PricewaterhouseCoopers Algérie

Janvier 2020 Revue des principales

mesures de la loi de Finances
Lazhar Sahbani
Associé
pour 2020
Tax and Legal Services
lazhar.sahbani@avocats.pwc.com L’équipe du département juridique d’institutions financières
Tel : + 21321982147 et fiscal du bureau PwC d’Alger a internationales et régionales pour le
l’honneur de vous présenter un financement de projets stratégiques,
résumé des principales dispositions structurants et ciblés suivant des
juridiques et fiscales introduites par critères prédéfinis.
la Loi de Finances pour 2020 (Ci-
dessous désignée LF pour 2020). De plus, la LF prévoit la limitation
du champ d’application de la règle
L’équipe PwC Algérie vous souhaite du partenariat local (règle dite
une bonne lecture et reste bien 51/49) aux seuls secteurs
entendu à votre entière disposition stratégiques.
pour toute information
complémentaire. Enfin, il est à noter que la LF pour
2020 introduit des facilitations
Eléments de contexte procédurales en termes de
déclaration, telle que la
L’introduction de la LF s’inscrit cette généralisation de la télé-déclaration
année dans un contexte économique pour les contribuables suivis par les
et politique complexe. La LF pour centres des impôts de proximité
2020 s’insère dans le cadre de la (CPI).
continuité du cadrage
macroéconomique, initié depuis Nous vous présentons ci-après un
plusieurs années, visant à améliorer résumé des principales mesures
la gestion des finances publiques fiscales introduites par la LF pour
mais aussi à maximiser les recettes 2020.
fiscales, compte tenu de la situation
économique actuelle. Dispositions Fiscales

Dans ce contexte, la LF pour 2020 Dans son volet législatif, la LF pour

prévoit notamment la réintroduction 2020 prévoit des mesures fiscales
d’un certain nombre de mesures qui visent à augmenter les recettes
Cette publication diffuse des informations fiscales,
juridiques ou sociales à caractère général. Cette abrogées antérieurement. de l’Etat compte tenu de la
publication ne peut se substituer à des
recommandations ou à des conseils de nature conjoncture économique difficile
fiscale, juridique ou sociale. Les informations
contenues dans cette publication ne constituent
A titre d’exemple, la LF prévoit la que traverse le pays.
en aucune manière un conseil personnalisé réintroduction du régime de la
susceptible d’engager, à quelque titre que ce soit,
la responsabilité des auteurs et / ou de PwC déclaration contrôlée qui est dédié Impôts directs
Algérie. Cette publication est la propriété de PwC
Algérie. Toute reproduction et / ou diffusion, en aux personnes exerçant une activité La LF pour 2020 vise à réintroduire
tout ou partie, par quelque moyen que ce soit, est
libérale.
interdite sans autorisation préalable.
©2019 PwC Algérie est membre de
des mesures qui existaient
PricewaterhouseCoopers International Ltd,
Egalement, parmi les mesures antérieurement, notamment les
société de droit anglais. PwC désigne la marque
sous laquelle les
PricewaterhouseCoopers
entités membres
International
de
Ltd phares contenues dans la LF pour mesures suivantes.
rendent leurs services professionnels et peut
également faire référence à l’une ou plusieurs des
2020, figure la possibilité pour l’Etat
entités membres de PricewaterhouseCoopers algérien de recourir de manière
International Ltd dont chacune est une entité
juridique distincte et indépendante. sélective à des emprunts auprès
Réintroduction du régime de nécessitées par l'exercice de la Révision du cadre législatif
la déclaration contrôlée profession. régissant le régime de l’Impôt
Forfaitaire Unique (IFU)
L’article 2 de la LF pour 2020 a De plus, les revenus réalisés par les
réintroduit le régime fiscal contribuables visés par ce régime L’article 8 de la LF pour 2020 a
spécifique, appelé le régime de la sont soumis au taux proportionnel introduit une mesure importante
déclaration contrôlée qui a été fixé à 26% libératoire d’impôt, tel qui consiste en la revue à la baisse
initialement introduit par l’article que précisé dans les nouvelles du seuil du chiffre d’affaires des
10 de Loi de Finances pour 1996 et dispositions de l’article 104 du contribuables soumis à l’IFU. En
abrogé par les dispositions de CIDTA introduites par l’article 17 de effet, l’article 282 ter du CIDTA est
l’article 6 de la loi de finances pour la LF pour 2020. révisé afin de fixer ce seuil à 15
2015. Ce dernier est destiné aux millions de DZD au lieu de 30
personnes qui exercent des A titre de rappel, ce taux était de millions DZD, établi auparavant.
activités libérales relevant 20% libératoire d’impôt lorsque le
actuellement, au plan fiscal, des régime de la déclaration contrôlée Par ailleurs, ce même article exclut
mêmes régimes d’imposition que était en vigueur (avant 2015). les personnes morales ainsi que les
ceux applicables aux activités Par ailleurs, les contribuables professions non commerciales de ce
commerciales, à savoir le régime de régime. En effet, ces derniers sont à
soumis au régime de la déclaration présent régis par le régime de la
l’Impôt Forfaitaire Unique et le
contrôlée sont tenus de souscrire, au déclaration contrôlée,
régime du réel.
plus tard le 30 avril de chaque précédemment cité.
L’article 2 de la LF pour 2020 année, une déclaration spéciale
réintroduit ainsi les articles 22 à 26 mentionnant le montant exact de Il est à rappeler, que le régime de
ainsi que les articles 28 et 29 du leur bénéfice net, appuyée de toutes l’IFU a été introduit initialement par
Code des Impôts Directs et Taxes les justifications nécessaires. les dispositions de l’article 2 de la loi
assimilées (Ci-dessus désigné de Finances pour 2007, qui
La réintroduction de ce nouveau prévoyait un seuil d’éligibilité de 3
CIDTA).
régime vise à assurer un suivi millions de DZD et applicable
Le même article définit l’exercice singularisé, sur le plan fiscal, de uniquement aux personnes
provenant d’une activité non cette catégorie de contribuables, de physiques. Ce seuil est passé à 5
commerciale, comme étant toute par l’importance de leur activité millions DZD en 2010 (Article 14 de
activité issue des professions pour s’assurer de la conformité de la LF pour 2010) pour la même
libérales dont les titulaires n’ont leurs déclarations fiscales. catégorie de personnes.
pas la qualité de commerçant, ainsi La réintroduction de ce régime
que toute exploitation ou En 2013, ce seuil a été porté à 10
représente ainsi un changement millions DZD pour les contribuables
occupation lucrative, source de
majeur pour les professions libérales
profits ne se rattachant pas à une qui sont dans leur majorité soumises exerçant simultanément une activité
autre catégorie des bénéfices ou de vente de marchandises et de
actuellement au régime de l’Impôt prestation de services.
revenu.
Forfaitaire Unique. Ces derniers
Désormais, les professions libérales devront désormais se soumettre au En 2015, le régime de l’IFU a été
telles que médecin, pharmacien régime de la déclaration contrôlée. réaménagé en élargissant ce régime
…etc. seront soumises au régime de Il est à anticiper que les recettes aux personnes morales, en plus des
la déclaration contrôlée. Nous fiscales tirées des professions personnes physiques. Par ailleurs,
comprenons que cette obligation ce plafond d’éligibilité a été
libérales augmentent augmenté à 30 millions DZD pour
s’applique quel que soit le seuil du
significativement. En effet, ces toute catégorie de services
chiffre d’affaires réalisé.
contribuables seront tenus de payer confondues.
Le bénéfice à prendre en compte un impôt de 26% sur les profits
dans la base de l'impôt sur le réalisés au lieu de 12% sur les De même, la LF pour 2020 exclut
revenu est constitué par l'excédent recettes brutes actuellement sous le certaines activités, qui de par leur
des recettes totales sur les dépenses régime de l’IFU. nature, sont incompatibles avec le
régime de l’IFU. Ces activités sont
les suivantes :
  Les activités de promotion Le projet actuel vise aussi à élargir la Imposition des bénéfices en
immobilière et de population fiscale devant être suivie instance d’affectation
lotissement de terrains; au régime du réel.
L’article 15 de la LF 2020, complète
 Les activités d'importation Réaménagement des l’article 46 du CIDTA, en
de biens et marchandises
dispositions déclaratives de introduisant une nouvelle
destinés à la revente en
l'état; l’IFU disposition concernant l’imposition
des bénéfices des sociétés n’ayant
 Les activités d'achat revente L’article 11 de la LF pour 2020 pas fait l’objet d’affectation au fonds
en l'état exercées dans les modifie l’article 365 du CIDTA en social de l’entreprise dans un délai
conditions de gros, réaménageant la date de paiement de 3 ans.
conformément aux de l’IFU. Ce même article prévoit
dispositions prévues à désormais le paiement de la totalité Désormais les bénéfices en instance
l'article 224 du présent
de l’IFU entre le 1er et le 31 juillet de d’affectation, n’ayant pas reçu
code;
l’année sur le chiffre d’affaires arrêté d’affectation dans un délai de trois
 Les activités exercées par l’année précédente. L’ancienne (03) ans sont considérés comme des
les concessionnaires ; disposition prévoyait le paiement de revenus distribués.
l’IFU sur la base du chiffre d’affaires
 Les activités exercées par Cette mesure vise à rétablir les
les cliniques et prévisionnel lors du dépôt de la dispositions de l’article 46-8 du
établissements privés de déclaration prévisionnelle.
CIDTA, qui avaient été abrogées par
santé, ainsi que les
laboratoires d'analyses La possibilité du paiement factionné l’article 4 de la loi de finances pour
médicales ; reste toujours applicable. 2012. En effet, ces dispositions
considéraient les bénéfices en
 Les activités de restauration La présente mesure vise ainsi à instance d’affectation, n’ayant pas
et d'hôtellerie classées ; corriger la pratique qui consistait à reçu d’affectation dans un délai de
déclarer et payer l’IFU sur une base trois ans, comme des revenus
 Les affineurs et les
recycleurs, des métaux prévisionnelle, en instaurant distribués d’office et soumis à une
précieux, les fabricants et l’obligation de payer l’IFU retenue à la source libératoire
les marchands d'ouvrages correspondant au chiffre d’affaires d’impôt au taux de 15%.
d'or et de platine ; réel arrêté entre le 1er et 31 juillet de
l’année suivante. Cette abrogation avait pour but de
 Les Travaux publics,
réduire la pression fiscale et
hydrauliques et de En outre, il est précisé dans l’exposé
bâtiments d’encourager les entreprises à
des motifs régissant le présent réinvestir leurs bénéfices.
Les nombreuses réformes du article, que l’établissement de
régime de l’IFU durant les quinze l’assiette fiscale des personnes Ainsi, la réintroduction de
dernières années laissent à relevant de l’IFU se fera à travers l’imposition des revenus en instance
comprendre que des difficultés l’institution d’un contrat bilatéral d’affectation dans un délai de trois
d’application ont été rencontrées fixant le niveau du chiffre d’affaires ans, est susceptible de décourager
lors de l’application de ce régime. annuel pour une période de deux l’élan d’investissement des
ans entre ce dernier et entreprises en les amenant à
Bon nombre de contribuables ne l’administration fiscale. A titre de distribuer les revenus en instance
devant plus relever du régime de rappel, l’IFU est actuellement établi d’affectation afin d’éviter
l’IFU (de par la nature de leur unilatéralement, liquidé et payé par l’imposition introduite par cette
activité ou de par le volume du le contribuable lui-même. De cette nouvelle mesure.
chiffre d’affaires réalisé dépassant manière l’administration fiscale aura
le seuil de l’IFU) étaient suivi sous une meilleure visibilité sur le chiffre
ce même régime afin de simplifier d’affaires réel, de sorte à ce que les
les procédures déclaratives et de personnes qui dépassent le seuil
bénéficier du faible taux d’éligibilité à l’IFU soient soumises
d’imposition qu’offrait ce dernier au régime du réel.
(12%).
Imposition à l’Impôt sur le seront également soumis à une régulière et habituelle, nous
Revenu Global (IRG) des imposition à titre de l’IBS au taux de comprenons que celles-ci devraient
bénéfices ayant été soumis à 15% libératoire d’impôt. Cette être soumises à un taux de 26%
l’Impôt sur les Bénéfices des nouvelle disposition supprime ainsi libératoire d’impôt.
Sociétés le régime « mère-fille » qui prévoyait
la neutralisation de l’IBS pour les Révision de l’abattement
L’article 16 de la LF pour 2020, dividendes distribués par les sociétés appliqué sur les contrats
modifie la disposition de l’article 87 filiales à leur société mère. portant sur l’utilisation de
bis du CIDTA, visant à inclure dans logiciels informatiques
l’assiette de l’IRG tous les bénéfices Par conséquent, il est raisonnable de
ayant fait l’objet d’imposition à penser que cette mesure qui Les articles 18 et 21 de la LF pour
l’IBS, à l’exception des bénéfices engendre une double imposition au 2020, prévoient une révision à la
expressément exonérés. titre de l’IBS, est susceptible de hausse du taux effectif de la retenue
freiner l’investissement en Algérie. à la source applicable sur les
Nous comprenons que cette redevances portant sur l’utilisation
mesure vise à soumettre les Augmentation du taux de logiciels informatiques de 4,8% à
revenus des personnes physiques d’imposition à l’IRG des 16,8%
provenant de la distribution des revenus de l’activité de
bénéfices ayant été soumis à l’IBS à consulting Cette augmentation est liée à la
l’IRG au taux libératoire de 15%. baisse du taux d’abattement de 80%
L’article 17 de la LF pour 2020, à 30% sur la base imposable.
Toutefois, l’exposé de motifs de révise les dispositions de l’article
LF2020 fait référence à 104-1 du CIDTA en relevant le taux Dans son exposé des motifs, le
l’application du taux progressif d’imposition prévu pour les activités législateur justifie cette mesure, qui
d’IRG sr cette catégorie de revenus. occasionnelles à caractère selon lui tend à réduire les inégalités
intellectuel, dites « les activités de de traitement entre les sociétés
Il est à rappeler qu’actuellement les consulting » de 10% à 15%. algériennes et les sociétés
revenus distribués aux personnes étrangères lors de l’application des
physiques sont soumis à une En effet les activités de consulting, dispositions conventionnelles
imposition à l’IRG de 15% listées à l’article 67-5 du CIDTA, portant élimination de la double
libératoire d’impôt. Par sont désormais divisées en deux imposition signée par l’Algérie.
conséquent, cette mesure devrait catégories :
apporter simplement une Toutefois, à l’ère où l’économie
clarification du régime - Une première catégorie mondiale se digitalise, cette mesure
d’imposition actuel. relative aux activités de nous semble freiner le
recherche et d’enseignement développement de l’économie
Il reste néanmoins une ambiguïté qui demeure taxable à 10% numérique en Algérie.
quant au taux applicable à cette et ;
catégorie de revenu (taux - Une deuxième catégorie qui Limitation de la déductibilité
progressif ou taux fixe de 15% correspond à toutes les des frais liés à la promotion
libératoire d’impôt). autres rémunérations médicale des produits
provenant des activités à pharmaceutiques et
Suppression du régime caractère occasionnel, qui parapharmaceutiques
« mère-fille » en matière sera soumise à un taux
d’imposition des dividendes L’article 22 de la LF pour 2020,
supérieur de 15%
reçus introduit une nouvelle disposition
Le seuil de 2 Millions a été dans l’article 169-1 du CIDTA, visant
Les articles 19 et 20 de la LF pour supprimé. Ainsi, ces impositions à limiter la déductibilité sur le plan
2020, visent respectivement à s’appliquerons sans limitation dès fiscal des dépenses liées à la
modifier les articles 147bis et 150-1 lors que les activités sont exercées de promotion médicale des produits
du CIDTA. Désormais, les revenus manière occasionnelle. pharmaceutiques et
provenant de la distribution des parapharmaceutiques à
bénéfices par une société filiale S’agissant des activités des concurrence de 1 % du chiffre
soumise à l’IBS à la société mère, consultants exercées d’une manière d’affaires annuel.
Cette nouvelle mesure s’inscrit
dans le cadre de la limitation des
abus constatés par l’administration
fiscale des entreprises
pharmaceutiques, qui procèdent à
la prise en charge des dépenses
sans lien direct avec l’activité de
production ou de
commercialisation de produits
pharmaceutiques ou
parapharmaceutiques. Ainsi il est
important de noter que le présent
article limite les dépenses de
promotion médicale à celles liées à
la publicité sous toutes ses formes
et les frais de lancement de
produits. Cette nouvelle disposition
exclut de manière claire les
pratiques actuelles des laboratoires
pharmaceutiques qui procèdent à
la prise en charge des
professionnels de la santé
(médecins spécialistes le plus
souvent) lors des événements de
recherches scientifiques.
Le même article introduit aussi
l’interdiction de déduire les frais
pris en charge par une entreprise à
la place d’une tierce personne sans
lien avec l’activité exercée.
Obligation de déclarations des
transferts de fonds au profit
de personnes non résidentes
L’article 23 de la LF pour 2020
vient modifier les dispositions de
l’article 182ter du CIDTA en
proposant des réaménagements du
dispositif traitant des modalités de
transfert de fonds vers l’étranger.
En effet les sociétés non résidentes
intervenant en Algérie de manière
temporaire pour la réalisation de
projets ainsi que les actionnaires
étrangers doivent, préalablement à
tout transfert, demander une
autorisation de transfert de fonds
auprès des services fiscaux
compétents.
La présente mesure vise leurs obligations déclaratives. Il est
principalement à préciser que à rappeler que précédemment, toute
l’attestation délivrée par les services déclaration portant la mention
fiscaux est un document qui ne Néant valait paiement d’une
constitue pas un quitus fiscal. Les pénalité de 500 DZD pour toute les
contribuables concernés sont obligations fiscales.
susceptibles de faire l’objet de
contrôle et de régularisation à Cette mesure vise aussi à rehausser
posteriori dans le cadre des actions les recettes fiscales.
de contrôle conférées par la loi aux Taxes sur le Chiffre d’Affaires
services fiscaux.
Institution de la TVA sur les
Suppression de la réfaction
opérations de vente réalisées
matière de TAP accordée au par voie électronique
secteur du bâtiment et des
travaux publics et L’article 39 de la LF pour 2020,
hydrauliques vient compléter les dispositions de
l’article 2 du Code des Taxes sur
L’article 24 de la LF pour 2020
Chiffre d’Affaires (CTCA), qui
modifie l’article 222 du CIDTA en
disposent que les opérations
supprimant la réfaction de 25% sur réalisées par voie électronique
le taux de 2% de TAP accordée au
seront soumises à la Taxe sur la
secteur du bâtiment et des travaux
Valeur Ajoutée (TVA). Le taux
publics et hydrauliques.
appliqué est de 9% comme précisé
En effet, le législateur estime que la dans l’article 41 de la LF qui modifie
réfaction de 25% n’est pas justifiée l’article 23 du CTCA.
dès lors que l’administration fiscale
Cette mesure vise à adapter le
a engagé des réformes structurelles
système fiscal algérien aux
et fonctionnelles, consistant
nouveaux modes de distribution
notamment en la mise en place d’un
afin de le rendre plus adéquat par
système d’information lui
rapport à la réalité du commerce
permettant de disposer de
électronique. Cette mesure vise
l’information d’une manière
aussi à augmenter les recettes de
automatique auprès de certaines
l’état compte tenu du volume
administrations et institutions
important des transactions réalisées
publiques disposant d’information par voie électronique.
se rapportant aux bâtiments et aux
travaux publics et hydrauliques. Toutefois, aucune indication n’a été
donnée sur le mode d’application de
Toutefois, compte tenu de
cette TVA. En effet, le nombre
l’importance du secteur du BTP en
d’opérations de vente faites par voie
Algérie, cette mesure pourrait altérer
électronique est en constante
le développement de ce secteur.
croissance. Cependant, ce dernier
Pénalité pour défaut de évolue sans encadrement juridique
déclaration fiscale mensuelle précis. Les ventes se font le plus
souvent sans facture et le paiement
L’article 30 de la LF pour 2020, se fait en espèce, ce qui ne permet
complète l’article 360 du CIDTA, en pas d’avoir une traçabilité sur les
donnant lieu à l’application d’une flux de transactions.
pénalité de 500 DZD par obligation
fiscale (par impôt), prévue pour les Par ailleurs, il est à rappeler que la
contribuables n’ayant pas rempli loi de finances pour 2019 a déjà
introduit l’obligation de payer un contrepartie d’une attestation de Cette mesure permettra à cette
impôt forfaitaire unique (IFU) au franchise de TVA délivrée par les catégorie de contribuables de
taux de 5% applicable pour les services fiscaux compétents. Dès récupérer la TVA subie en amont
opérations de production et de lors, ce taux s’appliquera aux biens, sur toutes les acquisitions en leur
vente de biens par voie de services, opérations et travaux qualité s’assujettis redevables de
plateforme numérique. Cette prévus à l’article 09, 10 et 11 du code cette taxe.
disposition est à ce jour difficile à des taxes sur le chiffre d’affaires
appliquer compte tenu du manque (CTCA) bénéficiant de l’exonération Elle permettra également d’octroyer
de traçabilité sur les transactions en fonction de leur nature, de leur un remboursement de la TVA
faites par voie électronique. destination ou de la qualité de lorsque le crédit de TVA ne peut être
l’opérateur. déduit en aval.
Introduction d’un nouveau
taux de TVA Dans son exposé des motifs, le Il s’agit ainsi d’une adaptation de
législateur justifie cette nouvelle l’article 50-3 du CTCA qui traite des
L’article 42 de la LF pour 2020, mesure qui tend à diminuer le cas de remboursement du crédit de
introduit un nouvel article au sein volume et le nombre des attestions TVA, pour la nouvelle catégorie
du CTCA. Il s’agit de l’article 23bis, d’exonérations de TVA délivrées par d’assujettis soumis au taux de TVA
introduisant un nouveau taux de les services de la DGE afin de de 0%.
TVA à 0%. réduire un volume de travail et
Exonération de TVA et d’IBS
obtenir un gain en productivité en
Il est proposé ainsi que le taux de pour les « Startup »
conséquence. En effet, il a été
0% soit applicable aux acquisitions
constaté que la DGE et les autres L’article 69 de la LF pour 2020
de produits, biens et services
Directions de Wilaya passent un prévoit une exonération totale de
bénéficiant de la franchise ou
temps considérable inutilement TVA et d’IBS pour les startups. Cette
l’exonération de TVA. Par ailleurs,
dans la gestion de la franchise de mesure constitue une avancée
il est proposé que cette mesure
TVA au détriment en premier lieu de majeure pour les jeunes
prenne effet, à compter du 01 avril
son contrôle et du contrôle fiscal en entrepreneurs qui souhaitent créer
2020, pour les sociétés relevant de
général. De plus cette nouvelle leur propre « Startup ». Toutefois
la DGE et sera étendue à
disposition assura notamment une Les conditions d'éligibilité des
l’ensemble du territoire national à
meilleure gestion et contrôle accru Startup et les modalités
compter du 01 janvier 2021. Le
des exonérations TVA. Elle va d’application de cette nouvelle
nouvel article prévoit aussi que la
mise en œuvre de cette disposition permettre enfin de réduire les disposition seront fixées par voie
risques de détournement des réglementaires.
s’opérera par le biais de la
avantages fiscaux en la matière à
dématérialisation des échanges, Dispositions déclaratives
travers l’établissement de fausses
entre les administrations et entités
attestations de franchise et
concernées, des données Fixation du délai
d’exonération de TVA, comme il a
électroniques relatives aux biens et d’introduction des demandes
été constaté dans le passé.
services acquis en franchise ou de remboursement pour les
exonérés, à travers l’adaptation du De plus, il est important de préciser redevables partiels de la TVA.
Numéro d’Identification Fiscale que l’institution de ce nouveau taux
(NIF) et ce, en remplacement des L’article 46 de la LF pour 2020, a
ne générera pas de nouvelles
attestations de franchise et complété l’article 50bis du CTCA
obligations fiscales aux
d’exonération de TVA par relatif aux conditions d’octroi du
contribuables concernés.
l’application du taux zéro. remboursement de la TVA, en
Par ailleurs, l’article 45 de la LF pour introduisant un paragraphe fixant le
Ainsi il est entendu que le nouveau 2020 vient compléter l’article 50-3 délai d’introduction des demandes
taux de TVA à 0% remplace le du CTCA, concernant les cas de de remboursement de crédits de
régime de franchise de TVA remboursement du crédit de TVA, TVA pour les redevables partiels.
actuellement en vigueur, qui en introduisant une mesure relative
prévoit des acquisitions en à l’application de la TVA au taux de Désormais, les redevables partiels
franchise de TVA aux taux prévus 0% pour les contribuables gérés par réalisant des opérations imposables
par la loi (19% ou 9%), et ceux en la DGE dans un premier temps. à la TVA et des opérations hors
champ d’application et/ou des soumis à ce dernier sera dans la d’efficacité énergétique prévues par
opérations exonérées de cette taxe mesure de recevoir, une notification la réglementation en vigueur.
sans droit à déduction, sont tenus de l’avis d’évaluation de l’IFU pour
d’introduire leurs demandes de chacune des années de la période Il est à préciser que le mécanisme de
remboursement au plus tard le 30 forfaitaire. Le contribuable dispose taxation à la TEE prévoit deux
avril de l’année qui suit celle de la d’un délai de trente (30) jours à régimes à savoir, (i) un barème
constitution du crédit. partir de la date de réception de progressif relatif aux produits
cette notification, soit pour faire fonctionnant à l’électricité soumis
Cette mesure apporte ainsi des parvenir son acceptation soit pour aux règles spécifiques d’efficacité
clarifications quant au délai de formuler ses observations en énergétique et disposant d’une
souscription des demandes de indiquant les chiffres qu’il serait réglementation relative à la
remboursement de TVA pour les disposé à accepter. classification et à l’étiquetage
redevables partiels de cette taxe, énergétiques (climatiseurs,
qui doivent, au préalable Par ailleurs, tenant compte des réfrigérateurs-congélateurs et
communiquer au service réaménagements du régime de l’IFU lampes) et (ii) un taux
gestionnaire du dossier fiscal au introduits par la LF pour 2020, ce proportionnel relatif aux produits
plus tard le 25 mars de l’année qui dernier réintroduit une série fonctionnant à l’électricité soumis
suit celle de la réalisation des d’articles antérieurement abrogés, à aux règles spécifiques d’efficacité
opérations, le prorata définitif de savoir les articles 12 à 17bis et qui énergétique et ne disposant pas de
déduction de TVA. précisent notamment les modalités réglementation relative à la
de dénonciation du régime de l’IFU ; classification et à l’étiquetage
Ainsi, sur la base du prorata défini la caducité du forfait ; la énergétiques (Machines à laver,
de déduction, le redevable partiel modification du forfait ainsi que la chauffe-eau, fours Fers à repasser,
pourra avoir une estimation précise procédure de fixation du forfait pour téléviseurs…)
du montant de la TVA à demander les nouveaux contribuables.
en remboursement, et introduire Ces modifications visent ainsi à
ainsi une demande avant la date du Enfin, l’article 62 de la LF pour 2020 rationaliser la consommation en
30 avril de l’année suivante. complète l’article 72 du CPF en électricité, ainsi que la mise en place
précisant que les réclamations d’un dispositif fiscal d’efficacité
Procédures fiscales portant sur l’évaluation des chiffres énergétique. Toutefois, dans un
d’affaires des contribuables placés contexte économique tendue,
Introduction des procédures
sous le régime de l’IFU, doivent être l’augmentation des tarifs de la TEE
fiscales suite au
présentées dans un délai de six mois, visent aussi à augmenter les recettes
réaménagement du régime de
à compter de la date de la fiscales au profit du trésor public.
l’IFU.
notification définitive de l’avis
Cette obligation concerne les
Suite au réaménagement du régime d’évaluation.
de l’IFU (Article 3 à 8 suscités), déclarations relatives aux
Taxes environnementales opérations d’importation effectuées
l’article 50 de la LF, modifie les
à compter du 1er juillet 2017. Ce qui
dispositions de l’article 1 du code Augmentation des taxes lui donne un effet rétroactif.
des procédures fiscales (CPF) en d’efficacité énergétique
terme de date de déclaration pour Taxe annuelle sur les véhicules
les contribuables soumis à l’IFU. Les dispositions des articles 70, 71, automobiles et engins roulants
Désormais, les contribuables 72 et 73 de la loi de finances pour
relevant du régime de l’IFU sont 2017 sont modifiés et complétées L’article 84 de la LF pour 2020,
tenus de souscrire, avant le 1er par l’article 64 de la LF pour 2020, institue une taxe annuelle sur les
février de chaque année, une en réaménageant les tarifs de la taxe automobiles et les engins roulants
déclaration spéciale dont le modèle d’efficacité énergétique (TEE). Cette due à l’occasion de la souscription
est fixé par l’administration fiscale. taxe est appliquée aux produits du contrat d’assurance par le
importés ou fabriqués localement propriétaire de véhicule ou de
Egalement, l’article 51 de la LF fonctionnant à l’électricité, aux gaz l’engin roulant.
pour 2020, précise dans l’article 2 et aux produits pétroliers, dont la
du CPF une procédure d’évaluation consommation dépasse les normes Cette taxe s’élève à :
de l’IFU. Désormais le contribuable
 - 1500 DZD pour les véhicules Dispositions Diverses Le produit de cette contribution est
de tourisme ; versé au profit de la Caisse
- 3000 DZD pour les autres Elargissement de la télé Nationale des retraites (CNR), et
véhicules et engins roulants. déclaration et du télépaiement ceux afin d’atténuer le déficit de la
aux contribuables relevant des CNR.
Il est à noter que cette taxe contre des impôts de proximité
n’intègre par l’assiette de la TVA, et Cette mesure vise à collecter plus de
est collectée par les assureurs. L’article 65 de la LF modifie l’article recette fiscales afin de combler le
67 de la loi de finances pour 2017 en déficit des caisses de retraite.
Dans son exposé des motifs, le élargissant la souscription des Toutefois, elle impacte de manière
législateur souhaite démontrer la déclarations fiscales des négative les opérations
volonté des autorités qui tendent à contribuables relevant des Centres d’importation. Ainsi il est à prévoir
instaurer et/ou augmenter les taxes de Proximité des Impôts (CPI) par que cette augmentation soit
en relation avec la pollution de voie électronique. supportée in fine par le
l’environnement. consommateur final des produits
Il est à rappeler qu’actuellement,
importés.
Par ailleurs, le législateur fait état seuls les contribuables relevant des
d’un parc automobile important en Centres des Impôts (CDI) peuvent Taxe de domiciliation bancaire
Algérie (plus de 6 millions de transmettre leurs déclarations sur les opérations
véhicules) pour un réseau mensuelles par voie électronique d’importation de biens ou de
autoroutier d'environ 1216 km à (télé déclaration) à l’instar de ce qui services
travers tout le pays et sans péage. se faisait depuis 2016 pour les
Ainsi, on peut comprendre que contribuables relevant de la DGE. L’article 67 de la LF pour 2020 vise
cette mesure vise aussi à collecter principalement à modifier le taux de
des recettes en vue d’assurer Désormais, même les contribuables la taxe de domiciliation bancaire en
l’entretien du réseau routier gratuit relevant des inspections des impôts vigueur applicable sur les
en Algérie. auront la possibilité de remplir leurs opérations d’importation de toute
obligations déclaratives par voie nature, qu’ils s’agissent de biens et
Taxe annuelle sur les activités électronique. de marchandises ou de prestations
polluantes de services.
Toutefois, il est important de
L’article 88 de la LF pour 2020 préciser que cette possibilité sera Un taux de 0,5% est instauré sur le
modifie l’article 61 de la loi de mise en œuvre dans une première montant de l’importation pour toute
finances pour 2018 en augmentant phase d’une manière facultative et demande d’ouverture d’un dossier
sensiblement la taxe sur les progressive en perspective de sa de domiciliation d’une opération
activités polluantes. généralisation ultérieure lorsque d’importation de biens ou de
l’ensemble des conditions seront marchandises destinées à la revente
En effet, l’augmentation de cette réunies notamment, le télépaiement
en l’état.
taxe varie de 50% à 100 % pour les petits contribuables.
comparativement aux taux Pour les opérations d’importation
introduits en 2018. Augmentation de la opérées dans le cadre des kits
contribution de solidarité CKD/SKD, un taux de 1% est
Le législateur précise que 50% des applicable aux opérations instauré sans que le montant de la
recettes de ces taxes seront d’importation de taxe ne soit inférieur à 20.000 DZD.
affectées au Fonds national de marchandises mises à la
l’environnement et du littoral. consommation en Algérie Enfin, quant aux opérations
d’importation de services, le taux de
L’article 105 de la LF pour 2020 la taxe est fixé à 4% sur le montant
modifie l’article 109 de la loi de de la domiciliation.
finances pour 2019 en augmentant
la contribution de solidarité Il est à rappeler que les taux actuels
applicable aux opérations de la taxe de domiciliation bancaire
d’importation de marchandises de sont de 3% pour toute opération
1% à 2%. d’importation de services, et de
0,3% pour les opérations routière des véhicules de moins de Autorisation du financement
d’importation de biens ou de trois ans d’âge. des projets stratégiques et
marchandises destinés à la revente structurants auprès des
en l’état. La politique de l’industrie institutions financières de
automobile menée en Algérie ces développement
Ainsi, cette disposition vise à dernières années en Algérie n’a pas
augmenter les recettes fiscales de porté tous ses fruits puisque les L’article 108 de la LF pour 2020,
l’Etat. opérateurs n’ont pas favorisé le introduit la possibilité pour l’Etat
processus d’intégration qui aurait algérien de recourir au financement
Toutefois, cette augmentation permis d’enrichir le tissu industriel extérieur auprès des institutions
risque d’impacter de manière local et préserver les réserves de financières de développement et ce
négative l’investissement étranger change. Par cette mesure, le pour la réalisation des projets
au regard de cette augmentation. gouvernement envisage de limiter la stratégiques et structurants pour
En effet, l’Algérie est un pays dépendance aux importations des l’économie nationale.
dépendant du savoir-faire étranger, kits SKD/CKD en introduisant la
ce type de taxe pourrait ralentir la possibilité d’importation des Pour rappel, l’article 55 de la loi de
volonté des fournisseurs étrangers véhicules de moins de trois ans par finances pour 2016 autorisait déjà
de rendre des services en Algérie. les particuliers, cela sur les devises les entreprises de droit algérien à
propres des résidents en Algérie. recourir aux financements
Par ailleurs, cette mesure risque extérieurs, au cas par cas, pour la
d’engendrer un phénomène Cependant, cette mesure présente réalisation d’investissements
inflationniste car, elle peut une incohérence par rapport à la stratégiques en Algérie.
engendrer inexorablement une règlementation des changes actuelle,
augmentation des prix à la qui n’autorise pas la constitution Cette mesure est importante dès
consommation. d’avoir monétaires en devises pour lors qu’elle va permettre à l’Etat
les résidents algériens. algérien de trouver de nouvelles
Dédouanement pour la mise à sources de financement dédiées au
la consommation des Elargissement des instruments développement de son économie.
véhicules importés de paiement électronique
Réaménagement de la règle du
L’article 110 de la présente Loi L’article 111 de la LF pour 2020 partenariat local
prévoit l’autorisation de modifie l’article 111 de la LF pour
dédouanement pour la mise à la 2018 qui avait pour but de rendre L’article 109 de la LF pour 2020
consommation : obligatoire l’utilisation des vient modifier l’article 66 de la loi de
terminaux de paiement finances pour 2016, en limitant
- Des véhicules de transport de l’obligation, de partenariat dont
électroniques (TPE).
personnes et de marchandises, l’actionnariat national résident
neufs, y compris les tracteurs Cette mesure vise à revenir sur cette représente 51% au moins du capital
ainsi que les véhicules à usages obligation et d’autoriser tous social, aux seuls investissements qui
spéciaux ; moyens de paiement électroniques présentent un intérêt particulier ou
- Des véhicules de tourismes de qui soient acceptés par les banques stratégique pour l’économie
moins de trois ans d’âge, algériennes. algérienne.
importés par les particuliers
résidents, une fois tous les trois Cette mesure aura comme impact La liste des activités concernées sera
ans, sur leurs devises propres, positif de lutter contre le circuit fixée par voie réglementaire.
par débit d’un compte devises, informel de l’économie.
ouvert en Algérie. Cette mesure constitue une avancée
Les agents économiques doivent se pour la libéralisation de
Cette mesure s’inscrit dans le cadre conformer à ces dispositions, au plus l’investissement étranger en Algérie
de la politique de diversification de tard le 31 décembre 2020. dont l’impact dépendra de la liste
l’offre de véhicules aux usagers des secteurs stratégiques qui n’est
ainsi qu’à la stratégie de sécurité pas encore arrêtée.
 Nous restons à votre disposition pour toute précision complémentaire.

Bien cordialement.

Lazhar Sahbani PwC Algérie

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