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FOCUS

PROJET DE LOI
DE FINANCES 2024
Les principales mesures fiscales et douanières
PROJET DE LOI DE FINANCES 2024

SOMMAIRE

1 Mesures relatives à la taxe sur la valeur ajoutée (« TVA »)

2 Mesures relatives à l’impôt sur le revenu (« IR »)

3 Autres mesures fiscales

4 Amnisties

5 Principales mesures douanières

 CONTEXTE DU PLF 2024
Les orientations stratégiques du PLF 2024
Séisme d’Al Haouz
• Sur hautes Instructions Royales, la mise en place d’un
montant prévisionnel de 120 MMMAD dans 5 ans au
profit de 4,2 Millions d’habitants touchés ;
• Le fonds spécial de gestion séisme prévoit d’investir
15 MMMAD lors de cette année budgétaire.
L’investissement productif
• La poursuite de l’opérationnalisation du Fonds
Mohammed VI pour l’investissement et la mise en
acte de la nouvelle Charte de l’investissement ;
• Le fonds Mohamed VI allouera 45 MMMAD au
développement du Maroc au cours de l'année
budgétaire en cours.
L’Etat social
• La généralisation de l’AMO au profit des catégories
démunies (60% des Marocaines non couvertes) et de
l'aide sociale directe, qui ne doit pas être inférieure à
500 MAD par famille nécessiteuse sur la base du
RSU (Registre social unifié) ;
• Aide à l’accès au logement.
La soutenabilité des finances publiques
• La gestion efficace et l’optimisation des dépenses de
fonctionnement de l’administration ;
• Lors de cette année budgétaire de 2024, le PLF
prévoit un déficit budgétaire dans la limite de 4% du
PIB.
 CONTEXTE DU PLF 2024

Les hypothèses du PLF 2024

Le contexte International Le contexte National

Cours du Brent Cours du Gaz VA Agricole VA Non Agricole

80 $ (Moyen) 500 $ /T (Moyen) +6,0% +3,5%

13,84 Millions

Euro/Dollars Demande étrangère Production céréalière Taux de croissance

1,08 € /$ +2,9% 75 Millions Quintaux +3,7%

Exportation Importation Inflation Déficit budgétaire

2 +4,9%
H 52min +5,0% Objectif : 2.5% 4% du PIB
LES PRINCIPALES MESURES FISCALES

1 Mesures relatives à
la taxe sur la valeur ajoutée (« TVA »)
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Principaux axes de la Réforme de la TVA

1 2
Elargissement Convergence vers
de l’exonération de TVA deux taux uniques de TVA de
aux produits de base de large 10 % et 20 % en vue de réduire
consommation l’effet du butoir

3 4
Institution d’un nouveau
Revue du champ d’application régime de RAS en matière de
TVA

Référence légale : Article 88 - 2° du CGI.

Date d’effet : 1er janvier 2024. 6
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

1 - Elargissement de l’exonération de TVA aux produits de base de large consommation

Exonérations de la TVA à l’intérieur et à l’importation
Taux en vigueur * Exonérations sans droit à déduction prévues par le PLF 2024
Les ventes et les livraisons portant les emballages non récupérables des produits
7%
pharmaceutiques ainsi que les produits et matières entrant dans leur fabrication.
Les fournitures scolaires et les produits et matières entrant dans leur
7%
composition.
Les ventes, autrement qu’à consommer sur place, portant sur les conserves de
7%
sardines.
7% Les ventes, autrement qu’à consommer sur place, portant sur le lait en poudre.
Les ventes, autrement qu’à consommer sur place, portant sur le savon de ménage
7%
(en morceaux ou en pain).
7% Les produits pharmaceutiques, les matières premières et les produits entrant dans
la composition des produits pharmaceutiques
14 % Le beurre dérivé du lait d’origine animale uniquement

Référence légale : Article 91 du CGI.

*Avec droit à déduction
7
Date d’effet : 1er janvier 2024.
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

1 - Elargissement de l’exonération de TVA

Autres exonérations de la TVA à l’intérieur

Sans droit à déduction

Les redevances et droits de licence inclus dans « la base d’imposition de la TVA à l’importation ».
Cette exonération est accordée dans la limite du montant de la TVA acquittée à l’importation au titre desdits
redevances et droits de licence.

Avec droit à déduction

Les services de maintenance, de réparation, de transformation ou de modification liés aux engins,
équipements et matériels militaires, armes, munitions ainsi que leurs parties et accessoires.

Référence légale : Article 91 et 92-52° du CGI.

Date d’effet : 1er janvier 2024. 8
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

2 - Convergence vers deux taux uniques de TVA de 10 % et 20 %

Révision du taux de la TVA applicable à l’énergie électrique

1 2
Augmentation progressive du taux de la TVA Réduction progressive du taux de la TVA
des énergies électriques produites en dehors des applicable à la production des énergies électriques
énergies renouvelables renouvelables

Taux* en 1er Jan 1er Jan 1er Jan

vigueur 2024* 2025* 2026*
Energies électriques produites en dehors
14 % 16 % 18 % 20 %
des énergies renouvelables

Production des énergies électriques

14% 12 % 10 % 10 %
renouvelables

*Avec droit à déduction

Référence légale : Articles 99 - 1°, 247 XXXXI - B et 247 XXXXI - D du CGI.

9
Date d’effet : 1er janvier 2024.
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

2 - Convergence vers deux taux uniques de TVA de 10 % et 20 %

Augmentation progressive du taux de la TVA
Taux en 1er Jan 1er Jan 1er Jan
vigueur* 2024* 2025* 2026*
Location des compteurs d’électricité 7% 11 % 15 % 20 %
Voiture économique et tous les produits et matières entrant dans sa
7% 10 % 10 % 10 %
fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture économique.

L’eau livrée aux réseaux de distribution publique et les prestations

d’assainissement fournies aux abonnés par les organismes chargés de 7% 8% 9% 10 %
l’assainissement ainsi que la location du compteur d’eau.

Ventes et les livraisons portant sur le sucre raffiné ou aggloméré, y compris

les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatisés ni colorés à 7% 8% 9% 10 %
l’exclusion de tous autres produits sucrés ne répondant pas à cette définition
Transport des voyageurs et de marchandises, à l’exclusion du transport
14 % 16 % 18 % 20 %
ferroviaire
* Taux avec droit à déduction
Référence légale : Articles 99 - 1°, 247 XXXXI - B et 247 XXXXI - D du CGI.
Date d’effet : 1er janvier 2024. 10
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

2 - Convergence vers deux taux uniques de TVA de 10 % et 20 %

Prestations de services rendues aux entreprises d’assurances
par les démarcheurs et courtiers d’assurances

Le PLF 2024 propose de réduire à 10 % (sans droit à déduction) du taux de la TVA de :

▪ 14 % (sans droit à déduction) appliqué aux prestations de services rendues par tout agent démarcheur ou
courtier d’assurances à raison des contrats apportés par lui à une entreprise d’assurances.
Cette transition se fera selon l’échéancier suivant :

Taux en vigueur 1er Jan 2024 1er Jan 2025

14 % 12 % 10 %

Référence légale : Articles 99 - 1°, 106-7° et 247 XXXXI - G du CGI.

Date d’effet : 1er janvier 2024.
11
 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

3 - Revue du champ d’application

Territorialité : Imposition à la TVA des prestations de services numériques à distance

1
Intégration dans le champ d’application de la TVA

de toute prestation rendue à travers un outil de communication à distance, y compris les biens incorporels et les
autres biens immatériels et servie à un client ayant son siège, son établissement ou son domicile fiscal au Maroc ou à
un client résidant à titre occasionnel au Maroc.

2
Obligation d’identification et de déclaration pour les fournisseurs non-résidents de ces services
rendus à des clients non assujettis ou résidents à titre occasionnel

1 - Obligation d’enregistrement sur une plateforme électronique dédiée à cet effet en l’absence d’un représentant fiscal
au Maroc.
2 - Obligation de tenir un registre des prestations fournies et de le conserver pendant dix (10) ans.

Référence légale : Article 88 - 2° et 115 bis du CGI.

Date d’effet : 1er janvier 2024. 12
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

3 - Revue du champ d’application

Opérations obligatoirement imposables : Assujettissement à la TVA

Législation en vigueur PLF 2024

Les biens d'équipement, acquis par les établissements

privés d'enseignement ou de formation professionnelle,
Exonérés 20 %
inscrits dans un compte d'immobilisation, pendant une durée
de 36 mois à compter de la date du début d’activité.

Les locations portant sur les locaux non équipés à usage

Hors champs de la
professionnel acquis ou construits avec bénéfice du droit à 20 %
TVA
déduction ou de l’exonération de la TVA.

Référence légale : Article 91 et 92-8° du CGI.

13
Date d’effet : 1er janvier 2024.
 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

4 - Institution d’un nouveau régime de retenue à la source en matière de TVA

Les opérations concernées par la retenue à la source

a) Les opérations effectuées par les
fournisseurs de biens et de travaux
assujettis à la TVA qui ne
présentent pas à leurs clients
assujettis à la TVA, l’attestation
justifiant leur régularité fiscale
délivrée par la DGI depuis moins de
3 mois.
b) Les opérations de prestations de services suivantes :
1. Les opérations d'installation ou de pose, de réparation ou de façon.
2. Les locations portant sur les locaux meublés ou garnis et les locaux qui
sont équipés pour un usage professionnel ainsi que les locaux se
trouvant dans les complexes commerciaux (Mall).
3. Les locations portant sur les locaux non équipés à usage professionnel
acquis ou construits.
4. Les opérations effectuées, dans le cadre de leur profession, par les
personnes physiques ou morales au titre des professions d’avocat,
interprète, notaire, adel, huissier de justice, architecte, métreur-
vérificateur, géomètre, topographe, arpenteur, ingénieur, conseil,
expert en toute matière, comptable agréé, vétérinaire.

Référence légale : Article 117 - IV du CGI.

14
Date d’effet : 1er Juillet 2024.
 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

4- Institution d’un nouveau régime de retenue à la source en matière de TVA

Les opérations exclues de la retenue à la source

▪ Les opérations de ventes portant sur l’énergie électrique et l’eau livrée aux réseaux de distribution publique.

▪ Les prestations d’assainissement fournis aux abonnés par les organismes chargés de l’assainissement ainsi que
la location de compteurs d’eau et d’électricité,

▪ Les ventes réalisées et les prestations de services fournies par les opérateurs de télécommunication,

▪ Les prestations de services rendues par tout agent démarcheur ou courtier d’assurances,

▪ Les autres opérations dont le montant est inférieur ou égal à 5.000 dhs, dans la limite 50.000 dhs par mois et
par fournisseur de biens, de travaux et de services.

Référence légale : Article 117 - IV du CGI.

Date d’effet : 1er Juillet 2024. 15
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

4- Institution d’un nouveau régime de retenue à la source en matière de TVA

Taux de la RAS au titre de la TVA relative aux ventes de biens et travaux

Au titre des opérations effectuées par

les fournisseurs de biens et de travaux
Les clients assujettis à la TVA assujetties qui ne présentent pas à
RAS de 100% de la TVA
leurs clients assujettis à cette taxe,
Doivent opérer l’attestation justifiant leur régularité
A l’exclusion de l’Etat, les collectivités fiscale datant de moins de 3 mois.
territoriales, établissements publics et les
personnes morales de droit public tenus
d'appliquer la réglementation relative aux
marchés publics.

Référence légale : Article 117 - IV du CGI.

Date d’effet : 1er juillet 2024. 16
 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

4- Institution d’un nouveau régime de retenue à la source en matière de TVA

Taux de la RAS au titre de la TVA relative aux opérations de prestations de services assujetties
Les clients chargés de la RAS du montant de la TVA / Prestations de services
Fournisseurs des
prestations de services L’Etat, les collectivités territoriales, les Les personnes morales de droit privé et les
assujettis établissements, les entreprises publics et leurs personnes physiques soumises au régime du
filiales RNR ou RNS
Personnes physiques
présentant une attestation de RAS à hauteur de RAS à hauteur de
régularité fiscale datant de 75 % 75 %
moins de 3 mois
Personnes physiques
n’ayant pas présenté une
RAS à hauteur de RAS à hauteur de
attestation de régularité
75 % 100 %
fiscale datant de moins de 3
mois
RAS à hauteur de
Personnes morales Pas de RAS
75 %

Référence légale : Article 117 - IV du CGI. 17

Date d’effet : 1er Juillet 2024.
 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

4- Institution d’un nouveau régime de retenue à la source en matière de TVA

Dispositions diverses

▪ Le montant de la RAS doit être versé au cours du mois qui suit celui de
Modalités de versement chaque paiement.
du montant de la RAS ▪ Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics
sont versées directement aux comptables publics relevant de la TGR.

Lorsque le chiffre d’affaires est imposable par voie de RAS, la déclaration

Les obligations déclaratives au de la TVA doit être accompagnée d’un relevé détaillé de la RAS, selon un
titre de la retenue à la source modèle établi par l’administration.
A défaut, une amende de 500 MAD s’applique.

La TVA qui n'a pas été versée par voie de RAS ou celle résultant de
Recouvrement de la TVA
taxation d'office ou de rectification de déclarations font l'objet d'états de
lorsque la retenue à la source n’a
produits établis par les agents de l’administration fiscale et rendus exécutoires
pas été opérée
par le ministre des Finances ou la personne déléguée par lui à cet effet.

Référence légale : Articles 112 – II, 117 et 177, 204-III du CGI.

Date d’effet : 1er Juillet 2024.
18
 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

5 - Autres mesures relatives à la TVA

Institution du régime optionnel Institution du principe de la solidarité des
d’auto-liquidation de la TVA dirigeants d’entreprises en matière de TVA
▪ Le client assujetti peut déclarer et acquitter la TVA Le PLF propose qu’en cas de non-respect des
au titre des achats de biens et services effectués obligations de déclaration et de paiement prévues
auprès de fournisseurs situés hors champ en matière de TVA, toute personne exerçant
d’application de la taxe ou qui en sont exonérés directement ou indirectement des fonctions
sans droit à déduction, à l’exclusion des opérations d'administration, de direction ou de gestion de
d’achat de terrains et des produits agricoles. l’entreprise demeure solidairement redevable de la
▪ Le client assujetti est tenu de déclarer, selon son taxe due, des pénalités et majorations y afférentes.
régime d’imposition, le montant hors taxe de
l’opération sur sa propre déclaration du chiffre
d’affaires du mois ou du trimestre au cours duquel le
paiement de l’opération a été effectué, de calculer la
taxe exigible et de procéder à la déduction du
montant de ladite taxe exigible ainsi déclarée.

Référence légale : Art 182-II et 125 quinquies du CGI.

19
Date d’effet : 1er Juillet 2024 pour le régime d’auto-liquidation et 1er Janvier 2024 pour la solidarité en matière de TVA.
 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

5- Autres mesures relatives à la TVA

Déduction et remboursement de TVA

1 Réinstauration de l’obligation de conservation des biens meubles d’investissement

1 - Fixation de la durée de conservation
Le PLF propose une durée de conservation de 60 mois des biens meubles ayant bénéficié de l’achat en exonération
de la TVA ou éligibles au droit à déduction, à compter de la date de leur acquisition.
2 – Reversement du montant de l’exonération ou de la déduction en cas de défaut de conservation :
A défaut de conservation, le bénéficiaire doit reverser une somme égale au montant de la taxe initialement déduite
ou ayant fait l’objet d’exonération au titre desdits biens, diminuée, selon le cas, d’un soixantième (1/60) par mois
ou fraction de mois écoulé depuis la date d’acquisition des biens meubles.

2 Clarification du délai d’exercice du droit à déduction

Le PLF propose de fixer la naissance du droit à déduction dans le mois de paiement (« au lieu de la fin du mois »)
de l’établissement des quittances de douane ou du paiement partiel ou intégral des factures ou mémoires établis au
nom du bénéficiaire des biens meubles.

Référence légale : Art 101 – 3°, 102 et 104-II du CGI.

Date d’effet : Applicable au titre des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2024. 20
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

5 - Autres mesures relatives à la TVA

Sanctions pour infraction aux obligations de déclaration de TVA (Retard ou défaut)

Législation en vigueur PLF 2024

▪ 15 % de la TVA due avec un

▪ 15 % de la TVA due ou du
minimum de 500 MAD
Déclaration mensuelle ou crédit de TVA de la période
trimestrielle En cas de crédit de TVA, avec un minimum de 500
le montant du crédit MAD.
est réduit de 15 %.

Une amende de 15 % du
Non déduction de TVA / Déduction
Aucune sanction montant de la TVA déductible,
hors le délai d’un (« 1 ») an
avec un minimum de 500 MAD.

Référence légale : Art 204-II du CGI.

Date d’effet : Applicable au titre des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2024. 21
LES PRINCIPALES MESURES FISCALES

2 Mesures relatives à
l’impôt sur le revenu (« IR »)
 IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Nouveau régime d’examen de l’ensemble de la situation fiscale des personnes physiques

Les revenus évalués dont la source est injustifiée

Législation en vigueur PLF 2024

Qualification Des revenus professionnels

Les revenus évalués dans le cadre de la
procédure d’examen de l'ensemble de la
situation fiscale des personnes physiques,
dont la source n'a pas été justifiée ne sont
pas qualifiés par le C.G.I
Imposition
▪ Intégration dans la base imposable du
régime de Résultat net réel (« RNR »)
▪ Possibilité de les imposer sous le régime
du Résultat net simplifiée (« RNS »)
lorsque le revenu évalué est inférieur au
seuil de 500 000 Dhs.

Référence légale : Art 29, 34 et 39 du CGI.

Date d’effet : 1er janvier 2024.
23
 IMPOT SUR LE REVENU (IR)
Nouveau régime d’examen de l’ensemble de la situation fiscale des personnes physiques
Clarification et élargissement du périmètre de la procédure
Législation en vigueur
Parmi les dépenses prises en charge dans le cadre
de l’évaluation des dépenses des contribuables lors
de l’examen de l’ensemble de la situation fiscale
figure celle supportées par le contribuable pour
son propre compte ou celui des personnes à sa
charge
La procédure d’examen ne peut porter que sur les
revenus d’un contribuable déclarés, taxés d’office
ou bénéficiant d’une dispense de déclaration et
entrant dans le champ d’application de l’IR.
Référence légale : Art 29 et 216 du CGI.
Date d’effet : 1er janvier 2024.
PLF 2024
Remplacement des personnes à charges par la
Clarification personne physique pour le compte de ses
ascendants, descendants, conjoints ou autres
personnes avec lesquelles il est lié.
La procédure d’examen portera sur l’ensemble des
revenus et avoirs liquides déposés dans ses
comptes bancaires ou dans les comptes bancaires de
Elargissement
toute autre personne ayant un lien avec elle, lorsque
ladite personne physique est le bénéficiaire effectif
desdits comptes.
24
 IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Nouveau régime d’examen de l’ensemble de la situation fiscale des personnes physiques

La nouvelle procédure proposée par le PLF 2024

Notification Examen de la Echange oral et

d’un avis d’examen situation fiscale contradictoire
1 2 3

La D.G.I notifie la personne
physique et peut lui
demander de fournir toutes
les justifications et
documents clarifiant les
discordances et
incohérences relevées, dans
un délai 30 jours suivant
la réception de la demande.
La D.G.I. procède à l'examen de
la situation fiscale de la
personne physique dans un délai
maximal d'un (1) an, qui peut
être suspendu jusqu'à 180 jours
lorsqu'une demande de
renseignements est adressée aux
administrations fiscales
internationales.
Avant la date de clôture de l’examen, la D.G.I
procède à un échange avec la personne
concernée, au cours duquel les éléments de
comparaison pour l'évaluation du revenu
global annuel sont discutés.
Les observations exprimées par la ladite
personne lors de celui-ci sont prises en
considération par l'administration lorsque
celles-ci sont jugées fondées.

Référence légale : Article 216 du CGI.

Date d’effet : 1er janvier 2024.
25
 IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Nouveau régime d’examen de l’ensemble de la situation fiscale des personnes physiques

La nouvelle procédure proposée par le PLF 2024

En cas d’acceptation
L'impôt est émis par voie de rôle.
de la base d'imposition

Notification des montants

des redressements La personne concernée peut
En cas de formulation exercer un recours devant la
4 d’observations estimées CNRF dans un délai de 30 jours
non fondées par la suite suivant la décision de rejet
La D.G.I notifie à la personne concernée, dans les notifiée par la DGI.
3 mois suivant la date de clôture de l'examen, les
éléments de comparaison destinés à servir à la
rectification de la base annuelle d'imposition, Défaut de réponse
L’imposition est établie.
ainsi que les montants des redressements. dans le délai de 30 jours
Ladite personne est invitée à présenter ses
observations dans un délai de 30 jours suivant la
date de réception de la lettre de notification.

Référence légale : Article 216 du CGI.

Date d’effet : 1er janvier 2024.
26
 IMPOT SUR LE REVENU (IR)

IR / Revenus professionnels – Charges déductibles

Déductibilité des cotisations sociales des professionnels, travailleurs, indépendants et des
personnes non-salariées

Le PLF propose la possibilité de déduire du régime du « RNR » et « RNS » :

▪ les cotisations sociales versées dans le cadre des régimes de l'assurance maladie obligatoire de base
(« AMO ») et celles du régime de pensions (retraite),

▪ pour les catégories des professionnels, des travailleurs indépendants et des personnes non salariées
exerçant une activité libérale.

Référence légale : Art 35 et 38 du CGI.

Date d’effet : Applicable au titre des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2024. 27
LES PRINCIPALES MESURES FISCALES

3 Autres mesures fiscales

MESURES COMMUNES A L’IS ET L’IRR

La possibilité de rectifier spontanément les irrégularités des déclarations fiscales

Les contribuables soumis à l’IS ou à l’IR selon le régime du RNR ou RNS dont les
Personnes déclarations au titre des exercices non prescrits comportent des irrégularités concernant
concernées des opérations non comptabilisées, ayant pour conséquence une insuffisance de chiffre
d’affaires ou de la base imposable.
Impôt sur les sociétés ou Impôt sur le revenu selon le régime du (« RNR ») ou (« RNS »)
Impôts
concernés
au titre des exercices non prescrits et non concernés par une procédure de rectification
(normale ou accélérée).
1. Souscription d’une déclaration rectificative au titre des exercices concernés en tenant
compte des renseignements et des données communiquées par l'administration
fiscale ;
Conditions
2. Joindre à la déclaration rectificative une note explicative établie par un Commissaire
Aux Comptes ( si le CA >= 50 MMAD) ou par un Expert-comptable / comptable
agréé (si le CA < 50 MMAD).

Avantages Bénéficier de l’annulation des majorations et pénalités de retard.

Référence légale : Art 221 bis - IV du CGI 29

Date d’effet : Applicable au titre des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2024.
DROITS
TAXE SUR
D’ENREGISTREMENT
LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Alignement des taux applicables aux actes d’attribution et cession aux membres des coopératives
et associations (amicales)
Législation en
PLF 2024
vigueur
L’attribution de locaux construits, que ces locaux soient
destinés à usage d’habitation, commercial, professionnel ou
1,5 % 4%
administratif, par les coopératives ou les associations
au profit de leurs membres.

Les actes et conventions portant attribution de terrains nus

par les coopératives ou les associations au profit de leurs 1,5 % 5%
membres.

200 MAD
en cas respect des
La cession au coopérateur de son logement après libération 4%
conditions prévue par le
intégrale du capital souscrit.
CGI / 4% le cas échéant

Référence légale : Art 133-I et 135- II du CGI.

30
Date d’effet : Applicable au titre des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2024.
CODE DE RECOUVREMENT DES
CREANCES PUBLIQUES

Aménagement de certaines dispositions du code

1
Intégration de la possibilité d’envoi des avis d’imposition des
contribuables par voie électronique communiquée spontanément par le
contribuable à l’administration.

2
Intégration de la possibilité d’envoi des commandements par
voie électronique aux contribuables qui en font la demande.

3
Possibilité d’accorder une remise sur intérêts de retard et les pénalités au même
titre que les majorations et frais de recouvrement afférents aux créances publiques
prévues par le Code, par le ministère des finances ou la personne déléguée par lui au
regard des circonstances invoquées par le redevable.

Référence légale : Art 5, 42 et 122 du Code de recouvrement des créances publiques

Date d’effet : 1er Janvier 2024 31
LES PRINCIPALES MESURES FISCALES

4 Amnisties
Régularisation volontaire de la situation fiscale

Déclaration du cash et avoirs liquides détenus et non déclarés au Maroc

Personnes Les contribuables personnes physiques, au titre de leurs profits et revenus imposables au Maroc,
concernées n’ayant pas été déclarés avant le 1er janvier 2024, en matière d’impôt sur le revenu (« IR »).
Avoirs Avoirs liquides déposés dans des comptes bancaires ou détenus, en monnaie fiduciaire sous forme
concernés de billets de banque.
1. Dépôt des avoirs liquides auprès d’une banque ;
2. Dépôt d’une déclaration sur les avoirs déposés et ceux déjà déposés auprès d’une banque contre
Conditions de récépissé ;
l’amnistie 3. Paiement d’une contribution de 5 % au titre des avoirs déclarés prélevées par la banque pour le
compte du receveur de l’administration fiscale, dans le mois qui suit celui du dépôt de la
déclaration.
Le montant des avoirs déclarés ayant fait l’objet de paiement de la contribution précitée ne sera pas
pris en considération pour l’évaluation du revenu global dans le cadre de l’examen de l’ensemble
Avantages
de la situation fiscale des personnes physiques ainsi que dans le cadre des autres procédures de
contrôle fiscal prévues par le CGI.
Délai Du 1er Janvier 2024 au 31 Décembre 2024.

33
Référence légale : Art 7 du PLF n°55-23 relatif à l’année 2024
Régularisation volontaire de la situation fiscale

Dépenses réalisées au titre des acquisitions de biens meubles ou immeubles non destinés à usage professionnel,
des avances en comptes courants d'associés ou en compte de l’exploitant et
des prêts accordés aux tiers

Personnes Les contribuables personnes physiques, au titre de leurs profits et revenus imposables au Maroc,
concernées n’ayant pas été déclarés avant le 1er janvier 2024, en matière d’impôt sur le revenu.
1. Déposer une déclaration auprès de l’administration fiscalev;
2. Verser de manière spontanée, au moment du dépôt de la déclaration précitée, le montant de la
Conditions de
contribution, calculé selon un taux fixé à 5 % de la valeur d’acquisition des biens meubles ou
l’amnistie
immeubles et du montant des avances en comptes courants d’associés ou en compte de
l’exploitant et des prêts accordés aux tiers.
Le montant des dépenses déclaré ayant fait l’objet de paiement de la contribution ne sera pas
pris en considération pour l’évaluation du revenu global dans le cadre de l’examen de l’ensemble
Avantages
de la situation fiscale des personnes physiques ainsi que dans le cadre des autres procédures de
contrôle fiscal prévues par le CGI.
Délai Du 1er Janvier 2024 au 31 Décembre 2024.

34
Référence légale : Art 7 du PLF n°55-23 relatif à l’année 2024
 Régularisation spontanée au titre des avoirs et liquidités détenus à l’étranger

Déclaration des avoirs et liquidités détenus à l’étranger

Les personnes physiques et morales résidentes disposant d’une résidence fiscale, d’un siège social ou d’un domicile fiscal au
Personnes
Maroc, ayant constitué avant le 30 septembre 2023, des avoirs et liquidités à l’étranger, en infraction à la réglementation des
concernées
changes et fiscale.
• Les biens immeubles détenus à l’étranger ;
Avoirs • Les actifs financiers et les valeurs mobilières et les autres titres de capital ou de créances détenus à l’étranger
concernés • Les avoirs liquides déposés dans des comptes ouverts auprès d’organismes financiers, d’organismes de crédit ou de banques
situés à l’étranger.

1. Dépôt d’une déclaration auprès d’une banque ;

2. Rapatriement des avoirs et leurs revenus et produits sur des comptes en devises ou convertibles et céder au moins 25 % de ces
liquidités sur le marché des changes au Maroc contre des dirhams ;
3. Payer une contribution auprès de la banque de :
Conditions de
• 10 % de la valeur d’acquisition des biens immeubles détenus à l’étranger / de la valeur de souscription ou d’acquisition
l’amnistie
des actifs financiers et des valeurs mobilières et autres titres de capital ou de créances détenus à l’étranger.
• 5% du montant des avoirs liquides en devises rapatriés au Maroc et déposés dans des comptes en devises ou en dirhams
convertibles ;
• 2% des liquidités en devises rapatriées au Maroc et cédées sur le marché des changes au Maroc contre le dirham.

Se conformer aux dispositions de la réglementation de change, tout en se libérant de toute poursuite administrative ou judiciaire,
Avantages
que ce soit en matière de réglementation des changes ou fiscale et dans l’anonymat garantie.
Délai Du 1er Janvier 2024 au 31 Décembre 2024.

35
Référence légale : Art 8 du PLF n°55-23 relatif à l’année 2024
LES PRINCIPALES MESURES DOUANIERES

5 Principales mesures douanières

TAXE
LES PRINCIPALES
SUR LA VALEUR
MESURES
AJOUTEE
DOUANIERES
(TVA)

Droits d’importation à la hausse

Législation en
PLF 2024
vigueur
Thé vert présenté en emballages d’un contenu entre Kg et 20
2,5 % 30 %
Kg

Cigarettes électroniques jetables 2,5 % 40 %

▪ Les petits appareils électriques tel que: rasoirs, tendeuses

électriques, sèche-cheveux, sèche mains, fer à repasser,
fours à micro-ondes 2,5 % 30 %
▪ Les postes téléphoniques d’usagers, y compris les
téléphones intelligents
Tôles laminées à chaud et tôles laminées à froid plaquées ou
2,5 % et 10 % 17,5 %
revêtues

37
TAXE
LES PRINCIPALES
SUR LA VALEUR
MESURES
AJOUTEE
DOUANIERES
(TVA)

Droits d’importation à la baisse

Législation en
PLF 2024
vigueur

Miettes de thon 40 % 17,5 %

Tracteurs routiers pour semi-remorques à énergie électrique 40 % 2,5 %

Quotité du droit d’importation sur l’ensemble des produits

30 %
soumis au droit de 40% (chapitre 24 et produits soumis à 40% 40 %
avant le LF rectificative de 2020)

38
TAXE
LES PRINCIPALES
SUR LA VALEUR
MESURES
AJOUTEE
DOUANIERES
(TVA)

Taxe Intérieure de Consommation

Législation en
PLF 2024
vigueur
Vins 850 MAD / HL 1 500 MAD / HL
Bières 1 150 MAD / HL 2 000 MAD / HL
Alcool pur 18 000 MAD / HL 30 000 MAD / HL
Pneumatiques 3 MAD/ Kg 5 MAD/ Kg

Il est prévu également d’augmenter progressivement (2024 et 2025) la TIC sur

certains produits contenant du sucre en fonction du taux de sucre ajouté dans chaque
produit.

39
Services Conseil- Audit

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Mouna Kamali
Managing Partner - Expert Comptable DPLE/ Commissaire aux Comptes

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