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2me partie - La gestion et le contrle budgtaires

Prvisions budgets Comptables Comptes de rsultats prvisionnels (gestion


budgtaire)
Sys budgtaire : Processus dallocation des ressources, de dlgation et de
partage du pouvoir, dincitation et de motivation, de mesure de la et des
performances, de pilotage et dapprentissage .
Systme budgtaire : concerne et sapplique toutes les organisations :
Entreprises performance
Associations conformit des dpenses lobjet de lassociation
Collectivits publiques contrle de la lgalit des dpenses.
Les principaux acteurs du SB :

Les dirigeants : Informations sur la marche de leur organisation suivi des


ralisations et leur positionnement face aux objectifs // valuation de la
contribution individuelle des employs la ralisation collective des
objectifs, Observation de la contribution individuelle et collective de
chacun

Les associs, actionnaires, adhrents de lorganisation : besoin


dinformation et de contrle des fins stratgiques, prvisionnelles, ou en
terme dengagements prendre

Les employs : Implication dans la dlgation de responsabilits

Fonctions du systme budgtaire :


1 - La prvision : Qui permet de se projeter dans lavenir court terme et
de limaginer dans son fonctionnement.

Le suivi mensuel des ralisations (Actuals)

La remonte mensuelle des ralisations (Reporting)

Lanalyse mensuelle de lactivit (Business Analysis)

2 - La gestion des ressources :


1 LAcquisition : Contrle des dpenses (autorisation)
2 LAllocation entre les diffrentes activits
3 La Coordination : Les diffrentes units doivent justifier les
ressources demandes et consommes ce qui passe par une
coordination de leur attribution.

3 - Lvaluation : Un systme de mesures des ralisations et de la performance.

Organisation systme et contrle budgtaires


Le choix des structures organisationnelles :
-

Lorganisation hirarchique : Dcoupage du budget global en sous budgets (


sous budgets = budget global de lentit chaque niveau hirarchique rend
compte 1 seul responsable).
- Lorganisation matricielle : un dcoupage vertical (ex: recherche
dveloppement, production, finance management, distribution vente
marketing) // avec un dcoupage horizontal (par zones gographiques,
produits activits,).
- Lorganisation par activits ou projets
Processus logique transversale et stabilit dans le temps
Projet mme logique pour une dure de vie limit.
Le processus budgtaire :
Les budgets sintgrent dans le processus global de planification de lentreprise
Par rapport au temps
Par rapport aux niveaux hirarchiques
Par rapport la dfinition des objectifs et aux modes opratoires
La hirarchie des budgets :

Classification 1 :

Budgets lis au cycle achats/production/ventes


Budgets dinvestissements
Budgets lies la recherche/dveloppement
- Classification 2 :
Budgets lis lactivit
Budgets lis la rentabilit
Budgets lies aux capitaux
Limites dun SB :
Mcanique lourde qui ne laisse plus de temps pour la rflexion
Budgets et plans sont plus pousss par le pass que tirs par
lavenir
le cycle de gestion est trop cal sur le calendaire
Connexion oprationnel/financier : faible
Un budget loign des proccupations des managers :
Managers pas assez responsabiliss
Calculs budgtaires paraissent artificiels certains oprationnels
Retour sur les plans daction : plutt faible
Insuffisance de liens entre rsultats budgtiss et dcisions
oprationnelles de terrain

Le budget reste trop comptable et pas assez managrial


Nouvelle orientation : le Beyond Budgeting (la gestion sans budget)