I.E.D.F.

2004 Chapitre 1: Ressources fiscales du financement local

Section 2:

Impôts et taxes perçus partiellement au profit des collectivités locales et du FCCL

2.1. La "TAP" La taxe sur l'activité professionnelle

La taxe sur l’activité professionnelle est un impôt direct, elle est calculée sur la base
du chiffre d’affaires ou des recettes professionnelles réalisées. C’est ainsi que même les
entreprises déficitaires y sont soumises dans les mêmes conditions que celles bénéficiaires.

a) Champ d'application: (1)

Selon l'article 217 du CID, la taxe est due à raison des recettes réalisées par les
contribuables qui, ayant en Algérie une installation professionnelle permanente, exercent une
activité dans la catégorie des bénéfices industriels, des bénéfices commerciaux et des
bénéfices non commerciaux, sous réserve d'exonération limitative prévue.

b) Base d'imposition: (2)

Elle est constituée par le montant total des recettes réalisées sur toutes opérations de
vente, de service ou autres entrant dans le cadre de l'activité professionnelle. La base est
déterminée hors T.V.A. Il y a lieu de préciser que les dites opérations réalisées entre les
unités d'une même entreprise sont exclues du champ d'application de la T.A.P.

c) Exonérations

Sont exemptées de la taxe selon l'article 220 du CID, les opérations suivantes:

 Le chiffre d'affaires n'excédant pas 80000 DA s'il s'agit de contribuables dont l'activité
principale est la vente des marchandises, objets, fournitures et denrées à emporter ou à
consommer sur place. 50000 DA lorsqu'il s'agit de prestataires de services.

 Les ventes, portant sur les produits de large consommation soutenus par le budget de l'état
ou bénéficiant de la compensation. (Actuellement seuls les blés durs et tendres produits
localement bénéficient d'une garantie des prix à la production).

 Les ventes de transport ou de courtage qui portent sur des objets ou marchandises destinés
directement à l'exportation.

 Les ventes au détail portant sur les biens stratégiques, le pain et les farines panifiables, le
1
Article 217 du CID
2
Article 219 du CID

24
I.E.D.F. 2004 Chapitre 1: Ressources fiscales du financement local

lait pasteurisé (liquide, en sachet, ou en bouteille). Les produits pharmaceutiques vitaux

(ces produits sont fixés par voie réglementaire conformément au décret n° 96-41 du
15/01/1996 modifié et complété par décret n° 96-237 du 02/07/1996). Il y a lieu de
préciser que cette exemption ne concerne que les ventes au détail de ces produits, par
conséquent leurs ventes "dans des conditions de gros" en sont exclues.

 Les activités de prospection, de recherche et d'exploitation des hydrocarbures prévues par

la loi n° 86-14 du 19/08/1986, sont également exonérées de la T.A.P

d) Régime de réfaction (1)

En application de l'article 219 de CID, certaines affaires imposables ne sont retenues

dans la base de calcul de la taxe que pour une partie de leur montant: on dit qu'elles
bénéficient d'une réfaction. Celle-ci est fixée à 30%, 50% et 75%.

e) La répartition du produit de la TAP:

Le taux actuel est de 2%, et conformément aux dispositions de l'article 222 du CID,
le produit de la TAP est réparti comme suit:
TAP Répartition Total

Commune Wilaya FCCL

Taux 1.3 0.59 0.11 2

% 65 29.5 5.5 100 %

2.2. Le "VF" Le versement forfaitaire

C'est un impôt direct, dû par toute personne physique ou morale, qui exerce une
activité en Algérie, et verse à des tiers des traitements, salaires, indemnités et émoluments y
compris la valeur des avantages en nature (2).

Ces sommes versées, ainsi que les pensions et les rentes viagères constituent le
champ d'application du versement forfaitaire.

b) Exonération et exemptions :

Sont exemptées du versement forfaitaire :

 Pendant une période de trois ans à compter de la date de mise en exploitation, les activités
exercées par les jeunes promoteurs éligibles à l'aide de l'ANSEJ. Cette période est portée
1
Article 219 du CID
2
Article 208 du CID

25
I.E.D.F. 2004 Chapitre 1: Ressources fiscales du financement local

à six (06) ans lorsque ces activités sont exercées dans une zone à promouvoir.

 Les exemptions prévues aux articles 68 et 73 du C1D en matière d'impôts sur le revenu
global sont étendues au versement forfaitaire par l'article 210.

 Les indemnités d'assurance chômage ainsi que les pensions de retraite anticipée.

 Les entreprises se livrant à des opérations de vente de biens réalisés à l'exportation

pendant une période de 05 ans.

c) Base d'imposition :

Le versement forfaitaire est calculé sur le montant total des traitements, salaires,
indemnités, émoluments, divers, pensions et rentes viagères effectivement payées par les
employeurs.

L'évaluation des avantages en nature, s'ajoutant à celui des sommes payées en espèce
est effectuée par l'employeur. Toutefois la valeur à retenir au titre de la nourriture peut être
toutefois fixée forfaitairement à 50 DA par repas.

d) Calcul du versement forfaitaire :

Selon l’article 211 du CID modifiés par la loi de finance 2004 (1), le montant du
versement forfaitaire est obtenu en appliquant au total des paiements annuels imposables, le
taux de 2%.

e) La répartition du produit du VF: (2)

 30 % du produit du versement forfaitaire est affecté directement à la commune où

s’effectue le recouvrement (VF localisé)

 70 % est affecté au FCCL (VF centralisé), et fera ultérieurement l’objet d’une

redistribution de la manière suivante :

FCCL Wilayas Communes

20 % 20 % 60 %

1
Article 04 de la loi de finances 2004
2
Arrêté interministériel N°94/51 du 21.01.1995

26