LES DISPOSITIONS

FISCALES
NOUVELLES DE LA
LOI DE FINANCES
2023 Kribi,
Sommaire

Objectifs

Contexte

Contenu des mesures

 Objectifs

➔ Mieux cerner les contours des mesures

nouvelles

➔ Examiner les difficultés pratiques de mise

en oeuvre

3
INTRODUCTION
Une LF
conforme aux
Une LF pour la
orientations du
relance
PRC (circulaire Consécration
économique
préparation du Objectifs de
budget 2023) d’incitations fiscales
mobilisation de FCFA 2
substantielles pour les
523,4 mds en 2023
secteurs stratégiques
contre FCFA 2 184,8
(agriculture, élevage,
mds en 2022
pêche)

Prise en compte des

+ FCFA 338,6 recommandations
milliards (15,5%) issues des assises
avec le secteur privé
 Le contenu des mesures nouvelles
1 L’IS et l’IRPP

2 Les mesures incitatives

3 La TVA et les droits d’accises

4 Les taxes spécifiques

5 Les droits d’enregistrement

Les procédures et autres dispositions

6 fiscales
 Le contenu des mesures

L’IS et l’IRPP 01

1
Article 7 C.- Relèvement du taux de déductibilité des avaries et casses
exposées par les entreprises du secteur brassicole

Contenu Prise d’éffet Autres précisons

Augmentation de S’applique aux résultats de

Circulaire LF 2021
0,5% à 1% l’exercice 2023
 Article 17 bis.- Réduction de trois points du taux de
l’impôt sur les bénéfices au profit des PME

Modalités d’application
De 28% à 25%  Pas d’autorisation
préalable de
l’administration
CAC 27,5%
 Cumulable avec d’autres
régimes dérogatoires

Eligibilité
Entrée en vigueur
Contribuables ne
relevant pas de la DGE Déclarations
souscrites au plus tard
le 15 mars 2023
 Article 18.- Consécration de l’obligation d’annexer le DIPE
à la DSF

Modalités pratiques Délai et format

 Au plus tard le 15 mars de

chaque année
 Le DIPE fait dorénavant l’objet  Annexé à la DSF
d’une déclaration annuelle et non  Format contenu dans
plus mensuelle circulaire
 Changement sans incidence sur le
régime des obligations Sanctions
déclaratives en matière de
cotisations sociales
Défaut de transmission ou la
communication d’informations inexactes

Amende allant jusqu’à F CFA 5 000 000.

 Article 21 (1).- Aménagement des modalités de détermination de
l’acompte de l’impôt sur le revenu (AIR) pour certains secteurs
d’activités
Extension aux distributeurs des engrais
Abattement de 50% base acompte
du régime de la marge (14%)

 Applicable aux entreprises de

production des produits  Distributeur est tenu de déclarer à son
Pharmaceutiques producteur avec copie à son centre de
• Exclusion des entreprises qui se limitent rattachement son taux de marge brute.
uniquement au conditionnement desdits  Avant le 30 janvier
produits
 Possibilité d’opter pour régime de droit
 Engrais commun
• pas exigé que l’ensemble du processus de
fabrication soit réalisé sur le territoire
camerounais.
 Article 21 (3).-Clarification du régime du précompte sur achats
applicable aux importateurs et aux industriels

Rappel LF 2022 Aménagements 2023

Généralisation du PSA à tous les achats

effectués auprès
 des industriels
 des importateurs et
 des exploitants forestiers

Grande
Suppression de la cascade ainsi que Industriel
distributio OBNL
du principe de son application aux s
seuls achats effectués par les n
commerçants.
Article 21 (1).- le cas des achats effectués auprès des
importateurs
Dispensés des
achats en Achats en gros auprès
détail effectués des importateurs-
auprès des distributeurs réputés
importateurs- faits pour des besoins
distributeurs de revente

 Article 21 de la loi régissant l’activité commerciale

au Cameroun

Passibles du  distinction entre les magasins de vente en

PSA au taux gros et de vente au détail.
de 10 %.
 comptabilité distincte pour ces opérations.
 Les conditions de vente (prix de gros, prix de
détail, réductions commerciales, etc.)
Article 21 (1).- le cas des achats effectués auprès des industriels

Achats effectués
directement auprès des
industriels par
Réputés faits pour Qui sont les
des besoins de
contribuables non- revente
contribuables non
professionnels passibles professionnels
du PSA

Les contribuables ne relevant pas de l’un des

régimes d’imposition ci-après :
 le régime du réel
Passibles du
PSA au taux  le régime simplifié
de 10 %.
 le régime des OBNL
 ou de l’impôt libératoire.
Article 21 (1).- le cas des achats effectués par les OBNL

Quand bien même ils

Dispense du exerceraient à titre Les services devront
accessoire une
PSA activité commerciale veiller à

Conditionné par la
présentation au fournisseur
S’assurer lors des opérations de
d’une ANR en cours de contrôle que la dispense est
validité justifiant le exclusivement appliquée aux entités
rattachement au régime des justifiant du statut d’OBNL
OBNL
Article 70.- Relèvement du taux l’IRCM résultant des opérations effectuées
avec les paradis fiscaux

30% Month 4
TAUX
IRCM

 Les redevables devront exiger des bénéficiaires (art 78 du CGI):

 la justification de leur identité
 l’indication de leur domicile réel ainsi que leur numéro d’identification
fiscale
 Prise d’effet: revenus dus à compter du 1er janvier 2023.
 Article 91.- Extension du régime de la marge brute aux contribuables
relevant du régime simplifié d’imposition

En cas d’activités mixtes, le

régime de droit commun
s’applique sur la quote-part du
Régime de la marge
Extension de la mesure chiffre d’affaires afférent à
limité aux seules
entreprises relevant du aux contribuables du l’activité à marge libre
régime du réel simplifié
 Secteurs pétrolier, minier, gazier,
DGE du crédit, de l’assurance et de la
téléphonie mobile

Contribuables qui justifient d’un

agrément à la loi de 2013
Article 93 quater.- Nouvelles
modalités de rattachement au
CIME/
CISPLI régime réel de certaines
entreprises nouvelles
Titulaires des charges notariales
Les mesures incitatives

2
Article 119 bis.- Consécration et encadrement du dispositif du
Partenariat Fiscal Intégré (PFI)

Désormais
NB
Institué en ancré dans le
2021 corpus Droits et obligations
législatif des parties précisés
par circulaire LF
Vise à 2023
promouvoir
migration vers le
formel
 Article 119.- Consécration du dispositif du
« Partenariat fiscal intégré »

Les contribuables parties à ces conventions de partenariat bénéficient

de :
• dispense des contrôles fiscaux
• des remises de pénalités
• des moratoires de paiement, etc.

Dispositif innovant de promotion du

civisme fiscal privilégiant le dialogue et
l’assistance et non la répression.
 Articles 122, 124 et 124 A.- Mesures de promotion de la politique
de l’import-substitution

Mesures spécifiques pour

Renforcement des mesures les entreprises de
incitatives du secteur transformation

Promotion des boissons produites à

base de matière première locale
Renforcement de la promotion du secteur
agricole, de l’élevage et de la pêche

Des incitations • Dispense des charges fiscales et patronales sur

les salaires versés aux ouvriers agricoles

générales saisonniers
• exonération de la TVA sur les intrants et

applicables à équipements agricoles

• exonération des droits d’enregistrement sur

tous lors de la les mutations de terrains agricoles et les

conventions de prêts

phase
• exonération de la patente
• exonération de la TPF sur les terrains agricoles

d’investissement
Renforcement de la promotion du secteur
agricole (suite)
Moyennes et grandes
Exploitants agricoles
entreprises

Bénéfice des facilités de la loi du 18 avril

Exonération de la patente
2013

Exonération de l’AIR Exonération IS jusqu’à 75%

AIR de 0,5% du CA (+ 5 ans) Exonération impôts indirects (TVA et DE)

 Renforcement de la promotion du secteur agricole
(fin)
Exonérations non soumises à attestation Conditionnée par attestation d’exonération délivrée par le DGI
d’exonération

Exiger attestation responsable ministère de l’agriculture ou de

l’élevage justifiant de l’affectation des terrains à l’agriculture, à
l’élevage et à l’aquaculture
Cas des droits d’enregistrement sur les
mutations des terrains ou et les
conventions de prêts Déclaration des actes en cause sur la base du numéro de
l’attestation d’exonération.

Régime pas cumulable avec les

avantages fiscaux concédés par la loi Régime pas cumulable avec les avantages concédés par la loi
2013
2013
Article 124 A.- Abattement de 50% de l’AIR pour les
entreprises qui procèdent à la transformation de la matière
première locale

L’agriculture L’élevage La pêche la maroquinerie l’ébénisterie

Les entreprises ayant pour activité la conservation, le stockage, le
transport, la commercialisation ou la vente des produits sus visés sont
exclues du bénéfice de ce régime.
 Article 124 A.- transformation locale (suite)

 L’intrant principal : constitué de la • Abattement de 50% de l’AIR

matière première locale et minimum de perception.
Incitation
Forme  Le conditionnement du produit doit être • Valable pour 05 ans, à
local fabriqués sur place à partir de la accordée compter de la date
matière première locale. d’agrément.

Condition
s
d’élibilité  Subordonné à une validation
Fond préalable du DGI. Non cumul avec autres
 Composition du dossier : voir NB régimes dérogatoires
circulaire
 Article 124.- Promotion des boissons produites à partir de la
matière première locale

Abattement de la base imposable aux droits d’accises ad valorem

pour ces boissons

Non cumulable avec celui de 10 % accordé aux

bières titrant un degré d’alcool inférieur ou égal à
5,5.
3 ans à compter
 de la date d'agrément
 du 01/2023 (pour les boissons déjà agréées)

Habilitation du MINFI à déroger au seuil minimum de 40%

requis en cas d’indisponibilité de la matière première locale
La TVA et les droits
d’accises

3
 Article 128.- Exonération de la TVA
Exonération de la
TVA
TVA sur

Produits du cru
Les ventes effectuées par les sociétés agricoles, les
intermédiaires et distributeurs desdits produits Par les agriculteurs, les éleveurs
demeurent passibles de la TVA lorsque ces derniers y et les pêcheurs
sont assujettis
denrées alimentaires de 1ère
nécessité

 Office céréalier Par les entités publiques en

 MIRAP charge de la gestion des
stocks de sécurité
 Article 142 (9). - Réduction du tarif des droits
d’accises spécifiques sur les emballages non
retournables

2019
2023

Droit d’accises sur les

emballages non retournables
Plafond est désormais
fixé à FCFA 5 par unité
ramené à 5%
d’emballage plafonné à 10%
Entrée en vigueur
Livraisons et importations effectuées à partir du
1er janvier 2023
Les taxes spécifiques

4
 Articles 233 et suivants . - Extension du champ d’application de la
TSPP au gaz naturel à usage industriel)

Motivation Contenu
Performance Group Quality
Department
Management Practice Management

Tarif :
Exclusions :
RAS
70 francs par Affectation :
Accroissement Finance
de la Rétablissement de mètre cube
Group gaz domestique et
production du gaz l’équité entre les gaz pour la budget de l’Etat
production de
naturel à usage entreprises qui font l’électricité
industriel, et donc recours au gasoil et
opportunité de taxation celles utilisant le gaz.
 Article 228 quinquies.- Plafonnement de la taxe sur les transferts d’argent

Plafonnement consenti Opérations de transfert visées

Opérations de transfert postal

Le montant de la de fonds réalisées par les
entreprises prestataires agréées
commission perçue par par:
l’entreprise prestataire  MINFI
 MINPOSTEL
Les droits d’enregistrement et
les timbres

5
Articles 574 et suivants.- Ajustement des tarifs du timbre
de dimension ainsi que de certains timbres spécifiques

Timbres concernés Exclusions

• Exclusions
•
Timbre de dimension
Carte nationale d’identité
• Timbre de visas

• Timbre automobile • Transporteurs: conditionné par

• Timbre d’aéroport production licence transporteur
• Timbre sur cartes de séjour
• Vols locaux et CEMAC:
•
•
Timbre sur permis de conduire
Pour billets acquis avant 2023,
• Timbre sur permis de port d’armes
exigible dès le 1eravril 2023, quelle
• Permis de chasse
que soit la date d’achat.
Les procédures fiscales

6
 Article L7.- Généralisation du télépaiement à tous les contribuables

Jusqu’au 31 Depuis le 1er

décembre 2022 Janvier 2023

NB: cas
exceptionnel des
Télépaiement : Télépaiement : soldes 2022,
exclusif à DGE Généralisé aux CIME CISPLI virement
bancaire
Article L 22 ter.- Consécration légale et encadrement de la
procédure du dialogue de conformité

Definition Applicable en cas de

Procédure permettant au contribuable Insuffisance ou une omission

de régulariser sa situation fiscale sans susceptible d’affecter l’exhaustivité
encourir de pénalités. NB: constatation extra comptable

Mise en oeuvre Portée

• A l’initiative du centre de rattachement
• Régularisation spontanée, en cas d’acceptation
• L’exigence d’un échange contradictoire
• Proposition de programmation en contrôle, en
• Procès-verbal fin des travaux cas de divergence
• Durée maximum: 45 jours
 Article L 28 bis.- Consécration d’un dispositif visant à
améliorer la qualité des émissions dans le cadre des contrôles
fiscaux
Recevabilité Procédures concernées
 Divergences de vues entre le
contribuable et l’administration  la vérification générale ou
manifestes partielle de comptabilité ;
 Redressement susceptible de
 la VSFE ;
préjudicier à la poursuite de
l’activité de l’entreprise.  la procédure de contrôle
 7,5 % du CA du dernier ponctuel ;
exercice clos pour la DGE
 le contrôle sur pièces
 10 % du CA pour CIMEs ou
des CDI.
 Article L 28 bis.- contrôle qualité (suite)
Personnes habilitées à Quand saisir le DGI? L’avis du DGI
saisir DGI

Avant RAO, et dans tous les cas,

avant l’émission de l’avis de mise en
recouvrement qui clôture la
procédure de contrôle

 Toutes les parties prenantes au

contrôle
NB: la saisine du DGI entraine
suspension du décompte des Lie le service en charge du
o Le contribuable (ou son délais de procédure de contrôle contrôle
représentant dûment mandaté)

o le service en charge du contrôle en

cause
Article L 33 bis.- Renforcement de la garantie offerte aux contribuables par la procédure de rescrit fiscal

L’administration a Réponse lie

un délai de trois l’administration, de
mois pour se meme que le silence au
prononcer delà de 03 mois
Article L 86 bis.- Renforcement des obligations déclaratives des
entreprises en matière de cessions indirectes d’actions, d’obligations et
autres parts de capital

Déclaration des cessions indirectes: 15 jours à compter de la signature dudit ou desdits contrats.
Délai porté à 03 pour transactions à l’étranger ou avec des entités de droit étranger

Production de documents explicatifs du mode de valorisation des actifs cédés.

Ces documents doivent

- Correspondre à des normes internationalement reconnues
- Etre accompagnés de documents probants (rapports des commissaires, certification externe etc).
Défaut de production = évaluation administrative
Articles L121 et L121 bis. - Rationalisation du régime du sursis de
paiement

Octroi du sursis de paiement en cas de

demande de dégrèvement d’office, de Prorogation de la validité du
sursis de paiement jusqu’à
remise ou de moratoire l’expiration du délai de
saisine de l’autorité
supérieure

Cautions non exigées

En cas de dégrèvement d’office ou une remise

gracieuse, il cesse d’avoir effet à compter de la
date de notification de la décision de
l’administration
43
Articles L108, L 112 et L 113.- Rationalisation de la procédure de répression des infractions fiscales

L’élargissement du champ d’application des infractions fiscales

Les menaces individuelles vis-à-vis des responsables et autres personnels

des services ou des agents de recouvrement et porteurs de contraintes en
fonction sont également constitutives d’infractions
Commission des infractions fiscales

Simplification de la saisine du juge par l’administration fiscale

 Recours préalable à la Commission des infractions fiscales est supprimé
 Saisine sur la base du procès-verbal de constatation des infraction
Articles L 116 alinéa 4, L 118.- Prorogation du délai d’instruction des réclamations
contentieuses au niveau du Directeur Général des Impôts

2023
- 30 jours pour le Chef de Centre régional des impôts et le Directeur des grandes
entreprises ;
- De 30 à quarante-cinq (45) jours pour le Directeur Général des Impôts ;
- 02 mois pour le Ministre en charge des finances.
 Article L143, L144, L145 et 571.- Dématérialisation de la procédure de remise
gracieuse des pénalités et intérêts de retard

Le principe : remise et modération  50% contribuables du circuit vert

octroyées en un clic en ligne
(www.impots.cm) Réductions  25% contribuables du circuit orange
accordées
 0% contribuables du circuit rouge

Aménagements au principe : en cas

de difficulté financière manifeste la
saisine du MINFI ou du DGI
- le DGI : 250 millions, pour les
impôts et taxes en principal et de
250 000 000 F CFA pour les
pénalités et majorations ;
- le MINFI : + 250 000 000 F CFA.
Dans l’attente de la finalisation de la
dématérialisation
Les services instruisent les demandes
de remises gracieuses sur la base des
nouveaux critères
 Title Article vingtième.- Clarification du régime fiscal
de la réévaluation libre des immobilisations

Les actifs
amortissables Étalement de l’imposition sur
cinq (05) ans

Les actifs non Sursis jusqu’à la cession des

amortissables biens.

Enter Your
text
Sursis d’imposition subordonnée à l'engagement de deHere
calculer la
plus-value ou la moins-value réalisée ultérieurement lors de la cession
Nb desdites immobilisations, d'après leur valeur non réévaluée
47
 Article vingt-deuxième.- Consécration de la possibilité de retrait des
agréments aux différents régimes incitatifs

• l’usage non conforme des avantages accordés

Les situations ouvrant droit • le non-respect des délais légaux pour la mise en
au retrait place du projet

• Après avis du Comité de Contrôle de l’effectivité

Les modalités de retrait de des investissements.
l’agrément • L’avis dudit Comité est consultatif

Conséquences du retrait de • Tous les impôts et taxes non acquittés du fait de

l’agrément l’agrément sont rappelés
LE COLLECTIF BUDGETAIRE 2023 : ordonnance N°2023/001 du 02 juin
2023 modifiant et complétant certaines dispositions de la LF 2023

• Poursuite des projets de développement

• Apurement de la dette intérieure et extérieure
MOTIVATIONS

• Budget équilibré en ressources et en emplois à FCFA 6 726, 93

milliards, contre FCFA 6 345,1 milliards initialement (+en
CHIFFRES CLES valeur absolue et +6,01% en valeur relative) ;
• Emprunts intérieurs (banques locales) : FCFA 200 milliards

SECTEURS • Reconstruction des zones économiquement sinistrées ;

PRIORITAIRES • Ministères en charge de l’éducation, de la santé ou de la jeunesse
 THE END
Thank’s for your kind attention