Université Hassan II de Casablanca FSJES ‫ﺟﺎﻣﻌﺔ اﻟﺤﺴﻦ اﻟﺜﺎﻧﻲ ﺑﺎﻟﺪار اﻟﺒﯿﻀﺎء‬

Faculté des Sciences Juridiques, ‫ﻛﻠﯿﺔ اﻟﻌﻠﻮم اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ واﻻﻗﺘﺼﺎدﯾﺔ واﻻﺟﺘﻤﺎﻋﯿﺔ‬

Économiques et Sociales-Ain Sebaâ Ain ‫ﻋﯿﻦ اﻟﺴﺒﻊ اﻟﺪار اﻟﺒﯿﻀﺎء‬
SEBAA

Corrigé TD - Contrôle de gestion
Prévisions budgétaires et tableaux de bord

Exercice 1

x (trimestres) y (ventes) X = x - 𝒙 Y = y - 𝒚 XY 𝑿𝟐
1 220 -5,5 -165,83 912,083 30,25
2 350 -4,5 -35,83 161,250 20,25
3 480 -3,5 94,17 -329,583 12,25
4 150 -2,5 -235,83 589,583 6,25
5 250 -1,5 -135,83 203,750 2,25
6 410 -0,5 24,17 -12,083 0,25
7 680 0,5 294,17 147,083 0,25
8 210 1,5 -175,83 -263,750 2,25
9 270 2,5 -115,83 -289,583 6,25
10 500 3,5 114,17 399,583 12,25
11 830 4,5 444,17 1998,750 20,25
12 280 5,5 -105,83 -582,083 30,25
78 4630 0 0,00 2935,00 143,00

𝒙 = 6,5 𝒚 = 385,83

1- L’équation de la droite de tendance est de la forme : y= ax + b : y = 20,521x +

252,42
Les ventes ajustées sur la droite de tendance sont :

T1 T2 T3 T4
N-2 273 293 314 335
N-1 355 376 396 417
N 437 458 478 499

2- Détermination des coefficients saisonniers : CSI = y/y'

CSI T1 T2 T3 T4
N-2 0,81 1,19 1,53 0,45
N-1 0,70 1,09 1,72 0,50
N 0,62 1,09 1,74 0,56
Moyenne 0,71 1,13 1,66 0,50

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3- Détermination des ventes trimestrielles prévisionnelles N+1

T1 T2 T3 T4

ventes
prévsionnelles
N+1 ajustées
sur la droite
de tendance 519 540 560 581

(x)
Coefficients
saisonniers 0,71 1,13 1,66 0,50

Prévisions des
ventes N+1 368,28 607,56 930,29 293,10

Exercice 2

1- Mise en forme de la contrainte

3A + 5B ≤ 1 500 à contrainte de production de l’atelier X

4A + 3B ≤ 1 200 à contrainte de production de l’atelier Y

A ≤ 200 à contrainte commerciale

A≥0 ; B≥0 à contrainte logique

2- Mise en forme graphique

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B (3)
500

400 (2)

300 D
P
218
200
0
Zone
100 P’
0 d’acceptabilité
C (1)
A
0 133
∆ 100 200 300 400 500
0

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(1) Atelier X à 3A + 5B = 1 500 Si A = 0 ; B = 300
Si B = 0 ; A = 500

(2) Atelier Y à 4A + 3B = 1 200 Si A = 0 ; B = 400

Si B = 0 ; A = 300

(3) A = 200

Champs des solutions possibles : 0DPP’C

3- Recherche de la marge maximale (optimum économique) :

M = 1 000A + 500B à la fonction objectif à atteindre

(Δ) : La fonction Max (marge sur coût variable) est représentée par la droite (Δ)
correspondant à :
500B = -1 000A + M
B = -2 à coefficient directeur

Pour maximiser M, il faut déplacer la droite ∆ en restant dans la zone d’acceptabilité :

à jusqu’au point P’
à A = 200 unités (maximum)
à B = 133 unités

Marge maximale : (1.000 DH x 200 u) + (500 DH x 133 u) = 266 500 DH

- La contrainte commerciale du produit A ≤ 200 est saturée

- La contrainte de production de l’atelier Y est saturée, on a bien consommé :
(200u x 4h) + (133u x 3h), soit 1 200 heures
- La contrainte de production de l’atelier X n’est pas saturée, on a consommé :
(200u x 3h) + (133u x 5h), soit 1 266 heures (/1 500, reste 234 heures disponibles)

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Exercice 3
À l’aide du plan stratégique, nous obtenons les indicateurs suivants :
Objectifs
Maîtriser la capacité
d’endettement et développer
la capacité
d’autofinancement
Ouverture d’un marché
nouveau
Mettre en place des plans de
mobilité pour un
développement international
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Sous-objectifs Indicateurs
Rentabilité du capital Résultat net/Capitaux propres
CAF/Capitaux propres
Rechercher le meilleur EBE/Chiffres d’affaires
taux de rentabilité Résultat d’exploitation/Chiffres
interne d’affaires
Chiffre d’affaires/Effectif
Réduire les coûts de Masse salariale : Volume produit
MO associés à la Volume produit/effectif ou
nouvelle technologie encore Valeur ajoutée/Chiffre
d’affaires
Créer des réseaux de % CA HT/nombre de
distribution distributeurs ; Nombre de points
de ventes créés ; Notoriété de la
marque ou du réseau
Créer des équipes % de personnel maitrisant une
internationales et langue étrangère
mobiles Nombre d’équipes existantes
Développer un réseau Nombre d’offres de mobilité
interne parues en interne
% de recrutement sur postes
étrangères en interne