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Bonne Version Exposé Loi de Finances 2022 Coordination
Bonne Version Exposé Loi de Finances 2022 Coordination
2022
Présenté par :
Le Chef de Division de la Législation et des Relations
Fiscales Internationales
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II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles
Les autres
La Taxe
L’impôt sur les
Les droits Les disposition
sur les La TVA transferts
d’enregistr procédures s fiscales
revenus ement fiscales et
d’argent
financières
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II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles
II.1 Les innovations relatives aux impôts sur les revenus
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II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles (suite)
II.1 Les innovations relatives aux impôts sur les revenus
II.1.1 L’Impôt sur les Sociétés (IS)
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Simplification des conditions de déductibilité des pertes relatives
aux créances douteuses (Article 7-C du CGI)
AVANT 2022 DES 2022
• Outre les conditions générales de • Pour les créances douteuses inferieures à 500
déductibilité des provisions, la déduction 000 ;
des créances douteuses était conditionné déductibles d’office, sans justification du
par : caractère irrécouvrable, sous réserve ;
L’absence d’une garantie réelle ; provisionnement sur une période minimale de
5 ans ;
La justification du caractère Respecter les conditions générales de
irrécouvrable par : déductibilité.
L’épuisement des voies et moyens de NB: bien suivre l’état des provisions annexé à la
DSF sur les (05) exercices précédents (note C 28 :
recouvrement amiable ou forcé prévus tableau récapitulatif du traitement fiscal des
par l’Acte uniforme OHADA. provisions de l’exercice)
l’exercice 2022
Modalités de mise en œuvre :
Taux d’amortissement
spécifiques à certains - Saisine du MINFI par
secteurs secteur
(Article 7-D du CGI) - Concertations
- Descentes sur le terrain
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Rationalisation du régime du PSA
(Article 21 (3) du CGI)
Extension du champ
d’application
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II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles (suite)
II.1 Les innovations relatives aux impôts sur les revenus
II.1.2 L’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques
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Simplification des modalités d’imposition des revenus fonciers et de la taxe sur la
propriété foncière (Articles 89 du CGI)
Avant la loi de finances 2022 A partir du 1er janvier 2022
Les contribuables bénéficiaires des revenus Les contribuables bénéficiaires des revenus fonciers
fonciers ne subissant pas la retenue à la source non soumis à la retenue à la source bénéficient des
étaient tenus de payer sur déclaration : avantages ci-après :
au plus tard le 15 du mois qui suit la fin de soumission à l’Impôt sur les Revenus fonciers au
chaque trimestre de l’exercice fiscal un taux libératoire de 10% majoré de CAC ;
acompte d’Impôt sur le Revenu des Personnes
dispense en fin d’exercice, de tout paiement au titre
Physiques fixé à 5 % du loyer effectivement
perçu ; desdits revenus ;
au plus tard le 15 mars suivant l’exercice toutefois, ils demeurent soumis à l’obligation de
auquel sont rattachés les revenus en cause, le déclaration récapitulative annuelle des revenus,
solde de l’impôt définitivement dû en fin (article 74 bis du CGI)
d’exercice.
2022
Clarification du régime fiscal des organismes à but non lucratif (Articles 93 ter, 93
nonies bis, 93 decies et 120 du CGI)
Consécration d’un nouveau régime d’imposition pour les organismes à but non lucratif
(OBNL)
Gestion
désintéressée
(à ne pas confondre avec
la rémunération du
personnel qui gère au Dispense de la patente, l’IS et la TPF.
quotidien les opérations)
S’agissant des Soumission à :
OBNL ne - la TVA sur leurs acquisition de biens et
services.
réalisant pas - les droits d’enregistrement et de timbre ;
d’activité - l’impôt sur le revenu des capitaux
économique mobiliers sur leurs placements ;
- les retenues d’impôts pour lesquels ils
sont redevables légaux.
Absence de
concurrence vis-à-vis
du secteur marchand
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Clarification du régime fiscal des organismes à but non lucratif (Articles Articles 93
ter, 93 nonies bis, 93 decies et 120 du CGI), Suite
Immatriculation fiscale
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Clarification du régime fiscal des organismes à but non lucratif (Articles 93 ter, 93
nonies bis, 93 decies et 120 du CGI), suite
Soumission à Assujettissement
l’IS Assiette : à la TVA
- constituée par la Pour les opérations
quote-part des taxables conformément
activités commerciales. aux dispositions de
S’agissant des Modalités de paiement : l’article 125 du CGI
OBNL réalisant - versement d’un
accessoirement acompte mensuel de 1,
des activités 1% ;
économiques - paiement en fin
d’exercice de l’IS au
taux préférentiel de Point de surveillance :
15% majoré de 10% de S’assurer que la TVA sur les opérations en cause
CAC. soient effectivement facturée, collectée et reversée par
Obligation comptables : ces organismes, compte non tenu de leur régime
- tenue de comptabilité d’imposition
distincte retraçant les
opérations liées à leurs
activités à caractère Les nouvelles dispositions relatives au régime fiscal
commercial des organismes à but non lucratif s’appliquent aux
opérations réalisées à compter du 1 er janvier 2022
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Clarification du régime fiscal des organismes à but non lucratif (Articles Articles 93
ter, 93 nonies bis, 93 decies et 120 du CGI), Suite
DEFINITION
Exploitation indépendante = toute activité relevant d’un secteur économique
distinct de l’objet social de l’entreprise, et exercée en concurrence avec les
entreprises de ce secteur
Lorsqu’il est établi que l’entreprise a minoré son résultat imposable à l’IS, notamment
Sanction par l’application à ses ventes au titre de l’activité accessoire, des prix inférieurs à ceux
du marché qui auraient été appliqués dans les conditions de pleine concurrence, les
s services sont fondés à réintégrer au résultat de l’activité principale, les bénéfices ainsi
minorés
Entrée en Cette mesure s’applique aux opérations réalisées à compter du 1er janvier 2022, dont
vigueur les résultats doivent être déclarés au plus tard le 15 mars 2023
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Mise en adéquation des mesures fiscales de promotion du secteur boursier avec la nouvelle
organisation du marché des valeurs mobilières en Afrique centrale (Article 111 du CGI)
DSX
Substitution de la
Douala Stock
Exchange par la
BVMAC pour le
bénéfice du régime
BVMAC
fiscal de promotion du
secteur boursier
Régime fiscal
de promotion
du secteur
boursier
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Renforcement du régime de promotion de l’emploi jeune
(Article 107 du CGI)
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Consécration de l’exonération de la TSR des titulaires de contrats pétroliers et
leurs sous-traitants en phase de recherche (Article 225 (2) et (3) du CGI)
Arrimage des Exonération de principe, sous réserve des conditions cumulatives ci-
dispositions du après :
CGI à celles du les prestataires étrangers ne disposent pas d’un établissement
Code pétrolier stable au Cameroun ;
en matière de Assujettissement lesdites prestations sont fournies à prix coûtant (facturations
TSR au taux réduit de faites sans marge). La charge de la preuve incombe à l’entreprise ;
5%
lesdites prestations sont fournies en phase de recherche et de
développement (l’entreprise pétrolière locale doit à cet effet
justifier d’un permis de recherche, ou attester qu’elle est en phase
de développement)
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Réaménagement des taux de la Taxe Spéciale sur le Revenu (Articles 225 ter du
CGI)
Suppression du taux
réduit de 2%
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II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles
II.2 Les innovations relatives à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
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Allègement des conditions de bénéfice des exonérations de TVA
(Articles 128 ter du CGI)
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Harmonisation des procédures de remboursement de la TVA aux organismes
reconnus d’utilité publique (Article 149 (4) du CGI)
Entrée en vigueur :
Applicable à toutes les demandes
introduites à partir 1er janvier 2022
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Consécration du principe de transfert des créances et des dettes fiscales dans le cadre des
opérations de restructuration d’entreprises (Articles 149 (5) et L 94 quinquies du CGI)
Les Exonérations :
transferts
Transfert de personne à personne - les virements
effectués
Transfert en régulation des factures (eau, électricité, etc.) d’un compte
Opérations à partir du
bancaire à un
imposables Cameroun
autre ;
En numéraire consécutif à un transfert d’argent, effectué auprès des - les transferts
Champ Les retraits pour le règlement
guichets des établissements financiers ou des distributeurs agréés
d’applicatio des impôts ;
n Les entreprises offrant des services de transfert d’argent, notamment - les dépôts
MTN Mobile money, Orange Money, les établissements bancaires et les
Redevables
entreprises exploitant les plateformes de services financiers (Yoomee,
effectués en
légaux numéraire dans
Personnes YUP, etc.) et les entreprises spécialisées dans les transferts d’argent
(Express Union, Express Exchange, Western union, MoneyGram, etc.) un portefeuille
imposables
électronique.
Redevables Les bénéficiaires des services de transfert ou de retrait d’argent
réels (particuliers ou personnes morales).
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II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles (suite)
II.3 Les innovations relatives à la Taxe sur les Transferts d’Argent
(Suite)
Taux 0,2 %
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Les convention ayant pour
effet de permettre à une entité
d'exercer une activité menée
Réduction de 15% à 5% du taux des par un précédent titulaire,
droits d’enregistrement même lorsque ladite
applicables aux cessions massives convention conclue avec ce
de droits sociaux (Article 543 (a) et dernier ou ses ayants cause
(c) du CGI) ne s'accompagne pas d'une
cession de clientèle
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L’allègement des droits
d’enregistrement sur les • la réduction des taux (taux plafond réduit de 10 % à
5 %) ;
mutations par décès
(successions), • le relèvement de la déductibilité des frais
funéraires de 500 000 à 2 000 000 F CFA ;
• La Suppression des abattements difficiles à
administrer (75 % avec un maximum de 30 000 F
CFA par ayant droit en ligne directe et de 30 000 F
Réduction du CFA pour le conjoint ou l’ensemble des épouses en
coût fiscal des cas de polygamie.
transmissions • la consécration d’une amnistie fiscale des pénalités
de patrimoine pour les régularisations effectuées au cours de
l’exercice 2022.
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Consécration de l’enregistrement gratis des donations faites aux organisations et
associations religieuses et à but non lucratifs (Article 546 du CGI)
36
Suppression de l’exigence de certification de l’attestation de localisation (Article L
1 du CGI)
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Précision des modalités de décompte des délais des procédures notifiées en ligne
(Articles L1 et L8 quater du CGI)
Inscription
Pour les contribuables nouvellement immatriculés
d’office
Avant 2022
En cas de défaillance déclarative consécutive sur une
Retrait
période de 03 mois
Objectifs du
Faciliter le décompte des délais d’intervention en entreprise
PV
Entrée en vigueur : Mesure applicable à compter du 1er janvier 2022 pour les AMR émis à
partir de cette date.
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Mesures incitatives au paiement spontané des impositions consécutives aux
contrôles fiscaux (Article L 96 bis du CGI)
CONDITIONS
ENTREE EN VIGUEUR
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Encadrement de l’assistance aux contribuables en matière fiscale
(Articles L13, L 120 et L121 (6) du CGI)
Distinction entre
procédure devant
l’Administration et
celle devant les
juridictions
L’assistance
demeure une
faculté pour le
contribuable
Assistance exercée
exclusivement par Faculté pour le
les conseils fiscaux Application à partir contribuable de se
agréés CEMAC et du 1er janvier 2022 faire assister par un
inscrit au tableau de conseil de son choix
l’Ordre et les CGA 44
Précisions sur les conditions
d’obtention de l’assistance Application Limitation du
judiciaire en matière fiscale à partir du bénéfice de
(Article L121 (6) du CGI) 1er janvier
2022, y l’assistance
compris
aux cas
judiciaire aux seuls
d’assistanc contribuables
e judiciaire
accordée
relevant du régime
avant cette de l’Impôt
date Libératoire
45
Confirmation de l’assujettissement au droit de timbre spécifique de
FCFA 25 000, des demandes de remise gracieuse (Article L 143 du
CGI)
46
II. Le contenu des mesures fiscales nouvelles
II.6 Les autres dispositions fiscales et financières
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• Les dépenses concernées doivent
Mesures de soutien à la être dûment justifiées et constatées
reconstruction des ZES
dans les écritures de l’exercice au
(Article quinzième LF 2022)
titre duquel elles ont été engagées
• Cette mesure est prise en compte
Déductibilité lors des déclarations annuelles des
totale des
sommes résultats des entreprises au titre de
versées par les l’exercice 2022 et attendues avant le
entreprises en
faveur de la 15 mars 2023
reconstruction
des ZES
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Mesures fiscales de relance de la filière banane (Article seizième LF 2022)
Pour les entreprises de la filière non Pour les entreprises de la filière situées
situées en ZES, sur une période de 7 en ZES
ans
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Amnistie fiscale au profit des contribuables qui régularisent spontanément leur situation au
regard de l’impôt sur les revenus fonciers, de la TPF et des droits de succession (Articles dix-
huitième et dix-neuvième LF 2022)
Dispense de rappels
d’impôts sur la période
non prescrite en
matière d’impôt sur les Régularisation entre le
1er janvier et le 31 Elle doit être spontanée,
revenus fonciers et de ce qui signifie que toute
la TPF pour les décembre 2022 ;
régularisation
contribuables qui consécutive à un
régularisent leur contrôle
situation au cours de
l’exercice 2022
50
Régime fiscal de la réévaluation libre des immobilisations (Article vingtième LF
2022)
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Précision sur la compétence de l’administration fiscale en matière d’assiette et de
recouvrement des recettes domaniales, cadastrales et foncières (Article vingt-unième LF
2022)
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III. Les mesures d’accompagnement pour une mise
en œuvre efficiente des mesures fiscales nouvelles
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III. Les mesures d’accompagnement pour une mise en
œuvre efficiente des mesures fiscales nouvelles (Suite)
Campagne de
communication
Mise en ligne de multicanaux en
la documentation relation avec DAG
et CELCOM
Séminaires (1er janvier)
(04 janvier)
de vulgarisation
(15 janvier)
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III. Les mesures d’accompagnement pour mise en
œuvre efficiente des mesures fiscales nouvelles
(fin)
Mise à jour
des
applications
informatique
s et des
imprimés
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Thanks for your kind attention
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