RTTN French Canadian

La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada:
Une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs

Association of Certied Fraud Examiners et Dr Dominic Peltier-Rivest, Ph.D., M.Acc., CFE, Universit Concordia, Montral
Introduction
Le Canada na pas chapp la rcente vague mondiale de scandales nanciers. Le scandale des commandites au gouvernement fdral ainsi que les fraudes commises dans les fonds mutuels de Norbourg furent des fraudes majeures trs mdiatises ici au pays. Ces crimes ne sont pas des incidents isols.
Les fraudes, particulirement celles commises en entreprise, sont une menace omniprsente dans nimporte quelle conomie. Elles peuvent frapper toute organisation indpendamment de sa taille, de son type ou de son industrie. La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada : une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs est fonde sur un sondage Internet anonyme pancanadien effectu auprs des membres canadiens de lAssociation of Certied Fraud Examiners (ACFE). Nous avons demand chaque participant de fournir les dtails de la plus grande enqute pour fraude en entreprise laquelle il ou elle avait particip depuis janvier 2004. Quatre-vingt-dix (90) rponses compltes furent reues et utilises pour compiler et prparer ce rapport. Le but de cette tude est de dcrire comment les fraudes en entreprise sont commises au Canada, dexpliquer comment elles sont dtectes, de dcrire qui en sont les auteurs, dexpliquer les caractristiques des entreprises victimes de ces fraudes et de documenter leur dnouement. Cette tude sur les fraudes en entreprise devrait tre un outil de recherche utile pour tous les professionnels et chercheurs universitaires luttant contre les fraudes. Ils pourront en utiliser les rsultats an de les aider mieux comprendre comment prvenir et dtecter les fraudes. Les donnes divulgues dans ce rapport pourront galement aider les entreprises, les gouvernements et les socits sans but lucratif mieux comprendre comment mettre sur pied des contrles internes plus ecaces an de combattre les fraudes.
Les fraudes en entreprise sont un problme rpandu qui peut potentiellement affecter nimporte quelle organisation.
Une fraude commise en entreprise se dnit comme tant lutilisation de son propre emploi an de senrichir personnellement tout en abusant ou en dtournant dlibrment les ressources ou les actifs de lentreprise.1 Donc, cette dnition inclut toute fraude commise par un employ, un superviseur, un dirigeant ou un propritaire dune entit, et pour laquelle la victime est lentit elle-mme. Ce type de crime est galement appel fraude interne.
Association of Certied Fraud Examiners, 2002, Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse, ACFE, Austin (Texas).
La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada: une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs
Table des matires
Table des matires

Rsum.................................................................................................................................................................................................4 Cots associs aux fraudes en entreprise........................................................................................................................................6 Distribution des pertes Comment les fraudes en entreprise sont excutes?. .....................................................................................................................8 Dtournements dactifs - argent vs autres actifs Comment largent est dtourn? Comment les autres actifs (non montaires) sont dtourns? Comment les tats nanciers sont falsis? Comment la corruption seectue? Les victimes de fraudes......................................................................................................................................................................16 Industries aectes dans cette tude Industries victimes de corruption Types dentreprise Taille des entreprises victimes de fraudes Rpartition des fraudes commises dans la petite entreprise Dtection des fraudes en entreprise.................................................................................................................................................20 Comment les fraudes sont dcouvertes? Pertes mdianes et mthodes de dtection Dtection des fraudes commises par les dirigeants; des plus grosses fraudes; dans la petite entreprise; dans les entreprises gouvernementales; dans les entreprises cotes en bourse; et dans les entreprises prives Limiter les pertes relies aux fraudes...............................................................................................................................................24 Mesures de prvention anti-fraudes les plus frquemment utilises Ecacit des mesures anti-fraudes Les auteurs du crime..........................................................................................................................................................................28 Le poste de lauteur du crime; le salaire; la dure de lemploi; le sexe; la scolarisation; lge; le dpartement; la collusion; et les antcdents criminels Dnouement des cas de fraude.........................................................................................................................................................34 Poursuites criminelles Pourquoi certaines entreprises refusent de poursuivre au criminel? Poursuites au civil Pertes rcupres Mthodologie......................................................................................................................................................................................38 propos de lACFE...........................................................................................................................................................................39
Rsum
90% des cas de fraude en entreprise sont des dtournements dactifs ayant une valeur mdiane de 200 000 $C. 38.9% des cas de fraude constituent des cas de corruption dune valeur mdiane de 250 000 $C. 11.1% des fraudes sont relies des cas dtats nanciers frauduleux et ont une valeur mdiane de 1 075 000 $C. Les secteurs dactivits (industries) les plus aectes dans notre tude sont le secteur gouvernemental et ladministration publique (13.3% de tous les cas de fraude), le commerce du dtail (11.1%), et les services bancaires et nanciers (10%). Les entreprises prives sont plus aectes que les entreprises cotes en bourse; 38.2% des cas de fraude analyss dans cette tude sont survenus dans lentreprise prive, comparativement 23.6% dans lentreprise cote en bourse. Les petites entreprises qui ont moins de 100 employs reprsentent 42.2% des organisations victimes de fraude dans cette tude. Elles subissent des pertes relativement plus grandes que les autres entreprises et qui slvent une valeur mdiane de 150 000 $C. Ceci peut sexpliquer, en partie, par les contrles internes souvent moins nombreux dans les petites entreprises d leurs ressources plus limites par rapport aux plus grandes entreprises.
Approximativement un quart des fraudes tudies dans ce rapport ont caus des pertes dau moins 1 million $C. La perte mdiane des 90 cas de fraude en entreprise analyss dans cette tude est value 187 500 $C. Ces fraudes ont eu une dure mdiane de 24 mois avant dtre dtectes. Un quart des cas de fraude (25.6%) ont caus des pertes dau moins 1 million $C lentreprise victime de fraude. Les participants cette tude, qui sont des professionnels luttant contre les fraudes et qui ont une exprience mdiane de 15 ans dans le domaine de la dtection de fraudes, estiment que lentreprise canadienne typique perd lquivalent de 5% de ses ventes annuelles suite des fraudes chaque anne.
Rsum
Quarante-deux pourcent des cas de fraude analyss dans cette tude ont t dtects grce des signalements provenant demploys, de fournisseurs, de clients ou de sources anonymes. Par comparaison, seulement 18.9% des fraudes furent dtectes par les contrles internes de lentreprise, 13.3% furent dcouvertes par les vricateurs internes et 6.7% de ces fraudes ont t dtectes par les vricateurs externes. Alors que seulement 24.4% des entreprises victimes de fraude utilisaient un programme formel de divulgation, ou une ligne tlphonique de signalement, pour dtecter et prvenir les fraudes, les entreprises qui avaient ces mcanismes en place ont subi une fraude mdiane beaucoup plus faible que les autres entreprises (90 099 $C versus 197 500 $C). De plus, le temps coul avant de dtecter ces fraudes fut rduit de 24 18 mois pour ces mmes entreprises. Les entreprises qui utilisaient rgulirement des contrles limproviste ont subi une fraude dune valeur mdiane beaucoup plus faible que les autres entreprises (60 000 $C versus 195 000 $C) et leur temps de dtection fut rduit de six mois.
Les entreprises qui oraient de la formation anti-fraude (ou sur lthique) leurs employs et dirigeants ont subi une fraude dune valeur mdiane de 100 000 $C par comparaison 222 000 $C pour les entreprises qui noraient pas cette formation. Le nombre de mois mdian coul avant que la fraude ne soit dtecte fut six mois plus court pour les entreprises orant la formation anti-fraude. Quarante-deux pourcent des fraudes en entreprise furent commises par des employs, comparativement 38.6% par des superviseurs et 19.3% par des dirigeants ou propritaires. Les dirigeants et propritaires sont ports commettre les fraudes les plus leves dont la valeur mdiane se chire 1 million $C. Un plus grand nombre de fraudes commises par des dirigeants (ou propritaires) furent dtectes laide de signalements (52.9%) que par nimporte quelle autre mthode de dtection. Dans cette tude, les dpartements reprsentant le plus grand pourcentage des cas de fraude en entreprise sont : le dpartement des ventes (17.4% de tous les cas), la direction de lentreprise (15.1%), le dpartement de la comptabilit (15.1%) ainsi que le dpartement du service la clientle (12.8%).
Cots associs aux fraudes en entreprise
Mesurer les cots associs aux fraudes en entreprise est une tche plutt dicile tant donn que la fraude est de nature clandestine et quelle peut parfois passe inaperue pendant plusieurs annes avant dtre dcele.
Mme lorsquune fraude est dcele, il est parfois dicile de retracer tous les montants dtourns par lauteur du crime. De plus, certaines organisations victimes de fraude choisissent souvent de ne pas divulguer les incidents frauduleux par peur de mauvaise publicit. Lorganisation typique perd lquivalent de 5% de ses revenus annuels suite aux fraudes en entreprise. Nanmoins, nous avons demand aux rpondants du sondage de nous donner leur opinion professionnelle quant au pourcentage de revenus annuels (ventes) qui est perdu en fraude chaque anne par lentreprise canadienne typique. Nos rpondants sont des experts qui travaillent la dtection et la prvention des fraudes sur une base rgulire, et ont une exprience dans le domaine dune dure mdiane de 15 annes. Leur opinion professionnelle constitue probablement, en labsence dun montant dnitif et prcis, un estim aussi able que possible du cot total associ aux fraudes en entreprise. Nos rpondants estiment que lorganisation canadienne typique perd chaque anne lquivalent de 5% de ses revenus annuels suite aux fraudes. Donc, en gnral, pour chaque 100 $C de ventes, 5 $C sont gaspills suite aux fraudes commises en entreprise. Ce montant est signicatif pour toute entreprise tant donn la comptitivit accrue de notre conomie. Les fraudes en entreprise comportent galement des cots indirects importants pour la socit et les investisseurs en gnral en terme de pertes dconomies, pertes demplois, rduction du prix des actions en bourse, augmentation du chmage et perte de conance dans les marchs nanciers et dans la profession de vricateur externe.
Cots associs aux fraudes en entreprise
Distribution des pertes

Notre tude a mesur les pertes directes subies par les entreprises victimes de fraude sur une base individuelle. La perte mdiane associe aux fraudes analyses dans notre tude slve 187 500 $C (rsultat non prsent dans un tableau ou diagramme). Le diagramme 1 montre la distribution de ces pertes. Prs du tiers (30%) des cas de fraude ont caus des pertes allant de 100 000 $C 499 999 $C, tandis quun quart (25.6%) des fraudes ont gnr des pertes dau moins 1 million $C.
Diagramme 1: Distribution des pertes

30% 30.0% 25.6%
25%
Pourcentage des cas
20% 15.6% 13.3% 10% 6.7% 8.9%
15%
5%
0% 1 000 $C 9 999 $C 10 000 $C 49 999 $C 50 000 $C 999 999 $C 100 000 $C 499 999 $C 500 000 $C 999 999 $C 1 000 000+ $C
Pertes en $C
Comment les fraudes en entreprise sont excutes?
Habituellement, les fraudes en entreprise sont classes selon une des trois catgories suivantes:
1) Dtournements dactifs: toute machination impliquant le vol ou labus des actifs appartenant une organisation, telle que lcrmage des ventes, les facturations frauduleuses, les paies frauduleuses et les remboursements de dpenses frauduleux. 2) Corruption: toute machination par laquelle un malfaiteur utilise son inuence dans une transaction ocielle ou une transaction daaires an dobtenir des gains non autoriss et contraires ses responsabilits envers son employeur. Certains exemples frquents sont le versement ou lacceptation de pots-de-vin ou de pourboires illgaux, limplication dans des transactions entre apparents non-dclares ou les conits dintrts. 3) tats nanciers frauduleux: toute machination impliquant la falsication dlibre des tats nanciers dune organisation an de la dpeindre comme tant plus ou moins rentable quen ralit. Certains exemples sont linscription de revenus ctifs et la sous-estimation des dettes et dpenses de lentreprise.
(pourcentage de tous les cas)
Diagramme 2: Catgories de fraudes et pertes mdianes2

Dtournements dactifs 200 000 $C (90.0%) Corruption (38.9%) tats financiers frauduleux (11.1%)
0 $C 200 000 $C 400 000 $C 600 000 $C
Catgorie
250 000 $C
1 075 000 $C
800 000 $C 1 000 000 $C 1 200 000 $C
Perte mdiane
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude furent classs dans plus dune catgorie.
Selon le diagramme 2, 90% de tous les cas de fraude sont des dtournements dactifs ayant une valeur mdiane de 200 000 $C. De plus, presque 39% des cas de fraude comportent une forme quelconque de corruption dune valeur mdiane de 250 000$C. Finalement, seulement 11.1% des fraudes sont des cas dtats nanciers frauduleux, mais les pertes encourues (valeur mdiane de 1 075 000 $C) sont cinq fois plus grandes que celles associes aux dtournements dactifs. Le faible pourcentage dtats nanciers frauduleux, par rapport aux autres catgories de fraudes, peut sexpliquer par le fait que la plupart des entreprises restreignent laccs aux documents comptables un nombre relativement faible de personnes lintrieur de lorganisation. Cependant, celles qui ont accs ces registres comptables peuvent potentiellement causer beaucoup plus de dommages que les autres personnes.
Dtournements dactifs argent vs autres actifs

Les dtournements dactifs peuvent viser de largent ou des biens non montaires. Tel quillustr dans le diagramme 3, largent est lactif le plus frquemment dtourn ou vol (86.4% des 81 cas de dtournement impliquent de largent) avec une perte mdiane dune valeur de 198 500 $C, ce qui est prs du double de la perte associe aux dtournements dautres actifs (100 000$C). Ce rsultat sexplique probablement par la nature liquide de largent comparativement aux stocks, aux quipements et aux autres actifs non-montaires.
Diagramme 3: Rpartition des dtournements dactifs argent vs autres actifs3

Actif vis (perte mdiane) 86.4%
Argent (198 500 $C)
Autres actifs (100 000 $C) 0% 20%
33.3%
40% 60% 80% 100%
Pourcentage des cas de dtournement
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains cas de fraude furent classs dans plus dune catgorie.
Comment largent est dtourn?

Recettes dargent et encaisse Largent (incluant les chques ou mandats) peut tre drob en volant soit les recettes dargent de la journe ou bien lencaisse. Deux mthodes peuvent tre utilises par le fraudeur pour dtourner des recettes dargent ou de lencaisse: 1) crmage: toute machination impliquant le dtournement de recettes dargent avant que lorganisation ne les enregistre dans ses livres comptables, telle quun employ qui empoche les recettes dune vente sans toutefois inscrire la vente dans la caisse enregistreuse. 2) Vol dencaisse: toute machination par laquelle de largent est vol aprs avoit t inscrit dans les registres de lentreprise, telle quun superviseur qui drobe de largent provenant du dpt journalier sur son chemin vers la banque. Le diagramme 4 montre que 27.1% de tous les dtournements dargent sont des cas dcrmage, alors que 22.9% des cas sont des vols dencaisse. Les pertes mdianes associes ces deux mthodes sont de 55 000 $C et 80 000 $C respectivement.
Diagramme 4: Fraudes impliquant les recettes dargent et lencaisse

(pourcentage des cas visant de largent) crmage (27.1%)
55 000 $C
Catgorie
Vol dencaisse (22.9%)

0 $C 10 000 $C 20 000 $C 30 000 $C 40 000 $C 50 000 $C 60 000 $C
80 000 $C
70 000 $C 80 000 $C
Perte mdiane
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Dboursements dargent frauduleux Largent peut galement tre vol en dtournant les dboursements de lentreprise. Il y a six mthodes gnralement utilises: 1) Facturations frauduleuses: toute machination par laquelle une personne provoque lmission dun paiement par son employeur en soumettant de fausses factures ou comptes-fournisseurs, telle que la cration dune socit nominale (compagnie numros) et la facturation de services ctifs, ou la soumission dtats de compte de cartes de crdit contenant des achats personnels. 2) Paies frauduleuses: toute manigance impliquant la soumission de fausses demandes de rmunration, telle quajouter un employ ctif (fantme) sur la liste de paie, ou goner le nombre dheures travailles. 3) Manipulations de chques: toute machination par laquelle le malfaiteur crit, altre ou falsie, un chque tir sur le compte bancaire de lorganisation, telle que falsier lendossement dun chque mis lintention dune tierce partie, ou mettre un chque sur le compte de compagnie pour payer des dpenses personnelles. 4) Transferts lectroniques: toute manigance impliquant le traitement ou la soumission de fausses requtes de transferts lectroniques de fonds, telle que soumettre la banque une demande de transfert de fonds du compte bancaire de lorganisation un compte personnel ou un compte appartenant une socit nominale. 5) Remboursements de dpenses frauduleux: toute manigance par laquelle un employ produit une demande de remboursement de dpenses profesionnelles ctives ou gones, telle que demander le remboursement dun voyage de plaisance ou dun repas familial. 6) Dboursements de caisses enregistreuses: toute machination o le malfaiteur inscrit des remboursements de vente frauduleux ou annule des ventes sur une caisse enregistreuse an de masquer largent vol.
Le diagramme 5 montre que les dboursements dargent frauduleux les plus frquents sont les fausses facturations qui reprsentent 38.6% des cas de fraude visant de largent et qui rsultent en pertes dune valeur mdiane 325 000 $C. Les manipulations de chques et les virements lectroniques frauduleux sont galement trs coteux (valeur mdiane de 100 000 $C chacun), bien quils soient moins frquents que les fausses facturations (chaque mthode reprsentant 10% des cas visant de largent). Cependant, les faux remboursements de dpenses reprsentent 20% des cas de dtournements dargent, mais ont une valeur mdiane relativement faible de 18 000 $C.
Diagramme 5: Fraudes impliquant les dboursements dargent

(pourcentage des cas visant de largent)
Facturation (38.6%)
325 000 $C
Manipulations de chques 100 000 $C (10.0%) Virements lectroniques 100 000 $C (10.0%) Paie (15.7%) 44 000 $C Remboursementsde dpenses 18 000 $C (20.0%) Dboursements de caisses enregistreuses 7 500 $C (5.7%)
0 $C 50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C 250 000 $C 300 000 $C 350 000 $C
Catgorie
Perte mdiane La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada: une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs 11
Comment les autres actifs (non montaires) sont dtourns?

Trois types de biens non montaires sont habituellement viss par les criminels: 1) Stocks, quipements ou fournitures: toute machination impliquant le vol ou labus dactifs non montaires tangibles; par exemple, altrer des bons de livraison an de livrer de la marchandise ladresse dun complice, ou intercepter la rception de cargaisons de ressources primaires. 2) Informations condentielles: toute manigance par laquelle un individu soutire ou dtourne des informations condentielles ou des secrets industriels; par exemple, voler les informations personnelles dun titulaire de compte bancaire an dobtenir des prts frauduleux ou des cartes de crdits. 3) Titres de placement: toute machination impliquant le dtournement de titres de placement (investissement) tels que des bons du trsor ou des actions de compagnie. Tel quillustr dans le diagramme 6, 23 cas parmi les 29 cas de dtournement non montaire (85.2%) constituent des vols de stocks ayant une valeur mdiane de 55 000 $C. Par comparaison, les cas de vol dinformations condentielles sont moins frquents (cinq cas), mais sont beaucoup plus coteux (perte mdiane de 500 000 $C).
Diagramme 6: Dtournements dautres actifs (non montaires)4

(pourcentage des cas visant dautres actifs) Informations (18.5%) Stocks (85.2%) Titres de placement (3.7%) 0 $C
500 000 $C 55 000 $C 10 000 $C

100 000 $C 200 000 $C 300 000 $C 400 000 $C 500 000 $C
Catgorie
Perte mdiane
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude furent classs dans plus dune catgorie.
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Comment les tats nanciers sont falsis?

Il y a cinq grandes mthodes pour manipuler les chires des tats nanciers dune entreprise: 1) Revenus ctifs ou gons: trucs permettant dembellir les tats nanciers en inscrivant des ventes irrelles de biens ou services, ou en gonant le montant de ventes actuelles. Certains exemples sont laltration de factures an dinscrire une quantit darticles vendus plus grande que celle actuellement livre au client, ou linscription de ventes des clients ctifs. 2) Sous-estimation des dettes et dpenses: trucs permettant de fausser les tats nanciers en inscrivant les dettes et/ou les dpenses incorrectement. Certains exemples sont la sous-estimation de la provision pour garanties, ou la capitalisation de cots qui devraient plutt tre traits comme dpenses dexploitation. 3) Fausses dmarcations: trucs permettant de fausser intentionnellement les tats nanciers en inscrivant des revenus dans une anne scale dirente de leurs dpenses arentes; par exemple, enregistrer des ventes avant quelles ne soient ralises (i.e. avant que le bien ne soit livr ou que le service ne soit rendu), ou reporter des dpenses des priodes futures. 4) Fausses valuations dactifs: trucs permettant de fausser frauduleusement la valeur dune organisation, tels quomettre de dvaluer les stocks dsuets, ou sous-estimer la provision pour crances douteuses. 5) Fausses divulgations: trucs permettant la direction domettre de divulguer toute information signicative dans ses tats nanciers an de tromper ses utilisateurs. Lomission de divulguer des dettes ventuelles ou des transactions entre apparents dans les notes aux tats nanciers en sont des exemples. Dix (10) cas dtats nanciers frauduleux furent analyss dans notre tude. Selon nos rsultats prsents dans le diagramme 7, les deux mthodes les plus souvent cites sont la comptabilisation de revenus ctifs ainsi que les fausses valuations dactifs. Ces types de fraude sont galement les plus coteux avec des valeurs mdianes de 2,55 millions $C et 3,5 millions $C respectivement.
Diagramme 7: Rpartition des cas dtats financiers frauduleux5

(pourcentage des cas dtats financiers frauduleux)
Fausses valuations dactifs (40.0%) Revenus fictifs (70.0%) Fausses divulgations (20.0%) Sous-estimation des dettes (30.0%) Fausses dmarcations (10.0%)
3 500 000 $C 2 550 000 $C 100 000 $C 75 000 $C 10 000 $C

500 000 $C 1 000 000 $C 1 500 000 $C 2 000 000 $C 2 500 000 $C 3 000 000 $C 3 500 000 $C
Catgorie
0 $C
Perte mdiane
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude contenaient plus dune mthode de falsication dtats nanciers.
5
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Comment la corruption seectue?

Il y a gnralement quatre faons o lauteur dun crime peut utiliser son inuence pour obtenir des gains personnels non dclars lors dune transaction daaires: 1) Trac dinuence: toute machination par laquelle un individu ore, donne, reoit ou sollicite quelque chose qui a de la valeur tout en ayant pour but dinuencer une transaction ocielle ou daaires, et ce, sans que son mandant ny soit au courant ou ny consente; par exemple, lacceptation par un employ de ristournes en argent provenant dun fournisseur en change de loctroi de commandes ce mme fournisseur. 2) Pourboires illgaux: toute manigance o un individu ore, donne, reoit ou sollicite quelque chose qui a de la valeur cause dune transaction ocielle ou dune transaction daaires, et ce, sans que son mandant ne soit au courant ou ny consente; par exemple, lacceptation par un employ dun voyage gratuit suite sa dcision doctroyer un contrat un certain fournisseur. 3) Extorsion: la coercition dune autre personne eectuer une transaction ou livrer un bien, et ce, fonde sur lutilisation maligne de la force ou de menaces de force, de la peur, ou de contraintes conomiques; par exemple, un employ menaant de ne plus commander dun certain fournisseur moins que ce fournisseur ne lui fasse un paiement en argent. 4) Conits dintrts: toute machination par laquelle un employ, un superviseur ou un dirigeant possde un intrt conomique, ou personnel, non dclar dans une transaction qui heurte ainsi lentreprise; par exemple, la vente de biens un prix infrieur leur juste valeur une compagnie dtenue par un membre de la famille du malfaiteur.
14
Dans notre tude, trente-cinq (35) cas de fraude impliquent une forme quelconque de corruption. Le diagramme 8 dvoile la distribution ainsi que la perte mdiane associe chaque catgorie de corruption. La grande majorit des cas de corruption (77.1%) sont des conits dintrts, alors que dans 40% des cas un pot-de-vin fut chang.
(pourcentage des cas de corruption)
Diagramme 8: Rpartition des cas de corruption6

Pourboires illgaux (25.7%) Extorsion (25.7%) Conflits dintrts (77.1%) Trafic dinfluence (40.0%)
0 $C
750 000 $C 400 000 $C 253 500 $C 253 500 $C

100 000 $C 200 000 $C 300 000 $C 400 000 $C 500 000 $C 600 000 $C 700 000 $C 800 000 $C
Catgorie
Perte mdiane
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude contenaient plus dune catgorie de corruption.
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Les victimes de fraudes
Industries aectes dans cette tude

Tel que mentionn dans lintroduction de notre rapport, notre sondage fut distribu tous les membres canadiens de lACFE. Ceci a pu ainsi provoquer un certain biais de slection au niveau des rsultats prsents dans cette section puisque certains membres peuvent tre plus ou moins concentrs dans certaines industries ou types dentreprise que dautres. Ces rsultats ne devraient donc pas tre lus comme sils reprsentaient lampleur des fraudes dans diverses industries. Le but de cette section est didentier et de dcrire les victimes des 90 cas de fraude tudis dans notre sondage, et non de dterminer si certaines industries ou types dentreprise sont plus risques que dautres. Nous examinerons galement, dans la prochaine section, les contrles internes qui existaient dans ces entreprises lorsque la fraude fut dcele. Tel que dmontr dans le tableau 1, les cas de fraude analyss dans cette tude sont distribus de faon plutt gale auprs de plusieurs industries. Plus de fraudes furent rapportes dans le secteur gouvernemental et ladministration publique (12 cas), lindustrie du commerce de dtail (10 cas), ainsi que dans lindustrie des services bancaires et nanciers (9 cas).
Cependant, le tableau 2 montre galement que les plus grandes pertes mdianes furent subies dans lindustrie de la fabrication (1,375 millions $C), dans le secteur de lducation (1,036 millions $C)7 et dans lindustrie des services professionnels, scientiques et techniques (1,0 million $C). Il est intressant de remarquer que mme si le secteur gouvernemental fut victime du plus grand nombre de fraudes dans cette tude (13.3% de tous les cas de fraude), la perte mdiane associe ces fraudes est la quatrime plus faible, soit 84 500 $C. Tableau 1: Cas de fraude en entreprise par industrie classe par frquences Industrie
Gouvernement et administration publique Commerce du dtail Services bancaires et nanciers Fabrication Ptrole et gaz naturel Services (autres) Soins de la sant Assurances Services (professionnels, scientiques et techniques) Transport et entreposage Services publics Agriculture, fort, chasse et pche Immobilier Arts et divertissements Construction ducation Communications et publications
# cas % cas
12 10 9 8 6 6 5 5 5 13.3% 11.1% 10.0% 8.9% 6.7% 6.7% 5.6% 5.6% 5.6%
Perte mdiane
84 500 $C 236 000 $C 197 000 $C 1 375 000 $C 522 000 $C 28 000 $C 200 000 $C 100 000 $C 1 000 000 $C
5 5 3 3 2 2 2 1
5.6% 5.6% 3.3% 3.3% 2.2% 2.2% 2.2% 1.1%
900 000 $C 55 000 $C 150 000 $C 135 000 $C 62 500 $C 628 500 $C 1 036 000 $C 400 000 $C
Les fraudes examines dans cette tude sont rparties auprs de plusieurs industries.
La perte mdiane associe au secteur de lducation nest peut-tre pas reprsentative puisquelle a t calcule partir de deux cas de fraude seulement.
16
Industries victimes de corruption

Tel quindiqu dans le tableau 3, 41.7% des cas de fraude rapports dans le secteur gouvernemental et ladministration publique impliquaient une forme de corruption quelconque, alors que la corruption tait prsente dans 40% des cas de lindustrie du commerce de dtail. De plus, les deux cas rapports dans lindustrie de la construction taient tous les deux des cas de corruption. Tableau 2: Cas de fraude en entreprise par industrie classe par pertes mdianes Industrie
Fabrication ducation Services (professionnels, scientiques et techniques) Transport et entreposage Construction Ptrole et gaz naturel Communications et publications Commerce du dtail Soins de la sant Services bancaires et nanciers Agriculture, fort, chasse et pche Immobilier Assurances Gouvernement et administration publique Arts et divertissements Services publics Services (autres)
Tableau 3: Cas de corruption par industrie Industrie

Gouvernement et administration publique Commerce du dtail Services bancaires et nanciers Fabrication Ptrole et gaz naturel Services (autres) Soins de la sant Assurances Services (professionnels, scientiques, et techniques) Transport et entreposage Services publics Agriculture, fort, chasse et pche Immobilier Arts et divertissements Construction ducation Communications et publications
# cas
8 2 5
% cas
8.9% 2.2% 5.6%
Perte mdiane
1 375 000 $C 1 036 000 $C 1 000 000 $C
Tous les cas

12 10 9 8 6 6 5 5 5 5 5 3 3 2 2 2 1
Cas de corrupt.
5 4 2 5 2 1 2 3 3 2 0 2 1 0 2 1 0
% cas corrupt.
41.7% 40.0% 22.2% 62.5% 33.3% 16.7% 40% 60.0% 60.0% 40.0% 0.0% 66.7% 33.3% 0.0% 100.0% 50.0% 0.0%
5 2 6 1 10 5 9 3 3 5 12
5.6% 2.2% 6.7% 1.1% 11.1% 5.6% 10.0% 3.3% 3.3% 5.6% 13.3%
900 000 $C 628 500 $C 522 000 $C 400 000 $C 236 000 $C 200 000 $C 197 000 $C 150 000 $C 135 000 $C 100 000 $C 84 500 $C
2 5 6
2.2% 5.6% 6.7%
62 500 $C 55 000 $C 28 000 $C
17
Types dentreprise
Les entreprises prives sont les victimes de fraude les plus souvent cites dans notre tude et elles ont galement subi les plus grandes pertes. En eet, le diagramme 9 illustre que 38.2% de tous les cas sont survenus dans lentreprise prive et ils prsentent une valeur mdiane 253 500 $C. Par comparaison, 28.1% des fraudes sont survenues dans les services gouvernementaux et 23.6% dans lentreprise cote en bourse (ces deux types dentreprise ayant subi une perte mdiane dune valeur de 150 000 $C chacun).
Diagramme 9: Frquence et perte mdiane selon le type de lentreprise victime de fraude
300 000 $C
Taille des entreprises victimes de fraudes

Nombre demploys Le diagramme 10 illustre que 42.2% de tous les cas de fraude sont survenus dans les petites entreprises (celles comptant moins de 100 employs). Ce pourcentage est beaucoup plus grand que les pourcentages des autres catgories de taille et est plus grand que le pourcentage demplois crs par les petites entreprises au Canada (33%)8. La perte mdiane de 150 000 $C est galement plutt grande si on prend en considration la petite taille de ces entreprises. Ces rsultats peuvent sexpliquer par le fait que les petites entreprises ont tendance avoir moins de contrles internes que les plus grandes organisations (voir diagramme 21 plus bas). Cette dirence au niveau des contrles internes est largement attribuable aux ressources plus limites dans les petites entreprises; par exemple, les petites entreprises ont tendance avoir moins demploys pour eectuer une sparation des tches adquate, ce qui est un contrle interne cl pour prvenir les fraudes en entreprise. Bien entendu, dautres facteurs peuvent galement aecter les pertes relies aux fraudes. Dans notre tude, les grandes entreprises (celles de plus de 10 000 employs) ont subi les plus grandes pertes relies aux fraudes (valeur mdiane de 452 500 $C) bien quelles possdent vraisemblablement les ressources ncessaires an de mettre en place des contrles internes adquats.
Perte mdiane
200 000 $C
253 500 $C
250 000 $C
150 000 $C
100 000 $C
50 000 $C
0 $C
Ent. prive Gouvernement Ent. cote en bourse (38.2%) (28.1%)

(23.6%)
150 000 $C
150 000 $C
Ent. sans but lucratif

(10.1%)
Type dentreprise (pourcentage de cas)
Diagramme 10: Frquence et perte mdiane selon la taille (nombre demploys) de lentreprise victime de fraude
Nombre demploys
<100 (150 000 $C) 100 - 999 (100 000 $C) 1 000 - 9 999 (209 500 $C) 10 000+ (452 500 $C) 0% 10% 16.9% 20% 30% 40% 50% 14.5% 26.5% 42.2%
(perte mdiane)
72 000 $C
Pourcentage des cas

8
Industrie Canada, 2 novembre 2005, Limportance de la petite entreprise au Canada, Gouvernement du Canada, Ottawa (Ontario).
18
Rpartition des fraudes commises dans la petite entreprise

tant donn la plus grande frquence de fraudes dans la petite entreprise, nous avons examin plus attentivement la rpartition des catgories de fraudes survenues dans ces entreprises. Le tableau 4 montre que 34.3% des trentecinq (35) cas de fraude survenus dans la petite entreprise impliquent de la corruption. Les fausses facturations, le vol dencaisse ainsi que lcrmage des ventes sont galement frquents, chacun survenant dans plus du quart des cas de fraude dans la petite entreprise. Ventes Annuelles Les ventes annuelles (ou le budget total pour les entreprises gouvernementales) peuvent aussi tre utilises pour mesurer la taille dune entreprise. Selon le diagramme 11, les fraudes furent rapportes plus frquemment dans les organisations ayant des ventes brutes de plus de 500 million $C (35.8% des cas), mais les plus grandes pertes (402 360 $C) sont survenues dans les entreprises qui gnrent des revenus annuels allant de 10 millions $C 50 millions $C.
Tableau 4: Petite entreprise (<100 employs) 35 cas Fraude

Corruption Facturation Vol dencaisse crmage tats nanciers frauduleux Dtournements dautres actifs (non montaires) Manipulations de chques Remboursements de dpenses Paie Virements lectroniques Dboursements de caisses enregistreuses 9 9 9 8 8 6 6 5 3 1
Cas
12
%9
34.3% 25.7% 25.7% 25.7% 22.9% 22.9% 17.1% 17.1% 14.3% 8.6% 2.9%
Diagramme 11: Perte mdiane et frquence selon la taille (revenus/budget) de lentreprise victime de fraude
Revenus annuels de la victime
<1M $C (11.9%) 1M $C - 10M $C (23.9%) 10M $C - 50M $C (14.9%) 50M $C- 500M $C (13.4%) 500M+ $C (35.8%)
0 $C
73 500 $C
(Pourcentage de cas)
210 000 $C
402 360 $C
400 000 $C
120 000 $C
100 000 $C
200 000 $C
300 000 $C
400 000 $C
500 000 $C
Perte mdiane
La somme des pourcentages de ce tableau dpasse 100% parce que plusieurs cas de fraude furent classs dans plus dune catgorie.
19
Dtection des fraudes en entreprise
Comment les fraudes sont dcouvertes?

Le diagramme 12 illustre comment les fraudes analyses dans cette tude ont t initialement dtectes par les entreprises victimes de fraude. Les signalements furent clairement la mthode de dtection la plus frquente (42.2% de tous les cas). Ce rsultat apporte un certain appui aux nouvelles responsabilits attribues aux comits de vrication selon les nouvelles lois adoptes par la plupart des provinces canadiennes au cours des quelques dernires annes. Selon cette nouvelle rglementation, les comits de vrication des entreprises cotes en bourse doivent tablir des mcanismes de divulgation an de recevoir, et traiter, les plaintes ainsi que les signalements dirrgularits concernant les contrles internes et les nances de lentreprise.
Plus de fraudes sont dtectes laide de signalements que par nimporte quelle autre mthode.
Il est galement important de mentionner que plus de fraudes furent dtectes par accident (hasard) que par des vrications internes ou des vrications externes. Ceci permet de penser que les organisations devraient dvelopper davantage des tests de vrications permettant de dtecter et denquter sur les indices de fraude.
Diagramme 12: Dtection initiale des fraudes en entreprise10 Mthode de dtection

Signalement Contrle interne Par accident Vrification interne Vrification externe Avis par la police 0%
6.7% 4.4% 18.9% 16.7% 13.3% 42.2%
10%
20%
30%
40%
50%
Pourcentage des cas
Provenance des signalements Le diagramme 13 dmontre limportance de dvelopper des mcanismes ecaces de divulgation dirrgularits qui sadressent non seulement aux employs, mais galement aux clients, aux fournisseurs et autres parties prenantes de lorganisation. Moins de la moiti de tous les signalements sont provenus demploys de lentreprise victime de fraude, alors que 27% et 18.9% des signalements furent transmis, respectivement, par des clients et des fournisseurs.
Diagramme 13: Pourcentage des signalements selon la provenance

2.7% 10.8% 18.9% 40.5%
Employ Client Fournisseur Anonyme
27.0% La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains rpondants ont identi plus dune mthode de dtection dans certains cas de fraude.
10
Autre
20
Pertes mdianes et mthodes de dtection

Lecacit des mthodes de dtection peut tre mesure en analysant la valeur montaire des pertes associes aux fraudes dtectes par chacune des mthodes. Le but de cette analyse est didentier les mthodes de dtection qui sont susceptibles de rvler les fraudes qui sont les plus importantes et dommageables. Selon le diagramme 14, les plus grosses fraudes furent rapportes (dtectes) lentreprise par la police et ont une valeur mdiane de 500 000 $C11 . Les fraudes dcouvertes laide de signalements ont une valeur mdiane de 253 500 $C, alors que celles dceles par accident ont une valeur mdiane de 200 000 $C. lautre bout du spectre, les contrles internes ainsi que les vrications internes ont tendance dtecter de plus petites fraudes.
Dtection des fraudes commises par les dirigeants

tant donn leur statut dans lorganisation, les dirigeants dentreprise peuvent gnralement outrepasser les contrles internes plus facilement que les autres employs, soit en utilisant de lintimidation ou simplement parce que les dirigeants servent souvent de contrles eux-mmes lorsquils autorisent certaines transactions. Le diagramme 15 montre quun plus grand pourcentage de fraudes commises par des dirigeants fut dtect suite des signalements (52.9%), comparativement aux cas de fraude en gnral. Inversement, un plus faible pourcentage de fraudes commises par des dirigeants fut dtect par les contrles internes de lentreprise (5.9%), comparativement au pourcentage relatif tous les cas (18.9%). Ces rsultats dmontrent limportance et lecacit des mcanismes de signalement dirrgularits dans la dtection des fraudes commises par les patrons, fraudes dont les montants ont tendance tre les plus levs (voir le diagramme 32).
Diagramme 14: Perte mdiane selon la mthode de dtection

Mthode de dtection
Avis par la police Signalement Par accident Vrification externe Vrification interne Contrle interne 0 $C
253 500 $C 200 000 $C 165 000 $C 115 000 $C 100 000 $C 500 000 $C
100 000 $C
200 000 $C
300 000 $C
400 000 $C
500 000 $C
Perte mdiane
Diagramme 15: Dtection des fraudes commises par les dirigeants12

Mthode de dtection
Signalement Contrle interne Par accident Vrification interne Vrification externe Avis par la police 6.7% 4.4% 5.9% 5.9% 18.9% 16.7% 11.8% 13.3% 11.8% 11.8% 42.2% 52.9%
Fraudes par dirigeants Tous les cas
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Pourcentage des cas

11 12
Ce montant nest peut tre pas aussi able que les autres tant donn que seulement quatre cas de fraude furent transmis directement la police. La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains rpondants ont identi plus dune mthode de dtection dans certains cas de fraude.
21

Dtection des plus grosses fraudes
Le diagramme 16 illustre que les fraudes de grande envergure (celles dont la perte est plus grande ou gale 1 000 000 $C) sont, elles aussi, plus souvent dtectes laide de signalements (60.9%) que lensemble des fraudes en gnral (42.2%). Ce rsultat tmoigne de lutilit des mcanismes de signalement dans la dtection des fraudes qui sont les plus dommageables pour lentreprise. Tel que mentionn dans la section prcdente, ce rsultat peut galement sexpliquer par le fait que les plus grosses fraudes ont tendance tre commises par des dirigeants.
Dtection des fraudes dans la petite entreprise

Selon le diagramme 17, les vrications externes sont plus ecaces pour dtecter les fraudes dans les petites entreprises (i.e. celles ayant moins de 100 employs) que dans tous les cas en gnral. Plus prcisment, 16.2% des fraudes commises dans les petites entreprises sont dtectes par les vricateurs externes, comparativement 6.7% pour lensemble des cas de fraude. Quant eux, les signalements sont un peu moins susceptibles de dtecter les fraudes dans la petite entreprise, ce qui peut sexpliquer, en partie, par le fait que seulement une des trente-cinq (35) petites entreprises avait un mcanisme formel de signalement dans notre tude (voir diagramme 21 sur la frquence des mthodes de prvention utilises dans les petites entreprises).
Diagramme 16: Mthode de dtection pour les fraudes de plus de un million de dollars13
Signalement Mthode de dtection Contrle interne Par accident Vrification interne Vrification 0.0% externe 6.7% Avis par la police 0%
4.3% 4.4% 8.7% 18.9% 13.0% 16.7% 13.0% 13.3% 60.9% 42.2%
1 000 000+ $C Tous les cas
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Pourcentage des cas
Diagramme 17: Dtection des fraudes dans les petites entreprises14

Signalement Mthode de dtection Contrle interne Par accident Vrification interne Vrification externe Avis par la police 0%
8.1% 13.3% 16.2% 6.7% 5.4% 4.4% 16.2% 18.9% 18.9% 16.7% 35.1% 42.2%
Petites entreprises Tous les cas
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Pourcentage des cas
13-14
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains rpondants ont identi plus dune mthode de dtection dans certains cas de fraude.
22

Dtection des fraudes dans les entreprises gouvernementales
Tel que dmontr dans le diagramme 18, les vrications internes sont plus susceptibles de dtecter les fraudes commises dans les entreprises gouvernementales (28%) que les fraudes commises dans toutes les entreprises de notre tude (13.3%). Cependant, les contrles internes furent moins ecaces au gouvernement. En eet, seulement 8% des vingtcinq (25) cas de fraude perptrs dans une entreprise gouvernementale furent dcels par des contrles internes.
Mthode de dtection
Diagramme 18: Dtection des fraudes dans les entreprises gouvernementales15

48.0%
Signalement Contrle interne Par accident Vrification interne Vrification externe Avis par la police 0%
4.0% 6.7% 4.0% 4.4% 8.0% 18.9% 20.0% 16.7% 28.0% 13.3%
Gouvernement Tous les cas
42.2%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Pourcentage des cas
Dtection des fraudes dans les entreprises cotes en bourse

Mthode de dtection
Diagramme 19: Dtection des fraudes dans les entreprises cotes en bourse16
Signalement Contrle interne Par accident Vrification interne Vrification 0.0% externe
4.8% 13.3% 6.7% 33.3% 18.9% 19.0% 16.7% 42.9% 42.2%
Ent. en bourse Tous les cas
Le diagramme 19 montre quaucun des vingtun (21) cas de fraude perptrs dans des entreprises cotes en bourse ne fut dcel par des vrications externes. Ce rsultat peut sexpliquer par la dicult inhrente dceler une fraude sans lassistance dun signalement ou dun indice quelconque, ainsi que par ltendue gnrale de la plupart des mandats de vrications externes. Cependant, les contrles internes furent trs ecaces pour dtecter les fraudes commises dans les entreprises cotes en bourse. En eet, les contrles internes furent cits comme mthode de dtection dans 33.3% des cas impliquant des entreprises cotes en bourse.
Avis par 0.0% la police 4.4% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% Pourcentage des cas
Diagramme 20: Dtection des fraudes dans les entreprises prives17

Signalement Mthode de dtection Contrle interne Par accident Vrification interne Vrification externe Avis par la police 0%
8.8% 13.3% 11.8% 6.7% 8.8% 4.4% 20.6% 18.9% 17.6% 16.7% 35.3% 42.2%
Ent. prives Tous les cas
Dtection des fraudes dans les entreprises prives

Le diagramme 20 mesure lecacit des diverses mthodes de dtection pour les trentequatre (34) cas de fraude commis dans les entreprises prives. Les vrications externes furent plus ecaces dans les entreprises prives que dans celles cotes en bourse, tel que dmontr par la dtection de 11.8% des cas de fraude perptrs dans lentreprise prive.
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Pourcentage des cas
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains rpondants ont identi plus dune mthode de dtection dans certains cas de fraude.
15-17
23
Limiter les pertes relies aux fraudes
Plusieurs mesures de prvention peuvent tre implantes dans une entreprise an de prvenir ou limiter les pertes associes aux fraudes. Les entreprises peuvent mettre sur pieds un mcanisme anonyme ou une ligne tlphonique pour signaler les irrgularits; elles peuvent fournir de la formation antifraude (ou sur lthique) leurs employs et dirigeants; elles peuvent implanter un dpartement de vrication interne ou de prvention des fraudes; elles peuvent eectuer des contrles limproviste sur une base rgulire et, nalement, elles peuvent tre vries par des vricateurs externes.
Le but de cette section est danalyser leet de chacune de ces mesures de prvention sur la dure mdiane et sur la perte mdiane associes aux cas de fraude de notre tude.
Mesures de prvention anti-fraudes les plus frquemment utilises

Selon le diagramme 21, les vrications externes sont la mesure de prvention la plus souvent utilise; 78.6% des entreprises y avaient recours au moment o les fraudes sont survenues. De plus, 24.4% des entreprises utilisaient un mcanisme ou une ligne tlphonique de signalement dirrgularits, tandis que seulement 16.3% dentre elles avaient recours des contrles limproviste sur une base rgulire. Ces rsultats sont surprenants si on considre comment les fraudes en entreprise sont dtectes (voir le diagramme 12). Plus prcisment, 42.2% des cas de fraude sont dcouverts suite des signalements, tandis que 6.7% le sont par des vricateurs externes. Ces rsultats dmontrent clairement lecacit des signalements dans la dtection des fraudes en entreprise, et ce, malgr lexistence limite des mcanismes formels de divulgation dirrgularits dans les entreprises. Le diagramme 21 analyse galement la frquence des mthodes de prvention utilises dans les trente-cinq (35) petites entreprises possdant moins de 100 employs. Ce diagramme illustre que les petites entreprises ont tendance utiliser moins de contrles prventifs, probablement cause de leurs ressources nancires et humaines limites. En eet, chaque mesure de prvention analyse dans cette tude fut utilise moins frquemment dans les petites entreprises que dans les plus grandes organisations.
Les vrications externes furent la mesure de prvention la plus frquemment utilise par les entreprises victimes de fraude.
24
Diagramme 21: Frquence des mthodes de prvention

78.6% Vrifications externes Tous les cas 63.6% 52.3% 14.7% 43.8% 35.7% 34.6% 12.5% 24.4% 3.1% 16.3% 9.7% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% Petites entreprises
Contrles anti-fraudes
Vrifications internes Vrifications des antcdents Formation anti-fraude Ligne de signalement Contrles limproviste 0%
Pourcentage des cas
Ecacit des mesures anti-fraudes

Ligne tlphonique de signalement anonyme Les diagrammes 22 et 23 dmontrent lecacit des lignes tlphoniques de signalement en tant que mesure prventive. Plus prcisment, la perte mdiane des entreprises qui navaient pas de mcanisme de signalement est plus du double de la perte mdiane des organisations qui en utilisaient un (197 500 $C, comparativement 90 099 $C). De plus, les entreprises qui avaient implant un mcanisme ou une ligne tlphonique de signalement ont vu scouler une dure mdiane de 18 mois avant que la fraude ne soit dtecte, comparativement 24 mois pour les autres organisations. Ces rsultats suggrent donc que les mcanismes de signalement sont non seulement ecaces pour dtecter les fraudes, mais ils peuvent galement tre ecaces an de prvenir, ou limiter, les pertes relies aux fraudes tant donn quils peuvent amliorer la perception des employs quant aux chances que les comportements frauduleux soient dcels.
Diagramme 22: Perte mdiane selon lutilisation dune ligne de signalement
Ligne de signalement? Ligne de signalement?
Diagramme 23: Dure mdiane (nombre de mois) selon lutilisation dune ligne de signalement 24
Non
197 500 $C
Non
Oui
0 $C
90 099 $C
50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C
Oui 0 5 10 15
18
20 25
Perte mdiane
Nombre de mois mdian avant la dtection
25
Vrications internes Selon les diagrammes 24 et 25, les entreprises qui possdent un dpartement de vrication interne, ou de dtection des fraudes, sont associes une perte mdiane plus faible, i.e. 150 000 $C comparativement 210 000 $C pour les entreprises nayant pas de tels dpartements. Les fraudes sont galement dtectes plus rapidement comme en tmoigne la dure mdiane de 18 mois associe aux fraudes commises dans les entreprises ayant un dpartement de vrication interne, ce qui est 6 mois plus court que la dure mdiane des fraudes perptres dans les autres entreprises. Vrications externes Bien que les vrications externes soient la mesure prventive la plus frquemment utilise par les entreprises de notre tude (voir le diagramme 21), il ny a pas de relation vidente entre lutilisation de vrications externes et la rduction des pertes associes aux fraudes (voir les diagrammes 26 et 27). Les entreprises qui avaient recours des vrications externes ont subi une perte mdiane de 198 500 $C, comparativement 145 000 $C pour les organisations nayant pas eu recours ces vrications. Ce dernier rsultat ne devrait pas tre interprt comme une suggestion que les vrications externes augmentent les pertes relies aux fraudes. Plusieurs facteurs inuencent la taille des pertes dcoulant des fraudes, et ce, indpendamment de lutilisation de vrications externes. Par exemple, les vrications externes ont gnralement lieu dans les entreprises de plus grande taille qui, elles, sont associes de plus grandes pertes relies aux fraudes (voir le diagramme 10). Plus prcisment, les entreprises ayant eu recours des vrications externes ont un nombre demploys mdian de 500, comparativement 10 employs pour les entreprises sans vricateurs externes (rsultat non prsent dans un tableau ou diagramme).
Diagramme 27: Dure mdiane (nombre de mois) selon lutilisation de vrifications externes Vrifications externes?
Diagramme 24: Perte mdiane selon lutilisation de vrifications internes

Vrifications internes?
Non
210 000 $C
Oui
0 $C 50 000 $C
150 000 $C
100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C 250 000 $C
Perte mdiane
Diagramme 25: Dure mdiane (nombre de mois) selon lutilisation de vrifications internes Vrifications internes?
Non
24
Oui 0 5 10 15
18
20 25
Diagramme 26: Perte mdiane selon lutilisation de vrifications externes

Vrifications externes?
Non
145 000 $C
Non
24
Oui
0 $C 50 000 $C 100 000 $C
198 500 $C
150 000 $C 200 000 $C
Oui 0 5 10 15
22.5
20 25
Perte mdiane
26
Contrles limproviste?
Contrles limproviste Le diagramme 28 illustre que les entreprises qui utilisent des contrles limproviste sur une base rgulire engendrent des pertes relies aux fraudes beaucoup plus faibles que les entreprises qui nutilisent pas de tels contrles (pertes mdianes de 60 000 $C et 195 000 $C respectivement). La dure mdiane des fraudes est galement rduite de 24 18 mois pour les organisations utilisant des contrles limproviste, tel que montr dans le diagramme 29. Formation anti-fraude (ou sur lthique) Une formation anti-fraude (ou sur lthique) rgulire peut tre utilise an damliorer la perception que les fraudes seront dtectes et an dduquer les employs quant limportance de signaler les irrgularits. Cette mesure prventive est associe une perte mdiane de 100 000 $C, ce qui est moins de la moiti de la perte mdiane de 222 000 $C subies par les entreprises norant pas cette formation (diagramme 30). De plus, le temps coul avant de dcouvrir la fraude fut rduit de 6 mois pour les entreprises ayant oert cette formation antifraude (diagramme 31).
Diagramme 28: Perte mdiane selon lutilisation de contrles limproviste
Non
195 000 $C
Oui
60 000 $C
50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C
0 $C
Perte mdiane
Diagramme 29: Dure mdiane (nombre de mois) selon lutilisation de contrles limproviste Contrles limproviste?
Non
24
Oui 0 5 10 15
18
20 25
Diagramme 30: Perte mdiane selon lutilisation de formation anti-fraude (ou sur lthique)
Formation anti-fraude? Formation anti-fraude?
Diagramme 31: Dure mdiane (nombre de mois) selon lutilisation de formation anti-fraude (ou sur lthique)
Non
222 000 $C
Non
24
Oui
0 $C
100 000 $C
50 000 $C 100 000 $C 150 000 $C 200 000 $C 250 000 $C
Oui 0 5 10 15
18
20 25
Perte mdiane
27
Les auteurs du crime
Dans notre sondage, nous avons demand aux participants de fournir des dtails au sujet des malfaiteurs soumis leur enqute. Ces donnes nous permettent de comprendre comment certains attributs du malfaiteur aectent la nature du crime et la taille des pertes encourues par lentreprise victime de fraude.
tant donn quun simple cas de fraude en entreprise peut tre perptr par plusieurs individus ou organisations, nous avons demand aux rpondants de notre sondage de limiter leur rponse au fraudeur principal seulement, qui peut se dnir comme tant lindividu qui travaille pour lentreprise victime de fraude et qui est considr comme le principal coupable. Les dirigeants et propritaires constituent moins du cinquime des malfaiteurs mais ils sont associs aux plus grandes pertes dcoulant des fraudes.
Le poste de lauteur du crime

Le diagramme 32 montre que 42% des fraudes en entreprise sont perptres par des employs, alors que 38.6% sont commises par des superviseurs et 19.3% par des dirigeants ou propritaires. Ces chires sont probablement corrls aux nombres respectifs demploys, de superviseurs et de dirigeants (ou propritaires) prsents dans la plupart des organisations, bien que le pourcentage de fraudes perptres par des dirigeants (ou propritaires) est relativement grand. La perte mdiane associe aux fraudes commises par des dirigeants (ou propritaires) est de 1 000 000 $C. Cette perte est de beaucoup suprieure aux pertes mdianes relies aux fraudes de superviseurs (165 000 $C) et demploys (75 000 $C). Ce rsultat sexplique probablement, en grande partie, par le fait que les dirigeants ont habituellement plus dopportunits de commettre de plus grandes fraudes d leur haut niveau dautorit, ce qui leur permet doutrepasser les contrles de lentreprise plus facilement que les employs de bas niveaux. De plus, les dirigeants ont souvent un plus grand accs aux actifs de lorganisation que leurs subalternes.
Diagramme 32: Frquence et perte mdiane selon le poste de lauteur du crime

Poste de lauteur du crime
(pourcentage des cas)
Employ (42.0%)
75 000 $C
Superviseur (38.6%) 165 000 $C Dirigeant/ prop. (19.3%) 0 $C 200 000 $C 400 000 $C 600 000 $C
1 000 000 $C 800 000 $C 1 000 000 $C
Perte mdiane
28
Le salaire de lauteur du crime

Le diagramme 33 illustre que les fraudeurs ayant des salaires plus levs sont associs des pertes mdianes plus grandes. Cette relation sexplique probablement, en grande partie, par le fait que les malfaiteurs ayant les plus gros salaires ont tendance occuper des postes comportant plus dautorit. Donc, cette relation est peut-tre corrle avec le lien entre le poste de lauteur du crime et la perte mdiane, tel quillustr dans le diagramme 32. La perte mdiane associe aux cas de fraude commis par des individus ayant un salaire de 500 000 $C et plus est fonde sur une observation seulement, diminuant ainsi la abilit de cette statistique.
Diagramme 33: Frquence et perte mdiane selon le salaire de lauteur du crime

5 000 000 $C
4 500 000 $C
4 000 000 $C
3 500 000 $C
Perte mdiane
3 000 000 $C
2 000 000 $C
1 000 000 $C
70 000 $C 187 500 $C 257 000 $C
650 000 $C
0 $C <50 000 $C
(37.6%)
50 000 $C - 100 000 $C - 150 000 $C - 200 000 $C - 500 000+ $C 99 999 $C 149 999 $C 199 999 $C 499 999 $C (1.2%)
(37.6%) (10.6%) (8.2%) (4.7%)
Salaire de lauteur du crime (pourcentage des cas)
29
La dure de lemploi de lauteur du crime

Dans une certaine mesure, plus un employ travaille longtemps pour une organisation plus ses chances sont bonnes dtre promu de plus hauts niveaux dautorit. Nous devrions donc nous attendre ce quil y ait un certain lien entre la dure de lemploi de lauteur du crime (ou son anciennet) et son poste dans lentreprise, le poste ayant dmontr une forte corrlation avec les pertes relies aux fraudes (voir le diagramme 32). De plus, les employs qui ont plus danciennet ont largement tendance devenir beaucoup plus familier avec les oprations et les contrles de lorganisation (incluant les failles dans ces contrles), ce qui peut leur procurer une plus grande comprhension sur la faon de dtourner des actifs sans se faire prendre. Cependant, tel quillustr dans le diagramme 34, il ny a pas de relation claire entre la dure de lemploi de lauteur du crime et la perte mdiane dans notre tude.
Diagramme 34: Frquence et perte mdiane selon la dure de lemploi de lauteur du crime
300 000 $C
250 000 $C
Perte mdiane
150 000 $C
212 500 $C
200 000 $C
150 000 $C
227 000 $C
100 000 $C
50 000 $C
0 $C
Le sexe de lauteur du crime

Le diagramme 35 montre que 71.1% des fraudes en entreprise furent commises par des hommes et que ces fraudes ont une perte mdiane dune valeur de 250 000 $C. La perte mdiane des fraudes perptres par des femmes est de 70 000 $C, ce qui reprsente prs du quart de celle des hommes. Cette importante dirence au niveau de la perte mdiane de chaque groupe peut sexpliquer par le fait que les hommes continuent doccuper des emplois mieux placs (i.e. superviseurs, dirigeants) que les femmes dans plusieurs organisations, leur procurant ainsi plus dopportunits de commettre de plus grandes fraudes (voir le diagramme 32). Cependant, le pourcentage de fraudes perptres par des hommes (71.1%) est beaucoup plus grand que le pourcentage demplois occups par ceux-ci dans lconomie canadienne (53%).18
2 ans et moins (4.8%)
2-5 ans (27.4%)
5-10 ans (32.1%)
10 ans et plus (35.7%)
Dure de lemploi dans lentreprise (pourcentage des cas)
Diagramme 35: Frquence et perte mdiane selon le sexe de lauteur du crime

250 000 $C
200 000 $C Perte mdiane
150 000 $C
100 000 $C
Statistiques Canada, 6 mai 2005, Le quotidien, Gouvernement du Canada, Ottawa (Ontario).

18
0 $C
Homme (71.1%)
Femme (28.9%)
Sexe de lauteur du crime (pourcentage des cas)
30
70 000 $C
50 000 $C
250 000 $C
145 000 $C
La scolarisation de lauteur du crime

Mme si la scolarisation peut tre associe au type demploi (poste) occup par lauteur du crime lintrieur de lentreprise victime de fraude, le diagramme 36 fournit des rsultats mitigs quant leet de la scolarisation sur le montant de la fraude. Les plus grosses fraudes analyses dans notre tude furent commises par des individus ayant obtenu un diplme de baccalaurat universitaire (perte mdiane de 1 000 000 $C), suivi par les fraudes perptres par des individus ayant reu un diplme de deuxime ou troisime cycle universitaire (perte mdiane de 350 000 $C).
Diagramme 36: Frquence et perte mdiane selon la scolarisation de lauteur du crime

1 000 000 $C
100 000 $C 150 000 $C 100 000 $C
1 000 000 $C
800 000 $C
Perte mdiane
600 000 $C
400 000 $C
200 000 $C
Lge de lauteur du crime

Le diagramme 37 fournit certaines indications quil pourrait y avoir une relation positive entre lge de lauteur du crime et la perte mdiane. Les malfaiteurs ayant 56 ans et plus ont commis des fraudes dune valeur mdiane de 257 000 $C dans notre tude. Cependant, il existe une certaine corrlation entre lge et le poste occup par un individu, ce qui pourrait galement expliquer ces rsultats.
0 $C
Pas Diplme Pas Diplme de Diplme complt dtudes complt baccalaurat universitaire le secondaires luniversit (27.9%) de 2e ou secondaire (37.7%) (21.3%) 3e cycle (3.3%) (9.8%)
Niveau de scolarisation
Diagramme 37: Frquence et perte mdiane selon lge de lauteur du crime

300 000 $C 250 000 $C
Perte mdiane 250 000 $C 200 000 $C 257 000 $C
200 000 $C 150 000 $C 100 000 $C 50 000 $C 0 $C

47 500 $C 72 000 $C
(7.1%)
<26
26-35
(15.5%)
36-45
(41.7%)
46-55
(29.8%)
56+
(6%)
ge de lauteur du crime (pourcentage des cas)
350 000 $C
31
Le dpartement de lauteur du crime

Le tableau 5 numre le nombre de cas de fraude selon le dpartement de lauteur du crime. Cette information est utile an de connatre les dpartements o lentreprise est le plus vulnrable aux fraudes et o elle devrait concentrer ses eorts de lutte anti-fraude. Tel que dmontr dans le tableau 5, le dpartement le plus souvent impliqu dans des cas de fraude fut le dpartement des ventes (17.4% de tous les cas), suivi par la direction de lentreprise (15.1%), le dpartement de la comptabilit (15.1%), le dpartement du service la clientle (12.8%) et le dpartement des nances (9.3%). Le diagramme 38, quant lui, classe le dpartement du malfaiteur par perte mdiane. La valeur de certaines pertes mdianes nest peut tre pas reprsentative d au faible nombre de cas de fraude rapports dans certains dpartements. Cependant, il est intressant de remarquer que les fraudes commises par la direction de lentreprise gnrent la plus grande perte mdiane, soit 3 000 000 $C, alors que la perte mdiane associe aux fraudes perptres dans le dpartement du service la clientle est relativement faible et slve 100 000 $C.
Tableau 5: Nombre de cas selon le dpartement de lauteur du crime Dpartement

Ventes Direction Comptabilit Service la clientle Finances Informatique Achats Entreposage Production Marketing/relations publiques Recherche et dveloppement Conseil dadministration Ressources humaines
# Cas
15 13 13 11 8 6 4 4 4 3 2 2 1
%
17.4% 15.1% 15.1% 12.8% 9.3% 7.0% 4.7% 4.7% 4.7% 3.5% 2.3% 2.3% 1.1%
Perte mdiane
195 000 $C 3 000 000 $C 135 000 $C 100 000 $C 378 500 $C 77 500 $C 325 000 $C 100 000 $C 112 500 $C 30 000 $C 1 112 500 $C 464 860 $C 2 000 000 $C
Diagramme 38: Perte mdiane selon le dpartement de lauteur du crime

Direction (13) Ressources humaines (1) Recherche et dveloppement (2) Conseil dadministration (2) 464 860 $C 378 500 $C 325 000 $C 195 000 $C 135 000 $C 112 500 $C 100 000 $C 100 000 $C 77 500 $C 30 000 $C
500 000 $C 1 000 000 $C 1 500 000 $C 2 000 000 $C 2 500 000 $C 3 000 000 $C
3 000 000 $C 2 000 000 $C 1 112 500 $C
Dpartement (# cas)
Finances (8) Achats (4) Ventes (15) Comptabilit (13) Production (4) Service la clientle (11) Entreposage (4) Informatique (6) Marketing/relations publiques (3)
0 $C
Perte mdiane
32
Limpact de la collusion
Alors que les tableaux et diagrammes prsents prcdemment concernaient lauteur principal du crime, le diagramme 39, lui, examine limpact de la collusion sur lampleur des pertes subies par les entreprises victimes de fraude. Les rsultats sont percutants. Les fraudes commises par deux personnes ou plus sont plus de huit fois plus grosses que les fraudes perptres par un seul individu. Plus prcisment, la perte mdiane des fraudes avec collusion est de 825 000 $C, comparativement 100 000 $C pour les cas excuts par un seul criminel. Ce rsultat peut sexpliquer par la dicult inhrente dtecter les cas de collusion tant donn que la collusion peut neutraliser lecacit de la sparation des tches en tant que contrle anti-fraude. Diagramme 39: Frquence et perte mdiane selon le nombre dauteurs du crime
Deux et plus (42.7%)
Nombre dauteurs du crime
825 000 $C
Un (57.3%) 0 $C
100 000 $C
200 000 $C 400 000 $C 600 000 $C 800 000 $C 1 000 000 $C
Perte mdiane
Les antcdents criminels de lauteur du crime

An de conclure cette section de notre tude, le diagramme 40 dvoile les antcdents criminels de lauteur principal de la fraude. 88.9% des fraudeurs examins dans notre tude navaient jamais t accuss ou reconnus coupables de fraude auparavant. Ces rsultats dmontrent que la vrication des antcdents criminels des employs a une efcacit limite en tant que contrle anti-fraude.
Diagramme 40: Antcdents criminels de lauteur du crime

3.2% 7.9%
88.9%
Accus mais pas reconnu coupable Dj t reconnu coupable Jamais accus ou reconnu coupable
33
Dnouement des cas de fraude
Cette section de notre tude examine les actions et dcisions prises par lentreprise suite la dcouverte de la fraude. Ceci devrait tre utile an de comprendre comment les entreprises et notre systme juridique ragissent face aux fraudeurs. Poursuites criminelles
Le diagramme 41 montre que 57.6% des cas de fraude de notre tude furent rfrs la police. Ces cas de fraude ont tendance tre dune plus grande ampleur que les cas non rapports la police, tel que dmontr par une perte mdiane dune valeur de 227 000 $C, comparativement 123 500 $C pour les cas non rapports la police. Diagramme 41: Cas de fraude rfrs la police
Oui 42.4% Non
(123 500 $C)
(227 000 $C)
57.6%
57.6% des organisations victimes de fraude ont rfr leur cas la police. Le diagramme 42 illustre les rsultats dcoulant des 28 cas rfrs la police pour une ventuelle poursuite criminelle (ces rsultats nincluent pas les 21 cas qui taient toujours en instance au moment o le sondage fut administr). Dans ces 28 cas de fraude, 50% des malfaiteurs ont plaid coupable, 22.7% ont t reconnus coupables au procs, tandis que le suspect fut acquitt dans un seul cas (4.5%).
Diagramme 42: Rsultats des poursuites criminelles

4.5% Acquitt Poursuites suspendues 50.0% Reconnu coupable au procs Plaid coupable
22.7%
22.7%
34
Pourquoi certaines entreprises refusent de poursuivre au criminel?

Le diagramme 43 rsume linformation recueillie auprs des 36 cas qui nont pas t rfrs la police par lentreprise victime de fraude. Dans 47.2% dentre eux, la peur de mauvaise publicit fut la raison majeure expliquant pourquoi lentreprise na pas port plainte aux forces policires. Une entente lamiable est intervenue entre les parties dans 38.9% des cas de fraude, alors quune mesure disciplinaire fut juge susante dans 27.8% des cas. Finalement, une poursuite au civil fut considre comme une alternative satisfaisante par lentreprise victime de fraude dans 11.1% des cas.
Diagramme 43: Raisons pour refuser de poursuivre au criminel19

Peur de mauvaise publicit 47.2% 38.9% 27.8% 22.2% 11.1% 11.1% 10% 20% 30% 40% 50%
Raison invoque
Entente lamiable Mesure disciplinaire juge suffisante Trop coteux Manque de preuve Poursuite au civil 0%
Pourcentage des cas
Poursuites au civil
Le diagramme 44 illustre quune poursuite au civil fut loge contre le malfaiteur dans 26.6% des cas de fraude en entreprise. Ce pourcentage est beaucoup plus faible que celui associ aux cas rfrs la police (57.6%), tel que montr dans le diagramme 41. Cependant, la perte mdiane des cas de fraude menant une poursuite au civil est beaucoup plus grande (704 719 $C) que la perte mdiane associe aux poursuites criminelles (227 000 $C). tant donn les cots judiciaires signicatifs frquemment engendrs dans les causes au civil, il nest pas tonnant que ce type de poursuite ne soit gnralement utilis que pour les cas denvergure.
Diagramme 44: Cas faisant lobjet dune poursuite au civil
Non
(704 719 $C)
26.6%
Oui 73.4%
(100 000 $C)
La somme des pourcentages de ce diagramme dpasse 100% parce que certains rpondants ont identi plus dune raison pour avoir refus de poursuivre le malfaiteur au criminel.
19
35
Le diagramme 45 illustre le rsultat nal des dix cas dposs en cour civil par lentreprise victime de fraude (les cas en instance furent exclus). Dans six cas, les parties ont conclu un rglement hors cour, tandis quun jugement en faveur de la victime fut rendu dans trois cas. Seulement un des dix cas fut gagn par le dfendeur.
Diagramme 45: Rsultats des poursuites au civil

Rglement hors cour Jugement pour la victime Jugement pour le dfendeur 60.0%
10.0%
30.0%
36
Pertes rcupres
Nous avons demand aux rpondants du sondage destimer le pourcentage des pertes de lentreprise victime de fraude qui fut rcupr par toutes les mthodes, incluant les ententes en restitution, les jugements au civil et les rclamations dassurances. Lentreprise na pu rcuprer aucun montant dans 36.2% des cas de fraude (voir le diagramme 46). Par ailleurs, lentreprise victime de fraude a russi rcuprer la totalit du montant drob dans 17.4% des cas. Cependant, la perte mdiane associe aux cas de fraude dont la totalit du montant fut recouvr est dune valeur de 37 000 $C seulement, comparativement 150 000 $C pour les cas de fraude sans aucun recouvrement (rsultats sur les pertes mdianes non prsents dans un diagramme ou tableau).
Diagramme 46: Pertes rcupres dans les cas de fraude en entreprise

36.2% Aucun 23.2% 1-25%
Montant rcupr
17.4% 26-50% 4.3% 51-75% 1.4% 76-99% 17.4% 100%

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
Pourcentage des cas
37
Mthodologie
Le sondage Internet utilis pour collecter les donnes de cette tude fut distribu aux membres canadiens de lACFE en mars 2006.
Le sondage fut adapt partir de sondages amricains de lACFE par Dr Peltier-Rivest, professeur agrg lUniversit Concordia Montral (Qubec, Canada), et par lACFE. Nous avons demand chaque rpondant de fournir les dtails de la plus grande enqute pour fraude en entreprise laquelle il ou elle avait particip et qui rencontrait les critres suivants: 1) La fraude fut commise en entreprise; 2) Lenqute interne fut eectue aprs janvier 2004; 3) Lenqute fut complte; et 4) Le membre de lACFE est raisonnablement certain que lauteur du crime fut identi. Le sondage Internet tait divis en cinq sections. Dans la section A, les rpondants devaient fournir une description narrative du cas de fraude, fournir de linformation dtaille au sujet du type de fraude et des montants impliqus, et devaient identier comment la fraude fut dtecte initialement. Dans la section B, les rpondants devaient prsenter une description dtaille de lentreprise victime de fraude et des contrles internes quelle avait en place lors de la dtection de la fraude. Dans la section C, des donnes au sujet des attributs et des antcdents de lauteur principal du crime taient recueillies auprs des rpondants. Dans la section D, les rpondants devaient donner de linformation au sujet du dnouement nal du cas de fraude et de son statut en justice. Finalement, chaque rpondant devait fournir de linformation concernant son exprience professionnelle et ses qualications dans la section E. Notre sondage Internet a rcolt un total de 112 rponses, mais 22 de ces rponses taient incompltes puisquelles traitaient de fraudes externes plutt que de fraudes en entreprise tel que demand dans les directives donnes aux participants. Donc, 90 rponses compltes furent reues et utilises pour prparer cette tude.
Les donnes de cette tude dcoulent de 90 cas de fraude en entreprise qui ont t rapports par les membres de lACFE ayant particip leur enqute.
38
propos de lACFE
Remerciements
Ce rapport fut coproduit par Dominic Peltier-Rivest, Ph.D., M.Acc., CFE, professeur agrg, Universit Concordia, Montral, Qubec, et lAssociation of Certied Fraud Examiners. Les auteurs aimeraient reconnatre le soutien nancier du Gouvernement du Qubec, vers par lentremise dune subvention de recherche du FQRSC, qui a contribu rendre cette tude possible. Les auteurs aimeraient galement remercier Corey Anne Bloom, CFE, CA, CAIFA, de Montral, Qubec, prsidente du conseil des rgents de lACFE, pour son appui et sa contribution cette tude. Finalement, lACFE aimerait remercier tous les membres de lACFE qui ont rpondu notre sondage et qui ont fourni les informations sur les cas de fraude utilises pour rdiger La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada : une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs . Votre appui et votre dvouement, ainsi que vos eorts pour dvelopper des mesures de prvention, de dissuasion et de dtection, sont essentiels pour combattre les fraudes.
propos de lACFE
LACFE est le premier fournisseur mondial de formation et de connaissances anti-fraudes. En tant que leader communautaire, lACFE comporte prs de 40 000 membres, parraine plus de 125 chapitres rgionaux dans le monde et fournit du matriel pdagogique plus de 300 universits. Les Certied Fraud Examiners (CFE) rpartis sur six continents ont enqut sur plus de deux millions de cas dallgation de fraude. LACFE fournit des outils ducatifs et des solutions pratiques aux professionnels luttant contre les fraudes par lentremise dinitiatives qui incluent : Des confrences et sminaires internationaux dirigs par des experts anti-fraudes. De la formation professionnelle interactive dirige par un instructeur. Du matriel intgratif pour lutter contre les fraudes, incluant des livres, des cours autodidactiques et des articles. Des priodiques anti-fraudes de fond incluant Fraud Magazine, The Fraud Examiner et FraudInfo. Du rseautage local et du soutien par lentremise des chapitres rgionaux de lACFE. Des programmes denseignement anti-fraudes et des outils pdagogiques pour les collges (cgeps) et universits.
39
WORLD HEADQUARTERS ThE GREgOR BUILDINg 716 West Ave Austin, TX 78701-2727 USA Phone: (800) 245-3321 / +1 (512) 478-9000 Web: www.ACFE.com info@ACFE.com
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La dtection des fraudes commises en entreprise au Canada:

Une tude de ses victimes et de ses malfaiteurs

Table des matires

Table des matires

Cots associs aux fraudes en entreprise

Cots associs aux fraudes en entreprise

Distribution des pertes

Diagramme 1: Distribution des pertes

Pourcentage des cas

20% 15.6% 13.3% 10% 6.7% 8.9%

Comment les fraudes en entreprise sont excutes?

(pourcentage de tous les cas)

Diagramme 2: Catgories de fraudes et pertes mdianes2

Comment les fraudes en entreprise sont excutes?

Dtournements dactifs argent vs autres actifs

Diagramme 3: Rpartition des dtournements dactifs argent vs autres actifs3

Argent (198 500 $C)

Autres actifs (100 000 $C) 0% 20%

Pourcentage des cas de dtournement

Comment les fraudes en entreprise sont excutes?

Comment largent est dtourn?

Diagramme 4: Fraudes impliquant les recettes dargent et lencaisse

Vol dencaisse (22.9%)

Comment les fraudes en entreprise sont excutes?

Diagramme 5: Fraudes impliquant les dboursements dargent

Comment les fraudes en entreprise sont excutes?

Comment les autres actifs (non montaires) sont dtourns?

Diagramme 6: Dtournements dautres actifs (non montaires)4

500 000 $C 55 000 $C 10 000 $C

Comment les fraudes en entreprise sont excutes?

Comment les tats nanciers sont falsis?

Diagramme 7: Rpartition des cas dtats financiers frauduleux5

3 500 000 $C 2 550 000 $C 100 000 $C 75 000 $C 10 000 $C

Comment les fraudes en entreprise sont excutes?

Comment la corruption seectue?

Comment les fraudes en entreprise sont excutes?

(pourcentage des cas de corruption)

Diagramme 8: Rpartition des cas de corruption6

750 000 $C 400 000 $C 253 500 $C 253 500 $C

Les victimes de fraudes

Industries aectes dans cette tude

5.6% 5.6% 3.3% 3.3% 2.2% 2.2% 2.2% 1.1%

Les victimes de fraudes

Industries victimes de corruption

Tableau 3: Cas de corruption par industrie Industrie

Tous les cas

2.2% 5.6% 6.7%

62 500 $C 55 000 $C 28 000 $C

Les victimes de fraudes

Taille des entreprises victimes de fraudes

Ent. prive Gouvernement Ent. cote en bourse (38.2%) (28.1%)

Ent. sans but lucratif

Type dentreprise (pourcentage de cas)

Pourcentage des cas

Les victimes de fraudes

Rpartition des fraudes commises dans la petite entreprise

Tableau 4: Petite entreprise (<100 employs) 35 cas Fraude

Revenus annuels de la victime

Dtection des fraudes en entreprise

Comment les fraudes sont dcouvertes?

Diagramme 12: Dtection initiale des fraudes en entreprise10 Mthode de dtection

Pourcentage des cas

Diagramme 13: Pourcentage des signalements selon la provenance