Centre National d’Enseignement à Distance

Institut de Lyon

UE 120 Corrigé
Devoir 6

Comptabilité approfondie
Année 2010-2011

Auteur : Pierre KRO

Exercice 1 : Études Analyses et Stratégies (6 points)

1. Rappeler les deux méthodes applicables pour la détermination du résultat imposable dans
le régime de la déclaration contrôlée.
Pour la détermination du revenu professionnel, il est tenu compte, en principe, des recettes encaissées
et des dépenses payées au cours de l’année.
Toutefois, les contribuables sont légalement autorisés à déterminer le bénéfice imposable en tenant
compte des créances acquises et des dépenses engagées au cours de l’année d’imposition.

2. À l’aide du tableau de l’annexe 1, déterminer le résultat imposable de l’entreprise EAC selon

les deux méthodes autorisées pour la déclaration contrôlée.
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–/+ Créances Notes Recettes Notes

et dettes dépenses
Recettes encaissées + 450 000 1 315 000 2
Salaires – 60 000 45 000
Charges sociales – 25 000 18 000 3
Loyer et charges locatives – 10 000 10 000
Autres frais de déplacement – 23 900 4 23 900 4
CSG déductible – 3 200 3 200
Frais de véhicules – 1 850 5 1 850 5
Charges sociales personnelles – 27 800 6 24 300 7
Divers à réintégrer + 4 490 8 4 490 8
Dotation aux amortissements – 4 784 9 4 784 9
297 956 188 456

Détail des calculs

1. Montant HT des factures émises
2. Montant HT des factures encaissées par Oseo
3. 25 000 – 7 000
4. 8 700 + 15 200
5. 1 500 + 350 (prime annuelle)
6. 25 000 + 3 500 + 2 500 – 3 200
7. 25 000 + 2 500 + – 3 200
8. 30 % frais de véhicules + cotisations facultatives
9. 20 000 × 1,196/5 TVA non récupérable

3. Déterminer le solde figurant sur le relevé du compte bancaire professionnel compte tenu
d’un solde au 1er janvier de 25 euros

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Solde en banque au 01/01/2010 25
Avance de trésorerie Oseo 430 560 1
TVA sur encaissements 61 740 2
Salaires – 45 000
Charges sociales – 18 000
Loyer et charges locatives – 10 000
Autres frais de déplacements – 23 900
Frais de véhicules – 1 850
Charges sociales personnelles – 27 500 3
Prélèvement exploitant – 144 000
Loyer personnel – 24 000
Femme de ménage – 3 000
Solde en banque au 31/12/2010 195 075

1. 538 200 × 80 %
2. 19,6 % × 376 740/1,196
3. 25 000 + 2 500

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Exercice 2 : Les sociétés civiles (3 points)

1. Une société civile ne peut avoir un objet commercial.

Vrai.

2. Les sociétés civiles doivent obligatoirement établir des comptes annuels.

Faux.

3. La société civile acquiert la personnalité morale par son immatriculation au RCS.

Vrai.

4. Les sociétés civiles peuvent faire l’objet d’une procédure collective de sauvegarde, de
redressement ou de liquidation judiciaire.
Vrai.

5. Tous les types d’apport sont autorisés dans une société civile.
Vrai.

6. La responsabilité des associés dans une société civile est indéfinie et solidaire.
Faux.

7. Les décisions collectives dans une société civile sont obligatoirement prises en assemblée
générale.
Faux.

8. Les associés d’une société civile doivent avoir la capacité commerciale.

Faux.
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9. Les professions libérales peuvent créer des sociétés à objet civil sous forme de SELA ou
de SELARL.
Vrai.

10. Dans une SCM les associés peuvent être des personnes morales.
Vrai.

11. Dans une SCP les associés peuvent être des personnes morales.
Faux.

12. Dans une SCI les associés peuvent être des personnes morales.
Vrai.

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Exercice 3 : Association le Savoir et la Parole (6 points)

1. Enregistrez les opérations de l’exercice.

a. le 01/01, mise à disposition sans droit de reprise d’un terrain d’une valeur de 3 000 000 €.
01-janv
211 Terrain 3 000 000
102 Fonds associatif sans droit de reprise 3 000 000

b. le 01/03, mise a disposition avec droit de reprise d’une voiture d’une valeur de 20 000 € qui a une
durée d’utilisation de 5 ans, mais qui ne fera pas l’objet d’un renouvellement.
01-mars
215 Matériel 20 000
103 Fonds associatif avec droit de reprise 20 000

31-déc
681 DAP (20 000x1/5x10/12) 3 333
2815 Amortissement matériel 3 333

103 Fonds associatif avec droit de reprise 3 333

757 Fonds associatif viré à résultat 3 333

c. le 01/06, octroi d’une subvention de 200 000 € destinée à financer l’achat d’un camion d’une
valeur de 400 000 € qui a une durée d’utilisation de 4 ans, mais qui ne fera pas l’objet d’un renou-
vellement.
01-juin
441 Subvention à recevoir 200 000

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131 Subventions biens non renouvelables 200 000

31-déc
131 Subvention biens non renouvelables 200 000
441 Subventions à reverser 200 000

d. Le 01/07, encaissement d’une aide de l’État d’un montant de 1 000 000 € affectée à la réalisa-
tion d’un projet humanitaire. Compte tenu du programme de dépenses prévu pour ce projet,
600 000 € seront engagés en N+1.

512 Banque 1 000 000

74 Subventions d’exploitation 1 000 000

31-déc
689 Engagement à réaliser sur ressouces affectées 600 000
194 Fonds dédiés sur subventions de fonctionnement 600 000

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e. Le 01/08, le père de l’un des enfants a fait don à l’ASP sans droit de reprise de 10 ordinateurs
ultra-portables d’une valeur individuelle de 500 €.
Les ordinateurs constituent des biens de faible valeur au sens de la définition donnée par le PCG.
L’Administration ayant fixé la limite de 500 € pour admettre en déduction immédiate de ce type de
dépenses pour les entreprises relevant des BIC.
Dans le cas de l’ASP, il s’agit d’une contribution volontaire en nature qui ne doit pas être enregistrée.
Si on considère que la somme de 5 000 € (10 × 500) est significative, alors il est possible d’opter pour un
suivi hors bilan avec un enregistrement au compte 861 « mise à disposition gratuite de biens ».

2. Enregistrez l’affectation du résultat décidée par l’assemblée du 31 mars N+1.

31-mars
120 Excédent 550 000
110 Report à nouveau 250 000
115 Résultat sous contrôle de tiers financeur 250 000

Exercice 4 : Groupe Ana (5 points)

1. Présentez l’organigramme du groupe Ana.

Famille
CLEAR

75 % (sans droits de vote)

25 % CLEAR
ANA
Holding SAS
SA
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75 % 100 % 25 %
75 % (sans droits de vote)

DIG BOMB CLEAR

SARL SARL SA

25 %

2. Présentez sous forme de tableau les pourcentages de contrôle, d’intérêts et la méthode

de consolidation correspondante.
Société Contrôle Intérêts Méthode
Anna SA 100 % 100 % IG
Bomb SARL 100 % 100 % IG
Clear SA 100 %(a) 43,75 %(b) IG
Clear Holding SAS 100 %(a) 25 % IG
Dig SARL 100 %(c) 100 %(c) IG
(a) car les autres actions sont sans droit de vote.
(b) 25 % en direct + 25 % × 75 % par Clear Holding SAS.
(c) 75 % en direct +25 % par Bomb SARL.

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Substitution
CLEAR
ANA BOMB CLEAR DIG CLEAR SAS BOMB CLEAR DIG
ACTIF CUMUL SAS CONSOLIDE
SA SARL SA SARL HOLDING SARL SA SARL
holding
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles 1 950 400 2 350 2 350
Immobilisations financières 60 60 – 100 60
––Titres BOMB SARL 200 200 – 200 0
––Titres CLEAR SAS HOLDING 25 75 100 0
––Titres DIG SARL 150 50 200 – 200 0
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––Titres CLEAR SA 25 25 – 25 0

Stocks et en-cours 300 110 410 410
Clients et comptes rattachés 2 350 410 15 2 775 2 775
Valeurs mobilières de plac. 25 15 40 40
Disponibilités 110 10 20 140 140
Total 4 760 860 435 135 110 6 300 – 200 – 25 – 200 – 100 5 775

PASSIF
Capital 1 000 200 100 15 100 1 415 – 200 – 100 – 15 – 100 1 000
Réserves 975 180 100 1 255 – 180 – 100 0 0 975
Résultat 275 60 25 50 10 420 – 60 – 25 – 50 – 10 275
Réserves consolidées 180 63 – 185 – 75 – 18
Résultat consolidé 60 11 50 3 123
Intérêts minoritaires 127 83 209
Provisions pour R&C 250 50 300 300
Emprunts et dettes financières 210 210 210
Fourniseur et cpts. rattachés 2 260 420 20 2 700 2 700
3. Présentez les comptes consolidés en utilisant la technique des tableaux

Autres dettes et cpts de régul. 0 0

Total 4 760 860 435 135 110 6 300 – 200 – 25 – 200 – 100 5 775

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