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Plan du mmento :
Les mmentos AGIR sont des outils daide la dcision dachat. Comme toutes les publications AGIR, elles ont pour vocation de vous prsenter un univers de produit ou de service en vous aidant dnir votre besoin, en vous prsentant un panorama du march constamment ractualis et en vous orant les conseils indispensables des meilleurs spcialistes du domaine.

I. LES DEFICITS FONCIERS POUR TOUS SONT LIMITES A 10 700 EUROS Le dcit foncier peut tre dduit du revenu global Lordre dimputation des dcits fonciers La limite de 10 700 euros est globale Exemple
II. UNE DEFISCALISATION SANS LIMITE POUR LES MONUMENTS HISTORIQUES GRACE A LA DEDUCTION TOTALE DES DEFICITS FONCIERS

Tout le monde peut grce aux dcits fonciers dduire 10 700 euros chaque anne de son revenu imposable, mais seuls les investisseurs ayant choisi un bien class MONUMENTS HISTORIQUES peuvent dduire des sommes plus importantes.

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I. LES DEFICITS FONCIERS POUR TOUS SONT LIMITES A 10 700 EUROS

Dune manire gnrale, l'administration scale permet de dduire les dcits (les pertes) d'une catgorie de revenus dans la mme catgorie de revenus (et uniquement celle-l) pendant les 5 annes suivantes. Toutefois il existe des exceptions o les dcits dune catgorie de revenus peuvent tre dduits des revenus totaux. Cest le cas des dcits fonciers dans une certaine limite. Le dcit foncier peut tre dduit du revenu global Depuis une dizaine dannes les dcits provenant de la catgorie des revenus fonciers (en dehors des intrts d'emprunts et des reports des dcits des annes antrieures) peuvent tre dduits du revenu global avec une limite annuelle. Le dcit foncier est dductible du revenu global dans la limite de 10 700 euros par an condition que l'immeuble soit donn en location jusquau 31 dcembre de la troisime anne qui suit l'imputation du dcit sur le revenu. La limite annuelle de 10 700 euros est porte 15 300 euros dans le cadre du rgime damortissement Prissol (et uniquement pour les immeubles relevant de ce rgime). Lordre dimputation des dcits fonciers La fraction de dcit suprieure 10 700 euros (ou 15 300 euros) (ainsi que les intrts d'emprunt) est imputable uniquement sur les revenus fonciers des dix annes suivantes. Les dcits les plus anciens s'imputent en priorit. Vous devez donc compenser en priorit les dcits antrieurs les plus anciens. Ainsi, au 31 dcembre 2012, le dcit foncier de lanne 2002 est dnitivement perdu.

Dclaration no 2044 Spciale Les frais et charges sont indiquer en Lignes 440 et suivantes : 440 Frais et charges 441 Frais dadministration et de gestion (rmunration des concierges; rmunrations, honoraires et commissions verses un tiers; frais de procdure) 442 Autres frais de gestion: 20par local 443 Primes dassurance 444 Dpenses de rparation, dentretien et damlioration (et remplir la rubrique 600) 445 Dpenses spciques aux oprations de restauration immobilire des immeubles situs en secteurs sauvegards ou assimils(et remplir la rubrique 600) 446 Dpenses de grosses rparations (nus-propritaires seulement et remplir la rubrique 600) 447 Dpenses spciques aux monuments historiques 448 Charges rcuprables non rcupres au dpart du locataire 449 Indemnits dviction, frais de relogement 450 Taxes foncires et taxes annexes de 2010 (Taxe denlvement des ordures mnagres : voir notice de la dclaration) Rgimes spciques 451 Dductions spciques (sous certaines conditions, voir notice) 10%, 26%, 30%, 40%, 45%, 60% ou 70% de la ligne430 Immeubles en coproprit (uniquement pour les copropritaires bailleurs) 452 Provisions pour charges payes en 2010 453 Rgularisation des provisions pour charges dduites au titre de 2009 454 Total des frais et charges : lignes 441 452 ligne 453 460 Intrts demprunt (et remplir la rubrique 610).

Attention bien faire la ventilation des dcits entre la dclaration gnrale des revenus n 2042 et la dclaration spciale de revenus fonciers n 2044.

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La limite de 10 700 euros est globale La limite de 10 700 euros est globale et elle ne s'applique pas par logement. Le rgime d'imputation sur le revenu global est automatique ds lors qu'un dcit foncier est dgag au cours d'une anne. Si le revenu global est insusant pour absorber le dcit foncier (dans la limite de 10 700 euros), l'excdent de dcit est imputable sur le revenu global des six annes suivantes. La dduction sapplique par foyer scal et elle comprend tous les membres du foyer scal ainsi que tous les immeubles et toutes les parts de socit civiles ou immobilires. Les intrts d'emprunt s'imputent uniquement sur les revenus fonciers. Voici comment se calcule le plafond de 10 700 euros pour le dcit imputable sur le revenu global : Exemple : Les poux Durand ont deux logements lous (une maison dans la banlieue de Lille et un deux pices Paris) Loyers de la maison dans la banlieue de Lille : 10 000 Charges de la maison : 2 500 Loyers du deux pices Paris : 12 000 Charges du 2 pices : 2 000 Intrts demprunts du 2 pices : 4 000 Travaux du 2 pices : 20 000 Dtermination du dcit foncier : Total des loyers : 10 000 + 12 000 = 22 000 Total des charges : 2500 + 2 000 + 4 000 (intrts demprunt) + 25 000 = 33 500 Dcit foncier total : 22 000 - 33 500 = 11 500 dont 4 000 proviennent des intrts demprunt. Montant du dcit imputable sur le revenu global

Le dcit de 7 500 euros est totalement soustrait du revenu global des poux Durand, car le plafond annuel de 10 700 euros nest pas atteint. Cette perte de 7 500 euros doit tre indique en ligne 440 de la dclaration 2044 et doit tre reporte sur la dclaration n 2042 en case BC.

II. UNE DEFISCALISATION SANS LIMITE POUR LES MONUMENTS HISTORIQUES GRACE A LA DEDUCTION TOTALE DES DEFICITS FONCIERS
Dans certaines situations la dduction des dficits fonciers sur le revenu global peut se faire sans limitation Les dcits fonciers produits par certains immeubles sont imputables sur le revenu global sans limitation de montant. Il s'agit des dcits provenant des charges arentes aux immeubles historiques productifs de revenus et des dpenses de restauration des immeubles inscrits l'inventaire supplmentaire, des immeubles qui font partie du patrimoine national en raison de leur caractre historique ou artistique, des immeubles agrs. Ces dcits fonciers sont imputables sur le revenu global sans limitation. Lacquisition de biens classs MONUMENTS HISTORIQUES dans lesquels sont eectus des travaux permet de dduire de son revenu global des sommes importantes. Nous vous invitons lire le GUIDE AGIR Investir dans un patrimoine de qualit Guide Malraux & Monuments historiques

Dcit foncier retenu dans le cadre du revenu global : 11 500 - 4000 = 7 500 Dcit maximal annuel admis par la loi : 10 700

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