Ecart sur budget 

:Economie sur charges variables

Ecart sur activité : economie sur ch fixes
Ecart sur rendement :Economie sur ch fixes et variables
Les centres de responsabilités
 Types de centres

 Centres de coûts
 Centres de coûts discrétionnaires
 Centres de chiffre d’affaires
 Centre de profit
 Centre d’investissement

Centre de coûts

Caractéristiques:
 Délégation d’autorité pour maîtriser uniquement les coûts
Objectifs :
 Un volume à produire
 Un coût à respecter
 Une qualité et un délai à tenir ou à améliorer
Instruments de contrôle de gestion :
 Coûts standards et écart sur les coûts
 Mesure d’output / input
 Centre de coûts discrétionnaires

Caractéristiques:
 Délégation d’autorité pour maîtriser uniquement l’enveloppe budgétaire
allouée,
Objectifs :
 Un coût de fonctionnement à respecter
 Une qualité de service cohérente avec les objectifs de l’entité
Instruments de contrôle de gestion :
 Budget / suivi de fonctionnement
 Budget / suivi par projet spécifique
 Budget base zéro

Centre de chiffre d’affaires

Caractéristiques:
 Délégation d’autorité pour maîtriser uniquement un chiffre d’affaires,
Objectifs :
 Un volume vendu ou un chiffre d’affaires à réaliser
 Un coût de fonctionnement à respecter
Instruments de contrôle de gestion :
 Budget / suivi de fonctionnement
 Mesures de volume vendu ou de chiffres d’affaires
 Mesures des écarts sur chiffres d’affaires
 Centre d’investissement

Caractéristiques:
 Délégation d’autorité pour maîtriser la rentabilité des investissement,
Objectifs :
 la rentabilité des investissement
 La réalisation d’un chiffre d’affaires
 La maîtrise des coûts
Instruments de contrôle de gestion :
 Une forme de CPC différentiel
 Le retour sur investissement

Centre de profit

Caractéristiques:
 Délégation d’autorité pour maîtriser uniquement un chiffre d’affaires et
des coûts,
Objectifs :
 Une marge de contribution ou une mesure de profit
Instruments de contrôle de gestion :
 Une forme de CPC différentiel
B- Ecart sur charges
Indirectes :  
1- Budget Flexible
BF(X) = CF(AN) + Cvu(AN) * X
BF(AR) = CF(AN) 150 000 + Cvu(AN) 150 * AR

La Droite du Budget Flexible

2- Budget d'imputation Rationnelle

/Ecart sur activité
BIR(X) = Cfu(AN)* X + Cvu(AN) * X
BIR(AR) = Cfu(AN) 75 * AR + Cvu(AN) 150 * AR
3- Tableau
d'analyse de l'écart global sur charges indirectes (sur
rendement

Ecart sur Budget = Budget Réel -

Budget Flexible
Ecart sur Activité = Budget
Flexible - BIR
Ecart sur Rendement = BIR -
B Préétabli
 II - Ecarts sur Produits      
MU = Marge Unitaire = Pvu - Cru      
MP = Marge Pondérée = Marge unitaire x % des ventes en volume  
Ecart sur Résultat = Résultat Réel - Résultat Prévisionnel : 875 000 - 966500

 
a- Ecart sur Produits : écart sur marge

- Ecart sur Qtés Vendues = Var Qtés Vendues x Marge Moyenne Prévisionnelle

-Ecart sur Prix de Ventes : Var Prix de Ventes x Qté Réelle Vendues

-Ecart de composition ventes : (Vtes Réelles - Vtes Réelles selon la composition Prév) x MU
Prévisionnelle

b- Ecart sur Coûts = Var Coûts x Qté réelle Produite (vendue)