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Dcouverte de la comptabilit : Quelques notions indispensables

DECOUVERTE DE LA COMPTABILITE : QUELQUES NOTIONS INDISPENSABLES

1. LA NOTION DE BIENS ET DE SERVICES
1- Les biens
Les biens sont des objets physiques.

2- Les services
LINSEE ne propose pas de dfinition des services mais des "activits de service". Une activit de service se caractrise essentiellement par la mise disposition dune capacit technique ou intellectuelle.

2. L'ENTREPRISE ET SON ACTIVITE

On distingue : - les entreprises commerciales qui achtent des marchandises pour les revendre en l'tat (sans modification). exemples : un grossiste, un picier, un libraire - les entreprises industrielles qui achtent des matires premires qu'elles transforment en produits finis qu'elles vendront. exemples : un charcutier, un fabricant de biens (meubles, voitures, vtements) - les entreprises prestataires de services qui vendent des services. exemples : un garagiste, un expert-comptable, une socit de locations

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APPLICATION N 1
Cochez l'activit des entreprises suivantes. Activit Entreprises Commerciale Industrielle Prestataire de services

La socit AIR LIBERTE La ptisserie de M. et Mme BONGATO La socit ADIDAS La socit TF1 Le journal LIBERATION TURBEAU - Concessionnaire RENAULT Enghien Le CRDIT LYONNAIS CHOFO - Entretien de chaudires TOYOTA CARREFOUR

CORRIGE N 1
Cochez l'activit des entreprises suivantes. Activit Entreprises Commerciale Industrielle Prestataire de services X X X X X X X X X X

La socit AIR LIBERTE La ptisserie de M. et Mme BONGATO La socit ADIDAS La socit TF1 Le journal LIBERATION TURBEAU - Concessionnaire RENAULT Enghien Le CRDIT LYONNAIS CHOFO - Entretien de chaudires TOYOTA CARREFOUR

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3. L'ENTREPRISE ET LES FLUX

Un flux est de mouvement de biens, de services ou d'argent. Un flux est "matrialis" par une pice justificative (facture, chque, lettre de change, bulletin de salaire) qui sera enregistre en comptabilit. On distingue : les flux rels correspondent des mouvements de biens ou de services. exemples : achats de biens services, ventes de biens services, travail du personnel S'ils ne sont pas rgls au comptant (c'est dire immdiatement), ils font natre des crances ou des dettes. - Une dette est une somme d'argent due. - Une crance est une somme d'argent qui nous est due. Un flux financier o montaire correspond un mouvement d'argent. exemples : encaissements (en espces, par chque), dcaissements (en espces, par chque) Ils font natre des encaissements ou des dcaissements. - Un encaissement correspond une entre d'argent. - Un dcaissement correspond une sortie d'argent. Les flux s'analysent comme un change dans lequel nous trouverons : - une (ou plusieurs) ressource(s) : c'est l'origine des moyens ncessaires pour raliser l'opration. Plus simplement et puisque l'on dbute, on dira que c'est ce qui sort de l'entreprise - un (ou plusieurs) emploi(s) : c'est la destination (le pourquoi) de la ressource. Plus simplement et puisque l'on dbute, on peut dira que c'est ce qui entre dans l'entreprise Chaque ressource et chaque emploi correspond un compte. Une opration comptable peut comporter un ou plusieurs emplois et/ou une ou plusieurs ressources mais dans tous les cas elle doit respecter le principe de la partie double : TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES

La comptabilit est trs rglemente et doit respecter certains principes. Je vous invite les dcouvrir via l'adresse suivante :
http://www.plancomptable.com/titre-I/titre-I_chapitre-II.htm

Pour rsum, on retiendra que le rle de la comptabilit est d'enregistrer les flux rels (mouvements de biens et services) et les flux montaires (mouvements d'argent). Cet enregistrement rpond des obligations lgales et se fait dans des comptes.

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4. L'ENTREPRISE ET SES PARTENAIRES

Les partenaires de l'entreprise appels tiers sont des personnes avec lesquelles l'entreprise ralise des changes. Ces changes constituent des flux rels ou financiers qui seront comptabiliss dans la comptabilit de l'entreprise. Les diffrents partenaires de l'entreprise : - les partenaires internes : Ils s'agit des personnes travaillant pour l'entreprise en ayant un contrat de travail. En contrepartie de leur travail (flux rel), les membres du personnel peroivent un salaire (flux financier). - les partenaires externes : * les fournisseurs Ceux sont les personnes auprs desquelles l'entreprise va acheter. Si elle ne paie pas tout de suite, elle aura des dettes envers eux. Quand elle paiera, elle constatera un dcaissement. * les clients Ceux sont les personnes auprs desquelles l'entreprise va vendre. S'ils ne rglent pas immdiatement, elle aura des crances sue eux. Quand ils paieront, elle constatera un encaissement. * les organismes sociaux * l'Etat * les associs * les autres personnes que l'on ne peut classer dans les rubriques prcdentes. On parle de dbiteurs divers (pour les personnes sur lesquelles l'entreprise a des crances) et de crditeurs divers (pour les personnes auprs desquelles l'entreprise a des dettes). En comptabilit, les banques et autres tablissements financiers, ne sont pas tiers. Ceux sont comptes financiers qui servent enregistrer les entres et les sorties d'argent.

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APPLICATION N 2
Pour chacun des cas suivants : - compltez le schma - prcisez l'emploi et la ressource. Vous travaillez dans l'entreprise IKOM. 1. L'entreprise achte auprs de son fournisseur Alpha pour 1 200,00 de marchandises. Paiement prvu dans 30 jours.

On place l'entreprise et le tiers dans les cases appropris, puis on complte le sens des flches sur lesquelles on place le nom de l'lment reu ou envoy. Marchandises (achat) Entreprise Dette vis--vis du fournisseur (= obligation de payer) Fournisseur Alpha

Et enfin, on complte le tableau rcapitulatif.

EMPLOI RESSOURCE

(ce qui rentre) Achat de marchandises (ce qui sort) Dette Fournisseur

1 200,00 1 200,00

2. L'entreprise dpose sur son compte bancaire 500,00 d'espces.

Cette opration ne fait pas intervenir de tiers. Il s'agit d'un transfert d'argent d'un compte financier de l'entreprise vers un autre compte financier de l'entreprise. Entreprise (compte Banque)
EMPLOI RESSOURCE

Entreprise (compte Caisse) (ce qui rentre) Argent en Caisse

d'argent sur le compte bancaire - Caisse pour les mouvements d'espces - Banque pour les mouvements

500,00 500,00

(ce qui sort) Argent du compte bancaire

3. L'entreprise vend son client Bta pour 1 800,00 de marchandises. Paiement prvu dans 30 jours.

EMPLOI RESSOURCE

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4. L'entreprise achte la station Gamma pour 50,00 d'essence pour un vhicule de livraison. Paiement au comptant par chque.

EMPLOI RESSOURCE

5. L'entreprise vend un client particulier de passage pour 10,00 de marchandises. Paiement au comptant en espces

EMPLOI RESSOURCE

6. L'entreprise paie par chque son fournisseur Epsilon. Valeur du chque : 1 300,00 .

EMPLOI RESSOURCE

7. L'entreprise reoit un chque de client Zta. Valeur du chque : 1 900,00 .

EMPLOI RESSOURCE
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8. L'entreprise achte auprs de son fournisseur ta un ordinateur d'une valeur de 2 700,00 . Paiement au comptant par chque pour 1/3 de la valeur de l'achat et solde dans 30 jours.

EMPLOI RESSOURCE

Vrification du principe de la partie double Elments Total des emplois Total des ressources

Calcul

Montant

L'entreprise vend son client Thta des marchandises pour de 2 200,00 . Paiement au comptant par chque pour 1/4 de la valeur de la vente et solde dans 30 jours.

EMPLOI RESSOURCE Vrification du principe de la partie double Elments Total des emplois Total des ressources

Calcul

Montant

10. L'entreprise retire 250,00 d'espces de son compte bancaire.

EMPLOI RESSOURCE

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CORRIGE N 2
Pour chacun des cas suivants : - compltez le schma - prcisez l'emploi et la ressource. Vous travaillez dans l'entreprise IKOM. 1. L'entreprise achte auprs de son fournisseur Alpha pour 1 200,00 de marchandises. Paiement prvu dans 30 jours.

On place l'entreprise et le tiers dans les cases appropris, puis on complte le sens des flches sur lesquelles on place le nom de l'lment reu ou envoy. Marchandises (achat) Entreprise Dette vis--vis du fournisseur (= obligation de payer) Fournisseur Alpha

Et enfin, on complte le tableau rcapitulatif.

EMPLOI RESSOURCE

(ce qui rentre) Achat de marchandises (ce qui sort) Dette Fournisseur

1 200,00 1 200,00

2. L'entreprise dpose sur son compte bancaire 500,00 d'espces.

Cette opration ne fait pas intervenir de tiers. Il s'agit d'un transfert d'argent d'un compte financier de l'entreprise vers un autre compte financier de l'entreprise. Entreprise (compte Banque)
EMPLOI RESSOURCE

Entreprise (compte Caisse) (ce qui rentre) Argent en Caisse

d'argent sur le compte bancaire - Caisse pour les mouvements d'espces - Banque pour les mouvements

500,00 500,00

(ce qui sort) Argent du compte bancaire

3. L'entreprise vend son client Bta pour 1 800,00 de marchandises. Paiement prvu dans 30 jours.

Crance sur le client (= droit d'tre pay) Entreprise Marchandises (Ventes)

Fournisseur Alpha 1 700,00 1 700,00

EMPLOI RESSOURCE

(ce qui rentre) Crance Client (ce qui sort) Vente de marchandises

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4. L'entreprise achte la station Gamma pour 50,00 d'essence pour un vhicule de livraison. Paiement au comptant par chque.

Marchandises (achat) Entreprise Fournisseur Chque Station Gamma

EMPLOI RESSOURCE

(ce qui rentre) Achat d'essence (ce qui sort) Chque

bancaire - Banque pour les mouvements d'argent sur le compte

50,00 50,00

5. L'entreprise vend un client particulier de passage pour 10,00 de marchandises. Paiement au comptant en espces

Espces Entreprise Client Marchandises (Ventes) particulier

EMPLOI RESSOURCE

(ce qui rentre) Espces

- Caisse pour les mouvements d'espces

10,00 10,00

(ce qui sort) Vente de marchandises

6. L'entreprise paie par chque son fournisseur Epsilon. Valeur du chque : 1 300,00 .

Dette vis--vis du fournisseur (= obligation de payer) Entreprise Fournisseur Chque Epsilon

EMPLOI RESSOURCE

(ce qui rentre) Dette Fournisseur

"rendue"

qui est "annule" et donc nous est

1 300,00 1 300,00

(ce qui sort) Chque - En fait par suite on dira Banque

7. L'entreprise reoit un chque de client Zta. Valeur du chque : 1 900,00 .

Chque Entreprise Fournisseur Crance sur le client (= droit d'tre pay) Delta

EMPLOI RESSOURCE

(ce qui rentre) Chque

bancaire

- Banque pour les mouvements d'argent sur le compte

1 900,00 1 900,00

(ce qui sort) Crance Client qui est

"annule" et donc que nous "rendons"

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8. L'entreprise achte auprs de son fournisseur ta un ordinateur d'une valeur de 2 700,00 . Paiement au comptant par chque pour 1/3 de la valeur de l'achat et solde dans 30 jours.

Ordinateur (Achat) Entreprise Chque Dette vis--vis du fournisseur (= obligation de payer) Fournisseur ta

EMPLOI RESSOURCE

(ce qui rentre) Achat de l'ordinateur (ce qui sort) Chque - Banque pour les mouvements d'argent sur le compte bancaire (ce qui sort) Dette Fournisseur
Calcul

2 700,00 900,00 1 800,00

Vrification du principe de la partie double Elments Total des emplois Total des ressources

Montant

900,00

1 800,00

2 700,00 2 700,00

L'entreprise vend son client Thta des marchandises pour de 2 200,00 . Paiement au comptant par chque pour 1/4 de la valeur de la vente et solde dans 30 jours.

Entreprise

Chque Crance sur le client (= droit d'tre pay) Marchandises (Ventes)

Fournisseur ta

EMPLOI RESSOURCE

(ce qui rentre) Chque - Banque pour les mouvements d'argent sur le compte bancaire 550,00 1 650,00 (ce qui rentre) Crance Client (ce qui sort) Vente de marchandises 2 200,00

Vrification du principe de la partie double Elments Total des emplois Total des ressources

Calcul

Montant

550,00

1 650,00

2 200,00 2 200,00

10. L'entreprise retire 250,00 d'espces de son compte bancaire.

Cette opration ne fait pas intervenir de tiers. Il s'agit d'un transfert d'argent d'un compte financier de l'entreprise vers un autre compte financier de l'entreprise. Entreprise (compte Caisse)
EMPLOI RESSOURCE

Entreprise (compte Banque) (ce qui sort) Argent du compte bancaire

d'argent sur le compte bancaire - Banque pour les mouvements

250,00 250,00

(ce qui rentre) Argent en Caisse

- Caisse pour les mouvements d'espces

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