Loi de Finances

2024
Mesures phares

Direction de l’Etablissement Forma Compta

03 Rue Chebout Abdelkrim - Hussein Dey _ ALGER
Tél: 0553 791 831 03/01/2024
 PRÉSENTATION DES MESURES PHARES DE LA LOI
DE FINANCES POUR 2024

Notre équipe vous souhaite une bonne lecture et reste, bien

entendu, à votre
entière disposition pour toute information complémentaire.

Sommaire

Impôts directs et taxes assimilées

Taxes sur le chiffre d’affaires

Code de l’enregistrement

Procédures fiscales

Dispositions fiscales diverses

La loi de finances pour

l'année 2024 a été publiée au
Journal Officiel le 31
décembre, dévoilant un
ensemble de mesures
significatives qui redéfinissent
le paysage fiscal pour
l’année 2024
 Impôts directs et taxes
assimilées

Suppression de la taxe sur Les activités exercées sous le

l’activité professionnelle - TAP
Article 217 à 231 du Code des impôts directs
l’Article 14 de la Loi de Finances 2024
Il révoque tous les articles relatifs
aux dispositions régissant les
modalités applicables aux
contribuables en ce qui concerne
la Taxe sur l'Activité
Professionnelle (TAP). Par
conséquent, ladite taxe est
éliminée pour l'ensemble des
statut d’auto-entrepreneur sont
soumises à l ‘IFU au taux de 0.5%
au lieu de 5%
L'article 18 de la loi de finances de
2024 introduit une
modification à l'article 282 sexies
du code des impôts
directs et taxes assimilées,
réduisant le taux de l'Impôt
Forfaitaire Unique (IFU) pour les
contribuables bénéficiant

contribuables. du statut d'auto-entrepreneur.

Impôt forfaitaire unique (IFU)

Alignement de la déclaration
Article 282 sexies du Code des impôts directs
annuelle série G N° 1
Article 18 de la Loi de Finances 2024

L’IFU relatif aux activités exercées sous le

Article 102 du Code des impôts directs
statut d’auto-entrepreneur est désormais
fixé au taux de 0.5% au lieu de 5%.
Article 6 de la Loi de Finances 2024
Article 282 nonies du Code des impôts directs
Article 21 de la Loi de Finances 2024
Prorogation du délai relatif à la souscription de la
Une révision à la hausse du taux de majoration
appliqué lors du retard de souscription de la déclaration annuelle (G N°01), passant de deux
déclaration relative à l’IFU détaillée comme suit:
• 10%, si le retard n‘excède pas un (01) mois ; (02) mois à trois (03) mois afin d’aligner ce délai
• 20%, lorsque le retard excède un (01) mois et
n’excède pas deux (02) mois ; à celui de la déclaration de résultat (G N°04).
• 25%, lorsque le retard excède deux (02) mois.
 Taxe locale de solidarité
Article 15 de la Loi de Finances 2024
Déclaration annuelle relative au
L a c r é a t i o n d e l ’ a r t i c l e 2 3 1 b i s à traitements, salaires, pensions
2 3 1 u n d e c i e s a u s e i n d u c o d e d e s et rentes viagères
i m p ô t s d i r e c t s d i s p o s a n t
Article 194 du Code des impôts directs
l ’ a p p l i c a t i o n d ’ u n e t a x e l o c a l e Article 13 de la Loi de Finances 2024
d e s o l i d a r i t é d u e p a r l e s
Les contribuables n’ayant pas
c o n t r i b u a b l e s e x e r ç a n t l ’ a c t i v i t é
souscrit dans les délais la déclaration
d e t r a n s p o r t p a r c a n a l i s a t i o n
annuelle relative aux traitements et
d e s h y d r o c a r b u r e s e t l e s
émoluments divers (G N°29) payés
a c t i v i t é s m i n i è r e s d o n t l e p r o f i t
pendant l’année sont désormais
r e l è v e d e l ’ I R G e t l ’ I B S . C e t t e
passibles d’une pénalité de 5% de la
t a x e r e m p l a c e l a t a x e s u r masse salariale.
l ’ a c t i v i t é p r o f e s s i o n n e l l e ( T A P )

p o u r c e t y p e d ’ a c t i v i t é . C e t t e

t a x e e s t c a l c u l é e s u r l e c h i f f r e

d ’ a f f a i r e s h o r s T V A d o n t l e s t a u x

s o n t d e :
Extension de l’exonération de la
taxe foncière

3 % sur le chiffre d’affaires issu Article 252 du Code des impôts directs
de l’activité de transport par Article 16 de la Loi de Finances 2024
canalisation des hydrocarbures.
La modification de l’article 252 du code des

1.5 % sur le chiffre d’affaires issu impôts directs a pour objectif l’extension de
des activités minières
l’exonération en termes de taxe foncière au

Le produit de la taxe est réparti comme suit: dispositif d’aide à l’emploi des projets

50 % au profit de la commune. autofinancés.

29 % au profit de la wilaya.
21 % au profit de la caisse de solidarité et de
garantie des collectivités locales.
 Taxes sur le chiffre d’affaires
Exemption de la TVA
L’article 34 de la loi de finances de 2024 modifie
l’article 9 du code des taxes sur le chiffre
d’affaires. Cette modification porte sur
l’exemption de la TVA pour:
• Les opération de vente portant sur:
Les céréales destinées à la
fabrication des farines et
des semoules
Les farines courantes et
supérieures
Les semoules
Le pain.
Franchise de TVA pour les
projets d’investissement
éligibles aux aides à l’emploi
L’article 39 de la LF24 introduit
une révision de l’article 42 du
CTCA pour préciser les
conditions d’octroi de la
franchise de TVA aux
promoteurs engagés dans des
activités assujetties à cette
taxe dans le cadre de projets
d’investissement éligibles aux
dispositifs d’aide à l’emploi.
Réduction de la TVA sur les
déchets valorisables
L'article 35 de la loi de finances pour 2024 modifie
l’article 23 du code des taxes sur le chiffre d’affaires, et
de ce fait, le taux réduit de la taxe sur la valeur ajoutée est
fixé à 9 % et s’applique sur les déchets valorisables
suivants :
• Aluminium • Fer • Bois
• Verre • Carton • Papier
• Caoutchouc • Pneus hors
d’usage • Plastique • Huile
moteur • Boîte de vitesses et de
lubrification usagées • Huiles et
matières grasses alimentaires et
accumulateurs au plomb.
Cette modification s’inscrit dans une
perspective d’ajustement suite aux
évolutions législatives, notamment
l’articulation avec les dispositions de l’article
167 de la Loi de Finances de 2021, qui a mis fin
au compte d’affectation spéciale lié au
soutien à l’emploi des jeunes.
 Code de l’enregistrement

Exonération des droit

Exonération de la taxe judiciaire
d’enregistrement pour les actes
d’enregistrement
de donation
L’article 30 de la loi de finances
L’article 28 de la loi de finances de
de 2024 modifie l’article
2024 indique que la taxe judiciaire
231 du code de l'enregistrement et
d’enregistrement qui couvre les
dorénavant, les
droits de timbre et d’enregistrement
donations entre vifs consentis
est supprimée devant les tribunaux
entre ascendants et
et devant les cours pour les
descendants du premier degré et
employés dont le salaire est
entre époux, sont
inférieur au double du salaire
exonérées des droits
national minimum garanti (SNMG)
d’enregistrement.

Procédures fiscales
La LF24 représente une étape significative dans l'évolution des procédures fiscales en Algérie. En effet, elle introduit des
réaménagements visant à encadrer de manière plus rigoureuse les processus de contrôle en vigueur. Cette démarche
s'inscrit dans une volonté affirmée d'optimiser la transparence et l'efficacité des procédures fiscales en Algérie.

Droits et obligations du
contribuable
Les articles 44 et 45 de la loi de finances de 2024 il peut consulter sur le site internet de
viennent modifier et compléter les dispositions
l’administration fiscale, en suivant le
des articles 20 et 20 bis du code
de procédures fiscales, ils lien indiqué sur l’avis de vérification.
indiquent que la consultation de
Cette réforme s’applique également aux
la charte des droits et obligations
du contribuable vérifié est plus personnes physiques faisant l’objet
simple maintenant, auparavant le
d’une vérification de la situation fiscale
contribuable devait recevoir la
charte en main propre au début d’ensemble.

du contrôle fiscal, désormais,

 Procédures fiscales

L’article 55 de la loi de finances 2024

modifie et complète les dispositions de

l’article 109 du code de procédures fiscales,

il indique la prolongation du délai de

prescription de l’action en restitution des

sommes indûment ou irrégulièrement

perçues en matière d'impôts directs,

incluant les revenus de capitaux mobiliers,

de trois à quatre ans. La prescription est

interrompue par la réception de toute

demande du contribuable quelle qu'en soit

la forme après l’ouverture du droit au

remboursement. Elle est également par la

réception d’une demande motivée du

contribuable, adressée par lettre

recommandée avec accusée de réception à

l’administration fiscale.

Procédures devant les

commissions de recours
Article 81-2 du Code des procédures
fiscales
Article 48 de la Loi de Finances 2024
Cet article supprime d’une part le rejet
implicite dans le cas où la commission
de recours ne se prononce pas
formellement dans le délai de quatre
mois et précise d’autre part que ledit
délai commence à courir à compter de la
date d’introduction du recours auprès de
la commission.
Article 82-1 du Code des procédures
fiscales
Article 50 de la Loi de Finances 2024
Les décisions notifiées par
l’administration, après avis émis par
les commissions de recours peuvent
être portées devant le tribunal
administratif dans un délai de
quatre mois, qu’ils soient notifiés
avant ou après l’expiration du délai
prévu à l’article 81 2 du code des
procédures fiscales.
 Procédures fiscales

Obligation de production du NIF au titre

des documents afférents à l’activité
L’article 63 de la LF24, introduit au sein du CPF les articles
178bis et 178ter, lesquels suggèrent l’obligation de relater le
NIF sur tous les documents relatifs à leur activité, pour les
personnes physiques ou morales exerçant :

• Une activité industrielle

• Une activité commerciale
• Une activité libérale, ou
• Une activité artisanale

L'article indique par ailleurs que le défaut de

conformité à cette obligation impliquera, pour les
contribuables concernés, la suspension :

• Des délivrances des attestations de franchise de TVA

• De la délivrance des extraits de rôle
• Des réfactions fiscales applicables sur le chiffre d’affaires
conformément à l’article 231 quater du CIDTA
• De l’octroi de sursis de paiements fiscaux, et De l’octroi
d’échéancier de paiements.

Cette initiative s'aligne avec la prise en compte prépondérante du NIF

dans le cadre de la gestion des dossiers fiscaux des contribuables, y
compris ceux présentés aux services fiscaux à travers les plateformes
électroniques prévus à cet effet

Échéancier de paiement Territorialité de gestion des requêtes

des dettes fiscales
L’article 57 de la loi de finances 2024
vient modifier et compléter les
dispositions de l’article 156 du code de
procédures fiscales, il informe que le
receveur des impôts peut accorder un
échéancier de paiement des dettes
fiscales aux contribuables qui ne sont
pas en mesure de payer immédiatement
la totalité de leur dettes, ce dernier peut
être accordé pour une durée maximale
de 60 mois, avec un versement initial de
5% du montant de la dette.
administratives
L’article 51 de la LF24 modifie l’article 83-1
du CPF, en apportant un réaménagement
quant à la territorialité de compétence du
tribunal administratif.
En effet, le principe de territorialité stipule que le
tribunal administratif compétent territorialement
est le tribunal du lieu d’imposition, conforment
aux dispositions de l’article 804 du code des
procédures civile et administrative.
Ainsi, cette modification précise qu’en cas de
transfert d’un dossier fiscal d’une direction des
impôts à une autre, la compétence territoriale
revient désormais au tribunal administratif du lieu
de la nouvelle structure.
 Procédures fiscales

L’article 48 de la loi de finances 2024 a

modifié les dispositions de l’article 81 du
code de procédures fiscales, il supprime
donc le rejet implicite du recours en cas de
silence de la commission de recours dans un
délai de quatre (04) mois, le délai de recours
commence à courir à compter de la date de
saisine de la commission.

En vertu de l’article 50 de la loi de finances

2024, les décisions de l’administration, après
avis de commission de recours, peuvent être
contestées devant le tribunal administratif
dans un délai de quatre (04) mois qu’elles
soient notifiées avant ou après l'expiration du
délai prévu à l’article 81-1 du code des
procédures fiscales.
 Dispositions fiscales diverses
La taxe de publicité
Article 63 de la loi de finance complémentaire
pour 2010 – Article 69 de la Loi de Finances 2024
L’article 69 du projet de loi de finance
2024 vient apporter des précisions
quant aux règles d’assiette, de
contrôle de recouvrement et de
contentieux de la taxe de publicité, il
dispose ainsi que cette taxe est
soumise aux mêmes règles prévues en
matière d’impôts directs et taxes
assimilées.
Renforcement de
l’investissement
L’article 94 de la loi de finances
pour 2024 indique que les projets
d’investissement structurants
financés par un prêt du trésor
bénéficient de conditions de
financement spécifiques,
conformément aux dispositions
de l’article 54 de la loi organique
n° 18-15 relative aux lois de
finances.
Assistance d’experts
Article 66 de la Loi de Finances
2024 L’article 66 de loi de finance
2024 prévoit la possibilité à
l’Administration fiscale de se
munir d’une assistance d’experts
lors de ses missions de contrôle
lorsque celles-ci requièrent des
connaissances ou des
compétences particulières
Incitation fiscale renforcée pour
les sociétés cotées en bourse
il peut consulter sur le site internet de
l’administration fiscale, en suivant le
lien indiqué sur l’avis de vérification.
Cette réforme s’applique également aux
personnes physiques faisant l’objet
d’une vérification de la situation fiscale
d’ensemble.
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