Comptabilit Gnrale

Professeur : Kaoutar EL MENZHI

Facult des Sciences Juridiques,
Economiques et Sociales Souissi.

Tousdroitsrservs
Comptabilit Gnrale

Professeur : Kaoutar EL MENZHI

Facult des Sciences Juridiques,
Economiques et Sociales Souissi.

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 Comptabilit Gnrale,
- Elments introductifs

Est une technique qui cherche dcrire, sous forme

numrique, laide de tableaux chiffrs en valeurs,

la situation et lactivit de lentreprise

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4
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5
Tousdroitsrservs
 Dfinition et
Sommaire
caractristiques
Les partenaires de
lentreprise

Les oprations
dinvestissement -
financement
Les oprations
dexploitation
Exemple illustratif

Pourquoi tenir une

comptabilit
gnrale?
Utilit pour les
partenaires internes
Utilit pour les
partenaires externes

Tousdroitsrservs
 Lentreprise, quest ce que cest?

Dfinition et
caractristiques Une entreprise est un ensemble organis regroupant
Les partenaires de des facteurs de production permettant de
lentreprise
vendre des biens ou des services dans le but de
satisfaire les besoins dun march et den retirer un
profit.

Tousdroitsrservs
 Lentreprise, quest ce que cest?

Dfinition et
caractristiques Une entreprise est un ensemble organis regroupant
Les partenaires de des facteurs de production permettant de
lentreprise
vendre des biens ou des services dans le but de
satisfaire les besoins dun march et den retirer un
profit.

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 Lentreprise, quest ce que cest?

Hommes Apporteurs de capitaux , salaris

Dfinition et
caractristiques
Les partenaires de
lentreprise Locaux, machines,
biens matires premires, marchandises

Fonds ncessaires au financement

capitaux de lentreprise

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 Lentreprise, quest ce que cest?

Dfinition et
caractristiques
Les partenaires de
Une entreprise est un ensemble organis regroupant
lentreprise des facteurs de production permettant de vendre des
biens ou des services dans le but de satisfaire les
besoins dun march et den retirer un profit.

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 RAPPEL
sur Types dEntreprises
Prive
Nature juridique
Publique

Trs petite
Petite
Taille
Moyenne
Grande

Commerciale
Secteur dactivit Industrielle
De service
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 Lentreprise, quest ce que cest?

Dfinition et
caractristiques
Biens
Les partenaires de
lentreprise

Services

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 Lentreprise, quest ce que cest?

Dfinition et
caractristiques Une entreprise est un ensemble organis regroupant
Les partenaires de des facteurs de production permettant de
lentreprise
vendre des biens ou des services dans le but de
satisfaire les besoins dun march et den retirer un
profit.

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 Lentreprise et ses partenaires

Organismes Propritaires
financiers

Travail Services pub.

Personnel Etat/adminis.
Entreprise
Salaires Impts & taxes

Fournisseurs Clients

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 Les oprations de lentreprise

Les oprations
dinvestissement -
financement
Les oprations
dexploitation
Exemple illustratif

1
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 Les oprations de lentreprise

Investissements Financement

Immobilisations Capital
terrain, local, fonds propres
matriel, mobilier,
Dettes de financement
emprunts

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 Les oprations de lentreprise

Exploitation

Charges
Produits
achats de marchandises,
ventes de
rglement des salaires,
marchandises,
paiement du loyer,

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 Les oprations de lentreprise

Cycle dexploitation

Production
Stocks
- ventes

Crances Dettes
clients fournisseurs
Rglement

Disponibilits

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 Les oprations de lentreprise,
- Illustration

Ali vient de crer son entreprise. Pour ce faire, il a achet :

Un Local 200 000
Divers Matriels 60 000
Un Camion 85 000
Du Mobilier De Bureau 23 000

Ces lments ont pu tre achets grce :

Ses fonds propres 250 000

Un emprunt long terme auprs de sa banque 118 000

Par ailleurs, il a constitu un stock de marchandises achet en partie crdit auprs dun fournisseur pour
une valeur de 21.500.

TAF : Classer les oprations dinvestissement financement et dexploitation de lentreprise Ali.

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 Les oprations de lentreprise,
- Illustration

Corrig :

Local 200 000 Fonds propres 250 000

Divers matriels 60 000 Emprunt auprs de 118 000

Fin.
Inv.

Camion 85 000 la banque

Mobilier de bureau 23 000

Expl.
Expl.

Stock de M/SES 21 500 Fournisseurs 21 500

Total 389 500 Total 389 500

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 Pourquoi tenir une comptabilit?

Pourquoi tenir une

comptabilit
gnrale?
Utilit pour les
partenaires internes
Utilit pour les
partenaires externes

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 Pourquoi tenir une comptabilit?

Dfinition La comptabilit est une technique qui permet, partir de la

collecte dinformations concernant lentreprise, de connaitre
la situation financire de cette entreprise une date
dtermine et de suivre les variations de cette situation.

situation 1 situation 2 situation 3 Situation n

priode 1 priode 2 priode 3 priode n film de lentreprise

photographie 1

photographie 2

Photographie 3 Photographie n
variation 1

Variation 2

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 Utilit de la comptabilit pour les partenaires
internes

Dirigeants Propritaires Personnel

Instrument dinformation

de dcision
sur la situation financire sur la situation financire
de gestion le rsultat de lentreprise laccroissement ventuel

de prvision le dividende recevoir des salaires

de preuve

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 Utilit de la comptabilit pour les partenaires
externes

Fournisseurs Clients

Instrument dinformation

sur la capacit de lentreprise rembourser sur la capacit de lentreprise honorer ses

ses dettes dans les dlais engagements en livrant les commandes passes

Organismes
Pouvoirs publics financiers Grand public

Instrument dinformation

sur le rsultat fiscal de sur la capacit de lentreprise sur la contribution de

lentreprise rembourser ses dettes lentreprise
lconomie locale

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 Sommaire
La notion de
patrimoine
Dfinition du bilan
et schma gnral
Exemple: passage du
patrimoine au bilan

Les composantes de
lactif du bilan
Exemple illustratif

Les composantes du
passif du bilan
Exemple illustratif

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 Le patrimoine
- dfinition

Biens Patrimoine net

ou capitaux
Crances propres
Ce quon possde

Disponibilits Dettes Ce quon doit

(Biens + crances + disponibilits)

Patrimoine net
dettes

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 Le patrimoine
- Illustration

Le patrimoine de lentreprise de Mr Brahim se caractrise par les lments suivants :

Un magasin 280 000 dhs

Un vhicule 120 000 dhs
Du mobilier de bureau 15 000 dhs
Un stock de marchandises 5 000 dhs
Un ordinateur 4 500 dhs
Des crances sur ses clients 8 500 dhs
Des dettes envers ses fournisseurs 10 000 dhs
Un emprunt dune longue dure auprs 100 000 dhs
de sa banque
Des espces en caisse 2 500 dhs
Des avoirs la banque 1 800 dhs

TAF : Calculer le patrimoine net de lentreprise de Mr Brahim

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 Le patrimoine,
- exemple corrig

Magasin 280 000

Patrimoine net
Vhicule 120 000
Biens

Mobilier de bureau 15 000

Stock de M/SES 5 000 Capitaux propres 327 300
Ordinateur 4 500
Crances

Crances sur clients 8 500

Emprunt auprs 100 000

Dettes
de la banque
Avoirs la banque 1 800
Disp.

Dettes envers FRS 10 000

Espces en caisse 2 500

Tousdroitsrservs
 Le bilan
- schma gnral

ACTIF (Emplois des fonds)

BILAN PASSIF
(Ressources ou
origine des fonds)

Biens Capitaux propres

Crances Dettes

Disponibilits

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 Le bilan
- dfinition

Le bilan est ltat de synthse qui donne une photographie de la situation du

patrimoine de lentreprise un moment donn

(Emplois des
ACTIF fonds) BILAN PASSIF (Ressources
ou origine des fonds)

Biens Capitaux
propres
Crances
Dettes
Disponibilits

Total Actif Total Passif

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 Du patrimoine au bilan,
- exemple nonc

Reprenons lexemple de lentreprise de Mr Brahim.

TAF :
Il vous est demand de classer les lments du patrimoine de
lentreprise Brahim en ressources et en emplois.
Prsenter le bilan de lentreprise Brahim.

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 Du patrimoine au bilan
- exemple corrig

(Ressources ou origine
ACTIF (Emplois des fonds) BILAN PASSIF des fonds)

Magasin 280 000

Patrimoine net
Vhicule 120 000
Biens

Mobilier de bureau 15 000 Capitaux propres 327 300

Stock de M/SES 5 000
Ordinateur 4 500
Crances

Crances sur clients 8 500

Emprunt auprs 100 000

Dettes
de la banque
Avoirs la banque 1 800
Disp.

Dettes envers FRS 10 000

Espces en caisse 2 500

Total Actif 437 300 Total Passif 437 300

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 Le Bilan
- structure simplifie

(Ressources ou
ACTIF (Emplois des fonds) BILAN PASSIF origine des fonds)

Actif immobilis Financement permanent

Actif circulant hors trsorerie Passif circulant hors trsorerie

Trsorerie Actif Trsorerie - Passif

Tousdroitsrservs
 Les composantes de lactif du bilan
Les composantes de
lactif du bilan
Exemple illustratif

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 L Actif Immobilis

Immobilisation en
non valeurs

Immobilisations Immobilisations
financires Actif Immobilis Incorporelles

Immobilisations
Corporelles

Tousdroitsrservs
 Immobilisation en non valeurs

Certificat ngatif

Sige social

tablissement des statuts

Inscription la Taxe Professionnelle et Identifiant fiscal

Immatriculation au Registre de Commerce

Affiliation la CNSS

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 Excercice Comptable
- Notion

Exercice N-1 Exercice N+1

Exercice
comptable
N
01/01/N 31/12/N
Production des
tats de
synthse de N

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Immobilisation en non valeurs

Tousdroitsrservs
 Immobilisations Incorporelles

Recherche et
Brevet Marques
developpement

Droits Fonds commercial

Tousdroitsrservs
 Immobilisations Corporelles

Terrain Construction Machines

Matriel /Mobilier
Matriel de transport
de bureau

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 Immobilisations Finnancires

Est un contrat qui se droule dans le temps

qui ne se traduit que par des flux de trsorerie.

Entreprise
Entreprise besoin
excdent de
de financement
financement

Crer un titre Possder un titre

(metteur) (souscripteur)

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 Pr. Kaoutar El Menzhi

Action

Action Titre de proprit

Dividende

Emetteur Investisseur
dactions Financement en action

Vendeur Part du capital Acheteur

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 Pr. Kaoutar El Menzhi

Obligation

Obligation Titre de crance

Elments intervenant dans le cycle

dexploitation de lentreprise (marchandises,
matires premires, fournitures, etc.)
Intrt

Emetteur Investisseur
dobligations Financement en obligation

Vendeur Part du capital Acheteur

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 LActif Circulant - Hors Trsorerie

Elments intervenant dans le

cycle dexploitation de
lentreprise (marchandises,
matires premires,
fournitures, etc.)
Stocks

sommes dues lentreprise

Actif Circulant par ses diffrents dbiteurs
(clients, personnel, Etat, etc.)

Titres et valeurs de Crances de lactif

placement circulant

Tousdroitsrservs
 La trsorerie

Trsorerie Actif

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 Le Bilan de dpart
- Illustration

Au 1er janvier de lexercice N, la situation active de lentreprise ABC se prsente comme suit :

Un terrain valu 380 000 dhs

Un btiment usage commercial 390 000 dhs
Un vhicule utilitaire 83 700 dhs
Divers matriels de bureau 12 640 dhs
Un stock de marchandises 143 000 dhs
Des fonds dposs la banque 16 150 dhs
Des espces en caisse 9 370 dhs
Des crances sur des clients 45 780 dhs

TAF :
Reclasser les lments en actif

Tousdroitsrservs
 Le bilan
- reclassement des lments de lactif

Terrain Actif AI - IC

Btiment Actif AI - IC

Matriel de
transport Actif AI - IC

Matriel de
bureau Actif AI - IC
Stock de
marchandis Actif AC - St
es

Banque Actif TA

Caisse Actif TA

Clients Actif AC - CAC

Tousdroitsrservs
 Les composantes du passif du bilan

Les composantes du
passif du bilan
Exemple illustratif

Tousdroitsrservs
 Le Financement Permanent

Financement Dettes de
Capitaux propres Permanent financement

Tousdroitsrservs
 Le Passif Circulant hors trsorerie

Dettes Dettes hors

Passif Circulant dexploitation
exploitation

Tousdroitsrservs
 La trsorerie

Trsorerie Passif

Tousdroitsrservs
 Le bilan
rcapitulatif

ACTIF (Emplois des fonds)

BILAN PASSIF
(Ressources ou
origine des fonds)

Actif immobilis Financement permanent

Immobilisation en non valeurs

Immobilisations incorporelles Capitaux propres
Immobilisations corporelles Dettes de financement
Immobilisations financires

Actif circulant Passif circulant

Stocks Dettes fournisseurs

Crances clients Autres dettes
Titres et valeurs de placement

Trsorerie Actif Trsorerie Passif

Banques et caisses

Tousdroitsrservs
 Le Bilan de dpart
- Illustration

Au 1er janvier de lexercice N, la situation passive de lentreprise ABC se prsente comme suit :

Un capital de 700 000 dhs

Un emprunt auprs dune banque pour une dure de 5 ans 300 000 dhs
Des dettes envers des fournisseurs 51 480 dhs
Des taxes envers lEtat 29 160 dhs

TAF :
Reclasser les lments en passif

Tousdroitsrservs
 Le bilan
- reclassement en actif et en passif

FP -
Capital Passif
CP
Dettes de
financement Passif FP - DF

Fournisseurs Passif PC - DPC

Dettes/Etat Passif PC - DPC

Tousdroitsrservs
 Le bilan
tablissement du bilan douverture
au 01/01/N
ACTIF BILAN PASSIF

Actif circulant (HT) Financement permanent

Terrain 380 000
Capital 700 000
Btiment 390 000
Dettes de financement 300 000
Matriel de transport 83 700
Matriel de bureau 12 640

Actif circulant (HT) Passif circulant (HT)

Stocks 143 000
Dettes sur fournisseurs 51 480
Crances sur clients 45 780

Trsorerie - Actif Dettes sur lEtat 29 160

Banque 16 150

Caisse 9 370

Total Actif 1 080 640 Total Passif 1 080 640

Tousdroitsrservs
 Le Bilan de dpart
- Illustration

Au 31 dcembre de lexercice N, la situation active et passive de lentreprise ABC se prsente comme suit :
Un capital de 700 000 dhs
Un terrain valu 380 000 dhs
Un btiment usage commercial 390 000 dhs
Des matriels de transport 163 700 dhs
Divers matriels de bureau 17 640 dhs
Du matriel informatique 25 550 dhs
Un stock de marchandises 65 000 dhs
Un stock demballages 10 850 dhs
Des fonds dposs la banque 15 500 dhs
Des espces en caisse 12 290 dhs
Des crances sur des clients 35 667 dhs
Des dettes envers des fournisseurs 98 890 dhs
Un emprunt long terme 240 000 dhs
Des taxes envers lEtat 78 285 dhs

TAF : Des actions achetes dans le but de raliser un gain rapide 74 842 dhs

Prsenter le bilan de lentreprise ABC au 01/01/N

Tousdroitsrservs
 Le bilan
- reclassement en actif et en passif

Capital Passif FP - CP

Terrain Actif AI - IC

Btiment Actif AI - IC

Matriel de
transport Actif AI - IC

Matriel de
bureau Actif AI - IC

Stock de
marchandises Actif AC - St

Tousdroitsrservs
 Le bilan
- reclassement en actif et en passif

Banque Actif TA

Caisse Actif TA

Clients Actif AC - CAC

Dettes de
financement Passif FP - DF

Fournisseurs Passif PC - DPC

Dettes/Etat Passif PC - DPC

Tousdroitsrservs
 Le bilan
Bilande
tablissement du bilan de clture
clture au 31/12/N
ACTIF PASSIF
Actif immobilis Financement permanent
Terrain 380 000 C Capital 700 000
Btiment 390 000 P Rsultat net 77 307
Matriel de transport 163 700
Matriel, mobilier 43 190 Dettes de financement 240 000
de bureau
Actif circulant (HT) Passif circulant (HT)
Stocks 75 850 Dettes sur fournisseurs 98 890
Crances sur clients 35 667
TVP 78 285 Dettes sur lEtat 78 285
Trsorerie - Actif
Banque 15 500
Caisse 12 290
Total Actif 1 194 482 Total Passif 1 194 482

Tousdroitsrservs
 Le bilan
tablissement du bilan de clture
au 31/12/N
ACTIF BILAN PASSIF

Actif circulant (HT) Financement permanent

Terrain 380 000
Capital 700 000
Btiment 390 000
Rsultat net 77 307
Matriel de transport 163 700
Dettes de financement 240 000
Matriel, mobiliers de bureau 43 190

Actif circulant (HT) Passif circulant (HT)

Stocks 65 850
Dettes sur fournisseurs 98 890
Crances sur clients 35 667
TVP 78 285
Dettes sur lEtat 78 285
Trsorerie - Actif
Banque 15 500
Caisse 12 290

Total Actif 1 194 482 Total Passif 1 194

482 Tousdroitsrservs
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Niveau Exploitation
Niveau Financier Sommaire
Niveau Non Courant
La formation des
rsultats de
lentreprise

Produits dExploitation
Produits Financiers
Produits Non Courants

Charges dExploitation
Charges Financires
Charges Non
Courantes

Elaboration du CPC

Tousdroitsrservs
 Le Compte de Produits et de Charges
- CPC

Le CPC est un document comptable

Notion de produits
Notion de charges
qui regroupe toutes les oprations
Formation du Rsultat ralises par lentreprise et
La formation des
rsultats de
relatives son activit
lentreprise commerciale ou industrielle

Tousdroitsrservs
 Le Compte de Produits et de Charges
CPC
Produits dExploitation Niveau exploitation

Charges dExploitation

Rsultat dExploitation (I-II) Niveau courant

Niveau Exploitation Produits Financiers

Niveau Financier
Niveau Non Courant
La formation des
rsultats de
lentreprise
Niveau financier
Charges Financires
Rsultat Financier (IV-V)
Rsultat Courant (III + VI)

Produits Non Courants

Niveau non courant
Charges Non Courantes

Rsultat Non Courant (VIII-IX)

Rsultat Avant Impt (VII + X)

Impt sur le Rsultat

Rsultat net de lexercice(XI-XII)

Tousdroitsrservs
 Notions de
Produits et de Charges

Produits Charges Resultat

Tousdroitsrservs
 Niveau Exploitation

Ensemble de charges et de produits raliss dans le

cadre de lactivit propre de lentreprise.

Produits Charges Rsultat

dexploitation dexploitation dexploitation

Tousdroitsrservs
 Niveau Financier

Ensemble de charges et de produits en rapport

avec la trsorerie de lentreprise.

Produits Charges Rsultat

financiers financires financier

Tousdroitsrservs
 Niveau Non Courant

Ensemble de charges et de produits provenant

dvnements exceptionnels.

Produits Charges Rsultat

non non non
courant courante courant

Tousdroitsrservs
 Le Compte de Produits et de Charges
CPC
Produits dExploitation Niveau exploitation

Charges dExploitation

Rsultat dExploitation (I-II) Niveau courant

Niveau Exploitation Produits Financiers

Niveau Financier
Niveau Non Courant
La formation des
rsultats de
lentreprise
Niveau financier
Charges Financires
Rsultat Financier (IV-V)
Rsultat Courant (III + VI)

Produits Non Courants

Niveau non courant
Charges Non Courantes

Rsultat Non Courant (VIII-IX)

Rsultat Avant Impt (VII + X)

Impt sur le Rsultat

Rsultat net de lexercice(XI-XII)

Tousdroitsrservs
 Produits dexploitation

Ventes de Ventes de biens et Subventions

marchandises services produits dexploitation

Tousdroitsrservs
 Produits financiers

Produits des titres de Intrts et autres

Gains de change
participation produits financiers

Tousdroitsrservs
 Produits non courants

Produits des cessions Autres produits non

dimmobilisations courants

Tousdroitsrservs
 Charges dexploitation

Achats revendus de Achats consomms de

Autres charges externes
marchandises matires et fournitures

Impts et taxes Charges de personnel

Tousdroitsrservs
 Charges financires

Charges dintrts Pertes de change

Tousdroitsrservs
 Charges non courantes

Valeurs nettes
Autres charges non
damortissements des
courantes
immobilisations cdes

Tousdroitsrservs
 illustration

Achat demballage 23 500 dhs

Au 31 dcembre de lexercice N,
Droits denregistrement et de timbres 11 200 dhs
les produits et les charges
de lentreprise ALPHA se Escomptes accords 2 000 dhs

prsentent comme suit : Charges dintrts 26 400 dhs

Achats de marchandises 640 500 dhs
Dplacements, missions et rceptions 82 500 dhs
Escomptes obtenus 2 100 dhs
Achats de fournitures non stockables 250 000 dhs
TAF : Frais postaux 36 800 dhs
1. Reclasser les lments du CPC Locations verses 78 000 dhs
en produits et charges
Transport sur achats 49 000 dhs
dexploitation, financier et
Pnalits et amendes 600 dhs
non courant
2. Etablir le CPC au 31 dcembre Services bancaires 12 000 dhs

de lexercice Dons non courants reus 1 000 dhs

Taxe ddilit 16 200 dhs
Ventes de marchandises 1 700 500 dhs
Charges de personnel 35 000 dhs
Produits des titres de participation 3400 dhs

Tousdroitsrservs
 Reclassement des charges
et des produits

Achats consomms de
Achat demballage CE
matires et fournitures

Droits denregistrement et de
Impts et taxes CE
timbres

Escomptes accords Autres charges financires CF

Intrts des emprunts et

Charges dintrts CF
dettes

Achats revendus de
Achats de marchandises CE
marchandises

Dplacements, missions et
Autres charges externes CE
rceptions

Tousdroitsrservs
 Reclassement des charges
et des produits

Intrts et autres produits

Escomptes obtenus PF
financiers

Achats de fournitures non Achats consomms de

CE
stockables matires et fournitures

Frais postaux Autres charges externes CE

Locations verses Autres charges externes CE

Transport sur achats Autres charges externes CE

Pnalits et amendes Autres charges non courantes CNC

Tousdroitsrservs
 Reclassement des charges
et des produits

Services bancaires Autres charges externes CE

Dons non courants reus Autres produits non courants PNC

Taxe ddilit Impts et taxes CE

Ventes de marchandises Ventes de marchandises PE

Charges de personnel Rmunrations du personnels CE

Produits des titres de Produits des titres de participation

PF
participation et des autres titres immobiliss

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 Reclassement des charges
et des produits

Elment Montant
Produits d'exploitation
Ventes de marchandises 1 700 500
Total 1 700 500
Charges d'exploitation
Achats revendus de marchandises 640 500
Achats consomms de matires et fournitures 273 500
Autres charges externes 258 300
Impts et taxes 27 400
Charges de personnel 35 000
Total 1 234 700
Rsultat d'exploitation 465 800
Produits financiers
Produits des titres de participation et autres titres immobiliss 3 400
Intrts et autres produits financiers 2 100
Total 5 500

Tousdroitsrservs
Charges financires
Charges d'intrts 26 400
Autres charges financires 2 000
Total 28 400
Rsultat financier - 22 900
Rsultat courant 442 900
Produits non courants
Autres produits non courants 1 000
Total 1 000
Charges non courantes
Autres charges non courantes 600
Total 600
Rsultat non courant 400
Rsultat avant impt 443 300
Impt sur le rsultat 132 990
Rsultat net 310 310

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Dfinition
Caractristiques
Sommaire
Illustration

Utilit du compte
Prsentation du
compte

Fonctionnement des
comptes dactif et de
charges
Fonctionnement des
comptes de passif et
de produits
Principe de la partie
double
Illustration

Tousdroitsrservs
 La notion de flux

changes entre
Flux Externe lentreprise et ses partenaires

Flux Interne changes internes lentreprise

Tousdroitsrservs
 La notion de flux

Flux physique

marchandises

Entreprise Partenaire externe

monnaie 1.000

Flux financier

Tousdroitsrservs
 Caractristiques dun flux

Utilisation qui en
rsulte

E marchandises Moyen qui rend

possible lopration
Entreprise Partenaire externe

monnaie 1.000 R

Emploi = Ressource
Total des emplois = Total des ressources
Tousdroitsrservs
 Illustration

Au cours du mois de mai, lentreprise Alpha, spcialise dans le prt porter, a ralis les
oprations ci-aprs :

Achats crdit de matires premires 20 000 dhs

Vente crdit de produits finis, le en espces, le reste crdit 15 000 dhs

Achats de matires et fournitures, par chque 7 500 dhs

Rglement de la facture dlectricit, par chque 2 500 dhs

Versement des salaires 65 000 dhs

Acquisition dun mobilier de bureau par chque 10 500dhs

TAF :
Pour chaque opration, dgager la ressource, lemploi et le montant
correspondant.

Tousdroitsrservs
 Corrig

Opration Emploi Montant Ressource Montant Emploi

Achats crdit de matires premires pour Stock de Stock de

20 000 dhs. matires 20 000 Fournisseurs 20 000 matires
premires premires
Acquisition dun mobilier de bureau pour 10 500
Mobilier de Mobilier de
dhs par chque. 10 500 Banque 10 500
bureau bureau

Achats de matires et fournitures, par chque, Stock de Stock de

pour 7 500dhs. matires et 7 500 Banque 7 500 matires et
fournitures fournitures
Vente de produits finis : 15 000dhs, le en
Caisse 3 750 Ventes de Caisse
espces, le reste crdit. 15 000
Clients 11 250 produits finis Clients

Rglement de la facture dlectricit, par chque : Achats non Achats non

2 500dhs. stocks de stocks de
2 500 Banque 2 500
matires et matires et
fournitures fournitures

Tousdroitsrservs
 Sommaire
Utilit du compte
Prsentation du
compte

Tousdroitsrservs
 Utilit du compte

Bilan douverture au 01-01-N

Actif Passif
Immobilisations + 3000 50.000 Capital 50.000
corporelles Dettes de financement 35.000
Banques -3000 20.000
Caisses 15.000
Total 85.000 Total 85.000
Opration 1: Au 02-01-2007, lentreprise achte 3.000 dhs
de mobilier de bureau par chque bancaire.
Quel est leffet de cette opration sur le bilan ?

Tousdroitsrservs
 Utilit du compte

Opration 2 Opration 3 Opration n

Bilan au
Bilan douverture
Bilan au
au 01-01-N Bilan au
Actif Actif Passif Actif Passif Actif Passif
Passif
Immobilisations 53.000 Capital 50.000
Situation 1 2
corporelles SituatioDettes
n2 3 de financementSituation n n35.000
Banques 17.000
Total CaissesTotal Total 15.000 Total Total Total
Total 85.000 Total 85.000

Tousdroitsrservs
 Prsentation du Compte

Au cours de la premire quinzaine du mois de juin, le compte Caisses de lentreprise ABC a connu les mouvements
suivants :
01-06 Avoir en banque 9000 dhs

03-06 Ventes de marchandises par chque 15 000

dhs
05-06 Paiement du fournisseur Brahim par chque 7 000
dhs
06-06 Rglement des frais deau et dlectricit par chque 850 dhs

09-06 Achats de marchandises par chque 9500 dhs

10-06 Reu du client Ali par chque 4850 dhs

11-06 Achats de fournitures de bureau par chque 3500 dhs

13-06 Rglement des frais dentretien des machines par chque 5000 dhs

15-06 Acquisition dun mobilier de bureau par chque 990 dhs

TAF : Dgager le montant disponible en banque au 15 juin.

Tousdroitsrservs
 Prsentation du compte

ENTREES BANQUE SORTIES

9 000
7 000
15 000 850
4 850 9 500
3 500
5 000
990
Total ENTREES = 28850 Total SORTIES = 26840

Total ENTREES Total SORTIES

2010 dhs
28850 26840
Tousdroitsrservs
 Prsentation du compte

ENTREES
DEBIT BANQUE
COMPTE SORTIES
CREDIT

Solde initial 9 000

7 000
Mouvements 15 000 850
dbit 4 850 9 500
3 500 Mouvements
5 000 dbit
990
Total DEBIT = 28850 Total CREDIT = 26840

Solde final = 2010 dhs

Tousdroitsrservs
 Prsentation du compte

Si TD >TC : le solde est dbiteur

Si TD < TC le solde est crditeur

Si TD = TC le solde est nul

Tousdroitsrservs
 Prsentation du compte

DEBIT COMPTE CREDIT

Solde initial 9 000

7 000
Mouvements 15 000 850
dbit 4 850 9 500
3 500 Mouvements
5 000 dbit
990
Total DEBIT = 28850 Total CREDIT = 26840

Solde dbiteur = 2010

Tousdroitsrservs
 Prsentation du compte

Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Somme

Date de Intitul de Montant de Date de Intitul de Montant de

lopration lopration lopration lopration lopration lopration

Tousdroitsrservs
Fonctionnement du compte

Comptes de situation
Classe 1 Comptes de financement permanent
Classe 2 Comptes dactif immobilis
Classe 3 Comptes dactif circulant hors trsorerie
Classe 4 Comptes de passif circulant hors trsorerie
Classe 5 Comptes de trsorerie

Comptes de gestion
Classe 6 Comptes de charges
Classe 7 Comptes de produits

Tousdroitsrservs
 Fonctionnement du compte

Opration comptable
Actif DEBIT COMPTE CREDIT Passif
+ Emplois Ressources +
Charges Produits

Tousdroitsrservs
Fonctionnement des comptes dactif
et de charges

Tousdroitsrservs
 Fonctionnement des comptes
dactif et de charges

Opration 1:
Acquisition dun mobilier de bureau par chque bancaire pour 1000 dhs.

Mobilier Banque
DEBIT de bureau CREDIT DEBIT CREDIT

2 1000 1000 1

Tousdroitsrservs
 Fonctionnement des comptes
dactif et de charges

Opration 2:
Achats de marchandises 2000 dhs, moiti en espces, lautre moiti par chque bancaire.

Achats de
marchandises Banque
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Caisse
2 2000 DEBIT CREDIT 1000 1

1000 1

Tousdroitsrservs
 Fonctionnement des comptes
dactif et de charges

Comptes dactif et de charges

Dbit Crdit
Actif Actif
+ +
Charges Charges

Tousdroitsrservs
 Fonctionnement des comptes
de passif et de produits

Opration 1:
Ventes de marchandises pour 2000 dhs, moiti en espces et moiti crdit.

Vente de
marchandises Clients
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
1 2000 Caisse 1000 2
DEBIT CREDIT

1000 2

Tousdroitsrservs
 Fonctionnement des comptes
de passif et de produits

Comptes de passif et de produits

Dbit Crdit
Passif Passif
+ +
Produits Produits

Tousdroitsrservs
 Principe de la partie double

Une opration comptable donne naissance au moins deux comptes.

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

Quand on crdite un compte, on dbite au moins un autre compte.

Quand on dbite un compte, on crdite au moins un autre compte.

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

TD = TC
Tousdroitsrservs
 Illustration

Reprenons le cas de lentreprise ABC.

TAF : Prsenter le compte Banque selon le modle classique.

Tousdroitsrservs
 Illustration

Banque
Dbit Crdit
Date Libells Somme Date Libells Somme
01-06 Solde initial 9 000 03-06 Ventes de marchandises 15 000
05-06 Paiement du fournisseur 7 000 Reu du client Ali
Brahim 10-06 4 850
06-06 Rglement des frais deau et 850
dlectricit
09-06 Achats de marchandises 9 500
11-06 Achats de fournitures de 3 500
bureau
13-06 Rglement des frais 5 000
dentretien des machine
15-06 Acquisition dun mobilier de 900
bureau
Total dbit 35 750 Total crdit 19 850

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 Le Code Gnral de
Normalisation Comptable
CGNC
Professeur : Kaoutar EL MENZHI
Facult des Sciences Juridiques,
Economiques et Sociales Souissi.

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 Le CGNC

Partie 2 :
Partie 1 :
Plan Comptable Gnral des
Norme Gnrale Comptable
Entreprises

Principes comptables
Plan comptable dtaill
fondamentaux

Rgles de forme applicables Rgles de fonctionnement

lensemble des agents des comptes
conomiques

Tousdroitsrservs
 Finalits Sommaire
Principes

Structure du plan
comptable
Signification de
certains chiffres

Tousdroitsrservs
 Finalits

Bilan
Comptes de Produits et de Charges
Information Image fidle
comptable Etat des Soldes de Gestion
de lentreprisse
et financire Tableau de financement
Norme Gnrale
Comptable
Etat des Informations
Complmentaires
Sert de base linformation Fournit aux utilisateurs des
et la gestion de lentreprise comptes une image fidle de
ce que reprsente lentreprise

Tousdroitsrservs
 Finalits Principes comptables fondamentaux
Principes

Tousdroitsrservs
 La continuit dexploitation

Lentreprise est prsume tablir ses tats de synthse dans la perspective dune
Poursuite normale de ses activits

Plan de renouvellement des

immobilisations
Plan dinvestissement triennal ou
quinquennal
Embauche du personnel
Recherche et dcouverte de nouveaux
procds de fabrications
Dveloppement de la stratgie
commerciale
Etc.

Tousdroitsrservs
 La continuit dexploitation

Exemple dvnements imprvisibles pouvant mettre en cause la poursuite de lactivit

Dordre commercial : perte totale ou importante des parts de

march, grandes difficults dapprovisionnement en matires
premires.
Dordre industriel : techniques de production devenues obsoltes
avec impossibilit pour lentreprise dadopter de nouvelles
mthodes de fabrications.
Dordre social : conflits sociaux importants et rpts
Dordre financier : risque de cessation de paiement
Dordre politique : vnements survenus dans un pays o
lentreprise avait conclut des contrats importants.
Dordre naturel : tremblement de terre, inondation, cyclone

Tousdroitsrservs
 Permanence des mthodes

Lentreprise est cense tablir ses tats de synthse en

appliquant les mmes mthodes dvaluation et le mmes
rgles de prsentation dun exercice lautre

Tousdroitsrservs
 Cot historique

La valeur laquelle est inscrit un bien reste fixe quelles que soient les
ventuelles apprciations montaires intervenues par la suite.

Actif Bilan au 31-12-2000 Passif Actif Bilan au 31-12-2013 Passif

Montant Brut Montant Brut

Terrain 100 000 Terrain 100 000

Tousdroitsrservs
 Spcialisation des exercices

En raison du dcoupage de la vie de lentreprise en exercices comptables, les charges et les

produits doivent tre rattachs lexercice qui les concerne effectivement

01/01/N 31/12/N
Exercice
Comptable N

Exercice N-1 Exercice N+1

Achats matires
premires

Charges Rsultat
Tousdroitsrservs
 Prudence

Les produits ne sont pris en compte que sils sont certains et dfinitivement acquis
lentreprise, les charges sont prendre en compte ds lors quelles sont probables

Crance Crance Perte prendre en

client douteuse probable compte

Terrain Prix Valeur ne pas

dachat actuelle prendre en
100 000 600 000 compte

Tousdroitsrservs
 Clart

Les oprations et informations doivent tre inscrites dans les comptes sous la rubrique
adquate avec la bonne dnomination et sans compensation entre elles

Charge achats de matires

premires
Matires premires

Entreprise Tiers

Produits finis
Ventes de produits
Produit finis

Tousdroitsrservs
 Importance significative

Les tats de synthse doivent rvler tous les lments dont limportance peut
affecter les valuations et les dcisions.

Exemple : salari licenci abusivement

Impact sur la
Non situation financire Oui
de lentreprise

Information Information
non significative dune importance
significative

Tousdroitsrservs
 PCGE

Structure du plan
comptable
Signification de
certains chiffres

Tousdroitsrservs
 Classes du plan comptable

Comptes de situation Comptes de situation

BILAN BILAN
Classe 1
Classe 6
Comptes de financement Comptes de charges
permanent
Classe 2 Classe 7
Comptes dactif immobilis Comptes de produits

Classe 3 Classe 8
Comptes dactif circulant HT Comptes de rsultat

Classe 4
Comptes de passif circulant HT

Classe 5
Comptes de trsorerie

Tousdroitsrservs
 Lecture du plan comptable

Classe Rubriques

2 21 Immobilisation en non
Comptes de lactif immobilis valeurs

22 Immobilisations
incorporelles

23 Immobilisations
corporelles

24/25 Immobilisations
financires

Tousdroitsrservs
 Lecture du plan comptable

Postes Comptes

2331 installations techniques

231 Terrains

2332 - matriel et outillage

232 Constructions
2333 - emballages rcuprables
identifiables
233 Installations techniques,
matriel et outillage Comptes
divisionnaires
234- Matriel de transport
23321 Matriel
235 Mobilier, matriel de
bureau et amnagements divers 23324 Outillage

Tousdroitsrservs
 Logique de la codification

Classe 23321
Rubriques 23321

Postes 23321

Comptes 23321

Comptes
divisionnaires 23321

Tousdroitsrservs
 Quelques astuces

Compte Compte

X4XX XXX9
Crance Dette Charges Produits

3421 4411 6111 7111

Clients Fournisseurs Achats de M/SES Ventes de
marchandises
6119
RRR obtenus / achats 7119
de M/SES RRR accords par
lentreprise
Tousdroitsrservs
 Quelques astuces

Compte damortissement Compte

dimmobilisation De provision dun actif

X8XX X9XX
2340 2834 3241 3942

Matriel de Amortissement Clients Provisions pour

transport du matriel de dprciation des
transport clients et comptes
rattachs

Tousdroitsrservs
 Quelques astuces

Compte

XXX8
Autres Divers

2328 4488
Autres Divers
Constructions cranciers
4448 3488
Autres Organismes Divers
Sociaux Dbiteurs
Tousdroitsrservs
 Quelques astuces

Rubrique

6X 7X

61 Charges dexploitation 71 Produits dexploitation

63 Charges financires 73 Produits financiers

65 Charges non courantes 75 Produits non courants

Tousdroitsrservs
 Quelques astuces

Poste

3XX 4XX

343 Personnel dbiteur 348 Autres dbiteurs

443 Personnel crditeur 448 Autres crditeurs

Tousdroitsrservs
 Illustration

1. Retrouver les intituls des comptes 3421, 6311, 1191, 2111, 3121, 4481, 5141,
7321, 5161, 2411, 1486, 6134,7386, 6171, 2332.

2. Soient les intituls suivants, je vous demande de retrouver leurs numros de

compte :

Achats de fournitures non

Titres de participation
stockables
Transports Ventes de marchandises
Frais postaux et frais de
Btiments
tlcommunications
Caisse nationale de la scurit
Achats de produits dentretien
sociale

Tousdroitsrservs
 Illustration

3421
Classe 3 Actif circulant-HT

Crances de
Rubrique 34
lactif circulant

Clients et
Poste 342
comptes rattachs

Compte 3421 Clients

Tousdroitsrservs
 Illustration

6311 Intrts des emprunts et dettes

1191 Rsultat net de lentreprise
2111 Frais de constitution
3121 Matires premires
4481 Dettes sur acquisitions dimmobilisations
5141 Banque
7321 Revenus des titres de participation
5161 Caisse
2411 Prts au personnel
1486 Fournisseurs dimmobilisations
6134 Primes dassurances
7386 Escomptes obtenus
6171 Rmunration du personnel
2332 Matriel et outillage

Tousdroitsrservs
 Illustration

Titres de participation

Comptes dactif Classe 2

immobilis
Immobilisations Rubrique 24/25
financires

Titres de Poste 251

participation
Titres de Compte 2510
participation
Tousdroitsrservs
 Illustration

Achats de fournitures non stockables

Comptes de Classe 6
charges
Charges Rubrique 61
dexploitation

Achats consomms de
matires et fournitures
Poste 612

Achats non stocks de

matires et fournitures
Compte 6125

Tousdroitsrservs
 Illustration

Ventes de marchandises

Comptes de Classe 7
produits
Produits Rubrique 71
dexploitation

Ventes de marchandises Poste 711

Ventes de marchandises
au Maroc Compte 7111

Tousdroitsrservs
 Illustration

Btiments

Comptes dactif
Classe 2
immobilis

Immobilisations
Rubrique 22
corporelles

Constructions Poste 232

Btiments Compte 2321

Tousdroitsrservs
 Illustration

Frais postaux et frais de tlcommunications

Comptes de charges Classe 6

Charges
Rubrique 61
dexploitation

Autres charges 613/

Poste
externes 614
Frais postaux et frais
de Compte 6145
tlcommunications

Tousdroitsrservs
 Illustration

Caisse nationale de scurit sociale

Comptes de passif
Classe 4
circulant - HT

Dettes du passif
Rubrique 61
circulant

Organismes
Poste 444
sociaux

CNSS Compte 4441

Tousdroitsrservs
 Illustration

Achats de produits dentretien

Comptes de charges Classe 6

Charges
Rubrique 61
dexploitation

Achats consomms de
matires et fournitures Poste 612

Achats de matires et
fournitures consommables Compte 6122

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Lorganisation comptable

Professeur : Kaoutar EL MENZHI

Facult des Sciences Juridiques,
Economiques et Sociales Souissi.

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 Pices comptables Sommaire
Livre journal
Grand livre
Balance
Livre dinventaire

Systme classique
Systme centralisateur
Systme informatis

Tousdroitsrservs
 Schma gnral

Pice justificative Livre journal Grand livre balance

Livre dinventaire

Tousdroitsrservs
Pices justificatives

Tousdroitsrservs
 Livre journal

Date
de lopration
N des N des Intitul des Sommes Sommes
comptes comptes comptes dbits dbit crdit
dbits crdits

Intitul des
comptes crdits

Libell de
lopration

Tousdroitsrservs
 Illustration

20 mai : achat de marchandises crdit auprs du fournisseur Brahim pour 10 000

dhs. Facture : FA243

20 mai
6111 Achats de 10 000
marchandises

4411
Facture FA243 Fournisseurs 10 000

Tousdroitsrservs
Livre journal

TD TC

Tousdroitsrservs
Livre journal

TD TC

Tousdroitsrservs
 Grand livre

T T T T

T Dbit T 5141-Banque
T Crdit T
Date Libells Somme Date Libells Somme
01-06 Solde initial 9 000 03-06 Ventes de marchandises 15 000
05-06 Paiement du fournisseur 7 000 Reu du client Ali
Brahim 10-06 4 850

T 06-06

09-06
T
Rglement des frais de au et
dlectricit
Achats de marchandises
850

9 500
T T
11-06 Achats de fournitures de 3 500
bureau
13-06 Rglement des frais 5 000

T 15-06 T
dentretien des machine
Acquisition dun mobilier de
bureau
900 T T
Total dbit 35 750 Total crdit 19 850
Solde Dbiteur 15 900

T T T T

T T T T

Tousdroitsrservs
 Balance

N des Nom des Soldes de dbut de Mouvements de Soldes de fin de

comptes comptes priode (SI) la priode priode (SF)

Dbiteurs Crditeurs Dbits Crdits Dbiteurs Crditeurs

Tousdroitsrservs
Livre dinventaire

Tousdroitsrservs
 Pour rsumer

l'enregistrement des oprations : se fait par les journaux,

le classement des oprations : se fait par le grand livre des comptes,
le rsum des oprations : se fait par la balance gnrale des comptes,
la synthse des oprations : se fait par le bilan et le compte de rsultat.

Tousdroitsrservs
 Illustration

Lentreprise Delta, a ralis au cours du mois de janvier, les oprations ci-aprs :

02-01 Vente de marchandises contre chque bancaire, facture nFV123 25000

Acquisition dun micro ordinateur, les 2/3 par chque, le reste

03-01 rgler dans un mois, facture nVI76 4 500

Achat de marchandises crdit auprs du fournisseur Ahmed

04-01 pour, facture nAD34 9 500

07-01 Retrait de la banque pour alimenter la caisse, 1 500

Retour du des marchandises achetes auprs de Ahmed pour
13-01 non-conformit, facture AA34

Rception de la banque dun avis relatif des revenus des titres

28-01 de participation pour, avis nD23 2 600

TAF: Enregistrer ces oprations au journal de lentreprise sans tenir compte de la TVA.
Etablir le grand livre et la balance y relatives.
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 Livre journal

5141 Banque 25000

7111 Ventes de marchandises 25000
2355 Matriel Informatique 4 500
5141 banque 3000
4481 Dettes sur acuqisitions
dimmobilisations 1 500
6111 Achats de marchandises 9 500
4411
Fournisseurs 9 500
5161 Caisse 1 500
5141 Banque 1 500
4411 Fournisseurs 2375
6111 Achats de marchndises 2375
5141 Banques 2 600
7321 Revenus des titres de
participation 2 600

Tousdroitsrservs
 Grand livre

2355-Matriel 4411-
DEBIT informatique CREDIT DEBIT Fournisseurs CREDIT

4500 1000

4481-Dettes sur
acquisitions 5141-
DEBIT dimmobilisations CREDIT DEBIT Banque CREDIT

3000 1000

Tousdroitsrservs
 Grand livre

6111-Achats de
5161-Caisse
DEBIT CREDIT DEBIT marchandises CREDIT

1000 9500

7111-Ventes de 7321-Revenus des titres de

DEBIT marchandises CREDIT DEBIT participation CREDIT

25000 1000

Tousdroitsrservs
 Sommaire

Systme classique
Systme centralisateur
Systme informatis

Tousdroitsrservs
Systme classique

Tousdroitsrservs
 Systme centralisateur

Pices justificatives

Journal Journal
Journal
divisionnaire divisionnaire divisionnaire Etc.
des ventes Des Achats de trsorerie

Grand Livre Grand Livre JOURNAL

auxiliaire auxiliaire GENERAL
clients fournisseurs

GRAND LIVRE

BALANCE

Tousdroitsrservs
 Systme informatis

Pices justificatives

Saisie des pices justificatives

Stockage des donnes

Traitement informatis

GRAND LIVRE BALANCE

JOURNAUX Etc.

Tousdroitsrservs