Institut supérieur de comptabilité Université Montesquieu

Audit et finance Bordeaux IV

BTS COMPTABILITE ET GESTION DES

ORAGANISATIONS

MEMOIRE DE STAGE

« La flexibilité du système comptable au sein de la

BMCE et son adaptation à l’évolution technologique

mondiale. »

2007-2008

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2
 PLAN
Remerciements…………………………………………………………………1
Dédicace…………………………………..……………………………………2
Première partie : Présentation générale de la BMCE
Chapitre I : Introduction
A. L’historique………………………………………………………………...
B. L’organigramme et la répartition du capital..................................................
C. Appartenance au groupe Finance.com…………..........................................
D. Positionnement du groupe BMCE Bank…………………………………...
E. Axes stratégiques…………………………………………………………..
F. Plan d’action……
…………………………………………………………..

Deuxième partie : Les opérations relatives à l’étranger

Chapitre I : Service Import
A. Service domiciliation………………………………………………………
1) Virement simple……………………………………………………
2) L’encaissement documentaire……………………………………….
3) Le crédit documentaire import………………………………………
4) Le portefeuille import………………………………………………
B. L’apurement………………………………………………………………
Chapitre II : Le service export
A. La remise documentaire……………………………………………………

3
 B. Le crédit documentaire
export……………………………………………...
Chapitre III : Les Cautions bancaires
A.Les cautions en douane……………………………………..........................
1) Les crédits d’enlèvement……………………………………………
2) L’obligation cautionnée…………………………………………......
3) Les admissions temporaires…………………………………………
B. Cautions administratives.
1) Caution
provisoire……………………………………………………
2) Caution définitive……………………………………………………
C.Aval bancaire……………………………………………………………….
D.Lettre de garantie…………………………………………………………...

4
C roissance, puissance et performance sont trois qualités qui
distinguent le groupe BMCE Bank .
Cette banque connue depuis son existence par sa rentabilité et son
importante valeur ajoutée pour l’économie marocaine, ne s’est pas
contenté d’être l’un des établissements de crédit les plus prestigieux au
Maroc, au contraire elle est actuellement le symbole de la modernité et
de l’innovation.

Toutes ces qualités ont fait de la BMCE Bank le point de mire de tous
les stagiaires des écoles de commerce et de gestion.
Pour la même raison j’ai choisi la BMCE Bank pour passer mon
stage, souhaitant ainsi trouver concrétisation des connaissances acquises
à travers ma formation .

J’ai été affectée à la direction de la comptabilité; mon intégration au

sein du groupe s’est faite dans de très bonnes conditions grâce à une
équipe homogène, un alliage de grandes expériences et d’une jeunesse
dynamique.

5
 D
epuis le milieu des années 80, le secteur bancaire et financier
est confronté à une mutation très rapide des conditions de
son activité. Plusieurs phénomènes concordants ont
bouleversé les données d’un secteur qui était resté globalement
traditionnel et assez protégé au sein d’un environnement économique
global qui, lui aussi, avait beaucoup évolué.

La réglementation puis la normalisation du secteur ont nécessité

des ajustements rapides de la part des établissements bancaires et
financiers. Or, ces ajustements qui ont un impact important sur les
grands équilibres financiers des établissements se réalisent à un moment
ou ces derniers doivent gérer les conséquences de la concurrence très
vive qui s’est progressivement mise en place

Dans ces conditions la recherche d’avantages comparatifs se veut

impérative, aussi l’informatisation des systèmes n’est plus un luxe mais
une nécessité

6
 La BMCE a prouvé sa vigilance vis-à-vis de cette contrainte, et a
mis en œuvre plusieurs chantiers lui permettant de faire face à la
mondialisation de l’économie et à l’accès plus rapide à l’information.
Ces projets concernent les divers métiers liés à l’activité de la
banque notamment la comptabilité générale.

Dans ce sens, il m’est parut judicieux d’entamer mon rapport dans

un premier temps avec une présentation générale de la BMCE bank puis
une description du département CONTROLE, NORMES ET
PROCEDURES COMPTABLES, afin de mettre en évidence son habilité à
s’adapter aux mutations informatiques mondiales. la seconde partie sera
consacré au projet SICG (Système d’Information Comptable et de
Gestion ) comportant une simulation des fonctions du dit système.

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8
9
A .HISTORIQUE

L
‘ Accession du Maroc à l’indépendance, et l’extension de la législation
bancaire à l’ancienne zone nord puis à Tanger ont conduit un certain
nombre de banques à cesser leurs activités ou à les transférer à l’étranger,
c’est dans ce contexte qu’il faut replacer les initiatives prises par l’état dès les années
1959 pour restructurer le secteur bancaire.

Dès lors, afin de renforcer les circuits de collecte de l’épargne pour la canaliser vers l’investissement dans les
secteurs prioritaires, on a mis en place quatre établissements financiers, les plus importants à l’époque, CDG,
BNDE, CNCA, et le CIH. Parallèlement à cette action les pouvoirs publics ont pris l’initiative de créer la BMCE
le 1er septembre 1959, qui à coté de ses activités bancaires normales, avait comme mission spécifique de
concourir au développement du commerce extérieur du Maroc et de réaliser toutes opérations bancaires à cet
effet.

Mais la loi bancaire de 1993 est venue pour abolir toute exclusivité et instaurer la loi de la libre concurrence
sur le marché bancaire ; heureusement pour la BMCE s’est dotée au fils des temps de certains avantages
concurrentiels lui garantissant de garder sa place comme le leader dans le commerce international, il s’agit
principalement de l’apprentissage que cette banque a du accumuler, et de la consistance de son réseau d’agences
et de bureaux de représentation à l’étranger.

La B.M.C.E. était détenue par l’état jusqu’en avril 1995 où elle fut privatisée et demeure à ce jour, le premier
des établissements bancaires privatisés.

Le Consortium attributaire conduit par la Royale Marocaine d’Assurances avait une vision stratégique claire
pour la B.M.C.E. Il s’agissait de constituer, autour de la Banque Commerciale, un groupe financier multimétier
leader au Maroc, tout en consolidant son attribut de Banque à l’International, en lançant des opérations
d’envergure internationale. Ainsi, l’émission internationale d’actions GDR’s de 60 Millions de Dollars US,
inédite au Maroc et dans la région, fut effective un an après la privatisation. Cette opération aura eu le mérite –
outre de rehausser l’image institutionnelle de la BMCE Bank – de souligner davantage sa vocation
internationale.

En 1997, un projet de restructuration de la Banque dénommé ‘’ Projet d’Entreprise pour les

années 2000 ‘’ a dégagé la notion de Groupe BMCE. Désormais, le Groupe est articulé
autour de trois pôles distincts fortement contributifs en valeur ajoutée : une banque
commerciale BMCE Bank, une entité d’affaires à travers BMCE Capital et une série de
filiales financières spécialisées qui exercent des activités para bancaires et qui s’inscrivent
dans un prolongement de l’activité de la banque commerciale.

10
1971 : Absorption de la Société da Banque du Maghreb.

En 1972 la BMCE était la première banque marocaine à s’installer à l‘étranger

en ouvrant une agence à Paris et par la suite dans d’autres pays européens (1989
en Espagne, 1990 en Belgique).:

En 1975, elle a absorbé Banco Espanol en Marruecos et des agences marocaines

de Bank of America.Ainsi que son introduction en bourse.

1989 : Ouverture de BMCE International à Madrid.

1992 : Création de MAROC FACTORING, société d’affacturage.

1995 : Privatisation de la banque. La banque à créé ses premières entités des

marchés de capitaux : MAROC INTER TITRES « société de bourse » &
MARFIN « société de gestion des OPCVM ».

1996 elle a lancé sur les marchés financiers internationaux une opération
d’émission de 60 millions de dollars d’actions GDRs (Global Depositary
Receipt).

Un an après elle a créé SALAFIN, la société de crédit à la consommation et le

démarrage du projet d’entreprise BMCE pour les années 2000 « leader 2000 ».

11
En outre, 1997 a marqué l’ouverture d’un bureau de représentation en
Allemagne

1998 : Création de BMCE Capital, la banque d’affaire du Groupe.

L’année 1999 a été caractérisée d’une part par la prise de participation, dans le
capital de d’Al WATANIYA donnant naissance à un pôle leader dans la
bancassurance et d’autre part par l’acquisition par la Groupe BMCE de 20%
(dont 6,7% détenu par BMCE BANK) du capital du premier opérateur privé de
Télécoms, MEDI TELECOM, en partenariat avec Téléfonica et Portugal
Télécoms ainsi que d’autres institutionnels marocains.

En 2000 la BMCE a inauguré des bureaux de représentation de Londres et de

Pékin puis elle a créé un Holding Finance.Com

En 2001, elle a ouvert le bureau de Barcelone. Elle a également lancé le site de

commerce international www.interxmaroc.com , en partenariat avec la société
française interex. Dans la même année elle a présenté la certification ISO 9001
pour le système de management de la qualité mis en place pour les activités
étrangères et monétiques.

L’année 2002 a marqué l’entrée en vigueur d’une nouvelle organisation centrée

sur le client, la certification ISO 9001 pour l’ensemble des activités de gestion
des transactions Titres, le changement du statut de l’agence de Tanger Zone
Franche qui devient une banque offshore, le programme de rachat de 1,5
millions d’achats BMCE, représentant 9,45% du capital social.

En 2003, elle a lancé le projet d’entreprise CAP Client, une OPV réservée au
personnel portant sur 4,72% du capital de la banque, et enfin un emprunt
obligataire subordonné de 500 millions de dirhams. La même année a été
caractérisée par l’inauguration de BMCE Capital Dakar.

B. L’organigramme

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 FICHE SIGNALETIQUE

Siège Social / Head Office : 140, Avenue HASSAN 2 CASA, 20001

Raison Sociale : Société Anonyme

Capital : 1 587 513 900, 00 Dhs

N° registre de Commerce : 27 129

Téléphone : 20.03.25/ 20.04.25/ 20.04.28

Télex : 21 365/ 21 708/ 21 805

Téléfax : 20.05.12/ 20.05.13/ 20.05.18

Président Directeur Général : OTHMAN BENJELLOUN

C. Appartenance auABDELMAJID
Président Honoraire
: HADJ GroupeBENJELLOUN
Finance.com
Administrateur : AZZEDDINE GUESSOUS

Nombre d’agences réseau : plus de 200 Agences

BMCE Bank se situe au cœur d’un Groupe financer Multi métiers Leader,
FINANCE
Nombre COM, qui : en2800
de salariés contrôle
Salariés 57,2% du capital à travers notamment les
participations détenues: par
Membre principal
la RMA, AL WATANIYA, BMCE Bank, Interfina et
Visa international, Mastercard, Eurocard, Access, Eurocheque
FINANCE.COM.S.A.
Site Web : www.bmcebank.ma
Finance.com est un groupe marocain privé, animé par des ambitions régionales
et internationales et articulé autour de quatre métiers clairement identifiés :
Banque, Assurance et Réassurances, Télécommunications, médias&
technologies, Industrie& services.

13
Organigramme BMCE Bank

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C. Les départements de fonctionnement de l’agence BMCE BANK :

 Le service Secrétariat relation : ( le service juridique )

Le service secrétariat relation est un service qui est chargé de la clientèle de la

banque, dans le quel plusieurs tâches sont effectuées, comme les ouvertures de
comptes, la bancassurance, les cartes guichet…etc.

1- Ouverture de comptes :

a- Compte de chèque ordinaire « compte dépôt »

 Caractéristiques :
Le compte est ouvert à une personne physique, majeurs, nationale ou étrangère,
résidente non frappée de mesure d’interdiction de chéquier et de clôture de
compte et conformément aux normes de revenus mensuels arrêtés en la matière.

Compte Générale : « 211.10 » Catégorie : « 200 »

 . Supports :
- Avis d’ouverture de compte
- La fiche de renseignements.
- Les cartons de signatures.
- La demande de chéquier.
- Les demandes de cartes de paiements éventuellement.

 Description :
1) transcrire sur l’avis d’ouverture et la fiche de renseignements les données
suivantes :
- Date d’ouverture ;
- N° de compte attribué;
- Nom et prénom du client;
- N° de la C.I.N. et sa date de délivrance ou carte de séjour pour les étrangers
résidents;
- Numéro de l’I.G.R;
- Profession;
- Nationalité;
- Date de naissance;
- Adresse et n°de téléphone du client.

2) Transcrire le nom et le prénom du client sur le registre des ouvertures de

compte.

15
 3) Faire signer au client les deux cartons de spécimen de signature en
reproduisant sur ces cartons les renseignements suivants :
- Intitulé et n° de compte;
- Adresse et n° de téléphone du client;
- N° de la carte d’identité (ou carte de séjour pour les étrangers résidents).

4) En cas de procuration, faire signer les cartons par la personne mandatée. Le

Titulaire du compte et le mandatée doivent signer et dater la lettre de
procuration.

5) faire signer au client la demande de chéquier.

6) préciser en cas de compte joint si les clients peuvent signer séparément ou

conjointement.

7) communiquer au client le numéro de compte qui lui a été affecté et le diriger

au service caisse pour effectuer son premier dépôt.

 CAS DES PERSONNES ILLETREES :

Juridiquement, l’illettré est défini comme personne ne sachant ni lire ni écrire.

- Cas d’ouverture de compte pour un illettré ne sachant pas signer :
Cette ouverture n’est possible pour une telle personne que si elle donne
procuration par acte authentique (adulaire ou notarié) à un mandataire qui ne soit
pas lui-même illettré.
- Cas d’ouverture de compte pour un illettré qui sait signer :
L’ouverture est possible à condition que le client sache réellement signer. Il doit
s’agir d’une véritable signature et non d’un signo graphique quelconque.
En outre, tous les engagements par lesquels le client consent au profit de
l’établissement des garanties (hypothèque, nantissement, blocage de compte….)
doivent faire l’objet d’actes authentiques (adulaires ou notariés).

 CAS DU MINEUR :

Documents à exiger et conditions de Causes de blocage du compte :

Comptes ouvert à : fonctionnement :
-Un mineur -Extrait d’acte de naissance ou livret En cas de décès du mineur, le
Marocain d’état civil. Le compte fonctionne compte est bloqué.
Musulman sous sous la seule signature du père, par
tutelle légale de retrait et dépôt de fonds ou par
son père. chèques signés par le père, un

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 chéquier pouvant être délivré au
père seul.
-Un mineur sous la -Pièce d’identité du père.
tutelle d’une - Spécimen de signature du père.
personne autre que -Relever la date de naissance du
son père. mineur.
Lorsque le mineur a atteint l’âge de
20 ans révolus, le compte
fonctionne sous sa seule ***********
responsabilité comme celui d’un
majeur capable.
-Un mineur Un tel compte ne peut être ouvert En cas du décès du signataire de
quelque soit sa qu’aux conditions suivantes : l’autorisation ou du mineur le
nationalité ou son 1-Le mineur doit avoir l’âge de 15 compte est bloqué.
statut personnel, ans révolus.
autorisé à ouvrir un 2- Il doit disposer de ressources
compte et à le stables et régulières (cas du mineur
faire fonctionner salarié).
sans l’intervention 3- Son père ou tuteur ou autre
de son représentant personne habilitée à le représenter et
légal. lui-même doivent être bien
connus de notre établissement.
4- Faire signer au père ou
représentant légal l’autorisation à
l’ouverture et au fonctionnement
d’un compte au mineur.
5- Exiger l’extrait d’acte de
naissance ou fiche d’état civil ou
livret de famille. Pièce d’identité du
signataire de l’autorisation.

b- Compte étranger en dirham convertible :

C’est un compte ouvert au nom de personnes physiques ou morales qu’elles

soient résidentes ou non, son alimentation se fait exclusivement en devises. Les
chèques délivrés doivent porter la mention « compte étranger en dirham
convertible »

c- Compte en devise :

C’est un compte libellé en l’une des devises cotées par BAM choisie par le
titulaire. Il est ouvert au nom de personnes physiques ou morales qu’elles soient
résidents ou non, il peut être ouvert à des MRE (Marocains Résident à

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l’Etranger).L’alimentation de ce compte se fait exclusivement en devise. Les
chèques doivent porter la mention « compte en devise »

d- Compte sur carnet :

 Caractéristiques :
C’est un compte d’épargne ouvert à une personne physique (même mineur
fonctionnant sous la signature d’un parent ou tuteur) à raison d’un seul et unique
compte dans le système bancaire.
Compte Général : « 213.10 » Catégorie : « 215 »

Pour compte compus on procède de la même façon la seule différence c’est que
ce compte est destiné aux étudiants ayant une carte d’étudiant et une carte
nationale.

Compte Général : « 213.10 » Catégorie : « 550 »

N.B : Le client n’a le droit qu’un seul compte dans tout le système bancaire pour
cela on lui fait signer une déclaration sur l’honneur.

 Supports :

-L’avis d’ouverture de compte ;

-La fiche de renseignements ;
-Un carton de signature ;
-La déclaration sur l’honneur ;

 Description :

1) Transcrire sur l’avis d’ouverture et de la fiche de renseignement les données

suivantes :

- Date d’ouverture ;
- N° de compte attribué ;
- Nom et prénom du client ;
- N° de la C.I.N. et sa date de délivrance, ou carte de séjour pour les étrangers
résidents ;
- N°de l’I.G.R ;
- Profession ;
-Date de naissance ;

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-Nationalité ;
- Adresse et n° de téléphone du client ;
-Destination à réserver au courrier.

2) Transcrire le nom et le prénom du client sur le registre des ouvertures de

compte.

3) Faire signer au client le carton de spécimen de signature en reproduisant sur

le carton les renseignements suivants :
*Intitulé et N° de compte ;
*Adresse et n° de téléphone du client ;
*N° de la carte d’identité.

4) Faire signer au client la déclaration sur l’honneur.

5) Faire signer au client sur le carnet.

6) Communiquer au client le N° de compte qui lui a été affecté et le diriger au

service caisse pour effectuer son premier dépôt.

E- Compte courant :

C’est un compte destiné aux sociétés définitivement constituées c'est-à-dire

possédant un dossier juridique.
L’ouverture se fait sur demande écrite et se matérialise par le crédit automatique
du compte en question à chaque moment où elle présente un solde débiteur.
Compte Général : « 212.10 » Catégorie : « 210 »

F- Compte avocat :

Pour l’ouverture de ce compte il faut avoir une lettre d’ouverture de compte

chèque « convention CDG (compte de dépôt et de gestion) et la carte
professionnelle ».

L’avocat ne doit pas être stagiaire.

Ce compte ne doit en aucun cas passer à un compte débiteur.

Compte Général : « 211.90 » Catégorie : « 248 »

G- Compte société en formation :

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Ce compte est ouvert à une société en cours de formation mais une fois la
société est définitivement constituée le compte se transforme automatiquement
en compte courant.
Documents à fournir :
-Projet de statut.
-Certificat attestant que ce projet a été déposé soit au greffe du tribunal, soit
chez le notaire.
-Liste des souscripteurs.

Puis peuvent effectués le premier versement et déposés leur signatures.

Une fois la société est définitivement constituée le déblocage peut s’effectuer

après production des pièces suivantes :
-Copie conforme du P.V de l’assemblé constitutive ayant nommé le premier
conseil d’administration.
-Extrait du P.V du délibération conseil d’administration ayant nommé la ou les
personnes habilitées à représentés la société.

Les supports pour l’ouverture d’un compte :

 L’avis de l’ouverture de compte.
 La fiche de renseignements.
 Deux fiches de signatures.
 Demande de chéquier.
 La demande de carte monétique.
Et la déclaration sur l’honneur en cas de compte sur carnet

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D. Positionnement du groupe BMCE Bank

1. Group financier multimétiers leader :

 Deuxième Banque privée marocaine en termes de Total Actif

 220 agences

 113 produits et services offerts

 215 Guichets Automatiques Bancaires

 Près d’un million de comptes bancaires actifs

2. La banque de proximité des particuliers, entreprises, Au

MAROC et à l’Etranger :

 Large gamme de produits et services adaptés aux besoins spécifiques de

chaque catégorie de clientèle.

 Leader dans le domaine de la monétique.

Large Réseau international à travers une présence en France, Espagne,

Allemagne, Royaume Uni, Italie et chine.

Acteur incontournable du commerce extérieur marocain et principal banquier

des importantes sociétés importatrices et exportatrices du pays.

3. Intervenant de référence sur marchés des capitaux :

21
  BMCE Capital Markets, leader sur les marchés de change,
monétaire et obligataire

 BMCE Capital Gestion, leader sur le marché des OPCVM

obligataires et monétaires, deuxième gestionnaire d’actifs et seule
société de gestion notée par FITCH RATINGS

 BMCE Capital bourse, leader du marché central Actions

 BMCE Capital Titres, un des principaux acteurs du marché avec
20% de parts de marché

 BMCE Capital Emissions, leader du marché avec 21,5% de parts de

marché

 Capital Invest, acteur majeur du capital investissement

 Capital Conseil, intervenant de référence en matière de Conseil et
d’ingénierie financière

4. Valeur phare du marché :

 Parmi les plus importantes capitalisations de la Bourse de Casablanca jouant

un rôle capital dans l’animation du marché boursier national

 Premier banque marocaine cotée à la Bourse de Londres à travers son action

GDR « Global Deposity Receipt »

5. Group CITOYEN :

Group engagé à travers la Fondation BMCE Bank dans l’éducation, le

développement communautaire rural (programme MEDERSAT.COM) et
l’environnement.

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E. Vision et stratégie

La société du troisième millénaire sera la « société des réseaux » : réseau en tant

que maillage serré de liens technologiques, mais au-delà, réseau en tant que
maillage serré de l’interdépendance irréversible entre les économies.

La vision pour les années 2000 est celle d’une BMCE Bank au carrefour d’une
série de réseaux.

Une banque des réseaux de distribution et de commercialisation pour l’ensemble

des produits du groupe, grâce à un réseau renforcé et diversifié que constituent
les agences BMCE Bank. L’opération d’acquisition des compagnies
d’assurances Al Wataniya et l’Alliances Africaine permet, dans cette
perspective, l’élargissement des opportunités de commercialisation des produits
d’assurance et par là, l’amélioration d’un des indicateurs de développement
économique d’un pays que constitue le taux de pénétration de l’assurance.

BMCE Bank des années 2000 se veut également être la banque des réseaux de
clientèle, segmentée entre les grandes entreprises, les PME et les particuliers,
proposant une gamme de produits et services riches, variés et adaptés aux
besoins propres de chaque catégorie de clientèle.

Elle se positionne pour être la banque des réseaux de Télécommunications, se

voulant au cœur du processus d’éclosion de la Cyber-Economie au Maroc, avec
le développement progressif du E- commerce des services bancaires et
financiers.

Parallèlement, BMCE Bank continuera d’être la banque des alliances

internationales, en explorant des nouveaux horizons de coopération avec ses
partenaires et en renforçant sa présence à l’étranger.

Enfin, elle se veut être la banque des réseaux de solidarité et de corespensabilité

sociale d’entreprise, aux côtés des pouvoirs publics et d’autres acteurs de la
société civile, et ce, à travers les deux axes d’actions que sont l’Education et
l’Environnement.

En définitive, l’ensemble de ces axes devraient permettre à BMCE Bank d’être

une banque créatrice de valeurs, non seulement de valeurs financières mais
également de valeurs intangibles que résument les termes des « Performances,
Transparence, Synergie, Mobilité, Relève, en somme l’Excellence ».

23
Les principaux axes stratégiques :

 Accélérer la croissance du segment des particuliers

 Augmenter de matière substantielle les parts de marché sur le créneau des

Marocains Résidant à l’étranger (MRE).

 Mettre en œuvre une stratégie différenciée et à forte valeur ajoutée du

marché Corporate.

 Consolider notre leadership en matière d’activités de marchés

 Poursuivre la rationalisation des charges d’exploitation et des

investissements.

F. Plan d’action
 Placer la qualité au cœur de notre démarche, dans notre relation avec le
client et au sein de notre Group.

 Etre certifié « qualité ISO » dans les domaines bancaires les plus
diversifiés, au-delà de l’étranger, des activités monétiques ou des Titres
pour lesquelles BMCE Bank est d’ores et déjà distinguée.

 Etre innovants.

 Assurer la qualité des données alimentant le système d’information de la

banque pour connaître davantage et mieux les clients et leurs attentes.

 Etre plus proche du client grâce à une extension de notre Réseau

d’agences mais aussi par le conseil, l’offre de services d’ingénierie,
l’élargissement du parc de Guichets Automatiques Bancaires, et
l’accompagnement des Marocains Résidant à l’étranger là où ils vivent.

 Etre diligent dans la prise de décision, dans ce qui demeure le cœur du

métier du banquier : à savoir l’octroi de crédit.

 Affirmer l’image d’une Banque foncièrement solide et à l’état de l’art en

termes d’outils prudentiels et de management du risque.

 Disposer de ressources humaines mobiles fonctionnellement et

géographiquement.

 Développer au sein du Groupe une culture de solidarité, de Team Spirit,

de partage, de communication et d’ouverture vers autrui.

24
25
  Ce département s’occupe de toutes les transactions qui dépassent le
territoire marocain (importation, exportation, transferts…).

Chapitre I: Service Import

L’opération d’importation commence par un contrat commercial entre une

personne marocaine et une personne étrangère. Ce contrat peut être une facture
proforma, un devis, une lettre… une fois ce contrat est reçu, le client se présente
chez une banque, intermédiaire agrée, pour domicilier son titre d’importation
dont on l’utilité plus tard.

A. Service domiciliation

Toute importation de marchandises est subordonnée à la souscription d’un titre

d’importation préalablement domicilié auprès d’une banque intermédiaire agrée
et accompagnée d’un contrat commercial. Par conséquent, aucune expédition de
marchandises vers le MAROC ne peut être effectuée avant la souscription d’un
titre d’importation.

Chaque importateur doit être déclaré auprès de l’office de change qui lui
attribuera un numéro similaire à un numéro du registre de commerce. Le titre
d’importation à domicilier varie selon la nature de la marchandise, objet du
contrat commercial. En effet, certains produits sont soumis à une autorisation
préalable de l’office de change tandis que d’autre son libre à l’importation. Dans
ce sens on distingue trois titres d’importations :

 L’engagement d’importation qui est le plus usité par les importateurs

et concerne les marchandises libres à l’importation.

 Le certificat d’importation ce titre concerne les produits dont

l’importation est soumise à une autorisation préalable du Ministère du
Commerce Extérieur.

26
  La déclaration préalable d’importation concerne les produits libres à
l’importation mais qui bénéficient de la franchise de droits de douane,
et ce dans le cadre des conventions tarifaires liant le MAROC à
certains pays.

 La procédure de domiciliation est presque similaire pour tous ces

titres. En effet, le lient se présente à son agence muni de son titre
d’importation établi en 6 exemplaires et du contrat commercial et les
présente à la personne chargée de la domiciliation. Cette dernière doit
vérifier certaines mentions obligatoires :

 La concordance entre le montant du titre et celui figurant sur le contrat

(facture).
 L’existence du numéro du registre du commerce et du code
d’importateur.
 La désignation commerciale de la marchandise.
 Le terme de vente ou l’incoterm (FOB, CAF, CFR…).
 Le numéro de la nomenclature douanière.
 Le pays d’origine et le pays de provenance de la marchandise.

Lorsque toutes les mentions sont conformes, le responsable accuse réception par
un composteur mentionnant l’agence domiciliaire, la date de domiciliation et la
date de validité. Il faut signer aussi que pour tous les titres dont la contre valeur
en DHS est supérieure à 2000 DHS, un cachet d’un timbre spécial de 50 DHS
est obligatoire.

Pour conclure le domiciliation, le responsable :

o Ouvre un dossier pour chaque titre avec un numéro d’ordre.
o Confectionne les pièces de prélèvement des commissions bancaires
(100DHS par titre) et de récupération des frais de timbre (avis de débit au
client).
o Le dossier est saisi sur un répertoire qui est édité à la fin de chaque
journée. Ce même répertoire est adressé au service apurement qui en
assurée le suivi.

Comptabilisation :
Débit : Client
Crédit : 443.92 timbre spécial sur titre
Débit : 742.50 commission de domiciliation
Crédit : 442.10 TVA collectée

27
A la fin de chaque mois l’agence est tenue d’établir la pièce 471.12 qu’elle doit
adresser au service trésorerie. Ce même service doit établir un chèque à l’ordre
du receveur régional de Casablanca.

Le certificat d’importation de domicilie en deux étapes. Une pré domiciliation

intervenant avant l’accord du ministère du commerce extérieur, et une
domiciliation proprement dite après l’accord donné par ce ministère. Il est à
préciser que le MAROC est lié à certains pays par des conventions tarifaires
permettant aux marchandises importées de franchir les frontières douanières en
franchise de droits de douane. Dans ce cas, le client doit utiliser une déclaration
préalable d’importation dont la domiciliation est soumise aux même formalités
que le certificat d’importation.

Une fois le titre d’importation est domicilié, le client peut s’en servir pour sortir
ses marchandises de la douane et peut le présenter à la banque pour
dédouanement définitif de l’opération d’importation.

Par ailleurs, l’opération d’importation peut être réglée à travers plusieurs modes
qui dépendent essentiellement du degré de confiance qui règne entre
l’importateur et l’exportateur. Après réception du mode de paiement, le
responsable procède au blocage en licence qui nous montre que l’ordre de
paiement concerne bien la transaction d’importation qui a été déjà domiciliée.

Pour ce qui est des modes de paiement on distingue :

- Le virement simple.
- La remise documentaire normale à travers les banques des parties.
- Le crédit documentaire.

1) Le virement simple

C’est un simple transfert de fonds du compte de l’importateur vers le celui de

l’importateur.

Quel que soit le mode de paiement convenu, le règlement peut être effectué soit
au comptant soit à échéance. Dans le premier cas,il s’agit d’un paiement à vue,
aucun délai de règlement n’est accordé à l’acheteur, dans le second cas,
l’acheteur bénéficie d’un crédit auprès de son fournisseur, il s’agit d’un
paiement à usance (30 jours date de facture, 60 jours date de livraison, 90 jours
date d’expédition…).On peut parler aussi d’un paiement par l’acheteur, à une
échéance déterminée.

28
Le virement simple suppose une confiance totale entre les deux parties
contractantes.

2) L’encaissement documentaire
Appelé communément « remise documentaire », cette technique de paiement est
utilisée entre commerçants ou industriels habitués à travailler ensemble, avec
plus ou mois une certaine méfiance.

En acceptant le risque d’expédier la marchandise à son client, le vendeur préfère

ne pas se dessaisir des documents. Au lieu de les adresser directement à
l’acheteur, il préfère les faire transiter par sa banque en demandant à celle-ci de
ne les remettre à l’acheteur que contre paiement ou acceptation d’une traite.

Agissant en qualité de mandataire, la banque du fera intervenir son

correspondant étranger, situé dans le pays de l’acheteur pour réaliser cette
opération.

Les parties intervenantes à cette opération se présentent de la manière suivante :

Le donneur d’ordre : c’est l’exportateur qui confie l’opération d’encaissement
à sa banque.

Le tiré : c’est l’acheteur à qui la présentation des documents doit faite selon
l’ordre d’encaissement.

La banque remettante : c’est la banque de l’exportateur qui reçoit l’ordre

d’encaissement accompagné des documents.

La banque chargée de l’encaissement : c’est le correspondant de la banque

remettante, installé dans le pays de l’acheteur et mandaté par cette dernière pour
s’occuper de l’encaissement. Au cas où ce correspondant ne serait pas le
banquier de l’acheteur, il adressera les documents à la banque de celui-ci pour
encaissement.

La banque présentatrice : c’est la banque domiciliataire du tiré chargée de

présenter les documents à son client pour encaissement.

La remise documentaire peut concerner aussi bien des titres d’importation

domiciliés auprès des guichets de la BMCE BANK , comme elle peut porter sur
des titres domiciliés chez les confrères.

Selon les instructions de correspondant étranger, la remise documentaire peut

être à vue ou contre acceptation.
29
Au moment de la réception du courrier, le responsable procède à des
vérifications bien précises avant de mettre les documents à la disposition du
client.
Il vérifie la concordance entre les documents cités sur la lettre d’envoi et leur
existence effective comme pièces jointes (facture, titre de transport, traites…).
Il confectionne un avis destiné à informer le client de l’arrivée des documents
concernant son titre d’importation en cours tout en précisant le détail de ces
documents, leur mode de règlement et toutes les instructions émanent de son
fournisseur.
Bien évidemment, le responsable accuse réception au correspondant et
comptabilise l’arrivée de ces documents comme suit :
Comptabilisation :
Débit : 411.51 correspondant recouvreur encaissement MAROC.
Crédit : 415.41 EAE remise documentaire chez nous.

a) Remise documentaire à vue

Lorsque le client se présente au guichet de l’agence, le responsable doit procéder

à des vérifications avant de remettre les documents au client :

Vérifier la régularité de l’ordre de paiement (le nom, le n) de compte, la

signature…).
S’assurer de l’existence de la provision
Faire signer au client une décharge déclinant toute responsabilité de BMCE
Bank.

Le dossier est ensuite soumis au sectoriste pour visa par un « Bon à opérer ».

Si ce bon signé, le responsable procède au blocage de la provision et du titre

d’importation pour éviter la comptabilisation.
Les comptes 411.51 et 415.41 sont contre passés au moment d »e la délivrance
des documents au client.

Le dossier constitué de l’ordre de paiement, du papillon de blocage, de la copie

de l’ordre d’achat des devises ¨formule 1¨et un exemplaire de la facture
définitive, et en fin classer en attendant son apurement. Le transfert des devises
en faveur des fournisseurs étrangers est effectué au département étranger du
siège, division transferts émis. La comptabilité de règlement est aussi faite à ce
niveau.

30
 b) La remise contre acceptation

Lorsque la remise documentaire contre acceptation la procédure et la

comptabilisation restant les mêmes que ci-dessus, sauf d’avant la remise des
documents au client, le responsable doit s’assurer que l’effet est signé et cacheté
par la société.

Une fois l’effet est accepter le responsable doit respecter les instructions figurant
sur la lettre d’envoi de correspondant. En effet, l’effet peut être retourné accepté
au correspondant comme il peut être gardé par la BMCE jusqu’à la date de
règlement par le client.
Pour permettre au client de dédouaner sa marchandise, l’agence lui remet une
attestation de change mentionnant le cours provisoire de devis de règlement et le
numéro du titre d’importation concerné.

La remise documentaire à deux contractants de pays différents d’effectuer des

échanges commerciaux tout en sécurisant le moyen de paiement. Ils font appel
aux banques agrées de leurs pays pour la remise des documents contre paiement
que ce soit à vue ou à terme.

Toutefois, lorsque les parties ont développé une relation de confiance, ils
peuvent accomplir leurs transactions directement entre eux en recourant à une
remise documentaire simple. En effet, le fournisseur envoie directement les
documents commerciaux et le cas échéant l’effet de commerce à son client
marocain, ce dernier reçoit ses marchandises et rapporte à la banque le titre
d’importation imputé par la douane, la facture définitive et l’ordre de paiement
ou l’effet accepté. Le responsable procède immédiatement au blocage de titre
d’importation et de la provision en compte. Puis la saisie de l’ordre d’achat des
devises et la transmission au département étranger, division transferts émis pour
le règlement de fournisseur étranger. La transmission se fait automatiquement
via un applicatif de saisie décentralisée d’achat des devises.

3) Le crédit documentaire import

Le crédit documentaire est un moyen très utilisé dans le règlement des

transactions entre les opérateurs étrangers.

Le crédit documentaire est une opération qui, fait intervenir la banque de

l’importateur (banque émettrice) qui agit selon des instructions bien précises de
ce dernier,et la banque de l’exportateur (banque notificatrice). Il permet de
répondre au manque de confiance entre importateur et l’exportateur.

31
Généralement un crédit documentaire peut être révocable, irrévocable, confirmé
ou non.

Un crédit documentaire est dit révocable lorsque la banque émettrice peut en

modifier les termes tant que le crédit n’est pas encore réalisé, et la banque
notificatrice est tenue d’accepter ces amendements.

Le crédit documentaire irrévocable constitue un engagement ferme de la banque

émettrice d’assurer ses responsabilités à l’échéance. Toute modification doit
faire l’objet de l’accord de toutes les parties engagées. Lorsque le crédit
documentaire comporte la confirmation de la banque notificatrice, il constitue
un engagement des deux banques à l’égard du bénéficiaire d’effectuer le
règlement selon les termes convenus à l’avance. Cependant lorsqu’il est non
confirmé, seule la banque émettrice est engagée envers le bénéficiaire, la banque
notificatrice ne joue que le rôle d’intermédiaire.

 Le crédit documentaire se déroule en trois phases qui sont, l’ouverture

(au niveau de l’agence), la modification éventuelle et la réalisation
(centralisées au niveau du siège).

a) L’ouverture d’un crédit documentaire import

Pratiquement, le client se présente à son agence pour remplir une demande

fournie par la banque. Cette demande (établi en trois exemplaires) mentionne ,
entre autres, le nom de l’ordonnateur, son adresse, la banque du bénéficiaire, le
nom du bénéficiaire, la forme du crédit, la date de validité, la banque
domiciliataire, la forme de réalisation du crédit, la description des biens ou des
services, le crédit est confirmé ou non…Il faut s’assurer des éléments suivants :

 Le titre d’importation est domicilié chez la BMCE

 La date d’embarquement des marchandises ne dépasse pas un mois
à partir de la domiciliation.
 La demande de transport doit stipuler que les marchandises sont
destinées directement et exclusivement au MAROC.

Le dossier d’ouverture est soumis au directeur d’agence pour accord. Une fois
l’accord est donné le responsable procède à la saisie du dossier par une MAP de
saisie décentralisée et transmet le dossier au département étranger du siège pour
choix du correspondant en attendant la réalisation du crédit documentaire.

Cependant il faut distinguer entre :

32
  Le crédit documentaire à petit risque (montant inférieur à 500.000 DHS)
qui est directement émis au correspondant étranger par l’agence elle-
même.
 Le crédit documentaire à grand risque dont le montant est supérieur ou
égal à 500.000 DHS qui doit être transmis au siège pour suivi et
réalisation. Toute modification du crédit documentaire est centralisée au
niveau du siège.
La comptabilisation des risques liés à l’ouverture d’un crédit documentaire et
les commissions d’ouverture se font au niveau du département étranger du
siège moment de la validation de l’ouverture. Le responsable de l’agence
doit, quant à lui, procéder à un blocage de la provision sur le compte client
comme suit :
Comptabilisation :

Blocage de la provision :

Débit : le compte client

Crédit : 214.42 provision pour crédit documentaire

Il est à signaler que le blocage peut être à 100% du montant du crédit

documentaire, comme il se peut qui ne concerne qu’une partie de ce crédit en
fonction du montant disponible au niveau de la ligne de crédit octroyée par la
banque.

b) La modification :

Entre l’émission et la réalisation d’un crédit documentaire, les parties

engagées peuvent apporter des amendements sur les termes de réalisation
d’un crédit documentaire. Les modifications courantes qui frappent le crédit
documentaire sont :

 Changement de la date d’embarquement

 Changement de la date de validité du crédit
 La modification du montant dans le cas de figure il faut procéder avec
attention et respecter les mentions figurant sur les termes d’ouverture
 Changement des modes et des conditions de paiement

Toutefois, toutes les modifications sont opérées au niveau du siège,

l’agence se contente de notifier à son client les nouvelles dispositions
reçues du siège.

c) la réalisation :

33
 L’agence reçoit les documents du département étranger du siège pour
l’apurement de l’opération. Elle doit informer le client par une lettre écrite
mentionnant les documents reçus et l’invite à se présenter pour les retirer
contre le moyen de paiement prévu à l’avance. Il faut dire que la réalisation
du crédit documentaire est totalement prise en charge par le département
étranger du siège.

4) le portefeuille import

Le portefeuille étranger assure l’encaissement des effets sur instruments

formulés par le correspondant étranger.

Les effets remis à la banque pour encaissement peuvent être payables sur les
caisses de la BMCE comme ils peuvent être payables sur les confrères.

A la réception des effets du correspondant étranger, il importe d’effectuer les

tâches suivantes :

 Apposition de l’horodateur sur l’effet.

 Attribution d’un numéro d’ordre.
 Confection d’un avis destiné au client l’informant de la présentation de
l’effet et l’invitant à formuler ses instructions concernant le paiement.
 Accuser réception au correspondant.

a) Les effets payables à la BMCE BANK

Le responsable doit constater l’entrée de l’effet en portefeuille par l’écriture

comptable suivante :

Comptabilisation :

Débit : 411.53 encaissement effets libres import domiciliés chez nous.

Crédit : 415.43 exigible après encaissement, effets domiciliés chez nous.

Lorsque le client se présente à l’agence, il doit être muni des pièces

suivantes :
 Un titre d’importation dûment imputé par la direction de douane.
 Un ordre de paiement conforme.
 Une facture définitive.
A la réception de ces documents le responsable doit procéder à ce qui
suit :

34
  Authentifier la signature du client.
 S’assurer de la concordance entre le moment à payer et le montant
figurant sur le titre d’importation imputé.
 Bloquer le titre d’importation.
 Bloquer la provision sur le compte client.
 Saisir l’ordre d’achat de devises et le transmettre à la division
transferts émis du siège.

A la fin de cette opération, il faut constater la sortie des effets du portefeuille

par l’écriture suivante :

Comptabilisation
Débit : 415.43
Crédit : 411.53

L’agence reçoit l’avis de débit du département étranger central relatif au

paiement et au prélèvement des commissions bancaires.

b) Effets payables chez les confrères :

L’entrée en portefeuille des effets domiciliés sur les confrères est constatée par
l’écriture suivante :

Comptabilisation :
Débit : 411.54 encaissements effets payables chez les confrères.
Crédit : 415.44 E.A.E effets libres sur les confrères.

Sur les instructions du client ou du correspondant, la banque transmet l’effet à

une banque confrère par un bordereau de transmission en indiquant le montant,
l’échéance, les références du client, la devise du règlement… La procédure
prévoit à ce niveau ce qui suit :
 Etablir un bordereau d’envoi en trois exemplaires dont un au client, un à
la banque de recouvrement.
 Attribution d’un numéro d’ordre à l’effet
 Déterminer la contre valeur en DHS de l’effet.
 S’assurer que toutes instructions du correspondant figurent sur le
bordereau.

L’envoi de ou des effets au recouvrement est constaté par l’écriture suivante :

Comptabilisation :
Crédit : 411.54 encaissement effets libres import domiciliés chez les confrères.
Débit : 411.44 correspondant encaissement import effets libre.

35
Lorsque l’effet est payé, il faut constater sa sortie du portefeuille par l’écriture
comptable suivante :

Comptabilisation
Crédit : 411.44 correspondant encaissement import effets libre
Débit : 415.44 encaissement effets libres import domiciliés chez les confrères

Si l’effet est retourné impayé, il faut aviser le client et le correspondant du sort

de l’effet et attendre leurs instructions.
L’effet impayé est comptabilisé comme suit :
Débit : 413.24 effets libres imports, impayable chez les confrères.
Crédit : 411.44

B.L’apurement :

L’apurement consiste à ressembler toutes les pièces en relation avec l’opération

d’importation à savoir :
 Le titre d’importation imputé par la direction de la douane.
Les factures définitives dont le montant doit correspondre au
montant du titre d’importation
 L’ordre de paiement conforme (nom du client, N° de compte, nom
du correspondant, l’ordre de virement…).

L’apurement se fait dans le treizième mois, au plus tard, pour chaque opération.
Tous les dossiers apurés sont archivés selon le numéro de la domiciliation des
engagements d’importation, et le numéro de visa pour les certificats
d’importation et les déclarations préalables d’importation.

Le service d’apurement doit adresse à l’office de change un compte rendu

(répertoire des titres domiciliés) des opérations apurées et celles qui ne le sont
pas au plus tard le treizième mois.

Lorsque la remise documentaire ne répond pas aux besoins de sécurité de

l’exportateur, il exige de sa relation marocaine l’ouverture d’un crédit
documentaire en son nom.

36
37
 A. La remise documentaire :

A l’instar d’une importation, une transaction à l’export exigé également un titre

d’exportation. Toutefois, la domiciliation et l’apurement de ce titre se font
auprès de l’office de change. Le titre d’exportation permet le passage en douane
de la marchandise au moment de son expédition.

La remise documentaire est l’opération par laquelle un exportateur marocain

demande à sa banque de remettre les documents relatifs à l’opération
d’exportation à son client, mais contre un paiement un paiement à vu ou à
échéance.

A la réception des documents du client, le responsable procède ainsi :

 Contrôler l’existence des pièces conformément aux stipulations de la lette
de remise
 Accuser réception au client ( cachet mentionnant la date de la remise et
l’agence du client)
 Déterminer la contre valeur en DHS des factures.
 Consigner sur un registre prévu à cet effet, les éléments suivants : date de
la remise, références, devise de règlement, montant client remettant….

Après ces formalités, le responsable confectionne un bordereau d’envoi des

documents au correspondant étranger. Ce bordereau doit être rempli avec
diligence. Il doit mentionner les éléments suivants :

 Identification du correspondant : raison sociale, adresse…

 Identification du client
 Référence du dossier
 Détail des documents
 Les modalités de paiement

Après l’envoi des documents, le responsable est tenu d’ouvrir un dossier pour le
suivi de la remise. Ce dossier est destiné à conserver toutes les pièces relatives à
la remise :

 Lettre de remise
 Copie de factures
 Copies des avis et des pièces comptables.
La procédure comptable prévoit ce qui suit :

38
Réception de la remise :

Débit : 412.21 encaissement remise documentaire export.

Crédit : 416.12 EAE encaissement remise documentaire export.
Envoi des documents au correspondant :

Débit : 412.32 Recouvreurs

Etrangers Remise documentaire export

Crédit : 412.21 encaissement Remise documentaire export

Lorsque le correspondant nous accuse réception des documents, le traitement

varie selon qu’il s’agit de remise documentaire à vue ou contre acceptation.

1) Remise contre acceptation

A la réception de l’effet accepté, le responsable doit contre passer écritures

de la remise et comptabiliser l’entrée en portefeuille de l’effet accepté.
Débit : 416.12 EAE remise documentaire export
Crédit : 412.32 Recouvreurs étrangers, remise documentaire export

Entrée en portefeuille Export

Débit : 412.33 Recouvreurs Etranger, effets libres
Crédit : 416.13 EAE effets libres export

Le traitement du règlement de l’effet est fait au Département Etranger du

siège, Division Transferts reçus. A réception de l’avis de crédit le rôle de
l’agence se limite aux tâches suivantes :

 La remise à jours du solde client d’après le listing reçu si ce n’est pas

fait par position à distance, déduction faite des fais et commissions
bancaires.
 La reprise des écritures d’ordre en débitant 416.13 par le crédit du
compte 412.33

 La mise à jours du dossier client (sort final de l’effet, l’avis de crédit,

formule de cession des devises…).

39
 2) Remise contre paiement

A la réception de l’avis de crédit procéder aux même tâches que ci-dessus.

La contre passation des écritures d’ordre se fait comme suit :
Débit : 416.12 EAE clientèle remise documentaire export
Crédit : 412.32Recuvereurs étrangers, remise documentaire.

B. Le crédit documentaire export :

Le traitement du crédit documentaire export est totalement centralisé au niveau
du département étranger du siège. Aussi bien l’ouverture que la réalisation et les
modifications de ce crédit sont générées par ce département.

Le rôle de l’agence se limite à ce qui suit :

 La transmission des documents remis par le client au

département central (factures, titre de transport, le certificat…).
 La notification du client concernant aussi bien les avis de débit
relatifs au prélèvement des commissions (commission
d’ouverture, commission de confirmation…) ; que les avis de
crédit relatifs au règlement des montants de l’exportation.

40
41
En plus des crédits par trésorerie tels que les découverts, les facilités de caisse,
l’escompte… la banque offre à sa clientèle des crédits par signature constituant
un engagement de la banque face au recours des créanciers, si son client ne peut
honorer ses engagements. Alors, qu’appelle-t-on cautionnement ? Et quels sont
les types de caution que la BMCE met à la disposition de sa clientèle ?

« Un cautionnement est l’acte par lequel la banque s’engage envers un tiers, à

remplir les obligations contractées par son client, si ce dernier n’y satisfait lui-
même » Azzedine BERRADA « Les techniques de banques de crédits et de
commerce extérieur au MAROC ».

Les cautions bancaires peuvent servir à deux objets parfois déterminants pour la
clientèle :
 Reporter ou différer un décaissement (crédit d’enlèvement)
 Eviter un décaissement (caution provisoire)

On distingue trois catégories de cautions

 Les cautions en douane
 Les cautions administratives
 Les cautions diverses (l’aval…)

A. Les cautions en douane

1) Les crédit d’enlèvement : compte général 812.31

C’est un engagement de la banque en faveur de son client lui permettant

d’enlever les marchandises qu’il a importées, en s’engageant de s’acquitter des
droits de douane dans un délai variant entre 15 et 30 jours.
La procédure prévoit ce qui suit :
 Présentation d’une lettre de garantie signée et cachée par le client.
 La lettre doit être accompagnée de la facture définitive et de l’avis
d’arrivé des marchandises reçues de la douane.
 Le responsable rempli la demande de caution et authentifie la signature du
client
 Le dossier ouvert et comportant la demande de caution, la facture
définitive et l’avis d’arrivée des marchandises, est adressé à la Direction
pour visa.

42
Si le dossier reçoit l’accord, le responsable procède à ce qui suit :
 Apposer le cachet de l’agence sur le dossier
 Garder une copie de la lettre de caution dans le dossier
 Bloquer la provision sur le compte client s’il ne bénéficie pas d’une ligne
de caution
 Confection des pièces de prélèvement des commissions

A l’issu de cette étape le dossier est saisi, puis classé en attendant la main levée
du client.

Procédure comptable

Blocage de la provision
Débit : client
Crédit : 214.41 provisions pour cautions et avals
Constatation du risque en hors bilan

Débit : 812.31 crédit d’enlèvement

Crédit : 819.31 contre partie des engagements par signature en faveur de la
clientèle.

Prélèvement des commissions bancaires.

Débit : client.
Crédit : 743.30 commissions sur cautions et avals.
749.14 Récupérations diverses.
749.13 Récupération des frais de timbre
440.10 TVA collectée

A la réception de la main levée, qui est constatée par le retour de l’acte original
de caution ou par une lettre émanant du client, le responsable doit restituer la
provision bloquée et contre passer les écritures de risque.

Débloquer la provision

Débit : 214.41
Crédit : client

Annulation du risque

Débit : 819.31
Crédit : 812.31

43
 2) L’obligation cautionnée : compte général 816.11

Le traitement de l’obligation reste le même en matière de procédure que le

crédit d’enlèvement. La seule différence est que de ce crédit par signature est
entre 60 et 120 jours.

Procédure comptable

Débit : 816.11
Crédit : 819.11

Prélèvement des commissions :

Débit : client
Crédit : 743.30
Crédit : 749.13
Crédit : 749.14

A la réception de la main levée, il convient d’annuler les écritures de risque :

Comptabilisation
Débit : 819.11
Crédit : 816.11

3) Les admissions temporaires

L’admission temporaire est un régime douanier suspensif permettant aux

importateurs marocains de faire entrer des marchandises en franchise de droits
de douanes à condition que ces marchandises soient destinées à être réexportées
en intégralité. Pour cela, la douane exige une caution bancaire. Le délai
maximum de séjour de ces marchandises au MAROC est de 2 ans.

Au moment du cautionnement, cette déclaration doit être revêtue de deux

signatures de la banque avec la mention »bon pour caution » et un cachet
bancaire.

Ce cautionnement bancaire garantit que la marchandise sera réexportée une fois

elle aura subi une ouvraison ou transformation, cependant, passé le délai (après
prorogation s’il y a lieu) la marchandise sera considérée admise à la
consommation donc elle est subordonnée au paiement de droits de douanes avec
des pénalités.
Pratiquement le client se présente à la banque muni d’une lettre de garantie
signée et cachée.

44
Le responsable doit observer la procédure suivante :
 Réception de la lettre de garantie accompagnée de l’avis d’arrivée des
marchandises et de la facture définitive
 Remplir le dossier en mentionnant la date, la nature de la caution, le nom
du bénéficiaire
 Apposition du cachet de l’agence
 La lettre de garantie est signée par deux responsables. Une copie de cette
lettre doit être insérée dans le dossier.

Ecriture de risques

Débit : 812.33 caution admission temporaire en douane

Crédit : 918.33 contrepartie de 812.33

A la veille de l’échéance, le banquier doit établir un chèque tiré sur Bank Al

Maghreb à l’ordre de Monsieur le receveur des douanes et qui doit être adressé
au trésor le jour même de l’échéance (matin) par porteur dans le cas où le
chèque est établi tardivement après l’échéance, le banquier est tenu de payer des
intérêts de retard à un taux trop élevé, calculé sur le nombre de jours passés.
La réception de la main levée entraîne la contre-passation des écritures de
risque.

B.Cautions administratives

Les entrepreneurs désirant répondre aux appels d’offres dans le cadre des
marchés publics, doivent joindre à leur offre des cautions bancaires appelées
« cautions administratives » imposées par le cahier de charge défini par
l’administration.

On distingue quatre types de cautions administratives

 Caution provisoire ou caution de soumission
 Caution définitive ou de bonne exécution
 Caution de restitution d’acompte
 Caution de retenue de garantie

1) Caution provisoire

Elle permet à l’entrepreneur ou au fournisseur de participer à un appel

d’offre (national ou international). Elle est assimilée à une preuve de bonnes
intentions.
Le montant est généralement ( égale à 1,5% du montant du marché.
45
 Concrètement, le client se présente à l’agence muni d’une demande écrite
signée et cachée et mentionnant les éléments suivants :

 références du client
 appel d’offre
 objet de l’appel d’offre
 montant de la caution

Le dossier est soumis à l’accord du Directeur de l’agence ou du sectoriste.

Une fois l’accord st donné, le responsable doit procéder à un blocage de la
provision. Le blocage peut être à 100% du montant de la caution comme
il peut être partiel si le client bénéficie d’une ligne de caution.

Comptabilisation

Débit : 811.22 provisoires de marché

Crédit : 819.10 contrepartie de 811.22

Dans le cas où l’entreprise ne serait pas déclaré adjudicataire, le

cautionnement lui est restitué immédiatement minoré des frais et
commissions revenant à la banque. Le client apporte l’acte original de la
caution qui constitue l main levée.

Comptabilisation

Débit : 819.10
Crédit : 811.22

Dans le cas contraire, lorsque l’entrepreneur devient adjudicataire, la

caution ne fait l’objet de main levée qu’après constitution d’une caution
définitive.

2) Caution définitive
Appelée également caution de bonne exécution ou de bonne fin. Son objet est de
garantir la bonne fonctionnement des travaux effectuées ou des services retenus.
Elle permet à l’administration de se prémunir contre les risques à venir tels que :
Malfaçon, écroulement ou fissures…etc. Le montant de cette caution est égal à
10% du montant du marché.
46
Comptabilisation
D 811.24 caution de retenue de garantie.
C819.21 contrepartie des engagements par signature en faveur de la clientèle.

C. Aval bancaire
Certains fournisseurs exigent de leurs clients que les effets de commerce
acceptés doivent être avalisés par la banque. En effet, à l’échéance de l’effet, la
banque s’engage à payer le fournisseur et puis débiter le compte de son client du
montant du règlement.

L’aval est matérialisé par une simple grille portant la mention « bon pour aval »
pour le compte du tiré.

Le client se présente à l’agence muni des effets à avaliser et une lettre de contre
garantie.
 s’assurer de l’authenticité de la signature
 ouvrir un dossier avec un numéro de Référence :*présentation du dossier
au sectoriste pou visa
Après l’accord, le responsable appose un cachet spécial sur les effets à
avaliser mentionnant ce qui suit :
« Bon pour aval de la signature de la BMCE à concurrence de la
somme……… »
 confectionner un avis de prélèvement des commissions d’aval (2 pour
mille l’an)
 blocage de la provision

Procédure comptable

Blocage de la provision

D client
C 214.41 provisions pour cautions et avals.

Ecriture de risque

D 814.51 aval contrepartie des engagements par signature aval pour compte
courant à échéance, il faut reprendre ces comptes et restituer la provision au
client.

47
 D. La lettre de garantie
En absence du connaissement, l’importateur peut demander à sa banque de lui
livrer une lettre de garantie afin de lui permettre de prendre possession de sa
marchandise.

Le banquier doit être vigilant au moment de délivrer la lettre et de s’assurer que

la marchandise n’est pas prohibée.

Comptabilisation

Le risque D813.41 lettre de garantie

C 819.41 contrepartie des engagements par signature en faveur de la clientèle.

Blocage de la provision

D client
C 214.41 provisions pour cautions et avals.

NB : les commissions sont prélevées mensuellement.

48
 Pour assurer sa croissance, l’entreprise,
en tant qu’organisation, se transforme en
fonction des décisions internes et des pressions
de l’environnement.

Ces transformations ne peuvent négliger

l’implication du personnel car ce sont les
véritables ressources des économies.

La faculté d’adaptation du personnel dépend de

l’aptitude des gestionnaires à préparer leurs
collaborateurs à de nouvelles fonctions et à les
affecter selon leurs aspirations et capacités
potentielles.
Dans ce sens, La BMCE bank serait amenée à
concentrer ces efforts au niveau de la gestion de
ses ressources humaines afin de les doter d’un
esprit d’ouverture orienté vers la compétitivité
et le développement.
Finalement, ce stage m’a été d’un très grand
apport au niveau de la communication, du
relationnel, ainsi qu’une connaissance du
système d’exploitation UNIX
 Il a également été une vrai occasion
d’acquérir un savoir faire nécessaire pour un
étudiant en Comptabilité et Gestion, qui a acquis
dans son état embryonnaire un ensemble de
connaissances théoriques.
En effet, mon stage à la BMCE bank m’a été
très utile : ma mission m’a permise de pratiquer
et de compléter ce que j’ai appris en théorie en
passant des simulations scolaires, aux cas
pratiques réels. J’ai pu également connaître
l’importance qu joue facteur humain dans la
croissance de l’entreprise comme j’ai pu nouer de
nombreux contacts humains avec le personnel de
la banque qui m’ont aidée et répondu à toutes ms
questions.

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