RST = CA CT

ECART / RST = RST.R RST.P

ECART/ RST = (CAR CTR) - (CAP CTP)
= E/CA + E/CT
 DONNEES RELLES DONNEES STANDARDS
QTE 110 130
P.V 990 1000
C.R 885 900

TAF : CALCULER LECART SUR COUT ET SUR CA

R S E QTE R EG

PV 990 1000 -10 110 -1100

CR 885 900 15 110 1650

RST 105 100 5 110 550

ECARTS/RST = ECART/COUT + ECART/CA

550 = 1650 + (-1100)
 ECARTS SUR CA
(ECART GLOBAL)
ECRT/CA = CAR CAS = QR*PR QS*PS

(DEUX SOUS-ECARTS)
ECRT/CA = (CAR CAP) + (CAP CAS)
E/P + E/Q
TROIS SOUS-ECARTS
ECRT/CA = (CAR QR*PP) + (QR*PP - QR*PS) + (QR*PS CAS)

E/P E/C E/V

ECART/CA = E/P + E/Q = E/P + E/C + E/V
 ECARTS SUR CA
(ECART GLOBAL)
ECRT/CA = CAR CAS

(ANALYSE EN SOUS ECARTS)

SOIT:
PS : PRIX MOYEN STANDARD ( PS*QS/ QS)
PP : PRIX MOYEN PREETABLI (PS*QR/ QR)
PR : PRIX MOYEN REEL (PR*QR/ QR)

ECRT/CA = QR.PR QS.PS

ECRT/CA = QR.PR QR.PS + QR.PS QR.PP+ QR.PP- QS.PS
ECRT/CA = (QR.PR-QR.PP) + (QR.PS QS.PS) + (QR.PP- QR.PS)
ECRT/CA = ECRT/P + ECRT/V + ECRT/M
 ECARTS SUR CA
ECART SUR VOLUME
(QR-QS) * PS

ECART SUR PRIX

(PR-PP) * QR

ECART SUR COMPOSITION

(PP-PS) * QR
 ECARTS SUR CA : Exemple

DONNEES RELLES

PRT A PRT B PRT C

QTE 110 260 330

P.V 990 950 810

DONNEES STANDARDS

PRT A PRT B PRT C

QTE 120 250 300

P.V 1000 900 800

 CALCUL DES PRIX MOYENS
PDT A PDT B PDT C CA TOT QT PRIX MYN
CAR 108900 247000 267300 623200 700 890,29
CAS 120000 225000 240000 585000 670 873,13
CAP 110000 234000 264000 608000 700 868,57

ECART GLOBAL = CAR - CAS = 623.200- 585.000 = 38.200

ECART SUR VOLUME = QR.PS- QS.PS = 26194,02

ECART SUR PRIX = QR.PR- QR.PP = 15200

ECART SUR COMPOSITION = QR.PP- QR.PS = -3194,02

 ECART SUR RESULTAT

RR-RS
= (CAR-CRR) - (CAS-CRS)
= (CAR-CRR) - (CAS- CRS) + CRP-CRP
= (CAR-CRP) - (CAS-CRS) + (CRP-CRR)
= MRG REELLE - MRG STDR + ECART/COUT
= ECART/MRG + ECART/COUT
 ECART SUR RESULTAT

RR-RS
= (CAR-CPR-ACR) - (CAS-CPS-ACS)
= (CAR-CPR) - (CAS- CPS) + (ACS- ACR) + CPP-CPP
= (CAR-CPP)- (CAS-CPS)+(CPP-CPR)+ (ACS- ACR)
= MRG REELLE - MRG STDR + ECART/COUT
= ECART/MRG + ECART/COUT
 ECART SUR RESULTAT : EXEMPLE

DONNEES RELLES
PRT A PRT B PRT C
QTE 110 260 330
P.V 990 950 810
C.R 890 780 610
DONNEES STANDARDS
PRT A PRT B PRT C
QTE 120 250 300
P.V 1000 900 800
C.R 900 770 630
 ECART SUR RESULTAT : EXEMPLE
ECART SUR RESULTAT RST REEL _ RST STDR
25700 121200 _ 95500

ECART SUR COUT C.R.P _ C.R.R

5100 507100 _ 502000

MRG REELLE C.A.R _ C.R.P

116100 623200 _ 507100

MRG STDR C.A.S _ C.R.S

95500 585000 _ 489500

ECART SUR MARGE MRG REELLE _ MRG STDR

20600 116100 _ 95500
 ECARTS SUR CA
DONNEES DE VENTES BUDGETEES
PRODUITS QUANTITES PRIX CHIFFRE DAFFAIRES
A 40 8000 320000
B 50 12000 600000
C 25 15000 375000
D 15 20000 300000

DONNEES DE VENTES CONSTATEES

PRODUITS QUANTITES PRIX CHIFFRE DAFFAIRES
A 30 7500 225000
B 45 11500 517500
C 20 14500 290000
D 16 20000 320000

TRAVAIL A FAIRE: procder une analyse approfondie de ces donnes de ventes

1. Calculer lcart global sur CA et dcomposer le en cart sur prix et en cart sur volume. (commenter)
2. Dcomposer lcart sur volume en deux sous carts et commenter vos rsultats.
 ECARTS SUR RESULTATS : CAS PILOT (DCG11, P:396)

DONNEES DE VENTES BUDGETEES

PRODUITS PRIX DE QUANTITES COUT DE AUTRES
VENTE PRODUCTION CHARGES

A 34 8540 25 3
B 32 9200 28 4
C 45 5500 35 5

DONNEES DE VENTES CONSTATEES

PRODUITS PRIX DE QUANTITES COUT DE AUTRES
VENTE PRODUCTION CHARGES

A 35 8600 215300 25000

B 30 9300 265200 35200
C 47 5600 193700 27200
TRAVAIL A FAIRE:
1. Prsenter le budget de cette entit.
2. Sous une prsentation similaire, mettre en vidence le rsultat rel.
3. Calculer lcart sur rsultat et mettre en vidence les responsabilits de chaque ple (services
fonctionnels, commerciaux et productifs). Commenter.