Royaume du Maroc

Ministère de l’Education Nationale, de la Formation ‫المملكة المغربية‬

Professionnelle, de l’Enseignement Supérieur et de la ‫وزارة التربية الوطنية والتكوين المهني والتعليم العالي والبحث‬
‫العلمي‬
Recherche Scientifique
‫جامعة سيدي محمد بن عبد هللا‬
Université Sidi Mohamed Ben Abdellah
‫فاس‬- ‫كلية العلوم القانونية واالقتصادية واالجتماعية‬
Faculté des Sciences Juridiques Economiques et
Sociales -F ès

Master : Management, audit et contrôle Année universitaire 2020-2021

Gestion prévisionnelle et budgétaire -M1 Enseignante  : S. Benjelloun

Corrigé
Gestion budgétaire des ventes

Corrigé exercice 1 : entreprise SOFAFER

 Calcul de la tendance : ajustement linéaire par la méthode des moindres carrés (calcul arrondis à
2 chiffres après la virgule)
Trimestre Ventes X=xi - 𝒙 ̅ Y=yi – 𝑦 ̅ X.Y (Xi – 𝒙 ̅ )2

1 47 -9.5 -182.75 1736.125 90.25

2 85 -8.5 -144.75 1230.375 72.25
3 115 -7.5 -114.75 860.625 56.25
4 103 -6.5 -126.75 823.875 42.25
5 103 -5.5 -126.75 697.125 30.25
6 160 -4.5 -69.75 313.875 20.25
7 196 -3.5 -33.75 118.125 12.25
8 162 -2.5 -67.75 169.375 6.25
9 162 -1.5 -67.75 101.625 2.25
10 249 -.0.5 19.25 -9.625 0.25
11 286 0.5 56.25 28.125 0.25
12 233 1.5 3.25 4.875 2.25
13 214 2.5 -15.75 -39.375 6.25
14 321 3.5 91.25 319.375 12.25
15 369 4.5 139.25 626.625 20.25
16 295 5.5 65.25 358.875 30.25
17 284 6.5 54.25 352.625 42.25
18 389 7.5 159.25 1194.375 56.25
19 462 8.5 232.25 1974.125 72.25
20 360 9.5 130.25 1237.375 90.25
∑ = 210 ∑ = 4595
Moyenne = 10,5 Moyenne = 229,75
210 4595
𝒙̅= = 10.5 𝑦 ̅ = = 229.75
20 20
12098
a = ∑ ( xi - 𝒙 ̅ ) (yi– 𝒚 ̅) / ∑ (xi – 𝒙 ̅ )2 = = 18,20
665
b = 𝑦 ̅-a 𝒙 ̅ = 229,75 - (18,20 x 10.5) = 38, 65

1
 l’équation de la droite : y = 18,2 x + 38,65
 La tendance des ventes trimestrielles, calculées sur la droite du trend (arrondis à un chiffre à un
chiffre rond) 
N-4 N-3 N-2 N-1 N
1er trimestre 57 130 202 275 348
2ème 75 148 221 293 366
3ème 93 166 239 312 384
4ème 111 184 257 330 403

Exemple : y1 = (18,2 x 1 ) + 38,65 = 56,85 = 57

 Calcul des indices et coefficients saisonniers

N-4 N-3 N-2 N-1 N CS

er
1 trimestre 0,82 0,79 0,80 0,78 0,82 0,8
2ème 1,13 1,08 1,13 1,1 1,06 1,1
3ème 1,24 1,18 1,20 1,18 1,2 1,2
4ème 0,93 0,88 0,91 0,89 0,89 0,9

Exemple : 1er trimestre : Is = 47/57 = 0,82

Cs = (0,82 + 0,79 + 0,78 + 0,82) / 5 = 0,8
Vérification : ∑Csi = 4 (périodicité de la série)

 Prévisions des ventes pour N+1

1er trim 2ème trim 3ème trim 4ème trim

Ventes ajustées 421 439 457 475
Cs 0,8 1,1 1,2 0,9
Ventes 337 483 548 428
prévisionnelles

Exemple : 1er trim N+1 : y21 = (18,2 x 21) + 38,65 = 421

Corrigé exercice 2 : L’entreprise CONFISERIE SA

1. Les ventes prévisionnelles
Calcul des moyennes mobiles centrées (méthode de lissage de la série chronique)
les ventes (en kg), des écorces d’oranges confites, au cours des cinq dernières années sont les suivantes :
N-4 N-3 N-2 N-1 N
er
1 trimestre 2 309 2 288 2 325 2 350
ème
2 2 288 2 290 2 337 2 354
3ème 2 341 2282 2296 2335
ème
4 2 325 2 288 2304 2 345

MMC3 = 1/4( 2392/2 + 2464 + 2042 + 2497 + 2329/2)

= 1/4(1196 + 2464 + 2042 + 2497 + 1164,5)
= 2340,875 = 3341

2
Calcul des coefficients saisonniers :
N-4 N-3 N-2 N-1 N CS
er
1 trimestre 1,01 1,04 1,03 1,02 1,02
2ème 1,05 1,05 1,05 1,07 1,06
3ème 0,87 0,86 0,86 0,89 0,87
4ème 1,07 1,05 1,05 1,03 1,05

1er trim : Cs = 1,01 + 104 + 1,03 + 1,02 /4

∑Cs = 4
Ventes prévisionnelles pour N+1 (saisonnalisées)
Les ventes prévisionnelles trimestrielles = 10 000 / 4 = 2500. D’où :
Ventes Coefficients Ventes
prévisionnelles saisonnalisées
1er trimestre 2500 1,02 2550
ème
2 2500 1,06 2650
ème
3 2500 0,87 2175
ème
4 2500 1,05 2625
Total 10 000 4 10 000

2-Etablir le budget des ventes, sachant que le prix de vente prévu (HT) pour cette période est de 300
dhs/kg
1er trim 2ème trim 3ème trim 4ème trim
Ventes prévisionnelles 2500 2650 2175 2625
Prix vente unitaire prévisionnel 300 300 300 300
Budget 765000 795000 652500 787500

Corrigé exercice 3 : Entreprise MARBA CHIMIE s.a.,

Calcul des CM et MM non centrés des ventes (arrondies à un chiffre rond )
Yi CM3 MM3 CM6 MM6
JANV (N-1) 80
F 70
M 80 230 77
A 90 240 80
M 100 270 90
J 70 260 87 490 82
J 60 230 77 470 78
A 80 210 70 480 80
S 100 240 80 500 83
O 80 260 87 490 82
N 40 220 73 430 72
D (N-1) 20 140 47 380 63
J 70 130 43 390 65
F 80 170 57 390 65
M 90 240 80 410 68
A 60 230 77 360 60
M 90 240 80 410 68
J 70 220 73 460 77

3
Remarque :
Plus le paramètre de lissage est élevé (6 au lieu de 3), plus la série des ventes est « lisse » et peut être
assimilée à une tendance (compare graphiquement les courbes MMS et MM6).
Exemple :
Mars N-1 : CM 3 = 80 + 70 + 8 = 230
MM3 = 230/3 = 77
Juin N-1 : CM 6 = 80 + 70 + 80 + 90 + 100 + 70 = 490
MM6 = 490/6

Corrigé exercice 4
1. Regroupement des observations et calcul du point moyen de chaque groupe
Groupe 1 : les trois premières années
Groupe 2 : les trois dernières années
-Point moyen groupe 1 : x1 = (1 + 2 + 3 ) / 3 = 2
Y1 = (465 + 610 + 818) / 3 = 631
-Point moyen groupe 2 : x2 = (4 + 5 + 6) / 3 = 5
Y2 = (943 + 1206 + 1244) /3 = 1131
Résolution des systèmes d’équation :
Y1 = ax1 + b
Y2 = ax2 + b
D’où : 631 = 2a + b
1131 = 5a + b
D’où : a = 297,66 = 298 Et, b = 166,67 = 167
2. Prévision des ventes de N+1 :
Y = 167 x + 298 D’où : Y7 = (167 x 7 ) + 298 = 1467 milliers de flacons.

Corrigé exercice 5 : L’entreprise MABIOCO

1. Lissage de la série des ventes en volume :
- Calcul des MMC (de longueur 4)
xi yi MMCi Is
1 524
2 378
3 354 474 0,747
4 636 480 1,325
5 532 488 1,09
6 418 498 0,839
7 378 508 0,744
8 692 512 1,352
9 556 515 1,080
10 426 520 0,819
11 394 536 0,735
12 716 556 1,288
13 660 568 1,162
14 482 574 0,840
15 434
16 724

Exemple : trim 3 : MMC 3 = (524/2 + 378 + 354 + 636 + 532/2) /4 = 474

- Représentation graphique de la suite des observations et des MMCi

4
 800

700

600

500

400

300

200

100

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Series1 Series2 Series3 Series4

On constatons sur le graphique :

- Une forte saisonnalité des ventes : sur une année, les ventes trimestrielles ont la même structure :
ventes élevées aux 1er et 4ème trimestres, ventes plus faibles aux 2ème et 3ème trimestres.
- Une croissance régulière des ventes : les MMCi ayant eu pour effet de lisser la courbe des ventes,
mettent en évidence la croissance tendancielle des ventes.

2-Calculez pour chaque trimestre, l’indice saisonnier (prendre trois décimales)

Voir tableau ci-dessus.
Is = Le rapport de l’observation i sur la MMCi = VO/MMCi

3-Calculez pour chaque trimestre, le coefficient saisonnier

Trimestre 1 Trimestre2 Trimestre 3 Trimestre 4
N-4 0.747 1.325
N-3 1.090 0.839 0.744 1.352
N-2 1.080 0.819 0.735 1.288
N-1 1.162 0.840
CS 1.11 0.83 0.74 1.32
Exemple : Cs1 = 1,09 + 1,08 + 1,162 / 3 = 1,111
∑Cs = 4

4-Les ventes prévisionnelles de N sont estimées à 2 600 milliers d’unités. Calculez les ventes
trimestrielles correspondantes.
Trimestre 1 Trimestre2 Trimestre 3 Trimestre 4
Ventes estimées 650 650 650 650
CS 1.11 0.83 0.74 1.32
Ventes prévisionnelles 722 540 481 858

∑Ventes prévisionnelles = 2601 ͌ 2600

5
5-Le directeur commercial émet des doutes quant à la fiabilité des prévisions annuelles mentionnées à la
question précédente et estime plus judicieux de disposer d’une équation de la tendance. Dans cette
optique, il vous est demandé :
a- d’effectuer l’ajustement linéaire des observations comme équation de la tendance 
Calcul de a et b : a = 9,6 ; b = 437,4
Y = 9,6 x + 437,4
b- de prévoir les ventes trimestrielles de N à partir de cette équation et des coefficients saisonniers
trouvés à la question 3
1er trim 2ème trim 3ème trim 4ème trim Total
Ventes 666 507 459 830 2462
prévisionnelles

Exemple : 1 er trim : ventes estimées : yi = Y17 = (9,6 x 17 + 437,4 ) x 1,11