Université Mohammed V – Rabat Année universitaire 2016/2017

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques

et Sociales Rabat- Souissi
Contrôle Final
Comptabilité Générale 2 (Session de juin 2017)
Groupes A, F, H (Durée : 1h30mn)
NB. Le plan comptable et la calculatrice, à usage personnel, sont autorisés.
Les écritures comptables doivent comporter numéros, intitulés de comptes et montants.
Les calculs des valeurs manquantes doivent être justifiés

L’entreprise ALCO spécialisée dans la production et commercialisation des fournitures scolaires, vous
communique les informations se rapportant aux travaux d’inventaire au titre de l’exercice 2016 :

Document 1 : Les amortissements

Extrait de la Balance au 31/12/2016
Num Nom du compte Soldes avant inventaire Mouvements Soldes après inventaire
Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs
2220 Brevets et marques 100.000 100.000
2321 Bâtiments 500.000 500.000
2332 Matériel et outillage
2340 Matériel de transport 180.000 180.000
2355 Matériel informatique 180.000 60.000 120.000
28222 Amort brevets et marques 5.000
28321 Amort des Bâtiments 150.000
28332 Amort matériel et outillage 40.000
2834 Amort mat. de transport 9.000
28355 Amort mat. informatique

Informations relatives au dossier des immobilisations :

 Les brevets et marques ont été acquis le 15/01/2015 amortissable selon le mode linéaire.
 Les bâtiments ont été acquis le 15/01/2011 amortissable selon le mode constant.
 Le matériel et outillage a été acquis le 15/04/2015, au prix de 360.000 TTC, frais d’installation
60.000 HT, TVA 20% ; Frais de transport 45.600 TTC dont TVA 14%.
 Le matériel informatique, amortissable sur 5 ans, se compose :
 des ordinateurs Apple acquis le 15/04/2010 et amorti linéairement ont été cédé le 15/04/2016
 des ordinateurs Sony acquis le 15/01/2015 d’un prix d’achat TTC de 36.000 dont TVA 20%,
amortis linéairement.
 des ordinateurs Accer acquis le 15/4/2016 et amortissable selon le mode dégressif.
 Le matériel de transport est amortissable sur 5 ans selon le mode constant.

Document 2 : Les provisions pour risques et charges au 31/12/2016

Extrait de la balance au titre de l’exercice 2016.
Num Intitulé des comptes Soldes avant inventaire Soldes après inventaire
Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs
1511 Provisions pour litige (1) 20.000 25.000
1515 Provision pour amendes, doubles droits et pénalités(2) 5.000 -----
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices(3) 90.000 120.000
4501 Provisions pour litige (4) 20.000 18.000
4505 Provision pour amendes, doubles droits et pénalités (5) 4.500 10.000

Informations relatives au dossier des provisions pour risques et charges :

(1) La provision pour litige durable concerne un salarié licencié abusivement.
(2) L’entreprise a versé à l’Etat le 15/12/2016 une pénalité de 40.000 dhs.
(3) La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices concerne une grosse réparation de
son équipement industriel que l’entreprise envisage d’effectuer en 2018.
(4) La provision pour risque concerne un litige avec un client suite à un retard de livraison.
(5) La provision pour amende a été comptabilisée à la fin de l’exercice précédent suite à un
contrôle fiscal.

1
 Document 3 : Les provisions pour dépréciations

Extrait de la balance avant inventaire au 31-12-2016

Num Comptes Soldes Soldes

débiteurs créditeurs
2510 Titres de participation 395.000
2930 Provisions pour dépréciations des immobilisations incorporelles 70.000
2951 Provisions pour dépréciations des TP 37.000
3111 Marchandises 250.000
3421 Clients 600.000
3424 Clients douteux ou litigieux 294.000
3500 Titres et valeurs de placement 150.000
3911 Provisions pour dépréciation des Marchandises 55.000
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 123.000
3950 Provision pour dépréciation TVP 15.000
Informations relatives au dossier des provisions pour dépréciations :
(1) Titres de participation :
Titre de participation Nombre PU Cours Cours Prix La commission bancaire
d’achat 2015 2016 de vente des actions cédées
Cédés 400 400 430 260 2 dh HT par action et TVA 10%
STE BMCE Non cédés 300 ? Le comptable n’a passé aucune
écriture le 15/12/2016
STE BMCI 200 400 ? 380
(2) Fond commercial : La provision sur le fond commercial est jugée excessive. Il serait
judicieux de la ramener à 50.000 au 31/12/2016 (cette provision est à caractère non courant).

(3) TVP et Stocks : Extrait du bilan au 31/12/2016

Actifs Brut Amort/ Prov Net
Marchandises 300.000 75.000 225.000
Titres et valeurs de placements 150.000 25.000 125.000

(4) Etats des créances clients (TVA 20%) :

Clients Créances TTC Provision Règlements Observations 2016
01/01/2016 2015 2016
AMIRA 300.000 30% 90.000 Insolvable
AKRAM 144.000 48000 60.000 Tenir le même taux de la provision de 2015
AMINA 54000 Règlement pour solde
AMJAD 72000 Encaissement probable 80%

Document 4 : Les régularisations des charges et produits

 Le 31/12/2016 des marchandises ont été réceptionnées mais les factures ne sont pas encore
reçues 50.000 DH H.T et TVA 20%.
 Il reste en stock à l’inventaire : 15000 DH des timbres postaux et 500 DH des timbres fiscaux ;
 Le loyer trimestriel d’un matériel loué à une entreprise a été encaissé le 1/11/2016 pour la
période du 1/11/2016 au 31/01/2016 pour un montant de 30.000DH.

Travail à faire :
1) Compléter le tableau des immobilisations amortissables de l’annexe 1 ?
2) Reconstituer les écritures relatives aux amortissements passées par le comptable au 31/12/2016 ?
3) Reconstituer les écritures relatives aux provisions pour risques et charges passées par le comptable
au 31/12/2016 ?
4) Compléter les annexes 2 et 3 et passer les écritures relatives aux provisions pour dépréciation au
31/12/2016 ?
5) Compléter l’extrait du bilan de l’entreprise ALCO au 31/12/2016 fourni à l’annexe 4 ?
6) Passer les écritures de régularisations des charges et produits au 31/12/2016 ?

Nom et prénom :
2
 APOGEE  :

Annexe 1 : Le tableau des immobilisations amortissables

Actifs Date Valeur Taux Nbr de Σ Ats Nbr de Dotation
d’achat d’entrée d’Amort mois depuis mois à 2016
amorti au l’achat au amortir en
31/12/2015 31/12/2015 2016

Brevets et marques 15/1/15 100.000 ? 12 5.000 12 ?

Bâtiments 15/1/11 500.000 ? 60 125.000 12 ?
Matériel et 15/4/15 ? ? 9 30.000 12 40.000
outillage
Mat. de transport ? 180.000 20% ? 171.000 ? 9.000
APPLE 15/4/10 ? 20% 60 60.000 ? ?
SONY 15/1/15 ? 20% 12 ? 12 ?
ACCER 15/4/16 ? ? - - 9 ?

Annexe 2 : Le tableau des provisions relatives aux titres de participation

Titre de participation Nombre PU Provision Provision Dotations Reprises
d’achat 2016 2015
STE BMCE Cédés 400
Non cédés 300
STE BMCI 200 400

Annexe 3 : Le tableau des provisions relatives aux créances

Clients Créances 31/12/2016 Provisions Ajustement
TTC HT 2015 2016 Dotation Reprise
AMIRA
AKRAM
AMINA
AMJAD

Annexe 4 : L’extrait du bilan au 31/12/2016

Actif Brut Amort Net Net
Provision précédent
Fonds commercial
Brevets et marques
Mobilier et matériel de bureau et
aménagement divers
Titre de participation
Clients et comptes rattachés