Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles,
les vhicules automobiles dfinis larticle 20 de larrt viziriel du 8
joumada I 1372 (24 janvier 1953) sur la police de la circulation et du
roulage et immatriculs au Maroc.
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 1er janvier 2013.
292
293
Chapitre II
Liquidation de la taxe
Article 261.- Dlai dimposition
La priode dimposition stend du premier janvier au 31 dcembre de
chaque anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne
dimposition, sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.
Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours danne, la taxe
doit tre paye dans le mois courant compter de la date du rcpiss
de dpt du dossier pour la dlivrance de la carte grise, justifie par
lapposition sur ledit rcpiss, dun cachet dateur des services comptents
du centre immatriculateur.
Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours
de priode dimposition, dtre en situation de bnficier de lexonration
de la taxe.
La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme
en cas de changement de propritaire au cours de cette priode.
Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la
dlivrance dune vignette gratuite.
infrieure 8 C.V.
de 8 10 C.V.
de 11 14 C.V.
Suprieure ou
gale 15 C.V.
(en DH)
(en DH)
350
650
(en DH)
(en DH)
3.000
8.000
700
1.500
6.000
20.000
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 1er janvier 2013.
294
Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de
mois est compte pour un mois entier.
La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement dune
taxe de cent (100) dirhams.
295
Chapitre III
Obligations
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules
La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au
pare-brise lintrieur du vhicule.
Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle
ne pourra tre effectue au nom du cessionnaire, sil nest justifi, au
pralable, du paiement de la taxe affrente lanne dimposition en cours
ou de lexonration de cette taxe.
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 265.- Agents comptents pour constater les
infractions
Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par
procs-verbal.
Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre,
les agents de ladministration fiscale dment commissionns.
Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des
douanes, les agents dpendant de la direction gnrale de la sret
nationale, de la gendarmerie royale, les prposs des eaux et forts et,
en gnral, tous agents habilits verbaliser en matire de police de la
circulation et du roulage.
Titre III
Contribution sociale de solidarit sur les
bnfices et revenus464
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 267.- Personnes imposables
Il est institu, une contribution sociale de solidarit sur les bnfices et
revenus mise la charge :
- des socits telles que dfinies larticle 2-III ci-dessus, lexclusion
des socits exonres de limpt sur les socits de manire
permanente vises larticle 6-I-A ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus professionnels tels
que dfinis larticle 30 (1 et 2) ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus salariaux et revenus
assimils tels que dfinis larticle 56 ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus fonciers tels que
dfinis larticle 61-I ci-dessus.
Chapitre II
Liquidation et tarifs
Article 268.- Liquidation
Pour les socits, la contribution est calcule sur la base du bnfice
net de lexercice comptable et dont le montant est gal ou suprieur
quinze millions (15 000 000) de dirhams.
Pour les personnes physiques, la contribution est calcule sur le ou les
revenus de source marocaine nets dimpt tels que viss larticle 267
ci dessus, acquis ou raliss et dont le montant du ou des revenus est
suprieur ou gal trois cent soixante mille (360 000) dirhams.
464
297
TAUX DE LA
CONTRIBUTION
0,5%
1%
1,5%
2%
II- Pour les personnes physiques, la contribution est calcule selon les
taux proportionnels ci-aprs :
MONTANT DU OU DES REVENUS (s) NET (s)
DIMPOT
TAUX DE LA
CONTRIBUTION
2%
4%
6%
Chapitre III
Obligations
Article 270.- Obligations de dclaration
I- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent dposer auprs
du receveur de ladministration fiscale du lieu de leur sige social ou de
leur principal tablissement au Maroc une dclaration, sur ou daprs
un imprim modle tabli par ladministration, prcisant le montant du
bnfice net dclar et le montant de la contribution y affrente, dans les
trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque exercice.
II- Les personnes physiques titulaires de revenus professionnels et/ ou
fonciers doivent dposer, auprs du receveur de ladministration fiscale du
lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement une dclaration,
sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration, dans un dlai
de soixante (60) jours compter de la date de lmission du rle affrent
la dclaration annuelle du revenu global prvue larticle 82 ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant des revenus nets dimpt
et celui de la contribution y affrente.
III- Les employeurs et dbirentiers qui versent des revenus salariaux
et assimils passibles de la contribution doivent dposer, auprs de
linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal, de leur sige social ou
de leur principal tablissement, une dclaration, sur ou daprs un imprim
modle tabli par ladministration, en mme temps que les dclarations
prvues respectivement aux articles 79 et 81 ci-dessus.
298
299
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux,
sanctions et prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux,
aux sanctions et la prescription prvues dans le prsent code en
matire dimpt sur les socits ou dimpt sur le revenu sappliquent
la contribution sociale de solidarit au titre des bnfices nets raliss par
les socits et les revenus professionnels, salariaux et assimils et fonciers
des personnes physiques.
300
Titre IV
Contribution sociale de solidarit sur les
livraisons soi-mme de construction
dhabitation personnelle465
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 274.- Personnes imposables
Il est institu une contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle, effectues par :
- les personnes physiques qui difient pour leur compte des
constructions usage dhabitation personnelle ;
- les socits civiles immobilires constitues par les membres dune
mme famille pour la construction dune unit de logement destine
leur habitation personnelle ;
- les coopratives dhabitation constitues et fonctionnant conformment
la lgislation en vigueur qui construisent des units de logement
usage dhabitation personnelle pour leurs adhrents ;
- les associations constitues et fonctionnant conformment la
lgislation en vigueur dont lobjet est la construction dunits de
logement pour lhabitation personnelle de leurs membres.
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration
Article 275.- Liquidation et tarif
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle est fix 60 dirhams le
mtre carr couvert par unit de logement.
Par unit de logement, il faut entendre le logement indivisible ayant fait
lobjet de dlivrance dune autorisation de construire.
301
Chapitre III
Obligations
Article 277.- Obligations de dclaration
Les personnes vises larticle 274 ci-dessus, sont tenues de dposer,
auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu de la construction de
lhabitation objet de la contribution, une dclaration tablie sur ou daprs
un imprim modle tabli par ladministration prcisant la superficie
couverte en mtre carr ainsi que le montant de la contribution y affrente,
accompagne du permis dhabiter et de lautorisation de construire
indiquant la superficie couverte construite en mtre carr.
La dclaration susvise doit tre dpose dans le dlai de quatre vingt
dix (90) jours suivant la date de dlivrance du permis dhabiter par lautorit
comptente.
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux,
sanctions et prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux,
aux sanctions et la prescription, prvues dans le prsent code sappliquent
la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme de
construction dhabitation personnelle..
302
N.M.A.E1
Taux
%
1121
30
0150
Abats-marchand d - en gros
3051
Abats-marchand d- en dtail
3121
15
Accumulateurs lectriques-fabricant d -
2381
10
3941
40
1923
1920
10
Affrteur de navires
3523
15
4461
60
4022
60
1831
12
0612
12
3041
10
3041
10
3132
15
2311
10
3023
12
3014
10
3014
12
3115
12
3014
10
3122
2572
12
3046
2,5
1851
12
1171
12
303
Profession
N.M.A.E1
Taux
%
0420
30
3942
40
Antiquaire
3235
20
Apiculteur
0231
25
4121
40
3955
40
2300
12
2322
20
3023
20
3969
30
4460
30
4523
30
4523
20
4523
30
2400
20
3182
15
4022
25
Approvisionneur de navires
3000
10
0311
3453
15
2142
10
Armurier
2163
15
Arpenteur- expert-
3934
60
Arrimeur
3522
15
4611
12
304
N.M.A.E1
Taux
%
3056
3056
Profession
3124
15
2731
10
3074
10
3241
25
Artificier
2571
12
2911
12
4462
12
4462
20
Aubergiste
4111
25
3311
15
3020
15
3187
25
3239
15
0220
25
4454
40
3460
10
3034
10
3034
12
3151
15
4323
15
Balais - fabricant de -
2741
10
3053
10
3172
15
Balancier - marchand -
3184
10
Balancier - rparateur
2413
30
4432
30
305
N.M.A.E1
Taux
%
2251
15
3024
15
4454
15
3032
10
Profession
3032
15
3145
20
2413
15
2413
30
Btiments-entrepreneur de-
2911
12
3172
15
Beignets-marchand de - en dtail
4100
12
3013
3013
1141
12
3013
1,5
3043
2,50
3113
3351
30
2711
20
3222
25
3266
25
2711
10
4210
50
4461
4461
4461
60
1022
10
3051
10
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime marchand de- vendant en demi- gros
1022
12
306
N.M.A.E1
Taux
%
3123
15
4311
20
3020
12
Profession
3132
12
3014
10
3014
12
3115
15
3014
10
3115
15
4100
25
1240
20
1721
15
2042
12
3013
3013
10
3121
12
3121
12
1662
3014
3014
10
3115
15
2572
10
3046
3046
3151
10
Boulanger
1021
3211
20
Bourrelier
1521
20
2749
10
3013
307
N.M.A.E1
Taux
%
3013
12
3172
10
Brochettes - marchand de -
4100
25
1365
12
Profession
3032
10
3032
12
3142
15
1365
15
1365
15
2741
10
3053
3172
15
3900
60
3932
60
Cabaretier
4432
30
4450
15
1361
12
2371
12
Caf - torrfacteur -
1172
30
4121
4121
4121
12
4432
20
4412
20
3027
12
2040
12
2600
10
3040
15
3055
12
2730
10
308
N.M.A.E1
Taux
%
3054
10
3054
12
Profession
3212
15
3184
15
4110
30
2572
10
Changeur de monnaies
3742
60
1429
10
3032
10
3142
15
3041
3041
10
3132
10
3040
10
3040
12
3130
15
3519
20
Charpentier - entrepreneur
1630
10
Charpentier
1630
12
Charron
2271
15
2030
12
Chaudronnier
2030
12
1531
10
3030
10
3030
15
3151
20
Chaux - fabricant de -
0434
10
3181
1411
15
0215
10
0215
20
3061
10
3061
13
309
N.M.A.E1
Taux
%
Chiffonnier en dtail
3233
15
Chocolat - fabricant de -
1041
15
Profession
3051
10
Cinmatographe - exploitant de -
4410
20
4412
15
3173
30
2572
12
Ciseleur
2711
15
2070
12
3182
15
2021
15
Coffres-forts - fabricant de
1521
12
1661
12
4321
30
4321
40
Commissionnaire en marchandises
3081
60
3081
60
3081
40
3081
40
3051
10
3123
25
1040
15
1170
20
1170
20
3051
10
3051
10
2100
10
1620
12
1361
15
3020
15
310
N.M.A.E1
Taux
%
3321
20
3013
Profession
Corroyeur - marchand -
3152
10
3161
15
4333
20
4333
10
Courtier de bestiaux
3081
60
3081
60
3081
60
3081
45
3543
50
3025
12
3182
15
1431
40
1430
40
3144
12
Crayons - fabricant de -
2741
10
3013
10
3119
15
1342
10
3033
3033
10
3152
12
3069
3069
10
3239
12
4452
20
3186
15
2231
12
3026
10
3026
12
311
Profession
Cycles, pices dtaches de cycles - marchand de - en
dtail
N.M.A.E1
Taux
%
3189
15
2911
12
Damasquineur
2711
15
2914
12
1652
15
Dlaineur de peaux
1311
12
Dmnagement - entrepreneur de -
3412
30
4612
20
2711
40
3249
20
2562
15
Distillateur -parfumeur
2562
10
3551
30
3351
15
2924
12
3052
10
3052
12
3161
15
4433
60
1240
20
3051
1650
20
1650
20
Ecrivain public
4334
20
0215
25
Editeur libraire
1733
10
Editeur - priodiques -
1733
10
1733
10
Electricien
3351
20
Electricien en automobiles
3312
23
312
N.M.A.E1
Taux
%
3330
30
3053
15
2321
15
3053
15
3172
15
Emboutisseur
2000
15
3551
30
0444
35
2512
10
Encadreur
1600
15
1733
15
3043
3161
10
Profession
3551
15
3351
20
Epaves - repcheur d -
3060
10
3051
3051
3122
10
3119
15
3013
10
2621
10
3079
10
3151
15
2911
12
3081
20
3910
60
3830
60
3910
60
313
N.M.A.E1
Taux
%
2571
12
3079
10
2571
15
Profession
3046
15
3161
20
Faence - fabricant de -
1812
10
3079
10
3079
12
3249
15
1152
20
3051
1,5
3051
2,5
3123
3062
10
3062
12
1520
12
3152
15
1722
12
1720
12
Fiacres -
3479
20
1312
12
1312
15
1361
12
3249
15
3119
15
3016
10
Fleuriste
3119
25
1921
10
314
N.M.A.E1
Taux
%
1921
10
3249
12
Forgeron
2051
12
Fossoyeur - entrepreneur -
4333
10
1364
12
3079
12
3212
15
3011
Profession
3011
3119
10
Fourreur en gros
3033
15
3152
40
Fripier en gros
3063
25
Fripier en dtail
3233
25
3012
10
3112
15
3012
10
3012
11
3123
12
Gants - fabricant de -
1520
15
3033
15
3152
20
3511
15
Garde-meubles - exploitant de -
3551
20
1022
10
3051
10
2511
10
2511
3,5
2511
4,5
Grant dimmeubles
4022
70
315
N.M.A.E1
Taux
%
4022
50
3079
10
3079
15
1174
15
1149
20
3051
10
3051
12
3053
10
3053
12
1821
15
2913
20
2913
15
2421
10
3072
10
3181
20
2721
20
3249
20
4454
20
3072
20
4462
30
4460
12
3222
25
2631
10
3031
3031
10
3140
15
3140
12
3013
Profession
316
N.M.A.E1
Taux
%
3013
10
1141
10
1912
12
3079
10
3279
15
Layetier - emballeur
1641
15
1641
15
3112
15
Levures - fabricant de -
1171
10
3016
10
3119
15
3211
12
1662
10
3014
10
3014
11
3115
12
3016
10
3016
12
3119
15
Linger - fabricant -
1360
10
3031
10
3031
15
3142
18
1653
12
3053
3171
12
3969
30
3959
40
3959
40
3969
20
3513
40
Profession
317
N.M.A.E1
Taux
%
4012
40
Lunetier
2431
20
3249
20
3241
20
3954
20
3084
15
3184
15
3962
15
3024
15
3024
15
3184
20
3963
40
3184
15
3184
12
Maonnerie - entrepreneur de -
2911
12
3100
40
3959
60
Manucure ou pdicure
4322
60
3522
15
O423
20
Marbrier
1861
12
Marchand forain
3249
15
1151
3051
3051
Profession
318
N.M.A.E1
Taux
%
3123
12
Maroquinerie - fabricant -
1520
12
3152
12
1520
15
3033
12
3033
15
3152
20
4322
25
Matelassier
1653
12
3022
3181
Mcanicien - constructeur
2100
20
Mcanicien rparateur
3313
30
Menuisier - entrepreneur
2912
12
3035
10
3035
12
3146
15
3021
3021
10
3180
15
1300
15
Meubles - fabricant de -
1651
12
3171
15
2021
12
Meubles - fabricant -
1800
12
3243
12
3013
10
3013
12
3113
15
4121
25
Profession
319
N.M.A.E1
Taux
%
3411
15
1900
20
3079
O400
15
3146
15
Modiste
1400
40
4333
15
4331
40
Musicien
4433
50
Nattier
1373
3543
40
4612
20
3249
20
3079
12
2000
12
3249
12
3013
3013
3113
12
3081
3113
15
3114
15
3249
20
2711
10
Orfvre - marchand
3071
25
2535
20
3249
20
3079
25
O322
20
Profession
320
N.M.A.E1
Taux
%
3162
25
2031
12
1712
15
3054
10
3054
12
3212
15
1712
15
3054
12
3212
15
3249
15
Parachutes - fabricant de -
2922
10
Parapluies - fabricant de -
3152
40
4334
40
4443
25
4443
10
3046
10
3046
15
3162
25
4461
60
4461
60
Passementier en gros
3022
12
3022
20
Passementier en dtail
3145
25
1141
12
1711
12
1015
12
3051
10
3051
12
Profession
321
N.M.A.E1
Taux
%
3122
15
3051
12
3123
25
Ptissier-glacier
1021
20
Paveur
2911
3033
10
3033
15
3152
15
O311
1311
15
3311
15
Peintre en btiments
2914
15
4111
12
4334
10
3184
15
Photographie
4332
25
4332
25
4332
15
4454
20
Pianos - marchand de -
3184
20
2152
12
2711
10
3222
25
3181
10
3181
3181
20
Piscine - exploitant de -
4453
15
2914
12
3119
12
Pltre - fabricant de -
1842
10
Profession
322
N.M.A.E1
Taux
%
Plombier
2913
15
3079
10
3079
15
3247
15
3026
10
3026
12
3187
15
3187
15
3114
15
3015
O331
20
3015
10
3015
12
3012
3012
10
3172
15
Poterie - fabricant -
1831
10
3053
10
2510
12
3040
3040
3161
10
3123
15
3931
12
1181
20
3051
20
3123
15
3942
60
Profession
323
N.M.A.E1
Taux
%
3025
10
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en demi gros - occupant entre six et dix personnes
3025
12,5
3182
15
4334
12
3072
20
Radio tlvision et autres appareils lectroniques fabricant dappareils rcepteurs, de pices dtaches ou
de fournitures -
2352
20
3331
40
3524
30
1732
15
3524
15
3351
12
3081
60
3041
3041
10
3041
15
3161
15
2050
10
Restaurant - exploitant de -
4121
20
4121
20
3016
1,5
4331
3152
12
1521
12
1721
12
Profession
324
N.M.A.E1
Taux
%
3079
12
4012
15
Sage - femme
4524
60
Salon de th - tenant un -
4121
40
Sandales - fabricant de -
1530
10
3034
10
3034
15
3151
20
Savon - fabricant de -
2561
12
3045
1,5
3045
1611
40
1611
12
3051
10
3051
12
Sel - raffinerie de -
1173
Sellier - carrossier
1521
20
2913
12
2913
12
Services tlphoniques
2913
12
3031
3031
10
3141
15
Sommiers - fabricant de -
1653
1653
3249
12
2923
12
2030
15
Sparterie - fabricant de -
1660
3079
2550
20
Profession
325
N.M.A.E1
Taux
%
3044
20
3044
22
3160
25
4431
10
3519
20
4411
20
3051
0,8
3051
3123
1,5
2321
12
3023
12
3959
40
3056
3124
1430
40
1531
10
Tanneur de cuirs
1511
10
3143
15
3420
15
3422
15
3433
15
3432
15
3000
10
3100
15
3479
40
1369
12
3074
12
3241
15
Profession
326
N.M.A.E1
Taux
%
4454
12
4452
20
4100
25
Terrassement - entrepreneur de -
4452
12
Th - marchand de - en gros
3051
1,5
Th - marchand de - en dtail
3123
3249
20
3032
3032
3032
12
1350
20
3071
10
3079
11
3142
12
3031
12
3031
15
3142
18
Tlier
3311
23
3184
15
Tonnelier - matre -
2032
12
3400
15
3411
15
3423
25
3479
25
3450
15
3935
10
Profession
327
N.M.A.E1
Taux
%
2916
30
2916
12
3952
30
4332
15
1311
12
3053
10
3053
12
3172
15
3969
25
3249
15
3300
30
1922
10
Verre - fabricant de -
1821
10
3025
3025
10
3182
12
3182
15
1821
10
1400
3032
10
3145
15
1130
3051
3121
15
Vinaigre - fabricant de -
1173
10
3051
10
3051
12
3122
15
Profession
328
N.M.A.E1
Taux
%
2924
12
Voilier
2250
12
3185
12
2732
12
3074
12
3013
3113
15
3314
15
2242
12
Profession
10
12
15
Entreprises de services
40
329
ANNEXES
330
ANNEXE I
Modifications introduites dans le
code gnral des impts par les lois
de finances
331
Article 8
II.- Abrogations
Sont abroges, compter du 1er janvier 2008, les dispositions de larticle
9 de la loi de finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006 relatif la
taxe sur les actes et conventions.
332
16- Les dispositions de larticle 224 du code prcit sont applicables aux
bases dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.
IV- Les taux prvus par larticle 19-I (A et B) du code gnral des impts
en vigueur au titre de lexercice 2007 sont applicables aux entreprises
vises par les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour
lanne budgtaire 2004, tel que proroges par larticle 247-XI du code
prcit.
V- Les dispositions abroges par les paragraphes I et II du prsent
article demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de
contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la
priode antrieure au 1er janvier 2008.
Article 8 bis
Exonrations en faveur des logements
faible valeur immobilire
Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus
au profit de lEtat, ainsi que des droits dinscription sur les titres fonciers
dus au titres de leurs actes, activits et revenus, les promoteurs immobiliers
qui ralisent des programmes de construction de logements faible valeur
immobilire, dans le conditions et modalits prvues au paragraphe XII de
larticle 247 du code gnral des impts.
334
Article 7
IV.- Abrogations et mesures transitoires
A.- Sont abroges, compter du 1er janvier 2009 :
- larticle 2 du dahir du 1er chabane 1370 (8 mai 1951) portant
codification des dispositions lgislatives et rglementaires relatives
lenregistrement et le timbre ;
- le livre II du dcret n 2-58- 1151 du 12 joumada II 1378 (24
dcembre 1958) pris pour lapplication du dahir prcit ;
- et toutes dispositions relatives aux droits de timbre prvues par des
textes lgislatifs particuliers.
B.- A compter du 1er janvier 2010, sont abroges les dispositions du
dahir n 1-57-211 du 15 hija 1376 (13 juillet 1957) instituant une taxe
spciale annuelle sur les vhicules automobiles.
Toutefois, les dispositions des textes abrogs par les paragraphes A et
B ci-dessus demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle,
de recouvrement et de contentieux en ce qui concerne :
- les droits de timbre pour la priode antrieure au 1er janvier 2009 ;
- la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour la priode
antrieure au 1er janvier 2010.
C.- Le bnfice des dispositions de larticle 8-III-5 de la loi de finances
n 38-07 pour lanne budgtaire 2008 promulgue par le dahir n 1-07211 du 16 hija 1428 (27 dcembre 2007) est prorog aux deux exercices
conscutifs suivant lexercice ouvert compter du 1er janvier 2008.
D- Lexonration prvue larticle 92-I-43 est accorde hauteur de
50% sous forme de remboursement compter du 1er janvier 2008.
V- Rduction dimpt en cas daugmentation de capital de
certaines socits.
335
336
337
13- Les dispositions de larticle 220-V du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
recours introduits devant la commission nationale du recours fiscal
compter du 1er janvier 2009.
14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5me et 6me alinas) du
code gnral des impts telles que modifies et compltes par le
paragraphe I ci-dessus sont applicables aux recours intents devant
les tribunaux compter du 1er janvier 2009.
15- Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III
du code gnral des impts sont applicables compter du 1er janvier
2009.
16- Les dispositions du titre II relatif la taxe spciale annuelle des
vhicules automobiles du livre III du code gnral des impts sont
applicables compter du 1er janvier 2010.
17- Les dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus,
sont applicables aux oprations de constitution ou daugmentation
de capital des socits ou des groupements dintrt conomique
ralises compter du 1er janvier 2009.
VII- A compter du 1er janvier 2009, les expressions direction des
impts et directeur des impts sont remplaces par les expressions
direction gnrale des impts et directeur gnral des impts dans le
code gnral des impts.
338
Article 7
II.- Dates deffet et mesures transitoires
1- Les dispositions de larticle 59-I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus salariaux acquis compter du 1er Janvier 2010 ;
2- Les dispositions des articles 68-II, 70 et 174-II du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux profits raliss compter du 1er Janvier 2010 ;
3- Les dispositions de larticle 73- I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus soumis au barme de calcul de limpt sur le revenu, acquis
compter du 1er Janvier 2010 ;
4- Les dispositions de larticle 73- II- F -2 du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux profits de cession dactions non cotes en bourse et autres titres
de capital raliss compter du 1er Janvier 2010 ;
5- Les dispositions de larticle 73- II- F -8 du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux jetons de prsence et autres rmunrations brutes ainsi quaux
traitements, moluments et salaires bruts acquis compter du 1er
Janvier 2010 ;
6- Les dispositions des articles 79-III et 112 du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2010 ;
7- Les dispositions de larticle 127-I du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I du prsent article
sont applicables aux actes et conventions tablis compter du 1er
janvier 2010 ;
8- Les dispositions de larticle 170-I du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
montants des cotisations minimales dues au titre des exercices
ouverts compter du 1er janvier 2010 ;
9- Les dispositions de larticle 220-II du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
recours introduits devant les commissions locales de taxation
compter du 1er janvier 2010 ;
339
10- Les dispositions de larticle 225-II du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dcisions prises par les commissions locales de taxation compter
du 1er janvier 2010 ;
11- Les dispositions de larticle 254 du code gnral des impts telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations dposes compter du 1er Janvier 2010 ;
12- Les dispositions de larticle 164-IV du code gnral des impts telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables :
- aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss,
mis la disposition ou inscrits en compte des personnes morales
bnficiaires compter du 1er janvier 2010 ;
- la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les
personnes morales concernes compter du 1er janvier 2010 ;
13- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions
relatives aux cits, rsidences ou campus universitaires prvues par
les articles 6 (II-C-2), 7-II, 31 (II-B-2), 92 (I-29), 124-I, 129IV-2, 130-II, 134 (I-2e alina), 191-II et 205-I du code gnral des
impts.
Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de
contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes
concernant la priode antrieure au 1er janvier 2011.
14- Sont abroges compter du 1er janvier 2012 les dispositions des
articles 6 (I-A-27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts
relatives lexonration des entreprises installes dans la zone
franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt
sur le revenu.
15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2011.
Article 7 bis
Exonrations en faveur du logement social
Sont exonrs de la taxe spciale sur le ciment et des droits dinscription
sur les titres fonciers, les promoteurs immobiliers, personnes physiques ou
morales, soumis au rgime du rsultat net rel qui ralisent un programme
de construction de cinq cents (500) logements sociaux, tels que dfinis
larticle 92-I-28 du code gnral des impts.
Cette exonration sapplique durant la priode prvue larticle 247XVI du code gnral des impts.
340
Article 7
II- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-3) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
la partie de la base imposable correspondant au chiffre daffaires
ralis en devises par les socits de gestion de rsidences
immobilires de promotion touristique au titre des exercices ouverts
compter du 1er Janvier 2011.
2- Les dispositions de larticle 19-II-D du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux socits ralisant un chiffre daffaires infrieur ou gal trois
millions (3.000.000) de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute, au
titre des exercices ouverts compter du 1er Janvier 2011.
3- Les dispositions de larticle 68-V et VI du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux intrts servis aux titulaires du plan dpargne logement et/ou
plan dpargne ducation ouverts compter du 1er Janvier 2011.
4- Les dispositions de larticle 68-VII du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
revenus et profits raliss dans le cadre du plan dpargne en actions
ouvert compter du 1er Janvier 2011.
5- Les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des
impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux profits nets rsultant du rachat ou du retrait des
titres ou liquidits dun plan dpargne en actions ouvert compter
du 1er Janvier 2011.
6- Les dispositions de larticle 73 (II-C-2) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre verss,
mis disposition ou inscrits en compte du bnficiaire compter du
1er Janvier 2011.
7- Les dispositions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux traitements, moluments et salaires bruts acquis, compter du
1er Janvier 2011.
341
343
Article 7
III.- Dates deffet
1. Les dispositions de larticle 20 du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations du rsultat fiscal dposes compter du 1er janvier
2013.
2. Les dispositions de larticle 57- 18 du code gnral des impts,
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux prix littraires et artistiques acquis compter de la date de
publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
3. Les dispositions de larticle 60- III du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
salaires verss compter de la date de publication de la prsente loi
de finances au Bulletin officiel.
4. Les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
5. Les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
6. Les dispositions de larticle 70 du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
7. Les dispositions de larticle 82 du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations annuelles du revenu global dposes compter du 1er
janvier 2013.
8. Les dispositions des articles 133 et 137 du code gnral des impts,
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux actes et conventions conclus compter de la date de publication
de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
344
345
Article 9
IV- Dates deffet
1- les dispositions de larticle 9 (I-C-1) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de prts de titres et de titrisation ralises compter
du 1er janvier 2013.
2- les dispositions de larticle 19-II-B du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
bnfices raliss au titre des exercices ouverts compter du 1er
janvier 2013.
3- les dispositions de larticle 19-IV-D du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis
la disposition ou inscrits en compte des bnficiaires compter du
1er janvier 2013.
4- les dispositions de larticle 57-19 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables au montant
vers, par lentreprise au salari, titre dabondement dans le cadre du
plan dpargne entreprise ouvert compter du 1er janvier 2013.
5- les dispositions de larticle 60-I du code gnral des impts sont
applicables aux pensions et rentes viagres acquises compter du
1er janvier 2013.
6- les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts sont
applicables aux cessions ralises compter du 1er janvier 2013.
7- les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter du 1er janvier 2013.
8- les dispositions de larticle 68-VIII du Code Gnral des Impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux revenus et profits raliss dans le cadre des plans dpargne
entreprise ouverts compter du 1er janvier 2013.
9- les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des
impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux profits nets rsultant du rachat ou du retrait des
346
348
ANNEXE II
TEXTES RGLEMENTAIRES
A/ Dcrets
B/ Arrts
349
A/ Dcrets
1- Dcret n 2.06.574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris
pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute prvue au
titre III du Code Gnral des Impts, tel que modifi par le
dcret n 2.08.103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008)
(B.O n 5684 du 21 Kaada 1429 (20 novembre 2008)
LE PREMIER MINISTRE,
Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur
ajoute, prvue larticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne
budgtaire 2007, promulgue par le dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427
(31 dcembre 2006);
Vu le dcret n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) fixant
la liste des engins et filets de pche dispenss du visa et de la certification
du quartier maritime ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 19 ramadan 1427
(12 octobre 2006),
DECRETE:
PAPIERS DESTINES A LIMPRESSION
Article premier
Lexonration de la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle 91
(I-E- 2) du code gnral des impts, est subordonne la remise par
limprimeur son fournisseur dun bon de commande indiquant, en quantit
et en valeur, le volume de papier acheter et portant engagement, de sa
part, de verser la taxe au lieu et place du fournisseur dans le cas o les
papiers ne recevraient pas laffectation qui justifie lexonration.
Ce bon de commande, tabli en trois exemplaires, doit tre vis par le
service local des impts dont limprimeur dpend.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous
le bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun
cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute - article 91(I-E- 2) du code gnral des impts.
350
Article 3
Lexonration prvue larticle 92 (I-3) du code gnral des impts
est subordonne la remise, par lacheteur son fournisseur, dun bon de
commande indiquant la nature des marchandises ainsi que le nom et le
numro de matricule du navire auquel elles sont destines.
Le bon doit tre vis et certifi par le service de linscription du quartier
maritime dont dpend le pcheur ou larmateur propritaire du navire.
Toutefois, sont dispenss du visa et de la certification du service prcit,
les bons de commande concernant lacquisition des engins et filets de
pche arrts dans la liste fixe par le dcret susvis n 2-98-938 du 17
ramadan 1419 (5 janvier 1999).
Le fabricant dengins ou de filets de pche peut obtenir lexonration
sur ces produits quil fabrique et quil vend, soit directement aux
professionnels de la pche maritime, soit des commerants revendeurs qui
approvisionnent ces professionnels, condition den justifier la destination
par la prsentation de bons tablis dans les conditions qui prcdent.
Le fabricant tient, cet effet, un registre spcial sur lequel il inscrit
les bons reus en indiquant leur numro, leur date, le quartier maritime
qui les a viss et certifis, le nom des acheteurs professionnels de la
pche maritime ou revendeurs, ainsi que la nature, la quantit et la valeur
des marchandises, cette valeur tant le prix de vente appliqu par le
fabricant.
Les valeurs mentionnes au registre prcit sont totalises et leur
montant vient en dduction du chiffre daffaires imposable du fabricant.
Celui-ci remet les bons de commande collects, au service local des impts,
en mme temps que la dclaration mensuelle ou trimestrielle quil souscrit
en vue du paiement de la taxe sur la valeur ajoute.
466
351
Article 4
I- Biens dinvestissement immobilisables acquis par les assujettis
A- Exonration lintrieur :
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute pour les
biens dinvestissement immobilisables prvue larticle 92 (I-6) du code
gnral des impts, les assujettis doivent en faire la demande et justifier
de la tenue dune comptabilit rgulire permettant linscription desdits
biens un compte dimmobilisation donnant lieu amortissement.
La demande susvise doit tre formule sur un imprim fourni par
ladministration fiscale et adresse au service local des impts dont dpend
ltablissement principal ou le sige social de lassujetti, accompagne des
pices suivantes :
a) Un tat descriptif, tabli en triple exemplaire, qui prcise le nom et
adresse des fournisseurs, la nature et lutilisation des biens destins tre
achets sur le march intrieur en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o ils seront
inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter en outre, le numro didentification des
fournisseurs attribu par le service local des impts, le taux et le montant
de la taxe dont lexonration est sollicite.
b) Les factures proforma ou devis de travaux en triple exemplaire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une
attestation dexonration en triple exemplaire. Le premier est conserv par
ledit service et les deux autres sont remis au bnficiaire qui fait parvenir
un exemplaire son fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant auxdits achats doivent
tre revtus de la mention exonration de la taxe sur la valeur ajoute en
vertu de larticle 92 (I-6) du code gnral des impts.
B- Exonration limportation :
Lexonration des biens dinvestissement limportation est subordonne
la production par limportateur dun engagement tabli sur un imprim
fourni par ladministration et comportant le numro didentification fiscal par
lequel lintress sengage inscrire dans un compte dimmobilisation les
biens dinvestissement imports susceptibles douvrir droit la dduction
prvue larticle 101 du code gnral des impts.
352
Article 5
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute
prvues aux articles 92 (I-7) et 123 (23) du code gnral des impts, les
personnes ligibles lexonration doivent adresser au service local des
impts dont elles dpendent, une attestation ou toute autre pice justifiant
lexercice de lactivit de transport international routier dlivre par les
autorits comptentes ainsi quune demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature
des biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports en
exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte
o ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter, en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des
fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est
demande ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement,
le nom et ladresse du transitaire.
b) Les factures proforma ou devis en triple exemplaire indiquant la
valeur hors taxe des biens dquipement acquis ainsi que le montant de la
taxe dont lexonration est demande.
353
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur,
une attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet
un exemplaire son fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy
linspecteur qui gre le dossier du fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous
le bnfice de lexonration lintrieur doivent tre revtues dun cachet
portant la mention Vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute
en vertu de larticle 92 (I-7) du code gnral des impts.
- pour les importations, ladministration tablit une attestation
dimportation en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres
sont remis au bnficiaire importateur qui remet un exemplaire
ladministration des douanes et impts indirects.
Article 6
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues
larticle 92 (I-8) et larticle 123 (24) du code gnral des impts, les
personnes ligibles lexonration doivent adresser au service local des
impts dont elles dpendent, une demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature
des biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports en
exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte
o ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des
fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est
sollicite ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement,
le nom et ladresse du transitaire ;
354
Article 7
Pour bnficier de lexonration prvue larticle 92 (I-10) du code gnral
des impts, les tablissements destinataires du matriel ducatif, scientifique
ou culturel bnficiant de la franchise des droits et taxes applicables
limportation dans le cadre des accords de lUNESCO, doivent adresser au
service local des impts dont ils dpendent, une demande formule sur ou
daprs un imprim tabli par ladministration, accompagne :
- de lautorisation dimportation dudit matriel en franchise des droits
et taxes dment vise par ladministration des douanes et impts
indirects ;
- dune facture proforma tablie par le commerant importateur
dudit matriel.
Au vu de cette demande le service local des impts tablit, au nom de
ltablissement acqureur, une attestation dachat en exonration en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis
lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui le conserve
lappui de sa comptabilit.
355
Article 8
I.- Biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations
but non lucratif soccupant des personnes handicapes et par le croissant
rouge marocain.
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-12 et 13) et larticle 123 (29 et 30) du code gnral
des impts, les associations ligibles lexonration doivent adresser une
demande, au service local des impts dont elles dpendent.
A lappui de cette demande, lesdites associations doivent fournir :
- une copie conforme des statuts de lassociation ;
- les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis,
en triple exemplaire, indiquant la valeur en hors taxe ainsi que le
montant de la taxe y affrent ;
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise le nom, raison
sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des
biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports
en exonration et tre utiliss dans le cadre de lobjet statutaire de
lassociation.
Cet tat doit comporter en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des
fournisseurs, la valeur des biens hors taxe et le montant de la taxe
dont lexonration est sollicite ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement,
le nom et ladresse du transitaire.
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur,
une attestation dachat en exonration en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation et de la liste des biens est conserv
par lassociation bnficiaire qui remet un exemplaire son fournisseur.
Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui gre le dossier du
fournisseur.
356
DONS
Article 9
Pour lapplication de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute
prvue par larticle 92 (I-20,21,22 et 23) du code gnral des impts,
le donateur doit adresser au service local des impts dont il dpend, une
demande dachat en exonration de taxe, revtue du visa de lorganisme
bnficiaire du don et indiquant le nom du fournisseur, son numro
didentification fiscale, la nature du bien, de la marchandise, des travaux
ou des prestations de services destins tre livrs titre de don et leur
prix hors taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette demande, le service vis lalina prcdent tablit
au nom du fournisseur, une attestation dachat en exonration en double
exemplaire, dont lun est remis au fournisseur qui le conserve lappui de
sa comptabilit.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous
le bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun
cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur
467
468
357
Article 10 469
La demande de remboursement de la taxe ayant grev les oprations
vises aux articles 92 (I- 28) et 247- XII du code gnral des impts doit
tre tablie sur un imprim modle fourni cet effet par ladministration et
dpos auprs du service local des impts dont dpend le bnficiaire.
Le dpt de ladite demande doit tre effectu dans un dlai dune
anne compter de la date de dlivrance du permis dhabiter.
Les personnes ralisant les oprations susvises doivent fournir en plus
des justificatifs de leurs achats de biens et services viss larticle 25 cidessous, les documents ci-aprs :
- copie certifie conforme du permis de construire accompagne du
plan de construction ;
- copie certifie conforme du permis dhabiter ;
- copie certifie conforme du contrat de vente.
Les promoteurs immobiliers viss larticle 89-II-5 du code prcit,
doivent tenir une comptabilit spare au titre des oprations de
construction de locaux usage dhabitation vises aux articles 92-I-28 et
247-XII dudit code.
Article 11
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-29) du code gnral des impts, les personnes qui
procdent la construction de cits, rsidences ou campus universitaires
doivent adresser, au service local des impts dont elles relvent, une
demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration.
469
358
Article 12
Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au
titre des oprations de restauration de monuments historiques classs et
des quipements de base dutilit publique prvues larticle 92 (I-32)
du code gnral des impts doivent adresser au service local des impts
comptent une demande en restitution de la taxe paye sur les achats
des matriels, travaux ou services acquis auprs dassujettis la taxe sur
la valeur ajoute accompagne des factures dachat correspondantes,
tablies en leur nom.
359
Cette demande doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration fiscale.
Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des
finances ou la personne dlgue par lui cet effet, tablit un ordre de
restitution du montant de la taxe paye.
Article 13
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute
prvues larticle 92-I (33 et 34) du code gnral des impts, le
bnficiaire doit adresser au service local des impts dont il relve une
demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration.
Cette demande doit tre accompagne dune facture proforma tablie
par le fournisseur indiquant la nature des marchandises ou de la prestation
fournie ainsi que le nom et le numro de matricule du navire auquel elles
sont destines. Cette facture proforma doit tre vise par le quartier
maritime dont dpend le pcheur ou larmateur propritaire du navire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation
dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le
service, les deux autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire
son fournisseur qui le rserve lappui de sa comptabilit.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes sous le bnfice
des exonrations prvues ci-dessus doivent tre revtus dun cachet
portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute
article 92-I(33 et 34) du Code Gnral des Impts
Article 14
Pour bnficier de lexonration des oprations de transport international
et des prestations qui leur sont lies vise larticle 92 (I-35) du code
gnral des impts, les entreprises de transport international, doivent
dlivrer un bon de commande leurs prestataires de service.
Ce bon de commande doit comporter, outre lengagement du transporteur
de verser la T.V.A exigible, au cas o lesdites prestations ne recevraient pas
360
Article 15
Le bnfice de lexonration prvue larticle 92 (I-38) du code
gnral des impts est subordonn lobtention dune autorisation dachat
en exonration valable pour toute la dure du tournage de films.
361
VEHICULES AUTOMOBILES
DESTINES A USAGE DE TAXI
Article 16
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I42) du code gnral des impts, les personnes ligibles
lexonration doivent adresser une demande au service local des impts
dont elles dpendent.
362
OPERATIONS DE CONSTRUCTION
DES MOSQUEES
Article 16 bis361
Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au titre
des oprations de construction des mosques prvues larticle 92 (I- 43)
du Code Gnral des Impts, doivent adresser au service local des impts
dont elles dpendent une demande en restitution de la taxe paye sur les
achats des matriaux de construction, travaux ou services acquis auprs
dassujettis la taxe sur la valeur ajoute, accompagne dune autorisation
dlivre par le Ministre des Habous et des Affaires Islamiques.
361
363
Cette demande formule par crit doit tre accompagne des documents
ci-aprs :
- copie certifie conforme de lautorisation de construire ;
- les originaux des factures dachat et mmoires des travaux ;
- et, le cas-chant, copie du march au titre duquel lentreprise a t
dclare adjudicataire.
Au vu de cette demande, le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet, tablit un ordre de restitution du montant de
la taxe acquitte hauteur de 50% de la valeur globale.
EQUIPEMENTS ET MATERIELS
IMPORTES PAR LES ASSOCIATIONS DE MICRO CREDIT
Article 17
Lexonration des quipements et matriels limportation prvue
larticle 123 (34) du code gnral des impts est subordonne la
production par les associations de micro crdit dun engagement sur ou
daprs un imprim tabli par lAdministration et comportant le numro
didentification fiscal par lequel elles sengagent affecter les quipements
et matriels prcits exclusivement lactivit prvue par leurs statuts et
les conserver pendant la dure prvue larticle 102 du code prcit.
Article 18
Pour bnficier de lexonration prvue larticle 92-(II) du code gnral
des impts, les missions diplomatiques ou consulaires, les organisations
internationales et rgionales ainsi que leurs membres accrdits au Maroc,
ayant le statut diplomatique doivent adresser la Direction Rgionale des
Impts de Rabat, une demande en restitution de la taxe paye sur leurs
achats de marchandises, travaux ou services acquis auprs dassujettis
la taxe sur la valeur ajoute, accompagne des factures dachat
correspondantes, tablies en leur nom.
Cette demande est formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration.
Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des
finances ou la personne dlgue par lui cet effet tablit un ordre de
restitution du montant de la taxe paye.
364
Article 19362
Les entreprises catgorises vises larticle 94 (I et II) du code gnral
des impts qui dsirent effectuer leurs achats en suspension de la taxe sur
la valeur ajoute doivent remplir les conditions suivantes :
- tre en situation rgulire vis vis des dclarations et des paiements
des impts, droits et taxes prvus larticle 164 du Code Gnral
des Impts, pour bnficier desdits achats en suspension de la
TVA et oprer, le cas chant, le remboursement y affrent, et en
consquence prsenter une attestation de catgorisation dlivre
par ladministration fiscale ;
- justifier du chiffre daffaires ralis lexportation au cours de lanne n-1.
En outre, lesdites entreprises doivent adresser au service local des
impts, une demande sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration
et tenir une comptabilit rgulire et un compte matires.
Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des
marchandises, des matires premires et des emballages irrcuprables,
effectivement utiliss dans les oprations de fabrication ou dexportation,
vises larticle 94 dudit code, dautre part, la quantit de produits fabriqus
ou conditionns qui ont t vendus lexportation ou qui se trouvent en
stock la clture de lexercice comptable.
Les bnficiaires de ce rgime sont tenus, en outre, de fournir lappui
de leur demande les pices justificatives de leur chiffre daffaires ralis au
cours de lanne au titre de leurs oprations dexportation.
La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne
de la liste des fournisseurs avec lindication du nom, de la raison ou de
la dnomination sociale, de la profession, de ladresse et du numro
didentification attribu par le service local des impts chacun deux, de
la nature des oprations quils ralisent en qualit dassujettis la taxe sur
la valeur ajoute.
Le service local des impts, aprs contrle sur pices ou le cas chant
sur place, tablit en triple exemplaire, une attestation dachat en exonration
de la taxe sur la valeur ajoute, par fournisseur.
Cette attestation nest valable que pour lanne de sa dlivrance.
Lun des exemplaires est conserv par le service local des impts, les
deux autres sont remis au demandeur qui fait parvenir un exemplaire son
fournisseur et conserve lautre lappui de sa comptabilit.
362
365
ENTREPRISES DEPENDANTES
Article 20
Aux fins de la dtermination de la base imposable prvue larticle
96-1 du code prcit :
1.- Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant
une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, lorsque
lentreprise acheteuse nest pas assujettie la taxe sur la valeur
ajoute ou en est exonre et si leur comptabilit ne permet pas de
dgager nettement les lments dsigns cidessous, tenir un livre
spcial, dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs ventes directes ou
indirectes, lentreprise acheteuse, avec la dsignation sommaire
des produits vendus ;
- dans une deuxime partie : le montant des prix de vente des mmes
produits, pratiqus par lentreprise acheteuse;
2.- Les entreprises non assujetties la taxe sur la valeur ajoute ou
qui en sont exonres achetant, directement ou indirectement,
une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, si leur
comptabilit ne permet pas dobtenir directement les lments dsigns
ci-dessous, tenir un livre spcial dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs achats, directs ou
indirects, lentreprise vendeuse, avec la dsignation sommaire des
produits achets ;
- dans la deuxime partie : le montant de leurs ventes desdits
produits.
Article 21
En application de larticle 96-4 -2me alina du code prcit, le prix de
revient de la construction servant comme base dimposition des livraisons
soi-mme en matire de construction personnelle effectue par les
personnes physiques, est dtermin partir dun barme.
366
VEHICULES ECONOMIQUES
Article 22
1 - Pour lapplication du taux rduit de 7% ou de 14% prvu
respectivement au 1 et 3 de larticle 99 du code gnral des
impts, au titre des produits et matires entrant dans la fabrication
de la voiture conomique ainsi que des prestations de montage y
affrentes et des produits et matires entrant dans la fabrication du
vhicule utilitaire lger pour le transport des marchandises et du
cyclomoteur conomique appels dans le prsent texte vhicules
conomiques, le fabricant doit adresser au service local des impts
dont il dpend, une demande formule sur ou daprs un imprim
tabli par ladministration et tenir un compte matires.
Ce compte doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et
matires imports ou acquis localement sous le bnfice des taux rduits
et effectivement utiliss dans la fabrication des vhicules conomiques et
dautre part, le nombre des vhicules conomiques qui ont t vendus ou
qui se trouvent en stock la clture de lexercice comptable.
La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne
des pices suivantes :
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature
et lutilisation des produits, matires et prestations de montage
destins tre achets sur le march intrieur ou imports sous le
bnfice des taux rduits ainsi que leur quantit et leur valeur en
dirhams ;
- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.
Au vu de ladite demande, ladministration dlivre les attestations dachat
aux taux rduits des produits, matires et, le cas chant, des prestations
de montage acquis localement.
La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant des
achats et des prestations de montage raliss sur le march local, sont
soumis au taux rduit de 7% ou de 14% dans la limite du montant du
chiffre daffaires ralis au cours de lanne coule sous le bnfice dudit
taux rduit.
367
Article 23
Pour bnficier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de
larticle 99-1du code gnral des impts au titre de leurs achats de
produits et matires entrant dans la composition des fournitures scolaires,
les fabricants doivent adresser au service local des impts, avant le 1er
fvrier de chaque anne, une demande comportant lindication du montant
de leurs achats effectus au cours de lanne coule et lengagement de
tenir un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matire doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits
et matires acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement utiliss
dans les oprations de fabrication des fournitures scolaires, et dautre
part la quantit darticles scolaires fabriqus qui ont t vendus ou qui se
trouvent en stock la fin de lexercice comptable.
Au vu de la demande vise au 1er alina ci-dessus, le service local des
impts tablit en trois exemplaires une attestation dachat par fournisseur,
laquelle nest valable que pour lanne de sa dlivrance.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice du taux rduit doivent comporter la mention vente en application
du taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 99-1 du
code gnral des impts
Article 24
Pour bnficier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de larticle
99-1 du code gnral des impts, au titre de leurs achats de produits
et matires entrant dans la composition des emballages des produits
pharmaceutiques, les fabricants doivent adresser au service local des impts
dont ils dpendent, une demande comportant lindication du montant de
leurs achats effectus au cours de lanne coule et lengagement de tenir
un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des
produits et matires acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement
utiliss dans les oprations de fabrication demballages des produits
pharmaceutiques et dautre part, la quantit des produits finis fabriqus
369
REMBOURSEMENT
Article 25
I.- La demande du remboursement vis au 1 de larticle 103 du code
gnral des impts, doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration, accompagne des pices justificatives suivantes :
1.- pour les importations directes par les bnficiaires et ouvrant droit
remboursement : une copie des factures dachat, une copie de la
dclaration dimportation et de la quittance de rglement de la taxe
sur la valeur ajoute y affrente, ainsi quun relev mentionnant,
pour chaque importation, le numro de la dclaration dimportation,
le numro et la date de quittance de douane constatant le paiement
dfinitif des droits et nature exacte des marchandises, la valeur
retenue pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoute et le montant
de celle qui a t verse;
2.- pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et
les travaux effectus au Maroc, la copie des factures ou mmoires
ouvrant droit au remboursement, accompagne dun relev
rcapitulatif comportant :
a) la rfrence aux factures ou mmoires ainsi que le numro
didentification attribu par le service des impts y figurant ;
b) la nature exacte des marchandises, biens, services, faons ou
travaux, le montant des mmoires ou factures correspondants
et, le cas chant, le taux et le montant de la taxe sur la valeur
ajoute mentionns sur ces factures ou mmoires ;
c) la rfrence et les modalits de paiement se rapportant ces
factures ou mmoires.
Les relevs viss ci-dessus doivent comporter, en outre, dans une
colonne distincte, le numro dinscription des factures dachat et de faon
ou des documents douaniers en tenant lieu, aux livres comptables dont la
tenue est prescrite par larticle 118 du code prcit.
370
363
371
ARTICLE 26
I- Le bnfice de lexonration vise aux articles 92- I- 39 et 124- II
du code gnral des impts est subordonn aux conditions et formalits
suivantes :
1) La vente doit tre effectue au dtail et ne pas avoir un caractre
commercial. Elle doit tre accomplie, le mme jour, chez un
mme vendeur et le montant y affrent doit tre dune contre
valeur suprieure ou gale 2.000 DH taxe sur la valeur ajoute
comprise.
2) Le vendeur doit tre un assujetti la taxe sur la valeur ajoute et
accepter daccomplir les formalits de la vente ouvrant droit la
restitution de la T.V.A.. A cet effet, il doit remplir au moment de la
vente, un bordereau de vente lexportation constitu dune copie
originale et de trois exemplaires :
- La copie originale ainsi que deux exemplaires sont remis lacheteur
accompagns dune enveloppe dispense daffranchissement portant
ladresse de lAdministration fiscale ;
- Un exemplaire est conserv par le vendeur.
Ce bordereau, formul sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration fiscale, doit tre accompagn des factures dtailles
des achats effectus revtues du cachet du vendeur et comporter les
renseignements suivants :
- les nom et prnom ou raison sociale du vendeur, son adresse ainsi
que son numro didentification fiscale ;
- le nom, prnom, nationalit et adresse complte de lacheteur ;
- le numro de compte bancaire ouvert au Maroc (RIB) ou ltranger
ainsi que lintitul de la banque ;
- la nature, la quantit et le prix unitaire des biens vendus ;
- le montant des achats taxe sur la valeur ajoute comprise et le taux
de la T.V.A. correspondant ;
- le montant de la T.V.A. restituer (dtaxe) ;
- les signatures de lacheteur et du vendeur.
3) Lacheteur qui veut bnficier de la restitution de la taxe sur la valeur
ajoute sur lacquisition des biens et marchandises lintrieur, doit
tre une personne physique non-rsidente en court sjour au Maroc.
372
Article 27
Pour bnficier de la dductibilit du gasoil utilis comme carburant
prvue larticle 106 (I-4) du code gnral des impts, les personnes
concernes sont tenues de dposer au service local des impts dont elles
dpendent, avant le 1er fvrier de chaque anne, un tat descriptif tabli
en double exemplaire qui prcise les nom, raison sociale ou dnomination
commerciale, adresse, numro didentification fiscale, montant et volume
des achats de gasoil effectus au cours de lanne civile coule ainsi que
le nombre de kilomtres p
DETERMINATION DE LA BASE
IMPOSABLE
Article 28
Laccord pralable pour la dtermination du montant imposable du
chiffre daffaires des personnes vises larticle 97 du code gnral des
impts est donn par le ministre charg des Finances ou la personne
dlgue par lui cet effet.
373
Article 29
Le ministre des finances et de la privatisation est charg de lexcution du
prsent dcret qui abroge et remplace compter du 1er Janvier 2007 le dcret
n 2-86- 99 du 3 Rajeb 1406 (14 Mars 1986) pris pour lapplication de la taxe
sur la valeur ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts.
Le prsent dcret sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 10 hija 1427 (31 dcembre 2006)
DRISS JETTOU
Pour contreseing :
Le Ministre des Finances
et de la Privatisation
Sign : FATHALLAH OUALALOU
374
376
377
378
379
380
ABBAS EL FASSI.
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances,
SALAHEDDINE MEZOUAR.
381
5-
382
6-
383
B/ Arrts
1-
384
2-
385
3-
386
387
4-
5-
388
389
8,73
8,73
8,42
8,02
1960
1961
10,69
1957
1958
10,15
1956
1959
12,62
11,94
1954
11,57
1953
1955
11,94
16,13
1949
1952
20,08
1948
15,75
28,47
1947
14,00
36,57
1946
1950
3%
Anne 1945
et annes
antrieures
1951
Coefficients
pour lanne
2001
Annes
8,07
8,47
8,79
8,79
10,75
10,21
12,01
12,69
11,64
12,01
14,09
15,85
16,23
20,20
28,64
36,79
3%
Coefficients
pour lanne
2002
8,21
8,62
8,94
8,94
11,94
10,39
12,22
12,91
11,84
12,22
14,33
16,13
16,52
20,56
29,15
37,44
3%
Coefficients
pour lanne
2003
8,31
8,72
9,05
9,05
11,07
10,51
12,37
13,06
11,98
12,37
14,5
16,32
16,72
20,81
29,5
37,89
3%
Coefficients
pour lanne
2004
8,44
8,85
9,19
9,19
11,24
10,67
12,56
13,26
12,16
12,56
14,72
16,57
16,97
21,12
29,95
38,46
3%
Coefficients
pour lanne
2005
8,52
8,93
9,28
9,28
11,35
10,77
12,68
13,39
12,28
12,68
14,86
16,73
17,13
21,32
30,24
38,83
3%
Coefficients
pour lanne
2006
8,80
9,22
9,58
9,58
11,72
11,12
13,10
13,83
12,68
13,10
15,35
17,28
17,69
22,02
31,24
40,11
3%
Coefficients
pour lanne
2007
8,978
9,410
9,779
9,779
11,960
11,349
13,362
14,110
12,940
13,362
15,659
17,629
18,050
22,466
31,865
40,918
3%
Coefficients
pour lanne
2008
9,319
9,767
10,150
10,150
12,414
11,780
13,869
14,646
13,431
13,869
16,254
18,298
18,735
23,319
33,075
42,472
3%
Coefficients
pour lanne
2009
9,635
10,099
10,495
10,495
12,836
12,180
14,340
15,143
13,887
14,340
16,806
18,920
19,371
24,111
34,199
43,916
3%
Coefficients
pour lanne
2010
9,724
10,193
10,592
10,592
12,955
12,293
14,473
15,283
14,016
14,437
16,962
19,096
19,551
24,335
34,517
44,324
3%
Coefficients
pour lanne
2011
9,813
10,286
10,689
10,689
13,074
12,406
14,606
15,423
14,144
14,606
17,118
19,271
19,730
24,558
34,834
44,731
3%
Coefficients
pour lanne
2012
9,938
10,417
10,828
10,825
13,241
12,564
14,792
15,620
14,324
14,792
17,336
19,517
19,982
24,872
35,279
45,303
3%
Coefficients
pour lanne
2013
6- Tableau relatif aux coefficients de rvaluation en matire dI.R au titre des profit foncier fix pa arrt
du Ministre de lEconomie et des Finances :
390
3,91
3,43
3,18
2,94
1979
1980
4,16
1976
1977
4,54
1975
1978
5,86
5,25
1973
5,94
1972
1974
6,26
6,62
1969
1971
6,86
1968
6,55
6,91
1967
1970
6,75
7,00
1964
6,78
7,27
1963
1965
7,90
1962
1966
Coefficients
pour lanne
2001
Annes
2,96
3,20
3,46
3,83
4,18
4,57
5,28
5,89
5,98
6,29
6,59
6,66
6,90
6,95
6,82
6,79
7,04
7,31
7,94
Coefficients
pour lanne
2002
3,11
3,26
3,52
3,90
4,25
4,65
5,37
6,00
6,80
6,40
6,71
6,78
7,02
7,07
9,94
6,91
7,16
7,44
8,08
Coefficients
pour lanne
2003
3,05
3,3
3,56
3,95
4,3
4,7
5,43
6,07
6,15
6,48
6,79
6,86
7,1
7,15
7,02
6,99
7,24
7,53
8,18
Coefficients
pour lanne
2004
3,10
3,35
3,61
4,01
4,36
4,77
5,51
6,16
6,24
6,58
6,89
6,96
7,21
7,26
7,13
7,10
7,35
7,64
8,30
Coefficients
pour lanne
2005
3,13
3,38
3,64
4,05
4,40
4,82
5,56
6,22
6,30
6,64
6,96
7,03
7,28
7,33
7,20
7,17
7,42
7,71
8,38
Coefficients
pour lanne
2006
3,23
3,49
3,76
4,18
4,54
4,98
5,74
6,42
6,50
6,86
7,19
7,26
7,52
7,57
7,43
7,40
7,66
7,96
8,65
Coefficients
pour lanne
2007
3,298
3,561
3,836
4,267
4,636
5,079
5,858
6,554
6,639
6,997
7,334
7,408
7,671
7,724
7,587
7,556
7,819
8,125
8,831
Coefficients
pour lanne
2008
3,423
3,696
3,981
4,429
4,812
5,272
6,080
6,803
6,891
7,262
7,612
7,689
7,962
8,017
7,875
7,843
8,116
8,433
9,166
Coefficients
pour lanne
2009
3,539
3,821
4,116
4,579
4,975
5,451
6,286
7,034
7,125
7,508
7,870
7,950
8,232
8,289
8,142
8,109
8,391
8,719
9,477
Coefficients
pour lanne
2010
3,571
3,856
4,154
4,621
5,021
5,501
6,344
7,099
7,191
7,577
7,943
8,024
8,308
8,366
8,217
8,184
8,469
8,800
9,565
Coefficients
pour lanne
2011
3,603
3,891
4,192
4,663
5,067
5,551
6,402
7,164
7,257
7,646
8,016
8,097
8,384
6,442
8,292
8,259
8,546
8,880
9,652
Coefficients
pour lanne
2012
3,649
3,940
4,245
4,722
5,131
5,621
6,483
7,255
7,349
7,743
8,118
8,200
8,491
8,549
8,398
8,363
8,655
8,993
9,775
Coefficients
pour lanne
2013
391
1,21
1,16
1,10
1,07
1,06
1,03
1995
1996
1997
1998
1,28
1992
1993
1,35
1991
1994
1,56
1,46
1989
1990
1,61
1988
1,65
1987
1,97
1984
1,85
2,26
1983
1,68
2,36
1982
1985
2,63
1981
1986
Coefficients
pour lanne
2001
Annes
1,04
1,07
1,08
1,11
1,17
1,22
1,29
1,35
1,47
1,57
1,62
1,66
1,69
1,87
1,98
2,28
2,38
2,64
Coefficients
pour lanne
2002
1,06
1,09
1,10
1,13
1,19
1,24
1,31
1,37
1,50
1,60
1,65
1,69
1,72
1,90
2,01
2,32
2,42
2,69
Coefficients
pour lanne
2003
1,07
1,1
1,11
1,14
1,2
1,25
1,32
1,39
1,52
1,62
1,67
1,71
1,74
1,92
2,03
2,35
2,45
2,72
Coefficients
pour lanne
2004
1,09
1,12
1,13
1,16
1,22
1,27
1,34
1,41
1,54
1,64
1,70
1,74
1,77
1,95
2,06
2,39
2,49
2,76
Coefficients
pour lanne
2005
1,10
1,13
1,14
1,17
1,23
1,28
1,35
1,42
1,55
1,66
1,72
1,76
1,79
1,97
2,08
2,41
2,51
2,79
Coefficients
pour lanne
2006
1,13
1,16
1,17
1,20
1,27
1,32
1,39
1,46
1,60
1,71
1,77
1,81
1,85
2,03
2,14
2,49
2,59
2,88
Coefficients
pour lanne
2007
1,159
1,191
1,201
1,233
1,296
1,349
1,422
1,496
1,634
1,749
1,812
1,855
1,887
2,076
2,191
2,539
2,644
2,940
Coefficients
pour lanne
2008
1,203
1,236
1,246
1,279
1,345
1,400
1,476
1,552
1,696
1,815
1,880
1,925
1,958
2,154
2,274
2,635
2,744
3,051
Coefficients
pour lanne
2009
1,243
1,278
1,288
1,322
1,390
1,447
1,526
1,604
1,753
1,876
1,943
1,990
2,024
2,227
2,351
2,724
2,837
3,154
Coefficients
pour lanne
2010
1,254
1,289
1,299
1,334
1,402
1,460
1,540
1,618
1,769
1,893
1,961
2,008
2,042
2,247
2,372
2,749
2,863
3,183
Coefficients
pour lanne
2011
1,265
1,300
1,310
1,346
1,414
1,473
1,554
1,632
1,785
1,910
1,979
2,026
2,060
2,267
2,393
2,774
2,889
3,212
Coefficients
pour lanne
2012
1,281
1,316
1,326
1,363
1,432
1,491
1,573
1,652
1,807
1,934
2,004
2,051
2,086
2,295
2,423
2,809
2,925
3,253
Coefficients
pour lanne
2013
1,02
1999
2000
392
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
Coefficients
pour lanne
2001
Annes
1,00
1,01
1,03
Coefficients
pour lanne
2002
1,02
1,03
1,05
Coefficients
pour lanne
2003
1,012
1,03
1,04
1,08
Coefficients
pour lanne
2004
1,02
1,03
1,05
1,06
1,08
Coefficients
pour lanne
2005
1,00
1,01
1,03
1,04
1,06
1,07
1,09
Coefficients
pour lanne
2006
1,03
1,04
1,06
1,07
1,09
1,10
1,12
Coefficients
pour lanne
2007
1,020
1,053
1,064
1,085
1,096
1,116
1,128
1,148
Coefficients
pour lanne
2008
1,038
1,058
1,093
1,104
1,126
1,137
1,158
1,170
1,191
Coefficients
pour lanne
2009
1,034
1,073
1,093
1,130
1,141
1,164
1,175
1,197
1,209
1,231
Coefficients
pour lanne
2010
1,009
1,043
1,082
1,103
1,140
1,151
1,174
1,185
1,208
1,220
1,242
Coefficients
pour lanne
2011
1,009
1,018
1,052
1,091
1,113
1,150
1,161
1,184
1,195
1,219
1,231
1,253
Coefficients
pour lanne
2012
1,013
1,021
1,031
1,065
1,104
1,127
1,164
1,175
1,199
1,210
1,234
1,246
1,269
Coefficients
pour lanne
2013
N Arrt
N Bulletin
Officiel
Date de
publication
Taux
1997
56-98
4558
01/01/1998
9%
1998
221-99
4688
02/03/1999
8%
1999
222-99
4692
02/03/2000
6,50%
2000
537-00
4796
11/04/2000
6,25%
2001
608-01
4896
29/03/2001
5,62%
2002
421-02
4992
13/03/2002
4,87%
2003
600-03
5100
24/03/2003
2,85%
2004
379-04
5200
26/02/2004
3,54%
2005
566-05
5310
08/03/2005
2,65%
2006
307-06
5402
14/02/2006
2,61%
2007
291-07
5508
23/02/2007
2,63%
2008
729-08
5622
17/04/2008
3,48%
2009
654-09
5726
16/04/2009
3,69%
2010
945-10
5830
15/04/2010
3,49%
2011
645-11
5936
21/04/2011
3,44%
2012
906-12
6034
29/03/2012
3,33%
2013
1 408-13
6153
29/05/2013
3,45%
393
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
- 1 Euro.....................................................
10,781 DH
- 1 Dollar amricain
9,545 DH
- 1 Dollar canadien
6,819 DH
15,585 DH
- 1 Euro
10,988 DH
- 1 Dollar amricain
8,841 DH
- 1 Dollar canadien
6,795 DH
16,195 DH
1
1
1
1
Euro
Dollar amricain
Dollar canadien
Livre sterling (anglaise)
0,992 DH
8,8385 DH
7,20 13 DH
16,069 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
11,042 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
11,218 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
11,348 DH
11,248 DH
1
1
1
1
Euro
Dollar amricain
Livre sterling (anglaise)
Dollar canadien
8,796 DH
16,197 DH
8,192 DH
16,391 DH
7,750 DH
14,285 DH
8,088 DH
12,630 DH
7,098 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
11,152 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
- 1 Livre Sterling (anglaise)
11,249 DH
- 1 Euro
11,249 DH
- 1 Dollar amrican
08,089 DH
12,966 DH
- 1 Euro
11,090 DH
- 1 Dollar amrican
08,628 DH
13,673 DH
394
8,414 DH
12,998 DH
08,089 DH
12,966 DH
ANNEXE III
Historique des principaux textes fiscaux
395
A. Le Supplment de Patente
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1486
du 18-04-1941
B.O n 1487
du 25-04-1941
B.O n 1487
du 25-04-1941
B.O n 1528
du 06-02-1942
B.O n 1556
du 21-08-1942
B.O n 1579
du 29/01/1943
B.O n 1610
du 03/09/1943
B.O n 1633
du 11/02/1944
B.O n 1653
du 30/06/1944
B.O n 1703
du 15/06/1945
396
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 1746
du 12/04/1946
B.O n 1772
du 11/10/1946
B.O. n 1850
du 9/04/1948
B.O. n 1869
du 20/08/1948
B.O. n 1869
du 20/08/1948
B.O. n 1882
du 19/11/1948
B.O. n 1898
du 11/03/1949
B.O. n 1913
du 24/06/1949
B.O. n 1944
du 27/01/1950
397
B.O. n 1956
du 21/04/1950
B.O. n 1956
du 21/04/1950
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1968
du 14/07/1950
B.O. n 1970
du 28/07/1950
B.O. n 1999
du 16/02/1951
B.O. n 2001
du 2/03/1951
B.O. n 2054
du 7/03/1952
B.O. n 2057
du 28/03/1952
B.O. n 2058
du 04/04/1952
B.O. n 2104
du 20/02/1953
B.O. n 2105
du 27/02/1953
B.O. n 2106
du 6/03/1953
398
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2161
du 26/03/1954
B.O. n 2163
du 9/04/1954
B.O. n 2193
du 5/11/1954
B.O. n 2193
du 5/11/1954
B.O. n 2159
du 12/03/1954
B.O. n 2266
du 30/03/1956
B.O. n 2320
du 12/04/1957
B.O. n 2285
du 10/08/1956
B.O. n 2347
du 18/10/1957
399
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2369
du 21/03/1958
B.O. n 2381
du 13/06/1958
B.O. n 2384
du 04/07/1958
B.O. n 2430
du 22/05/1959
B.O. n 2453
du 30/10/1959
400
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
du 11-03-1960
B.0. n 2476
du 08 -04-1960
B.0. n 2490
du 15-07-1960
B0 n2503
du 14-10-1960
B0 0 2521
du 17-02-1961
B.0. n 2544
du 28-07- 1961
B.0. n 2669
du 20-10-1963
B.0. n 2670
du 27-12-1963
401
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.0. n 2704
du 26-08-1964
B.0. n 2760
du 22-09-1965
B.0. n 2751
du 21-07-1965
B.0. n 2797
du 08-06-1966
B 0 n 2776-bis
du 15-01-1966
B.O. n 2986-bis
du 26-01-1970
B.O. n 3117
du 26-07-1972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72532 du 08 janvier 1973 (article 2)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
B.O. n 3170
du 01-08-1973
B.O. n 3609-bis
du 01-01-1982
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
402
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3715
du 11-01-1984
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3873
du 21-01-1987
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 3873
du 21- 01- 1987
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
B.O. no 3923
du 6 -01-1988
B.O. n 3975 du
4-01-1989
B.O. n 4027 du
3-01-1990
B.O. n 4053
du 4 -07-1990
B.O. n 4131
du 1-01-1992
403
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B 0 0 4338
du 20-12-1995
B 0 n 4599 bis J
1-07-1998
B.0. n 4704 du
1-07-1999
B 0 n 4704
du Ol-07-1999
404
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B0 n4800 du
1-06-2000
B.O. n 5174
du 1 -01- 2004
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
405
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5374 du
1-12-2005
B.O. n 5374 du
1-12-2005
B.O. n 5382
bis du 29-12-2005
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5404
du 14-02-2006
B.O. n 5410 du
6-04- 2006
B.O. n 5410 du
6-04- 2006
406
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 1410-bis
du 07/11/1939
B.O n 1417
du 22/12/1939
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1853
du 30-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O. n 1891
du 21-01-1949
407
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1902
du 08-04-1949
B.O n 1918
du 29-07-1949
B.O. n 1944
du 27-01-1950
B.O. n 1946
du 10-02-1950
B.O. n 2049
du 01-02-1952
B.O. n 2049
du 01-02-1952
408
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2186
du 17-09-1954
B.O n 2413 du
07-01-1959
B.O. n 2707
du 16-09-1964
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72532 du 8 janvier 1973 (articles 5 et 6)
B.O. n 3143 du
24-01-1973
B.O. 3170
du 1-08-1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n 1-75464 du 28 dcembre 1975 (articles 6 et 7)
409
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3715
du 11-01-1984
B.O. n 3731
B.O. n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3923
du 06-01-1988
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 06-12-1989
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 3143
du 24-01-1973
B.O. n 3170
du 01-08-1973
410
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3205
du 03-04-1974
B.O. n 3207
du 17-04-1974
B.O. n 3228
du 11-09-1974
B.O. n 3432
du 09-08-1978
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
B.O. 3715
du 10-01-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
411
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 3873
du 21-01-1987
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4053
du 04-07-1990
C. Impt Agricole
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2598 du
10/08/1962
B.O. n 2676 du
07-02-1964
412
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2711
du 14-10-1964
B.O. n 3727
du 04-04-1984
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3095
du 32-02-1972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72532 du 8 janvier 1973 (article 9)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76638 du 27 dcembre 1976 (article 4)
B.O. n 3473
du 23-05-1979
B.O. n 3661bis
du 31-12-1982
B.O. n 3731
du 02-05-1984
413
B.O n 3799
B.O. n 3473 du
23-05-1979
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3818
du 01-01-1986
B.O. n 3923
du 09-01-1988
B.O. n 4131
du 01-01-1992
414
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Rfrences
des Bulletins
Officiels
415
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4131 du
01-01-1992
B.O. n 4707 du
01-07-1999
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3731 du
02-05-1984
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4025
du 20-12-1989
B.O. n 4025
du 20-12-1989
B.O. n 4027
du 3-01-1990
B.O. n 4096
du 1-05-1991
416
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4131
du 1-01-1992
du 30 -12-1992
du 31 -12-1994
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 4704
du 01-07-1999
B.O. n 4800
du 1-06-2000
417
du 29 -06- 2000
B.O. n 4861 bis
du 1-01-2001
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5174 du
1-01-2004
B.O. n 5196 du
18-03-2004
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n1888
du 31-12-1948
B.O. n1888
du 31-12-1948
B.O. n 1916
du 15-07-1949
B.O. n 1919
du 5-08-1949
B.O. n 2000
du 23-02-1951
418
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2000
du 23-02-1951
B.O. n 2008
du 20-04-1951
B.O. n 2019
du 06-07-1951
B.O. n 2072
du 11-07-1952
B.O. n 2098
du 09-01-1953
B.O. n 2098
du 09-01-1953
B.O. n 2165-bis
du 28-04-1954
B.O. n 2165-bis
du 28-04-1954
B.O. n 2208
du 18-02-1955
B.O. n 2230
du 22-07-1955
419
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2278
du 22-06-1956
B.O. n 2278
du 22-06-1956
B.O. n2310
du 01-02-1957
B.O. n 2320
du 12-04-1657
B.O. n 2320
du 12-04-1657
B.O. n 2327
du 31-05-1957
420
B.O. n 2349
du 01-11-1957
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2349
du 0 1-11-1957
B.O. n 2368
du 14-03-1958
B.O. n 2370
du 28-03-1958
B.O. n 2370
du 28-03-1958
B.O. n 2372
du 11-04-1958
B.O. n 2464
du 13-01-1960
B.O. n 2469
du 19-02-1960
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 2492
du 29-07-1960
421
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2492
du 29-07-1960
B.O. n 2500
du 23-09-1960
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1961
B.O. n 2601
du 31-08-1962
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
B.O. n2566-bis du
30-12-1966
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n2566-bis
du 30-12-1966
B.O n 2931
du 01-01-1969
B.O n 2962
du 06-08-1969
Dahir portant loi de finances pour lanne 1975 n174-727 du 27 dcembre 1974 (article 12)
B.O. n3243-bis
du 28-12-1974
B.O n 2995
du 25-03-1970
423
B.O. n 3073
du 22-09-1971
B.O. n 3100
du 29-03-1972
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3100
wdu 29-03-1972
B.O. n 3100
du 29-03-1972
B.O. n 3191
du 31-12-1973
B.O n 3119
du 09-08-1972
B.O n 3143
du 24-01-1973
B.O n 3143
du 24-01-1973
B.O n 3170 du
01-08-1973
424
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73400 du 30 juillet 1973 pour lanne 1973 (article 8)
B.O n 3170
du 01-08-1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n175-464 du 26 dcembre 1975 (article 14)
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O n 3557
31-12-1980
425
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3715
du 11 -01-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 3766
du 2 -01- 1985
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
B.O. n 3829 du
19-03-1986
B.O. n 3923 du
6 -01-1988
B.O. n 3975
du 4 -0 1-1989
B.O. n 4027 du
3 -01-1990
B.O. n 4131 du
1-01- 1992
B.O. n 4131 du
1-01- 1992
426
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 4662 du
04-02-1999
B.O. n 4800 du
1-06-2000
427
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4910
du 21 -06- 2001
B.O. n 4962
du 20 -12-2001
B.O. n 5174 du
1-0 1- 2004
B.O. n 5196
du 18-03-2004
B.O. n 5210
du 06-05-2004
428
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5214
du 20-05-2004
B.O. n 5306
du 07-04-2005
B.O n 5306
du 07-04-2005
B.O. n 5358
du 06-10-2005
B.O. n 5358
u 06-10-2005
B.O. n 5378
du 15-12-2005
B.O. n 5378
du 15-12-2005
B.O. n 5392
du 02-02-2006
429
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5392
du 02-02-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5410
du 06-04-2006
B.O. n 5418
du 04-05-2006
B.O. n 5426
du 01-06-2006
B.O. n 5436
du 06-07-2006
430
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 125
du 15/03/1915
B.O n 355
du /08/1919
B.O n 455
du /07/1921
B.O n 1366
du 30/12/1938
B.O n 1479
du 28/02/1941
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 2013
du 25-05-1951
B.O n 2431
du 29-05-1959
B.O n 2530
du 21-04-1961
B.O n 2545
du 04-08- 1961
B.O n 2611
du 09-11-1962
B.O n 2675
du 31-01-1964
431
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 2704
du 26-08-1964
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 2013
du 25-05-1951
B.O n 2431
du 29-05-1959
B.O n 2530
du 21-04-1961
B.O n 2545
du 04-08- 1961
B.O n 2611
du 09-11-1962
B.O n 2675
du 31-01-1964
B.O n 2704
du 26-08-1964
B.O n 2821
du 23-11-1966
B.O n 3975
du 04-01-1989
B.O n 4704
du 01-07-1999
432
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 5174 du
01-01-2004
433
ANNEXE IV
Index Alphabetique
434
A
Abattement (s): I.S. 6 (I-C-1), 164 (IV) ; I.R. (64) ; I.S.-I.R. 161 (I- A)
Abattement forfaitaire : I.R. 60
Abondement : I.R. 57
Absorption : I.S (6.II-C, 1-a)
Actions : I.R. 57
- achat dactions : I.R. 57- 14
- cession dactions : D.E. 127 ( I- A- 1- C), 131 (9) et 133 (I-B- 1)
- produits des actions : I.S. 4 (I), 6 (I-C-1), 13 (I-II), 19 (IV-B), I.S. et I.R.
222 I.S., I.R. et T.V.A. 152 et 158 (A)
Achat en suspension : T.V.A. (94)
Acompte : I.S. 170 (I IV)
Acquisition : I.R. 28, 29, 30, 54, 57, 59, 63, 66, 70, 72, 79, 83, 84 ; T.V.A. 92
(I-6-11,15, 16, 24et 40) ; D.E. 129 ( I-1)
Acte authentique : I.R. 26 ; D.E. 127 ( I-C-1)
Activit : T.V.A. 91 (IX), 92 (I-26et 37) et 93 (2) - Dbut dactivit :
T.V.A.92 (I-6),123 (22)
Adjudicataire de march de travaux : I.S. 16 et 19 (III-A)
Adjudication : - dimmeuble : D.E. 128 (I- A) et 131 (1) et 218 (VI)
Administrateurs des banques offshore : I.R. 73
Aronefs, affrtement, location et maintenance : IS.6 (I- C- 4)
Affectation du produit de la T.V.A. 125
Agences
- Agence nationale de promotion de lemploi et des comptences (ANAPEC) :
I.R. 57, 79
- Agence Bayt Mal Al Quods Acharif : I.S. 6 (I- A- 14)
- Agence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M) : I.S. 6 (I- A- 15)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume : I.S. 6 (I- A- 22), D.E.129
(IV- 13)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Sud du Royaume : I.S. 6 (I- A- 23), D.E. 129
(IV- 14)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces de la rgion orientale du Royaume : I.S 6 (I- A24), D.E. 129- (IV- 15)
- Agence spciale de Tanger-Meditranne : I.S. 6 (I- A- 25 II- A- 2), D.E.
129 (IV- 7)
435
B
Bail
- bail dimmeuble ou de droits immobiliers : D.E. 127 (I- A- 4) et 135 (I- 8)
- bail de fonds de commerce : D.E 127 (I- A- 4) et 135 (III- 1)
- bail rente perptuelle de biens immeubles : D.E. 127 (I- A- 2), 131
(19) et 133 (I- A- 3)
- bail emphytotique : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A- 3)
- bail vie : D.E. 127 (I- A-2), 131 (2 1) et 133 (I- A- 3)
- bail dont la dure est illimite: D.E. 127 (I- A- 2),131 (19) et 133
(I-A- 3)
Banque africaine de dveloppement (B.A.D.) : I.S. 6 (I- A-12); D.E. 129
(V-1)
Bank Al-Maghrib : T.V.A. 92 (I-26) et 123 (18) ; D.E. 133 (I-B-3)
Banque europenne dinvestissement (B.E.I.) : I.S. 6 (I-C-1-10me
- tiret), 6 (I- C- 3- 4me tiret)
Banque islamique de dveloppement (B.I.D.) : I.S. 6 (I-A-11) ; I.R. 57 ;
T.V.A. 92 (I-24) ; D.E. 129 (V-2)
437
C
Caisse(s)
- de dpt et de gestion : I.S. 6 (II-C-1-a), 19 (I- B), D.E. (133- I- B- 3)
- dpargne nationale : I.R. 68
- tickets de caisse : I.S. 145 (III-) et (211)
Cadeaux : I.S. 10 (I-B-1)
Capital :
- constitution et augmentation de capital des socits : D.E. 127 (I- B- 2) ;
129 (IV- 5- 6) ; 129 (IV- 8- c- d- e- 10- 11) et 133 (I- D- 8)
438
439
441
D
Date doption : I.R. 39, 40, 41, 43
Dbirentier : I.R. 80, 81, 82, 86, 156, 174, 175
Dcision (C.L.T, C.N.R.F.) : L.P.F. 220 (III, IV et VII), 221 (II), 225 (II- D),
226 (III- IV et V) et 242
Dclaration
- annuelle de revenu global : I.R. 82
- dexistence : T.V.A. 109, I.S, I.R, T.V.A 148
- de rmunrations verses des tiers : I.S, I.R. 151
- de dispense de versement des acomptes : I.S. (170-IV)
- didentit fiscale : I.R. 78, 201, 202
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S, I.R. 152
- des produits de placements revenus fixes : I.S, I.R. 153
- de rmunrations verses des personnes non rsidentes : I.S, I.R. 154
- de rsultat fiscal et de chiffres daffaires : I.S. 20
- de transfert de sige social ou de changement de rsidence : I.S, I.R. 149
- des biens concernant la production agricole : I.R. 55
- de cession, cessation et transformation de la forme juridique de lentreprise:
T.V.A. 114
- de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise :
I.S. 150
- des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de rentes
: I.R. 81
442
E
Echange
- dimmeubles, de droits rels immobilier, dactions ou parts : I.R. 61 (II)
- qui profitent lEtat : D.E. 129 (II- 1)
- dimmeuble, de nue proprit ou dusufruit : D.E. 131 (2)
Emission immdiate dimposition : L.P.F. 220 (VI)
Emoluments : I.R. 56, 73, 79
Enseignant : I.R. 58, 73, 156
Entrepreneurs de manufactures : T.V.A. 89 (II-1)
Erreurs
- constates dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de limpt,
de la taxe ou des droits denregistrement : L.P.F. 232 (I- a))
Etablissements
- de crdit : I.R. (28), I.S. 6 (I-C-2) et 19 (I-B) ; D.E. 129 (V- 4) et 133
(I- B- 3)
- denseignement : I.S. 6 (II-C-1-e), I.R. 31 (II-B-3) et 73 (II-D) - de
socits non rsidentes : I.S. 5 (II) ; 148 (III), 152, 198
- public : I.S. 2 (I), 10 (I-B-2) ; L.P.F. 214
Etalement : I.R. 28
Excdent : I.R. 33, 38, 40, 53, 64, 144
Exercice comptable : I.R. 33, 38, 53, 54, 145,184
Exonration
- actes prsentant un intrt public : D.E. 129 (I) D.T.250 (I)
- actes concernant les collectivits publiques : D.E. 129 (II)
- actes prsentant un intrt social : D.E. 129 (III) D.T. 250 (VI)
- actes relatifs linvestissement : D.E. 129 (IV)
- actes relatifs aux oprations de crdit : D.E. 129 (V) D.T. 250 (II)
- limportation : T.V.A. 123
- artisans : I.R. 31
- avec droit dduction : T.V.A. 92 et 123
- cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) ; I.R. 31 (II- B4) ; T.V.A 92 (I-29) et D.E. 129 (IV-2)
- conditions dexonrations : I.S. 7 ; T.V.A. 93, D.E. 130
- entreprises exportatrices : I.R. 31 ; T.V.A. 92 (I-1)
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B-3), 7 (VI) ; I.R. (31)
- tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle: I.R.
31 ; T.V.A. 92(I-8) et 123 (24)
444
F
Factures : I.S. 11 (III) ; T.V.A. 119 (I) ; I.S , I.R. et T.V.A. 145 (III, IV, V et
VI), 146 ; L.P.F. 210
(Voir aussi conservation des documents et sanctions)
Fait gnrateur : I.R. 67, T.V.A. 95 et 121
Fondations
- fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer : I.S. 6 (I- A-3) et 10 (IB- 2) ; T.V.A. 92 (I- 15) et 123 (32) ; D.E. 129 (III- 18)
- fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan : I.S. 6 (I- A- 5) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A.
92 (I- 17) et 123 (31) ; D.E. 129 (III- 10)
- fondation Mohamed V pour la solidarit : I.S. 6 (I- A- 6) et 10 (I- B2) - fondation Mohamed VI de promotion des oeuvres sociales de
lducationformation : I.S. 6 (I- A- 7) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 14)
et D.E. 129 (III- 10)
Fonds
- cres par voie lgislative ou par convention : I.S. 2 (I-4)
- de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) : I.S. 6 (I-A-17), 6 (I-C-2),14
(I) ; I.R. 66 (II) et 73 (II- F- 2) ; D.E. 129 (IV- 12)
- national pour laction culturelle : I.S. 10 (I-B-2)
- social : I.S. 10 (III-C-3)
- pour le financement du logement des salaris : I.S. 10 (III-C-5)
- fonds de commerce ou de clientles : D.E. 127 (I-A-1- b)), 131 (1 et 4),
133 (I- A- 1) 137 (II), 139 (V), 141 (I), 183 (V) et 186 (B-2- a))
Forfaitaire :
- bnfice forfaitaire : I.R. 40 et 49
- taux forfaitaire : (voir adjudicataire)
445
- impt forfaitaire : I.S. 6 (II-C-3 et 4), 19 (III), 170 (VI et VII)(Voir aussi
obligations comptables et dclaration de rsultat fiscal)
Frais
- dacquisition : I.R. 65 (1er al. et II)
- dactes : I.R. 65 (II)
- dannonces publicitaires : I.R. 65 (I)
- dtablissement dactes : I.R. 65 (I)
- de cession : I.R. 65 (I)
- de courtage : I.R. 65 (I et II)
- de nourriture ou dalimentation : I.R. 57
- et loyaux cots du contrat : I.R. 65 (II)
- inhrents la fonction ou lemploi : I.R. 56
- de fonctionnement : I.R. 29
- de personnel : I.R. 36
- ncessaires linstalation des entreprises : T.V.A.92 (I-6)
Fraude : (voir sanctions)
Fusion :
- fusion de socits : I.S. et I.R. 150 (I), 161 (I- A), 162 (I et II), 180 (II),
247 (XV), D.E. 129 (IV- 8- b)) L.P.F. 220 (IX) ;
- primes de fusion : I.S. 162 (I), 247 (XV)
- fusion dun tablissement : T.V.A. 105 (2)
G
Groupement dintrt conomique (G.I.E.) : I.S. 3 (4), 8 (V) ; D.E. 127
(I-B-2), 131 (9), 133 (C-6 et D- 8), 135 (II- 1 et 2) et III- 4)
H
Habitation principale : I.R. 28, 63 ; T.V.A. 91 (III-1-a) et b)) ; D.E. 129
(V- 4)
Hmodialyse : T.V.A. 92 (I-18) et 123 (35)
Hritage : I.R. 65, 70
Honoraires :
- honoraires et rmunrations revenant aux mdecins : I.S., I.R. et T.V.A.
145 (IV), 157, 194 (III)
- honoraires et rmunrations revenant la clinique : I.S., I.R. et T.V.A. 145
(IV)
- registre des honoraires : I.S., I.R. 147 (II) (Voir aussi dclarations)
Htelires
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B- 3) et 7 (VI) ; I.R. 31 (B) I
446
Immeubles
- base imposable : D.E 131 (1)
- btis et/ou non btis : I.R. 30 (1- b), 61 (I- A- 1) 64 (II) ; D.E. 127 (I-A1-a))
- immeubles mis gratuitement la disposition des tiers : I.R. 61 (I- B), 62 (I)
et 64 (II)
- vente dimmeubles : I.R. 61 (II)
- expropriation dimmeubles : I.R. 61 (II)
- apport en socit dimmeubles : I.R. 61 (II)
- actif brut immobilis constitu par des immeubles : I.R. 61 (II) - change
dimmeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles agricoles : D.E. 129 (IV- 4)
- partage dimmeubles : I.R. 61 (II) ; D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133 (IC-6)
- cession titre gratuit : I.R. 61 (II)
- immeuble affect lhabitation : I.R. 62 (I)
- immeubles dans lesquels sont installes des institutions charitables: I.R. 62
(I) - cession dont la valeur nexcde pas 60.000 DH : I.R. 63 (II- A)
- cession dimmeubles occup titre dhabitation principale : I.R. 63 (II-B) cession de droits indivis dimmeubles agricoles : I.R. 63 (II- C) - immeubles
donns en location : I.R. 64 (I)
- cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier : I.R. 6 (I) - cession
dimmeubles apports en socit : I.R. 65 (I)
- cession dimmeuble acquis par hritage : I.R. 65 (II)
- cession dimmeuble acquis par donation exonre : I.R. 65 (II)
- mutation dimmeubles ou de droits rels immobiliers : D.E. 127 (I- A- 1-a))
141 (I)
- valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble : D.E. 131 (2)
- antichrse et nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7) ; 133(I- C1)
- immatriculation des immeubles : D.E. 141 (II)
Immobilisations
- produite par lentreprise pour elle-mme : I.S. 9 (I-A-3)
- produits de cession dimmobilisations : I.S. : 9 (I-C-1)
- dotations aux amortissements : I.S. 10 (I-F-1)
- en non valeurs : I.S.10 (I-F-1-a)
Imposition
- tablie au nom de lorganisme gestionnaire : I.S. 2 (I-4)
- priode dimposition : I.S. 17
- lieu dimposition : I.S. 18
- taux dimposition : I.S. 19
- minimum dimposition : I.S. et I.R. 144
447
J
Jetons de prsence : I.R. 73
Judiciaire
- recours judiciaire : I.S. 10 (I- F- 2), L.P.F. 227, 242
- voie judiciaire : L.P.F. 225 (D), 226 (V), 242
- procdure judiciaire suite au contrle fiscal : L.P.F. 242
- procdure judiciaire suite rclamation : L.P.F. 243
- actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers : D.E. 127 (I- 6- 3)
K
Kinsithrapeute : T.V.A. 91 (VI-1) L
Laboratoires danalyse : T.V.A. 91 (VI-1)
Lettre dinformation : L.P.F. 222 (A), 228 (II)
Libralit :
- achats et prestations revtant un caractre de libralit : I.S. 11 (IV)
- actes de libralit : D.E. 128 (B- II)
Liquidateur : I.S., I.R., T.V.A.150 (II)
Liquidation
- base imposable et liquidation : D.E. 131
- boni de liquidation : I.S. 13 (I)
- cessation suivie de liquidation : I.S., I.R., T.V.A. 150 (II) ; L.P.F. 221 (III) liquidation de la : T.V.A. 122
- liquidation de limpt : I.S. 170 (IV) ; D.E. 132
- liquidation judiciaire : I.S ; I.R 150 (III), L.P.F. , 221 (I)
- liquidation de lentreprise : I.S. 161 (I-A)
- priode de liquidation : L.P.F. 221 (III)
- rsultat final de la liquidation : L.P.F. 221 (III)
Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires : I.S. 6
(I- A 2), T.V.A. 92 (I-16 et 123 (33), D.E. 129 (III- 7)
Livraison : T.V.A. 89 (I-3et 6)
- livraisons faites eux mme par les assujettis : T.V.A. 89 (6)
- ventes et livraisons : T.V.A. 89 (I- 1- 2-3)
- livraison soi mme : T.V.A. 89 (I-7), 91 (III-1-a)
- livraison clefs en mains : I.S. 16
Locataire :
- dpenses mises la charge des locataires : I.R. 64 (I)
Location :
- location et sous-location : D.E. 135 (I-8 et III- 1)
449
M
Maison de sant : T.V.A. 91 (IV-1)
Majorations : I.S. 7 (VI), 10 (III-C-3 et 7), 11, 161 (I), 164 (II), 170 (IV et
VIII), 172, 180 (II), L.P.F. 220 (VI), 228 (II), 232 (VIII), 236 ; D.E. 137 (I) ; I.S.I.R. -T.V.A. et D.E. 183, 184, 186, 194, 195, 196, 197, 208
Majorations de retraite ou de pension : I.R. 57
Mandat
- prorogation du mandat des reprsentants des contribuables : L.P.F. 225
(II-B-C), 226 (I)
Marchand
- marchand de biens : I.R. 30
- marchand grossiste : T.V.A. 89 (II-2)
March cl en main : T.V.A. 105
Matriel
- fixe : I.R. 61
- mobile : I.R. 61
Mauvaise foi : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (B- 1)
Mdecins : (Voir honoraires, cliniques)
Mdicaments : T.V.A. 92 (I-19) et 123 (36et 37)
Membres de groupements : I.R. 26
Micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
450
N
Notification
- formes de notification : L.P.F. 219
- interruption de la prescription par la notification : L.P.F. 232 (V) (Voir aussi
procdure de rectification)
Nue-proprit : D.E. 127 (I- A- 1- b et B- 4),131 ( 4)
Nantissement :
- nantissement de fonds de commerce : D.E. 131 (6), 133 (I- C- 2), 135
(III- 3)
- nantissement des produits agricoles et miniers : D.E. 133 (I- C-5) nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7), 133 (I- C- 1)
Notaires
- actes des notaires hbraques : D.E. 127 (I- C- 2), 137 (I) - actes tablis
par les notaires : D.E. 127 (I- C- 1)
- obligations des notaires : D.E. 137 (I), 139 (II- III- IV- VI et VII)
O
Obligations
- des parties contractantes : D.E. 136
- des notaires : D.E. 137 (I)
- des adoul : D.E 137 (II)
- des agents des domaines et de la srete : T.S.A.VA.264
451
P
Participation
- produits des titres de participation : I.S. 9 (I-B-1) (voir galement socit,
dividendes)
Part patronale
- des cotisations de retraite et de scurit sociale : I.R. 57
- des primes dassurance groupe : I.R. 57
Partage
- partage de biens meubles ou immeubles : D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133
(I-C-6)
- attribution dun bien un associ titre de partage : D.E. 133 (I- C- 6)
- partage dimmeuble en indivision avec soulte : I.R. 61 (II)
Parts sociales
- cession de parts sociales nominatives des socits transparentes : I.R. 61
(II), I.S. 3-3
- cession de parts sociales des socits prpondrance immobilire : I.R.
61 (II), I.S. 3 -3
- cession de parts : D.E. 127 (I- A- 1- c)), 131 (9), 133 (I- B- 1)
453
455
Q
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E. 127 (13), 133 (I- D- 7) quote-part : I.R. 28
456
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243
Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement : L.P.F. 232
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
- contestation par voie judiciaire en cas de mise en recouvrement : L.P.F.
242
- conditions et modalits : I.S., I.R.,T.V.A. 166
- par paiement spontan : I.S. 170 ; I.R. 173 ; T.V.A. 176
- par tat de produits : T.V.A. 177
- par ladministration des douanes : T.V.A. 178
- par voie de retenue a la source : I.S. 171 ; I.R. 174
- par voie de rle : I.S. 172 ; I.R. 175
- par ordre de recettes : D.E. 179
Recrutement dfinitif : I.R. 57
Rductions
- permanentes : I.S. 6 (I-D)
- temporaires : I.S. 6 (II-C)
Refus
- de soumission au contrle : I.S., I.R., T.V.A. 191 (I), L.P.F. 229
- de rception des notifications de ladministration : L.P.F. 219
Rgime
- des biens amortissables : T.V.A. 102
- de retraite : I.R. 28 (II), 59 (II- A)
- du bnfice forfaitaire : I.R. 40, 41, 42, 43, 44, 52 (II)
- du rsultat net simplifi : I.R. 32, 38, 39, 41, 43, 44, 45
- du rsultat net rel : I.R. 14, 26, 32, 33, 40, 41, 43, 48, 52, 53, 54, 73, 144
- suspensif : T.V.A. 94
Registres
- des encaissements et des transferts : I.S. I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des salaires pays : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des honoraires : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- registre des entres : D.E. 126 (II) et 138
Rglement justifi par chque barr : I.S. 11 (II)
Rgularisation : I.S. 10 (I-F-2), 10 (III-C-7); I.R. 71, 84 (II), 85 (III) ;
L.P.F. 222 (A) et 232 (VIII- 3)
457
S
Salaire (s) : I.R. 56
- brut imposable : I.R. 57
- net imposable : I.R. 28
Sanctions :
- pour dfaut ou retard dans le dpt des dclarations, du rsultat fiscal, des
plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires
et des actes et conventions : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 184
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication : I.S.,
I.R., T.V.A. et D.E. 185
- en cas de rectification de la base imposable : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 186
- pour fraude ou complicit de fraude : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 187
- pour infraction en matire de dclaration dexistence : I.S., I.R. et T.V.A. 188
- pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition : I.S., I.R. et T.V.A. 189
- pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne : I.S., I.R.
et T.V.A. 190
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la
ralisation des programmes de construction de logements sociaux ou de
cits universitaires : I.S., I.R. et T.V.A. 191
- pnales : I.S., I.R. et T.V.A.: 192 ; L.P.F. 232
- pour infraction aux dispositions relatives ou rglement des transactions :
I.S. et I.R. 193
- pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers : I.S. et I.R. 194
- pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses des
personnes non rsidentes : I.S. et I.R : 195
- pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers : I.S. et I.R. 196
- pour infraction aux obligations des entreprises installes dans les plates
formes dexportation et de leurs fournisseurs : I.S. et I.R. 197
- pour infraction aux dispositions relatives le retenue la source : I.S. et
I.R. 198
- pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire :
I.S. 199
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements et
salaires, de pensions et de rentes viagres : I.R 200
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale :
I.S. 201
- pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes : I.R. 202
- pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non
rsidents : I.R. 203
- pour infraction aux obligations de dclaration : T.V.A. 204
- pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits
denregistrement : D.E. 205
459
460
Superficies : I.R. 63
Suspensions dues lapplication de la procdure : L.P.F. 212 (I)
Tarifs : I.R. 29 ; D.E. 133, D.T.252; T.S.A.V.A.262
Taux
- dabattement sur plus-values : I.S. et I.R. 161
- damortissement : I.S. 10 (I-F-1), 10 (III-C-1)
- de la cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 (I-D)
- de limpt en vigueur : I.S. 163 (II)
- de limpt retenu la source : I.S. 19 (IV)
- dintrts dductibles : I.S. 10 (II-A-2)
- libratoire : I.S. 19 (IV-A) ; I.R. 73
- normal : I.S. 19 (I); T.V.A. 98
- rduits : T.V.A. 99
- spcifiques : I.S. 19 (II) ; I.R. 73 ; T.V.A 100
- taux de 6% : D.E. 133 (I- A)
- taux de 5% : D.T. 252 (I- A)
- taux de 3% : D.E. 133 (I- B)
- taux de 1,5% : D.E. 133 (I- C)
- taux de 1% : D.E. 133 (I- D)
- taux de 0,25%: D.T.252 (I-B)
Taxation doffice : I.S. 172, I.R. 175, L.P.F. 220, 226 (IV), 228 et 229
Tldclaration : I.S., I.R., T.V.A., D.E :155
Tlpaiement : I.S., I.R., T.V.A. 169
Tenue de la comptabilit : I.S.-I.R.-T.V.A. 145
Terrains : I.S. 10 (III-C-2); I.R. 30, 63 ; I.S. 161 (I-A), 162 (II-A-3-b)
Terre (s)
- de culture : I.R. 46, 47, 48
- de culture irrigue : I.R. 46, 47, 48
- de culture non irrigue : I.R. 46, 47, 48
- cultives : I.R. 46, 47, 48
Territorialit : I.S. 5 ; I.R. 23, T.V.A. 88
Testaments : D.E. 135 (I-2)
Titres constitutifs de proprit : D.E. 127 (I- C- 2) 131 (5), 133(I-B-6)
Traitements : I.R. 56, 59, 156
Transfert
- de sige social : I.S.- I.R. - T.V.A. 149
- de charges : I.S. 9 (I-A-6), 9 (I-B-4), 9 (I-C-5)
- de clientle : I.S. 161 (II)
461
U
UNESCO : T.V.A. 92 (I-10) et 123 (26) Universit Al Akhawayne dIfrane :
I.S. 6 (I-A-26), 10 (I-B-2) ; T.V.A. 92 (I- 11) et 123 (27) ; D.E. 129 (IV-18)
Usufruitier : I.R. 64, 82, 83 ; D.E. 131 (4)
Usufruit : D.E. 131 (4)
V
Voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie : I.R.
58, 59, 73, 156
Valeur
- locative : I.S. 8 (III); I.R. 42, 61
- actuelle : I.R. 54
- vnale : I.R. 40, 65, 72
- immobilire totale : T.V.A. 93 (I)
- rsiduelle : D.E. 131 (1)
Ventes : T.V.A. 89 (I-1, 2et3)
- dimmeuble : I.R. 61
- en gros : I.R. 39
- de meubles ou dobjets mobiliers quelconques : D.E. 127 (I- C-2)
- effectues par les agents des domaines ou des douanes et de produits
forestiers : D.E. 127 (I- D)
- et autres transmissions : D.E. 131 (1)
- du gage : D.E. 135 (I- 6)
- titre onreux de proprit ou dusufruit daronefs, de navires ou de
bateaux : D.E. 135 (II-3)
Vrification : L.P.F. 212, 221 (III) (Voir aussi contrle)
Vtrinaire : T.V.A. 89 (I-12-c)
Voie rglementaire : I.R. 41, 49, 55
Z
Zone franche dexportation (ZFE)
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des non rsidents : I.S. 6
(I-C-1) et I.R. 68 -III
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des rsidents : I.S. (13-II)
- taux de limpt retenu la source sur les dividendes distribus par les
socits dans les (ZFE) I.S. 19-IV B.
462
premier.- Dfinition..............................................................................05
2.- Personnes imposables.....................................................................05
3.- Personnes exclues du champ dapplication.......................................06
4.- Produits soumis limpt retenu la source.....................................07
5.- Territorialit...................................................................................08
6.- Exonrations..................................................................................08
7.- Conditions dexonration.................................................................18
Chapitre II :
Base imposable...................................................................................... 21
Section I.-Dtermination de la base imposable..................................... 21
Article 8.- Rsultat fiscal ...............................................................................21
Article 9.- Produits imposables........................................................................22
Article 10.- Charges dductibles......................................................................23
Article 11.- Charges non dductibles...............................................................30
Article 12.- Dficit reportable..........................................................................31
Section II.
Base imposable de limpt retenu la source.........................................31
Article 13.-Produits des actions, parts sociales et revenus assimils...................31
Article 14.- Produits de placements revenu fixe ............................................32
Article 15.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non
rsidentes ...................................................................................33
Section III.- Base imposable de limpt forfaitaire des socits non rsidentes. 34
Article 16.- Dtermination de la base imposable...............................................34
Chapitre III :
Liquidation de limpt............................................................................ 35
Article 17.- Priode dimposition . ...................................................................35
Article 18.- Lieu dimposition .........................................................................35
Article 19.- Taux dimposition ........................................................................35
Chapitre IV :
Dclarations fiscales.............................................................................. 38
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires.........................38
463
TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU....................................................................... 40
Chapitre premier
Champ dapplication............................................................................... 40
Article 21.- Dfinition.....................................................................................40
Article 22.- Revenus et profits imposables.......................................................40
Article 23.- Territorialit.................................................................................40
Article 24.- Exonrations................................................................................41
Chapitre II
Base imposable du revenu global........................................................... 42
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable.....................................42
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
physiques membres de groupements.............................................42
Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
qui stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile fiscal....43
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable.....................................43
Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen
de lensemble de la situation fiscale...............................................46
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels.......................................... 48
Section I.- Revenus professionnels........................................................ 48
Paragraphe I.- Revenus imposables...................................................... 48
Article 30.- Dfinition des revenus professionnels.............................................48
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit.......................................49
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels............. 51
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel...................51
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL...................................................... 51
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel.................................................51
Article 34.- Produits imposables......................................................................51
Article 35.- Charges dductibles......................................................................52
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie.............................52
Article 37.- Dficit reportable..........................................................................52
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE........................................... 52
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi...........................................52
Article 39.- Conditions dapplication du rgime.................................................53
III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE............................................. 53
Article 40.- Dtermination du bnfice forfaitaire............................................. 53
Article 41.- Conditions dapplication................................................................ 54
Article 42.- Bnfice minimum........................................................................55
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options....................................... 55
Article 43.- Limites du chiffre daffaires............................................................ 55
Article 44.- Dates doption.............................................................................. 56
Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source............................... 56
Article 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes...................56
Section II.- Revenus agricoles............................................................... 57
Paragraphe I.- Revenus imposables...................................................... 57
Article 46.- Dfinition des revenus agricoles..................................................... 57
464
465
466
Chapitre IV
Dductions et remboursement............................................................. 124
Article 101.- Rgle gnrale.........................................................................124
Article 102.- Rgime des biens amortissables................................................. 124
Article 103.- Remboursement....................................................................... 125
Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable.......................... 126
Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de fusion
ou transformation de la forme juridique...................................... 128
Article 106.- Oprations exclues du droit dduction..................................... 128
Chapitre V
Rgimes dimposition...........................................................................130
Article 107.- Modalits de dclaration............................................................ 130
Article 108.- Priodicit de la dclaration....................................................... 130
Chapitre VI
Obligations des contribuables.............................................................. 131
Section I.- Obligations dclaratives..................................................... 131
Article 109.- Dclaration dexistence.............................................................. 131
Article 110.- Dclaration mensuelle............................................................... 131
Article 111.- Dclaration trimestrielle............................................................. 131
Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes............................... 131
Article 113.- Dclaration du prorata.............................................................. 132
Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et de transformation de la
forme juridique de lentreprise................................................... 133
Article 115.- Obligations des contribuables non rsidents................................ 133
Section II.- Obligations de retenue la source............................................... 133
Article 116.- Retenue la source sur le montant des commissions alloues
par les socits dassurances leurs courtiers............................. 133
Article 117.- Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements
de crdit pour leur compte ou pour le compte de tiers................. 134
Section III.- Obligations comptables................................................... 134
Article 118.- Rgles comptables.................................................................... 134
Article 119.- Facturation............................................................................... 134
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LIMPORTATION.........135
Article 120.- Comptence............................................................................. 135
Article 121.- Fait gnrateur et assiette......................................................... 135
Article 122.- Liquidation............................................................................... 136
Article 123.- Exonrations............................................................................ 136
Sous Titre III
DISPOSITIONS DIVERSES.................................................................... 142
Article 124.- Modalits dexonrations........................................................... 142
Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires.............. 143
Article 125 bis.- Rgime particulier applicable aux biens doccasion................. 144
I.- Rgime de droit commun................................................................ 144
II.- Rgime de ma marge..................................................................... 146
467
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT........................................................146
Chapitre premier
Champ dapplication............................................................................. 146
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement................. 146
Article 127.- Actes et conventions imposables................................................ 146
Article 128.- Dlais denregistrement............................................................. 148
Article 129.- Exonrations............................................................................ 149
Article 130.- Conditions dexonration........................................................... 154
Chapitre II
Base imposable et liquidation.............................................................. 156
Article 131.- Base imposable........................................................................ 156
Article 132.- Liquidation de limpt................................................................ 158
Chapitre III
Tarif...................................................................................................... 160
Article 133.- Droits proportionnels................................................................. 160
Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits.................................... 164
Article 135.- Droit fixe.................................................................................. 165
Chapitre IV
Obligations........................................................................................... 167
Article 136.- Obligations des parties contractantes......................................... 167
Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du
taoutiq et des secrtaires greffiers............................................. 167
Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement 169
Article 139.- Obligations communes.............................................................. 170
Chapitre V
Dispositions diverses............................................................................ 172
Article 140.- Moyens de preuve.................................................................... 172
Article 141.- Prsomptions de mutation......................................................... 172
Article 142.- Nullit des contre-lettres........................................................... 172
Article 143.- Droit de premption au profit de lEtat........................................ 173
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES................................................................. 174
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits et limpt sur le revenu 174
Article 144.- Cotisation minimale................................................................... 174
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire dimpt sur les socits,
dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute........................ 177
Section I.- Obligations comptables...................................................... 177
Article 145.- Tenue de la comptabilit .......................................................... 177
Article 146.- Pices justificatives de dpenses . ............................................. 179
Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes ................................ 179
Section II.- Obligations dclaratives . ................................................. 180
Article 148.- Dclaration dexistence.............................................................. 180
468
469
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES..............................................................196
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits . ......................................... 196
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan....................................... 196
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source . ......................... 198
Article 172.- Recouvrement par voie de rle ................................................. 198
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu...............................................199
Article 173.- Recouvrement par paiement spontan....................................... 199
Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution
dimpt..................................................................................... 199
Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes.................. 202
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute................................... 203
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan....................................... 203
Article 177.- Recouvrement par tat de produits............................................ 203
Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes......................... 203
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre
et de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ............205
Article 179.- Modes de recouvrement............................................................ 205
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit....................................................207
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits.............................. 207
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre
des profits fonciers...................................................................................... 207
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute...................... 208
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de
timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles........................ 208
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS.......................................................................................... 211
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE................................................. 211
Chapitre premier : Sanctions communes............................................. 211
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt
sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits
denregistrement....................................................................................... 211
Article 184. -Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations
du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu global,
des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des actes
et conventions............................................................................ 211
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de
communication......................................................................... 212
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification de la base imposable....... 212
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude.............................. 213
470
471
472
Chapitre II
La procdure judiciaire......................................................................... 261
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal................................. 261
Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation...................................... 262
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES.................................................................... 263
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts......................263
Article 245.- Computation des dlais..............................................................263
Article 246.- Secret professionnel...................................................................263
Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires.......................................263
Article 248.- Abrogation................................................................................280
Livre III
Autres droits et taxes........................................................................... 281
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier
Champ dapplication............................................................................. 281
Article 249.- Actes, documents et crits imposables....................................... 281
Article 250.- Exonrations............................................................................ 281
Chapitre II
Liquidation et tarif............................................................................... 285
Article 251.- Liquidation............................................................................... 285
Article 252.- Tarif......................................................................................... 285
Chapitre III
Dispositions diverses............................................................................ 290
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles................................................ 290
Article 254.- Dclaration des annonceurs de publicit et organismes chargs
de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires et autres
entreprises............................................................................... 291
Article 255.- Prsentation des connaissements............................................... 291
Article 256.- Obligations communes.............................................................. 291
Article 257.- Agents verbalisateurs................................................................ 291
Article 258.- Contrle et contentieux............................................................. 291
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles......................... 292
Chapitre premier
Champ dapplication............................................................................. 292
Article 259.- Vhicules imposables................................................................ 292
Article 260.- Exonrations............................................................................ 292
Chapitre II
Liquidation de la taxe........................................................................... 294
Article 261.- Dlai dimposition..................................................................... 294
Article 262.- Tarif......................................................................................... 294
Chapitre III
Obligations........................................................................................... 296
474
475