Chap 8 - LES OPERATIONS DE TRANSPORTS VRAI 2011

ORIGINAL Comptabilité Générale
CHAPITRE 8 : LES OPERATIONS DE TRANSPORT
I. GENERALITES
Suivant les conditions stipulées dans les contrats de vente, les frais de transport peuvent être traités
suivant quatre aspects :
le fournisseur paie ou assure lui-même le transport des marchandises à son client ;
le fournisseur avance les frais de transport à son client, c'est-à-dire qu’il remet les
marchandises à un transporteur, paie les frais de transport et les récupère ensuite sur son
client ;
le client paie les frais de transport à l’avance ou à la réception des marchandises ;
le fournisseur assure lui-même le transport des marchandises par sa propre compagnie de
transport (seule condition ou le port peut être placé avant l’escompte).
I.1. Cas ou le fournisseur règle les frais de transport à sa charge : port stipulé Franco
Les frais de transport sur vente de marchandises peuvent souvent être réglés par le fournisseur
(vendeur) à sa charge. Dans ces conditions le transport n’apparaîtra pas sur la facture de « doit ». Cela
voudrait dire que le client ne supportera pas les frais de transport, dans la mesure où il est totalement à
la charge de son fournisseur. Dans ces conditions on aura deux (02) opérations distinctes dans la
comptabilité du fournisseur, qui sont :
- L’opération de règlement des frais de transport au débit du compte 612, transport
sur vente et par le crédit d’un compte de trésorerie ou du compte fournisseur ;
- L’opération de la vente des marchandises proprement dite sans le transport.
REMARQUE : Le transport n’apparaît pas dans le décompte de la facture de « doit » que le
fournisseur aura à établir. Dans la mesure où le transport n’apparaît pas dans la facture de « doit », le
client ne prendra pas en compte le transport lors de l’enregistrement de cette facture.
I.1.1. Comptabilisation chez le fournisseur
612 Transport sur vente Port HT

4453 Etat, TVA récupérable sur transport TVA
401/5. Compte fournisseur/Compte de trésorerie Port + TVA
(enregistrement des frais de transport)
411/5 Client/compte de trésorerie NàP

673 Escompte accordé Escompte
70. Comptes de produits NC
443. Etat, TVA facturée TVA
(facture de vente de marchandises)
Les Opérations de Transport 30 M. BASSALE

I.1.2. Enregistrement chez le client
60. Comptes d’Achats NC

4452 Etat, TVA récupérable sur achats TVA
401/5. Fournisseurs d’exploitation ou cpte de trésorerie NàP
773 Escompte obtenu Escompte
(achat de marchandises)
REMARQUE : Le client ne tiendra pas compte du montant du transport dans ces enregistrements.
APPLICATION N°1
• Le 01/01, SOL CONFORT règle les frais de transport relatif à une expédition de marchandises
à son client HAGE MATERIAUX : montant 1 000 000 F HT. transport entièrement à la
charge du fournisseur.
• Le 02/01, SOL CONFORT adresse la facture V701 à son client HAGE MATERIAUX ;
montant brut : 10 000 000F, remise 2% et 4% ; escompte de règlement 5% ; net de facture 30
jours fin du mois.
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrement ces opérations dans les deux (02) comptabilités.
Brut HT = 10 000 000

Remise 2% - (200 000)
NC1 = 9 800 000
Remise 4% - (392 000)
NC2 9 408 000
Escompte 5% (470 400)
NF 8 937 600
TVA 18% + 1 608 768
Net à payer = 10 546 368
Enregistrement chez le fournisseur SOL CONFORT
01/01
612 Transport sur vente 1 000 000
4453 Etat, TVA récupérable sur transport 180 000
571 Caisse 1 180 000
(règlement de port)
411 Client 10 546 368

673 Escompte accordé 470 400
701 Vente de marchandises 9 408 000
4431 Etat, TVA facturée sur vente 1 608 768
(vente de marchandises / Facture V701)

Enregistrement chez le client HAGE MATERIAUX
601 Achat de marchandises 9 408 000

4452 Etat, TVA récupérable sur achat 1 608 768
401 Fournisseurs d’exploitation 10 546 368
773 Escompte obtenu 470 400
APPLICATION N°2 :
Le 05/01/2005, facture V702, vente de marchandises. Brut 20 000 000 F ; remise 10% ; escompte 5% ;
port à ma charge payé contre espèces 2 000 000 HT ; net de facture 60 jours fin du mois.
Brut HT = 20 000 000

Remise10% - (2 000 000)
NC = 18 000 000
Escompte 5% - (900 000)
NF 17 100 000
TVA 18% + 3 078 000
Net à payer = 20 178 000
Enregistrement chez le fournisseur
01/01
612 Transport sur vente 2 000 000
571 Caisse 2 360 000
(règlement du transport)
411 Client 20 178 000

(facture de vente)

Enregistrement chez le client

(facture d’achat de marchandises)
I.2. Cas de frais de transport payés d’avance : port stipulé dans les conditions de départ
Il arrive souvent que le fournisseur paye d’avance le port mais l’endosse purement et simplement à son
client. Cela voudrait dire que lors de la facturation, le transport sera pris en compte dans la facture de
« doit » après prélèvement de l’escompte s’il y a lieu. Le port peut être forfaitairement facturé au
client. C’est le cas de port payé mais à votre charge.
Dans ces conditions le port sera enregistré au crédit du compte 7071, port, emballages perdus et
autres frais facturés.
Lorsque le transport est à la charge du client, il est libellé de la façon suivante sur les factures de
« DOIT » établie par le fournisseur et adressée à son client :
Port avancé ;
Port payé au comptant.
NB : Ces deux premières situations nécessitent la régularisation du transport avant l’écriture de
la récupération de ce dernier dans la facture de vente proprement dite au crédit du compte
7071.
Port récupéré ;
port forfaitaire facturé ;
port du ;
Port à votre charge.
I.2.1. Comptabilisation chez le fournisseur
Il arrive souvent que le fournisseur paie les frais de transport lors de l’expédition des marchandises à
ses clients. Dans ces conditions le transport sera comptabilisé en charge avant d’être transféré dans le
compte 7071 mais si toute fois il n’y a pas de précision sur le transport (transport à votre charge,
transport à ma charge ou transport payé au comptant) le fournisseur ne va pas enregistrer le
transport dans un compte de charge. Mais il est obligé de faire le transfert direct dans la facture de
« doit » qu’il établira à cet effet.
Autrement dit, si dans la facture de « doit » le transport est payé au comptant ou encore transport payé
d’avance, on aura deux (02) écritures liées chez le fournisseur.


613 transport pour le compte de tiers Port HT
401/5. Fournisseur ou comptes de trésoreries Port TTC
(règlement de frais de transport)
411/5. Clients ou comptes de trésorerie NàP

673 Escompte accordé
70. Comptes de Ventes NC
7071 Port et autres frais facturés Port HT
4431 Etat, TVA facturée sur vente TVA / vente
4432 Etat, TVA facturée sur P.S. TVA / P.S.
(vente de marchandises)
60. Comptes d’Achats NC

611 Transport sur achats Port HT
4452 Etat, TVA récupérable sur achat TVA/Achat
4453 TVA récupérable sur transport TVA/Port
401/5. Fournisseurs d’exploitation ou compte de trésorerie NàP
APPLICATION N°3 :
• Le 01/01/200N SOL CONFORT vend travaux à FASO MEKA. Brut 10 000 000F ; remise
5% ; escompte 2% ; transport HT 1 000 000F payé contre chèque. Net de facture 30 jours fin
du mois.
• Le 10/01/200N SOL CONFORT vend des produits finis à VIS BURKINA. Brut 20 000 000F ;
remise 2% et 4% ; escompte 5% sous huitaine. transport HT 3 000 000F. Net de facture à
crédit.
• Le 15/01/200N VIS BURKINA remet un chèque SGBB au profit de SOL CONFORT pour
solde de tout compte.
TRAVAIL A FAIRE
1) Présenter le décompte des différentes factures.
2) Enregistrer ces opérations dans les deux (02) comptabilités.

SOLUTION
1) Décomptes
01/01/200N
Brut HT = 10 000 000
Remise 5% - (500 000)
NC = 9 500 000
Escompte 2% - (190 000)
NF 9 310 000
transport HT + 1 000 000
TVA sur vente + 1 675 800
TVA sur transport + 180 000
Net à payer = 12 165 800
10/01/200N
Brut HT = 20 000 000
Remise 2% - (400 000)
NC1 = 19 600 000
Remise 4% - (784 000)
NC 18 816 000
TVA sur vente + 3 386 880
Net à payer = 25 742 880
15/01/2000 - AVOIR
NC = 18 816 000
Escompte 5% - (940 800)
NF = 17 875 200
TVA sur vente 18% + 3 217 536
TVA sur transport 18% 540 000
Net à votre compte = 24 632 736
2) Enregistrement dans les deux (02) comptabilités

a. Chez le fournisseur
01/01/0N
613 transport pour le compte de tiers 1 000 000

4453 Etat TVA récupérable sur transport 180 000
521 Banque 1 180 000
(règlement du port)
d°
411 Client 12 165 800
705 Services facturés 9 500 000

7071 Port, emballages et AFF 1 000 000

4432 Etat, TVA facturée sur prestations de services 180 000
( vente de travaux)
411 Clients 25 742 880

702 Vente de produits finis 18 816 000
7071 Port, emballages et autres frais facturés 3 000 000
4431 Etat,TVA facturée sur vente 3 386 880
4432 Etat, TVA facturée sur PS 540 000
(vente de produits finis)
15/01/0N
521 Banque 24 632 736
4431 Etat, TVA facturée sur vente 169 344
411 Clients 25 742 880
(règlement du client)
b. Chez le client
01/01/0N
6058 Achat de travaux 9 500 000

611 Transport sur achats 1 000 000
4452 Etat ,TVA récupérable sur achat 1 675 800
(Achat de marchandises)
10/01/0N
602 Achat de matières premières 18 816 000
(achats de marchandises)
15/01/0N
521 Banque 24 632 736
4431 Etat, TVA facturée sur vente 169 344
(règlement de la facture)

II. CAS OU LE PORT N’INTERESSE PAS LE CLIENT

A ce niveau deux situations peuvent se présenter :
II.1. Cas où le port est assuré par une compagnie de transport appartenant au fournisseur
C’est le cas où le port est assuré par le fournisseur par ses propres services. C’est donc un cas
particulier de transport. On parle de transport assuré par le fournisseur lui-même. Dans ces
conditions le port n’apparaîtra pas sur la facture de vente ni sur la facture d’achat établie par le
fournisseur et adressée à son client. Ce transport est déjà incorporé dans le prix d’achat ou de
vente de la marchandise. Dans ces conditions le transport est assujetti à l’escompte financier.
On aura généralement la facture suivante :
Doit :
Fournisseur
………………………
Brut = x
R - -3R
NC
Escompte - Escompte
= NF
TVA 18% + TVA
Net à Payer N à P TTC
411/5. Clients ou compte de trésorerie NàP

70. comptes de ventes NC
7071 Port, emballages et autres frais facturés FAA (1)
443. Etat, TVA facturée TVA
(1) on peut avoir tous les autres frais accessoires sauf le transport.
60. Compte d’Achats NC

6256 Assurances sur achat Assura
6321 Commissions et courtages CC
6323 Rémunération des transitaires Rém. Transit.
4452 Etat, TVA récupérable sur achat TVA/Achat
4453 TVA récupérable sur port TVA/Port
4454 Etat, TVA récupérable sur prestations de services TVA/PS
401 Fournisseurs d’exploitation NàP
773 Escompte obtenu Escomptes

II.2. CAS OU LE PORT INTERESSE UNIQUEMENT QUE LE FOURNISSEUR

C’est le cas ou le transport est exclusivement à la charge du fournisseur. Il arrive que dans la facture
de vente le transport soit exclusivement à la charge du fournisseur, on a généralement l’expression
suivante :
Port à ma charge : Dans ces conditions le fournisseur passera les écritures suivantes :
612 Transport sur vente X

4453 Etat, TVA récupérables sur transport X
401/5. Fournisseur/comptes de trésoreries X
(comptabilisation du port)
411/5. Clients ou compte de trésorerie X

673 Escompte accordé X
70. Comptes de ventes X
7071 Port, emballages et autres frais facturés X (1)
4431 Etat, TVA facturée sur vente X
(1) : ce compte enregistre tous les autres frais accessoires de ventes sauf le transport.
NB : l’achat sera aussi enregistré sans le transport. Les écritures sont donc identiques à celles du
transport stipulé franco.
III. CAS DE PORT A VOTRE CHARGE (facture d’achat)
C’est le cas où le client paie d’avance lui-même le port. Mais il peut arriver que le transport soit à
crédit mais à la charge du client : c’est le cas du transport à votre charge.
Dans ces conditions, le client sera obligé de payer le transport à la réception des marchandises. A ce
niveau, les frais de transport n’apparaîtront pas dans la facture de « doit » puisque le fournisseur n’est
pas concerné par ce transport.
REMARQUE : C’est le contraire de transport à ma charge. Mais dans la comptabilité du client on
aura deux (02) écritures, qui sont :
- L’écriture de règlement des frais de transport ;
- L’écriture d’achat des marchandises sans les frais de transport.
III.1. Enregistrement chez le fournisseur
Le fournisseur enregistrera la vente sans tenir compte du port. Cela voudrait dire que le fournisseur
ignore complètement le montant du port, même s’il est au courant, l’opération ne l’intéresse pas. On
aura donc l’écriture suivante :
411/5. Clients ou compte de trésorerie NàP

70. Comptes de Vente NC
7071 Port, emballages et autres frais facturés Port

4431 Etat, TVA facturée sur vente TVA

(enregistrement de la facture de vente)
III.2. Enregistrement chez le client

Dans la comptabilité du client on aura deux (02) opérations distinctes : l’opération du port et celle de
l’achat sans le port.
611 Transport sur achats Port HT

4453 TVA récupérable sur port TVA
5./401 Compte de trésorerie/Fournisseur d’exploitation Port + TVA
(règlement du transport)
60. Comptes d’achats X

6256 Assurances sur port X
6321 Commissions et courtages X
6323 Rémunérations des transitaires X
4452 Etat, TVA récupérable sur achat X
401/5 Fournisseurs/compte de trésorerie X
773 Escompte obtenu X
(enregistrement de la facture d’achat)
APPLICATION N°5
• Le 01/01/20N : facture A005 de SOL confort. Brut de marchandises 15 000 000 H T ; remise
5% ; escompte 4% si règlement au comptant ; transport payé en espèce 2 000 000 HT
(transport à ma charge) ; net de facture au comptant contre chèque postal.
• Le 05/02/20N : facture V701 : brut Produits Finis : 10 000 000 HT ; remise 2 % ; escompte
5% ; transport à ma charge payé contre espèces 2 000 000 ; net de facture à crédit.
TRAVAIL A FAIRE
1) Présenter le décompte des deux (02) factures.
2) Enregistrer les différentes opérations dans les deux (02) comptabilités.
SOLUTION
1) Décompte
Facture A005 de SOL CONFORT
Brut = 15 000 000
Remise 5% - 750 000
NC = 14 250 000
Escompte 4% - 570 000
NF 13 680 000
TVA 18% + 2 462 400
Net à Payer = 16 142 400

Facture V701
Brut = 10 000 000
Remise 2% - 200 000
NC = 9 800 000
Escompte 5% - 490 000
NF 9 310 000
TVA 18% + 1 675 800
Net à Payer = 10 985 800

01/01/2002
531 CCP 16 142 400
701 Vente de marchandise 14 250 000
(facture de marchandises)
05/02
411 Client 10 985 800
702 Vente de produits finis 9 800 000
4431 Etat,TVA facturée sur vente 1 675 800
(vente de produits finis)
612 2 000 000

4453 360 000
571 2 360 000
( règlement des frais de transport)
b. chez le client
01/01/2002
611 Transport sur achat 2 000 000
571 Caisse 2 360 000
(règlement du port)

531 CCP 16 142 400
05/01/2002


IV. CAS DE RETOUR DE MARCHANDISES

Il arrive souvent que le client pour retourner les marchandises à son fournisseur règle les frais de
transport. Mais par le mécanisme de transfert des charges, les frais seront endossés à son fournisseur.
Dans ces conditions le fournisseur, lors de l’établissement de la facture d’avoir doit insérer
obligatoirement le transport payé par le client.
Au niveau de la comptabilité du client, on aura généralement deux écritures, qui sont :
- l’écriture du règlement des frais de transport ;
- L’écriture de la facture d’avoir constatant le retour des marchandises y compris la
charge de transport payée par ce dernier.
IV.1. Enregistrement chez le client
613 transport pour le compte de tiers Port HT

401/5. Fournisseurs ou Comptes de trésorerie Port + TVA
(enregistrement du transport)
401 Fournisseur d’exploitation X

773 Escompte reçu X
60. Comptes d’achats NC
7071 transport, et autres frais facturés X
4452 Etat, TVA récupérable sur achat X
4432 Etat, TVA facturée sur prestations de
services X
(facture d’avoir)
IV.2. Enregistrement chez le fournisseur
70. Comptes de ventes X

4431 Etat, TVA facturée sur vente X
612 Transport sur vente X
4453 Etat, TVA récupérable sur transport X
411 Client X
673 Escompte accordé X
(facture d’avoir)

APPLICATION N°6
• le 20/10/0N : la société SOL CONFORT vend des marchandises à BURKINA PAS CHER.
Brut HT 25 000 000F ; remise 2% + 4% ; escompte 5% ; transport HT payé contre CCP
5 000 000 ; net de facture 30 jours fin du mois.
• le 25/10/0N : BURKINA PAS CHER retourne à SOL CONFORT les3/5 de la livraison du
20/10/0N. Frais de transport payés par le client 2 500 000 F HT en espèces.
• le 30/10/0N : SOL CONFORT leur adresse la facture d’avoir AV005 mentionnant en plus des
marchandises les frais de transport payés par BURKINA PAS CHER.
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrer ces opérations dans les deux (02) comptabilités.
SOLUTION
Décompte
20/10/200N 30/10/200N
Montant brut 25 000 000 Montant brut 15 000 000
Remise 2% - 500 000 Remise 2% - 300 000
NC1 24 500 000 NC1 14 700 000
Remise 4% - 980 000 Remise 4% - 588 000
NC 23 520 000 NC 14 112 000
Escompte 5% -1 176 000 Escompte 5% - 705 600
NF 22 344 000 NF 13 406 400
transport 5 000 000 Port avancé 2 500 000
TVA 18% + 4 021 920 TVA 18% sur vente 2 413 152
TVA sur transport 900 000 TVA transport 450 000
NàP 32 265 920 N à VC 18 769 552
V. ENREGISTREMENT DES FACTURES COMPORTANT LES AUTRES FRAIS

ACCESSOIRES D’ACHAT
Les autres frais accessoires d’achat comprennent :
les commissions et courtages ;
la rémunération des transitaires ;
les droits de douanes ;
droits de douanes HT ;
l’assurance etc.
Lorsqu’une facture de « doit » comporte en plus du transport les frais accessoires d’achat, il y a lieu de
tenir compte de ces frais dans les différentes factures. Ses frais sont assujettis à la TVA.
V.1. Enregistrement dans la comptabilité du fournisseur
Fournisseur Doit : client
Brut = x
3R - 3R
NC = NC
Escompte - Escompte
NF NF
Assurances + assurance

Port HT + Port HT
Commissions et courtage + Commissions et courtage
Rémunération des transitaires + Rém. Des transitaires
TVA 18% + TVA
Net à Payer TTC = NTTC
411/5. Client ou comptes de trésorerie NàP

70. Compte de Ventes NC
7071 Port, emballages et autres frais facturés FAA
4431 Etat, TVA facturée sur vente TVA
4432 Etat, TVA Facturée sur PS TVA
REMARQUE :
Nous constatons que le compte 7071 enregistre à son crédit l’ensemble des frais accessoires de
vente.
60. Comptes d’Achats NC+DD

4452 Etat, TVA récupérable sur achats X
611 Transport sur achats X
6321 Commissions et courtages X
6323 Rémunération des transitaires X
6256 Assurances sur transport X
6328 Frais divers HT X
4454 Etat, TVA récupérable sur SE X
401/5. Fournisseurs/comptes de trésoreries Solde TTC
4426 Droits de douanes DD
(achat de marchandises
4426 DD
5. DD
(règlement des droits de douanes)
APPLICATION N°7
Le 05/01/0N FASO MEKA vend des marchandises à son client HAGE MATERIAUX : brut HT
40 000 000 ; remise 5% et 10% ; rabais 5% ; escompte 10% : transport HT payé en espèces
5 000 000 ; commissions et courtages 2 000 000 HT ; assurance sur transport 3 000 000 HT ;
rémunération des transitaires 1 000 000 HT. Taux de TVA 18% ; net de facture 30 jours fin du mois.
TRAVAIL A FAIRE
1) Présenter le décompte de la facture.
2) Enregistrer les opérations dans les deux (02) comptabilités.
SOLUTION
1) Décompte

Brut HT = 40 000 000

Remise 5% - (2 000 000)
NC1 = 38 000 000
Remise 10 % (3 800 000)
NC2 34 200 000
Rabais 5% - (1 710 000)
NC = 32 490 000
Escompte 10% - (3 249 000)
NF = 29 241 000
Commissions et courtages + 2 000 000
Assurances + 3 000 000
Rémunération des transitaires + 1 000 000
TVA sur achat + 5 263 380
TVA sur Services Extérieurs + 1 080 000
Net à Payer TTC = 47 484 380

05/01/0N
613 transport pour le compte de tiers 5 000 000
571 Caisse 5 900 000
(paiement du transport)
d°
411 Client 47 484 380

673 Escompte accordé 3 249 000
7071 Port emballages et autres frais facturés 11 000 000
4432 Etat, TVA facturée sur PS 1 980 000
b. Chez le client
601 Achats de marchandises 32 490 000

4452 Etat, TVA récupérable sur achats 5 263 380
611 transport sur achat 5 000 000
6256 Assurance sur transport 3 000 000
6321 Commissions et courtages 2 000 000
6323 Rémunération des transitaires 1 000 000
4454 Etat, TVA récupérable sur SE 1 080 000
773 Escompte obtenu 3 249 000

VI. LES ACHATS VENTES DE MARCHANDISES HORS DE LA ZONE UEMOA

L’entreprise Nationale dans le cadre de ses activités commerciales entretien des relations avec des
entreprises hors de la zone UEMOA. Par conséquent les opérations réalisées avec ses partenaires
étrangers comportent d’autres frais accessoires à savoir :
- Les droits de douanes ;
- Les droits de sorties.
Les droits de douanes sont des droits payés à l’entrée. Ils sont assujettis à la TVA ; par contre les
droits de sortie sont des taxes payées par le client étranger pour pouvoir sortir avec la marchandise.
VI.1. Enregistrement des factures d’achat comportant des droits de douane.

Lorsque les droits de douanes sont relatifs à une seule catégorie de marchandises, ils seront donc
additionnés au net commercial de la facture pour donner le coût d’achat partiel des marchandises. En
rappel seul les droits de douane peuvent être fusionnés dans le compte « 60. Achats » pour donner le
coût d’achat des marchandises. Les autres frais accessoires d’achat tels que : le transport, les
commissions et courtage, la rémunération des transitaires, l’assurance sur le transport
s’enregistrent dans leur compte de charge par nature approprié.
REMARQUE : Si toute fois les droits de douanes ne sont pas assujettis à une seule catégorie de
marchandises ou de matières, ils seront donc enregistrés au débit du compte 645 Impôts et taxes
indirects.
Dans tous les cas, le montant des droits de douanes sera enregistré au crédit du compte 4426 Droits de
Douanes.
VI.2. Enregistrement comptable
Date
6012 Achats de marchandises hors UEMOA NC + DD

4452 Etat, TVA récupérable sur achats X
611 Transport sur achats X
6. Autres charges (assurances. Transit, CC etc..) X
4454 Etat, TVA récupérable sur SE X
401 Fournisseurs d’exploitation soldeTTC
4426 Droits de douanes DD
4091 Fournisseurs A et Acomptes versés Avance

4426 Droits de douane X

5. Comptes de trésoreries X
(règlement des droits)
NB : les droits de douanes sont payés au comptant.

APPLICATION N° 8
La société SOL CONFORT a acheté des marchandises le 05/01/200N auprès d’un fournisseur étranger
en dehors de la zone UEMOA dans les conditions suivantes : Brut des marchandises 20 000 000F ;
remise 5% ; escompte 8% ; droits de douanes 2 500 000F HT ; commissions et courtages 1 500 000
HT ; transport 2 360 000F TTC ; rémunération des transitaires 800 000F HT. Net de facture à crédit.
TRAVAIL A FAIRE
1) Présenter le décompte de la facture.
2) Enregistrer l’opération au journal.
SOLUTION
1) Décompte
Brut HT = 20 000 000
Remise 5% - (1 000 000)
NC = 19 000 000
Escompte 8% - (1 520 000)
NF = 17 480 000
Droits de douanes + 2 500 000
Commissions et courtage + 1 500 000
Transport HT + 2 000 000
Rémunération des transitaires + 800 000
TVA sur achat + 3 146 400
TVA sur Service Extérieur + 864 000
Net à Payer TTC = 28 650 400
2) Enregistrement chez le client

05/01/0N
6012 Achats de marchandises hors UEMOA 21 500 000
4452 Etat, TVA récupérable sur achats 3 146 400
6321 Commissions et courtages 1 500 000
6323 Rémunération des transitaires 800 000
4454 Etat, TVA récupérables sur SE 864 000
4426 Droits de douanes 2 500 000
773 Escompte obtenu 1 520 000
(Vente de marchandises)
D°

4426 Droits de douanes 2 500 000

521 Banque 2 500 000
(règlement de droits de douanes)
VI.3. Les ventes de marchandises hors zone UEMOA

Les ventes de marchandises hors zone UEMOA ne sont pas assujetties à la TVA dans la mesure où le
consommateur (client) ne réside pas dans l’espace UEMOA. Par conséquent on aura donc l’écriture
suivante :
411 Client NàP

70. Comptes de ventes NC
7071 Port et autres frais facturés FAA
4428 Autres impôts et taxes (droits de sortie) Droits de sortie
EXERCICE N° 004 : opérations courantes

La société AGOABEM sis à PO a réalisé les opérations suivantes au cour de l’année 2002
1/02/02 : Versement en espèces d’un client sur notre compte bancaire :1 000 000 F
1/02/02 : Règlement fournisseur, notre chèque n°8890 de montant 750 000 FHT
1/02/02 : Vente au comptant en espèces :1 960 000 HT, TVA 18%
1/02/02 : Vente de produits accessoires contre chèque postal 5 530 000 F HT, TVA 18%
1/02/02 : Paiement fournitures de bureaux en espèces : 65 000 F HT, TVA 18%
2/02/02 : Vente de marchandises contre carte de crédit 850 000 HT, TVA 18%
2/02/02 : Alimentation de la caisse menue dépenses 100 000 F par chèque postal
2/02/02 : Versement d’espèces sur le compte bancaire de l’entreprise par le caissier,
600 000F
2/02/02 : Réception de facture ONATEL période 01/02 montant 180 000 F HT, TVA 18%
2/02/02 : Encaissement en espèces de la facture du client : 800 000 F
3/02/02 : Vente de produits finis en espèces 75 000 F HT
4/02/02 : Encaissement divers chèque de client 1 100 000F
4/02/02 : Achat d’une imprimante par chèque : 375 000 F HT, TVA 18%
4/02/02 : Vente à terme au client : brut 4 000 000 F, port 800 000 F HT, escompte
Accordé 2%, TVA 18%.
4/02/02 : Cession à crédit de matériel de transport : 2 500 000 HT, TVA 18%
5/02/02 : Avis de crédit sur ventes de services au comptant par chèque 2 000 000 FHT
5/02/02 : Travaux facturés contre chèque postal: 1 200 000 F HT, TVA 18%
5/02/02 : Réception reçu relative à l’amende et pénalité de recouvrement d'impôt : 790 000 F
6/02/02 : Achat billet d'avion relatif au voyage du directeur marketing : 1 200 000 F HT, TVA 18%
6/02/02 : Ventes de servies à crédit au client : 23 500 000 F HT, TVA 18%
6/02/02 : Achat de carburant : 75 000 F HT en espèces
7/02/02 : Ventes de produits intermédiaires contre virement bancaire :4 280 000 F HT,
8/02/02 : Ventes de marchandises contre crédit documentaire: 700 000 F HT, TVA 18%
10/02/02 : Ventes contre chèque 30 200 000 HT de marchandises, TVA 18%
20/02/02 : ventes d’emballages commerciaux récupérables non identifiables : 5 500 000 F HT
25/02/02 : Achat d’une calculatrice de marque SHARP 825 000 F HT contre espèces PC 525.
26/02/02 : Achat d’un mobilier de bureau contre chèque Postal SONAPOST 8 000 000F.HT
27/02/02 : Achat de titres de participations au comptant contre chèque bancaire
B C B, montant 12 000 000 F Primes d’émission 3 000 000 F.

TRAVAIL A FAIRE :
1 °Enregistrer les différentes opérations au journal de la société,
2 ° Faites la déclaration de TVA au titre du mois de février 2002 sachant qu au titre
du mois de janvier l’entreprise avait un crédit de TVA de 1 000 000 F

La société « VIS BURKINA » a effectué les opérations suivantes au cours du troisième trimestre de
l’année 2004 :
- 02/05/04 : Facture A062, brut HT des marchandises 2 200 000 F ; Remise 4% ;
escompte de règlement 2%. Port HT 40 000 F. Net de facture à crédit.
- 04/05/04 : Facture V701 ; Brut HT de marchandises 3 400 000 F ; Escompte 5% ;
Port payé en espèces 590 000 F TTC ; Net de facture à crédit.
- 06/05/04 : Facture A004, Brut matières premières 5 600 000 F HT ; remises
4% + 8% ; Port HT 40 000 F ; Net de facture contre chèque bancaire.
- 08/05/04 : Achats de timbres-poste 400 000 F HT en espèces
- 08/05/04 : Achats de carburant au comptant contre chèque bancaire 1600 000F HT
- 10/05/04 : Facture V730 : Brut HT des produits finis 350 000 F HT,
remises 2% + 4% ; escompte 3% ; port HT payé en espèces 20 000 F HT ;
Net de facture comptant contre chèque ECOBANK.
- 12/05/04 : Achats de cartes TELMOB : 50 cartes à 4 500 F HT l’une,
Net Contre espèces.
- 15/05/04 : Retour de marchandises par le client de la facture du 04/05. Les 20 %
des marchandises retournées ne sont pas conformes à leur commande ;
port payé à cet effet20 000 F HT en espèces.
- 16/05/04 : Facture AV075 relative au retour du 15/05 mentionnant en plus
des marchandises, le port payé par le client pour le retour des
marchandises. Net à déduire
- 17/05/04 : Achat de timbres fiscaux 800 000 F contre espèces pièces de caisse (PC 0038)
- 19/06/04 : Vente de marchandises ; brutes TTC 2 236 000 F, remise 5%.
Escompte de règlement 3% ; port HT 1 000 000F. Net de facture 30 jours
Fin de mois.
- 20/06/04 : Paiement contre chèque de la facture SONABEL 50 000 HT.
- 21/06/04 : Règlement d’un client en espèces (PC0071) 200 000 F HT.
- 22/06/04 : Retrait de la banque pour ouvrir un compte courant postal : 400 000 F
- 23/06/04 : Règlement au fournisseur les 2/5 de la facture du 02/05 contre chèque postal.
- 25/06/04 : Achat de marchandises à crédit 4 500 000 F HT ; remise 4% + 6% ;
escompte 5% ; port HT220 000 F ; assurances HT 922 240 F.
Net à 30 jours fin de mois.
- 26/06/04 : Avance sur commande de marchandises 800 000 F contre chèque bancaire.
- 28/07/04 : Règlement du loyer contre chèque postal 80 000 F HT.
- 29/07/04 : Achats de fourniture de bureau non stockables :180 000 F HT.
- 31/07/04 : Achats de produits d'entretien en espèces 580 000 F HT.
- 31/07/04 : Achats de brevet d’invention 600 000F contre chèque bancaire.
- 31/07/04 : Achat de marchandises brut HT 5 000 000, avances sur achat 800 000 F
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrer les opérations au journal, sachant qu’elle utilise l’inventaire permanent au taux de marge brute
de 30% ; TVA 18%.

L’entreprise « SOL CONFORT » a réalisé les opérations suivantes dans le courant du mois d’octobre
2005.
02/10 : facture N° 580 de la librairie Jeunesse d’Afrique pour un achat de diverses fournitures de bureau
non stockables, marqueurs, agrafes etc. 450 000 F HT, règlement par chèque postal.
03/10 : Achats de timbres-poste en espèces (PC030) ; montant 1 000 000 F HT, remise 5% ; escomptes
4% ; net à crédit.

05/10 : Facture V0050 à HAGE MATERIAUX : marchandises 10 000 000 F HT, remise 5%, escomptes
4% ; Port payé contre chèque SGBB 1 880 000 F HT. Net au comptant contre espèces (PC 200).
10/10 : Facture A0058 de ZONGO : Marchandises MX 18 000 000 F HTVA 18% ;
Port HT 1 080 000 F, Avance sur commande 2 120 000 F; Net de facture à crédit.
10/10 : Facture V0701 à BURKINA DECOR : brut marchandises 30 000 000 F HTVA
18% ; Rabais 5% ; remise 4% ; escompte 5% ; port HT 6 000 000 F ; assurances sur port 1 008 000
F HT ; commissions et courtages 1 000 000 F HT. Net de facture 30 jours fin de mois.
12/10 : Facture AV00 à BURKINA DECOR : retour brut marchandises HT 5 000 000F ; Port remboursé
1 968 240 F TTC. Net à déduire.
13/10 : facture A0601 ; brut matières premières 10 000 000 F HT, remises 5% + 4% ; escompte de
règlement 4% ; port HT 5 000 000 F, commissions et courtages HT 2 800 000 F ; Assurances/Port
3 444 800 F HT ; Net de facture contre chèque bancaire BCB N°580.
15/10 : Facture V0702 vente de produits finis à BURKINA TABLEAU ; Brut HT
20 000 000, Escompte 5% ; port payé en espèces HT 4 500 000 F ;
Assurance1 800 000 F HT ; commission et courtages 1 200 000 F HT ;
Net de facture 30 jours fin de mois.
16/10 : Réception de la facture de l’ONEA (eau) : montant HT 400 000 F.
17/10 : Facture AV60 à BURKINA TABLEAU : Votre retour brut HT 6 000 000 ; Port remboursé
1 300 000F HT.Net à déduire.
19/10 : achats de cartes téléphoniques :
- CELTEL : 200 cartes à 5 000 F HT
- TELMOB : 100 cartes de 1 000 F HT
- TELECEL : 150 cartes de 2 500 F HT
Net facture, contre chèque SGBB.
20/10 : Facture A005 achats d’emballages récupérables non identifiables.
• Bouteilles de Coca : 2 000 unités à 118 F TTC l’une
• Bouteilles de Fanta : 3 000 unités à 236 F TTC l’une
• Bouteilles de Sprite : 5 000 unités à 80 F HT l’une
Net de facture contre chèque postal CH0318 SONAPOST.
21/01 : Facture V615 à FASO BENI ; marchandises HT 25 000 000 F ; remise 10% ; escompte de
règlement 5% ; port payé 1 504 500 F TTC ; assurance sur port HTVA 2 850 000 F ; commissions
et courtages 4 000 000 F HT. Net de facture à crédit.
22/10 : Facture d’avoir AV0034 à FASO BENI : Votre retour de marchandises
10 000 000 F HT; Rabais supplémentaire de 5% pour les marchandises
conservées ; Port remboursé
1 000 000F HT.Net à déduire.
25/10 : Ventes au comptant par chèque bancaire des marchandises d’une valeur de
30 000 000 F HT ; remise 5% ; Escompte de règlement 8% ; port payé contre chèque postal 2
360 000 F TTC ; Commissions et courtages 4 000 000 F HT;
Assurance 1 000 000 F HT.
26/10 : réception de la facture SONABEL, montant TTC 1 180 000 F.
28/10 : Règlement contre chèque bancaire N° CH308 BCB de la facture de la
SONABEL pour Solde.
30/10 : Achats de matières premières : Brut 8 00 000 F ; port HT 250 000. Net à Crédit.
TRAVAIL A FAIRE
1. Présenter schématiquement toutes les factures de doit et d’avoir
2. Enregistrer ces opérations dans le journal de SOL CONFORT.

Chap 8 - LES OPERATIONS DE TRANSPORTS VRAI 2011

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ORIGINAL Comptabilité Générale

CHAPITRE 8 : LES OPERATIONS DE TRANSPORT

612 Transport sur vente Port HT

411/5 Client/compte de trésorerie NàP

Les Opérations de Transport 30 M. BASSALE

I.1.2. Enregistrement chez le client

60. Comptes d’Achats NC

Brut HT = 10 000 000

Enregistrement chez le fournisseur SOL CONFORT

411 Client 10 546 368

Les Opérations de Transport 31 M. BASSALE

Enregistrement chez le client HAGE MATERIAUX

601 Achat de marchandises 9 408 000

Brut HT = 20 000 000

Enregistrement chez le fournisseur

411 Client 20 178 000

Les Opérations de Transport 32 M. BASSALE

Enregistrement chez le client

601 Achat de marchandises 18 000 000

Les Opérations de Transport 33 M. BASSALE

Enregistrement chez le fournisseur

411/5. Clients ou comptes de trésorerie NàP

Enregistrement chez le client

60. Comptes d’Achats NC

Les Opérations de Transport 34 M. BASSALE

2) Enregistrement dans les deux (02) comptabilités

613 transport pour le compte de tiers 1 000 000

Les Opérations de Transport 35 M. BASSALE

7071 Port, emballages et AFF 1 000 000

411 Clients 25 742 880

6058 Achat de travaux 9 500 000

Les Opérations de Transport 36 M. BASSALE

II. CAS OU LE PORT N’INTERESSE PAS LE CLIENT

Enregistrement chez le fournisseur

411/5. Clients ou compte de trésorerie NàP

60. Compte d’Achats NC

Les Opérations de Transport 37 M. BASSALE

II.2. CAS OU LE PORT INTERESSE UNIQUEMENT QUE LE FOURNISSEUR

612 Transport sur vente X

411/5. Clients ou compte de trésorerie X

411/5. Clients ou compte de trésorerie NàP

Les Opérations de Transport 38 M. BASSALE

4431 Etat, TVA facturée sur vente TVA

III.2. Enregistrement chez le client

611 Transport sur achats Port HT

60. Comptes d’achats X

Les Opérations de Transport 39 M. BASSALE

2) Enregistrement dans les deux (02) comptabilités

612 2 000 000

601 Achat de marchandises 14 250 000

601 Achat de marchandises 9 800 000

Les Opérations de Transport 40 M. BASSALE

IV. CAS DE RETOUR DE MARCHANDISES

613 transport pour le compte de tiers Port HT

401 Fournisseur d’exploitation X

IV.2. Enregistrement chez le fournisseur

70. Comptes de ventes X

Les Opérations de Transport 41 M. BASSALE

V. ENREGISTREMENT DES FACTURES COMPORTANT LES AUTRES FRAIS

Les Opérations de Transport 42 M. BASSALE

411/5. Client ou comptes de trésorerie NàP

60. Comptes d’Achats NC+DD

Les Opérations de Transport 43 M. BASSALE

Brut HT = 40 000 000