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Le rapprochement bancaire

Priodiquement il faut comparer : Les comptes 521 banques et 531 chques postaux, extrait du grand livre gnral tenu par lentreprise. Les comptes de lentreprise tenu par la banque ou pat le centre de chques postaux matrialiss par les extraits de compte reus de la banque ou du centre de chques postaux. Les comptes : o o 521 Banque tenu par lentreprise et entreprise tenu par la banque 531 Chques postaux tenu par lentreprise et entreprise tenu par le centre sont des comptes rciproques : Ils appartiennent deux comptabilits diffrentes Ils enregistrent les mmes oprations mais avec les signes contraires : Quand lun est dbit dune somme Lautre est crdit de la mme somme Leurs sommes doivent tre opposs mais gaux. Toutefois en raison du dcalage dans les enregistrements oprs par le banquier et par lentreprise, leurs soldes ne sont pratiquement jamais opposs mais gaux. Il est donc ncessaire de vrifier la concordance des soldes de ces deux groupes de comptes en prsentant priodiquement des tats de rapprochement Nous limiterons notre tude aux rapprochements bancaires qui prsentent le plus de difficults. Pour prsenter un tat de rapprochement bancaire, on procdera comme suit : disposer sur ltat de rapprochement les deux comptes rciproques ; inscrire leurs soldes la date du rapprochement ; comparer les oprations enregistres dans les deux comptabilits ; inscrire sur le compte Banque les oprations non comptabilises par lentreprise ; inscrire sur le compte entreprise les oprations non comptabilises par la banque ; calculer les deux soldes qui doivent tre opposs mais gaux. Une fois ltat de rapprochement bancaire termin il convient denregistrer dans le journal de lentreprise toutes les oprations quelle navait pas comptabilises.

SECTION 1 : FONCTIONNEMENT DES COMPTES RCIPROQUES :

1)

Le compte Banque tenu par lentreprise :

Le compte 521 Banque ouvert dans le grand livre de lentreprise est : Dbit des entres de fonds ou recettes Crdit des sorties de fond ou dpenses

Compte 521 Banque tenu par lentreprise Dbit (recettes ou entres de fonds) Versements despces Remise de chques pour encaissement Crdit (dpense ou sorties de fonds) Retraits directs despces. Chques mis en faveur des tiers.

Remise deffets de commerce lescompte - Paiement par la banque dffets de ou lencaissement. commerce ou de facture domicilies. Virement en notre faveur Revente de titres Intrt en notre faveur Revenu des titres : Coupons chus Virement en faveur des tiers. Achat de titres. Commissions et autres frais bancaires. Intrts sur dcouvert, TOB Chques et effets impays

Le solde dbiteur de ce compte exprime lavoir de lentreprise en Banque. Le solde crditeur reprsente la dette de lentreprise (dcouvert bancaire).

A)

VERSEMENT DESPCES EN BANQUE


Les dpts despces font gnralement lobjet dun droit de timbre :

521 Banque (montant du dpt) 646 Droit denregistrement (timbre fiscal)

571 Caisse (dpt + timbre fiscal)

B)

REMISE LENCAISSEMENT DE CHQUES :

Il est conseill aux entreprises dutiliser les comptes : 513 Chques encaisser (lorsque les chques arrivent dans lentreprise)

514 Chques lencaissement (lorsquils sont adresss ltablissement financier). Rception dun chque remis par un client : o Dbiter 513 Chque encaisser o Crditer 411 Clients Remise du chque lencaissement o Dbiter 514 Chque lencaissement o Crditer 513 Chques encaisser Rception de lavis de crdit : o Dbiter : 521 Banque (pour le net port en compte) o Dbiter : 631 Frais bancaires (pour les frais dencaissement des chques dplacs o Crditer 514 : Chques lencaissement (pour le montant des chques) Il faut noter quen rgle gnrale la banque nmet un avis de crdit que pour les chques dplacs ; pour les chques payables sur place le montant du chque est directement port en compte aprs encaissement. Lutilisation des comptes 513 et 514 nest pas obligatoire en cours dexercice : le SYSCOHADA admet que cette ventilation ne soit effectue que pour les encours de fin dexercice . En cours dexercice les entreprises peuvent donc dbiter le compte 521 Banque lors de ltablissement du bordereau de remise pour les chques non dplacs et lors de la rception de lavis de crdit pour les chques hors place .

C)

REMISE LENCAISSEMENT DEFFETS DE COMMERCE :


Il convient dutiliser obligatoirement le compte 512 effets lencaissement :

Remise deffet lencaissement o Dbiter : 512 Effet lencaissement o Crditer : 412 Clients, effets recevoir Rception de lavis de crdit : o Dbiter : 521 Banque (pour le port en compte) o Dbiter : 631 Frais bancaire (pour le montant des frais dencaissement). o Crditer : 512 Effets lencaissement (pour le montant des effets)

D)

NGOCIATION DEFFETS DE COMMERCE

Doivent tre obligatoirement utiliss, les comptes : 415 Clients, Effets escompts non chus (lors de la remise de lescompte) 565 Escomptes de crdit ordinaire (lors de la rception de lavis de crdit) Remise des effets lescompte : Dbiter : 415

Crditer : 412 Rception de lavis de crdit :

Dbiter : 521 675 Escompte des effets de commerce (pour le total des agios) Crditer : 565 Escompte des crdits ordinaires (pour le nominal des effets). NB : Les comptes 415 et 565 doivent tre solds lun par lautre aprs lchance et le dnouement de lopration.

E)

CHARGES ET REVENUS FINANCIERS :

Les intrts la charge de lentreprise (dbiteurs sur le relevs) sont inscrits au dbit du compte 674 . Les intrts en faveur de lentreprise sont ports au crdit du compte 771. Les revenus des titres sont imputs au crdit des comptes 772 ou 774.

2)
-

Le compte de lentreprise tenu par la banque


Le compte de lentreprise tenu par la banque est :

Dbit des crances acquises par la banque Crdit des dettes contractes par la banque

Compte client, entreprise x tenu par le banquier


Dbit (crance acquises par la banque) Retrait direct despces Cheque mis en faveur des tiers Crdit (dettes contractes par la banque) Versement despces Remise de chque pour encaissement. Remise deffets de commerce lescompte ou lencaissement Virement en notre faveur Revente de titres Intrt en notre faveur Revenu des titres : coupons chus

Paiement par la banque deffets de commerce ou de factures domicilies. Virement en faveur des tiers. Achats de titres Commissions et autres frais bancaires -

Le solde crditeur de ce compte exprime la dette de la banque envers lentreprise. Le solde dbiteur reprsente la crance acquise par le banquier sur lentreprise.

SECTION 2 : LA MARCHE SUIVRE


1Disposer sur ltat le trac des deux comptes rciproques :

Le compte banque tenu par lentreprise Le compte entreprise tenu par la banque On reporte sur ces deux comptes leurs soldes la date du rapprochement :

Pour le compte banque le solde du compte 521 Banque tel quil ressort du grand livre gnral. Pour le compte de lentreprise, le solde du relev ou extrait de compte reu de la banque. 2Comparer les oprations enregistres dans les deux comptes :

En rgle gnrale les oprations inscrites au dbit dun compte sont recherches au crdit de lautre compte. Il existe quelques exceptions ; nous citerons notamment : Les oprations annules et les rectifications derreurs qui doivent tre recherches sur le mme compte ; Certaines oprations qui font lobjet dun seul enregistrement dans les livres de la banque sont enregistres en deux temps par lentreprise (montant brut de la remise puis agios retenus par le banquier). Plusieurs lignes doprations inscrites sur le compte 521 sont regroupes en une seule sur le relev bancaire. Pour comparer les oprations utilises on peut utiliser :

la technique de pointage Les nombres de rencontre (les mmes nombres permettent didentifier les oprations). 3Complter le compte Banque tenu par lentreprise : Il convient dinscrire sur le compte Banque tenu par lentreprise :

o o o o o -

Les oprations non comptabilises par lentreprise, c'est--dire non pointes sur le relev de compte reu de la banque. Agios retenus par le banquier Intrts en faveur de lentreprise Chques et effets impays Domiciliations chues et prlvement doffice Virement en faveur de lentreprise

La rectification des erreurs commises par le comptable de lentreprise par utilisation de la correction en ngatif : o Erreurs de sommes o Erreurs dimputation

4-

Complter le compte de lentreprise tenu par la banque Seront inscrites sur ce compte :

Les oprations non comptabilises par la banque o Au dbit les chques remis aux fournisseurs et non prsents au paiement par ces derniers. o Au crdit les remises de chques non encore portes en compte par la banque. La rectification des erreurs commises par le banquier par lutilisation de la correction en ngatif. 5Calculer les soldes des deux comptes rciproques : Ils doivent tre opposs et gaux : Compte banque dbiteur et de lentreprise crditeur dans lhypothse dun avoir. Compte banque crditeur et compte de lentreprise dbiteur dans le cas dun dcouvert. Ces soldes peuvent tre ventuellement joints par une flche pour mettre leur concordance en vidence. 6Rgularisation dans le journal de lentreprise :

Il faut journaliser les oprations non comptabilises par lentreprise : oprations inscrites sur ltat de rapprochement, cot Compte banque tenu par lentreprise .

Ces enregistrements doivent se faire partir des pices justificatives ; il faut noter toutefois que certaines oprations figurant sur le relev de compte ne font pas lobjet davis de dbit ou de crdit. Frais de tenue de compte Rglement de factures domicilies Remises lencaissement de chques non dplacs.

Rsumons la prsentation de ltat de rapprochement bancaire laide dun tableau

Compte banque tenu par lentreprise Solde dbiteur non rectifi ou solde crditeur non rectifi Opration non comptabilise par lentreprise Solde dbiteur rectifi ou solde crditeur rectifi F Totaux H I SD SC B C G

Compte entreprise tenu par la banque Solde crditeur non rectifi ou solde dbiteur non rectifi SD SC Opration non comptabilises par E la banque Solde crditeur rectifi ou solde dbiteur rectifi G F Totaux J K F