CORRECTION CAS BOITEL

1 – Tableau différentiel d'exploitation

CA 7 800 000 100%

Charges variables
Cout d'achat 150
Ch de production 240
Ch de distribution 50
Total ch variables à l'unité 440
Total charges variables - 2 640 000 33,85%

Marge / cout variable 5 160 000 66,15%

Charges fixes
Production 2 300 000
Hors production 1 100 000
Total 3 400 000 - 3 400 000

Résultat 1 760 000 22,56%

2.- Seuil de rentabilité

Ch fixes = marge / CV

soit : 3 400 000 = 0,6615 CA soit CA = 5 139 834 €

soit en quantité : 3 954 unités

3 - Présentation des résultats prévisionnels

Prix de vente 1200

Ch variables de depart 440
Taux de commission 2%
Années N+1 N+2 N+3

Quantités 1000 1500 2000

CA 1 200 000 1 800 000 2 400 000
Cout variable de départ 440 000 660 000 880 000
Commissions 24 000 36 000 -

Amortissement 800 000 800 000 800 000

Publicité 100 000 100 000 80 000

RESULTAT - 164 000 204 000 640 000

4 – Quantité à produire pour que résultat N+1 = 4 % du CA
Soit Z la quantité de produits Z à vendre.
Coût variable 440 Z
Commission + 0,02 (Z x 1200)
Coût variable total 464 Z
Chiffre d'affaires 1 200 Z
Coût variable - 464 Z
M/CV = 736 Z
- Charges fixes - 900.000
= Résultat = 4% (1200 Z)

=> Z = 1 308,13 soit 1.309 produits Z

Vérification
Chiffre d'affaires = 1309 x 1200 1 570 800
Coût variable = - 607 376
Marge sur coût variable = 963 424
Charges fixes - 900.000
Résultat = 63 424

4 % x 1 570 800 = 62 832 €. La différence est due à l'arrondi sur le nombre de produits.