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Institut des Hautes Etudes Commerciales de SOUSSE

Mastre CCA
Formation distance
Ingnierie et optimisation fiscale
A.U : 2014/2015
A- Dans le cadre dun accord de partenariat entre une socit tunisienne et une socit
italienne, les deux socits ont dcid de constituer une socit de droit tunisien spcialise
dans la fabrication de parfums appele Fracheur .
La socit est implante dans la zone industrielle de Mgrine, alors que son sige social est
situ Bir MChargua.
Afin darrter sa situation fiscale au titre de lexercice 2004, la socit vous fournit les
donnes suivantes :
-

Forme juridique : Socit Responsabilit Limite

Capital

: 3 M. D.

Rgime

: partiellement exportateur

Chiffre daffaires : 10 M. D. dont :

30% provenant des ventes ralises au profit dune entreprise partiellement


exportatrice

15% avec une entreprise qui travaille exclusivement avec une socit implante dans
le parc dactivit conomique de Bizerte

Bnfice fiscal

: 500.000 D

Date de cration : 1er Avril 1992

Lors de la dtermination du bnfice fiscal au titre de lexercice 2004, le comptable de la


socit a tenu compte notamment des oprations suivantes :
1- Lacquisition dun matriel informatique le 1er/06/2004, pour lequel il a appliqu
lamortissement dgressif qui est compos :
-

Dordinateurs pour un montant de 20.000 D TTC

Dun logiciel pour un montant de 10.000 D Hors Taxe


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2- La constitution de deux provisions :


-

Une provision pour crances douteuses dun montant de 15.000 D pour laquelle la
socit a engag une action en justice

Une provision pour dprciation dactions non cotes en bourse pour un montant de
3.000D.

3- Limposition des revenus de valeurs mobilires sous forme :


-

De dividendes distribus par une socit htelire implante TABARKA pour un


montant de 16.000 D.

De jetons de prsence pour un montant net de 3.825 D.

Par ailleurs, la socit a ralis durant lanne 2004 les oprations suivantes :
1- La souscription au capital dune socit anonyme de commerce international totalement
exportatrice, installe Bir MChargua pour un montant de 60.000 D dont les 2/4 seraient
librs durant le mois de Fvrier 2005.
2- Le dpt dune somme de 250.000 D dans un fonds de capital risque auprs dune SICAR
qui sest engage employer 85% de ses fonds propres pour le financement des
investissements raliss par des nouveaux promoteurs dont 65% dentre eux sont installs
dans des zones de dveloppement rgional.
3- La participation laugmentation du capital dune socit commerciale partiellement
exportatrice pour un montant de 50.000 D.
4- Lacquisition de parts sociales dune SARL exploitant une clinique implante Siliana
pour un montant de 10.000 D.
5- Lexcution en Janvier 2005 dun programme dinvestissement qui se rapporte
lacquisition dune machine sur le march local et dun quipement import pour des valeurs
respectives de 20.000 D H.T. et dune valeur en douane de 30.000 D.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Calculer limpt sur les socits payer au titre de lexercice 2004.
2- Dterminer le cot des droits et taxes grevant la machine et lquipement.

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3- En gardant les mmes hypothses de travail, calculer limpt sur les socits payer au
titre de lexercice 2010 sachant que le bnfice fiscal imposable avant les dductions relatives
aux avantages fiscaux sest lev 350.000 D.
Ces avantages se prsentent comme suit :
-

des oprations dexportation portant sur 40% du C. A. global.

Une participation laugmentation du capital dun SARL exerant une activit


industrielle implante TABARKA pour 40.000 Dinars.

B- La socit Fracheur a servi durant lexercice 2004 les rmunrations suivantes :


- Un salaire brut imposable slevant 3.000 D par mois son Grant qui est de
nationalit franaise et qui est mari ayant un enfant charge.
-

Le Grant a mis dans un compte pargne pour linvestissement ouvert auprs dune
banque un montant gal 12000 D durant le mois de Mars 2004 et a ralis durant
lanne 2004 :
* des revenus nets dobligations slevant 2000 D
* des revenus fonciers provenant de la location dun appartement lou la socit
Fracheur pour un montant brut gal 300 D par mois

Des honoraires pour un montant de 1.500 D Hors Taxe par trimestre son conseiller
fiscal qui est soumis au rgime forfaitaire dimposition.

TRAVAIL A FAIRE :
1) Calculer la retenue la source au titre du loyer et du salaire servi par la socit son
Grant et au titre des honoraires verss son conseiller fiscal.
2) Calculer lIR payer par le Grant de la socit au titre de lanne 2004.
REMARQUES :
1) Les ordinateurs sont soumis la TVA aux taux de 10%.
2) Les taux damortissement sont fixs comme suit :
-

15% pour les ordinateurs

33% pour les logiciels


3) Le taux de la retenue la source au titre des jetons de prsence est gal 15%.
4) TABARKA et Bir MChargua sont des zones de dveloppement rgional.
5) Les honoraires sont soumis la TVA au taux de 10%.
6) Le Grant de la socit Fracheur dtient 50% du capital.
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7) Le grant a prsent au dbut du mois dAvril 2004 aux services chargs du personnel
lattestation justifiant le dpt quil a effectu dans le Compte Epargne
Investissement.
8) La machine et lquipement acquis par la socit figurent sur les listes annexes au
dcret dapplication de larticle 9 du CII.
9) La socit a dcid daugmenter son capital durant le mois de Mai 2005 et ce, au titre
de lextension.
10) Barme de limpt sur le revenu.
Tranches du revenu
Net imposable

Taux de la tranche

Taux la limite suprieure


De la tranche

0 1500
1.500,001 5.000
5.000,001 10.000
10.000,001 20.000
20.000,001 50.000
Au-del de 50.000

0
15%
20%
25%
30%
35%

0
10,5%
15,25%
20,12%
26,05%
-

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