Rforme du Cadre Budgtaire et Comptable des EPLE

Fiche n6 Relation Rsultat-CAF-FdR

La future instruction codificatrice M9.6 introduit la CAF (capacit dautofinancement) comme lment de lquilibre budgtaire (1215 IC M9.6). Dfinition La capacit d'autofinancement correspond au surplus montaire potentiel dgag par les oprations de gestion de l'tablissement. Elle reprsente donc l'excdent des ressources internes dgages par l'activit de l'tablissement et peut s'analyser comme une ressource durable. Au-del de la dtermination du rsultat, qui correspond la diffrence entre tous les produits et toutes les charges, la CAF reprsente le rsultat des seules oprations susceptibles d'avoir une action sur la trsorerie. Nota : lorsquun tablissement neutralise tous les amortissements et ne ralise pas de provisions pour risques ou charges ou de sorties dinventaires, le rsultat et la capacit dautofinancement se confondent. Le budget initial produit un rsultat et une CAF prvisionnelle qui trouveront leur solde dfinitif au moment du compte financier. Par ailleurs, la future instruction limite les oprations budgtaires aux oprations de fonctionnement, lachat de biens immobilisables et leur ventuel financement. Lexcution budgtaire de lanne permet la dtermination dun rsultat qui correspond lensemble des recettes nettes de fonctionnement moins lensemble des dpenses nettes de fonctionnement. A partir du rsultat de lexercice est dtermin la capacit dautofinancement (CAF) appele IAF insuffisance dautofinancement lorsquelle est ngative. Le calcul de la CAF seffectue ainsi : Rsultat net de l'exercice + Dotations aux amortissements et aux provisions (C 68) - Reprises sur provisions et amortissements (C78) - Neutralisation des amortissements (C776) + Valeur nette comptable des lments d'actifs cds (C675) - Produits des cessions d'lments d'actifs (C775) - Quote-part des subventions d'investissement vire au rsultat de l'exercice (C777) La dtermination du rsultat et celle de la capacit dautofinancement sont dfinies respectivement au paragraphe 32 et 33 de la future IC M9.6

MENJVA-DAF A3

22/06/2011

Rforme du Cadre Budgtaire et Comptable des EPLE

Lutilitaire sous fichier excel (C f rubrique moyens mis disposition 3 outil de simulation) permet, dans le premier onglet CAF FdR , - dapprhender les relations rsultat et CAF en fonction des diffrents types de dpenses et de recettes effectues ; - dintgrer que les oprations budgtaires dinvestissements ne concernent plus que lachat de biens immobilisables et leur financement - de vrifier limpact de la CAF ou de linsuffisance de lautofinancement sur le fonds de roulement Dans un premier temps, il est propos de neffectuer que des dpenses et des recettes dexploitation afin de vrifier le calcul du rsultat et de la CAF Dans un second temps, il est propos dintgrer des dpenses et des recettes lies aux amortissements et aux provisions et de vrifier limpact sur le rsultat ou sur la CAF. En parallle de ces oprations en section de fonctionnement, il est possible de contrler limpact sur le bilan et sur le fonds de roulement. Enfin, en plus de la CAF ou de lIAF, lutilitaire permet de vrifier que les achats de biens immobilisables sont sans impact sur le FdR si cet achat a t financ par des subventions par exemple. Nota : longlet CAF FdR expert permet les mmes constatations que longlet CAF FdR tout en intgrant les sorties dinventaires, en tenant compte des achats et des amortissements effectus les annes antrieures, et donc inscrites au bilan.

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