Bac pro 301 Travaux pratiques M10 les budgets

TP N° 2 (Cas de la société anonyme ONAMAR)

Le bilan avant répartition de la Société anonyme ONAMAR, entreprise de

distribution, se présente ainsi le 31 décembre de l’année 2019 (en milliers de dirhams
ou KDH) ;

Actif Montant Passif Montant

Immobilisations 6000 Capital 2200
Amortissements -3600 Résultat de l’exercice 150
Valeur nette 2400 Emprunt auprès 1296
Stocks 1750 d’établissement de crédit
Créances d’exploitation 100 Dettes fournisseurs 840
TVA récupérable 140 Dettes fiscales 27
Disponibilités 123
TOTAL 4513 TOTAL 4513

Les renseignements concernant le bilan au 31-12-2019

- Les dettes fiscales comprennent de la T.V.A due pour 15 KDH à payer avant le 20
janvier et des charges à payer pour 12 KDH dont le montant sera réglé pour moitié en
janvier et pour moitié en février.
- Créances d’exploitation : les règlements normalement attendus s’effectueront par
moitié en Janvier et Février.
- Fournisseurs : le paiement se fera par tiers en janvier, février, mars.
- La T.VA récupérable représente la T.V.A ayant grevé les achats et les frais généraux
du mois de décembre.

Pour le premier trimestre de l’année 2020 les services de l’entreprise ont établi les
prévisions suivantes :

1. Ventes H.T (en milliers de dirhams)

Janvier 505.90
Février 590.22
Mars 843.17

- Les clients règlent ainsi : 60 % dans le mois de la vente, 30% à 30 jours fin de mois
et 10% à 60 jours fin de mois.

2. Achat H.T. (en milliers de dirhams) livraison et facturation

Janvier 202.36
Février 303.54
Mars 505.90

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- Les règlements s’effectuent ainsi : 5 % dans le mois de la livraison, 5% à 30 jours

fin de mois, 10 % à 60 jours fin de mois, et 80 % à 90 jours fin de mois.

3. Appointements et salaires (en milliers de dirhams)

Janvier 120
Février 130
Mars 140

Le personnel est payé avant la fin de chaque mois.

4. Charges sociales
- Elles sont estimées à 50 % du montant des salaires. Elles sont payées au
début du mois suivant le règlement des salaires.

5. Autres charges d’exploitation (H.T)

- Les règlements prévus sont les suivants (montant H.T)

Janvier 33.72
Février 42.15
Mars 42.15

6. Autres renseignements

a) Un bâtiment coûtant 1 186 KDH T.T.C est acquis au cours du mois de

mars. Le règlement s’effectue le même mois. (TVA 20%).

b) Au mois de février un remboursement de la totalité de crédit sur les

emprunts antérieurs.

7. T.V.A
- Un seul taux : 20 %. La T.V.A est réglée mensuellement avant le 20 du mois
suivant.

Pour les ventes réalisées au cours du mois considéré et les achats et autres
charges sont entièrement grevées de T.V.A récupérable.

Travail à faire
1) Etablir pour le premier trimestre de l’année 2020 :
- Le budget des ventes
- Le budget des achats et autres charges
- Le budget de T.V.A (régime de débit)
- Le budget des encaissements
- Le budget des décaissements
- Le budget de trésorerie
2)- Enumérer les solutions qui peuvent être envisagées pour améliorer la
trésorerie

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Réponse de TP N°2

A. Le budget de trésorerie

Budget des ventes (Budget sur encaissements des ventes)

Eléments Janvier Février Mars Bilan au 31/03/2020

Ventes (TTC)
Janvier (607,08) 364,25 182,12 60,71
Février (708,26) 424,96 212,48 60,83
Mars (1011,80) 607,08 404,72
Total 364,25 607,08 880,27 465,55

Budget des achats et autres charges

Eléments Janvier Février Mars Bilan au 31/03/2020

Bilan au 31/12/2019
Fournisseurs (840) 280 280 280
Achats (TTC)
Janvier (242,83) 12,14 12,14 24,28 194,26
Février (364,25) 18,21 18,21 327,82
Mars (607,08) 30,35 576,73
Autres charges 40,46 50,58 50,58
Total 332,6 360,93 403,42 1098,81
TVA récup/Achats + Autres charges 55,43 60,15 67,24 183,13

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Budget de TVA selon le régime des débits :

Eléments Janvier Février Mars Bilan au 31/03/2020

TVA facturée 101,18 118,04 168,63

TVA Récup /charges et autres 55,43 60,15 67,24 183,13
charges
TVA Récup sur immob (197,67) 197,67
Crédit TVA 96,28
TVA due ou crédit TVA 45,75 57,89 -96,28

TVA à payer 15 45,75 57,89

Budget des encaissements :

Eléments Janvier Février Mars Bilan au 31/03/2020

Bilan au 31/12/2019
Créances d’exploitation (100) 50 50
Total Budget des ventes 364,25 607,08 880,27 465,55
Total encaissements 414,25 657,08 880,27 465,55

Budget des décaissements :

Eléments Janvier Février Mars Bilan au 31/06/2020

Bilan au 31/12/2019
Emprunt (1296) 1296
Charges à payer (12) 6 6
Total décaissements (achats et autres 332,6 360,93 403,42 1098,81
charges)
Salaires 120 130 140
Charges sociales 60 65 70
Investissement (Bâtiment) 1186
TVA à payer 15 45,75 57,89
Total décaissements 473,6 1898,68 1852,31 1168,81

Budget général de trésorerie :

Eléments Janvier Février Mars Bilan au 31/03/2020

Solde initial 123 63,65 -1177,95 2149,99
Total encaissements 414,25 657,08 880,27
Total décaissements 473,6 1898,68 1852,31
Solde final 63,65 -1177,95 -2149,99

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2) Les solutions qui peuvent être envisagées pour améliorer la trésorerie.

• Placements de trésorerie
• Allongement des délais des crédits fournisseurs ;
• Diminution des délais des crédits accordés aux clients ;
• Recours au découvert bancaire…

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