PCB Vol1 Maj

BANQUE CENTRALE DES ETATS
DE L'AFRIQUE DE L'OUEST
PLAN COMPTABLE BANCAIRE DE L'UMOA
VOLUME I
CADRE REGLEMENTAIRE GENERAL
. 2000
SOMMAIRE
PAGES
INTRODUCTION...................................7
IDISPOSITIONSETPRINCIPESGENERAUX.........11
IICADRECOMPTABLE...........................21
IIIPLANDECOMPTES..........................25
IVCONTENUDESCOMPTES.......................65
Classe1.................................69
Classe2.................................103
Classe3.................................129
Classe4.................................155
Classe5.................................185
Classe6.................................201
Classe7.................................233
Classe9.................................263
INTRODUCTION
L'laborationduprsentplancomptablebancairerpond
aux proccupations des autorits montaires de l'UMOA,
principalement:
l'obligation pour la Banque Centrale de dfinir,

conformmentlaloiportantrglementationbancairedansles
Etats membres de l'UMOA, des dispositions comptables
applicablesauxbanquesettablissementsfinanciersinstalls
danslazone;
lavolontdenormaliserlesmthodesetpratiquesen
matire de comptabilit bancaire, contribuant ainsi la
dynamiquedel'intgrationconomiquergionale;
lancessitdemieuxprendreencomptelesbesoins
de gestion et de contrle internes des tablissements de
crdit,lesimpratifsd'informationdesautoritsmontaires
etdesurveillancebancaire,ainsiquelesbesoinsdesdivers
utilisateursd'informationscomptablesetfinancires;
le souci d'assurer la fiabilit de l'information

financire produite par les banques et les tablissements
financiers;
l'adaptationsouhaitableauxvolutionsobservesau
niveau international, en ce qui concerne les oprations
bancaires et financires, les mthodes et normes comptables
ainsiquelessystmesd'informationbancaires.
Afindesatisfairelesdiversbesoinsd'informationsde
toutes les parties concernes, le plan comptable bancaire a
retenu le principe de privilgier, dans l'ouverture des
comptes,lanaturedesoprations;lesdistinctionsliesaux
caractristiques des oprations et aux contreparties avec
lesquelles sont effectues ces oprations, sont obtenues par
l'institution des "attributs" qui permettent de ventiler les
informationsenfonctiondesbesoinsdesdiversutilisateurs.
Ceciprsentenotammentl'avantagedelimiterlenombre
decomptesetdesouscomptesduplancomptable.
Sur la base de ces considrations, le plan comptable

bancairecomprend:
1) Les dispositions et principes gnraux qui

concernent:
les principes, les mthodes et l'organisation

comptables;
letraitementautomatisdesdonnescomptables;
lesattributs.
2)Lecadrecomptable
3)Leplandecomptes
4)Lecontenudescomptes
5)Lesdocumentsdesynthse,constitusparlestats
priodiquesetlescomptesannuels.
Lestatspriodiquescomprennent:
lasituationcomptableetsesannexes;
lecomptedersultat.
Lescomptesannuelssontcomposs:
dubilan,duhorsbilan,ducomptedersultatet
del'annexe.
Cesdocumentssontcompltsparlesinstructionsdela
BanqueCentralerelativesnotammentlacomptabilisationet
l'valuationdecertainesoprationsbancaires.
10
11
I - DISPOSITIONS ET PRINCIPES GENERAUX
11
Les banques et les tablissements financiers, ci

dessousdnommstablissementsassujettis,enregistrentleurs
oprations et arrtent leurs comptes conformment aux
dispositionsciaprs.
Les dispositions de droit commun, notamment les
principes et mthodes comptables, sont applicables aux
tablissementsassujettis,pourautantqu'ellesnesontpasen
oppositionaveccellesdfiniesparlaBanqueCentrale.
IREGULARITEETSINCERITE
A l'effet de prsenter des documents de synthse

donnantuneimagefidledeleurpatrimoine,deleursituation
financireetdeleurrsultat,lestablissementsassujettis
doiventarrterleurscomptesdanslerespectdesobligations
dergularitetdesincrit.
La rgularit est la conformit aux rgles et
procduresenvigueur.
La sincrit est l'application de bonne foi de ces
rgles et procdures en fonction de la connaissance que les
responsables des comptes doivent normalement avoir de la
ralitetdel'importancedesoprations.
IIPRINCIPESETMETHODESCOMPTABLES
2.1PRINCIPESCOMPTABLES
2.1.1Continuitdel'exploitation
L'tablissementassujettiestprsumpoursuivreses
activits, c'estdire qu'il est considr comme devant
continuerfonctionnerdansunavenirprvisible.Ilestdonc
admis que l'tablissement assujetti n'a ni l'intention, ni
l'obligation de se mettre en liquidation ou de rduire
sensiblementl'tenduedesesactivits.
Danslamesureolacontinuitdel'exploitationest
incertaineoun'estplusassure,lesactifs,lespassifset
le hors bilan sont valus sur la base de leur valeur
liquidative.
12
2.1.2Indpendancedesexercices
Il doit tre tenu compte des charges et produits
affrents l'exercice auquel ils se rapportent, sans
considrationdeladatedepaiementoud'encaissementdeces
chargesouproduits.
2.1.3Cothistoriqueounominalisme
Lesbiensacquistitreonreuxsontenregistrs
leur cot d'acquisition et maintenus ce cot, sauf
exceptionsprvuesparinstructiondelaBanqueCentrale.
2.1.4Prudence
C'est l'apprciation raisonnable des faits afin

d'viter le risque de transfert sur l'avenir, d'incertitudes
prsentessusceptiblesdegreverlepatrimoineetlersultat
del'tablissementassujetti.
Ilpeuttredrogauprincipedeprudencepourla
comptabilisation de certaines oprations bancaires, dans les
conditionsprescritesparinstructiondelaBanqueCentrale.
2.1.5Permanencedesmthodes
Les mthodes d'valuation et de prsentation des

comptesnedoiventpastremodifiesd'unexercicel'autre,
moins qu'un changement exceptionnel n'intervienne dans la
situationdel'tablissementassujetti;lesmodificationssont
alors dcrites et justifies dans l'annexe des comptes
annuels.
2.1.6Noncompensation
Aucunecompensationnedoittreopre,nientreles
actifsetlespassifs,nientreleschargesetlesproduits,
sauf exceptions dfinies par instruction de la Banque
Centrale.
13
2.1.7Intangibilitdubiland'ouverture
Lebiland'ouvertured'unexercicedoitcorrespondre
aubilandeclturedel'exerciceprcdent.
Toutefois, exceptionnellement, il peut tre drog ce
principedanslesconditionsprescritesparinstructiondela
BanqueCentrale.
2.2METHODESCOMPTABLES
Les mthodes comptables comprennent d'une part, les
mthodes d'valuation et d'enregistrement des oprations
notammentbancaires,etd'autrepart,lesrglesetprocdures
adoptespourlaprparationetlaprsentationdesdocuments
desynthse.
Les tablissements assujettis sont tenus de se
conformer aux mthodes comptables dfinies dans les
instructionsdictesparlaBanqueCentrale.
IIIDEL'IMAGEFIDELE
Le respect sincre des principes et mthodes

comptables tels que dfinis par le prsent plan comptable
bancaire, constitue la condition ncessaire pour l'obtention
d'une image fidle du patrimoine, de la situation financire
etdursultatdel'tablissementassujetti.
Ils'agitdoncd'uneprsentationdescomptestablis
conformment aux principes et mthodes comptables en vigueur
etutilisantdeschiffresexactsdanslamesuredupossibleou
des estimations raisonnables et justifies; ces principes et
mthodesdoiventtremisenuvredemanireprsenterune
situation aussi objective que possible de l'tablissement
assujettietnecomportantpasdedformationintentionnelle,
demanipulation,nid'omissiondefaitssignificatifs.
14
IVORGANISATIONCOMPTABLE
4.1OBLIGATIONSCOMPTABLES
4.1.1Manueldeprocdurescomptables
Un document dcrivant les procdures et

l'organisation comptables doit tre tabli et mis jour
rgulirement par les tablissements assujettis afin de
faciliter la comprhension du systme comptable et la
ralisationdescontrles.
Ce manuel doit respecter les mmes dlais de
conservation que ceux exigs pour les documents comptables
auxquelsilserapporte.
4.1.2Enregistrementdesoprations
Le systme d'information des tablissements
assujettisdoitpermettrel'identificationetl'enregistrement
des oprations conformment aux prescriptions de la Banque
Centrale.
Les oprations doivent tre enregistres en
comptabilit le jour mme o elles sont ordonnances.
Toutefois, au cas o un tablissement assujetti serait dans
l'impossibilit matrielle de passer temps toutes les
critures affrentes un arrt, il devrait rtablir la
vrit de sa situation par l'usage de journes comptables
supplmentaires.
Lesoprationsqualifiesdehorsbilandoiventtre
comptabilises obligatoirement en partie double dans les
conditionsdfiniesparlaBanqueCentrale.
4.1.3Cadrecomptable
15
Afindesatisfairelesdiversbesoinsd'informations,
lespropositionsd'ouverturedecomptesprivilgientlanature
desoprations.
Sur cette base, les comptes sont rpartis dans les

huitclassessuivantes:
CLASSEI:lescomptesdetrsorerieetd'oprations
interbancaires;
CLASSEII:lescomptesd'oprationsavecla
clientle;
CLASSEIII:lescomptesd'oprationssurtitreset
d'oprationsdiverses;
CLASSEIV:lescomptesdevaleursimmobilises;
CLASSEV:lescomptesdeprovisions,fondspropres
etassimils;
CLASSEVI:lescomptesdecharges;
CLASSEVII:lescomptesdeproduits;
CLASSEIX:lescomptesd'engagementsdehorsbilan.
La classe VIII est rserve pour les besoins de la
comptabilitanalytiquedestablissementsassujettis.
4.1.4Plandecomptes
Chaquecompteestdsigndansleplanparunnumro
etunintituldecompte.
Le numro de chaque classe constitue le premier
chiffredesnumrosdetouslescomptesdelaclasse.
Les autres chiffres caractrisent, de gauche
droite, des niveaux de gnralit dcroissante, reprsentant
des oprations de plus en plus dtailles. Ces niveaux de
gnralit doivent tre considrs comme des comptes
principaux ou divisionnaires car ils regroupent en gnral,
desoprationsdenaturerelativementhomogne.
16
L'ensemble des comptes ainsi codifis constitue le

plan de comptes dont l'adoption par les tablissements
assujettisestrendueobligatoiredanslesconditionsdfinies
parlaBanqueCentrale.
4.1.5Confectiondesdocumentsdesynthse
Le systme d'information des banques et des

tablissements financiers doit permettre l'tablissement des
documentsdesynthseselonunecontextureetunepriodicit
conformesauxprescriptionsdelaBanqueCentrale.
Chaque montant figurant dans les documents de

synthse et rsultant de l'utilisation de soldes de comptes
gnraux doit tre contrlable par l'existence d'un ensemble
deprocdurespermettant:
de reconstituer dans un ordre chronologique les
oprations;
de justifier toute information par une pice
d'originepartirdelaquelleildoittrepossible
de remonter, par un cheminement ininterrompu, au
documentdesynthseetrciproquement;
d'expliquer l'volution des soldes des comptes
gnraux,d'unarrtl'autre,parlaconservation
desmouvementsayantaffectcescomptes.
Chaque montant figurant dans les documents de
synthse et rsultant de l'utilisation des attributs, doit
trecontrlablepartirdudtaildeslmentscomposantce
montant.
4.1.6Etablissementdescomptesconsolids
Les tablissements assujettis arrtent des comptes

consolids la fin de chaque exercice conformment aux
instructionsdictesparlaBanqueCentrale.
4.1.7Langueofficiellepour
latenuedelacomptabilit
17
Les livres et documents rendus obligatoires par le

plancomptablebancaire,sonttablisenlanguefranaise.
4.1.8Monnaielgalepour
latenuedelacomptabilit
Leslivresetlesdocumentscomptablessont tablis
en Francs CFA mis par la Banque Centrale des Etats de
l'Afrique de l'Ouest; toutefois, les livres et documents
comptables relatifs l'enregistrement des oprations en
devisesdoiventtretenusdanschacunedesdevisesutilises
conformment aux dispositions dfinies par instruction de la
BanqueCentrale.
4.2LIVRESETDOCUMENTSOBLIGATOIRES
4.2.1Listedeslivresetdocumentsobligatoires
Lestablissementsassujettistiennentobligatoirement:
1)unlivrejournalenregistrantsansblanc,nialtration
d'aucunesorte,leursoprations:
soitaujourlejour;
soit par rcapitulation au moins mensuelle des
totauxdecesoprations,laconditiondeconservertousles
documentspermettantdevrifiercesoprationsjourparjour;
2) un livre d'inventaire sur lequel sont transcrits la
rcapitulation de l'inventaire de leurs lments d'actif, de
passifetdehorsbilan,ainsiquelescomptesannuels;
3)ungrandlivrequiretrace,compteparcompte,tousles
mouvementsdel'exercice;
4)unebalancemensuellercapitulantdansl'ordredfini
parleplancomptablebancaire,lessoldesetlesmouvements
cumulsdescomptesdel'tablissementassujetti.
4.2.2Formedeslivresetdocumentsobligatoires
18
Lelivrejournaletlelivred'inventairesontcots
etparaphsdanslesformesordinairesprescritesparledroit
commun.
Legrandlivreetlabalancepeuventtretenuspar
tous moyens ou procds appropris confrant un caractre
d'authenticit aux critures et compatibles avec les
prescriptions du Code de Commerce et les ncessits de
contrledelacomptabilit.
19
VDISPOSITIONSRELATIVESAUTRAITEMENT
AUTOMATISEDESDONNEESCOMPTABLES
Les procdures de traitement automatis des donnes
doiventtreconsignesdansundocumentcrit.
Ces procdures doivent permettre d'obtenir, sur
support papier ou tout autre support, des tats rcapitulant
dans un ordre chronologique toutes les donnes qui y sont
entres, sous une forme interdisant toutes insertions,
suppressionsouadditionsultrieures.
Lareconstitutiondeslmentsdescomptes,tatset
renseignementscomptables,partirdesdonnesentres,doit
trepossibleetviceversa.
L'exercice de tout contrle doit permettre l'accs
aux documents de conception, de ralisation et de mise en
oeuvredesapplicationsinformatiques.
VILESATTRIBUTS
Afin de satisfaire les divers besoins d'information

de toutes les parties concernes, il a t institu des
attributs.
Un attribut est une spcification permettant de
fournir pour le solde d'un compte gnral, une information
complmentaire, soit sur les caractristiques des oprations
ayantconcourulaformationdecesolde,soitsurlesagents
conomiquesaveclesquelscesoprationssonteffectues.
Le systme d'information des banques et des
tablissements financiers doit prvoir les attributs dfinis
parinstructiondelaBanqueCentrale.
19
II - CADRE COMPTABLE
20
COMPTESDEBILAN
CLASSE1
CLASSE2
CLASSE3
CLASSE4
CLASSE5
Comptesdetrsorerie
etdoprations
interbancaires
Comptesdoprations
aveclaclientle
Comptesdoprations
surtitreset
doprationsdiverses
Comptesdevaleurs
immobilises
Comptesdeprovisions
defondspropreset
assimils
10Valeursencaisse
20Crditsla
clientle
30Titresdeplacement
11Comptesordinaires
chezlestablis
sementsdecrdit
12Autrescomptesde
dptschezles
tablissementsde
crdit
22Affacturage
13Comptesdeprts
auxtablissements
decrdit
50Subventionset
autresfondsreus
41Immobilisations
financires
51Provisionspour
risquesetcharges
32Comptesdestocks
42Dptset
cautionnements
52Provisions
rglementes
33Dbiteurset
crditeursdivers
43Immobilisationsen 53Comptesbloqus
cours
dactionnairesou
dassociset
empruntsettitres
missubordonns
44Immobilisations
dexploitation
15Comptesordinaires
25Comptesdela
destablissements clientle
decrdit
35Comptesde
45Immobilisations
rglementrelatifs horsexploitation
auxoprationssur
titres
16Comptesdedpts
26Comptes
destablissements daffacturage
decrdit
36Dettesreprsentes 46Oprationsde
paruntitre
crditbailetde
locationavec
optiondachat
54Fondspourrisques
bancairesgnraux
55Primesliesau
capitaletrserves
17Comptesdemprunts 27Empruntsetautres 37Comptes

etautressommes
sommesduesla
transitoireset
duesauxtablis
clientle
dattente
sementsdecrdit
38Comptesde
rgularisation
47Oprationsde
locationvente
57Capitalet
dotations
19Comptesdecrances 29Comptesdecrances 39Comptesdeliaison

ensouffrance
ensouffrance
49Comptesdecrances 59Rsultat
ensouffrance
58Reportnouveau
22
COMPTESDEGESTION
COMPTESDE
HORSBILAN
CLASSE6
CLASSE7
CLASSE9
Comptesde
Charges
Comptesde
produits
Comptesdengagements
dehorsbilan
60Chargesdexploitationbancaire
70Produitsdexploitationbancaire
90Engagementsdefinancement
61Achatsetvariationsdestocks
71Ventesetvariationsdestocks
91Engagementsdegarantie
62Autreschargesexternesetcharges
diversesdexploitation
72Produitsdiversdexploitation
92Engagementssurtitres
63Impts,taxesetversements
assimils
73Productionimmobilise
93Engagementssuroprationsen
devises
64Chargesdepersonnel
74Subventionsdexploitation
65Dotationsaufondspourrisques
bancairesgnraux
75Reprisesdufondspourrisques
bancairesgnraux
95Autresengagements
66Dotationsauxamortissements,aux
provisionsetpertessurcrances
irrcouvrables
76Reprisesdamortissements,de
provisionsetrcuprationssur
crancesamorties
96Oprationseffectuespourle
comptedetiers
67Chargesexceptionnellesetpertes 77Produitsexceptionnelsetprofits
surexercicesantrieurs
surexercicesantrieurs
69Imptssurlebnfice
99Engagementsdouteux
23
III - PLAN DE COMPTES
24
25
CLASSE1
10VALEURSENCAISSE
101Billetsetmonnaies
11COMPTESORDINAIRESCHEZLESETABLISSEMENTSDECREDIT
111BanquesCentrales
1111BanquesCentrales
112TrsorPublic
1121TrsorPublic
113CentredesChquespostaux
1131CentredesChquespostaux
114Banquesetcorrespondants
1146Dettesrattaches
1147Crancesrattaches
115Etablissementsfinanciers
1156Dettesrattaches
117Institutionsfinancires
internationalesoutrangres
1176Dettesrattaches
12AUTRESCOMPTESDEDEPOTSCHEZ
LESETABLISSEMENTSDECREDIT
121Dptsautitredumarchmontaire
1211Dptsautitredesadjudications
26
priodiquesdumarchmontaire
exceptionnellesdumarchmontaire
1213Dptsautitredesreprises
exceptionnellesdeliquidit
27
CLASSE1
124Avoirsbloqusrmunrs
125Avoirsbloqusnonrmunrs
126Dptstermeconstitus
127Dptsdegarantieconstitus
13COMPTESDEPRETSAUXETABLISSEMENTSDECREDIT
131Prtsaujourlejour
1311Prtsaujourlejour
132Valeursreuesenpensionaujourlejour
133Prtsterme
1331Prtsterme
134Valeursreuesenpensionterme
135Valeursachetesferme
28
136Obligationscautionnesescomptes
29
CLASSE1
137Crancespubliquesescomptes
139Valeursnonimputes
15COMPTESORDINAIRESDESETABLISSEMENTSDECREDIT
152TrsorPublic
1521TrsorPublic
1526Dettesrattaches
153Centredeschquespostaux
1531Centredeschquespostaux
1536Dettesrattaches
1546Dettesrattaches
1556Dettesrattaches
1576Dettesrattaches
16AUTRESCOMPTESDEDEPOTS
30
DESETABLISSEMENTSDECREDIT
161Dptstermereus
1611Dptstermereus
1616Dettesrattaches
31
CLASSE1
162Dptsdegarantiereus
1626Dettesrattaches
165Autresdptsreus
1651Autresdptsreus
1656Dettesrattaches
17COMPTESD'EMPRUNTSETAUTRESSOMMES
DUESAUXETABLISSEMENTSDECREDIT
171Empruntsautitredumarchmontaire
1711Empruntsautitredesadjudications
1716Dettesrattaches
173Empruntsaujourlejour
1732Autresempruntsaujourlejour
1736Dettesrattaches
174Valeursdonnesenpensionaujourlejour
1741Valeursdonnesenpension
aujourlejour
1746Dettesrattaches
175Empruntsterme
1751Empruntsterme
1756Dettesrattaches
176Valeursdonnesenpensionterme
1766Dettesrattaches
177Valeursvenduesferme
32
1776Dettesrattaches
33
CLASSE1
178Autresemprunts
1781Autresemprunts
1786Dettesrattaches
179Autressommesduesaux
tablissementsdecrdit
19COMPTESDECREANCESENSOUFFRANCE
191Crancesimpayesouimmobilises
192Crancesdouteusesoulitigieuses
193Intrtssurcrancesdouteusesoulitigieuses
199Provisionssurcrancesensouffrance
1991Provisionssurcrances
impayesouimmobilises
douteusesoulitigieuses
1993Provisionssurintrtssurcrances
31
CLASSE2
20CREDITSALACLIENTELE
201Portefeuilled'effetscommerciaux
2011Crditsdecampagne
2012Crditsordinaires
202Autrescrditscourtterme
203Crditsmoyenterme
2031Crditsmoyenterme
204Crditslongterme
2041Crditslongterme
22AFFACTURAGE
221Affacturage
227Crancesrattaches
32
25COMPTESDELACLIENTELE
251Comptesordinaires
2516Dettesrattaches
33
CLASSE2
252Dptstermereus
2521Dptstermereus
2526Dettesrattaches
253Comptesd'pargnergimespcial
2531Livretsd'pargne
25311Livretsd'pargne
25316Dettesrattaches
2532Comptesd'pargnelogement
2533Plansd'pargnelogement
2539Autrescomptesd'pargnergimespcial
25391Autrescomptesd'pargne
rgimespcial
2541Dptsdegarantiereusdanslecadre
d'ouverturesdecrditsdocumentaires
2542Retenuesdegarantied'escompte
2543Dptsdegarantiereuspour
locationdecoffresforts
ducrditbailetdesoprationsassimiles
2545Autresdptsdegarantiereus
2546Dettesrattaches
255Autresdptsreus
2551Autresdptsreus
2556Dettesrattaches
256Bonsdecaisse
34
2561Bonsdecaisse
2566Dettesrattaches
35
CLASSE2
26COMPTESD'AFFACTURAGE
261Comptesd'affacturagedisponibles
2616Dettesrattaches
262Comptesd'affacturageindisponibles
2626Dettesrattaches
27EMPRUNTSETAUTRESSOMMESDUESALACLIENTELE
271Empruntslaclientle
2711Empruntsterme
2716Dettesrattaches
272Autressommesdueslaclientle
2721Dispositionspayer
2722Provisionspourchquescertifis
2725Divers
2726Dettesrattaches
36
35
CLASSE3
3OTITRESDEPLACEMENT
301Obligations
302Autrestitresrevenufixe
303Actions
304Autrestitresrevenuvariable
305Versementsrestanteffectuer
307Crancesrattaches
309Provisionspourdprciation
32COMPTESDESTOCKS
321Stocksdebiensmeubles
322Avoirsenoretautresmtauxprcieux
323Autresstocksetassimils
33DEBITEURSETCREDITEURSDIVERS
331Dbiteursdivers
3311Dbiteursdivers
332Crditeursdivers
35COMPTESDEREGLEMENTRELATIFSAUXOPERATIONSSURTITRES
351Comptesderglementdetitres
36DETTESREPRESENTEESPARUNTITRE
364Obligationsettitresassimils
3641Obligations
3646Dettesrattaches
36
365Billetsd'affacturage
3656Dettesrattaches
37
CLASSE3
37COMPTESTRANSITOIRESETD'ATTENTE
371Comptesd'encaissement
3711Valeursl'encaissement
aveccrditimmdiat
37111reuesdelaclientle
37112reuesdescorrespondants
3712Valeursrejeter
3713Comptesdevaleursimputer
372Comptesderecouvrement
373Comptesdecontrepartiedescomptesderecouvrement
374Comptesdediffrencesdeconversion
3741Comptesd'ajustement
37411Comptesd'ajustementdevises
3742Comptesd'cartsactif
37421Comptesd'carts
surdevisesgarantis
37429Autrescomptesd'cartssurdevises
3743Comptesd'cartspassif
37431Comptesd'carts
surdevisesgarantis
375Comptesdervaluationdesoprationsdechange
3757Comptesdepositiondechange
3758Comptesdecontrevaleur
depositiondechange
376Comptesd'oprationssurcrditsconsortiaux
3761Comptesd'appelsdefonds
surcrditsconsortiaux
3762Comptesdecontrepartiedecomptes
d'appelsdefondssurcrditsconsortiaux
378Autrescomptestransitoires
38
379Compted'attente
3791Comptesd'attenteactif
3792Comptesd'attentepassif
39
CLASSE3
38COMPTESDEREGULARISATION
381Comptesdergularisationactif
3811Chargesrpartirsurplusieursexercices
3812Chargesconstatesd'avance
3813Comptescorrecteursactif(prime)
3814Comptesd'abonnementdeproduits
3815Produitsrecevoir
382Comptesdergularisationpassif
3822Produitsconstatsd'avance
3823Comptescorrecteurspassif(dcote)
3824Comptesd'abonnementdecharges
3825Chargespayer
39COMPTESDELIAISON
CLASSE 4
41IMMOBILISATIONSFINANCIERES
410Prtsettitressubordonns
4101Prtsettitressubordonnsterme
41012Prtssubordonnsterme
41014Titressubordonnsterme
4102Prtsettitressubordonnsdure
indtermine
41022Prtssubordonnsdure
indtermine
41024Titressubordonnsdure
indtermine
411Partsdanslesentrepriseslies
4111Partsdanslesbanques
4112Partsdanslestablissementsfinanciers
4113Partsdanslesautresentreprises
caractrefinancier
4114Partsdanslessocitsimmobilires
d'exploitation
horsexploitation
caractrenonfinancier
4118Ecartsdeconversion
412Titresdeparticipation
4121Titresdeparticipationdebanques
d'tablissementsfinanciers
4123Titresdeparticipationd'autres
entreprisescaractrefinancier
desocitsimmobilires
42
41241Titresdeparticipationde
socitsimmobiliresd'exploitation
41242Titresdeparticipationdesocits
immobilireshorsexploitation
entreprisescaractrenonfinancier
43
CLASSE 4
413Titresimmobilissdel'activitdeportefeuille
4131Titresimmobilissdel'activit
deportefeuille
414Titresd'investissement
4141Obligations
415Dotationsdessuccursalesl'tranger
42DEPOTSETCAUTIONNEMENTS
43IMMOBILISATIONSENCOURS
431Immobilisationsincorporelles
432Immobilisationscorporelles
44IMMOBILISATIONSD'EXPLOITATION
4411Fondscommercial
44111Droitaubail
44112Autreslmentsdufondscommercial
44
4412Fraisd'tablissement
4413Autresimmobilisationsincorporelles
4418Amortissements
45
CLASSE 4
4428Amortissements
45IMMOBILISATIONSHORSEXPLOITATION
4511Fondscommercial
45111Droitaubail
4518Amortissements
4528Amortissements
453Immobilisationsincorporellesacquises
parralisationdegarantie
4538Amortissements
454Immobilisationscorporellesacquises
4548Amortissements
46OPERATIONSDECREDITBAILET
DELOCATIONAVECOPTIOND'ACHAT
461Crditbail
4611Immobilisationsencours
4612Crditbailmobilier
4613Crditbailimmobilier
4614Crditbailsuractifsincorporels
46
462Locationavecoptiond'achat
4622Locationavecoptiond'achatmobilier
463Immobilisationsenlocationsimple
47
CLASSE 4
464Immobilisationsnonloues
467Crancesrattaches
468Amortissements
47OPERATIONSDELOCATIONVENTE
472Locationvente
477Crancesrattaches
478Amortissements
4916Crancesimpayesouimmobilisessur
oprationsdecrditbailetde
locationavecoptiond'achat
suroprationsdecrditbail
suroprationsdelocationavec
optiond'achat
oprationsdelocationvente
suroprationsdecrditbailetde
suroprationsdecrditbail
suroprationsdelocationavec
optiond'achat
48
suroprationsdelocationvente
49
CLASSE 4
suroprationsdecrditbailetde
suroprationsdelocationvente
45
CLASSE5
5OSUBVENTIONSETAUTRESFONDSRECUS
501Subventionsd'investissement
viresaucomptedersultat
502Fondsaffects
5021Fondsdegarantie
5022Fondsd'assurance
5023Fondsdebonification
5029Autresfondsaffects
51PROVISIONSPOURRISQUESETCHARGES
511Provisionspourchargesderetraite
512Provisionspourrisquesd'excution
d'engagementsparsignature
519Autresprovisionspourrisquesetcharges
52PROVISIONSREGLEMENTEES
521Provisionspourrisquesaffrentsaux
oprationsdecrditsmoyenetlongtermes
53COMPTESBLOQUESD'ACTIONNAIRESOUD'ASSOCIESETEMPRUNTS
ETTITRESEMISSUBORDONNES
531Comptesbloqusd'actionnairesoud'associs
532Empruntsettitresmissubordonns
5321Empruntsettitresmissubordonnsterme
53212Empruntssubordonnsterme
53214Titresmissubordonnsterme
5322Empruntsettitresmissubordonnsdure
indtermine
53222Empruntssubordonnsdure
indtermine
53224Titresmissubordonnsdure
indtermine
536Dettesrattaches
54FONDSPOURRISQUESBANCAIRESGENERAUX
46
55PRIMESLIEESAUCAPITALETRESERVES
551Primesliesaucapital
46
CLASSE5
552Rserves
5521Rservespciale
5522Rservesrglementes
55221rservesdeplusvalueslongterme
55222autresrservesrglementes
5523Autresrserves
55231rservesstatutairesou
contractuelles
55232rservesfacultatives
553Ecartsdervaluation
57CAPITALETDOTATIONS
571Capital
5711Capitalappel
57111capitalappelvers
57112capitalappelnonvers
5712Capitalnonappel
572Dotations
573Actionnairesouassocis
5731Actionnaires,capitalnonappel
5732Actionnaires,capitalappelnonvers
58REPORTANOUVEAU
59RESULTAT
591Bnficeouperteeninstanced'approbation
592Bnficeoupertedel'exercice
47
CLASSE6
60CHARGESD'EXPLOITATIONBANCAIRE
601Chargessuroprationsdetrsorerie
etoprationsinterbancaires
6011Intrtsdussurcomptesordinaires
chezlestablissementsdecrdit
chezlesbanquesetcorrespondants
chezlestablissementsfinanciers
chezlesinstitutionsfinancires
destablissementsdecrdit
duTrsorPublic
duCentredeschquespostaux
desbanquesetcorrespondants
destablissementsfinanciers
desinstitutionsfinancires
6016Intrtsdussurautrescomptesdedpts
60161Intrtsdussurdptstermereus
60162Intrtsdussur
dptsdegarantiereus
60165Intrtsdussurautresdptsreus
6017Intrtsdussurcomptesd'emprunts
60171Intrtsdussuremprunts
autitredumarchmontaire
601711Intrtsdussurempruntsautitre
desadjudicationspriodiques
dumarchmontaire
601712Intrtsdussurempruntsautitre
desadjudicationsexceptionnelles
dumarchmontaire
48
aujourlejour
60174Intrtsdussurvaleursdonnes
enpensionaujourlejour
60175Intrtsdussurempruntsterme
enpensionterme
60177Intrtsdussurvaleursvenduesferme
60178Intrtsdussurautresemprunts
49
CLASSE6
6018Autresintrtsdus
60183Report/dport
60189Diversintrtsdus
6019Commissionsdues
602Chargessuroprationsaveclaclientle
6025Intrtsdussurcomptesdelaclientle
crditeurs
60253Intrtsdussurcomptes
d'pargnergimespcial
60254Intrtsdussur
dptsdegarantiereus
60256Intrtsdussurbonsdecaisse
6026Intrtsdussurcomptesd'affacturage
d'affacturagedisponibles
d'affacturageindisponibles
6027Intrtsdussurempruntset
autressommesdueslaclientle
6028Autresintrtsdus
60283Report/dport
6029Commissionsdues
603Chargessuroprationssurtitres
etsuroprationsdiverses
6031Chargesetpertessurtitresdeplacement
6036Intrtsetchargessurdettesreprsentes
paruntitre
60364Intrtsdussurobligations
ettitresassimils
60369Autreschargessurdettes
reprsentesparuntitre
6038Chargessuroprationsdiverses
6039Commissionsdues
50
604Chargessurvaleursimmobilises
6041Chargessurimmobilisationsfinancires
60411Fraisd'acquisition
60412Etalementdelaprime
51
CLASSE6
6046Chargessuroprationsdecrditbail
etdelocationavecoptiond'achat
60461Chargessurcrditbail
604611Dotationsauxamortissements
604612Dotationsauxprovisions
604613Moinsvaluesdecession
604619Autrescharges
60462Chargessurlocationavecoptiond'achat
604629Autrescharges
60463Chargessuroprations
delocationsimple
604639Autrescharges
60464Chargessurimmobilisationsnonloues
604649Autrescharges
6047Chargessuroprationsdelocationvente
60471Chargessurimmobilisationsencours
604719Autrescharges
60472Chargessurlocationvente
604729Autrescharges
52
60473Chargessuroprations
delocationsimple
604739Autrescharges
53
CLASSE6
604749Autrescharges
605Chargessurfondspropresetassimils
6053Chargessurcomptesbloqusd'actionnaires
oud'associsetsurempruntsettitresmis
subordonns
60531Chargessurcomptesbloqus
dactionnairesoudassocis
60532Chargessurempruntsettitresmis
subordonns
605321Chargessurempruntsettitres
misterme
605322Chargessurempruntsettitres
misdureindtermine
606Chargessuroprationsdechange
6061Pertessuroprationsdechange
6069Commissionsdues
607Chargessuroprationsdehorsbilan
6071Chargessurengagementsdefinancementreus
60712Chargessurengagementsdefinancement
reusdestablissementsdecrdit
6072Chargessurengagementsdegarantiereus
60722Chargessurengagementsdegarantie
reusdelaclientle
6073Chargessurengagementssurtitres
6075Chargessurautresengagementsreus
608Chargessurprestationsdeservicesfinanciers
6081Chargessurlesmoyensdepaiement
6089Autreschargessurprestations
deservicesfinanciers
609Autreschargesd'exploitationbancaire
54
6091Moinsvaluessurcessiond'lmentsd'actif
6098Transfertsdeproduitsd'exploitationbancaire
6099Diverseschargesd'exploitationbancaire
55
CLASSE 6
61ACHATSETVARIATIONSDESTOCKS
611Achats
6112Stocksvendus
6116Achatsnonstocksde
matiresetfournitures
6117Achatsdemarchandises
6118Fraisaccessoiresd'achat
6119Rabais,remisesetristournes
obtenussurachatsdemarchandises
612Variationsdestocks
62AUTRESCHARGESEXTERNESET
CHARGESDIVERSESD'EXPLOITATION
621Servicesextrieurs
6211Redevancesdecrditbail
6212Loyers
6213Chargeslocativesetdecoproprit
6214Entretienetrparations
6215Primesd'assurance
6216Etudesetrecherches
6218Divers
obtenussurservicesextrieurs
622Autresservicesextrieurs
6221Personnelextrieurl'entreprise
6222Rmunrationsd'intermdiairesethonoraires
6223Publicit,publications
etrelationspubliques
6224Transportsdebiens
6225Transportscollectifsdupersonnel
6226Dplacements,missionsetrceptions
6227Fraispostauxetfraisdetlcommunication
6228Divers
obtenussurautresservicesextrieurs
623Chargesdiversesd'exploitation
6231Redevancespourconcessions,brevets,
licences,procds,droitsetvaleurs
similaires
6232Jetonsdeprsence
6233Quotepartsuroprationsd'exploitation
nonbancairefaitesencommun
56
6234Quotepartdesfraisdusige
6235Moinsvaluesdecessionsurimmobilisations
62351surimmobilisationscorporelles
etincorporelles
62352surimmobilisationsfinancires
57
CLASSE 6
6238Transfertsdeproduitsd'exploitation
nonbancaire
62381Produitsrtrocds
62389Autrestransfertsdeproduits
6239Autreschargesdiversesd'exploitation
nonbancaire
63IMPOTS,TAXESETVERSEMENTSASSIMILES
assimilssurrmunrations
6311Imptsettaxesverss
l'Administrationdesimpts
auxautresorganismes
632Autresimpts,taxesetprlvementsassimils
verssl'Administrationdesimpts
6321Imptsdirects
6323Imptsindirects
6324Droitsd'enregistrementetdetimbre
6329Imptsettaxesdivers
633Autresimpts,taxesetprlvements
assimilsverssauxautresorganismes
64CHARGESDEPERSONNEL
641Salairesettraitements
642Chargessociales
65DOTATIONAUFONDSPOURRISQUESBANCAIRESGENERAUX
66DOTATIONSAUXAMORTISSEMENTS,AUXPROVISIONS
ETPERTESSURCREANCESIRRECOUVRABLES
661Dotationsauxamortissementsdesimmobilisations
6611Dotationsauxamortissementsdes
immobilisationsd'exploitation
58
immobilisationsincorporelles
d'exploitation
immobilisationscorporelles
d'exploitation
59
CLASSE6
immobilisationshorsexploitation
horsexploitation
horsexploitation
662Dotationsauxamortissementsdeschargesrpartir
663Dotationsauxprovisionspourdprciation
desimmobilisations
desimmobilisationsencours
66311Dotationsauxprovisionspour
dprciationdesimmobilisations
incorporellesencours
corporellesencours
desimmobilisationsd'exploitation
incorporellesd'exploitation
corporellesd'exploitation
desimmobilisationshorsexploitation
incorporelleshorsexploitation
corporelleshorsexploitation
664Dotationsauxprovisionssurcrancesensouffrance
6641Dotationsauxprovisionssurcrances
60
6642Dotationsauxprovisionssurcrances
6643Dotationsauxprovisionssurintrts
surcrancesdouteusesoulitigieuses
desautreslmentsd'actif
61
CLASSE 6
667Dotationsauxprovisionspourrisquesetcharges
668Dotationsauxprovisionsrglementes
669Pertessurcrancesirrcouvrables
couvertespardesprovisions
noncouvertespardesprovisions
67CHARGESEXCEPTIONNELLESETPERTESSUR
EXERCICESANTERIEURS
671Chargesexceptionnelles
672Pertessurexercicesantrieurs
6721Pertesd'exploitationbancaire
6722Pertesd'exploitationnonbancaire
6723Pertesexceptionnelles
69IMPOTSSURLEBENEFICE
62
CLASSE7
70PRODUITSD'EXPLOITATIONBANCAIRE
701Produitssuroprationsdetrsorerie
7011Intrtsacquissurcomptesordinaires
7012Intrtsacquissurautrescomptes
dedptschezlestablissementsdecrdit
70121Intrtsacquissurdpts
autitredesadjudications
exceptionnellesdumarch
montaire
autitredesreprisesdeliquidit
70124Intrtsacquissuravoirs
bloqusrmunrs
termeconstitus
degarantieconstitus
7013Intrtsacquissurcomptesdeprts
auxtablissementsdecrdit
70131Intrtsacquissurprts
aujourlejour
70132Intrtsacquissurvaleurs
reuesenpensionaujourlejour
70133Intrtsacquissurprtsterme
70134Intrtsacquissurvaleursreues
enpensionterme
63
achetesferme
70136Intrtsacquissurobligations
cautionnesescomptes
70137Intrtsacquissur
crancespubliquesescomptes
64
CLASSE7
duTrsorPublic
7018Autresintrtsacquis
70183Report/dport
70189Diversintrtsacquis
7019Commissionsacquises
702Produitssuroprationsaveclaclientle
7021Intrtsacquissurcrditslaclientle
portefeuilled'effetscommerciaux
autrescrditscourtterme
70213Intrtsacquissurcrdits
moyenterme
70214Intrtsacquissurcrditslongterme
7022Intrtsacquissuraffacturage
7025Intrtsacquissurcomptesdelaclientle
70251Intrtsacquissurcomptes
ordinairesdbiteurs
7027Intrtssurcrances
70283Report/dport
65
703Produitssuroprationssurtitres
7031Produitsetprofitssurtitresdeplacement
7038Produitssuroprationsdiverses
66
CLASSE7
704Produitssurvaleursimmobilises
7041Produitssurlesimmobilisationsfinancires
70410Produitsetprofitssurprtsettitres
subordonns
704101Produitsetprofitssurprtset
titressubordonnsterme
titressubordonnsdureindtermine
70411Dividendesetproduitsassimils
surpartsdanslesentrepriseslies
surtitresdeparticipation
70413Dividendesetproduitsassimilssur
titresimmobilissdel'activit
deportefeuille
70414Produitsetprofitssurtitres
d'investissement
7046Produitssuroprationsdecrditbail
70461Produitssurcrditbail
704611Loyers
704612Reprisesdeprovisions
704613Plusvaluesdecession
704619Autresproduits
70462Produitssurlocationavecoptiond'achat
704621Loyers
70463Produitssurlocationsimple
704631Loyers
70464Produitssurimmobilisationsnonloues
67
7047Produitssuroprationsdelocationvente
70472Produitssurlocationvente
704721Loyers
68
CLASSE 7
704731Loyers
706Produitssuroprationsdechange
7061Gainssuroprationsdechange
707Produitssuroprationsdehorsbilan
7071Produitssurengagementsdefinancementdonns
70711Produitssurengagementsdefinancement
donnsauxtablissementsdecrdit
donnslaclientle
7072Produitssurengagementsdegarantiedonns
70721Produitssurengagementsdegarantie
donnslaclientle
7073Produitssurengagementssurtitres
7075Produitssurautresengagementsdonns
7076Produitssuroprationseffectues
pourlecomptedetiers
708Produitssurprestationsdeservicesfinanciers
7081Produitssurlesmoyensdepaiement
7089Autresproduitssurprestations
69
709Autresproduitsd'exploitationbancaire
7091Plusvaluessurcessiond'lmentsd'actif
7098Transfertsdechargesd'exploitationbancaire
7099Diversproduitsd'exploitationbancaire
70
CLASSE7
71VENTESETVARIATIONSDESTOCKS
711Ventes
7111Margescommerciales
7117Ventesdemarchandises
7118Produitsaccessoiresd'achat
accordssurventesdemarchandises
72PRODUITSDIVERSD'EXPLOITATION
721Redevancessurconcessions,brevets,licences,
procds,droitsetvaleurssimilaires
722Jetonsdeprsenceetrmunration
d'administrateurs,grants...
724Quotepartdesfraisdusigesocial
7251surimmobilisationsincorporelles
etcorporelles
727Revenusdesimmeubleshorsexploitation
728Transfertsdechargesd'exploitationnonbancaire
7281Chargesrefactures
7289Autrestransfertsdecharges
729Autresproduitsdiversd'exploitation
73PRODUCTIONIMMOBILISEE
71
74SUBVENTIONSD'EXPLOITATION
75REPRISESDUFONDSPOURRISQUESBANCAIRESGENERAUX
72
CLASSE7
76REPRISESD'AMORTISSEMENTS,DEPROVISIONS
ETRECUPERATIONSSURCREANCESIRRECOUVRABLES
761Reprisesd'amortissementsdesimmobilisations
763Reprisesdeprovisionssurimmobilisations
surimmobilisationsencours
76311Reprisesdeprovisionssurimmobili
sationsincorporellesencours
sationscorporellesencours
7632Reprisesdeprovisionssur
sationsincorporellesd'exploitation
sationscorporellesd'exploitation
sationsincorporelleshorsexploitation
sationscorporelleshorsexploitation
764Reprisesdeprovisionssurcrancesensouffrance
surcrancesimpayesouimmobilises
7643Reprisesdeprovisionssurintrts
766Reprisesdeprovisionspourdprciation
767Reprisesdeprovisionspourrisquesetcharges
768Reprisesdeprovisionsrglementes
769Rcuprationsurcrancesamorties
77PRODUITSEXCEPTIONNELSET
PROFITSSUREXERCICESANTERIEURS
771Produitsexceptionnels
73
772Profitssurexercicesantrieurs
7721Profitsd'exploitationbancaire
7722Profitsd'exploitationnonbancaire
7723Profitsexceptionnels
74
CLASSE9
90ENGAGEMENTSDEFINANCEMENT
901Engagementsdefinancementdonnsenfaveur
902Engagementsdefinancementreus
903Engagementsdefinancementdonns
enfaveurdelaclientle
91ENGAGEMENTSDEGARANTIE
911Cautions,avalsetautresgaranties
d'ordred'tablissementsdecrdit
9112Confirmationsd'ouverture
decrditsdocumentaires
9113Acceptationspayer
9119Autresgarantiesdonnes
913Garantiesd'ordredelaclientle
9132Obligationscautionnes
9133Cautions,avalsetautresgarantiesdonns
9134Garantiesderemboursementdecrdits
914Garantiesreuesdelaclientle
9141Garantiesreuesdel'Etat
etdesorganismesassimils
9142Garantiesreuesdesentreprisesd'assurance
etdecapitalisation
9143Garantiesreuesdelaclientlefinancire
9149Autresgarantiesreues
92ENGAGEMENTSSURTITRES
921Titreslivrer
75
9211Interventionsl'mission
9212Marchgris
9219Autrestitreslivrer
76
CLASSE9
922Titresrecevoir
9222Marchgris
9229Autrestitresrecevoir
93ENGAGEMENTSSUROPERATIONSENDEVISES
931Oprationsdechangeaucomptant
9311FrancsCFAachetsnonencorereus
9312Devisesachetesnonencorereues
9313FrancsCFAvendusnonencorelivrs
9314Devisesvenduesnonencorelivres
932Oprationsdechangeterme
9321FrancsCFArecevoircontredeviseslivrer
9322DevisesrecevoircontrefrancsCFAlivrer
9323Devisesrecevoircontredeviseslivrer
9324Deviseslivrercontredevisesrecevoir
933Oprationsdeprtsoud'empruntsendevises
9331Devisesprtesnonencorelivres
9332Devisesempruntesnonencorereues
934Report/dportnoncouru
9341Report/dportrecevoir
9342Report/dportpayer
935Intrtsnoncourusendevisescouverts
9351Intrtsnoncourus
endevisescouvertsrecevoir
9352Intrtsnoncourus
endevisescouvertspayer
936Comptesd'ajustementdeviseshorsbilan
937Comptesdepositiondechangehorsbilan
938Comptesdecontrevaleurdeposition
dechangehorsbilan
77
95AUTRESENGAGEMENTS
951Autresengagementsdonns
9512Valeursaffectesengarantie
9513Loyerspayer
9519Engagementsdiversdonns
78
CLASSE9
952Autresengagementsreus
9522Valeursreuesengarantie
9523Loyerspercevoir
9529Engagementsdiversreus
96OPERATIONSEFFECTUEESPOURLECOMPTEDETIERS
961Oprationsd'encaissement
9611Valeursl'encaissementreues
delaclientleetnondisponibles
9612Comptesdelaclientle
exigiblesaprsencaissement
descorrespondantsetnondisponibles
9614Comptesdescorrespondants
962Comptesdesuividesengagements
consortiauxdefinancementdonns
9622Partdechefdefile
9623Partsdescoparticipants
consortiauxdegarantiedonns
9631Engagementsdegarantiedonns
965Comptesdesuividescrditsconsortiauxdistribus
9651Crditsconsortiaux
9659Echancesimpayes
966Comptesdesuividescrdits
distribuspourlecomptedetiers
9661Crditsdistribuspourlecomptedetiers
9662Ressourcesaffectesladistribution
79
decrditspourlecomptedetiers
967Comptesde"titresclientle"
9671Titresmatrialiss
9672Titresdmatrialiss
99ENGAGEMENTSDOUTEUX
65
IV - CONTENU DES COMPTES
67
CLASSE 1
COMPTES DE TRESORERIE ET
D'OPERATIONS INTERBANCAIRES
69
Les comptes de la classe 1 enregistrent les espces, les

avoirsetdettesvue,ainsiquelesoprationsdeprtset
d'empruntseffectuesaveclestablissementsdecrdit.
Ladfinitionetlanomenclaturedestablissementsdecrdit
figurentdansl'instructionN9403.
Les comptes de la classe 1 sont notamment soumis aux
dispositionsciaprs:
le traitement des oprations en devises est dcrit dans
l'instructionN9404;
lesbanquesetles tablissementsfinancierscomptabilisent
les oprations de cession de crances dans les conditions
dfiniesparl'instructionN9408;
l'enregistrement des crdits consortiaux doit s'effectuer
conformmentauxdispositionsdel'instructionN9409;
les rgles de comptabilisation et de provisionnement des
crances en souffrance ainsi que des risquespays sont
dterminesparl'instructionN9405;
l'enregistrement des dettes et des crances sur les
tablissements de crdit doit respecter le principe de non
compensationdfinidansl'instructionN9406;
les crances et les dettes rattaches sont enregistres
conformmentauxprescriptionsdel'instructionN9407;
les effets et autres valeurs donns en pension ou vendus
ferme restent inscrits leur rubrique d'origine, l'emprunt
correspondant faisant l'objet d'un enregistrement parmi les
dettes.
Pourlesoprationsdepension,ladureprendre encompte
est celle de la pension, indpendamment de l'chance des
valeurs servant de support ces oprations. En ce qui
concerne les valeurs achetes ou vendues ferme (rescompte),
ladureprendreencompteestl'chancedesvaleurs;
les attributs devant tre utiliss pour la classe 1 sont
dfinisparl'instructionN9403;ilssontrappelsdansle
tableauciaprs.
70
1)ATTRIBUTSRELATIFSAUXOPERATIONS
Monnaie:FCFAetdevises
Mobilisableetnonmobilisable
Dureinitiale
Durersiduelle
Dptsetempruntsaffectsounonaffects
Garanties
Naturedusupportdesoprationsdeprtsoudempruntsavec
lestablissementsdecrdit
Cotationdestitres:cotetnoncot
Naturedestitres
Oprationssurressourcesaffectes
Douteuxoulitigieux
Risquespays
2)ATTRIBUTSCONCERNANTLESCONTREPARTIES
Paysdersidence
Catgoriedagentsconomiques
71
Catgoriedmetteursdestitres
Appartenanceungroupe
10VALEURSENCAISSE
101BilletsetMonnaies
CONTENU
101BilletsetmonnaiesmisparlaBCEAO;
billetsetmonnaiestrangers.
COMMENTAIRES
101 Pour la ventilation des billets et monnaies selon

l'attribut "pays de rsidence", les billets et monnaies
trangersrelventdu"ResteduMonde".
EXCLUSIONS
OPERATIONSEXCLUESREFERENCEAUCOMPTEAPPROPRIE
101Chquesdevoyage.3711Valeursreues
l'encaissementaveccrdit
immdiat.
101Avoirsenoretmtaux322Avoirsenoret
prcieux.autresmtauxprcieux.
101Stocksdivers(timbres323Autresstockset
fiscauxetpostaux,formulesassimils.
timbres).
72
101Billetsn'ayantpluscours323Autresstockset
lgal.assimils.
101Valeursrejeterenchambre3712Valeursrejeter.
decompensationtantqueledlai
derestitutionn'estpascoul.
111BanquesCentrales
1111BanquesCentrales
CONTENU
1111Avoirsdisponiblesvuesurdescomptesouvertsauprs
del'agenceprincipaleetdesagencesauxiliairesdelaBanque
CentraledesEtatsdel'Afriquedel'Ouest(BCEAO)ouauprs
de l'Institut d'mission du ou des pays d'implantation de
l'tablissement(comptesNOSTRI).
EXCLUSIONS
1111Autrescomptesdedpts12Autrescomptesdedpts
auprsdelaBanqueCentrale.chezlestablissementsde
crdit;classeraucompte
approprienfonctiondela
naturedel'opration.
1111Comptesordinairesdes15Comptesordinairesdes
tablissementsdecrdit.tablissementsdecrdit;
classeraucompteappropri
73
enfonctiondelacatgorie
del'institutionconcerne.
112TrsorPublic
1121TrsorPublic
113CentredesChquesPostaux
CONTENU
1121 Avoirsoudettesvuesurdescomptesouvertsauprs
du Trsor Public du ou des pays d'implantation de
1131 Avoirsoudettesvuesurdescomptesouvertsauprs
duCentredesChquesPostauxduoudespaysd'implantationde
COMMENTAIRES
74
11211131 Les avoirs non disponibles vue ainsi que les

dettes non exigibles vue sont classer dans les autres
comptesdelaclasse1enfonctiondelanatureetdeladure
decesoprations.
EXCLUSIONS
11211131Avoirsoudettes1141Banqueset
vueauprsduTrsorcorrespondants.
PublicetCCPhorsduoudes
paysd'implantationdel'ta
blissement.
11211131Avoirsetdettes1171Institutions
vueauprsd'institutionsfinanciresinternationales
financiresinternationalesoutrangres.
outrangres.
114BanquesetCorrespondants
1141BanquesetCorrespondants
1146Dettesrattaches
115EtablissementsFinanciers
1151EtablissementsFinanciers
1156Dettesrattaches
CONTENU
1141 Avoirs disponibles ou dettes exigibles vue sur des

comptesouvertsauprsdesbanquesetcorrespondantsquelque
soitlepaysd'implantationdeceuxci(comptesNOSTRI).
75
1151 Avoirs disponibles ou dettes exigibles vue sur des

comptesouvertsauprsd'untablissementfinancieragrdans
undesEtatsdel'UMOA(comptesNOSTRI).
1146 1156 Intrtscourus,inscritsaudbitducomptede
rsultat et se rapportant aux soldes crditeurs des comptes
ordinaireschezlesbanquesetlestablissementsfinanciers.
11471157Intrtscourus,inscritsaucrditducomptede
rsultat et se rapportant aux soldes dbiteurs des comptes
ordinaireschezlesbanquesetlestablissementsfinanciers.
COMMENTAIRES
1141 Cescomptesnedoiventpasenregistrerdesremisesde
valeurs en recouvrement auprs des banques et correspondants
oulachambredecompensation.
Lescomptesdeliaisonentrelesigeetlesagencessitues
danslepaysd'implantationnedoiventpasfigurerdanscette
rubrique.Enrevanchelescomptesdeliaisonentrelesagences
et le sige situs respectivement dans des pays diffrents,
sontclasserdanslescomptesdebanquesetcorrespondants,
selonladuredesavoirsetcrancesconcerns.
Les intrts sur crances douteuses ou litigieuses, dans la
mesureoilssontcomptabiliss,sontporteraucompte193.
Ils sont soumis aux rgles de provisionnement contenues dans
l'instructionN9405relativeauxcrancesensouffrance.
EXCLUSIONS
1141Avoirsdisponiblesou1111BanquesCentrales.
dettesexigiblesvueauprsde1121Trsorpublic.
laBanqueCentrale,desCCPetdu1131CentredesChques
Trsorpublicdupaysd'implantaPostaux.
tiondel'tablissement.
1141Prtsaujourlejouraux1311Prtsaujourle
banquesetcorrespondants.jour.
76
1141Empruntsaujourlejour1731Empruntsaujourle
auxbanquesetcorrespondants.jour.
1141Dotationsdessuccursales421Dotationsdes
l'tranger.succursalesl'tranger.
11461156Produitsconstats3822Produitsconstats
ouperusd'avance.d'avance.
11471157Chargesconstates3812Chargesconstates
oupayesd'avance.d'avance.
1176Dettesrattaches
77
CONTENU
1171 Avoirs disponibles ou dettes exigibles vue, auprs

d'institutions financires internationales ou trangres
(comptesNOSTRI).
1176 Intrts courus, inscrits au dbit du compte de
ordinaires chez les institutions financires internationales
outrangres(comptesNOSTRI).
1177 Intrts courus, inscrits au crdit du compte de
ordinaires chez les institutions financires internationales
outrangres(comptesNOSTRI).
COMMENTAIRES
1171 La dfinition des institutions financires

internationales ou trangres figure dans l'instruction
N9403relativeladfinitiondesattributs.
Les intrts sur crances douteuses, dans la mesure o ils
sont comptabiliss, sont porter au compte 193. Ils sont
soumis aux rgles de provisionnement contenues dans
EXCLUSIONS
78
121Dptsautitredumarchmontaire
1213Dptsautitredesreprises
exceptionnellesdeliquidit
CONTENU
1211 1212 1213 AvoirsdtenuslaBCEAOdanslecadre

desrglesdefonctionnementdumarchmontairedel'UMOA.
rsultat et se rapportant aux dpts au titre du march
montaire.
EXCLUSIONS
1211Prtsaujourlejour1311Prtsaujourle
auxtablissementsdecrdit.jour.
1212Prtstermeauxtablis1331Prtsterme.
sementsdecrdit.
79
CONTENU
1241 Avoirs bloqus rmunrs, constitus auprs de la
BCEAO, par les banques et les tablissements financiers
publicsstatutspcial.
1251 AvoirsconstitusdansleslivresdelaBCEAOtitre
desanctionpournonrespectdelarglementationdeschanges,
de la monnaie et du crdit ou du dispositif prudentiel
applicable aux banques et aux tablissements financiers
installsdansl'UMOA.
rsultatetserapportantauxavoirsbloqusrmunrs
COMMENTAIRES
1251 Dptsconstitusenapplicationdes articles55et56
delaloiportantrglementationbancaire.
EXCLUSIONS
12411251Dptsautitre1211Dptsautitredes
dumarchmontaire.adjudicationspriodiques
dumarchmontaire.
1212Dptsautitredes
adjudicationsexceptionnelles
80
dumarchmontaire.
1213Dptsautitredes
reprisesexceptionnellesde
liquidit
12411251Dptsterme1261Dptsterme
auprsd'tablissementsdeconstitus.
crditautresquelaBCEAO.
CONTENU
1261 Comptes de dpts terme ouverts chez des

tablissementsdecrditautresquelaBCEAOetpourlesquels
les avoirs de l'tablissement demeurent bloqus jusqu'
l'expiration d'un dlai fix la date d'ouverture des
comptes,envertud'uneconventionexpressedeblocage.
1271Dptsconstitusauprsd'tablissementsdecrdit,en
garantie du dnouement d'oprations en cours avec lesdits
tablissements.
rsultatetserapportantauxdptstermeetauxdptsde
garantieconstitus.
81
COMMENTAIRES
1271 Sont inscrire ce compte, notamment les avoirs

indisponibles,constitusauprsdesbanquesetcorrespondants
en vue de garantir le dnouement des oprations avec
l'extrieur.
EXCLUSIONS
1261DptsauprsdelaBCEAO1211Dptsautitredes
autitredumarchmontaire.adjudicationspriodiques
dumarchmontaire.
1212Dptsautitredes
adjudicationsexceptionnel
lesdumarchmontaire.
1213Dptsautitredes
reprisesexceptionnelles
deliquidit.
1261Dptsrglementaires1251Avoirsbloqusnon
constitusauprsdelaBCEAOrmunrs.
titredesanction.
1261Dptsrmunrsdesban1241Avoirsbloqus
quesettablissementsfinanciersrmunrs.
statutspcial.
82
131Prtsaujourlejour
1311Prtsaujourlejour
CONTENU
83
1311 Prts en blanc, conclus en vertu d'une convention

expresse, avec les tablissements de crdit pour une dure
initialeauplusgaleunjourouvrable.
1321 Valeurs prises en pension au sens de l'article 7 de
l'instructionN9408,pourunedureinitialeauplusgale
unjourouvrable.
rsultat et se rapportant aux prts au jour le jour et aux
valeursreuesenpensionaujourlejour.
COMMENTAIRES
1321 Ne doivent figurer ce compte que les oprations de

pension au jour le jour conclues avec les tablissements de
crdit.
L'chance prendre en compte est celle de la dure de la
pension indpendamment de l'chance des valeurs (effets
primaires,billetsdemobilisationreprsentatifsdecrdits
court,moyenoulongterme,titres)prisesenpension.
EXCLUSIONS
1311Valeursreuesenpension1321Valeursreuesen
aujourlejour.pensionaujourlejour.
84
1311Dptsautitredumarch1211Dptsautitredes
montaire.adjudicationspriodiques
dumarchmontaire.
1212Dptsautitredes
dumarchmontaire.
1213Dptsautitredes
reprisesexceptionnellesde
liquidit.
1321Valeursreuesenpension1341Valeursreuesen
pourunedureinitialesuppensionterme.
rieure1jourouvrable.
1321ValeursreuesenpensionClasse2Comptesappropris
delaclientle.decrditslaclientle.
85
133Prtsterme
1331Prtsterme
CONTENU
1331 Prts en blanc, remboursables en une fois ou par
tombessuccessives,consentisdestablissementsdecrdit
pourunedureinitialesuprieureunjourouvrable.
1341 Valeurs prises en pension au sens de l'article 7 de
l'instruction N 9408, pour une dure initiale suprieure
un jour ouvrable, que ces valeurs soient nourries, redonnes
enpensionouvenduesferme.
1351 Valeurs achetes ferme au sens de l'article 6 de
un jour ouvrable, que ces valeurs soient nourries, redonnes
enpensionouvenduesferme.
1337 1347 1357 Intrts courus, inscrits au crdit du
comptedersultatetserapportantauxprtstermeetaux
valeursreuesenpensiontermeouachetesferme.
COMMENTAIRES
1331 Sontgalementinscriredanscecompte,lesbonsde
caisse mis par les banques ou les tablissements financiers
etachetssansgarantienirecoursparl'tablissementainsi
86
que les prfinancements consentis aux tablissements

participantsdanslecadredescrditsconsortiaux.
1341 Ne peuvent figurer ce compte que les oprations de
pensiontermeconcluesaveclestablissementsdecrdit.
Les valeurs prises en pension, puis redonnes en pension ou
vendues ferme, restent inscrites leur compte d'origine
jusqu'l'chancedelapension;lesvaleursainsiredonnes
enpensionouvenduesfermefontl'objetd'uneinscriptionau
compte 1741, 1761 ou 1771 en fonction de la dure de
l'opration de pension ou de l'chance des valeurs vendues
ferme.Lorsquel'oprationestassortied'unpravis,ladure
prendreencompteestladuredupravismajored'unjour
ouvrable.
1351 Ne peuvent figurer ce compte que les oprations
d'achatfermeconcluesaveclestablissementsdecrdit.
Les valeurs achetes ferme, puis redonnes en pension ou
vendues ferme, restent inscrites leur compte d'origine
jusqu'leurchance;lesvaleursainsiredonnesenpension
ou vendues ferme font l'objet d'une inscription au compte
1741,1761 ou 1771 enfonctiondeladuredel'oprationde
pensionoudel'chancedesvaleursvenduesferme.
1341 Encequiconcernelesoprationsdepension,ladure
prendreencompteestcelledelapension,indpendammentde
l'chance des valeurs servant de support. Pour les valeurs
achetes ferme, la dure de l'opration correspond
l'chancedecesvaleurs.
1351 Lesvaleursachetesfermesansgarantienirecoursne
sont pas inscrire au compte 135 mais en classe 2 ou en
classe3 enfonctiondelanaturedesvaleursachetesferme
(valeurs reprsentatives de crances sur la clientle ou
titresrelevantdelaclasse3).
Les intrts sur crances douteuses, dans la mesure o ils
sont comptabiliss, sont porter au compte 193. Ils sont
soumis aux rgles de provisionnement contenues dans
EXCLUSIONS
87
1331Valeursreuesenpen1341Valeursreuesen
sionterme.pensionterme.
1331Valeursachetesferme1351Valeursachetes
ferme.
1331Dptsaumarchmon121Dptsautitre
tairelaBCEAO.dumarchmontaire.
1331PrtstermelaClasse2Comptesappropris
clientle.decrditlaclientle.
133713471357Charges3812Chargesconstates
constatesoupayesd'avance.d'avance.
CONTENU
1361 Obligations cautionnes prises l'escompte par la

banque ou l'tablissement financier au profit du Trsor
Public.
1371 Crances publiques autres que les obligations
cautionnes, escomptes par la banque ou l'tablissement
financierauprofitduTrsorpublic.
rsultat et se rapportant respectivement aux obligations
cautionnesescomptesetauxcrancespubliquesescomptes.
88
COMMENTAIRES

EXCLUSIONS
1361Crancespubliques1371Crancespubliques
escomptes.escomptes.
13611371Valeursescomptes201Portefeuilled'effets
auprofitdelaclientle.commerciaux.
CONTENU
139Valeursimpayes,retournesparlescorrespondants,les
chambres de compensation, ou provenant du circuit interne de
recouvrement de l'tablissement et non encore imputes au
dbit des comptes des tablissements de crdit remettants,
lorsqueceuxcionttpralablementcrdits.
Valeurs chez l'huissier pour le compte propre de
l'tablissement lorsque les critures de crdit au compte de
l'tablissement de crdit remettant n'ont pas encore t
contrepasses.
89
COMMENTAIRES
139 Lessommesinscritesaucompte 139 nepeuventyfigurer

que provisoirement. Leur imputation dfinitive doit tre
effectue brve chance soit aux comptes ordinaires des
tablissements de crdit concerns, soit aux comptes de
crancesimpayesouimmobilises,douteusesoulitigieuses.
En tout tat de cause, ce compte doit tre apur en fin
d'exerciceetnedevraitdoncpastreprisencomptepourla
confectiondesdocumentsannuels.
EXCLUSIONS
139Valeursrejeteren3712Valeursrejeter.
chambredecompensation
lorsqueledlaideresti
tutionn'estpascoul.
90
152Trsorpublic
1521Trsorpublic
1526Dettesrattaches
1536Dettesrattaches
1546Dettesrattaches
CONTENU
1521AvoirsoudettesvueduTrsorpublicsurdescomptes
ouvertsdansleslivresdel'tablissement(comptesLORI).
1531 Avoirs ou dettes vue du Centre des Chques Postaux
sur des comptes ouverts dans les livres de l'tablissement
(comptesLORI).
1541 Avoirs ou dettes vue des banques et correspondants
(comptesLORI).
1526 1536 1546 Intrts courus, inscrits au dbit du
comptedersultatetserapportantauxsoldescrditeursdes
comptes ordinaires du Trsor Public, du CCP ainsi que des
banquesetcorrespondants.
1527 1537 1547 Intrts courus, inscrits au crdit du
comptedersultatetserapportantauxsoldesdbiteursdes
comptes ordinaires du Trsor Public, du CCP ainsi que des
banquesetcorrespondants.
91
COMMENTAIRES
154 Cecomptecomprendgalementlescomptesvueouverts
dansleslivresdel'tablissementauxsuccursalesetmaisons
mres installes hors de l'Etat d'implantation de cet
tablissement.

EXCLUSIONS
15Comptesdedptsvue11Comptesordinaireschez
ouvertschezlestablisselestablissementsdecrdit;
mentsdecrdit.rubriquesenfonctiondela
catgoried'tablissements.
15Dptsautitredu121Dptsautitredu
marchmontaireslaBCEAO.marchmontaire.
15Comptecourantordinaire1111BanquesCentrales.
ouvertdansleslivresdela
BCEAO.
15Empruntsaujourlejour1731Empruntsaujourle
92
auprsdestablissementsdejour.
crdit.
152615361546Produits3822Produitsconstats
constatsouperusd'avance.d'avance.
1556Dettesrattaches
1576Dettesrattaches
CONTENU
1551 Avoirs ou dettes vue des tablissements financiers

(comptesLORI).
1571 Avoirs ou dettes vue sur des comptes ouverts aux
institutions financires internationales ou trangres, dans
leslivresdel'tablissement(comptesLORI).
93

ordinaires des tablissements financiers et des institutions
ordinaires des tablissements financiers et des institutions
COMMENTAIRES

EXCLUSIONS
15511571Comptesde11Comptesordinaireschez
dptsvueouvertschezlestablissementsdecrdit
lestablissementsdecrdit.enfonctiondelacatgorie
d'tablissementsdecrdit
tenantlecomptede
l'tablissement.
15511571Empruntsau1731Empruntsaujourle
jourlejour.jour.
94
95
16AUTRESCOMPTESDEDEPOTS
DESETABLISSEMENTSDECREDIT
161Dptstermereus
1611Dptstermereus
1616Dettesrattaches
1626Dettesrattaches
165Autresdptsreus
1651Autresdptsreus
1656Dettesrattaches
CONTENU
1611 Dptseffectusparles tablissementsdecrditsur

des comptes terme ouverts dans les livres de
l'tablissement. Ces fonds demeurent bloqus jusqu'
l'expiration d'un dlai fix la date d'ouverture des
comptes,envertud'uneconventionexpressedeblocage.
1621 Dpts constitus dans les livres de l'tablissement
pardes tablissementsdecrditetdestinssoit garantir
le dnouement, soit au rglement d'oprations en cours. Il
s'agitnotammentdes:
retenuesdegarantiesurvaleursachetesferme
provisionspourcautions,avalsouacceptations
provisionspourcrditsdocumentaires
provisionspourachatsdedevises.
1651 Notamment, dpts constitus dans les livres de
l'tablissementpardestablissementsdecrditetdestins
des emplois ou oprations nettement prciss, consistant en
desconcourslaclientleouend'autresemploisspcifiques
aux risques du bailleur de fonds, l'tablissement prtant
96
uniquementsonconcourspourlaralisationetlesuivideces
oprations.
97

compte de rsultat et se rapportant aux autres comptes de
dptsdestablissementsdecrdit.
EXCLUSIONS
1651Empruntsfinanciers.1781Autresemprunts.
1611Dptsdegarantiereus1621Dptsdegarantie
destablissementsdecrdit.reus.
98
171Empruntsautitredumarchmontaire
1716Dettesrattaches
1732Autresempruntsaujourlejour
1736Dettesrattaches
1746Dettesrattaches
CONTENU
1711 1712 AvancesreuesdelaBCEAOautitredumarch

montairedel'UMOA.
1731 Emprunts en blanc, contracts par l'tablissement en
vertu d'une convention expresse, auprs d'tablissements de
crdit, pour une dure initiale au plus gale un jour
ouvrable.
1732 Notamment avances reues en couverture du solde
dbiteuraccidenteldesoncompteordinairedansleslivresde
laBanqueCentrale.
99
1741 Valeurs donnes en pension au sens de l'article 7 de

l'instructionN9408,pourunedureinitialeauplusgale
un jour ouvrable, que ces valeurs soient issues du
portefeuillepropredel'tablissement,ouqu'ellesaient t
pralablementreuesenpensionouachetesferme.
comptedersultatetserapportantauxempruntsautitredu
march montaire, aux emprunts au jour le jour ainsi qu'aux
valeursdonnesenpensionaujourlejour.
COMMENTAIRES

pension au jour le jour conclues avec les tablissements de
crdit.
EXCLUSIONS
1711Empruntsaujourlejour.1731Empruntsaujourle
jour.
1712Avancesreuesautitre1711Empruntsautitredes
dumarchmontaire.adjudicationspriodiques
dumarchmontaire.
1712Empruntsautitredes
dumarchmontaire.
1741Empruntsaujourle1731Empruntsaujourle
jour.jour.
100
101
175Empruntsterme
1751Empruntsterme
1756Dettesrattaches
1766Dettesrattaches
1776Dettesrattaches
178Autresemprunts
1781Autresemprunts
1786Dettesrattaches
CONTENU
1751 Emprunts en blanc, remboursables en une fois ou par

tombes successives, contracts auprs des tablissements de
crdit,pourunedureinitialesuprieureunjourouvrable.
1761 Valeurs donnes en pension au sens de l'article 7 de
1771 Valeurs vendues ferme au sens de l'article 6 de
1781Notamment:
102
empruntsfinanciers contractsauprs d'tablissements

decrditnonrsidents(banquesoutablissementsfinanciers)
et dont le produit est destin consentir un crdit la
clientlersidente,desconditionsgnralementadosses
cellesdesemprunts;
empruntsautresquelesempruntsfinanciers,contracts
auprsdestablissementsdecrditetdestinsdesemplois
ouoprationsnettementprciss,consistantendesconcours
la clientle ou en d'autres emplois spcifiques, sous la
responsabilitetauxrisquesdel'tablissementdclarant.
1756176617761786Intrtscourus,inscritsaudbit
ducomptedersultatetserapportantauxemprunts terme,
auxvaleursdonnesenpensiontermeouvenduesferme,ainsi
qu'auxautresemprunts.
COMMENTAIRES

pensiontermeconcluesavecdestablissementsdecrdit.
ventefermeconcluesavecdestablissementsdecrdit.
1781 Les emprunts financiers donnent notamment lieu la
constitution d'un dossier, la signature d'un contrat et
l'tablissementd'untableaud'amortissement.
1781 Pour l'application de l'attribut "dpts et emprunts
affectsounonaffects"lesempruntsinscritsaucompte1781
relvent de la catgorie "dpts et emprunts affects des
emploisdtermins".
EXCLUSIONS
103
1751Empruntsfinancierset1781Autresemprunts.
autresempruntsdestinsdes
emploisdtermins.
1761Empruntstermeau1711Empruntsautitredes
titredumarchmontaire.adjudicationspriodiquesdu
marchmontaire.
1712Empruntsautitredes
dumarchmontaire.
1781Empruntsterme.1751Empruntsterme.
179Autressommesduesauxtablissementsdecrdit
CONTENU
179Notamment:
.dettesenverslestablissementsdecrditmetteursde
chquesdevoyage;
.provisionspourlettresdecrditmises,
.toutessommesreues,notammentlesvirements,transferts
etdispositions,enattented'applicationauxcomptesdes
tablissementsdecrditbnficiaires.
COMMENTAIRES
104
179 Lessommesinscritescecomptedoiventtre,brve
chance, imputes dfinitivement aux comptes des
tablissementsdecrdit.
EXCLUSIONS
179Autressommesdues272Autressommesduesla
laclientle.clientle.
CONTENU
191 Les crances impayes reprsentent des chances

impayesdepuis6moisauplusetn'ayantpasfaitl'objetde
prorogationdetermeouderenouvellement.
Lescrancesimmobilisesreprsententdes chancesimpayes
depuis 6 mois au plus et dont le remboursement, sans tre
compromis, ne peut tre effectu par le dbiteur en raison
d'obstacles indpendants de sa volont. Les crances ayant
105
faitl'objetd'unconcordatprventifouderedressement,dont
les termes de rglement sont respects, figurent galement
parmilescrancesimmobilises.
192 Lescrancesdouteusesoulitigieusessontdescrances
chuesounon,prsentantunrisqueprobableoucertaindenon
recouvrementpartieloutotal.
193 Intrtscomptabilisssurdescrancesrpondant la
dfinition de crances douteuses ou litigieuses donne
proposducompte192.
COMMENTAIRES
19Sontconcernesparceposte,touteslescrancessurles
191 Les chancessortentducompted'originedescrances
interbancaires concernes ds qu'elles sont impayes ou
immobilises; elles sont alors suivies dans le compte 191
"crances impayes ou immobilises". En aucun cas les
chances identifies comme impayes ou immobilises ne
doiventtremaintenuesleurscomptesd'origine.
Toutefois, pour tenir compte des dlais techniques de
recouvrement, les tablissements assujettis ont la latitude
de n'enregistrer les impays dans le compte 191 qu'un mois
aprsl'chancedescrancesconcernes.
Figurent notamment dans ce compte, les comptes ordinaires
dbiteurs ayant fait l'objet d'un concordat, prventif ou de
redressement.
192 Lecontenuducompte192estprcis l'article5de
l'instructionN9405modifiparlinstructionN200101.
192 L'enregistrement comptable des crances douteuses ou
litigieuses est effectu selon l'une ou l'autre des mthodes
suivantes:
les crances sortent de leurs comptes d'origine ds
qu'elles sont considres comme douteuses ou litigieuses;
elles sont alors suivies dans le compte 192 "crances
douteusesoulitigieuses";
106
les crances douteuses ou litigieuses, dment

identifies par l'adjonction de l'attribut appropri, sont
maintenues aux comptes d'origine. A chaque date d'arrt, le
comptegnral 192 estdbitdumontantglobaldescrances
douteuses ou litigieuses par le crdit des comptes gnraux
d'origine; aprs l'arrt, cette criture est reprise en
ngatif.
EXCLUSIONS
191Crancesimpayesou291Crancesimpayesou
immobilisessurlaclientle.immobilises.
192Crancesdouteusesou292Crancesdouteusesou
litigieusessurlaclientlelitigieuses.
107
CONTENU
1991 Provisions pour dprciation des crances impayes ou

immobilisessurdestablissementsdecrdit.
1992 Provisionspourdprciationdescrancesdouteusesou
litigieusessurdestablissementsdecrdit.
COMMENTAIRES
199 Les modalits de constitution des provisions pour

dprciationdescrancesensouffrancedoiventtreconformes
aux rgles de provisionnement minimal dictes par
l'instructionN9405modifiparlinstructionN200101.
EXCLUSIONS
1991Provisionssurcrances2991Provisionssurcrances
impayesouimmobilisessurimpayesouimmobilises.
laclientle.
108
douteusesoulitigieusessurdouteusesoulitigieuses.
laclientle.
101
CLASSE 2
COMPTES D'OPERATIONS
AVEC LA CLIENTELE
102
103
Lescomptesdelaclasse2enregistrentl'ensembledescrdits
distribus la clientle et l'ensemble des dpts effectus
parcetteclientle.
Ladfinitionetlanomenclaturedelaclientlefigurentdans
l'instructionN9403.

dispositionssuivantes:
l'instructionN9404;
lesbanquesetlestablissementsfinancierscomptabilisent
les oprations de cession de crances dans les conditions
dfiniesparl'instructionN9408;
l'enregistrementdescrditsconsortiauxdoittreeffectu
l'instruction N 9405 dtermine les rgles de
comptabilisation et de provisionnement des crances en
souffranceainsiquedesrisquespays;
l'enregistrementdesdettesetdesavoirsdelaclientle
doit respecter le principe de non compensation dfini dans
l'instructionN9406;
les crances et les dettes rattaches sont enregistres
lescrditsrestentdansleurcompted'originejusqu'leur
date d'chance ou leur remboursement. Il en est ainsi des
crdits donns en pension et des effets sortis par
anticipation pour recouvrement, rgularisation ou envoi
l'acceptation;
lescrditssortentdeleurcompted'originequandilsont
faitl'objetd'unecessionparfaite,d'unchangeouquandils
sontconcernsparuneoprationd'extinctiondedettesoude
dationenpaiement;
les crdits sont comptabiliss en principal, agios non
courusexclussaufpourl'escomptecommercial.
104

dfinisparl'instructionN9403;ilssontrsumsdansle
tableauciaprs.
Dureinitiale
Durersiduelle
Phasesdecampagneetproduitsdecampagne
Garanties
Crditsnouveaux
Objetdesfinancements
Douteuxoulitigieux
Risquespays
105
Paysdersidence
201Portefeuilled'effetscommerciaux
CONTENU
201 Ce compte comprend notamment les effets commerciaux

escompts:
.dtenusmatriellementenportefeuille;
.envoysl'encaissementavantladated'chance;
.refinancsparlaBanqueCentrale;
.retournsauxclientspourrgularisationouacceptation;
.dpossengarantielaBanqueCentrale;
Figurent galement dans ce compte, les effets reus
l'encaissementaveccrditimmdiat.
106
20111Concoursbancairessousformed'escompte,consentisde
faon exclusive et certaine pour la commercialisation de
produitsagricoleslocauxdslorsque:
.cettecommercialisationesteffectueparl'intermdiaire
ousouslasurveillanced'organismesplacsdirectementou
indirectementsouslecontrledel'Etat;
.lednouementdecesconcoursintervientnormalementdans
un dlai maximum de douze mois compter du dbut de la
campagne.
Constituent galement des crdits de campagne, les
financementsdestocksreportsrelatifsauxproduitsagricoles
locaux,audeldudlaidedouzemois.
20121 Effets escompts reprsentatifs de transactions
commerciales. Ces effets sont crs en contrepartie de
livraisons effectives de marchandises (hors produits de
campagne), d'excution de travaux ou de prestations de
services.
2011720127Intrtscourus,portsaucrditducomptede
rsultat et se rapportant au portefeuille d'effets
commerciaux.
COMMENTAIRES
Lasortiedeseffetsduportefeuilled'escomptes'effectuele
jour de l'chance pour les effets chance, la date
d'envoi pour les effets vue et les effets chus. Cette
sortie peut galement s'effectuer une date conventionnelle
fixe par accord entre les parties et prvoyant la mise
dispositioneffectivedesfondsaucrditduremettant.
107
EXCLUSIONS
201Crancesaffactures.221Affacturage.
201Escomptedepapierfinancier.20221Crditsordinaires.
201Effetsreusl'encaissement9611Valeurs
etnondisponibles.l'encaissementreuesde
laclientleetnon
disponibles.
9613Valeurs
l'encaissementreues
descorrespondantset
nondisponibles.
202Autrescrditscourtterme
108
CONTENU
202 Crditsaccordsdeuxansauplus,escompted'effets
commerciauxexclu.
20211 Concours bancaires autres que sous forme d'escompte,
consentis de faon exclusive et certaine pour la
commercialisation de produits agricoles locaux lorsque le
dnouement de ces concours intervient normalement dans un
dlaimaximumde12mois,compterdudbutdelacampagne.
20221Escomptedepapierfinancieretprts.
2021720227Intrtscourus,portsaucrditducomptede
rsultatetserapportantauxautrescrditscourtterme.
COMMENTAIRES
2022 Contrairement au papier commercial qui est

reprsentatifd'unetransactioncommerciale,l'effetfinancier
(ou papier financier) est cr l'occasion d'une avance en
compteconsentieparunebanqueunclient.
Les prts sont des concours accords aux clients et sous

tendus par un contrat comportant des dispositions relatives
notammentladurederemboursement,autauxd'intrt,aux
garanties.
EXCLUSIONS
109
2022Crditsencompte.2511Comptesordinaires.
202Escomptecommercial.201Portefeuilled'effets
commerciaux.
203Crditsmoyenterme
2031Crditsmoyenterme
110
CONTENU
2031 Crditsdontladurecontractuelleestcompriseentre
deuxetdixans.
2037Intrtscourus,portsaucrditducomptedersultat
etserapportantauxcrditsmoyenterme.
COMMENTAIRES
2031 Ce compte ne doit pas enregistrer le montant des

immobilisations correspondant des oprations de location
vente.
EXCLUSIONS
2031Locationvente.47Oprationsde
locationvente.
2037Chargesconstatesou3812Chargesconstates
payesd'avance.d'avance.
111
204Crditslongterme
2041Crditslongterme
CONTENU
2041 Crdits dont la dure contractuelle est suprieure

dixans.
etserapportantauxcrditslongterme.
COMMENTAIRES
2041 Ce compte ne doit pas enregistrer le montant des

immobilisations correspondant des oprations de location
vente.
EXCLUSIONS
2041Locationvente.47Oprationsde
locationvente.
112
CONTENU
209 Crancesn'ayantputreimputesaudbitd'uncompte
declient.Figurentnotammentdanscecompte:
. les valeurs, payables aux caisses de l'tablissement,
dontledlaiderestitutionestcouletquin'ontpas
encoretimputesaudbitdescomptesdelaclientle;
. les valeurs chues ou les effets vue, dont la
contrepartie a t porte au crdit des comptes de la
clientle remettante, non encore passs au dbit des
comptesdesrecouvreursoudestirss'ils'agitdeclients
del'tablissement;
.lesvaleurschezl'huissierpourlecompte de la clientle
lorsque les critures de crditaucompteduclientremettant
n'ontpastcontrepasses
. les valeurs revenues impayes non encore imputesaudbitdes
comptes des remettants lorsque ces derniers ont t
pralablementcrdits.
COMMENTAIRES
Les montants enregistrs dans ce compte doivent tre

rapidementapursetdfautidentifiscommedescrancesen
souffranceetfairel'objet,ventuellement,deprovisions.
113
EXCLUSIONS
209Lesvaleurspayablesaux9611Valeursl'encais
caissesdel'tablissementlorssementreuesdela
quelesremises proviennentdeclientleetnon
laclientleetqu'elles n'ontdisponibles.
pasfaitl'objetdecrdit
immdiat.
209Leschancesexigibles291Crancesimpayesou
decrditsnonimputesauimmobilises.
dbitdescomptesdela
clientle (les impays).
209Lescrancesdouteuses 292Crancesdouteusesou
oulitigieuses.litigieuses.
209Lesintrtssurcrances293Intrtssurcrances
douteuses oulitigieuses.douteusesoulitigieuses.
114
22AFFACTURAGE
221Affacturage
227Crancesrattaches
CONTENU
221 Crances acquises dans le cadre d'un contrat

d'affacturage.
227 Intrtscourus,portsaucrditducomptedersultat
etserapportantauxoprationsd'affacturage.
COMMENTAIRES
Lecompted'affacturageestutiliser,ycomprisdanslecas
o l'tablissement concern ralise les oprations
d'affacturagetitreaccessoire.
115
EXCLUSIONS
221Facturesl'encaissement9611Valeurs
pourlecomptedelaclientle.l'encaissementreuesde
laclientleetnon
disponibles.
221Escompted'effetscommerciaux.201Portefeuille
d'effetscommerciaux.
221Escomptedepapierfinancier.20221Crdits
ordinaires.
221Crancesaffacturesimpayes.291Crancesimpayes
ouimmobilises.
227Intrtssurcrances293Intrtssur
douteusesoulitigieuses.crancesdouteusesou
litigieuses.
227Lesintrtspaysd'avance.3812Charges
constatesd'avance.
2516Dettesrattaches
CONTENU
2511 Comptes de chques ou comptes courants ouverts aux

clients pour faire face leurs oprations de paiement
courant,notammentparchqueouparvirement.
116
2516Intrtscourus,portsaudbitducomptedersultat
etserapportantauxsoldescrditeursdescomptesordinaires
delaclientle.
etserapportantauxsoldesdbiteursdescomptesordinaires
delaclientle.
COMMENTAIRES
2511 Ces comptes qui enregistrent des dpts pouvant tre

retirs toutmomentetsanspravis,devraientenprincipe
tre crditeurs. Toutefois ils peuvent ressortir en position
dbitrice, notamment dans les limites des autorisations
accordespendantunepriodedtermine.
Cescrditsencomptepeuventrevtirplusieursformesdontla
facilitdecaisseetledcouvert.
Cescomptesnedoiventpascomprendrededptsaffects.
EXCLUSIONS
2511ComptesvueduTrsor.1521Trsorpublic.
117
2511ComptesvuedesCCP.1531CentredesChques
Postaux.
2511Comptesvuedesbanques1541Banqueset
etcorrespondants.correspondants.
2511Comptesvuedes1551Etablissements
tablissementsfinanciers.financiers.
2511Comptesvuedes1571Institutions
institutionsfinanciresfinanciresinternationales
internationalesoutrangres.outrangres.
2511Dptsaffects.2551Autresdptsreus.
118
252Dptstermereus
2521Dptstermereus
2526Dettesrattaches
CONTENU
2521 Sommes bloques dans un compte ouvert spcialement

ceteffet,pourunedurecontractuelledtermine.
2526Intrtscourus,portsaudbitducomptedersultat,
etserapportantauxdptsterme.
COMMENTAIRES
Lorsqu'uncomptetermeestaffectengarantied'uncrdit,
aucunecompensation,mmepartielleet/outemporaire,nedoit
treeffectueentreledpttermeetcecrdit;
Enrevanche,uneavancedumontantdudpt,d'uneduregale
ladurerestantcourirdeceluici,s'analysecommeune
oprationderemboursement.
Les dpts terme non renouvels et non rembourss
l'chance sont transfrs dans les comptes ordinaires de la
clientleou,lecaschant,dansles"autressommesdues
laclientle".
EXCLUSIONS
119
2521Dptsdegarantie254Dptsdegarantie
reus.reus.
2521Comptesd'pargne253Comptesd'pargne
rgimespcial.rgimespcial.
253Comptesd'pargnergimespcial
2531Livretsd'pargne
25311Livretsd'pargne
rgimespcial
rgimespcial
CONTENU
253 Comptesenregistrantl'pargnedelaclientledansles
conditionsdefonctionnementetdermunrationfixesparla
rglementation.
25311 Comptes d'pargne sur livrets, sans affectation
particulire.
25321 Comptes destins permettre l'acquisition d'un
logement ou l'obtention d'un prt la construction.
120
L'pargnant reoit en gnral un livret et, sous certaines

conditions,ilpeuteffectuerdesretraitsvue.
25331 Comptes destins permettre l'acquisition d'un
logement ou l'obtention d'un prt la construction.
L'pargnant ne dispose pas de livret, et il ne peut pas
effectuerderetraitvue.
25391 Comptes destins recueillir l'pargne d'une
catgorie socioprofessionnelle ou ayant une affectation
prcise autre que la construction immobilire. Ces types
d'pargneconstituentgnralementdesconditionspralables
l'obtentiondecrdit.
25316 25326 25336 25396 Intrts courus, ports au
dbit du compte de rsultat et se rapportant aux comptes
d'pargnergimespcial.
d'ouverturesdecrditsdocumentaires
2542Retenuesdegarantied'escompte
pourlocationdecoffresforts
ducrditbailetdesoprationsassimiles
2545Autresdptsdegarantiereus
2546Dettesrattaches
CONTENU
254Sommesreuespourgarantirl'excutiond'uneobligation
termemmeventuelle.
2541 Margedegarantierclameaudonneurd'ordredansle
cadred'uneouverturedecrditdocumentaire.
121
2542 Sommes retenues titre de garantie du paiement des

effetsl'chance(retenuessurbordereaux).
2545 Notamment les dpts de garantie reus lors des
oprationssurtitresetd'affacturage.
2546 Intrtscourus,portsaudbitducomptedersultat
etserapportantauxdptsdegarantiereus.
255Autresdptsreus
2551Autresdptsreus
2556Dettesrattaches
CONTENU
2551S'agissantdestablissementsfinanciersquinesont
pasautorissrecueillirdesdptsvuedelaclientle,
cetterubriqueleurpermetd'enregistrerlesdptsaffects
telsque:
.lesdptsnantisauprofitdetiers;
.lesdptsderservationdebiensimmobiliers;
122
.lesfondspourvusd'uneaffectationspcialedment
stipulel'exclusiondesdptsaffectsengarantiede
crdits.
Figurentgalementdanscetterubrique,lesdptsconstitus
dans les livres de l'tablissement par l'Etat (hors Trsor
Public), les organismes assimils ainsi que les ONG, et
destins des emplois ou oprations nettement prciss,
consistant en des concours la clientle ou en d'autres
emplois spcifiques, aux risques du bailleur de fonds;
l'tablissement assujetti prte uniquement son concours pour
laralisationetlesuividecesoprations.
etserapportantauxautresdptsreus.
COMMENTAIRES
Les dpts de cette nature ne doivent pas figurer dans les

comptesordinaires.
256Bonsdecaisse
2561Bonsdecaisse
2566Dettesrattaches
CONTENU
123
2561Billetsordreouauporteurmisparunebanqueouun
tablissement financier et remboursables une chance
dtermine.
etserapportantauxbonsdecaisse.
COMMENTAIRES
Les bons de caisse chus non encore rembourss, et dans

l'attente d'un renouvellement ventuel, sont temporairement
maintenusauxcomptesd'origine.
EXCLUSIONS
2561Comptesterme.2521Dptstermereus.
2561Comptesd'pargne.253Comptesd'pargne
rgimespcial.
124
26COMPTESD'AFFACTURAGE
2616Dettesrattaches
2626Dettesrattaches
CONTENU
2611 Montant des factures pay l'adhrent sans attendre

l'chancedescrances.
2621Montantdesfacturesquineseradisponiblequelejour
del'chanceconventionnelleprvueentrel'tablissementet
l'adhrent.
2616 2626 Intrts courus, ports au dbit du compte de
rsultatetserapportantauxcomptesd'affacturage.
EXCLUSIONS
2611Comptesordinaires2511Comptesordinaires.
delaclientle.
26162626Intrtsreus3822Produitsconstats
d'avance.d'avance.
125
27EMPRUNTSETAUTRESSOMMESDUESALACLIENTELE
271Empruntslaclientle
2711Empruntsterme
2716Dettesrattaches
272Autressommesdueslaclientle
2721Dispositionspayer
2722Provisionspourchquescertifis
2725Divers
2726Dettesrattaches
CONTENU
2711 Figurent notamment dans cette rubrique, les prts

accords ou les emprunts rtrocds par les Etats et
organismesassimils,etdestinsdesemploisouoprations
nettementprciss,consistantendesconcourslaclientle
ouend'autresemploisspcifiques,souslaresponsabilitet
auxrisquesdel'tablissementassujetti.
272 Fondsreusparlabanqueoul'tablissementfinancier,
pour tre mis la disposition soit de sa propre clientle,
soitdetiers.
2721 Fondsreus,mettreladispositiondetiersainsi
queleschquesdebanque.
2722Montantsbloqusauprofitdesporteursdechques
certifispendantledlaideprsentation.
126
2725 Autres fonds reus n'ayant pu tre imputs au crdit

d'uncomptedeclientle.
2716 2726 Intrts courus, ports au dbit du compte de
rsultatetserapportantauxempruntsetautressommesdues
laclientle.
COMMENTAIRES
Les montants enregistrs dans le compte 272 doivent tre

apurs et transfrs, brve chance, dans les comptes
appropris.
EXCLUSIONS
2725Comptesordinaires.2511Comptesordinaires.
2726Intrtsreusd'avance.3822Produitsconstats
d'avance.
127
CONTENU
291 Les crances impayes reprsentent des chances

impayesdepuis6moisauplusetn'ayantpasfaitl'objetde
Lescrancesimmobilisesreprsententdes chancesimpayes
depuis 6 mois au plus et dont le remboursement, sans tre
d'obstacles indpendants de sa volont. Les crances ayant
faitl'objetd'unconcordatdontlestermesderglementsont
respects,figurentgalementdanslescrancesimmobilises.
128
292 Lescrancesdouteusesoulitigieusessontdescrances
chues ou non, prsentant un risque probable ou certain de
nonrecouvrementpartieloutotal.
293 Intrts comptabiliss sur des crances rpondant aux
dfinitionsdelarubrique292.
COMMENTAIRES
29 Sontconcernesparceposte,touteslescrancessurla
clientle.
291 Les chancessortentducompted'originedescrances
sur la clientle ds qu'elles sont impayes ou immobilises;
ellessontalorssuiviesdanslecompte291"crancesimpayes
ouimmobilises".Enaucuncasleschancesidentifiescomme
impayes ou immobilises ne doivent tre maintenues leurs
comptesd'origine.
recouvrement,lestablissementsassujettisontlalatitudede
n'enregistrerlesimpaysdanslecompte 291 qu'unmoisaprs
l'chancedescrancesconcernes.
Figurent notamment dans ce compte, les comptes ordinaires
dbiteursayantfaitl'objetd'unconcordatamiableounon.
292 Lecontenuducompte 292 estprcisl'article5de
l'instructionN9405.
litigieuses est effectu selon l'une ou l'autre des mthodes
suivantes:
les crances sortent de leurs comptes d'origine ds
qu'elles sont considres comme douteuses ou litigieuses;
elles sont alors suivies dans le compte 292 "crances
douteusesoulitigieuses";
les crances douteuses ou litigieuses, dment

identifies par l'adjonction de l'attribut appropri, sont
maintenues aux comptes d'origine. A chaque date d'arrt, le
comptegnral 292 estdbitdumontantglobaldescrances
douteuses ou litigieuses par le crdit des comptes gnraux
129
d'origine; aprs l'arrt, cette criture est reprise en

ngatif.
EXCLUSIONS
29Risquespays.20Crditslaclientle
13ComptesdePrtsaux
130
CONTENU
299 Provisions constitues pour constater la dprciation

descrancessurlaclientle.
2991Provisionsconstituespourcouvrirladprciationdes
crancesimpayesouimmobilisessurlaclientle.
2992Provisionsconstituespourcouvrirladprciationdes
crancesdouteusesoulitigieusessurlaclientle.
COMMENTAIRES
Lesmodalitsdeconstitutiondesprovisionspourdprciation
des crances en souffrance doivent tre conformes aux rgles
de provisionnement minimal dictes par l'instruction
N9405.
EXCLUSIONS
impayesouimmobilisessurimpayesouimmobilises.
lestablissementsdecrdit.
douteusesoulitigieusessurdouteusesoulitigieuses.
lestablissementsdecrdit.
127
CLASSE 3
COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES
ET D'OPERATIONS DIVERSES
128
129
Lescomptesdelaclasse3concernentnotammentlesoprations
surtitresetlescomptesderglementyaffrents,lesdettes
reprsentes par un titre, les valeurs l'encaissement avec
crditimmdiat,lesdettesetcrancessurdestiersautres
que la clientle et les tablissements de crdit, les
critures en suspens entre les siges d'exploitation de
l'tablissement, ainsi que diverses oprations de
rgularisationetderattachement.
Les oprations de la classe 3 sont notamment soumises aux

dispositionsciaprs:
le traitement des oprations en devises doit s'effectuer
lesbanquesetles tablissementsfinancierscomptabilisent
les oprations de cession de crances conformment aux
dispositionsdel'instructionN9408;
l'instruction N 9405 dtermine les rgles de
comptabilisation et de provisionnement des crances en
souffranceetdesrisquespays;
l'enregistrement des oprations de la classe 3 obit au
principe de non compensation dfini dans l'instruction
N9406;
les tablissements assujettis enregistrent les oprations
sur titres conformment aux dispositions de l'instruction
N9410;
les crances et dettes rattaches sont enregistres
le traitement des oprations d'encaissement doit tre
conformeauxdispositionsdel'instructionN9414;
les attributs qui doivent tre utiliss pour la classe 3
sont dfinis par l'instruction N 9403; ils sont rappels
dansletableauciaprs.
130
Dureinitiale
Durersiduelle
Garanties
Naturedestitres
Douteuxoulitigieux
Risquespays
Paysdersidence
131
30TITRESDEPLACEMENT
301Obligations
303Actions
304Autrestitresrevenuvariable
307Crancesrattaches
CONTENU
30 Titresdtenusencontrepartied'unplacementtemporaire
detrsorerieetrpondantauxcaractristiquesdfiniesdans
l'instruction N 9410 relative la comptabilisation et
l'valuationdestitres.
Figurentgalementcecompte,lestitresrevenufixeque
l'tablissemental'intentiondeconserverjusqu'l'chance
mais qui ne peuvent tre classs parmi les titres
d'investissement faute de financement ou de couverture
adquats.
301Lesobligationspeuventtrenotamment:
.tauxfixe,tauxvariableoutauxrvisable;
.convertibles,changeablesouremboursablesenactionsou
enobligations.
132
302Lesautrestitresrevenufixecomprennentles:
.rentes;
. bons du Trsor mis par l'Etat d'implantation de
l'tablissement;
.certificatsdtenusenvertudesdispositionslgalesou
rglementaires relatives l'obligation d'investissement
(certificatsFNI,bonsd'quipement);
.autrestitresrevenufixe,quelsquesoientlaqualit
etlepaysdersidencedel'metteur.
303DanscecomptefigurentnotammentlesactionsdeSICAV.
304Lesautrestitresrevenuvariablecomprennentles:
.partsdefondateurs;
.partsbnficiaires;
.bonsdejouissance;
.bonsdeparticipation;
.certificatsd'actions;
.partsdefondscommunsdeplacement;
.bonsdesouscriptiond'actionsoud'obligations;
.autrestitresrevenuvariable.
305Versementsrestanteffectuersurleprixd'achatoula
valeurdesouscriptiondestitresdeplacement.
307 Intrts courus ainsi que dividendes percevoir,

inscritsaucrditducomptedersultat,etserapportantaux
titresdeplacement.
133
Dans le cas de titres de placement acquis sur le march

secondaire, les crances rattaches, reprsentatives des
couponscourusaffrentscesvaleurs,ontpourcontreparties
des comptes de trsorerie ou des comptes de rglement de
titres.
309Provisionspourdprciationdestitresdeplacement.
COMMENTAIRES
301 302303304 Lesmodalitsdecomptabilisationet

d'valuation des titres de placement doivent tre conformes
auxdispositionsdel'instructionN9410.
dprciation des titres de placement doivent tre conformes
aux dispositions de l'instruction N 9410 relative
l'enregistrementetl'valuationdestitres.
134
EXCLUSIONS
301302303304FraisClasse6Chargesselon
accessoiresd'achat(impts,leurnature.
courtage,commissions).
305Versementsrestant4116Versementsrestant
effectuersurpartsdansleseffectuer.
lesentrepriseslies,sur4126Versementsrestant
titresdeparticipationeteffectuer.
surtitresimmobilissde4136Versementsrestant
l'activitdeportefeuille.effectuer.
135
32COMPTESDESTOCKSETEMPLOISDIVERS
CONTENU
3211 Stocks de biens meubles dtenus notamment par les

tablissements financiers habilits pratiquer la vente
directecrdit.
3221ContrevaleurenFrancsCFA:
. des pices, lingots et barres d'or appartenant
l'tablissement;
. de stocks d'autres mtaux prcieux, proprit de la
banqueoudel'tablissementfinancier.
3231Stocksdetimbrespostauxetfiscaux,formulestimbres
etbilletsn'ayantpluscourslgal.
3219 3229 3239 Provisionspourdprciationdescomptes
destocksetemploisdivers.
COMMENTAIRES
136
3211 Ce compte ne doit tre utilis que par les

tablissements financiers habilits pratiquer la vente
directecrditdebiensmeubles.
3231 Les billets n'ayant plus cours lgal figurent ce
comptejusqu'ladatebutoird'changedesbilletsconcerns.
Audeldecettedate,lecompte3231estapurparledbit
ducompte6099"chargesdiversesd'exploitationbancaire".
EXCLUSIONS
3211Matrielsetmobiliers454Immobilisations
acquisparadjudication.corporellesacquisespar
ralisationdegarantie.
137
33DEBITEURSDIVERSETCREDITEURSDIVERS
331Dbiteursdivers
3311Dbiteursdivers
CONTENU
331 Crances certaines sur des tiers, nayant pas le

caractre de concours (prts, comptes terme, comptes
ordinaires dbiteurs, valeurs escomptes) la clientle et
aux tablissements de crdit. Le compte "Dbiteurs divers"
enregistrenotammentles:
.acomptessurimpts;
. taxes sur le chiffre d'affaires dductibles, y compris
cellesaffrentesauxoprationsdecrditbail;
.avancesetacomptesauxfournisseursdebiensautresque
lesimmobilisations;
.acomptessursalairesetallocations;
. sommes non rgles par les souscripteurs d'obligations
misesparl'tablissement;
.fraisrcuprer;
.acomptessurdividendesverssparl'tablissement;
.remboursementsrecevoirdesorganismessociaux;
.travauxhorsexploitationfacturs;
. sommes dues par les locataires d'immobilisations hors
exploitation l'exclusiondes oprationsde crditbail,
delocationavecoptiond'achatetdelocationvente.
3319 Provisions pour dprciation des crances sur les
dbiteursdiversautresquelaclientleetlestablissements
decrdit.
COMMENTAIRES
3311 Les dpts et cautionnements constitus auprs de

diversorganismesprestatairesdeservices(eau, lectricit,
138
tlphone...) sont classer parmi les immobilisations, au

compte42.
Les loyers facturs aux locataires dans le cadre des
oprationsdecrditbail,delocationavecoptiond'achatet
delocationventesontenregistrerenclasse4.
EXCLUSIONS
331Prtsaupersonnel.Classe2Comptesdecrdit
enfonctiondelanatureetde
ladureduconcours.
331CrancessurlestaClasse1Comptesappropris
blissementsdecrdit.enfonctiondelanatureetde
laduredelacrance.
331Dptsetcautionne42Dptsetcautionnements
mentsconstitusauprsde
diversprestatairesdeser
vices(eau,lectricit,
tlphone...).
331Loyersfactursaux467Crancesrattaches.
locatairesdanslecadredes477Crancesrattaches.
oprationsdecrditbail,de491Crancesimpayesou
locationavecoptiond'achatimmobilises.
oudelocationvente.492CrancesDouteusesou
litigieuses.
331Avancesetacomptes43Immobilisationsencours.
auxfournisseursd'immobili4611Immobilisationsencours.
sations.4621Immobilisationsencours.
471Immobilisationsencours.
3319ProvisionspourdprClasse1Comptesappropris
ciationdescrancessurlesdeprovisions.
tablissementsdecrditClasse2Comptesappropris
139
etsurlaclientle.deprovisions.
33DEBITEURSETCREDITEURSDIVERS
332Crditeursdivers
CONTENU
332 Dettes certaines l'gard des tiers, nayant pas le

caractre demprunts, de comptes terme et de comptes
ordinairescrditeursdelaclientleoudestablissementsde
crdit.Lescrditeursdiverscomprennent:
.sommesduesl'Etat,enparticulierlesimptsettaxes
dusparlabanque,ainsiquelesimptsettaxesprlevs
pourlecomptedel'Etatpayercedernier;
.sommesduesauxorganismessociaux;
.sommesduesauxfournisseurs;
.rmunrationdueaupersonnel;
.obligationsetautrestitresmisparl'tablissement,
chusetnonencorepays;
.retenuessurtravauximmobiliers,pourlestablissements
pratiquantlecrditbail,lalocationavecoptiond'achat
(L.O.A.)etlalocationvente;
.dividendesrestantdusauxactionnaires.
140
COMMENTAIRES
332 Cecomptenedoitpasenregistrerdesdettes l'gard

delaclientleoudestablissementsdecrdit.
EXCLUSIONS
332DettesenverslestaClasse1ou2Comptes
blissementsdecrditoulaappropris.
clientle.
35COMPTESDEREGLEMENTRELATIFS
AUXOPERATIONSSURTITRES
351Comptesderglementdetitres
CONTENU
351 Comptes d'attente retraant exclusivement le rglement

d'oprationssurtitres.
EXCLUSIONS
141
351Interventionl'mis9211Interventions
siondestitressousformel'mission.
deprisesferme.9221Interventions
l'mission.
142
36DETTESREPRESENTEESPARUNTITRE
364Obligationsettitresassimils
3641Obligations
3646Dettesrattaches
3656Dettesrattaches
CONTENU
36 Dettesreprsentespardestitresmisparlabanqueou
l'tablissement financier, l'exclusion des bons de caisse
quifigurentenclasse2parmilescomptesdelaclientle.
3641 Ce compte enregistre les obligations mises par
l'tablissement,notamment:
les obligations taux fixe, taux variable ou taux
rvisable;
les obligations convertibles, les obligations changeables
ouremboursablesenactionsouenobligations.
3642 Dettesreprsentespardestitresrevenufixemis
parl'tablissementl'exclusiondesobligations.
3651 Billetsmisl'ordredesclientsadhrents,dansle
cadre des contrats d'affacturage, par les tablissements
habilitspratiquerl'affacturage.
rsultat et se rapportant aux dettes reprsentes par un
titre.
EXCLUSIONS
143
36413642Primesd'mission3811Chargesrpartir.
etderemboursementdesobli
gationsetautrestitres
revenufixe.
371Comptesd'encaissement
3711Valeursreuesl'encaissement
aveccrditimmdiat
37111reuesdelaclientle
37112reuesdescorrespondants
3712Valeursrejeter
3713Comptesdevaleursimputer
372Comptesderecouvrement
373Comptesdecontrepartiedescomptesderecouvrement
CONTENU
37Lescomptestransitoiresetd'attentecomprennent:
.lescomptesd'encaissement;
.lescomptesderecouvrementetleurscomptesde
contrepartie;
.lescomptesdediffrencedeconversionetde
rvaluationdesoprationsdechange;
.lescomptesd'oprationssurcrditsconsortiauxetles
autrescomptestransitoires;
.lescomptesd'attenterelatifsdesoprations
comptabilisesprovisoirement.
3711 Valeurs l'encaissement, l'exception des effets
commerciaux, reues de correspondants ou de la clientle, et
144
ayant donn lieu une inscription au crdit du compte du

remettant.
3712Valeurspayablesauxcaissesdel'tablissement,reues
en recouvrement de la chambre de compensation, des
correspondants ou provenant des circuits internes de
recouvrement,l'exclusiondelaclientle,etrpondantla
foisauxconditionssuivantes:
. valeurs non encore imputes au dbit des comptes des
tirs;
.dlaiderestitutionnoncoul;
.dcisionderejetpriseparl'tablissement.
3713 Valeurs encaisses auprs des correspondants, de la

chambre de compensation ou par les circuits internes de
recouvrement de l'tablissement, et non encore imputes au
crdit du remettant (correspondant ou clientle). Figurent
galementdanscecomptelesvaleurspayablesauxguichetsde
ltablissement, reues des correspondants, de la chambre de
compensation ou du circuit interne de recouvrement de
ltablissementetnonencoreimputesaudbitdutir.
372 Comptes enregistrant l'envoi, dans les circuits de
recouvrement, des effets escompts, des valeurs
l'encaissement avec crdit immdiat ou des valeurs
l'encaissementnondisponibles.
373 Contreparties, en attente, d'effets escompts, de
valeursl'encaissementaveccrditimmdiatoudevaleurs
l'encaissement non disponibles, envoys dans le circuit de
recouvrement.
COMMENTAIRES
3711 Ce compte ne doit enregistrer ni les effets
commerciaux,nilesvaleursl'encaissementn'ayantpasdonn
lieuinscriptionaucrditducomptedesremettants.
372 Lescomptesderecouvrementpeuvent tresubdivissen
fonctiondescircuitsutiliss:compensation,correspondants
oucircuitsinternesl'tablissement.
372 373 L'utilisation de ces comptes doit tre conforme
aux dispositions de l'instruction N 9414. Les soldes des
comptes 372 et 373 font l'objet d'une compensation pour la
confectiondesdocumentsdesynthse.
145
EXCLUSIONS
3711Valeursreuesl'en9611Valeursl'encaissement
caissementetnondisponibles.reuesdelaclientle
etnondisponibles.
9613Valeursl'encaissement
reuesdescorrespondants
etnondisponibles.
3711Effetscommerciaux201Portefeuilled'effets
commerciaux.
3712Valeursreuesl'en9611Valeursl'encaissement
caissementdelaclientle,reuesdelaclientle
nondisponiblesetnonencoreetnondisponibles.
imputesaucomptedestireurs.
3712Valeursreuesen139Valeursnonimputes.
recouvrementetdontledlai209Valeursnonimputes.
derestitutionestcoul.
3741Comptesd'ajustement
37411Comptesd'ajustementdevises
CONTENU
3741Contrepartiesaubilandesgainsoudespertesinscrits
au compte de rsultat et provenant de la rvaluation
d'oprationsdehorsbilan.
37411 Contreparties des gains ou des pertes inscrits au
compte de rsultat et provenant de la rvaluation des
engagementsdehorsbilansuroprationsendevises.
146
COMMENTAIRES
37411 L'utilisation de ce compte doit tre conforme aux

dispositions de l'instruction N 9404 relative la
comptabilisationdesoprationsendevises.
37411 Les devises concernes sont celles dont les marchs
prsententuneliquiditsuffisante.
EXCLUSIONS
37411Ecartsrsultantdela
conversionenF.CFAdecertains
lmentslibellsendevises
lorsqu'ilssontfinancsen
F.CFA:
1)avecunegarantiedechange37421Comptesd'cart
surdevises.
147
2)sansgarantiedechange
.titresdeplacement;6061Pertessuroprations
dechangeetd'arbitrage.
7061Gainssuroprations
dechangeetd'arbitrage.
.partsdanslesentreprises4118Ecartsdeconversion.
lies,titresdeparticipa4128Ecartsdeconversion.
tionettitresimmobiliss4138Ecartsdeconversion.
del'activitdeporte4148Ecartsdeconversion.
feuilleettitresd'inves
tissement;
.dotationsdessuccursales428Ecartsdeconversion.
l'tranger.
148
3742Comptesd'cartsactif
37421Comptesd'cartssurdevisesgarantis
3743Comptesd'cartspassif
37431Comptesd'cartssurdevisesgarantis
CONTENU
37421 37431 Ecarts correspondant des diffrences de

changepotentiellesetrsultantdelaconversionenFCFAdes
oprationsendevisesbnficiantd'unegarantiedechange.
37429 37439 Notamment diffrences rsultant de la
conversionenFCFAd'lmentslibellsdansdesdevisesdont
lesmarchsneprsententpasdeliquiditsuffisante.
COMMENTAIRES
37429 Ces diffrences ngatives font l'objet de provisions

conformmentauxdispositionsdel'instructionN9404.
149
375Comptesdervaluationdesoprationsdechange
3757Comptesdepositiondechange
3758Comptesdecontrevaleur
depositiondechange
CONTENU
3757 Comptes retraant la position de change de

l'tablissementdanschacunedesdevisesutilises.
3758 Comptes tenus en F CFA et retraant pour chacune des
devisesutilises,lacontrevaleurdelapositiondechange
del'tablissementdanscettedevise.
COMMENTAIRES
3757 3758 Le fonctionnement de ces comptes obit aux

rgles fixes par l'instruction N 9404, relative aux
oprationsendevises.
150
376Comptesd'oprationssurcrditsconsortiaux
3761Comptesd'appelsdefonds
surcrditsconsortiaux
3762Comptesdecontrepartiedescomptesd'appels
defondssurcrditsconsortiaux
378Autrescomptestransitoires
379Comptesd'attente
3791Comptesd'attenteactif
3792Comptesd'attentepassif
CONTENU
3761Comptestransitoiresenregistrant,chezlechefdefile
d'uncrditconsortial,lesappelsdefondsauprsdesbanques
participantes.
3762Comptestransitoiresenregistrant,chezlechefdefile
d'un crdit consortial, la contrepartie des montants faisant
151
l'objetd'appelsdefondsauprsdesbanquesparticipanteset
inscritsaucompte3761.
378 Comptes transitoires permettant de transfrer au bilan
leschargessupportespourlecomptedetiers,notammentles
indemnitsdesinistresrecevoir.
3791 A ces comptes sont inscrites provisoirement des
oprations, autres que celles effectues avec les
tablissementsdecrditetlaclientle:
. qui ne peuvent, lors de leur enregistrement, tre
imputesdefaoncertaineaudbitd'uncomptedtermin;
.ouquiexigentuneinformationcomplmentairepourleur
imputation.
3792 A ces comptes sont inscrites provisoirement des
oprations autres que celles effectues avec les
tablissementsdecrditetlaclientle:
. qui ne peuvent, lors de leur enregistrement, tre
imputesdefaoncertaineaucrditd'uncomptedtermin;
.ouquiexigentuneinformationcomplmentairepourleur
imputation.
COMMENTAIRES
37613762 L'utilisationdecescomptesdoittreconforme
auxdispositionsdel'instructionN9409.
379Ceprocddecomptabilisationnedoittreutilisqu'
titre exceptionnel, toute opration concerne devant tre
impute au compte dfinitif dans les moindres dlais
possibles.
379 Danscecomptefigurent galementlesexcdentsetles
manquants de caisse jusqu' la dcision de leur imputation
dfinitiveuncompteprcis.
152
381Comptesdergularisationactif
3812Chargesconstatesd'avance
3813Comptescorrecteursactif(prime)
3814Comptesd'abonnementdeproduits
3815Produitsrecevoir
153
CONTENU
3811 Chargesengagesparl'tablissementdevantoupouvant
tre imputes aux exercices ultrieurs auxquels elles se
rapportent.Sontnotammentinscrirececompte:
.lesfraisd'missiondestitresrevenufixe;
.lesprimesd'missionetderemboursementdestitres
revenufixe;
.lesfraisd'acquisitiond'immobilisationsque
l'tablissementadcidd'taler;
.leschargesdiffres.
3812 Charges constates ou payes d'avance, concernant les
priodes comptables postrieures, l'exception des intrts
courusetimputsaucrditducomptedersultat.
3813 Diffrences positives (primes) entre le cot
d'acquisition et la valeur nominale des lments d'actif
acquis(notammentcrances).
3814 Contrepartie des produits, autres que les intrts,
comptabiliss aux dates d'arrts comptables intermdiaires,
correspondantdesmontantsconnusoufixsd'avanceavecune
prcision suffisante, et que l'tablissement rpartit par
fractionsgalesentreplusieurspriodescomptables.
3815 Produits courus, autres que les intrts, imputs au
compte de rsultat mais non effectivement perus la date
d'arrt.
COMMENTAIRES
3812 Les intrts courus, inscrits au crdit du compte de

rsultat, sont enregistrer dans les comptes appropris de
crancesrattaches.
3813 Laprimepeuttretalesurladurersiduelledes
lmentsd'actifacquis.
3815 Lesintrtschusetnonencoreperussontinscrits
danslescomptesdecrancesensouffrance.
154
3815 Les intrts courus, inscrits au crdit du compte de

rsultat, sont enregistrer dans les comptes appropris de
crancesrattaches.
EXCLUSIONS
3811Fraisd'tablissement.4412Fraisd'tablissement.
3811Fraisderechercheet4413Autresimmobilisations
dedveloppementimmobiliss.incorporelles.
155
382Comptesdergularisationpassif
3822Produitsconstatsd'avance
3823Comptescorrecteurspassif(dcote)
3824Comptesd'abonnementdecharges
3825Chargespayer
CONTENU
3822 Produits constats ou perus d'avance, concernant les

priodescomptablespostrieures.
3823Notammentdiffrencesngatives(dcotes)entrelecot
d'acquisition et la valeur nominale des lments d'actifs
acquis(notammentcrances).
3824 Contrepartie des charges, autres que les intrts,
comptabiliss aux dates d'arrts comptables intermdiaires,
correspondantdesmontantsconnusoufixsd'avanceavecune
prcision suffisante, et que l'tablissement rpartit par
fractionsgalesentreplusieurspriodescomptables.
3825 Chargescourues,autresquelesintrts,inscritesau
dbitducomptedersultatmaisnoneffectivementrgles
ladated'arrt.
COMMENTAIRES
3823 Ladcotedoittretalesurladurersiduelledes
lmentsd'actifacquis.
3824Cescomptesdoiventtresoldsenfind'exercice.
3825 Lesintrtscourusetinscritsaudbitducomptede
rsultat sont classer aux comptes appropris de dettes
rattaches.
156
39COMPTESDELIAISON
CONTENU
39 Comptes retraant les oprations entre le sige et les

succursalesinstallesdanslepaysd'implantationdusigede
l'tablissement.
COMMENTAIRES
39 Dans la mesure du possible, les comptes de liaison

doiventtreapursladated'arrt,aubesoinl'aidede
journes comptables supplmentaires ; le solde subsistant ne
doitreprsenterquequelquesoprationsdemeuresensuspens
lasuited'erreursoudedifficultsd'imputation.
EXCLUSIONS
39OprationsentresigeClasse1Comptesappropris.
etsuccursalesinstalls
respectivementdansdes
paysdiffrents.
157
153
CLASSE 4
COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES
154
155
Les comptes de la classe 4 enregistrent les biens et valeurs

destinsresterdurablementdanslabanqueoul'tablissement
financier, sous forme de titres, d'immobilisations
incorporelles et corporelles, y compris les immobilisations
donnesencrditbail,enlocationavecoptiond'achateten
locationvente. Relvent galement de cette classe, les prts
etlestitressubordonns.
Les comptes de la classe 4 sont assortis de comptes
d'amortissementsoudecomptesdeprovisionspourdprciation
quisontportsendductiondesvaleursd'actifauxquellesils
serapportent.
Cescomptessontnotammentsoumisauxdispositionsciaprs:
les tablissements comptabilisent les oprations en devises
danslesconditionsprvuesparl'instructionN9404;
le traitement des crances en souffrance obit aux
dispositionsdel'instructionN9405;
letraitementdescrancesetdettesrattachesesteffectu
les immobilisations financires sous forme de titres sont
comptabilises conformment aux dispositions de l'instruction
N9410;
dfinisdansl'instructionN9403;ilssontrappelsdansle
tableauciaprs.
156
1) ATTRIBUTSRELATIFSAUXOPERATIONS
- Mobilisable et non mobilisable
Naturedestitres
Dureinitiale
Durersiduelle
Garantie
Paysdersidence
Catgoried'agentsconomiques
- Catgorie d'metteurs des titres
157
410Prtsettitressubordonns
4101Prtsettitressubordonnsterme
41012Prtssubordonnsterme
41014Titressubordonnsterme
4102Prtsettitressubordonnsdure
indtermine
41022Prtssubordonnsdureindtermine
41024Titressubordonnsdureindtermine
CONTENU
41012 Prts en blanc assortis dune chance de

remboursement,consentisdestablissementsdecrditoula
clientle, en vertu dune convention expresse aux termes de
laquelle ltablissement dclarant a accept que ses droits
soientprimsparceuxdesautrescranciers.
41014 Titres revenu fixe assortis dune chance de
remboursement,mispardestablissementsdecrditouparla
clientle, et dont les conditions dmission prvoient
expressment que les droits des dtenteurs soient prims par
ceuxdesautrescranciersoudtenteursdautrestitres.
41022 Prts en blanc non assortis dune chance de
remboursement,consentisdestablissementsdecrditoula
158
clientle, en vertu dune convention expresse aux termes de

laquelle ltablissement dclarant a accept que ses droits
soientprimsparceuxdesautrescranciers.
41024 Titres revenu fixe non assortis dune chance de
remboursement,mispardestablissementsdecrditouparla
clientle, et dont les conditions dmission prvoient
COMMENTAIRES
4101241014Lesprtsettitressubordonnstermeprsentent
notammentlescaractristiquessuivantes:
cesontdescrancesdedernierrang.Ainsien
casdeliquidationdesbiensdelmetteuroudelemprunteur,
leur remboursement ne peut seffectuer quaprs
dsintressement total de tous les autres cranciers, quils
soientprivilgisouchirographaires;
en cas de redressement judiciaire, les
remboursementsencapitaletenintrtssontsuspenduspendant
ladureduplanderedressement;
encasderglementprventif,lesremboursements
encapitaletenintrtssontgalementsuspenduspendantune
priode ncessaire pour que le dbiteur puisse honorer les
engagementsprisvisvisdesautrescranciers;
Lepaiementdesintrtsestdiffroususpendu
encasdabsenceoudinsuffisancedebnfice.
4102241024 Les prts et titres subordonns dure
indtermine prsentent notamment les caractristiques
suivantes:
soitaucunedatederemboursementnestfixe,
soit le remboursement fait lobjet de conditions et dun
pravis de plusieurs annes, soit le remboursement seffectue
exclusivementlinitiativedelemprunteuroudelmetteur;
159
ilsagitdecrancesdedernierrang.Ainsien
casdeliquidationdesbiensdelmetteuroudelemprunteur,
leur remboursement ne peut seffectuer quaprs
remboursementsencapitaletenintrtssontsuspenduspendant
ladureduplanderedressement;
lepaiementdesintrtsestdiffroususpendu
EXCLUSIONS
41012Prtstermenon 133Prtsterme.
subordonnsauxtablissements
decrdit.
41012Crditsmoyenterme2031Crditsmoyenterme.
laclientle.
41012Crditslongterme2041Crditslongterme.
laclientle.
41014Titresdeplacementayant301Obligations.
laformedobligationsnon
subordonnes.
41014Titresdeplacementayant302Autrestitresrevenu
laformedetitresrevenufixe
fixe.
nonsubordonnsautresqueles
obligations.
41014Titresdinvestissement4141Obligations.
ayantlaformedobligationsnon
subordonnes.
41014Titresdinvestissement4142Autrestitresrevenu
ayantlaformedetitresrevenufixe.
fixenonsubordonnsautresque
lesobligations.
160
41022Prtstermenonsubordonns133Prtsterme.
auxtablissementsdecrdit.
41022Crditsmoyentermela2031Crditsmoyenterme.
clientle.
41022Crditslongtermela2041Crditslongterme.
clientle.
41024Titresdeplacementayantla301Obligations.
formedobligationsnon
subordonnes.
41024Titresdeplacementayant302Autrestitresrevenu
laformedetitresrevenufixe
fixe.
nonsubordonnsautresqueles
obligations.
41024Titresdinvestissement4141Obligations.
ayantlaformedobligationsnon
subordonnes.
41024Titresdinvestissement4142Autrestitresrevenu
souslaformedetitresrevenufixe.
fixenonsubordonnsautresque
lesobligations.
161
411Partsdanslesentrepriseslies
4111Partsdanslesbanques
4112Partsdanslestablissementsfinanciers
caractrefinancier
41141Partsdanslessocits
immobiliresd'exploitation
41142Partsdanslessocits
caractrenonfinancier
CONTENU
411 Actions et parts dtenues dans des entreprises

dpendantes ou associes, sur lesquelles l'tablissement de
crdit exerce un contrle exclusif au sens de l'article 3 de
l'instructionN9412.
4111 Parts dtenues dans les banques contrles de manire
exclusive, incluses ou susceptibles d'tre incluses par
intgrationglobaledansunmmeensembleconsolidable.
4112 Parts dtenues dans les tablissements financiers
contrls de manire exclusive, inclus ou susceptibles d'tre
inclus par intgration globale dans un mme ensemble
consolidable.
4113 Partsdtenuesdanslesautresentreprises caractre
financier contrles de manire exclusive, incluses ou
susceptibles d'tre incluses par intgration globale dans un
mmeensembleconsolidable.
162
41141 Parts dtenues dans les socits immobilires

d'exploitation contrles de manire exclusive, incluses ou
susceptibles d'tre incluses par intgration globale dans un
41142 Parts dtenues dans les socits immobilires hors
exploitation contrles de manire exclusive, incluses ou
susceptibles d'tre incluses par mise en quivalence dans un
4115 Partsdtenuesdanslesautresentreprises caractre

non financier, contrles de manire exclusive, incluses ou
susceptibles d'tre incluses par mise en quivalence dans un
valeurdesouscriptiondespartsdanslesentrepriseslies.
4117 Notammentdividendes recevoir,inscritsaucrditdu
compte de rsultat et se rapportant aux parts dans les
entrepriseslies.
4118 Ecarts rsultant de la conversion en francs CFA des
partsdanslesentrepriseslies,libellesendevises,lorsque
cespartsonttfinancesenfrancsCFA.
4119 Provisions pour dprciation des parts dans les
entrepriseslies.
COMMENTAIRES
4113 Les entreprises caractre financier sont dfinies

l'article6del'instructionN9412.
La constitution des provisions s'effectue conformment aux
dispositionsdel'instructionN9410.
EXCLUSIONS
163
411Fraisaccessoiresd'achat.6041Chargessur
immobilisationsfinancires.
411Titresdeparticipation.412Titresdeparticipation.
4121Titresdeparticipationdebanques
d'tablissementsfinanciers
entreprisescaractrefinancier
desocitsimmobilires
desocitsimmobiliresd'exploitation
41242Titresdeparticipationdesocits
entreprisescaractrenonfinancier
CONTENU
164
412 Titresrevenuvariable,autresquelespartsdansles
entreprises lies et les titres immobiliss de l'activit de
portefeuille,etdontlapossessiondurableestestimeutile
l'activitdelabanqueoudel'tablissementfinancier.
41241 Titresdeparticipationdesocitsimmobiliresayant
vocation la dtention d'immeubles ncessaires
l'exploitation, au logement du personnel et au fonctionnement
desoeuvressociales.
41242Titresdeparticipationdesocitsimmobiliresautres
queceuxdesocitsimmobiliresd'exploitation.
valeurdesouscriptiondestitresdeparticipation.
compte de rsultat et se rapportant aux titres de
participation.
titresdeparticipationlibellsendevises,lorsquecestitres
onttfinancsenfrancsCFA.
4129 Provisions pour dprciation des titres de
participation.
COMMENTAIRES
Les titres de participation sont des titres qui donnent des

droitsdanslecapitald'uneentrepriselorsquecesdroits,en
crant un lien durable avec celleci, sont destins
contribuer l'activit de la banque ou de l'tablissement
financier.
Sont notamment prsums remplir de telles conditions, les
titresdontlemontantreprsente10%ouplusducapitald'une
entreprisequin'estpascontrledemanireexclusive.
Sont galement considrs comme titres de participation, les
titres dont le montant reprsente moins de 10 % du capital
d'une entreprise, si l'une des conditions suivantes est
ralise:
165
administrateurs ou dirigeants communs avec la socit

mettrice;
dtention,parlasocitmettrice,d'unepartiedesactions
misesparl'tablissementdecrdit;
appartenance de la socit mettrice et de l'tablissement
assujettiunmmegroupecontrlpardespersonnesphysiques
ou morales exerant un contrle sur l'ensemble et faisant
prvaloiruneunitdedcision.
Lesentreprisescaractrefinanciersontdfiniesl'article
6del'instructionN9412.
EXCLUSIONS
412Fraisaccessoiresd'achat.6041Chargessurimmobili
sationsfinancires.
deportefeuille
deportefeuille
CONTENU
4131 Titres revenu variable destins une activit de

portefeuille consistant acqurir des titres, en vue d'en
tirer, sur une longue dure, une rentabilit satisfaisante et
166
s'exerant sans intervention dans la gestion des entreprises

dontlestitressontdtenus.
valeurdesouscriptiondestitresimmobilissdel'activitde
portefeuille.
comptedersultatetserapportantauxtitresimmobilissde
l'activitdeportefeuille.
titres immobiliss de l'activit de portefeuille libells en
devises,lorsquecestitresonttfinancsenfrancsCFA.
4139 Provisions pour dprciation des titres immobiliss de
l'activitdeportefeuille.
COMMENTAIRES
Cetterubriquecomprendnotammentlestitresrevenuvariable
ports par les banques et les tablissements financiers ayant
pour vocation de fournir des entreprises des ressources
permanentesdanslecadred'uneactivitdecapitalrisque.

EXCLUSIONS
4131Partsdanslesentreprises411Partsdansles
lies.entrepriseslies.
4131Titresdeparticipation.412Titresdeparticipa
tion.
167
4131Titresdeplacement.30Titresdeplacement.
4131Fraisaccessoiresd'achat.6041Chargessurimmobi
sationsfinancires.
168
414Titresd'investissement
4141Obligations
42DEPOTSETCAUTIONNEMENTS
CONTENU
4141 Titres revenu fixe acquis avec l'intention de les
dtenirdefaondurable,enprincipejusqu'l'chanceetqui
rpondent aux caractristiques dfinies dans l'instruction N
9410 relative la comptabilisation et l'valuation des
titres.
Cecompteenregistrenotammentlesobligations:
.tauxfixe,tauxvariable,outauxrvisable;
.convertibles,changeablesouremboursablesenactionsou
enobligations.
4142 Titresrevenufixeautresquelesobligations,acquis
avecl'intentiondelesdtenirdefaondurable,enprincipe
jusqu' l'chance et qui rpondent aux caractristiques
dfinies dans l'instruction N 9410 relative la
comptabilisationetl'valuationdestitres.
Lesautrestitresrevenufixecomprennentnotammentles:
.rentes;
.titresmisparlespersonnesmoralestrangres;
.bonsduTrsormisparl'Etatd'implantationde
l'tablissement;
.autrestitresrevenufixequelsquesoientlaqualitet
lepaysdersidencedel'metteur.
169
4147 Intrtscourus,portsaucrditducomptedersultat
etserapportantauxtitresd'investissement.
Dans le cas des titres d'investissement acquis sur le march
secondaire, les crances rattaches, reprsentatives des
couponscourusaffrentscesvaleurs,ontpourcontreparties
des comptes de trsorerie ou des comptes de rglement de
titres.
titresd'investissementlibellsendevises,lorsquecestitres
onttfinancsenfrancsCFA.
4149 Provisions constitues pour constater la dprciation
destitresd'investissement.
4151 Fonds mis titre permanent la disposition des
succursalesinstallesl'tranger.
dotations,libellesendevises,dessuccursalesl'tranger,
dans la comptabilit du sige lorsque ces dotations sont
financesenfrancsCFA.
42 Sommes verses des tiers, titre de garantie ou de
cautionnement, et indisponibles jusqu' la ralisation d'une
conditionsuspensive.
COMMENTAIRES
4141 4142 les titres revenu fixe non assortis d'une

chance contractuelle ne peuvent tre enregistrs parmi les
titresd'investissement.
L'enregistrementetl'valuationdestitresd'investissement
doivent tre conformes aux dispositions de l'instruction
N9410relativeauxoprationssurtitres.
dprciationdestitresd'investissementdoiventtreconformes
aux dispositions de l'instruction N 9410 relative
l'enregistrementetl'valuationdestitres.
170
415 Ce compte ne doit pas enregistrer les oprations

courantesaveclessuccursalesl'tranger.
EXCLUSIONS
41414142Fraisaccessoires6041Chargessurimmobi
d'achat(impts,courtage,sationsfinancires.
commissions).
41414142Partsdansles411Partsdansles
entrepriseslies.entrepriseslies.
41414142Titresde412Titresdeparticipation.
participation.
41414142Titresimmobili413Titresimmobilissde
ssdel'activitdeportel'activitdeportefeuille.
feuille.
4147chargesconstatesou3812chargesconstates
171
43IMMOBILISATIONSENCOURS
CONTENU
4311 Avancesetacomptessurcommandesoudcomptesrelatifs
aux immobilisations incorporelles, et, galement, cot de
production des immobilisations incorporelles en cours cres
parl'tablissementpourluimme.
172
aux immobilisations corporelles, et, galement, cot de
productiondesimmobilisationscorporellesencourscrespar
l'tablissementpourluimme.
4319 4329 Provisionspourdprciationdesimmobilisations
encours.
173
4411Fondscommercial
44111Droitaubail
4412Fraisd'tablissement
4418Amortissements
CONTENU
4412 Notamment, frais engags pour la constitution de la
socitetpourlesoprationssurlecapital.
4413Notammentbrevets,licences,marques,procds,dessins,
logiciels,fraisderechercheetdedveloppementimmobiliss.
4418 Amortissements des immobilisations incorporelles
d'exploitation.
4419 Provisions pour dprciation des immobilisations
incorporellesd'exploitation.
COMMENTAIRES
Lesimmobilisationssontenregistresleurprixd'acquisition
ou cot de revient incluant les frais accessoires et la
fractionnonrcuprabledelaTVAoutaxeassimile.
EXCLUSIONS
4412Primesd'mission.3811Chargesrpartir
surplusieursexercices.
174
4412Primesderemboursement.3811Chargesrpartir
surplusieursexercices.
4412Fraisd'missiondes3811Chargesrpartir
emprunts.surplusieursexercices.
4428Amortissements
CONTENU
4421Terrains,constructions,mobiliersetmatrielsaffects
aux services administratifs, comptables et techniques, ainsi
qu'auxlogementsdefonctionetauxservicessociaux.
4428 Amortissements des immobilisations corporelles
d'exploitation.
4429 Provisions pour dprciation d'immobilisations
corporellesd'exploitation.
COMMENTAIRES
Lesimmobilisationssontenregistresleurprixd'acquisition
ou cot de revient incluant les frais accessoires et la
fractionnonrcuprabledelaTVAoutaxeassimile.
175
176
45IMMOBILISATIONSHORSEXPLOITATION
4511Fondscommercial
45111Droitaubail
4518Amortissements
4528Amortissements
4538Amortissements
4548Amortissements
COMMENTAIRES
Ilfautentendreparimmobilisationshorsexploitation:
les immeubles, mobiliers et matriels qui ne sont pas
affectsl'activitbancaireetquinesontpasacquisdans
unbutderevente;
177
lesbiensacquislorsderalisationdegarantieconscutive
ladfaillancedecertainsclients;
lesimmeublesd'habitationdonnsenlocation.
451452 Figurentnotammentcescompteslesbiensacquis
lorsderalisationdegarantieconscutiveladfaillancede
certainsclientsl'issuedelapriodemaximalefixeparla
rglementationouparunedrogationdelaCommissionBancaire
del'UMOA.
453454Lesimmobilisationsacquiseslorsderalisationde
garantieconscutiveladfaillancedecertainsclientssont
enregistrerselonleurnatureaucompte453ou454pendantla
priodefixeparlarglementationouparunedrogationdela
CommissionBancairedel'UMOA.
178
461Crditbail
4612Crditbailmobilier
4613Crditbailimmobilier
4614Crditbailsuractifsincorporels
CONTENU
4611 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisations

destinestrelouesencrditbail.Figurentgalementdans
ce compte, les biens mobiliers, les constructions et actifs
incorporelsdjlivrsauxutilisateursmaisnonencoreentrs
enpriodedelocation.
4612 Biens mobiliers usage professionnel effectivement
lousavecoptiond'achat.
4613 Biens immobiliers usage professionnel effectivement
4614 Actifs incorporels usage professionnel effectivement
179
EXCLUSIONS
461Biensdonnsenlocation463Immobilisationsenlo
simple.cationsimple.
461Biensdonnsenlocation462Locationavecoption
avecoptiond'achat.d'achat.
461Biensdonnsenlocation472Immobilisationsen
vente.locationvente.
462Locationavecoptiond'achat
4622LOAmobilier
CONTENU
4621 Avances et acomptes sur commandes d'immobilisations

destines tre donnes en location avec option d'achat.
Figurent galement dans ce compte, les biens mobiliers dj
livrs aux utilisateurs mais non encore entrs en priode de
location.
4622 Biensmobiliersdonnsenlocationavecoptiond'achat
auxparticuliers.
180
EXCLUSIONS
462Biensdonnsencrdit461Oprationsdecrdit
bail.bail.
simple.locationsimple.
462Biensdonnsenlocation472Oprationsde
467Crancesrattaches
468Amortissements
181
CONTENU
463Biensinitialementlousavecoptiond'achatouencrdit
bail, donns en location simple aprs rsiliation des
contratsdecrditbailouencasd'optiond'achatnonleve.
464 Biens mobiliers et immobiliers initialement lous avec
option d'achat ou en crditbail, non lous aprs rsiliation
descontratsouencasd'optiond'achatnonleve.
467 Loyers courus et loyers en instance de recouvrement
portsaucrditducomptedersultat.Lesloyerseninstance
derecouvrementpeuvent tremaintenus cecomptependantun
dlaimaximumd'unmois.
468 Amortissements des immobilisations en crditbail ou en
locationavecoptiond'achat.
469 Provisions pour dprciation des immobilisations en
crditbailouenlocationavecoptiond'achat.
EXCLUSIONS
463Biensdonnsencrdit461Oprationsdecrdit
bail.bail.
simple.d'achat.
182
47OPERATIONSDELOCATIONVENTE
472Locationvente
477Crancesrattaches
478Amortissements
CONTENU
auximmobilisationsdestinestredonnesenlocationvente.
472 Immobilisations dont le transfert de proprit
l'acqureurn'intervientqu'autermedelapriodedelocation.
473 Biens donns en location simple aprs rsiliation des
contratsdelocationvente.
474 Biens initialement donns en locationvente, non lous
aprsrsiliationdescontrats.
477 Loyers courus et loyers en instance de recouvrement
portsaucrditducomptedersultat.Lesloyerseninstance
derecouvrementpeuvent tremaintenus cecomptependantun
dlaimaximumd'unmois.
478Amortissementsdesimmobilisationsenlocationvente.
479 Provisions pour dprciation des immobilisations en
locationvente.
183
EXCLUSIONS
simple.locationsimple.
473Immobilisationsen
locationsimple.
473 Biensdonnsencrdit 461 Oprationsdecrdit
bail.bail.
ventelocationvente.
184
185
oprationsdecrditbailet
delocationavecoptiond'achat
oprationsdecrditbail
oprationsdelocationavecoption
d'achat
4926Crancesdouteusesoulitigieusessur
oprationsdecrditbailetdelocation
avecoptiond'achat.
oprationsdecrditbail
oprationsdelocationavecoption
d'achat
CONTENU
491 Les crances impayes reprsentent les loyers impays

depuis six (6) mois au plus et n'ayant pas fait l'objet de
Les crances immobilises reprsentent les loyers impays
depuissix(6)moisauplusetdontlerecouvrement,sanstre
d'obstaclesindpendantsdesavolont.
186
492 Sontconsidrscommecrancesdouteusesoulitigieuses,
les loyers chus prsentant un risque probable ou certain de
nonrecouvrementpartieloutotal.
COMMENTAIRES
49 Sont concernes par ce poste, toutes les crances

relativesaucrditbail,lalocationavecoptiond'achat
etlalocationvente.
491Lesloyerschussortentducomptedecrancesrattaches
dsqu'ilssontimpaysouimmobiliss;ilssontalorssuivis
danslecomptegnral491"crancesimpayesouimmobilises".
recouvrement,lestablissementsassujettisontlalatitudede
n'enregistrerlesimpaysdanslecompte 491 qu'unmoisaprs
l'chancedesloyersconcerns.
litigieusesesteffectuselonlamthodesuivante:
lesloyerschussortentducompte"crancesrattaches"
ou "crances impayes ou immobilises" ds qu'ils sont
considrs comme douteux ou litigieux; ils sont alors suivis
danslecomptegnral492"crancesdouteusesoulitigieuses".
187
4996Provisionssurcrancesensouffrancesur
oprationsdecrditbailetde
4997Provisionssurcrancesensouffrancesur
CONTENU
499Provisionsconstituespourconstaterladprciationdes
crancesreprsentativesdesloyers.
188
COMMENTAIRES
Lesmodalitsdeconstitutiondesprovisionspourdprciation
descrancesensouffrancedoiventtreconformesauxrglesde
provisionnement minimal dictes par l'instruction
N9405.
183
CLASSE 5
COMPTES DE PROVISIONS, FONDS PROPRES
ET ASSIMILES
184
185
Lescomptesdelaclasse5enregistrent,pourl'essentiel,les
fondsinvestisdanslabanqueoul'tablissementfinancierde
faon durable ou permanente, les provisions pour risques et
charges,ainsiquelesprovisionsrglementes.
Cescomptessontsoumisnotammentauxdispositionsciaprs:
lestablissementscomptabilisentlesoprationsendevises
danslesconditionsprvuesparl'instructionN9404;
le traitement des dettes rattaches est effectu
- les attributs devant tre utiliss pour la classe 5 sont
dfinis dans l'instruction N 9403; ils sont rappels
succinctementdansletableauciaprs.
Dureinitiale
Durersiduelle
Etatdersidence
186
50SUBVENTIONSETAUTRESFONDSRECUS
viresaucomptedersultat
CONTENU
5011 Ressourcesnonremboursablesaccordesparl'Etat,les
collectivits publiques ou ventuellement les tiers en vue
d'acquriroudecrerdesimmobilisations.
5012 Contrepartie des sommes enregistres au compte de
rsultat en vue de la prise en compte chelonne de
l'enrichissementrsultantdelasubventiond'investissement.
COMMENTAIRES
Lasubventiond'investissementfigureaupassifdubilanetde
la situation comptable pendant une dure quivalente celle
del'amortissementdubienqu'ellefinancesicedernierest
amortissable.
Danslecasdebiensnonamortissables,lapriseencomptede
l'enrichissement rsultant de la subvention sera chelonne
dans le compte de rsultat sur une priode gnralement
dtermine dans le contrat de subvention ; le cas chant
l'chelonnement sera effectu au maximum en 10 annuits
gales.
Lasubventiond'investissementfigureaupassifdubilanetde
lasituationcomptablepourunmontantnetdusoldecumuldu
compte5012.
187
50SUBVENTIONSETAUTRESFONDSRECUS
502Fondsaffects
5021Fondsdegarantie
5022Fondsd'assurance
5023Fondsdebonification
5029Autresfondsaffects
CONTENU
5021 Fondsnonremboursablesdestins couvrirlemauvais

dnouement de crdits des secteurs ou des catgories
d'agents conomiques spcifiques et distribus soit aux
risquesdel'tablissement,soitauxrisquesd'unbailleurde
fonds.
5022 Prlvements non remboursables sur les intrts
dbiteurs pays par un bnficiaire de crdit et affects,
soit la couverture du remboursement du crdit en cas de
dcs du bnficiaire, soit au remplacement de son outil de
travail.
5023 Fondsnonremboursablesdestinslabonificationdes
taux d'intrts dbiteurs se rapportant des crdits en
faveurdesecteursoud'agentsconomiquesspcifiques.
188
5029 Notamment, fonds allous l'tablissement, de faon

dfinitive, par un Etat ou un organisme assimil et devant
treaffectsaufinancementd'actifsspcifiquesgnralement
enrapportavecl'objetsocialdel'tablissement.
COMMENTAIRES
Lesfondsaffectspeuventtrealimentsselonlecaspar:
unbailleurdefonds;
desprlvements surles intrtsdbiteurs payspar
les bnficiaires de crdits gnralement financs sur
ressourcesaffectes;
des ristournes accordes l'tablissement par les
fournisseursdanslecadredecrditslaconsommation;
l'affectation du rsultat bnficiaire de
l'tablissement.
EXCLUSIONS
5029Dptsaffectsreus1651Autresdptsreus.
5029Dptsaffectsreus2551Autresdptsreus.
delaclientle
5029Empruntsaffectsreus1781Autresemprunts.
5029Empruntsaffectsreus2711Empruntsterme
delaclientle.
189
51PROVISIONSPOURRISQUESETCHARGES
511Provisionspourchargesderetraite
512Provisionspourrisquesd'excution
d'engagementsparsignature
519Autresprovisionspourrisquesetcharges
190
CONTENU
511 Provisionsdestines couvrirlesindemnits verser

lorsdudpartlaretraitedupersonnel.
512 Provisions couvrant les risques d'excution
d'engagementsparsignature.
519 Provisions couvrant des dpenses rpartir sur
plusieurs exercices et des charges probables, notamment
provisions pour litiges et pertes de change sur des devises
ngocies sur des marchs dont la liquidit ne peut tre
considrecommesuffisante.
COMMENTAIRES
51 Ces provisions permettent de constater l'existence de

charges ou de pertes dont la ralisation est probable mais
l'valuationincertaine.
52PROVISIONSREGLEMENTEES
521Provisionspourrisquesaffrentsauxoprations
decrditmoyenetlongtermes
191
CONTENU
521 Provisions forfaitaires pour risques affrents aux

oprationsdecrditmoyenetlongtermes.
COMMENTAIRES
Sont inscrites ce compte les provisions autorises par la

rglementationfiscaleenvigueur.
192
53COMPTESBLOQUESD'ACTIONNAIRESOUD'ASSOCIESETEMPRUNTSET
TITRESEMISSUBORDONNES
531Comptesbloqusd'actionnairesoud'associs
532Empruntsettitresmissubordonns
5321Empruntsettitresmissubordonnsterme
53212Empruntssubordonnsterme
53214Titresmissubordonnsterme
5322Empruntsettitresmissubordonnsdure
indtermine
53222Empruntssubordonnsdureindtermine
53224Titresmissubordonnsdureindtermine
CONTENU
531Ressourcesqui,danslecadred'uncontrat,sontmisesde
faon durable la disposition de la banque ou de
l'tablissement financier par les actionnaires. Gnralement
ce contrat ne prvoit ni de remboursement l'initiative du
prteur ni de rmunration obligatoire en cas d'absence ou
d'insuffisancedebnfice.
53212Emprunts en blanc assortis dune chance de
remboursement,contractsauprsdtablissementsdecrditou
delaclientle,envertuduneconventionexpresseauxtermes
delaquellelesprteursontacceptqueleursdroitssoient
primsparceuxdesautrescranciers.
193
53214Dettes rsultant de lmission par ltablissement

dclarant,detitresrevenufixeassortisdunechancede
remboursement, et dont les conditions dmission prvoient
53222Emprunts en blanc non assortis dune chance de
remboursement,contractsauprsdtablissementsdecrditou
delaclientle,envertuduneconventionexpresseauxtermes
delaquellelesprteursontacceptqueleursdroitssoient
primsparceuxdesautrescranciers.
53224Dettes rsultant de lmission par ltablissement
dclarant,detitresrevenufixenonassortisdunechance
deremboursement,etdontlesconditionsdmissionprvoient
536Intrtscourusportsaudbitducomptedersultatet
se rapportant aux comptes bloqus d'actionnaires et aux
empruntsettitresmissubordonns.
COMMENTAIRES
5321253214Les emprunts et titres subordonns terme mis

prsententnotammentlescaractristiquessuivantes:
ilsconstituentpourlesprteursetdtenteursde
titres, des crances de dernier rang. Ainsi en cas de
liquidation des biens de lmetteur ou de lemprunteur, le
remboursement de ces crances ne peut seffectuer quaprs
remboursements en capital et en intrts sont suspendus
pendantladureduplanderedressement;
194
5322253224 Les emprunts et titres subordonns dure

indtermine mis prsentent notamment les caractristiques
suivantes:
soitaucunedatederemboursementnestfixe,
soit le remboursement fait lobjet de conditions et dun
pravisdeplusieursannes,soitleremboursementseffectue
exclusivement linitiative de lemprunteur ou de
lmetteur;
pourlescranciersetdtenteursdetitres,ils
constituent des crances de dernier rang. Ainsi en cas de
liquidation des biens de lmetteur ou de lemprunteur, le
remboursement de ces crances ne peut seffectuer quaprs
remboursements en capital et en intrts sont suspendus
pendantladureduplanderedressement;
en cas de rglement prventif, les
remboursements en capital et en intrts sont galement
suspenduspendantunepriodencessairepourqueledbiteur
puisse honorer les engagements pris vis vis des autres
cranciers;
EXCLUSIONS
OPERATIONS EXCLUES REFERENCE AU COMPTE

APPROPRIE
5321253222Empruntstermenon
1751Empruntsterme.
subordonnsauprsdtablissements
decrdit.
5321253222Empruntsfinanciers178Autresemprunts.
nonsubordonnesauprsdtablis
sementsdecrditnonrsidents.
5321253222Empruntstermenon
subordonnslaclientle.
2711Empruntsterme.
53212Comptesbloqusdaction531Comptesbloqus
195
naires ou dassocis. dactionnaires ou

dassocis.
5321453224Obligationsnon 3641Obligations.
subordonnesmises.
5321453224Titresrevenufixe3642Autrestitresrevenu
nonsubordonnsmisautresquefixe.
lesobligations.
5321453224Bonsdecaissemis.2561Bonsdecaisse.
54FONDSPOURRISQUESBANCAIRESGENERAUX
CONTENU
196
54 Montants que l'tablissement dcide d'affecter la

couverture de risques gnraux, lorsque des raisons de
prudence l'imposent, eu gard aux risques inhrents aux
oprationsbancaires.
Figurentgalementdanscecomptelesprovisionspourrisques
pays.
197
55PRIMESLIEESAUCAPITALETRESERVES
551Primesliesaucapital
552Rserves
5521Rservespciale
5522Rservesrglementes
55221Rservesdeplusvalueslongterme
55222Autresrservesrglementes
5523Autresrserves
55231Rservesstatutairesoucontractuelles
55232Rservesfacultatives
553Ecartsdervaluation
CONTENU
551 Notamment primes d'mission, d'apport, de fusion, de

scission,deconversion.
5521Rservesconstituesenapplicationdesdispositionsde
l'article27delaloiportantrglementationbancaire.
55221 Rserves rglementes affrentes aux plusvalues
longterme.
55222Notamment,rservesalimentesparprlvementssurle
rsultat et relatives l'obligation d'investissement
(rservesFNI,rservesPBE).
5523Autresrservesnonrglementes.
553Ecartsrsultantdelarvaluationdesimmobilisations.
198
COMMENTAIRES
5522 Sont enregistres dans ce compte les rserves

autorisesparlarglementationfiscaleenvigueur.
57CAPITALETDOTATIONS
571Capital
5711Capitalappel
57111Capitalappelvers
57112Capitalappelnonvers
5712Capitalnonappel
572Dotations
573Actionnairesouassocis
5731Actionnaires,capitalnonappel
5732Actionnaires,capitalappelnonvers
CONTENU
571 Valeurnominaledesactionsoupartssocialescomposant
lecapitalsocial.
572 Ressources permanentes mises la disposition des
succursales de banques trangres et des banques ou des
tablissements financiers statut spcial, en vue de
respecterlesdispositionsdel'article24delaloiportant
rglementationbancaire.
5731Partducapitalsouscrit,nonappele
5732 Part du capital souscrit, appele et non encore
libre.
199
58REPORTANOUVEAU
CONTENU
58Montantcumuldelafractiondesrsultatsdesexercices
prcdents dont le report a t dcid par les organes
comptents.
200
59RESULTAT
591Bnficeouperteeninstanced'approbation
592Bnficeoupertedel'exercice
CONTENU
591 Bnfice ou perte de l'exercice dont les organes

comptentsn'ontpasencoreapprouvlescomptes.
201
592 Bnfice ou perte de l'exercice aprs approbation des

comptesparlesorganescomptents.
199
CLASSES6
COMPTESDECHARGES
200
201
Lescomptesdelaclasse6enregistrentl'ensembledescharges
horstaxesdductibles,quicomprennent:
leschargesd'exploitationbancaire;
leschargesgnralesd'exploitation,savoir:
.lesachats;
.lesautreschargesexterneset
leschargesdiversesd'exploitation;
.lesimpts,taxesetversementsassimils;
.leschargesdepersonnel;
.lesdotationsaufondspourrisquesbancairesgnraux;
.lesdotationsauxamortissements,auxprovisionset
lespertessurcrancesirrcuprables;
leschargesexceptionnellesetlespertessurexercices
antrieurs;
l'imptsurlebnfice.
l'instruction N 9404 relative la comptabilisation des
oprationsendevises;
l'enregistrementdeschargesdoitrespecterleprincipede
non
compensation
dfini
dans
l'instruction
N9406;
sont considres comme intrts, les rmunrations prorata
temporisdescapitauxeffectivementemprunts;lesprlvements
assimils des intrts sont ceux qui sont calculs sur une
baseproratatemporisnotamment:
.lesreportsetlesdports;
.lescommissionsd'endos;
.lescommissionsdedcouvert;
.lesintrtsderetard;
.lesintrtsmoratoires;
les commissions sont des sommes dues ou payes en
rmunrationdesprestationsdeservices;
les intrts et prlvements assimils sur crances
douteusesoulitigieusesainsiquelesdotationsauxprovisions
correspondantes, doivent tre enregistrs conformment aux
prescriptionsdel'instructionN9405;
202

dfinis par l'instruction N 9403; ils sont rsums dans le
tableauciaprs.
Paysdersidence
202
CONTENU
6011 Intrts et charges assimiles se rapportant aux soldes

crditeurs dans les livres de l'tablissement assujetti, des
comptes ordinaires chez les tablissements de crdit (comptes
NOSTRI).
EXCLUSIONS
6011Intrtssursoldes6015Intrtsdussurcomptes
crditeursdescomptesordinairesdestablissements
ordinairesdestablissementsdecrdit.
decrdit(comptesLORI).
203
duTrsorPublic
CONTENU

crditeurs des comptes ordinaires des tablissements de crdit
(comptesLORI).
EXCLUSIONS
6015Intrtssursoldes6011Intrtsdussur
crditeursdescomptescomptesordinaireschezles
ordinaireschezlestablissementsdecrdit.
tablissementsdecrdit
204
(comptesNOSTRI).
6016Intrtsdussurautrescomptesdedpts
60162Intrtsdussurdpts
degarantiereus
6017Intrtsdussurcomptesd'emprunts
exceptionnellesdumarch
montaire
aujourlejour
enpensionaujourlejour
60175Intrtsdussurempruntsterme
enpensionterme
60177Intrtsdussurvaleursvenduesferme
60178Intrtsdussurautresemprunts
CONTENU
205

crditeurs des autres comptes de dpts des tablissements de
crdit.
6017Intrtsetchargesassimilesserapportantauxoprations
d'emprunts.
6018Autresintrtsdus
60183Report/dport
60189Diversintrtsdus
6019Commissionsdues
CONTENU
60183 Diffrences d'intrts servies aux tablissements de

crdit sur oprations de change terme conclues titre de
couverture.
60189 Notamment,intrtsderetardetintrtsmoratoiressur
oprationsaveclestablissementsdecrdit.
6019 Commissionsdiverses,notammentlesfraisdecourtagedus
suroprationsdepension.
EXCLUSIONS
206
60183Diffrencesd'intrts60283Report/dport.
servieslaclientlesur
oprationsdechangeterme
concluestitredecouverture.
6019Commissionsdiverses6029Commissionsdues.
verseslaclientle.
6025Intrtsdussurcomptesdelaclientle
ordinairescrditeurs
d'pargnergimespcial
60254Intrtsdussurdpts
degarantiereus
60256Intrtsdussurbonsdecaisse
6026Intrtsdussurcomptesd'affacturage
d'affacturagedisponibles
d'affacturageindisponibles
CONTENU
207
60251 Intrts servis sur soldes crditeurs des comptes vue

ouvertslaclientle.
60252 Intrts servis sur comptes de dpts terme de la
clientle.
60253 Intrts servis sur comptes d'pargne rgime spcial
notammentcomptessurlivrets,comptesd'pargnelogement,plans
d'pargnelogement.
60254Intrtsservissurcomptesdedptsdegarantiereus.
60255Intrtsservissurlesautrescomptesdedptsreus.
60256 Intrtsservissurbonsdecaissemisparlabanqueou
l'tablissementfinancier.
6026 Intrts se rapportant aux soldes crditeurs des comptes
d'affacturage.
6027Intrtsdussurempruntsetautres
sommesdueslaclientle
6028Autresintrtsdus
60283Report/dport
6029Commissionsdues
CONTENU
6027Intrtsetchargesassimilesserapportantauxemprunts
etauxautressommesdueslaclientle.
208
60283 Diffrences d'intrts servies la clientle sur

oprationsdechangetermeconcluestitredecouverture.
6029Commissionsdiverses,notammentfraisdecourtage.
EXCLUSIONS
serviesauxtablissements
decrditsuroprationsde
changetermeconclues
titredecouverture.
6029Commissionsdiversespayes6019Commissionsdues.
auxtablissementsdecrdit.
6031Chargesetpertessurtitresdeplacement
CONTENU
6031 Frais d'acquisition et moinsvalues de cession affrents

auxtitresdeplacement.
209
6036Intrtsetchargessurdettesreprsentes
paruntitre
60364Intrtsdussurobligations
ettitresassimils
60369Autreschargessurdettes
reprsentesparuntitre
6038Chargessuroprationsdiverses
6039Commissionsdues
210
CONTENU
60364 Intrts et charges assimiles se rapportant aux dettes

reprsentesparuntitre.
60369Amortissementsdesprimesd'missionouderemboursement
desobligationsetautrestitresrevenufixe.
6038Chargesdiversesautresquelesintrtsetcommissions,et
se rapportant aux oprations diverses. Est galement inscrit
ce compte l'talement de la prime sur les lments d'actif
acquis,notammentlescrances.
6039 Commissions et charges non assimiles des intrts se
rapportant l'activit de portefeuilletitres de
l'tablissement et n'ayant pas trouv place dans les autres
souscomptesdelarubrique603.
6041Chargessurimmobilisationsfinancires
60411Fraisd'acquisition
60412Etalementdelaprime
211
CONTENU
60411 Frais d'acquisition relatifs aux immobilisations

financires.
60412 Etalementdelaprimepourlestitresd'investissement
conformmentl'article10del'instructionN9410.
212
6046Chargessuroprationsdecrditbail
60461Chargessurcrditbail
604619Autrescharges
60462Chargessurlocationavecoptiondachat
604629Autrescharges
60463Chargessuroprationsdelocationsimple
604639Autrescharges
604649Autrescharges
CONTENU
biens faisant l'objet de contrats de crditbail, de location
avecoptiond'achat,delocationsimple,ainsiquesurlesbiens
non lous aprs rsiliation des contrats susviss ou en cas
d'optiond'achatnonleve.
604612 604622 604632 604642 Dotations aux provisions
constitues sur les biens faisant l'objet de crditbail, de
locationavecoptiond'achat,delocationsimple,ainsiquesur
lesbiensnonlousaprsrsiliationdescontratssusviss,ou
encasd'optiond'achatnonleve.
213
604613604623604633604643Diffrencengativeentreleprix
decessionetlavaleurnettecomptabledubiencd.
604619604629604639604649Chargesn'ayantpastrouvplace
danslesautressouscomptesdelarubrique6046.
6047Chargessuroprationsdelocationvente
60471Chargessurimmobilisationsencours
604719Autrescharges
60472Chargessurlocationvente
604729Autrescharges
60473Chargessuroprationsdelocationsimple
604739Autrescharges
604749Autrescharges
CONTENU
604721 604731 604741 Dotations aux amortissements des biens
faisant l'objet de contrats de locationvente ou de location
simple,etsurbiensnonlousaprsrsiliationducontratde
locationvente.
604712 604722 604732 604742 Dotations aux provisions sur
immobilisationsencours,surbiensfaisantl'objetdecontrats
214
de locationvente ou de location simple, et sur des biens non

lousaprsrsiliationducontratdelocationvente.
604713 604723 604733 604743 Diffrence ngative entre le
prixdecessionetlavaleurnettecomptabledesimmobilisations
en cours, des biens faisant l'objet de contrats de location
vente ou de location simple, et des biens non lous aprs
rsiliationducontratdelocationvente.
604719 604729 604739 604749 Charges diverses n'ayant pas
trouvplacedanslesautressouscomptesdelarubrique6047.
605Chargessurfondspropresetassimils
6053Chargessurcomptesbloqusd'actionnairesou
d'associsetsurempruntsettitresmis
subordonns
60531Chargessurcomptesbloqusdactionnaires
oudassocis
subordonns
terme
CONTENU
6053Intrts et charges assimiles se rapportant aux comptes

bloqus d'actionnaires ou d'associs et aux emprunts et titres
missubordonns.
60531Intrts et charges assimiles se rapportant aux comptes
dactionnairesoudassocis.
605321Intrts et charges assimiles se rapportant des
emprunts subordonns terme ou des missions de titres
subordonnsterme.
215
605322Intrts et charges assimiles se rapportant des

empruntssubordonnsdureindtermineoudesmissionsde
titressubordonnsdureindtermine.
EXCLUSIONS
605321605322Intrtsdussur
60175Intrtsdussur
empruntstermenonsubordonns
empruntsterme.
auprsdtablissementsdecrdit.
60178Intrtsdussur
empruntsfinanciersnonsubordonautresemprunts.
nsauprsdtablissementsde
crditnonrsidents.
obligationsetautretitres
revenufixenonsubordonns.
60364Intrtsdussur
obligationsettitres
assimils.
606Chargessuroprationsdechange
6061Pertessuroprationsdechange
6069Commissionsdues
CONTENU
6061Pertessuroprationsdechangersultant:
.d'oprationsd'achatoudeventededevises
.delarvaluationpriodiquedesoprationsendevises.
6069 Frais divers supports l'occasion d'oprations de
change.
216
217
607Chargessuroprationsdehorsbilan
6071Chargessurengagementsdefinancementreus
60712Chargessurengagementsdefinancement
6072Chargessurengagementsdegarantiereus
reusdelaclientle
6073Chargessurengagementssurtitres
6075Chargessurautresengagementsreus
CONTENU
6071Commissionsetfraisdiversserapportantauxengagements
definancementreus.
6072 Commissionsetfraisdiversserapportantauxengagements
degarantiereus.
6073 Notamment charges sur garantie de prise ferme et de
reclassementd'mission.
6075 Chargesdiversesserapportantauxengagementsreuset
n'entrantpasdanslesautressouscomptesdelarubrique607.
218
608Chargessurprestationsdeservicesfinanciers
6081Chargessurlesmoyensdepaiement
6089Autreschargessurprestations
609Autreschargesd'exploitationbancaire
6091Moinsvaluessurcessionsd'lmentsd'actif
6098Transfertsdeproduits
d'exploitationbancaire
6099Diverseschargesd'exploitationbancaire
CONTENU
6081Chargesrelativeslamisedispositionoulagestion
demoyensdepaiementnotamment:
.lesfraisdetransfertdevaleurs,
.leschargesliesaurecouvrementdevaleurs.
6089 Charges autres que celles se rapportant aux moyens de
paiement.
6091Diffrencengativeentreleprixdecessionetlavaleur
nette comptable de l'lment d'actif cd au sens des
6098Notamment,lesproduitsbancairesrtrocds.
6099 Charges d'exploitation bancaire autres que celles
inscritesdanslesautresrubriquesduposte 60 ,notammentla
219
quotepartdechargesimputesl'tablissementsuroprations
d'exploitation bancaire faites en commun ainsi que les pertes
constatessurlesbilletsn'ayantpluscourslgal,audelde
ladatelimited'change.
61ACHATSETVARIATIONSDESTOCKS
611Achats
6112Stocksvendus
6116Achatsnonstocksdematiresetfournitures
6117Achatsdemarchandises
6118Fraisaccessoiresd'achat
obtenussurachatsdemarchandises
CONTENU
611 Ce poste permet, aux tablissements financiers de vente

directe crdit, d'enregistrer les acquisitions de biens
destins trerevendusenl'tat.Figurent galementdansce
postelesapprovisionnementseneau,lectricitetfournitures
quinepassentpasparuncomptedestock.
6112 Ce compte enregistre, au cot d'achat, le stock de
marchandisesvendues.
6116Sontinscritscecomptelesachatsnonstockables(eau,
nergie) et les achats non stocks par l'tablissement,
notamment les petits quipements, les fournitures
administrativesetd'entretien.
6117Approvisionnementenmarchandisesauprixd'achat.
220
6118 Notammenttransport,commissions,assurancespaysdes
tiers, directement ou indirectement lis l'achat de
marchandises.
612 Diffrence positive entre le stock de marchandises la
cltureetaudbutdel'exercice.
COMMENTAIRES
Conformment au principe de la permanence des mthodes,

l'tablissement doit opter soit pour l'inventaire permanent,
soitpourl'inventaireintermittent.
Les comptes 6117 et 612 sont utiliss uniquement lorsque
l'tablissement opte pour la mthode de l'inventaire
intermittent.
L'utilisationducompte6112s'inscritdanslecadreduchoixde
l'inventairepermanentetneconcernequelesventesaucomptant
ralises par l'tablissement; les comptes 6118 et 6119 sont
utilissquellequesoitlamthoded'inventairechoisie.
221
621Servicesextrieurs
6211Redevancesdecrditbail
6212Loyers
6213Chargeslocativesetdecoproprit
6214Entretienetrparations
6215Primesd'assurance
6216Etudesetrecherches
6218Divers
obtenussurservicesextrieurs
CONTENU
222
6211 Loyerspaysparlabanqueoul'tablissementfinancier
pour l'utilisation de biens faisant l'objet d'un contrat de
crditbail.
6212 Loyerspaysparlabanqueoul'tablissementfinancier
pour l'utilisation de biens faisant l'objet d'un contrat de
locationautrequeceluidecrditbail.
6213 Charges autres que les loyers, payes par la banque ou
l'tablissement financier dans le cadre d'un contrat de co
propritoudelocationautrequeceluidecrditbail.
6216 Frais d'tudes et de recherche ralises par un tiers
pourlecomptedel'tablissement.
6218 Notamment documentation, frais de colloque, sminaires,
confrences,etc.
622Autresservicesextrieurs
6221Personnelextrieurl'tablissement
6222Rmunrationsd'intermdiairesethonoraires
6223Publicit,publications
etrelationspubliques
6224Transportsdebiens
6225Transportscollectifsdupersonnel
6226Dplacements,missionsetrceptions
6227Fraispostauxetfraisdecommunication
6228Divers
obtenussurautresservicesextrieurs
CONTENU
223
6221 Dpenses correspondant l'utilisation de personnel

intrimaireetdepersonneldtachouprtl'tablissement.
6222 Notamment,honorairesd'auditcomptableetfiscal,frais
d'acte et de contentieux, rmunrations d'huissiers et
d'experts,commissionsversesauxapporteursd'affaires,etc.
6223 Notamment, les cots de participation aux foires et
expositions ainsi que les frais de ralisation des lments
suivants: annonces et insertions publicitaires, chantillons,
cadeaux la clientle, catalogues, imprims, plaquettes et
autrespublications,etc.
6228Notammentfraisderecrutementdepersonnel,gardiennage.
224
623Chargesdiversesd'exploitation
6231Redevancespourconcessions,brevets,
licences,procds,droits
etvaleurssimilaires
6232Jetonsdeprsence
6235Moinsvaluesdecessionsurimmobilisations
62351surimmobilisations
incorporellesetcorporelles
6238Transfertsdeproduitsd'exploitation
nonbancaire
62381Produitsrtrocds
62389Autrestransfertsdeproduits
6239Autreschargesdiversesd'exploitation
CONTENU
6231Fraispourl'utilisationd'actifsincorporels.
6232 Rmunrations payes notamment aux administrateurs non
salaris.
6233 Quotepart de charges impute l'tablissement sur
oprationsd'exploitationnonbancairefaitesencommun.
6234 Ce compte est notamment utilis par les succursales
l'trangerquiutilisentdesservicesfournisparlesige.
6235 Diffrencengativeentreleprixdecessionetlavaleur
nettecomptabledubiencd.
225
6238Rtrocessiondeproduitsautresquebancaires.
6239 Charges supportes l'occasion d'activits autres que
lesoprationsdebanqueetnepouvantpass'inscriredansles
autressouscomptesdelarubrique623.
63IMPOTS,TAXESETVERSEMENTSASSIMILES
assimilssurrmunrations
l'Administrationdesimpts
auxautresorganismes
verssl'Administrationdesimpts
6321Imptsdirects
6323Imptsindirects
6324Droitsd'enregistrementetdetimbre
6329Imptsettaxesdivers
verssauxautresorganismes
CONTENU
631 Notamment les taxes sur les salaires, les taxes
d'apprentissage et la participation des employeurs la
formationprofessionnellecontinue.
6321 Impts directs autre que l'impt sur le bnfice,
notamment la taxe professionnelle, les taxes foncires, les
taxessurlesvhiculesdesocit,etc.
6324 Droit de mutation, timbres fiscaux, formules timbres,
etc.
633 Notamment la contribution de solidarit la charge de
l'tablissement ainsi que les titres dtenus en vertu des
dispositionslgales,nonutilissdanslesdlaisprescritset
acquisdepleindroitl'Etat(certificatsFNI).
226
EXCLUSIONS
62Imptsurlebnfice.69Imptsurlebnfice.
64CHARGESDEPERSONNEL
641Salairesettraitements
642Chargessociales
CONTENU
641 Frais la charge de la banque ou de l'tablissement

financieretconcernantnotammentles:
.salaires,appointements,indemnits,gratifications
etprimesoccasionnellesoupriodiques,
verssaupersonnel.
.rmunrationsdesgrants,associsetadministrateurs
salaris.
.chargesconnexesauxrmunrationsnotammentcongs
pays,indemnitsdepravisetdelicenciement,primes
detransport,supplmentsfamiliaux,indemnits
nonimposables.
642 Notamment cotisations aux rgimes de retraite, de

prvoyanceouauxmutuelles,versementsauxcomitsd'entreprise
etauxautresoeuvressociales.
227
65DOTATIONAUFONDSPOURRISQUESBANCAIRESGENERAUX
CONTENU
65Montantdeladotationquel'tablissementdcided'affecter
la couverture des risques gnraux lorsque des raisons de
prudence l'imposent eu gard aux risques inhrents aux
oprations bancaires. Sont galement inscrites ce poste les
dotationsauxprovisionsrelativesauxrisquespays.
228
229
66DOTATIONSAUXAMORTISSEMENTS,AUXPROVISIONSET
PERTESSURCREANCESIRRECOUVRABLES
661Dotationsauxamortissementsdesimmobilisations
d'exploitation
d'exploitation
horsexploitation
horsexploitation
662Dotationsauxamortissementsdeschargesrpartir
CONTENU
661 Amoindrissement de la valeur d'lments incorporels ou

corporels,dontleseffetssontjugsirrversibles.
662 Constatation annuelle de la dcision d'talement des
chargesautresquelesprimesd'missionouderemboursementdes
titresrevenufixe.
230
PERTESSURCREANCESIRRECOUVRABLES
pourdprciationdesimmobilisations
desimmobilisationsencours
incorporellesencours
corporellesencours
incorporellesd'exploitation
corporellesd'exploitation
incorporelleshorsexploitation
corporelleshorsexploitation
231
CONTENU
663 Dprciationd'lmentsincorporelsoucorporels,dontles
effetsnesontpasjugsirrversibles.
PERTESSURCREANCESIRRECUPERABLES
664Dotationsauxprovisionssurcrancesensouffrance
6641Dotationsauxprovisionssur
crancesimpayesouimmobilises
6642Dotationsauxprovisionssur
crancesdouteusesoulitigieuses
6643Dotationsauxprovisionssurintrts
CONTENU
6641 Dotations aux provisions constitues en couverture de

crancesimpayesouimmobilises.
6642 Dotations aux provisions constitues en couverture de
crancesdouteusesoulitigieuses.
6643 Dotations aux provisions constitues en couverture
d'intrtssurcrancesdouteusesoulitigieuses.
232
PERTESSURCREANCESIRRECUPERABLES
dprciationdesautreslmentsd'actif
667Dotationsauxprovisionspourrisquesetcharges
668Dotationsauxprovisionsrglementes
couvertespardesprovisions
noncouvertespardesprovisions
CONTENU
666Dotationsauxprovisionspourdprciationduportefeuille
titres, des stocks et emplois divers, des parts dans les
entreprises lies, des titres de participation, des titres
immobiliss de l'activit du portefeuille et des titres
d'investissement dans les conditions prescrites par
l'instructionN9408.
233
667Dotationsauxprovisionspourrisquesetchargesnettement
prciss quant leur nature, mais incertains quant leur
ralisation,etquedesvnementssurvenusouencoursrendent
probablesladated'arrt.
668 Dotations aux autres provisions constitues en application
dedispositionslgalesourglementaires,notammentfiscales.
6691 Crances ou fraction de crances qui, antrieurement

couvertespardesprovisions,ontacquisaucoursdel'exercice
lecaractred'unepertedfinitive.
6692Crancesoufractiondecrancesn'ayantpasfaitl'objet
de provisions et qui ont acquis au cours de l'exercice le
caractred'unepertedfinitive.
67CHARGESEXCEPTIONNELLESET
PERTESSUREXERCICESANTERIEURS
671Chargesexceptionnelles
672Pertessurexercicesantrieurs
6721Pertesd'exploitationbancaire
6722Pertesd'exploitationnonbancaire
6723Pertesexceptionnelles
CONTENU
234
671 Charges concernant l'exercice en cours, prsentant un

caractreexceptionneletnerelevantpasdel'activitcourante
del'tablissement,notamment:
lespertescausesparuncataclysme;
leschargesderestructuration;
lespnalitsetamendesfiscalesetpnales;
Lesrappelsd'imptsautresquel'impt
surlebnfice;
lespertesrsultantd'unchangementdemthode.
672 Pertes de toute nature concernant les exercices
antrieurs.
COMMENTAIRES
6723 Charges concernant les exercices antrieurs, prsentant

un caractre exceptionnel et ne relevant pas de l'activit
courantedel'tablissement.
69IMPOTSSURLEBENEFICE
CONTENU
235
69 Impt sur le bnfice fiscal de l'exercice, impt minimum

forfaitaireetrappelsd'imptssurlebnfice.
COMMENTAIRES
L'impt minimum forfaitaire concerne tout prlvement

systmatique exige de l'tablissement, quelle qu'en soit
l'assiette,mmeencasdersultatdficitaire.
EXCLUSIONS
69Pnalitsetamendes671Chargesexceptionnelles.
fiscales.
69Rappelsd'imptsautres671Chargesexceptionnelles.
quel'imptsurlebnfice.
236
CLASSE7
COMPTESDEPRODUITS
237
233
Lescomptesdelaclasse7enregistrentl'ensembledesproduits
horstaxescollectes,quicomprennent:
lesproduitsd'exploitationbancaire;
lesproduitsgnrauxd'exploitationsavoir:
.lesventes;
.lesproduitsdiversd'exploitation;
.laproductionimmobilise;
.lessubventionsd'exploitation;
.lesreprisesdufondspour
risquesbancairesgnraux;
.lesreprisesd'amortissementsetdeprovisions;
.lesrcuprationssurcrancesamorties;
les produits exceptionnels et les profits sur exercices
antrieurs.
oprationsendevises;
l'enregistrementdesproduitsdoitrespecterleprincipede
noncompensationdfinidansl'instructionN9406;
sont considres comme intrts, les rmunrations prorata
temporis des capitaux effectivement prts; les prlvements
assimils des intrts sont ceux qui sont calculs sur une
baseproratatemporisnotamment:
.lesreportsetlesdports;
.lescommissionsd'endos;
.lescommissionsdedcouvert;
.lesintrtsderetard;
.lesintrtsmoratoires;
lescommissionssontdessommesacquisesenrmunrationdes
prestationsfournies;
lesintrtsetprlvementsassimilssurcrancesdouteuses
ou litigieuses doivent tre enregistrs conformment aux
prescriptionsdel'instructionN9405;
234

dfinis par l'instruction N 9403; ils sont rsums dans le
tableauciaprs.
Paysdersidence
CONTENU
7011 Intrtsetproduitsassimilsserapportantauxsoldes
dbiteurs des comptes ordinaires chez les tablissements de
crdit(comptesNOSTRI).
EXCLUSIONS
7011Intrtsetproduits7015Intrtsacquissur
235
assimilssursoldesdbiteurscomptesordinairesdes
descomptesordinairesdestatablissementsdecrdit.
blissementsdecrdit
(comptesLORI).
7012Intrtsacquissurautrescomptesdedpts
701211Intrtsacquissurdptsau
titredesadjudications
titredesadjudications
titredesreprisesexceptionnelles
deliquidit
avoirsbloqusrmunrs
termeconstitus
dptsdegarantieconstitus
236
CONTENU
dbiteurs des autres comptes de dpts chez les tablissements
decrdit.
237
7013Intrtsacquissurcomptesdeprts
auxtablissementsdecrdits
70131Intrtsacquissurprts
aujourlejour
reuesenpensionaujourlejour
70133Intrtsacquissurprtsterme
reuesenpensionterme
achetesferme
70136Intrtsacquissurobligations
cautionnesescomptes
crancespubliquesescomptes
CONTENU
7013 Intrts et produits assimils se rapportant aux

oprationsdeprtsauxtablissementsdecrdit.
238
duTrsorPublic
CONTENU
dbiteurs des comptes ordinaires des tablissements de crdit
(comptesLORI).
EXCLUSIONS
239
7014Intrtssursoldes7011Intrtsacquissur
dbiteursdescomptesordinairescomptesordinaireschezles
chezlestablissementstablissementsdecrdit.
decrdit(comptesNOSTRI).
701Intrtssuroprationsdetrsorerie
70183Report/dport
CONTENU
7017 Intrts se rapportant des crances douteuses ou
litigieusessurlestablissementsdecrdit.
70183 Diffrences d'intrts reues des tablissements de
crdit sur oprations de change terme conclues titre de
couverture.
70189 Notamment,intrtsderetardetintrtsmoratoiresse
rapportantauxoprationsaveclestablissementsdecrdit.
7019 Commissionsdiverses,autresquecellesassimilesdes
intrts, notamment les produits de courtage perus sur
oprationsdepension.
240
COMMENTAIRES
7017Cesintrtsdoiventtreprovisionnsintgralement.
EXCLUSIONS
peruesdelaclientlesur
oprationsdechangeterme
concluestitredecouverture.
7019Commissionsreues7029Commissionsacquises.
delaclientle.
7021Intrtsacquissurcrditslaclientle
portefeuilled'effetscommerciaux
autrescrditscourtterme
moyenterme
longterme
7022Intrtsacquissuraffacturage
7025Intrtsacquissurcomptesdelaclientle
70251Intrtsacquissurcomptes
ordinairesdbiteurs
241
CONTENU
7021Intrtsetproduitsassimils,ycomprislescommissions
d'endos,serapportantauxcrditslaclientle.
7022Intrtsserapportantauxoprationsd'affacturage.
70251 Intrtsetproduitsassimils,ycomprisnotammentles
commissionsdedcouvert,serapportantauxsoldesdbiteursdes
comptesordinairesdelaclientle.
EXCLUSIONS
7021Intrtsperussur70251Intrtsacquissur
comptesordinairesdbiteurs.comptesordinairesdbiteurs.
7021Loyerssurlocationvente.70472Produitssur
locationvente.
7022Intrtsprlevssur70211Intrtsacquis
242
escompted'effetscommerciaux.surportefeuilled'effets
commerciaux.
7022Intrtsprlevssur70212Intrtsacquissur
escomptedepapierfinancier.autrescrditscourtterme.
7025Intrtssursoldesdbi7011Intrtsacquissur
teursdescomptesordinaireschezcomptesordinaireschez
lestablissementsdecrdit.lestablissementsdecrdit.
7025Intrtssursoldesdbi7015Intrtsacquis
teursdescomptesordinairesdessurcomptesordinairesdes
tablissementsdecrdit.tablissementsdecrdit.
243
70283Report/dport
CONTENU
7027 Intrts se rapportant des crances douteuses ou

litigieusessurlaclientle.
70283 Diffrences d'intrts perues de la clientle sur
oprationsdechangetermeconcluestitredecouverture.
70289 Notamment,intrtsderetardetintrtsmoratoiresse
rapportantauxoprationsaveclaclientle.
7029Notamment:
.produitsdecourtage;
. commissions de manipulation, de prorogation, d'avis de
sort, d'encaissement, de rclamation, d'opposition sur
chques, de virements, de prsentation l'acceptation, de
changement de domiciliation, de retour d'impays, de
mouvementsdecomptes;
. commissions sur oprations de transfert, avis tiers
dtenteur,saisiearrt,ouverturesd'accrditif;
.commissionssurmissionoupaiementdelettresdecrdit;
. commissions sur mission de chques viss ou certifis,
domiciliationdedossiersd'importexport.
244
COMMENTAIRES
7027Cesintrtsdoiventtreprovisionnsintgralement.
EXCLUSIONS
perusauprsdestablissements
decrditsuroprationsde
changetermeconcluestitre
decouverture.
245
703Produitssuroprationssurtitres
7031Produitsetprofitssurtitresdeplacement
7038Produitssuroprationsdiverses
CONTENU
7031Dividendesetproduitsassimils,plusvaluesdecession,
affrentsauxtitresdeplacement.
7038 Produits divers non assimils des intrts, se

rapportant aux oprations diverses ; notamment droits de garde
des objets prcieux, droits de tenue d'assemble, commissions
pour fourniture de renseignements commerciaux et de services
divers telle que tlmatique bancaire. Est galement inscrit
ce compte l'talement de la dcote sur les lments d'actif
acquis,notammentcrances.
7039 Commissionsetproduitsnonassimilsdesintrts,se
rapportantl'activittitresdel'tablissementetn'ayantpas
trouvplacedanslesautressouscomptesdelarubrique703.
Figurent notamment au compte 7039, les produits et les
commissionsacquisesaffrents:
auxoprationsdesouscriptionoud'augmentationdecapital,
de placement d'obligations, de paiement ou d'encaissement de
couponsoudetitresamortis;
246
auxoprationsd'achatoudeventedetitresaucomptantou
termepourcomptedetiers;
-
lagardedestitresetlagestiondeportefeuilletitres
pourcomptedetiers.
7041Produitssurimmobilisationsfinancires
70410Produitsetprofitssurprtsettitres
subordonns
titressubordonnsterme
titressubordonnsdure
indtermine
surpartsdanslesentrepriseslies
surtitresdeparticipation
surtitresimmobilissdel'activit
CONTENU
247
7041 Dividendes et produits assimils se rapportant aux

immobilisationsfinanciresetnotammenttalementdeladcote
pourlestitresd'investissementconformmentl'article10de
l'instructionN200103.
704101Intrts et profits sur prts et titres subordonns
duredtermine.
704102Intrts et profits sur prts et titres subordonns
dureindtermine.
EXCLUSIONS
OPERATIONSEXCLUES
REFERENCEAUCOMPTEAPPROPRIE
704101704102Intrtssurprts 70133Intrtsacquissur
termenonsubordonnsdes
prtsterme.
704101704102Intrtssurcrdits 70213Intrtsacquissur
moyentermelaclientle.
prtsmoyenterme.
704101704102Intrtssurcrdits 70214Intrtsacquissur
longtermelaclientle.crditslongterme.
704101704102Produitssurtitres
deplacementayantlaforme
dobligationsoudautrestitres
revenusfixesnonsubordonns.
7031Produitsetprofits
surtitresdeplacement.
704101704102Produitssurtitres
dinvestissementayantlaforme
dobligationsoudautrestitres
revenusfixesnonsubordonnes.
70414Produitsetprofits
surtitresdinvestissement.
248
7046Produitssuroprationsdecrditbail
70461Produitssurcrditbail
704611Loyers
70462Produitssurlocationavecoptiond'achat
704621Loyers
704631Loyers
249
CONTENU
704611 704621 704631 Loyersserapportantauxbiensayant

fait l'objet de contrats de crditbail ou de location avec
optiond'achat.
704612 704622 704632 704642 Reprises de provisions se
rapportantauxbiensayantfaitl'objetdecontratsdecrdit
bailoudelocationavecoptiond'achat.
704613 704623 704633 704643 Plusvalues de cession se
bailoudelocationavecoptiond'achat.
704619704629704639704649Autresproduitsse
bailoudelocationavecoptiond'achatetn'ayantpastrouv
placedanslesautressouscomptesdelarubrique7046.
250
7047Produitssuroprationsdelocationvente
70472Produitssurlocationvente
704721Loyers
704731Loyers
CONTENU
704721 704731 Loyers se rapportant aux biens ayant fait

l'objetdecontratsdelocationvente.
704722 704732 704742 Reprisesdeprovisionsserapportant
auxbiensayantfaitl'objetdecontratsdelocationvente.
704723 704733 704743 Plusvaluesdecessionserapportant
auxbiensayantfaitl'objetdecontratsdelocationvente.
704729 704739 704749 Autres produits se rapportant aux
biens ayant fait l'objet de contrats de locationvente et
n'ayant pas trouv place dans les autres souscomptes de la
rubrique7047.
251
706Produitssuroprationsdechange
7061Gainssuroprationsdechange
CONTENU
7061Gainssuroprationsdechangersultantnotamment:
.d'oprationsd'achatoudeventededevises;
.delarvaluationpriodiquedesoprationsendevises.
7069Produitsdiversacquisl'occasiondesoprationsde
change.
252
707Produitssuroprationsdehorsbilan
7071Produitssurengagements
definancementdonns
donnslaclientle
7072Produitssurengagementsdegarantiedonns
donnslaclientle
7073Produitssurengagementssurtitres
7075Produitssurautresengagementsdonns
7076Produitssuroprationseffectues
pourlecomptedetiers
CONTENU
7071 Commissions acquises se rapportant aux engagements de

financementdonns.
7072 Commissions acquises se rapportant aux engagements de
garantiedonns.
253
7073 Notamment produits sur garantie de prise ferme et de

placementd'mission.
7075 Produits divers se rapportant aux engagements donns,
n'entrantpasdanslesautressouscomptesdelarubrique707.
7076 Commissions acquises se rapportant aux oprations
effectuespourlecomptedetiers,horstitres.
708Produitssurprestationsdeservicesfinanciers
7081Produitssurlesmoyensdepaiement
7089Autresproduitssurprestations
709Autresproduitsd'exploitationbancaire
7091Plusvaluessurcessiond'lmentsd'actif
7098Transfertsdechargesd'exploitationbancaire
7099Diversproduitsd'exploitationbancaire
CONTENU
7081Produitsrelatifslamisedispositionoulagestion
demoyensdepaiement.
7089 Produits autres que ceux se rapportant aux moyens de
paiement notamment commissions sur activits de conseil aux
entreprisesetauxparticuliers.
254
7091Diffrencepositiveentreleprixdecessionetlavaleur
nettecomptabledel'lmentd'actifcd.
7098Notamment:
.chargesbancairesrtrocdes;
.quotepartdeproduitssuroprationsbancairesfaitesen
commun.
7099Produitsd'exploitationbancaireautresqueceuxinscrits
dans les autres rubriques du poste 70 notamment les produits
acquisautitredelalocationdecoffresforts.
COMMENTAIRES
7091 Cession d'lments d'actif au sens de l'article 4 de

l'instructionN9408.
71VENTESETVARIATIONSDESTOCKS
711Ventes
7111Margescommerciales
7117Ventesdemarchandises
7118Produitsaccessoiresd'achat
accordssurventesdemarchandises
CONTENU
711 Ce poste permet, aux tablissements financiers de vente

directe crdit, d'enregistrer les ventes au comptant et les
margescommercialessurlesventescrditdebiens.
255
7111 Diffrenceentreleprixdeventehorstaxeetlecot
d'achathorstaxedesmarchandisesvendues.
7117Cecompteenregistreexclusivementlesventesaucomptant
ralises par les tablissements financiers de vente directe
crdit.
7118 Notamment transport, commissions, assurances, pays par
des tiers, directement ou indirectement lis la vente de
marchandises.
712 Diffrence ngative entre le stock de marchandises la
cltureetaudbutdel'exercice.
COMMENTAIRES
Conformment au principe de la permanence des mthodes,

l'tablissement doit opter, soit pour l'inventaire permanent,
soitpourl'inventaireintermittent.
Lescompte 7117et712 sontutilissuniquementpourlesventes
aucomptantetlorsquel'tablissementoptepourlamthodede
l'inventaireintermittent.
L'utilisationducompte7111s'inscritdanslecadreduchoixde
l'inventaire permanent et ne concerne que les ventes crdit
ralises par l'tablissement; les comptes 7118 et 7119 sont
utilissquellequesoitlamthoded'inventairechoisie.
256
72PRODUITSDIVERSD'EXPLOITATION
721Redevancessurconcessions,brevets,licences,
procds,droitsetvaleurssimilaires
722Jetonsdeprsenceetrmunrations
d'administrateurs,grants...
7251surimmobilisationsincorporelles
etcorporelles
727Revenusdesimmeubleshorsexploitation
728Transfertsdechargesd'exploitationnonbancaire
7281Chargesrefactures
7289Autrestransfertsdecharges
729Autresproduitsdiversd'exploitation
CONTENU
721Produitsperussurlesactifsincorporels
722 Rmunrations perues par l'tablissement en tant que
membredesorganesdegestiondesentreprisesdanslesquellesil
adesparticipations.
723 Quotepart de produits au profit de l'tablissement sur
oprationsd'exploitationnonbancairefaitesencommun.
724 Ce compte est utilis par le sige pour enregistrer
notammentlesrmunrationsdesprestationsdeservicesfournies
auxsuccursalesl'tranger.
257
725 Diffrencepositiveentreleprixdecessionetlavaleur
nettecomptabledubiencd.
727 Produits provenant de la gestion d'un patrimoine
immobilier proprit de l'tablissement et non affect
l'exploitation.
7281 Charges transfres d'autres socits appartenant ou

non au groupe notamment les rmunrations de personnel dtach
ou de stagiaires supportes par l'tablissement pour le compte
decessocits.
7282 Ce compte reprsente la contrepartie du compte 3811
"charges rpartir". Il permet d'annuler l'effet des charges
portesaudbitducomptedersultatavantladcisiondeleur
rpartition sur plusieurs exercices. Lorsque la dcision de
rpartition d'une charge est prise, c'est la totalit de la
chargequ'ilfauttransfreretnonlemontantnetreportsur
lesexercicesultrieurs.
7289 Cecomptequiestlacontrepartieducompte 378 "autres
comptestransitoires",permetletransfertaubilandescharges
supportespourlecomptedetiers,notammentlesindemnitsde
sinistresrecevoir.
729 Produits perus l'occasion d'activits autres que les
oprations de banque et ne trouvant pas place dans les autres
rubriquesduposte72,notammentlesproduitsprovenant:
. des prestations de services consistant en l'utilisation

accessoiredemoyensprincipalementaffectsl'exploitation
bancaire;
.desservicesrenduslaclientleetqui,toutenn'tant
pasconnexesl'activitdel'tablissement,constituentle
prolongementd'oprationsdebanque;
.desprestationsdeservices:transportsdefonds,ventes
de produits d'assurancedommage, de voyages, services non
financiers (informatique, logiciels, logistique,
publication...).
258
73PRODUCTIONIMMOBILISEE
CONTENU
73 Cecompteenregistrelaproductiondel'exerciceconserve
par l'tablissement sous forme d'immobilisations. Il quilibre
leschargesrelativesauximmobilisationsencoursralisespar
l'tablissementpourluimme.
259
74SUBVENTIONSD'EXPLOITATION
CONTENU
74Ressourcesallouesl'tablissementpourluipermettrede
compenserl'insuffisancedecertainsproduitsoudefaireface
certaineschargesd'exploitation.
260
75REPRISESDUFONDSPOURRISQUESBANCAIRESGENERAUX
CONTENU
75Reprisesdufondspourrisquesbancairesgnraux.
76REPRISESD'AMORTISSEMENTS,DEPROVISIONSET
RECUPERATIONSSURCREANCESIRRECOUVRABLES
761Reprisesd'amortissementsdesimmobilisations
763Reprisesdeprovisionssurimmobilisations
immobilisationsencours
sationsincorporellesencours
sationscorporellesencours
sationsincorporellesd'exploitation
sationscorporellesd'exploitation
sationsincorporelleshorsexploitation
sationscorporelleshorsexploitation
261
CONTENU
761 Rduction d'amortissement d'un bien due notamment une

remiseencauseexceptionnelledupland'amortissement.
763 Reprises de provisions antrieurement constitues sur
immobilisationsetdevenuessansobjet.
76REPRISESD'AMORTISSEMENTS,DEPROVISIONSET
RECUPERATIONSSURCREANCESIRRECOUVRABLES
764Reprisesdeprovisionssurcrancesensouffrance
crancesimpayesouimmobilises
7643Reprisesdeprovisionssurintrtssur
766Reprisesdeprovisionspourdprciation
767Reprisesdeprovisionspourrisquesetcharges
768Reprisesdeprovisionsrglementes
769Rcuprationssurcrancesamorties
262
CONTENU
764 766 767 768 Reprises de provisions antrieurement

constituesetutilisesoudevenuessansobjet.
769 Sommes recouvres raison des crances qui avaient t
prcdemmentconsidrescommeirrcouvrablesetinscrites,ce
titre,audbitdescomptes6691et6692.
77PRODUITSEXCEPTIONNELSETPROFITS
SUREXERCICESANTERIEURS
771Produitsexceptionnels
772Profitssurexercicesantrieurs
7721Profitsd'exploitationbancaire
7722Profitsd'exploitationnonbancaire
7723Profitsexceptionnels
CONTENU
771 Produits concernant l'exercice en cours, prsentant un

del'tablissement,notamment:
Ddits,pnalitsetlibralitsperus;
263
Subventionsd'quilibre;
Dgrvementd'imptsautrequel'imptsurlebnfice;
Quotepartdessubventionsd'investissement
vireaursultatdel'exercice;
Produitsrsultantd'unchangement
demthoded'valuation.
772 Profits de toute nature concernant les exercices
antrieurs.
CONTENU
7723Produitsrelatifsauxexercicesantrieurs,prsentantun
del'tablissement.
CLASSE 9
COMPTES D'ENGAGEMENTS
DE HORS BILAN
Lescomptesdelaclasse9recensentlesengagementsdehors
bilanenfonctiondeleurnature:
engagementsdefinancement;
engagementsdegarantie;
engagementssurtitres;
engagementssuroprationsendevises;
autresengagements;
oprationseffectuespourlecomptedetiers
dispositionsciaprs:
oprationsendevises;
les rgles de comptabilisation et de provisionnement des
engagements douteux ainsi que des risquespays sont
dterminesparl'instructionN9405;
l'enregistrement des engagements consortiaux doit
s'effectuer conformment aux dispositions de l'instruction
N9409;
les oprations d'encaissement sont enregistres
conformment aux prescriptions de l'instruction
N9414;
lesbanquesetlestablissementsfinancierscomptabilisent
les oprations effectues pour le compte de tiers dans les
conditionsdfiniesparl'instructionn9415;
lesengagementsdonnsoureusdoiventtreconstatsdans
les comptes prvus par le plan de comptes pour chaque
catgorie d'engagements. Ils restent dans leur compte
d'origine jusqu' leur date d'chance, sauf en cas de
ralisation;
en ce qui concerne le sens de comptabilisation des
oprations de hors bilan, les conventions ciaprs sont
retenues : le sens "dbit", lorsque l'engagement, en cas de
ralisation,setraduiraitparunmouvementdedbitaubilan
etlesens"crdit"danslecasinverse;
les engagements de hors bilan sont obligatoirement
comptabilissenpartiedoubleetlescomptesdecontrepartie
sontformseninsrantun"8"en2epositiondesnumrosdes
comptesderegroupementsuivants:90,91,92,933,95et967;
les engagements de hors bilan sont imprativement
comptabilissenprincipal,commissionsexclues;
dfinisparl'instructionN9403;ilssontrappelsdansle
tableauciaprs.
Dureinitiale
Durersiduelle
Objetdesfinancements
Garanties
Naturedestitres
Douteuxoulitigieux
Risquespays
Paysdersidence
enfaveurdestablissementsdecrdit
902Engagementsdefinancementreus
CONTENU
901 Promessesirrvocablesdeconcoursentrsoreriefaites
en faveur des tablissements de crdit et notamment sous
forme:
defiletsdescurit;
delignesd'escompte;
d'engagementsdesoutien(crditsstandby);
d'engagementsouaccordsderefinancement
defacilitsdefinancementrenouvelables.
902 Promessesirrvocablesdeconcoursentrsoreriereues
destablissementsdecrditetnotammentsousforme:
defiletsdescurit;
delignesd'escompte;
d'engagementsdesoutien(crditsstandby);
d'engagementsouaccordsderefinancement
defacilitsdefinancementrenouvelables.
10
COMMENTAIRES
Lesengagementsdefinancementdoiventfaireobligatoirement
l'objetd'unaccordcrit.
EXCLUSIONS
901Acceptationspayer.9113Acceptationspayer.
enfaveurdelaclientle
CONTENU
903 Engagements irrvocables donns en faveur de la

clientlesousformenotamment:
d'ouverturesdecrditsconfirms;
d'acceptationspayerouengagementsdepayer;
d'engagementssurfacilitsd'missiondetitres;
d'engagementsdefinancementdanslecadredesoprations
decrditbailoud'oprationsassimiles.
COMMENTAIRES
Lesouverturesdecrditsconfirmscomprennentnotammentles
ouvertures de crdits documentaires et tous concours que
11
l'tablissement s'est irrvocablement engag consentir en

faveurdelaclientlelorsquecellecienferalademande.
Les acceptations payer ou les engagements de payer
concernent exclusivement les oprations de commerce
international finances au moyen de crdits documentaires
raliss par acceptation d'effets. Toutefois si les
acceptations souscrites par l'tablissement sont prises
l'escompte par ce dernier, l'opration cesse de figurer au
hors bilan pour tre classe parmi les crdits, sur la
situationcomptable.
Les engagements sur facilits d'mission de titres
reprsentent les engagements pris visvis d'un metteur de
luiacheterauxconditionspralablementdfinies,lestitres
qu'il n'aurait pas placs. Les lignes de substitution des
billets de trsorerie sont galement classer dans cette
rubrique.
EXCLUSIONS
903Confirmationsd'ouver9112Confirmationsd'ouver
turedecrditsdocumentaires.turedecrditsdocumentaires.
903Acceptationsprises200Portefeuilled'effets
l'escompte.commerciaux.
d'ordred'tablissementsdecrdit
9112Confirmationsd'ouverture
decrditsdocumentaires
9113Acceptationspayer
12
CONTENU
9112 Confirmationsdecrditsdocumentairesouvertsparles
correspondants.
9113 Acceptations payer donnes d'ordre des
correspondants,notammentenmatiredecrditsdocumentaires.
9119 Cautionsetavals,ycomprisparactesspars,endos
et avals sur effets ou sur billets de mobilisation,
engagementspourlecomptedelaclientled'tablissementsde
crdit, ainsi que les autres garanties irrvocables et
inconditionnelles,d'ordred'tablissementsdecrdit.
912Cautionsetavalsreus,contregarantiesreuessurles
crdits distribus et engagements par signature donns ainsi
que les autres garanties irrvocables et inconditionnelles
reuesdestablissementsdecrdit.
COMMENTAIRES
Le poste 912 comprend aussi les contregaranties des prts

consentis par la banque ou l'tablissement financier un
tablissementdecrdit,enblancousureffets.
EXCLUSIONS
912Cautionsetavals9133Cautions,avalset
donnsauxtablissementsautresgarantiesdonns.
decrditd'ordredela
clientle.
912Garantiesderembour9134Garantiesderembourse
sementdecrditsdistribusmentdecrdits.
pard'autrestablissements
decrdit.
13
913Garantiesd'ordredelaclientle
9132Obligationscautionnes
9133Cautions,avalset
autresgarantiesdonns
9134Garantiesderemboursementdecrdits
914Garantiesreuesdelaclientle
9141Garantiesreuesdel'Etat
etdesorganismesassimiles
9142Garantiesreuesdesentreprises
d'assuranceetdecapitalisation
9143Garantiesreues
delaclientlefinancire
9149Autresgarantiesreues
CONTENU
9132Cautionsouavalsapposssurdesbilletssouscritspar
la clientle au profit de l'administration en rglement de
droitsoudetaxes.
9133 Notamment, cautions administratives et fiscales,
cautionsimmobiliresetgarantiesfinancires.
9134 Garanties de remboursement de crdits distribus par
d'autrestablissementsdecrdit.
9139 Cautions et avals divers, notamment cautionnement de
billetsdetrsorerie.
COMMENTAIRES
9143 La dfinition et la nomenclature de la clientle

financirefigurentdansl'instructionN9403relativela
dfinitiondesattributs.
14
92ENGAGEMENTSSURTITRES
921Titreslivrer
9212Marchgris
9219Autrestitreslivrer
922Titresrecevoir
9222Marchgris
9229Autrestitresrecevoir
CONTENU
92Engagementssurlemarchdestitrespourcompteletiers
ou le propre compte de la banque ou de l'tablissement
financier.
9211 9221 Prises ferme lors d'une mission de titres,
notammentdanslecadredesyndicatsdegarantie.
92129222 Oprationsralisesentreladated'ouverture
delasouscriptionetladatederglementd'unemissionde
titres.
9219 9229 Notamment achats et ventes de titres sur le
marchrglementdiffr,notammentmensuel.
COMMENTAIRES
15
92119221 Lesinterventions l'missionreprsententla

quotepartsouscriteparl'tablissement.Cettequotepartest
enregistreauprixd'missiondestitres.
Les titres placs avant la clture de l'mission ou la
livraisondestitresmisparadjudicationsontinscritspour
leurprixdeplacementlarubrique9221.
Lestitressouscritslorsd'unemissionetnonreplacsla
clture de l'mission sont transfrs au bilan dans les
comptesapproprisdetitres.
92129222Lesoprationssurlemarchgrissontinscrites
pourleurvaleurdetransaction.
931Oprationsdechangeaucomptant
9311FrancsCFAachetsnonencorereus
9312Devisesachetesnonencorereues
9313FrancsCFAvendusnonencorelivrs
9314Devisesvenduesnonencorelivres
CONTENU
931 Oprations d'achat et de vente de devises dont les

parties ne diffrent le dnouement qu'en raison des dlais
d'usance(gnralementdeuxjours).
COMMENTAIRES
Le traitement des oprations en devises est dcrit dans

oprationsendevises.
16
EXCLUSIONS
931OprationsdechangeauComptesdetrsorerie.
comptant"valeurdujour".
931Oprationsdechange932Oprationsdechange
termependantlesdeuxjoursterme.
ouvrablesquiprcdent
l'chance.
932Oprationsdechangeterme
9321FrancsCFArecevoircontredeviseslivrer
9322DevisesrecevoircontrefrancsCFAlivrer
9323Devisesrecevoircontredeviseslivrer
9324Deviseslivrercontredevisesrecevoir
CONTENU
932 Oprations d'achat et de vente de devises dont les

partiesdiffrentlednouementpourdesmotifsautresquele
dlaid'usance.
17
COMMENTAIRES

oprationsendevises.
EXCLUSIONS
932Oprationsdechange931Oprationsdechange
dontlespartiesdiffrentaucomptant.
lednouementenraisondes
dlaisd'usance.
933Oprationsdeprtsou
d'empruntsendevises
9331Devisesprtesnonencorelivres
9332Devisesempruntesnonencorereues
18
CONTENU
933Oprationsdeprtsetd'empruntsendevisestantquele
dlaidemisedispositiondesfondsn'estpascoul(dlai
d'usanceengnraldedeuxjoursouvrables).
COMMENTAIRES

oprationsendevises.
19
934Report/dportnoncouru
9341Report/dportrecevoir
9342Report/dportpayer
935Intrtsnoncourusendevisescouverts
9351Intrtsnoncourus
endevisescouvertsrecevoir
9352Intrtsnoncourus
endevisescouvertspayer
CONTENU
934 Partienoncouruedesdiffrencesd'intrtsenmonnaie
locale ou en devises et relative aux oprations de change
terme.
935 Partie non courue des intrts en devises ayant fait
l'objetd'unecouverture.
COMMENTAIRES
934 935 Ces comptes concernent exclusivement les

oprations de change terme qualifies d'oprations de
couverture.
20
936Compted'ajustementdeviseshorsbilan
937Comptesdepositiondechangehorsbilan
938Comptesdecontrevaleurdeposition
dechangehorsbilan
CONTENU
936Contrepartiedelarvaluationdesoprationsdechange
aucomptantoutermeinscritesauhorsbilanetdesintrts
noncourusendevisescouverts.
COMMENTAIRES
Lors de l'valuation des oprations en devises inscrites au

horsbilan,lersultatconstatestenregistrenchargesou
en produits aux comptes appropris des classes 6 et 7 et sa
contrepartieestinscriteaucompte37411"Compted'ajustement
devises".
La rubrique 936 enregistre, de la mme manire, la
contrepartiedelarvaluationdelapositiondechangehors
bilan.
21
95AUTRESENGAGEMENTS
951Autresengagementsdonns
9512Valeursaffectesengarantie
9513Loyerspayer
9519Engagementsdiversdonns
952Autresengagementsreus
9522Valeursreuesengarantie
9523Loyerspercevoir
9529Engagementsdiversreus
CONTENU
9512 Valeurs appartenant la banque ou l'tablissement

financier, affectes en garantie au profit de l'Institut
d'Emission, de la Bourse des valeurs ou de tout autre
organisme.
9513Montantsrestantpayerdanslecadred'uncontratde
crditbailsouscritparl'tablissementlocataire.
9519 Garantiesdechangedonnesdanslecadredecrdits
fournisseursconsentisendevises.
9522 Titresreusengagedanslecadred'uneoprationde
prt.
9523 Montants restant percevoir par l'tablissement
bailleurdanslecadred'uncontratdecrditbail.
9529 Garanties de change reues dans le cadre de crdits
acheteursconsentisendevises.
22
961Oprationsd'encaissement
delaclientleetnondisponibles
9612Comptesdelaclientle
descorrespondantsetnondisponibles
9614Comptesdescorrespondantsexigibles
aprsencaissement
CONTENU
961 Oprations concernant les valeurs reues des

correspondants ou de la clientle et pour lesquelles les
montantsnesontexigiblesqu'aprsencaissement.
COMMENTAIRES
Les oprations d'encaissement s'enregistrent conformment aux

EXCLUSIONS
961Valeursl'encaissement3711Valeurslencaissement
23
aveccrditimmdiat.aveccrditimmdiat.
consortiauxdefinancementdonns
consortiauxdegarantiedonns
9631Engagementsdegarantiedonns
965Comptesdesuividescrditsconsortiauxdistribus
9651Crditsconsortiaux
9659Echancesimpayes
CONTENU
962 Promesses irrvocables de concours en trsorerie

accordes conjointement un mme bnficiaire par plusieurs
tablissements.
24
963 Garanties donnes conjointement un mme bnficiaire

parplusieurstablissements.
965 Crdits directs accords un mme bnficiaire par
plusieurstablissements.
COMMENTAIRES
962 963 965 Ces comptes ne sont ouverts que dans la

comptabilitdel'tablissementchefdefileetmouvements
conformmentauxdispositionsdel'instructionN9409.
966Comptesdesuividescrditsdistribus
pourlecomptedetiers
9661Crditsdistribuspourlecomptedetiers
9662Ressourcesaffectesladistribution
decrditspourlecomptedetiers
967Comptesdetitresclientle
9671Titresmatrialiss
9672Titresdmatrialiss
CONTENU
966 Crdits distribus pour le compte de tiers par

l'tablissement des secteurs ou des agents conomiques
spcifiques;cescrditssontdistribusauxrisquesdutiers
25
bailleurdefonds,l'tablissementn'offrantsonconcoursque
pourlaralisationetlesuividecesfinancements.
967 Leportefeuilletitresdelaclientlesouscontratde
dptoudegestion.
COMMENTAIRES
Lescrditsdistribusetlestitresgrspourlecomptede
tierssecomptabilisentdanslesconditionsdfiniespar
l'instructionN9415.
99ENGAGEMENTSDOUTEUX
CONTENU
99 Engagements qui, lors de leur ralisation, prsenteront

unrisqueprobableoucertaindenonrecouvrementpartielou
total.
26
COMMENTAIRES
Les rgles de comptabilisation et de provisionnement des

engagements douteux sont dtermines par l'instruction
N9405.

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11211131 Les avoirs non disponibles vue ainsi que les

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1151 Avoirs disponibles ou dettes exigibles vue sur des

1171 Avoirs disponibles ou dettes exigibles vue, auprs

1171 La dfinition des institutions financires

1211 1212 1213 AvoirsdtenuslaBCEAOdanslecadre

1261 Comptes de dpts terme ouverts chez des

1271 Sont inscrire ce compte, notamment les avoirs

1311 Prts en blanc, conclus en vertu d'une convention

1321 Ne doivent figurer ce compte que les oprations de

que les prfinancements consentis aux tablissements

1361 Obligations cautionnes prises l'escompte par la

Les intrts sur crances douteuses ou litigieuses, dans la

139 Lessommesinscritesaucompte 139 nepeuventyfigurer

Les intrts sur crances douteuses ou litigieuses, dans la

1551 Avoirs ou dettes vue des tablissements financiers

1556 1576 Intrtscourus,inscritsaudbitducomptede

Les intrts sur crances douteuses ou litigieuses, dans la

1611 Dptseffectusparles tablissementsdecrditsur

1616 1626 1656 Intrts courus, inscrits au dbit du

1711 1712 AvancesreuesdelaBCEAOautitredumarch

1741 Valeurs donnes en pension au sens de l'article 7 de

174 Ne peuvent figurer ce compte que les oprations de

1751 Emprunts en blanc, remboursables en une fois ou par

empruntsfinanciers contractsauprs d'tablissements

1761 Ne peuvent figurer ce compte que les oprations de

191 Les crances impayes reprsentent des chances

les crances douteuses ou litigieuses, dment

1991 Provisions pour dprciation des crances impayes ou

199 Les modalits de constitution des provisions pour

Les comptes de la classe 2 sont notamment soumis aux

les attributs devant tre utiliss pour la classe 2 sont

201 Ce compte comprend notamment les effets commerciaux

2022 Contrairement au papier commercial qui est

Les prts sont des concours accords aux clients et sous