I.

Les objectifs de la gestion fiscale

 La sécurité fiscale
 Elle est au cœur de la gestion fiscale passive imposée à l’entreprise par l’État et qui
nécessite la connaissance, la maîtrise et l’application correcte et convenable et correcte de
toutes les règles fiscales relatives à l’assiette, aux délais … concernant les opérations
réalisées et les revenus encaissés par l’entreprise.
 Tout non-respect de n’importe quelle disposition relative à l’impôt expose
l’entreprise automatiquement et dangereusement au risque de contrôle fiscal, contrôle
susceptible de mettre en évidence les irrégularités commises et d’opérer éventuellement des
redressements qui peuvent mettre en péril l’équilibre financier et la solvabilité de
l’entreprise, voire toute son existence et sa survie.
 L’efficacité fiscale
Elle résulte de l’exercice des choix fiscaux pertinents qui existent au sein du système
fiscal et des options qu’il offre à l’entreprise et qui représentent par excellence, l’essence
même de l’efficacité fiscale. La législation fiscale comporte de multiples choix fiscaux qui
permettent à l’entreprise d’en tirer profit afin réduire la charge fiscale. C’est le cas
notamment en matière du choix de la forme juridique de l’entreprise, de régimes fiscaux
optionnels, de modes d’amortissement.

II. Les formes d’optimisations fiscales

L’optimisation fiscale liés à l’entreprise en création
A. La forme juridique

l’entreprise créée aurait supporté ou non des charges fiscales, notamment des droits
d’enregistrement que payeraient exclusivement les sociétés au moment de la création et non
les entreprises individuelles.

B. L’emplacement géographique

Exemple :

Les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones franches d’exportation bénéficient :
de l'exonération totale durant les cinq (5) premiers exercices consécutifs à compter de la date
du début de leur exploitation ; et de l’imposition au taux de 17,5 % pour les Vingt (20) exercices
consécutifs suivants.

C. Le type d’activité
Exemple :
Les entreprises hôtelières bénéficient, au titre de leurs établissements hôteliers pour la
partie de la base imposable correspondant à leur chiffre d’affaires réalisé en devises
dûment rapatriées directement par elles ou pour les compte par l’intermédiaire d’agences
de voyages ;
- de l’exonération totale de l’impôt sur les sociétés pendant une période de cinq (5) ans
consécutifs qui court à compter de l’exercice au cours duquel la première opération
d’hébergement a été réalisée en divises ;
- et de l’imposition au taux réduit prévu de17,5%, au-delà de cette période. Cette
exonération et imposition au taux réduit sont accordées dans les conditions prévues à
l’article 7-VI
 L'optimisation fiscale en cours d'exploitation

A. Optimisation liée aux opérations d’exploitation en matière de TVA

Dans le cadre des opérations d’exploitation d’une entreprise, le dirigeant se trouve
amené à faire un certain nombre de choix en matière de TVA, dont notamment :
B. FINANCEMENT
Toute décision d’investir doit prendre en compte le paramètre fiscal. Les avantages
fiscaux liés à chaque catégorie de placement financier peuvent orienter le choix de
l’investisseur. D’où l’intérêt de l’étude de la gestion fiscale de l’opération de placement
financier à savoir
C. Charges
III. Les limites

Si le principe de liberté de gestion de l’entreprise pourrait être admis par

l’administration fiscale, il faut noter que le risque existe d’abuser de cette liberté. Pour faire
face à des situations d’exagération, l’administration fiscale dispose de la possibilité de
s’opposer aux abus de droit dans le cadre de la procédure du contrôle fiscale.

Une fois cet acte est avéré, l’administration fiscale est en droit d’exiger du contribuable qui en
est l’auteur le paiement intégral du montant de l’imposition qu’il lui serait dû en l’absence de
l’opération reconsidérée.