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 조문(지문)
미국국적인 A는 내국법인 (주)한국IT에 네트워크 관련 기술자로 근무하고 있으며,
해당 과세기간 종료일 10년 전부터 서울에 주소나 거소를 둔 기간의 합계는 3
년이다. 이 경우 A는 국내·외 원천소득에 대하여 납세의무를 진다.
작물재배업 중 곡물 및 식량작물 재배업으로부터의 소득은 사업소득에 해당하지
않는다.
퇴직 전에 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사하거나 고용관계 없이
주식매수선택권을 부여받아 이를 행사함으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당한다
.
근로자퇴직급여보장법에 따른 퇴직연금제도에서 지급받는 일시금에 해당하는
금액은 퇴직소득에 해당한다.
광업권을 대여하고 그 대가로 받는 금품은 기타소득에 해당한다.
공익사업과 관련 없는 전세권과 지상권의 대여로 인하여 발생하는 소득은
사업소득으로 과세한다.
직장공제회 초과반환금(2009년 직장공제회에 최초로 가입하고 수령)은
이자소득으로 과세한다.
공익사업과 관련된 지상권을 양도함으로써 인하여 얻는 소득은 기타소득에
해당한다.
지역권과 지상권(지하 또는 공중에 설정된 권리를 포함)을 대여함으로써 발생하는
소득은 사업소득으로 과세하지 않는다.
발행일이 2021. 1.1이고 원금 전부를 일시에 상환하기로 약정한 날까지의 기간이
10년 이상인 채권의 이자와 할인액은 분리과세되는 금융소득이 될 수 없다.
동일한 과세기간에 다수의 채무자로부터 비영업대금의 이익을 지급받은 거주자는
일부 채권의 원금회수가 불가능한 경우 해당 회수불능 원금을 대손금으로 다른
비영업대금의 이익에서 공제할 수 있다.
민사집행법에 의하여 법원에 납부한 경락대금에서 발생한 이자소득은 항상
분리과세된다.
법인으로 보는 단체로부터 받는 배당금은 배당가산액 제외 배당소득이다.
아파트자치관리기구가 금융회사로부터 받은 배당소득은 항상 분리과세된다.
거주자가 일정기간 후에 같은 종류로서 같은 양의 주식을 반환받는 조건으로
주식을 대여하고 해당 주식의 차입자로부터 지급받는 해당 주식에서 발생하는
배당에 상당하는 금액은 기타소득이다.
국외에서 설정된 집합투자기구로부터의 이익은 해당 집합투자기구의 설정일부터
매년 1회 결산·분배할 것이라는 요건을 갖추지 않아도 배당소득에 해당한다.
비영업대금의 이익에 대한 원천징수세율은 25%(온라인투자연계금융업자를
통하여 지급받는 경우는 14%)이며, 실지명의가 확인되지 아니하는 경우에는 45%
이다.
법인세법에 따라 내국법인으로 보는 신탁재산으로부터 받는 배당금 또는
분배금은 해당 신탁재산이 배당가능이익의 90% 이상을 배당하지 않는 경우에는
배당가산액(Gross-up)대상 배당소득이다.
국내에 기준시가가 9억원인 1개의 주택만 소유하고 있는 거주자가
주택임대소득의 총수입금액이 2천만원 이하인 경우 분리과세를 선택할 수 있다.
사용자가 부담한 종업원의 퇴직연금기여금은 근로소득으로 보지 아니한다.
식사 기타 음식물을 제공받지 아니하는 근로자가 받는 월 10만원 이하의
식사대는 비과세소득이다.
중소기업 종업원이 주택(주택 부수 토지포함)의 구입임차에 소요되는 자금을 저리
또는 무상으로 대여받음으로써 얻는 이익은 근로소득으로 보지 아니한다.
만기환급금이 없는 단체상해보험으로 종업원 1인당 연 700,000원을 사용자가
종업원을 위하여 납입하는 경우의 보험료는 복리후생적 성질의 비과세 급여이다.
영업부장이 퇴직시 퇴직급여지급규정에 의하지 않은 퇴직위로금이나
퇴직공로금을 받은 경우에는 근로소득으로 본다.
임직원의 업무상 과실(고의나 중과실 제외)로 인한 손해배상청구를 보험금의
지급사유로 하고 임직원을 피보험자로 하는 보험의 보험료를 사용자가 부담하는
경우 해당 보험료는 복리후생적 성질의 비과세 급여이다.
만기에 종업원에게 귀속되는 단체환급부 보장성보험의 환급금은 근로소득으로
보지 아니한다.
주권비상장법인의 소액주주인 임원이 사택을 제공받음으로써 얻은 이익 2
천만원은 소득세를 과세하지 아니한다.
연금계좌세액공제를 받은 연금계좌 납입액과 연금계좌의 운용실적에 따라 증가된
금액을 그 소득의 성격에 불구하고 연금계좌에서 연금수령하면 연금소득으로,
연금외수령하면 퇴직소득으로 과세한다.
국가로부터 근로소득을 지급받는 공무원이 국가 소유 사택을 무상으로
제공받음으로써 얻는 이익은 근로소득으로 과세한다.
교육기간을 초과하여 근무하지 않을 때 지급받은 금액을 반납할 것을 조건으로
하는 사규에 따라 회사로부터 지원받은 근로자 본인의 대학등록금 9백만원은
소득세가 과세되지 아니한다.
종업원의 수학중인 자녀가 사용자로부터 받는 학자금에 대해서는 소득세를
과세하지 않는다.
현실적 퇴직을 원인으로 지급받는 소득일지라도 임원의 퇴직소득금액이
법정한도액을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 근로소득으로 본다.
 해설 ·
해당 과세기간 종료일 10년 전부터 국내에 주소나 거소를 둔 기간의 합계가 5년
이하인 외국인 거주자는 국내원천소득과 국외원천소득 중 국내에서 지급되거나
국내로 송금된 소득에 대해서만 과세한다.
지상권을 양도함으로써 얻는 소득은 양도소득이다.
원칙적으로 사업소득으로 과세하며, 공익사업과 관련하여 발생한 대여소득만
기타소득으로 과세한다.

2018.1.1 이후 발행되는 장기채권은 조건부과세 대상 금융소득이다.

이자소득은 원칙적으로 필요경비를 인정하지 않기 때문에 공제할 수 없다.

법인으로 보는 단체로부터 받는 배당금은 배당가산액 대상 배당소득이다.

거주자가 일정기간 후에 같은 종류로서 같은 양의 주식을 반환받는 조건으로

주식을 대여하고 해당 주식의 차입자로부터 지급받는 해당 주식에서 발생하는
배당에 상당하는 금액은 배당소득이다.

비실명 금융소득의 원천징수세율은 42%이다.

법인과세 신탁재산이 수익자에게 배당한 경우 그 금액을 소득공제하기 때문에

배당가산액 제외 금융소득이다.

국내에 기준시가가 9억원인 1개의 주택만 소유하고 있는 거주자가

주택임대소득은 금액의 크기와 무관하게 비과세소득이다.

근로소득으로서 복리후생적 성질의 비과세 급여이다.

임원을 제외하고 명칭여하에 관계없이 근로의 대가로서 현실적 퇴직을 원인으로
지급받는 소득은 퇴직소득이다.

연금계좌세액공제를 받은 연금계좌 납입액과 연금계좌의 운용실적에 따라 증가된

금액을 그 소득의 성격에 불구하고 연금계좌에서 연금수령하면 연금소득으로,
연금외수령하면 기타소득으로 과세한다.
비출자임원(소액주주임원 포함)과 종업원(국가, 지자체, 비영리법인, 개인으로부터
근로소득을 받는자 포함)의 사택제공이익은 비과세하는 복리후생적 성질의
급여이다.

자녀가 사용자로부터 받는 학자금은 근로소득으로 과세한다.

그 밖에 법인세법에 따른 임원퇴직급여한도초과액도 손금불산입하여 상여로

처분된다.
페이지 번호 테마 O/X

1 3-1-1 X

2 3-1-2 X

3 3-1-3 O

4 3-1-4 O

5 3-1-5 X

6 3-1-6 X

7 3-1-7 O

8 3-1-8 X

9 3-1-9 O

10 3-1-10 X

11 3-1-11 X

12 3-1-12 X

13 3-1-13 X

14 3-1-14 O

15 3-1-15 X

16 3-1-16 O

17 3-1-17 X

18 3-1-18 O

19 3-1-19 O

20 3-1-20 X
21 3-1-21 O

22 3-1-22 X

23 3-1-23 X

24 3-1-24 O

25 3-1-25 O

26 3-1-26 O

27 3-1-27 X

28 3-1-28 O

29 3-1-29 X

30 3-1-30 X

31 3-1-31 O

32 3-1-32 O

33 3-1-33 X

34 3-1-34 O

35 3-1-35 X

36 3-1-36 O

37 3-1-37 X

38 3-1-38 O
39 3-1-39 X

40 3-1-40 X

41 3-1-41 O

42 3-1-42 X
43 3-1-43 O

44 3-1-44 O

45 3-1-45 X

46 3-1-46 X

47 3-1-47 O

48 3-1-48 X

49 3-1-49 O

50 3-1-50 O

51 3-1-51 O

52 3-1-52 X

53 3-1-53 O

54 3-1-54 X

55 3-1-55 O

56 3-1-56 X

57 3-2-1-1 과세
58 3-2-1-2 과세
59 3-2-1-3 과세
60 3-2-1-4 면세

61 3-2-1-5 과세

62 3-2-1-6 면세

63 3-2-1-7 면세

64 3-2-1-8 과세
65 3-2-1-9 면세

66 3-2-1-10 과세
67 3-2-1-11 면세
68 3-2-1-12 면세
69 3-2-1-13 면세

70 3-2-1-14 면세

71 3-2-1-15 면세
72 3-2-1-16 면세

73 3-2-1-17 과세

74 3-2-1-18 면세

75 3-2-1-19 과세
76 3-2-1-20 과세
77 3-2-1-21 과세
78 3-2-1-22 과세

79 3-2-1-23 면세

80 3-2-1-24 면세
81 3-2-1-25 면세
82 3-2-1-26 면세

83 3-2-1-27 과세

84 3-2-1-28 면세

85 3-2-1-29 면세

86 3-2-1-30 과세

87 3-2-1-31 면세

88 3-2-1-32 면세

89 3-2-1-33 과세

90 3-2-1-34 과세

91 3-2-1-35 면세

92 3-2-1-36 면세
93 3-2-1-37 면세
94 3-2-1-38 면세
95 3-2-1-39 면세
96 3-2-1-40 과세

97 3-2-1-41 과세

98 3-2-1-42 면세
99 3-2-1-43 과세
100 3-2-1-44 면세

101 3-2-1-45 면세

102 3-2-2 X

103 3-2-3 O

104 3-2-4 X
105 3-2-5 X

106 3-2-6 O

107 3-2-7 O

108 3-2-8 X
109 3-2-9 X
110 3-2-10 O

111 3-2-11 X

112 3-2-12 X

113 3-2-13 O

114 3-2-14 O

115 3-2-15

116 3-2-16 X

117 3-2-17

118 3-2-18
119 3-2-19 X

120 3-2-20

121 3-2-21 X

122 3-2-22 X

123 3-2-23 X

124 3-2-24 O

125 3-2-25 O

126 3-2-26 O

127 3-2-27 X

128 3-2-28 X

129 3-2-29 O

130 3-2-30 X
131 3-2-31 X
132 3-2-32 O

133 3-2-33 X

134 3-2-34 X

135 3-2-35 O

136 3-2-36 O

137 3-2-37 X

138 3-2-38 X

139 3-2-39 O

140 3-2-40 X

141 3-2-41 O

142 3-2-42 O
143 3-2-43 X

144 3-2-44 O

145 3-2-45 O

146 3-2-46 X

147 3-2-47 X

148 3-2-48 O

149 3-2-49 X

150 3-2-50 O

151 3-2-51 X

152 3-3-1-1 과세
153 3-3-1-2 면세
154 3-3-1-3 면세
155 3-3-1-4 면세
156 3-3-1-5 면세
157 3-3-1-6 과세
158 3-3-1-7 과세
159 3-3-1-8 과세
160 3-3-1-9 과세
161 3-3-1-10 면세
162 3-3-1-11 면세
163 3-3-1-12 과세
164 3-3-1-13 면세
165 3-3-1-14 면세
166 3-3-1-15 면세
167 3-3-1-16 과세
168 3-3-1-17 면세
169 3-3-1-18 과세
170 3-3-1-19 과세
171 3-3-1-20 과세

172 3-3-1-21 면세

173 3-3-1-22 면세
174 3-3-1-23 과세
175 3-3-1-24 면세
176 3-3-1-25 면세
177 3-3-1-26 과세
178 3-3-1-27 면세
179 3-3-1-28 면세
180 3-3-1-29 과세
181 3-3-1-30 과세
182 3-3-1-31 과세

183 3-3-1-32 면세

184 3-3-1-33 과세
185 3-3-1-34 면세
186 3-3-1-35 면세
187 3-3-1-36 과세
188 3-3-1-37 과세
189 3-3-1-38 과세
190 3-3-1-39 면세
191 3-3-1-40 면세
192 3-3-1-41 과세

193 3-3-2 X

194 3-3-3 X

195 3-3-4 X

196 3-3-5 X

197 3-3-6 X

198 3-3-7 O

199 3-3-8 X

200 3-3-9 X

201 3-3-10 O

202 3-3-11 O

203 3-3-12 X

204 3-3-13 X
205 3-3-14 O

206 3-3-15 O

207 3-3-16 O

208 3-3-17 O

209 3-3-18 X
210 3-3-19 O

211 3-3-20 X

212 3-3-21 X

213 3-3-22 X

214 3-3-23 X

215 3-3-24 O

216 3-3-25 X

217 3-3-26 X

218 3-3-27 O

219 3-3-28 O

220 3-3-29 O

221 3-3-30 X

222 3-3-31 X

223 3-3-32 X

224 3-3-33 O
225 3-3-34 X

226 3-3-35 X

227 3-3-36 X

228 3-3-37 O
229 3-3-38 X

230 3-3-39 O

231 3-3-40 X

232 3-3-41 X

233 3-3-42 O

234 3-3-43 O

235 3-3-44 O
236 3-4-1-1 비과세
237 3-4-1-2 비과세
238 3-4-1-3 과세
239 3-4-1-4 비과세
240 3-4-1-5 과세
241 3-4-1-6 과세
242 3-4-1-7 비과세
243 3-4-1-8 비과세
244 3-4-1-9 과세

245 3-4-1-10 비과세

246 3-4-2 X

247 3-4-3 O

248 3-4-4 X

249 3-4-5 X

250 3-4-6 X

251 3-4-7 O

252 3-4-8 X

253 3-4-9 O
254 3-4-10 O

255 3-4-11 X

256 3-4-12 O

257 3-4-13 O

258 3-4-14 X

259 3-4-15 O

260 3-4-16 O

261 3-4-17 X

262 3-4-18 O

263 3-4-19 X

264 3-4-20 X

265 3-4-21 X

266 3-4-22 X

267 3-4-23 O

268 3-5-1 X

269 3-5-2 O

270 3-5-3 O

271 3-5-4 X

272 3-5-5 O

273 3-5-6 X

274 3-5-7 X
275 3-5-8 O

276 3-5-9 X
277 3-5-10 X

278 3-5-11 X

279 3-5-12 O

280 3-5-13 X

281 3-5-14 O

282 3-5-15 O

283 3-5-16 X

284 3-5-17 X

285 3-5-18 O

286 3-5-19 X

287 3-5-20 O

288 3-5-21 X

289 3-5-22 O

290 3-5-23 O

291 3-5-24 X

292 3-5-25 O

293 3-5-26 O

294 3-5-27 X

295 3-5-28 X

296 3-5-29 X
297 3-5-30 O

298 3-6-1 X

299 3-6-2 O

300 3-6-3 X

301 3-6-4 X

302 3-6-5 X
303 3-6-6 O
304 3-6-7 O
305 3-6-8 X

306 3-6-9 X

307 3-6-10 O

308 3-6-11 X

309 3-6-12 X

310 3-6-13 O

311 3-6-14 X

312 3-6-15 O

313 3-6-16 X

314 3-6-17 X

315 3-6-18 X

316 3-6-19 O

317 3-6-20 X
318 3-6-21 O

319 3-6-22 X

320 3-6-23 O

321 3-6-24 O

322 3-6-25 O

323 3-6-26 O

324 3-6-27 X

325 3-6-28 X

326 3-6-29 X

327 3-6-30 O

328 3-6-31 X

329 3-6-32 X

330 3-6-33 O

331 3-6-34 X

332 3-6-35 O

333 3-6-36 O

334 3-6-37 X

335 3-6-38 X

336 3-6-39 O

337 3-6-40 X
338 3-7-1 X

339 3-7-2 O

340 3-7-3 O

341 3-7-4 X

342 3-7-5 X

343 3-7-6 O

344 3-7-7 O

345 3-7-8 X

346 3-7-9 O

347 3-7-10 O

348 3-7-11 O

349 3-7-12 X

350 3-7-13 X

351 3-7-14 X

352 3-7-15 X

353 3-7-16 X

354 3-7-17 O

355 3-7-18 X

356 3-7-19 X

357 3-7-20 O

358 3-7-21 O
359 3-7-22 O

360 3-7-23 X

361 3-7-24 X

362 3-7-25 O

363 3-7-26 O

364 3-7-27 X

365 3-7-28 X

366 3-7-29 O

367 3-7-30 X

368 3-7-31 O

369 3-7-32 O

370 3-7-33-1 O

371 3-7-33-2 X

372 3-7-33-3 O
373 3-7-33-4 X

374 3-7-33-5 X

375 3-7-33-6 O

376 3-7-33-7 X

377 3-7-33-8 O

378 3-7-33-9 X

379 3-7-33-10 O

380 3-8-1 O
381 3-8-2 X
382 3-8-3 O

383 3-8-4 X

384 3-8-5 X

385 3-8-6 X

386 3-8-7 O

387 3-8-8 O

388 3-8-9 X

389 3-8-10 X

390 3-8-11 X

391 3-8-12 X

392 3-8-13 O

393 3-8-14 O

394 3-8-15 O

395 3-8-16 X

396 3-8-17 X

397 3-8-18 O

398 3-8-19 O

399 3-8-20 X

400 3-8-21 X

401 3-8-22 X
 조문(지문)
법인세법과 같이 부가가치세법에서도 국가와 지방자치단체는 납세의무자에 포함되지 않는데, 이것은 국가와
지방자치단체가 실질적으로 부가가치세 납세의무를 부담할 수 없기 때문이다.
사업자가 부가가치세가 과세되는 재화의 공급시 부가가치세를 거래징수하지 못한 경우에는 부가가치세를
납부할 의무가 없다.
사업자등록 없이 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자의 경우에도 부가가치세를 신고·
납부할 의무가 있다.
사업자가 국외에서 재화를 공급하는 경우에는 납세의무가 없다.
사업장이 둘 이상인 사업자가 주된 사업장의 관할 세무서장에게 주사업장 총괄 납부를 신청한 경우에는
납부할 세액을 주된 사업장에서 총괄하여 신고하여야 한다.
사업자단위과세사업자로 신청한 경우에는 본점 또는 주사무소에서 총괄하여 신고·납부를 하지만, 모든
사업장에서 사업자등록을 하고 각 사업자 명의로 세금계산서를 발급하여야 한다.
임시사업장을 개설하는 경우에는 임시사업장의 사업개시일부터 10일 이내에 임시사업장의 관할
세무서장에게 임시사업장개설신고서를 제출하여야 하지만, 임시사업장의 설치기간이 10일 이내인 경우에는
임시사업장 개설신고를 하지 아니할 수 있다.
사업자가 아닌 자가 부가가치세 과세되는 재화를 개인적 용도로 사용하기 위해 수입하는 경우 부가가치세
납세의무가 없다.
청산 중에 있는 내국법인은 계속등기 여부에 불구하고 사실상 사업을 계속하는 경우에는 납세의무가 있다.
부가가치세 납세의무자는 사업목적이 영리이든 비영리이든 관계없이 사업상 독립적으로 재화 또는 용역을
공급하는 사업자이며, 여기에는 면세사업자와 영세율 적용을 받는 사업자는 제외된다.
과세의 대상이 되는 행위 또는 거래의 귀속이 명의일 뿐이고 사실상 귀속되는 자가 따로 있는 경우라
하더라도 명의자에 대하여 부가가치세법을 적용한다.
여객자동차 운수사업법에 따른 여객자동차 운수사업 중 관광용 전세버스 운송사업을 영위하는 내국법인은
부가가치세 납세의무를 부담하지 아니한다.
신탁법 또는 다른 법률에 따른 신탁재산(해당 신탁재산의 관리, 처분 또는 운용 등을 통하여 발생한 소득 및
재산을 포함한다)과 관련된 재화 또는 용역을 공급하는 때에는 신탁법에 따른 위탁자가 납세의무자로서
부가가치세를 납부할 의무가 있다.
신탁재산과 관련된 재화 또는 용역을 위탁자 명의로 공급하는 경우에는 신탁법에 따른 위탁자가
부가가치세를 납부할 의무가 있다.
신탁의 수익자가 제2차 납세의무를 지는 부가가치세등은 신탁 설정일 이전에 법정기일이 도래하는
부가가치세로서 해당 신탁재산과 관련하여 발생한 것과 해당 부가가치세에 대한 강제징수 과정에서 발생한
강제징수비를 말한다.
주된 사업장에서 부가가치세를 총괄 납부할 수 있는 사업자는 둘 이상의 사업장을 가진 사업자로서 법인 및
개인사업자를 모두 포함한다.
주사업장 총괄납부 사업자는 주된 사업장을 법인의 본점(주사무소 포함) 또는 개인의 주사무소로 하므로
법인의 지점(분사무소 포함)과 개인의 분사무소는 주된 사업장으로 할 수 없다.
주사업장 총괄 납부 사업자는 일부 종된 사업장을 총괄 납부 대상 사업장에서 제외하려는 경우에는 주된
사업장 관할 세무서장에게 주사업장 총괄납부 변경신청서를 제출하여야 한다.
주사업장 총괄납부 사업자가 종된 사업장을 신설하는 경우 주된 사업장 관할 세무서장에게 주사업장
총괄납부 변경신청서를 제출하여야 한다.
계속사업자로서 주사업장 총괄 납부 사업자가 되려는 자는 그 총괄하여 납부하려는 과세기간 개시 20일 전에
주된 사업장의 관할 세무서장에게 신청하면 그 신청일이 속하는 과세기간부터 총괄하여 납부한다.
주사업장 총괄 납부 사업자가 주된 사업장의 이동이 빈번한 경우 주된 사업장 관할 세무서장은 주사업장
총괄 납부를 적용하지 아니할 수 있다.
주사업장 총괄납부 사업자가 주사업장 총괄납부를 포기할 때에는 주사업장 총괄납부 포기신고서를 주된
사업장 관할 세무서장에게 제출하고 승인을 받아야 한다.
신규로 사업을 시작하는 자가 주된 사업장에서 총괄하여 납부하려는 경우에는 주된 사업장의
사업개시일부터 20일 이내에 주된 사업장의 관할 세무서장에게 주사업장 총괄 납부를 신청하여야 한다.
사업자가 배우자의 명의로 사업자등록을 하고 실제 사업은 자신의 계산과 책임으로 영위하는 것으로
확인되는 경우에는 타인명의등록에 따른 가산세가 부과되지 아니한다.
부가가치세법상 과세사업과 면세사업을 겸업하는 사업자는 부가가치세법에 따른 사업자등록을 하여야 하며,
이 경우 소득세법 및 법인세법에 따른 사업자등록을 별도로 하지 않는다.
신규로 사업을 개시하는 자가 사업장이 둘 이상인 경우에는 사업개시일부터 20일 이내에 사업자 단위로 해당
사업자의 본점 또는 주사무소 관할 세무서장에게 등록을 신청할 수 있다.
사업자단위과세사업자가 종된 사업장을 신설하는 때에는 종된 사업장에 대한 신규 사업자등록과 함께
사업자등록정정신고를 하여야 하며, 사업자등록정정신고를 받은 세무서장은 신청일부터 2일 이내에 변경
내용을 확인하고 사업자등록증의 기재사항을 정정하여 재발급하여야 한다.
사업장은 사업자가 사업을 하기 위하여 거래의 전부 또는 일부를 하는 고정된 장소로 하며, 사업자가
사업장을 두지 아니하면 사업자의 주소 또는 거소를 사업장으로 한다.
무인자동판매기를 통하여 재화·용역을 공급하는 사업은 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소 외의 장소도
사업자의 신청에 따라 추가로 사업장으로 등록할 수 있다.
사업자가 법인인 경우 부동산매매업은 법인의 등기부상 소재지(등기부상의 지점 소재지 포함)를 사업장으로
하며, 건설업은 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 한다.
부동산매매업과 건설업은 사업자가 개인인 경우 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 한다.
제조업은 최종제품을 완성하는 장소를 사업장으로 하며, 따로 제품 포장만을 하거나 용기에 충전만을 하는
장소와 개별소비세법에 따른 저유소는 사업장으로 보지 않는다.
부동산임대업은 그 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 한다.
기획재정부령으로 정하는 이동통신역무를 제공하는 전기통신사업의 사업장은 사업자가 법인인 경우에는 그
법인의 본점소재지이다.
운수업의 사업장은 법인의 명의로 등록된 차량을 개인이 운용하는 경우 그 등록된 개인이 업무를 총괄하는
장소이다.
신고된 임시사업장은 사업장으로 보지 아니하며, 사업자가 임시사업장을 개설하기 전에 두고 있던
기존사업장에 포함되는 것으로 한다.
국가·
지방자치단체 또는 지방자치단체조합이 공급하는 부동산 임대용역에 있어서 사업장은 그 부동산 등기부상의
소재지이다.
사업자단위 과세 사업자는 각 사업장을 대신하여 그 사업자의 본점 또는 주사무소의 소재지를 부가가치세
납세지로 한다.
재화를 수입하는 자의 부가가치세 납세지는 각 사업장의 소재지로 한다.

사업자는 사업자등록의 신청을 사업장 관할 세무서장이 아닌 다른 세무서장에게 할 수 없다.

사업장 관할 세무서장은 부가가치세의 업무를 효율적으로 처리하기 위하여 필요하다고 인정되면

사업자등록증을 갱신하여 발급할 수 있다.
사업자등록 정정신고를 이행하지 아니하거나 지연신고한 경우 발급받은 매입세금계산서 관련 매입세액은
매출세액에서 공제할 수 없으나, 미등록가산세는 적용하지 아니하며 조세범으로도 처벌되지 아니한다.
사업자등록증을 발급받은 사업자는 휴업 또는 폐업을 하거나 등록사항이 변경되면 지체없이 사업장 관할
세무서장에게 신고하여야 한다.
간이과세자가 간이과세자에 관한 규정의 적용을 포기함으로써 일발과세자로 되는 경우 간이과세자의
과세기간은 간이과세의 적용 포기의 신고일이 속하는 과세기간의 개시일부터 그 신고일이 속하는 달의
마지막 날까지의 기간으로 한다.
신규로 사업을 시작하는 자가 사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우의 최초의 과세기간은
사업개시일부터 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.

합병으로 인한 소멸법인의 최종 과세기간은 그 과세기간의 개시일로부터 해산등기일까지로 한다.

사업장 단위로 등록한 사업자가 사업자 단위 과세 사업자로 변경하려면 사업자 단위 과세사업자로
적용받으려는 과세기간 개시 20일 전까지 사업자의 본점 또는 주사무소 관할 세무서장에게 변경등록을
신청하여야 한다.
사업장이 하나인 사업자가 추가로 사업장을 개설하면서 추가 사업장의 사업 개시일이 속하는 과세기간부터
사업자 단위 과세 사업자로 적용받으려는 경우에는 추가 사업장의 사업 개시일 전 20일 이내에 사업자의
본점 또는 주사무소 관할 세무서장에게 변경등록을 신청하여야 한다.
사업장이 하나이나 추가로 사업장을 개설하려는 자가 주된 사업장에서 총괄하여 납부하려는 경우에는 추가
사업장의 사업 개시일로부터 20일 이내(추가 사업장의 사업 개시일이 속하는 과세기간 이내로 한정한다)에
주된 사업장의 관할 세무서장에게 주사업장 총괄 납부를 신청하여야 한다.
국내사업장이 없어 사업자등록을 하지 아니한 비거주자가 국내에 전자적 용역을 공급하는 경우에는
간편사업자등록을 하여야 한다.
사업자 단위로 등록한 사업자의 세금계산서 발급·수취 의무와 부가가치세 신고납부 의무는 본점 또는
주사무소에서 사업자 단위로 이행한다.
주사업장 총괄납부 사업자의 세금계산서 발급·수취 의무는 각 사업장 단위로 이행하지만, 부가가치세
신고납부 의무는 주사업장에서만 이행한다.
사업장을 설치하지 아니하고 사업자등록도 하지 아니한 경우에는 과세표준 및 세액을 결정하거나 경정할
당시의 사업자의 주소 또는 거소를 사업장으로 한다.
부동산상의 권리만 대여하는 부동산임대업의 경우에는 부동산의 등기부상 소재지를 사업장으로 한다.
주사업장 총괄납부 사업자가 수정신고 또는 경정청구 사유가 발생한 때에는 그 사유가 발생한 사업장 관할
세무서장에게 수정신고서 또는 경정청구서를 제출하고 세액을 추가납부하여야 한다.
상호를 변경하는 경우나 통신판매업자가 사이버몰의 명칭 또는 인터넷 도메인이름을 변경하는 경우
사업자등록정정신고를 받은 세무서장은 신청일부터 2일 이내에 변경 내용을 확인하고 사업자등록증의
기재사항을 정정하여 재발급하여야 한다.
중고자동차 매매사업자가 사업에 사용하던 컴퓨터를 비사업자인 개인에게 판매한 경우
사업자가 아닌 개인이 개별소비세 과세대상인 소형승용차를 수입한 경우
면세사업자가 중고자동차 매매사업자로부터 사무실로 사용하던 건물을 구입한 경우
사업자가 아닌 개인이 사용하던 개별소비세 과세대상 자동차를 중고자동차 매매사업자에게 판매한 경우

사업자가 아닌 개인이 국민주택 규모를 초과하는 아파트를 분양받은 경우

사업자가 자기의 과세사업과 관련하여 취득한 재화(매입세액 공제받지 않음)를 자기의 면세사업을 위하여
직접 사용하는 경우
사업자가 자동차부품(매입세액 공제받지 않음)을 영업활동을 위해 사용하는 개별소비세 과세대상
소형승용자동차에 장착한 경우
사업자가 수출용 내국신용장에 의해 공급받은 재화(영세율을 적용받음)를 사업과 직접적인 관계없이 자기의
개인적인 목적으로 사용 또는 소비한 경우
매입세액이 공제되지 아니한 재화(그 대가가 주된 거래인 재화공급의 대가에 포함되지 아니함)를
불특정다수인에게 증여한 경우
사업자가 폐업할 때 과세사업과 관련하여 취득한 재화(내국신용장에 의해 공급받아 영세율을 적용받음) 중
남아있는 재화
질권, 저당권 또는 양도담보의 목적으로 동산, 부동산 및 부동산상의 권리를 제공하는 경우
사업에 관한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 승계시키는 사업의 양도로서 양수자가 승계받은 사업의 종류를
변경한 경우
사업자가 상속재산인 사업용 자산을 상속세 및 증여세법에 따라 물납한 경우
도시 및 주거환경정비법, 공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률 등에 따른 수용절차에서
수용대상 재화의 소유자가 수용된 재화에 대한 대가를 받는 경우
민사집행법에 의한 강제경매 절차에 따라 재화를 양도하는 경우
부동산매매업자가 판매용 부동산인 토지를 공급하는 경우
사업장 단위로 등록한 사업자(주사업장 총괄납부 사업자 아님)가 공장에서 생산된 완제품(매입세액공제 받지
않음)을 판매목적으로 직매장에 반출하면서 세금계산서를 발급하지 않은 경우
운송업자가 취득 후 3년 동안 전세버스사업에 사용하던 자동차 수리용 설비를 신규로 겸영하게 된
시내버스사업에 공동으로 사용하는 경우
사업자 간에 원재료 등의 재화를 차용하여 사용·소비하고 동종 또는 이종의 재화를 반환하는 소비대차의
경우
골프장 경영자가 골프장 이용자로부터 반환하지 아니하는 입회금을 받은 경우
사업자가 과세대상 재화를 법인에게 현물로 출자하는 경우
사업자가 음반과 음반에 수록된 해설책자를 공급하는 경우

사업자가 거래처에게 판매장려금을 지급하는 경우

은행이 면세대상인 은행업에서 사용하던 유형자산을 처분하는 경우

수출신고가 수리된 물품으로서 선적되지 아니한 물품을 보세구역에서 반입하는 경우
사업자가 자기의 사업과 관련하여 특수관계인에게 경영컨설팅 용역을 무상으로 제공하는 경우
사업자가 건물을 신축하여 국가에 기부채납하고 그 대가로 일정기간 해당 건물에 대한 무상사용·수익권을
얻는 거래의 경우
동일사업장 내에서 2 이상의 사업을 겸영하는 사업자가 그 중 일부 사업을 폐지할 때 폐지한 사업과 관련된
재고재화
사업장이 둘인 사업자가 사업자단위과세사업자로 적용을 받는 과세기간에 자기의 사업과 관련하여 생산
또는 취득한 재화를 판매할 목적으로 자기의 다른 사업장으로 반출하는 경우
운전학원업을 운영하는 사업자가 운전교습용 소형승용자동차(배기량 2,000cc)를 임직원의 업무출장용으로
전용한 경우
사업자가 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 인도하는 견본품
기계제조업을 운영하는 사업자가 대가를 받지 아니하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 자재 부담없이
단순히 가공만 해주는 경우
부동산임대업을 운영하는 사업자가 사용인에게 대가를 받지 아니하고 사업용 부동산의 일부에 대하여
임대용역을 제공하는 경우
유류판매업을 운영하는 사업자가 판매용 휘발유를 영업활동을 위해 사용하는 개별소비세 과세대상
소형승용자동차에 주유한 경우
주사업장 총괄납부 사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산·취득한 재화를 판매할 목적으로 직매장으로
반출하면서 세금계산서의 발급 및 자진신고를 하지 아니한 경우
사업자가 자기가 생산한 재화를 자기의 고객에게 사업을 위하여 증여한 것으로서 자기적립마일리지로만
전부를 결제받은 경우
소매업으로 운영하는 사업자가 외국의 소매업자로부터 구입한 의류를 우리나라의 보세구역으로 반입한 경우
선주와 화주와의 계약에 따라 화주가 조기선적을 하고 선주로부터 조출료를 받은 경우
자동차임대업을 운영하는 사업자가 임대한 자동차의 망실에 대하여 변상금을 받은 경우
사용인 갑에게 무상으로 제공한 15만원 상당액의 경조사와 관련된 재화
공동사업자 구성원이 각각 독립적으로 사업을 영위하기 위하여 공동사업용 건물의 분할등기(출자지분의
현물반환)로 소유권이 이전되는 건축물
수표·어음 등의 화폐대용증권
온라인 게임에 필요한 사이버 화폐인 게임머니를 계속적·반복적으로 판매하는 경우
외상매출권의 양도
출자자가 자기의 출자지분을 타인에게 양도·상속·증여하거나 법인 또는 공동사업자가 출자지분을 현금으로
반환하는 경우
사업자가 위탁가공을 위하여 원자재를 국외의 수탁가공사업자가 대가 없이 반출하는 것(영세율이 적용되는
것은 제외)은 재화의 공급으로 본다.
재화의 인도대가로서 다른 재화를 인도받거나 용역을 제공받는 교환계약에 의하여 재화를 인도 또는
양도하는 것은 재화의 공급으로 본다.
건설업에 있어서 건설업자가 건설자재의 전부 또는 일부를 부담하고 수행하는 도급공사는 재화의 공급으로
본다.
자기가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 수행하는 도급공사는 재화의 공급으로 본다.
사업자가 거래상대방으로부터 인도받은 재화에 주요 자재를 전혀 부담하지 않고 단순가공만 하여 대가를
받는 것은 용역의 공급으로 본다.
사업의 포괄적 양도의 경우 그 사업을 양수받는 자가 대가를 지급하는 때에 그 대가를 받은 자로부터
부가가치세를 징수하여 납부한 경우에는 재화의 공급으로 본다.
전기, 가스, 열 등 관리할 수 있는 자연력은 재화로 보지 아니한다.
사업자가 저작권을 양도하는 것은 용역의 공급으로 본다.
사업자가 과학상의 지식·경험 또는 숙련에 관한 정보를 제공하는 것은 용역의 공급으로 본다.
제조업을 경영하는 법인사업자가 특수관계가 없는 거래처에게 창고를 무상으로 임대한 경우에는 과세되는
용역의 공급으로 본다.
사업자가 자기의 사업과 관련하여 사업장 내에서 그 사용인에게 음식용역을 무상으로 제공하는 경우에는
용역의 공급으로 보아 부가가치세를 과세한다.
위탁매매 또는 대리인에 의한 매매를 할 때에는 위탁자 또는 본인이 직접 재화를 공급하거나 공급받은
것으로 본다. 다만, 위탁자 또는 본인을 알 수 없는 경우에는 그러하지 아니하다.
사업자단위 과세사업자가 과세사업장에서 제조한 재화(매입세액공제 받음)를 면세사업에 사용하기 위하여
면세사업장으로 반출하는 경우에는 재화의 공급으로 본다.
건설업을 영위하는 사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산 또는 취득한 재화(매입세액 공제받음)를 자기의
해외건설공사에서 건설용 자재로 사용하거나 소비할 목적으로 국외로 반출하는 경우에는 재화의 공급으로
보지 아니한다.
사업자(총괄납부사업자 또는 사업자단위 과세사업자 아님)가 본점에서 생산한 재화를 수출할 목적으로
지점에 반출하고 지점에서 수출하는 경우에 본점에서 지점으로 반출하는 재화는 재화의 공급으로 보지
아니한다.
신탁의 종료로 인하여 수탁자로부터 위탁자에게 신탁재산을 이전하는 경우 재화의 공급으로 보지 아니한다.
신탁법에 따라 위탁자의 지위가 이전되는 경우에는 기존 위탁자가 새로운 위탁자에게 신탁재산을 공급한
것으로 본다.(단, 신탁재산에 대한 실질적인 소유권의 변동이 있다고 보기 어려운 경우로서 대통령령으로
정하는 경우가 아님)
신탁재산의 소유권 이전으로서 위탁자로부터 수탁자에게 신탁재산을 이전하는 경우와 신탁자가 신탁재산을
수탁자의 명의로 매매하는 경우에는 재화의 공급으로 보지 아니한다.
대학이 사업용 부동산을 그 대학의 산학협력단에 대가를 받지 않고 임대하는 것은 용역의 공급으로 보지
않는다.
주된 사업에 부수된 거래로 주된 사업과 관련하여 우연히 또는 일시적으로 공급되는 재화 또는 용역의
공급은 별도의 공급으로 보며, 과세 및 면세 여부 등도 주된 사업과 별도로 판단하여야 한다.
중간지급조건부공급과 완성도기준지급조건부공급의 경우 재화가 인도되거나 이용 가능하게 되는 날 이후에
받기로 한 대가의 부분에 대해서는 그 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 그 재화의 공급시기로 본다.
사업자가 재화 또는 용역의 공급시기가 되기 전에 세금계산서를 발급하고 그 세금계산서 발급일부터 7일
이내에 대가를 받으면 해당 대가를 받은 때를 재화 또는 용역의 공급시기로 본다.
무인판매기를 이용하여 재화를 공급하는 경우 해당 사업자가 무인판매기에서 현금을 꺼내는 때를 재화의
공급시기로 본다.
선박을 이용하여 내국물품을 외국으로 수출하는 경우 수출재화의 선적일을 재화의 공급시기로 본다.
사업자가 보세구역 안에서 보세구역 밖의 국내에 재화를 공급하는 경우가 재화의 수입에 해당할 때에는
수입신고 수리일을 재화의 공급시기로 본다.
할부판매(4월 1일 재화 인도, 4월말부터 매 3개월마다 3회에 걸쳐 1,000,000원씩 지급하기로 함)의 경우
대가의 각 부분을 받기로 한 때를 재화의 공급시기로 본다.
상품권을 현금 또는 외상으로 판매하고 그 후 상품권이 현물과 교환되는 경우 그 상품권이 판매되는 때를
재화의 공급시기로 본다.
사업자가 다른 사업자와 상표권 사용계약을 할 때 사용댇가 전액을 일시불로 받고 상표권을 사용하게 하는
용역을 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 계속적으로 제공하는 경우에는 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일을
용역의 공급시기로 본다.
재화의 공급으로 보는 가공의 경우에는 재화의 가공이 완료된 때를 재화의 공급시기로 본다.
재화를 위탁판매수출하는 경우에는 외국에서 해당 재화가 인도되는 때를 재화의 공급시기로 본다.
중계무역방식으로 재화를 수출하는 경우에는 수출재화의 선(기)적일을 공급시기로 본다.
사업자가 BOT의 방식을 준용하여 설치한 시설에 대하여 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 계속적으로 시설을
이용하게 하고 그 대가를 받는 경우에는 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 공급시기로 본다.
현금판매의 경우에는 대금이 지급된 때를 재화의 공급시기로 본다.
반환조건부 판매, 동의조건부 판매, 그 밖의 조건부 판매 및 기한부 판매의 경우에는 그 조건이 성취되거나
기한이 지나 판매가 확정되는 때를 공급시기로 본다.
위탁가공무역방식의 수출은 외국에서 해당 재화가 인도되는 때를 공급시기로 본다.
전력이나 그 밖에 공급단위를 구획할 수 없는 재화를 계속적으로 공급하는 경우에는 예정신고기간 또는
과세기간의 종료일을 재화의 공급시기로 본다.
납세의무가 있는 사업자가 여신전문금융업법에 따라 등록한 시설대여업자로부터 시설 등을 임차하고 그
시설 등을 공급자 또는 세관장으로부터 직접 인도받은 경우에는 시설대여업자가 공급자로부터 재화를
공급받거나 외국으로부터 재화를 수입한 것으로 보아 공급시기에 관한 규정을 적용한다.
사업자가 부동산 임대용역을 공급하고 전세금 또는 임대보증금을 받는 경우의 간주임대료는 예정신고기간
또는 과세기간의 종료일을 용역의 공급시기로 본다.

사업자가 부동산 임대용역을 공급하면서 해당 과세기간에 대한 대가를 선불 또는 후불로 받은 경우

예정신고기간 또는 과세기간의 종료일을 용역의 공급시기로 본다.

부동산임대업자가 공급시기가 도래하기 전에 선불로 받은 대가에 대하여 임차인에게 세금계산서 또는

영수증을 발급하는 때에는 그 발급한 때를 공급시기로 본다.
기획재정부령이 정하는 장기할부판매의 경우에는 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 공급시기로 본다.
재화의 수입시기는 해당 재화가 보세창고에 입고된 때로 한다.
재화의 인도일은 7월 1일이지만 대가를 3월 5일에 전부받고 6월 30일에 그 받은 대가에 대하여 세금계산서를
발급한 경우에는 6월 30일을 공급시기로 본다.
사업자가 재화의 공급일이 5월 1일이지만 2월 1일에 세금계산서를 발급하는 경우 2월 1일을 공급시기로 본다
. 단, 대금은 7월 5일에 받았고, 공급받는 자는 조기환급을 받지 않았다.
사업자가 전력을 공급하면서 매월분의 전력비를 다음 달 10일에 받기로 약정한 경우 6월분 전력비에 대한
세금계산서를 6월 25일에 발급하더라도 공급시기는 7월 10일이다.
역무제공완료일이 7월 20일인 용역의 세금계산서를 5월 25일에 발급하고 용역의 공급대가를 7월 20일에
수령한 경우 공급시기는 5월 25일이다.
공급일이 8월 1일인 재화의 세금계산서를 6월 1일에 발급하고 6월 5일에 재화의 공급대가를 수령한 경우
공급시기는 6월 1일이다.
사업자가 부동산임대사업에 사용하던 건물을 매각하는 계약을 체결하여 계약금과 중도금을 받고 잔금을
받지 않은 상태에서 폐업한 경우 건물이 이용가능하게 되는 때를 해당 건물의 공급시기로 본다.
중간지급조건부로 재화를 공급하기로 하였으나 지급기간 중에 거래상대방에게 재화를 인도하는 경우 나머지
중도금 및 잔금의 공급시기는 해당 재화를 인도한 때로 한다.
국외사업자로부터 공급받는 전자적 용역의 경우에 용역을 공급하는 자의 사업장 소재지, 주소지 또는
거소지를 용역이 공급되는 장소로 한다.
자동차 대여사업
여행자휴대품으로서 관세가 면제되는 재화
국가나 지방자치단체에 무상으로 공급하는 재화
작곡가가 직업상 제공하는 인적용역
토지의 공급
토사석(흙모래돌)을 채취하여 공급하는 업
가공하지 않은 수입산 비식용 농산물
약사법에 규정하는 약사가 조제하지 않은 의약품을 판매하는 경우
영리를 목적으로 하는 예술 관련 발표회, 연구회, 경연대회
은행법에 따른 은행업무 및 부수업무로서 전자상거래와 관련된 지급대행 용역
주무관청의 허가 또는 인가 등을 받은 수학학원에서 제공하는 교육용역
고속철도에 의한 여객운송용역
잡지 등 정기간행물의 진흥에 관한 법률에 따른 정기간행물인 잡지(광고 제외)
기준시가가 9억원을 초과하는 고가주택의 임대용역(부수토지는 한도 이내)
가공하지 아니한 수입산 식료품(식용으로 제공되는 농산물, 축산물, 수산물과 임산물 포함)
도로교통법에서 규정하는 자동차운전학원에서 가르치는 교육용역
도서관이나 과학관에 입장하는 것
집합투자업자가 투자자로부터 자금 등을 모아서 실물자산에 운용하는 경우
은행업에 관련된 소프트웨어의 판매·대여용역
예술창작품인 도자기(제작 후 100년을 초과한 골동품)의 판매
국내에서 열리는 박람회, 전시회, 품평회, 영화제 또는 이와 유사한 행사에 출품하기 위하여 무상으로
수입하는 물품으로서 관세가 면제되는 재화
창작연극·창작무용의 공연료
은행업무 중 보호예수 용역
규격단위로 포장하지 않고 판매하는 두부
도서와 그 도서의 내용을 담은 은반, 녹음테이프, 비디오테이프 및 전자출판물의 공급
음악산업진흥에 관한 법률의 적용을 받는 전자출판물의 공급
사업자가 공급하는 미술창작품
금융회사가 국가·지방자치단체에 제공하는 금고대행용역
항계 내에서 선박 등에 물을 공급하는 것
사업자가 공급하는 미술창작품을 모방하여 대량으로 제작하는 작품
외국에서 수입한 관상용 물고기
물적 시설 없이 근로자를 고용하지 아니하고 독립된 자격으로 고용관계 없는 사람이 다수인에게 강연을 하고
받은 강연료·강사료
도서에 게재되는 광고의 공급
시외일반고속버스에 의한 여객운송용역
개인이 물적 시설 없이 근로자를 고용하지 아니하고 독립된 자격으로 공급한 건축감독·학술용역
항공사업법에 따른 항공기에 의한 여객운송 용역
면세되는 도서·신문·잡지 등의 인쇄·제본 등을 위탁받아 인쇄·제본 등의 용역을 제공하는 것
피부과의원에 부설된 피부관리실에서 제공하는 피부관리용역
우리나라에서 생산되어 식용으로 제공되지 아니하는 관상용의 새
김치를 거래단위로서 포장하여 최종소비자에게 그 포장의 상태로 직접 공급하는 것
우유로 가공된 치즈·크림
학술 등 연구단체가 그 연구와 관련하여 실비 또는 무상으로 공급하는 재화 또는 용역의 공급에 대하여는
면세포기를 할 수 없다.
면세는 면세사업자의 매입세액을 일부만 환급받을 수 있으므로 부분면세제도이다.
면세되는 교육용역 제공시 필요한 교재의 대가를 수강료에 포함하지 않고 별도로 받는 경우에는 주된 용역인
교육용역에 부수되는 재화로서 면제되지 않는다.
면세를 포기하고자 하는 사업자는 관할세무서장으로부터 포기신고에 대한 승인을 받아야 한다.
부가가치세의 면세포기를 적용받기 위해서는 그 적용을 받으려는 달의 마지막 날까지 사업장
관할세무서장에게 신고하여야 한다.
면세를 포기하려는 사업자는 면세포기신고서를 관할 세무서장에게 제출하고, 지체 없이 사업자등록을
하여야 한다.
영세율이 적용되는 재화·용역 및 학술 등 연구단체가 그 연구와 관련하여 실비 또는 무상으로 공급하는 재화·
용역을 제외한 재화·용역에 대해서만 면세포기를 할 수 있다.
면세포기신고를 한 사업자는 다음 과세기간부터 3년간 부가가치세 면제를 받지 못한다.
면세되는 2 이상의 사업을 영위하는 사업자는 면세포기대상이 되는 재화 또는 용역의 공급 중 면세포기를
하고자 하는 재화 또는 용역의 공급만을 구분하여 면세포기를 할 수 있다.
부가가치세의 면세포기를 신고한 사업자가 면세 포기신고를 한 날부터 3년이 지난 뒤 부가가치세를
면제받으려면 면세적용신고서와 함께 발급받은 사업자등록증을 제출하여야 하며, 면세적용신고서를
제출하지 아니하면 계속하여 면세를 포기한 것으로 본다.
부가가치세 조기환급세액은 사업장별로 해당 매출세액에서 영세율이 적용되는 공급분에 관련된 매입세액과
시설투자에 관련된 매입세액을 공제하여 계산한다. 다만, 국내공급분에 대한 매입세액은 조기환급세액을
계산할 때 매출세액에서 공제하지 않는다.
사업자가 외국법인인 경우에는 그 외국에서 우리나라의 내국법인에게 동일한 면세를 하는 경우에 한하여
영세율을 적용하지만, 사업자가 비거주자의 경우에는 영세율을 적용하지 않는다.
부가가치세가 면제되는 경우에 영세율을 적용받기 위하여 부가가치세의 면제를 포기할 수 있으며, 이 때에는
과세관청의 승인을 필요로 하지 않고 포기신고만 하면 된다.
외국을 항행하는 선박 및 항공기 또는 원양어선에 공급하는 재화 또는 용역은 영세율을 적용하나, 사업자가
부가가치세를 별도로 적은 세금계산서를 발급한 경우에는 그러하지 아니하다.
국내사업장이 없는 비거주자에게 국내에서 재화를 직접 인도한 경우에는 그 대가를 외국환은행에서 원화로
수령해도 영세율을 적용하지 아니한다.
내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급되는 재화는 공급된 이후 해당 재화를 수출용도에
사용하였는지의 여부에 불구하고 영세율을 적용한다.
수출업자에게 도급을 받은 자와 하도급계약에 의하여 수출재화를 임가공하는 수출재화임가공용역은
영세율을 적용한다.
면세사업자는 원칙적으로 영세율을 적용받을 수 없다.
영세율을 적용받는 사업자는 일반적인 과세사업자와 달리 매입세액을 전액 공제받을 뿐 부가가치세의
납세의무가 없기 때문에 세법상 장부를 기장할 의무가 없다.
영세율제도는 소비지국 과세원칙을 구현하고 부가가치세의 역진성을 완화하기 위한 목적으로 도입된
제도이다.
영세율 적용거래는 영의 세율이 적용된다는 것을 제외하고는 일반적인 과세거래와 동일하므로 수출과 같이
재화나 용역을 외국에 공급하는 사업자는 과세사업자, 면세사업자 및 간이과세자 모두 특별한 절차 없이
영세율을 적용받을 수 있다.
해외건설업자가 사업과 관련하여 국내에서 취득한 재화를 반출하여 국외에서 사용하는 경우에는 재화의
공급으로 본다.
수출업자와 직접적인 임가공 도급계약을 맺고 공급하는 수출재화의 임가공용역에 대해서는 임가공 사업자
자신이 직접 임가공했는지 여부에 상관없이 영세율이 적용된다.
영세율이 적용되는 경우 매입세액이 환급되는 것처럼 면세가 적용되는 경우에도 매입세액이 환급된다.
영 세율 이 적용 되는 재 화나 용 역을 공 급하 는 사업 자는 사 업자등록 , 세금계산서 발급 , 신고 납부 등의
의무사항을 이행하지 않아도 되고, 그 의무를 이행하지 않더라도 가산세 등 불이익처분을 받지 않는다.
영세율 적용대상자는 부가가치세법상 사업자이나 면세적용대상자는 부가가치세법상 사업자가 아니다.
면세적용대상자는 부가가치세법상 의무를 이행하지 아니하여도 되나 매입처별세금계산서합계표 제출과
국외사업자로부터 용역 등을 공급받는 경우의 대리납부의무가 있다.
내국신용장의 개설을 전제로 하여 재화나 용역이 공급된 후 그 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 25일
(그 날이 공휴일 또는 토요일인 경우에는 바로 다음 영업일) 이내에 내국신용장이 개설된 경우에도 영세율이
적용된다.
내국신용장에 의해 공급되는 재화(금지금은 제외)는 공급받는 자인 비거주자가 지정하는 사업자에게
인도하는 경우에만 영세율을 적용한다.
국외사업장에서 계약과 대가 수령 등 거래가 이루어지는 중계무역방식의 수출은 영세율이 적용되는 재화의
수출에 해당한다.
외국법인의 국내사업장이 있는 경우에 사업자가 국내에서 국외의 외국법인과 직접 계약하여
부동산임대용역을 공급하고 그 대금을 해당 외국법인으로부터 외국환은행에서 원화로 받는 경우에는
영세율을
대한민국 적용한다.
선박에 의하여 공해에서 잡힌 수산물을 외국으로 반출하는 것은 영세율이 적용되는 수출에
해당한다.
항공사업법에 따른 상업서류 송달용역의 공급에는 영세율이 적용되지 아니한다.
사업자가 부가가가치세를 별도로 적은 세금계산서를 발급하여 수출업자와 직접도급계약에 의한 수출재화
임가공용역을 제공한 경우 영세율을 적용한다.
국내사업장에서 계약하고 대가를 수령한 위탁판매수출(물품 등을 무환으로 수출하여 해당 물품이 판매된
범위에서 대금을 결제하는 계약에 의한 수출)을 하고 판매대금을 외화로 수령하는 경우에는 영세율을
적용하지 아니한다.
국내에서 국내사업장이 없는 외국법인에게 상품 중개를 하고 용역대금을 외국환은행에서 원화로 받은
경우에는 영세율을 적용한다.
법인이 물적 시설 없이 근로자를 고용하여 작곡용역을 공급한 후 대가를 받는 용역은 면세대상이다.

관세법에 따른 수입신고 수리 전의 물품으로서 보세구역에 보관하는 물품을 외국으로 반출할 경우(국내

사업장에서 계약과 대가 수령 등 거래가 이루어짐) 영세율 적용이 된다.
국내사업장을 둔 사업자가 해외에서 도로건설 용역을 제공하는 경우 외화로 대금을 수령할 경우에만
영세율을 적용받는다.
국민주택규모 이하 주택의 임대용역은 면세대상이지만, 국민주택규모를 초과하는 주택의 임대용역은
과세대상이다.
원료를 대가 없이 국외의 수탁가공 사업자에게 반출하여 가공한 재화를 양도하는 경우에 그 원료의 반출은
재화의 수출에 포함된다.
외국항행사업자가 자기의 사업에 부수하여 자기의 승객만이 전용하는 버스에 탑승하게 하거나 호텔에
투숙하게 하는 용역을 제공하는 것은 영세율 적용대상이다.
사업자가 지방자치단체에 직접 공급하는 도시철도건설용역은 영세율 적용대상이다.
매출에누리·매출환입 및 매출할인
사업자가 용기의 회수를 보장받기 위하여 받는 보증금
부동산임대와 관련하여 받은 관리비
공급받는 자에게 운송도중 파손된 재화의 가액
공급되는 재화에 부과한 개별소비세 상당액
재화 또는 용역의 공급과 직접 관련된 국고보조금과 공공보조금
매출한 후에 환입된 재화의 가액
계약 등에 의하여 확정된 대가의 지급지연으로 인하여 지급받는 연체이자
장기할부판매를 한 경우의 이자상당액
거래상대방으로부터 인도받은 원자재 등을 사용하여 제조·가공한 재화를 공급하거나 용역을 제공하는
경우에 해당 원자재의 가액
재화의 수입에 대하여는 관세의 과세가격과 개별소비세, 주세의 합계액만을 과세표준으로 한다.
사업자가 재화 또는 용역을 공급받는 자에게 지급하는 장려금이나 이와 유사한 금액 및 대손금액은
과세표준에서 공제하지 아니한다.
매입세액 공제를 받은 매입가 900,000원, 시가 1,000,000원의 판매용 상품을 단골 고객에게 사은품으로
제공한 경우, 공급가액은 900,000원이다.
재화를 판매하고 기업회계기준에 따라 다음과 같이 회계처리한 경우, 공급가액은 900,000원이다. 다만,
세금계산서는 1,000,000원을 공급가액으로 하여 발급하였다.
3년 5개월을 사용한 트럭(취득원가 10,000,000원, 장부가액 2,000,000원, 시가 3,000,000원)을 시가 3,100,000
원의 다른 트럭과 교환한 경우, 공급가액은 3,100,000원이다.
사업자가 재화 또는 용역을 공급하고 그 대가로 받은 금액에 부가가치세가 포함되어 있는 자가 분명하지
아니한 경우에는 그 대가로 받은 금액에 110분의 100을 곱한 금액을 공급가액으로 한다.
사업자가 보세구역 내에 보관된 재화를 다른 사업자에게 공급하고, 그 재화를 공급받은 자가 그 재화를
보세구역으로부터 반입하는 경우로서 세관장이 재화의 수입에 대한 부가가치세를 관세법에 따라 징수하기
전에 같은 재화에 대한 선하증권이 양도되는 경우에는 해당 선하증권의 금액을 공급가액으로 할 수 있다.
사업자가 재화 또는 용역을 공급하고 마일리지등으로 대금의 전부 또는 일부를 결제받은 경우 마일리지등
외의 수단으로 결제받은 금액과 자기적립마일리지 등 외의 마일리지등으로 결제받은 부분에 대하여 재화
또는 용역을 공급받는 자 외의 자로부터 보전받았거나 보전받을 금액을 합한 금액을 공급가액으로 한다.
사업자가 재화 또는 용역을 공급하고 마일리지등으로 대금의 전부 또는 일부를 결제받은 경우
자기적립마일리지등으로 결제받은 금액은 공급가액에서 제외한다.
제3자(신용카드사 등) 적립 마일리지등으로 대금의 전부 또는 일부를 결제받은 경우로서 제3자로부터 해당
대금을 보전받지 아니하고 매입세액공제를 받지 않은 재화를 공급한 경우에는 공급한 재화의 시가를
공급가액으로 한다.
완성도기준지급조건부 또는 중간지급조건부로 재화나 용역을 공급하는 경우에는 계약에 따라 받기로 한
대가의 각 부분을 공급가액으로 한다.
위탁가공무역 방식으로 수출하는 경우 완성된 제품의 인도가액을 과세표준으로 한다.
사업자가 특수관계인에게 공익사업과 관련해 지상권을 설정하거나 대여하는 경우에는 해당 용역의 시가를
공급가액으로 한다.
기부채납의 경우 해당 기부채납의 근거가 되는 법률에 따라 기부채납된 가액을 과세표준으로 하되
기부채납된 가액에 부가가치세가 포함된 경우 그 부가가치세는 제외한다.
대손세액공제를 받은 사업자가 그 대손금액의 전부 또는 일부를 회수한 경우에는 회수한 대손금액에 관련된
대손세액을 회수한 날이 속하는 과세기간의 매출세액에 더한다.
재화 또는 용역을 공급받은 사업자가 대손세액의 전부 또는 일부를 매입세액으로 공제받은 경우로서
공급자의 대손이 그 공급을 받은 사업자가 폐업하기 전에 확정되는 경우에는 관련 대손세액에 해당하는
금액을 그 공급받은 사업자의 폐업일이 속하는 과세기간의 매입세액에서 뺀다.
재화 또는 용역의 공급자가 대손세액을 매출세액에서 차감한 경우 공급자의 관할세무서장은
대손세액공제사실을 공급받는 자의 관할 세무서장에게 통지하여야 한다.
대손세액 공제의 범위는 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화또는 용역을 공급한 후 그 공급일부터 10년이
지난 날이 속하는 과세기간의 종료일까지 파산 등의 대손사유로 확정되는 대손세액(결정 또는 경정으로
증가된 과세표준에 대하여 부가가치세액을 납부한 경우 해당 대손세액은 제외한다.)
수표 또는 어음이 부도발생일부터 6개월 이상 지난 경우에는 사업자가 채무자의 재산에 대하여 저당권을
설정하고 있더라도 대손세액공제를 받을 수 있다.
2012년 2월 1일이 공급일인 경우 2022년 9월 25일에 법에서 정한 회수불능사유가 발생하였다면 공급자는
대손세액공제를 받을 수 있다.
대손세액공제는 과세사업자와 면세사업자에 대하여 모두 적용할 수 있다.
공급받은 자가 대손세액 상당액을 차감하여 신고하지 않아 공급받은 사업자의 관할세무서장이 이를
경정하는 경우 신고불성실가산세(무신고, 과소신고·초과환급신고)와 납부지연가산세를 적용하지 않는다.
사업자가 자기의 사업을 위하여 사용할 목적으로 공급받은 재화에 대한 부가가치세액은 재화가 사용되는
시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제한다.
면세재화를 제조·공급하는 사업자가 구입한 원재료 관련 부가가치세는 매입세액으로 공제받을 수 없다.
건축물이 있는 토지를 취득하여 그 건축물을 철거하고 토지만 사용하는 경우에 철거한 건축물의 취득 및
철거 비용과 관련된 매입세액 공제하지 아니한다.
주무관청으로부터 허가ㆍ인가 또는 등록·신고하지 않은 학원의 경우 건물임차료에 대한 부가가치세는
매입세액으로 공제받을 수 없다.
골프장 토지 소유자가 골프코스를 조성하기 위해 지출한 정지비에 대한 부가가치세는 매입세액으로
공제받을 수 없다.
일반과세자인 임차인이 부동산임대업자로부터 수령한 세금계산서에 간주임대료에 대한 부가가치세가
기재되어 있는 경우에는 그 부가가치세액은 매입세액으로 공제받을 수 있다.
부가가치세법상 의제매입세액공제의 취지는 영세농어민에 대한 조세부담 감소에 있다.
외국으로부터 수입한 농산물(식용으로 제공되는 것도 의제매입세액공제의 대상이 된다.
의제매입세액의 공제를 받은 면세농산물 등을 그대로 판매하는 때에는 그 판매가액을 부가가치세의
과세표준에 가산하여야 한다.
면세 농산물을 수출하는 사업자가 면세포기를 하여 해당 농산물에 대하여 영세율이 적용되는 경우 수출을
위하여 당초 매입한 면세 농산물에 대하여 의제매입세액공제가 가능하다.
일반과세자가 2022년 7월 25일에 사업자등록을 신청하고 7월 28일에 사업자등록증을 발급받았을 경우 6월
13 일 에 원 재 료 매 입 과 관 련 된 매 입 세 액 은 대 표 자 의 주 민 등 록 번 호 를 적 어 세 금 계 산 서 를 발 급 받 아
매입세액공제를 받을 수 있다.
사업개시일이 2022년 2월 1일인 신규사업자가 7월 20일에 사업자등록을 신청한 경우 2022년1 월 1일부터 7월
19일까지의 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 있다.
2022년 6월 25일에 사업을 개시하고 2022년 7월 15일 사업자등록 신청을 한 도매업자가 2022년 6월2 8일에
매입한 상품에 대한 매입세액은 공제받을 수 없다.
사업자가 그 업무와 관련 없는 자산을 취득시 부담한 매입세액은 매출세액에서 공제하지아니한다.
개별소비세 과세대상 자동차의 구입에 관련된 매입세액, 택지의 조성과 관련된 매입세액, 접대비의 지출과
관련된 매입세액은 매입세액불공제 대상이다.
재화 또는 용역의 공급시기 이후에 발급받은 세금계산서로서 해당 공급시기가 속하는 과세기간에 발급받은
경우에 한정하여 해당 매입세액은 확정신고시 공제받을 수 있다
과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자가 신규로 사업을 개시하는 과세기간에 공급하는 재화(과세사업과
면세사업에 공통으로 사용됨)에 대한 매입세액은 실지 귀속을 구분할 수 없는 경우에는 총공급가액에 대한
면세공급가액의 비율에 의하여 안분계산한다.
신용카드매출전표 등 수령명세서를 「국세기본법」에 따른 기한 후 과세표준신고서와 함께제출하여 관할
세무서장이 결정하는 경우의 해당 매입세액은 매출세액에서 공제한다.
전자세금계산서 의무발급 사업자로부터 받은 전자세금계산서가 국세청장에게 전송되지 않으면 발급사실이
확인되더라도 전자세금계산서 매입세액은 매출세액에서 공제하지 않는다.

공급시기가 2022년 5월 30일인 재화에 대한 세금계산서를 2023년 1월 20일에 발급받은 경우 수정신고 및

경정청구를 통하여 해당 매입세액을 공제받을 수 있다.

오염된 토지의 복구를 위한 수익적 지출에 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 없다

면세사업을 위한 투자에 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제하지 아니한다.

사업자가 자기의 사업과 관련없이 취득한 재화를 국가·지방자치단체 등에 무상으로 공급하는 경우 해당
재화의 매입세액은 매출세액에서 공제하지 아니한다.
면세농산물을 공급받아 과세재화와 면세재화를 공급하는 사업자가 당기 중에 매입하였으나 사용하지 않은
면세농산물은 의제매입세액공제를 적용하지 아니한다.
사업자는 매입세액이 공제되지 아니한 면세사업 등을 위한 감가상각자산을 과세사업에 사용하거나 소비하는
경우 공 제되 는 매입 세액 을 계산 하여 그 과 세사 업에 사용하거나 소비하는 날이 속 하는 과 세기간의
매입세액으로 공제할 수 있다.
간이과세자가 일반과세자로 변경되면 그 변경 당시의 재고품,건설 중인 자산 및 감가상각자산에 대하여
대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 매입세액으로 공제할 수 있다.
일반과세자가 간이과세를 적용받게 되면 일반과세자인 경우에 공제받지 못한 매입세액을 추가적으로
공제하기 위하여 간이과세자의 납부세액에서 차감한다.
과세사업에만 사용하던 감가상각대상 재화를 면세사업에만 사용하게 된 경우에는 불공제되는 매입세액을
계산하여 납부세액에 가산한다.
일 반 과 세 자 중 사 업 장 을 기 준 으 로 직 전 연 도 공 급 가 액 합 계 액 이 10 억 원 이 하 인 영 수 증 발 급 대 상
법인사업자가 부가가치세가 과세되는 재화·용역을 공급하고 신용카드매출전표를 발급한 경우에는 연간 1
천만원을 한도로 하여 그 발급금액의1.3%를 공제한다.
공급시기가 2022년 7월 26일인 용역에 대하여 세금계산서를 2022년 6월 30일에 발급받은 경우 거래사실이
확인되어 납세지 관할 세무서장 등이 결정 또는 경정하는 경우에는 해당 매입세액을 공제받을 수 있다.

필요적 기재사항이 모두 기재된 신용카드매출전표와 현금영수증은 세금계산서로 본다.

관계증빙서류 등에 의하여 실제 거래사실이 확인되는 경우로서 해당 거래일자를 작성연월일로 하여 재화의
공급일이 속하는 달의 다음달10일까지 세금계산서를 발급한 경우에는 적법하게 세금계산서를 발급한 것으로
본다.
사업자가 재화 또는 용역의 공급시기가 도래하기 전에 세금계산서를 발급하고 그 세금계산서 발급일부터 7
일 이내에 대가를 지급받으면 해당 대가를 받은 때를 공급시기로 보고,적법하게 세금계산서를 발급한 것으로
본다.
숙박업을 영위하는 사업자가 신용카드매출전표를 이미 발급한 경우에도 공급받은 사업자가 사업자등록증을
제시하고 세금계산서의 발급을 요구하는 때에는 세금계산서를 발급할 수 있다.
내국신용장에 의하여 수출업자에게 재화를 공급하는 경우는 세금계산서 발급의무가 면제된다.
항공기에 의하여 외국항행용역을 제공하는 경우 세금계산서 발급의무가 면제된다.
우리나라에 상주하는 미국군에 재화를 공급하는 경우 세금계산서 발급의무가 면제된다.
사업자등록 여부와 관계없이 사업자는 세금계산서를 발급하여야 한다.
소매업 또는 미용, 욕탕 및 유사 서비스업을 경영하는 일반과세자는 공급받는 자가 세금계산서의 발급을
요구하더라도 세금계산서의 발급의무가 면제된다.
간주임대료에 대한 부가가치세는 이를 임대인과 임차인 중 누가 부담하는지를 불문하고 세금계산서를
발급하거나 발급받을 수 없다.
세금계산서를 발급한 후 계약의 해지 등에 따라 공급가액에 추가 또는 차감되는 금액이 발생한 경우에는
부가가치세의 과세표준과 납부세액을 경정하여 통지하기 전까지 세금계산서를 수정하여 발급할 수 있다.
세금계산서의 필요적 기재사항 등이 착오 외의 사유로 잘못 적힌 경우 재화나 용역의 공급일이 속하는
과세기간에 대한 확정신고기한까지 수정세금계산서를 발급할 수 있다. 다만, 과세표준 또는 세액을 경정할
것을 미리 알고 있는 경우는 제외한다.
전자세금계산서를 발급한 사업자가 국세청장에게 전자세금계산서 발급명세를 전송한 경우에는
세금계산서를 그 거래사실이 속하는 과세기간에 대한 확정신고 기한 후 5년간 보존하지 않아도 된다.
위탁판매의 경우에 수탁자가 재화를 인도하는 때에는 수탁자가 자기의 명의로 세금계산서를 발급하며,
위탁자가 직접 재화를 인도하는 때에 수탁자가 위탁자 명의로 세금계산서를 발급하고 위탁자의 등록번호를
덧붙여 적어야 한다.
대리인에 의한 매입의 경우에는 공급자가 본인을 공급받는 자로 하여 세금계산서 발급하며, 이 경우에는
대리인의 등록번호를 덧붙여 적어야 한다.
5월 26일부터 6월 25일 사이의 재화 공급가액을 합계하여 6월 25일을 작성연월일로 한 세금계산서를
작성하여 동 일자에 발급할 수 있다.
재화를 1월 10일에 인도하고, 2월 20일 대금수령시 세금계산서를 작성 발급하면 적법한 세금계산서로
인정된다.
4월 30일부터 11월 30일까지 기계를 수리해주고, 대금은 5월부터 11월까지 매달 말에 1,000,000원씩 받기로
하 였 다 . 이 경 우 용 역 제 공 과 대 금 수 령 이 완 료 된 11 월 30 일 에 세 금 계 산 서 를 작 성 · 발 급 하 면 적 법 한
세금계산서로 인정된다.
6월 1 일에 재화를 인도한 후 대금은 매달 말일에 10,000,000원씩 30개월간 받기로 계약하고, 재화의
인도시점에 3억원을 공급가액으로 하여 세금계산서를 작성·발급하면 적법한 세금계산서로 인정된다.
3월 25일 재화를 인도하고 6월 25일 대금을 수령하면서 6월 25일자로 세금계산서가 발행된 경우, 해당
세금계산서는 잘못된 세금계산서이므로 공급받는 자는 해당 세금계산서로 매입세액을 공제받을 수 없다.
6월 25일에 재화를 공급하고 공급가액 1,000,000원의 전자세금계산서를 발행하였으나 공급한 재화가 10월 15
일에 환입된 경우에는, 10월 15일자로 공급가액 1,000,000원의 수정전자세금계산서를 발행하여 제2기
과세기간의 과세표준에 포함하여 신고한다.

영세율적용을 받는 재화의 공급은 모두 세금계산서 발급의무가 없다.

자기생산·취득재화가 공급의제되는 경우 세금계산서 발급의무가 없으나, 판매목적 타사업장 반출로서

공급의제되는 경우에는 세금계산서를 발급하여야 한다.
공급시기가 2022년 8월 25일인 재화의 공급대가를 2022년 7월 25일에 수령한 경우 2022년 7월 20일자로
세금계산서를 발급할 수 있다.
2021년의 공급가액이 과세 1억원, 면세1 억원이며 사업장이 하나인 개인사업자가 2022년 제2기 과세기간에
세금계산서를 발급하려면 전자세금계산서를 발급하여야 한다.
전자세금계산서를 발급하여야 하는 사업자가 아닌 사업자도 전자세금계산서를 발급하고 전자세금계산서
발급명세를 전송할 수 있다.
사업자가 수입원재료를 사용하여 제조 또는 가공한 재화를 내국신용장에 의하여 수출업자에게 공급하고
수출업자로부터 해당 수입원재료에 대한 관세환급금을 받는 경우, 해당 관세환급금에 대해 세금계산서
발급의무가 없다.
세금계산서의 기재사항 중 공급연월일은 필요적 기재사항이다.
납세의무자 등록 여부에 관계없이 사업자가 재화 또는 용역을 공급하고 세금계산서 발급시기에
세금계산서를 발급하지 아니한 경우 그 재화 또는 용역을 공급받은 자는 관할 세무서장의 확인을 받아
세금계산서를 발행할 수 있다.
매입자발행세금계산서를 발행한 신청인은 매입자발행세금계산서에 기재된 매입세액을 해당 재화 또는
용역의 공급시기가 속하는 과세기간의 매출세액 또는 납부세액에서 매입세액으로 공제받을 수 있다.
매입자발행세금계산서를 발행할 수 있는 사업자는 재화 또는 용역을 공급받은 일반과세자이므로
간이과세자와 면세사업자는 매입자발행세금계산서를 발행할 수 없다.

매입자발행세금계산서를 발행하려는 신청인은 거래건당 공급대가가 10만원 이상인 거래에대해서 해당 재화

또는 용역의 공급시기부터 6개월 이내에 신청인의 관할세무서장에게 거래사실의 확인을 신청하여야 한다.

세금계산서를 발급한 후 계약의 해제로 재화가 공급되지 않아 수정세금계산서를 작성하고자 하는 경우 그

작성일에는 처음 세금계산서 작성일을 기입한다.
전자세금계산서를 발급하였을 때에는 전자세금계산서 발급일의 다음 달 10일까지 전자 세금계산서
발급명세를 국세청장에게 전송하여야 한다.
전자세금계산서를 발급하거나 발급받고 전자세금계산서 발급명세를 해당 재화 또는 용역의 공급시기가
속하는 과세기간(예정신고의 경우에는 예정신고기간)마지막 날의 다음 달11일까지 국세청장에게 전송한
경우에는 해당 예정신고 또는 확정신고 시 매출·매입처별세금계산서합계표를 제출하지 아니할 수 있다.
관할세무서장은 개인사업자가 전자세금계산서 의무발급자에 해당하는 경우, 전자세금계산서를 발급하여야
하는 기간 1개월 전까지 그 사실을 해당 개인사업자에게 통지하여야 한다
미용업을 영위하는 일반과세자가 미용용역을 제공하는 경우에 세금계산서 발급의무가 면제되지만 공급받은
자가 사업자등록증을 제시하고 세금계산서 발급을 요구하는 경우에는 세금계산서를 발급할 수 있다.
사업자는 15일 단위로 거래처별 공급가액을 합하여 그 기간이 속하는 달의 말일을 작성연월일로 하여
세금계산서를 발급할 수 있다.
사업자가 생산한 제품인 보온병(시가 15만원 상당)을 직원에게 창립기념일의 기념품으로 무상 지급하고
세금계산서를 발급하지 아니한 경우에도 세금계산서 불성실 가산세가 적용되지 아니한다.

모든 일반과세자는 세금계산서를 발급하여야 하며, 영수증을 발급할 수 없다.

사 업 의 양 도 에 따 라 그 사 업 을 양수 받 은 자 는 그 대 가 를 지 급 하 는 때 에 그 대 가 를 받 은 자 로 부 터
부 가 가 치 세 를 징 수 하 여 그 대 가 를 지 급 하 는 날 이 속 하 는 달 의 다 음 달 10 일 까 지 부 가 가 치 세
대리납부신고서와 함께 사업장 관할 세무서장에게 납부할 수 있다.
사업의 포괄양도에 해당하는지 여부가 분명하지 아니한 경우에도 그 사업을 양수받는 자가 대가를 지급하는
때에 그 대가를 받은 자로부터 부가가치세를 징수하여 납부할 수 있다.
납세지 관할 세무서장은 각 과세기간별로 그 과세기간에 대한 환급세액을 확정신고한 사업자에게 그
확정신고기한이 지난 후30일 이내(조기환급의 경우에는15일 이내)에 환급하여야 한다.
영세율 적용대상 사업자는 각 신고기간 단위별로 영세율의 적용대상이 되는 과세표준이 없는 경우에도
조기환급을 받을 수 있다.
관할 세무서장은 결정·경정에 의하여 추가로 발생한 환급세액이 있는 경우에는 결정·경정일부터 30일 이내
사업자에게 환급하여야 한다
납세지 관할 세무서장은 개인사업자가 경영하는 사업에 현저한 손실이 발생하여 예정신고기간
예정고지세액을 납부할 수 없다고 인정되는 경우 이를 징수하지 아니한다.
조기환급신고를 한 부분은 예정신고 및 확정신고의 대상에서 제외하며, 조기환급신고에 있어서 매출·
매입처별세금계산서합계표를 제출한 것은 예정신고 또는 확정신고와 함께 이를 제출한 것으로 본다.
조 기 환급 세 액 은 영 세 율 이 적 용 되 는 공 급 분에 관 련된 매 입 세액 , 시 설투 자 에 관 련 된 매 입 세 액 또 는
국내공급분에 대한 매입세액을 구분하여 사업장별로 해당 매출세액에서 매입세액을 공제하여 계산한다.
사업자가 사업 설비를 신설·취득 확장 또는 증축하는 경우 조기환급은 세법상 감가상각자산에 한정하여 받을
수 있다.
일반과세자인 개인사업자가 사업 부진으로 인하여 예정신고기간의 공급가액이 직전 과세기간 공급가액의 3
분의 1에 미달하여 예정신고납부를 한 경우에는 예정고지세액의 결정은 없었던 것으로 본다.
재화를 수입하는 자가 재화의 수입에 대하여 「관세법」에 따라 관세를 세관장에게 신고·납부하는 경우
재화의 수입에 대한 부가가치세를 함께 신고·납부하여야 한다.
예정신고를 한 사업자는 확정신고 및 납부시 예정신고한 과세표준과 납부한 납부세액 또는 환급받은
환급세액도 포함하여 신고하여야 한다.
개인사업자의 경우 관할세무서장은 제1기 예정신고기간 예정고지세액에 대해서 4월 1일부터 4월 25일까지의
기간 이내에 납부고지서를 발부해야 한다.
사업장 관할 세무서장은 재화의 수입에 대한 부가가치세의 납부가 유예된 중소·중견사업자가 국세를
체납하는 경우에는 그 납부의 유예를 취소할 수 있다.
세관장은 수입되는 재화에 대하여 부가가치세의 납부가 유예되는 때에는 수입된 재화에 대한 세금계산서를
수입하는 자에게 발급하지 아니할 수 있다.
국내에 사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인으로부터 용역 또는 권리를 공급받는 경우 대리납부의무자는
사업자이어야 한다.
과세사업자인 내국법인이 국내사업장이 없는 외국법인으로부터 매입세액공제대상인 용역을 국내에서
제공받아 과세사업에 사용하는 경우 용역을 제공받은 내국법인은 대리납부의무를 부담하지 아니한다.
국외사업자로부터 용역 또는 재화를 공급받은 면세사업자는 용역의 공급시기에 관계없이 그 대가를
지급하는 때에 부가가치세액을 징수한다.
국내사업장이 없는 비거주자로부터 용역의 공급을 받는 자는 공급받은 용역의 과세사업 사용 여부에
관계없이 부가가치세를 징수하여 납부하여야 한다.
국내사업장이 없는 비거주자나 외국법인이 국내에 전자적 용역을 공급하는 경우에는 그 사업의 개시일부터
20일 이내에 간편사업자등록을 하여야 한다.
납세지 관할 세무서장 등은 사업자가 예정신고 또는 확정신고를 한 내용에 오류가 있거나 내용이 누락된
경우 해당 예정신고기간 및 과세기간에 대한 부가가치세의 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 결정 또는
경정한다.
납세지 관할 세무서장등은 결정하거나 경정한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액에 오류가 있거나 누락된
내용이 발견되면 즉시 다시 경정한다.
재화의 수입에 대한 부가가치세는 세관장이 「국세징수법」에 따라 징수한다.
국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인으로부터 권리를 공급받는 경우에는 권리의 이동이 시작되는
장소를 해당 권리가 공급되는 장소로 본다.
국 외 사업 자 가 전자 적 용 역을 국 내에 제공 하는 경 우 (부 가 가치세 법 , 소득 세법 또 는 법인 세법 에 따라
사업자등록을 한 자의 과세사업 또는 면세사업에 대하여 용역을 공급하는 경우는 제외한다)에는 사업의
개시일부터 20일 이내에 간편사업자등록을 하여야 한다.
국외사업자가 제3자를 통하여 국내에 전자적 용역을 공급하는 경우에는 그 제3자가 해당 전자적 용역을
국내에서 공급한 것으로 본다.
일반과세자 중 모든 법인사업자는 예정신고기간이 끝난 후 25일 이내에 각 예정신고기간에 대한 과세표준과
납부세액 또는 환급세액을 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다.
물적납세의무가 있는 신탁재산의 수탁자에게 납부고지서의 고지가 있은 후 납세의무자가 신탁의 이익을
받을 권리를 포기 또는 이전하거나 신탁재산을 양도하는 등의 경우에는 고지된 부분에 대한 납세의무는
소멸한다.
신탁재산에 대하여「국세징수법」에 따라 강제징수를 하는 경우「국세기본법」상 국세의 우선규정에도
불구하고 수탁자는「신탁법」에 따른 신탁재산의 보존 및 개량을 위하여 지출한 필요비 또는 유익비의
우선변제를 받을 권리가 있다.
납세지 관할 세무서장은 개인사업자에 대하여는 예정신고기간의 부가가치세액을 납부고지서를 발부하여
징 수 하 나 징 수 하 여 야 할 금 액 이 30 만 원 미 만 이 거 나 간 이 과 세 자 에 서 해 당 과 세 기 간 개 시 일 현 재
일반과세자로 변경된 경우에는 징수하지 아니한다.

개인사업자의 경우 각 예정신고기간분에 대해 조기환급을 받으려는 자는 예정신고 할 수 있다.

예정신고를 하는 사업자가 예정신고와 함께 매출·매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 못하는 경우 해당
예정신고기간이 속하는 과세기간의 확정신고를 할 때 함께 제출할 수 있다.
2022년 3월 25일에 사업을 개시하고2022년 6월 24일에 사업자등록을 신청한 경우 : 2022년 3월 25일부터
2022년 6월 23일까지의 공급가액 합계액의 1%
2022년 3월 25일에 타인의 명의로 사업자등록을 하여 사업을 하다가2022년4월25일에 그 사실이 확인된 경우
: 2022년 3월 25일부터 2022년 4월 24일까지의 공급가액 합계액의 2%
재화를 공급하고 실제로 재화를 공급하는 자가 아닌 자의 명의로 세금계산서를 발급한 경우 : 그 공급가액의
2%
재화를 공급받지 아니하고 세금계산서를 발급받은 경우 그 세금계산서에 적힌 공급가액의 2%
전자세금계산서 의무발급 사업자가 2022년 6월 30일에 재화를 공급하고 2022년 7월 26일자로 세금계산서를
발급한 경우 : 그 공급가액의1%
2022년 3월 25일에 재화를 공급하고 2022년 7월 25일에 세금계산서를 발급하는 경우 : 그 공급가액의 1%
재화 또는 용역을 공급하고 세금계산서등의 공급가액을 과다하게 기재한 경우 : 실제보다 과다하게 기재한
부분에 대한 공급가액의1%
신용카드매출전표등을 발급받아 예정신고 또는 확정신고를 할 때에 제출하여 매입세액을 공제받지 아니하고
경정시 경정기관의 확인을 거쳐 매입세액을 공제받은 경우 그 공급가액의 0.5%
전자세금계산서 발급명세 전송기한이 지난 후 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한
확정신고기한까지 국세청장에게 전자세금계산서 발급명세를 전송하는 경우 : 그 공급가액의 0.5%
제출한 매입처별 세금계산서합계표의 기재사항 중 공급가액을 사실과 다르게 과다하게 적어신고한 경우:
제출한 매입처별 세금계산서합계표의 기재사항 중 사실과 다르게 과다하게 적어 신고한 공급가액의 0.5%
음식점업을 경영하는 간이과세자가 일반과세자에 관한 규정을 적용받는 도매업 사업장을 신규로 개설하는
경우에는 해당 사업개시일이 속하는 과세기간의 다음 과세기간부터 음식점업 사업장도 간이과세를 적용하지
아니한다.
간이과세자도 대손세액공제를 적용받을 수 있으나 신용카드매출전표 등 발행세액공제는 적용받을 수 없다.
간이과세자가 1월 31일에 간이과세포기신고를 하는 경우에는 2월 1일부터 일반과세자가 된다.
일반과세자가 간이과세자로 변경된 사업자의 해당 과세기간에 대한 공급대가의 합계액(해당 과세기간이 12
개월 미만인 경우에는 12개월로 환산한 금액)이 4,800만원 미만인 경우에는 재고납부세액을 포함한 해당
과세기간의 납부세액은 납부할 의무를 면제한다.
음식점업을 하는 일반과세자가 직전 연도 공급대가의 합계액이 8,000만원에 미달하여 간이과세자로
전환되는 경우 관할 세무서장으로부터 과세유형의 전환에 관한 통지를 받은 날이 속하는 과세기간까지는
일반과세를 적용한다.
일반과세자와 간이과세자는 모두 부가가치세법상 환급규정이 적용된다.
일반과세자는 매입세금계산서상 매입세액을 매출세액에서 공제하나, 간이과세자는 매입세금계산서상
공급대가에 0.5%를 곱한 금액을 납부세액에서 공제한다.
법인은 일반과세자이며, 간이과세자가 될 수 없다.
간이과세자의 해당 과세기간에 대한 공급대가가 4,800만원 미만인 경우에는 재고납부세액을 제외한
납부세액과 모든 가산세의 납부의무를 면제한다.
간이과세자는 간이과세를 포기하지 않으면 수출에 대한 영세율을 적용받을 수 없다.
부동산매매업 또는 부동산임대업을 경영하는 개인사업자의 경우에는 직전연도의 공급대가의 합계액에
관계없이 간이과세를 적용받을 수 없다.
납세지 관할 세무서장등이 결정 또는 경정한 공급대가의 합계액이 8천만원 이상인 개인사업자는 그 결정
또는 경정한 날이 속하는 과세기간부터 일반과세자로 본다.
간이과세자의 경우 세액공제의 합계액이 각 과세기간의 납부세액을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분은
없는 것으로 본다.
2022년 1월 음식점을 개업한 개인사업자(타사업장 없음)가 사업자등록을 하면허 간이과세적용신고서를
제출한 경우, 매출금액에 관계없이 2022년 간이과세자 규정을 적용받는다.
간이과세자가 간이과세의 포기신고를 하는 경우에는 일반과세자에 관한 규정을 적용받으려는 달이 속하는
과세기간의 다음 과세기간부터 해당 사업장 외의 사업장에 간이과세자에 관한 규정을 적용하지 아니한다.
2022년 납부의무가 면제되는 간이과세자가 2022년 부가가치세 30,000원을 납부한 경우, 관할 세무서장은
납부금액에 대한 환급의무를 지지 아니한다.
신규로 사업을 시작하는 개인사업자가 사업자등록을 신청할 때 납세지 관할 세무서장에게 간이과세자에
관한 규정의 적용을 포기하고 일반과세자에 관한 규정을 적용받으려고 신고한 경우에는 사업개시일이
속하는 달의 다음달 1일부터 3년이 되는 날이 속하는 과세기간까지는 간이과세자에 관한 규정을 적용받지
못한다.
간이과세자가 일반과세자에 관한 규정을 적용받으려는 경우에는 그 적용을 받으려는 달의 전달 마지막
날까지 사업장 관할세무서장에게 간이과세포기신고를 하여야 하며, 그 적용받으려는 달의 1일부터 3년이
되는 날이 속하는 과세기간까지는 일반과세자에 관한 규정을 적용받아야 한다.
간이과세포기신고서를 제출한 개인사업자가 3년이 지난 후 다시 간이과세를 적용받으려면 그 적용받으려는
과세기간 개시 10일 전까지 간이과세적용신고서를 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
간이과세자 중 해당 연도의 공급대가의 합계액이 4천800만원 미만인 자와 신규사업자로서 최초의 과세기간
중에 있는 자는 세금계산서를 발급할 수 없고 영수증을 발급하여야 한다.
결정 또는 경정하거나 수정신고한 간이과세자의 해당 연도의 공급대가의 합계액이 8,000만원 이상인 경우
결정·경정 과세기간의 다음 다음 과세기간의 납부세액은 일반과세자의 납부세액 계산규정을 준용하여
계산한 금액으로 한다.
사업자등록을 하지 아니한 개인사업자는 사업을 시작한 날이 속하는 연도의 공급대가의 합계액이 8천만원에
미달하고 간이과세 배제대상이 아니더라도 최초의 과세기간에는 간이과세를 적용할 수 없다.
 해설

국가와 지방자치단체도 부가가치세는 납세의무를 진다.

납부의무 있음.

신고는 각 사업장별로 하여야 하고, 납부(또는 환급)만 주된 사업장에서 총괄하여야 한다.

1개의 사업자등록만 함.

과세재화를 수입하는 자는 사업자 여부와 용도 및 목적에 관계없이 부가가치세 납세의무가 있다.

영세율 적용사업자는 부가가치세법상 사업자임.

사실상 귀속되는 자에 대하여 부가가치세법을 적용한다.

부가가치세 납세의무가 있다.

수탁자가 납세의무자로서 부가가치세를 납부할 의무가 있다.

신탁의 수익자가 제2차 납세의무를 지는 부가가치세등은 신탁 설정일 이후에 법정기일이 도래하는

부가가치세로서 해당 신탁재산과 관련하여 발생한 것과 해당 부가가치세에 대한 강제징수 과정에서 발생한
강제징수비를 말한다.

주사업장 총괄납부 사업자는 본점(주사무소) 또는 지점(분사무소), 개인은 주사무소만 주된 사업장으로 할 수

있음. 사업자 단위 과세 사업자는 법인은 본점(주사무소), 개인은 주사무소만 가능함
이는 주사업장 총괄 납부의 변경사유에 해당하며 일부 종된 사업장을 사업장 단위로 납부할 수
있다.
주사업장 총괄납부 사업자가 종된 사업장을 신설하는 경우 그 신설하는 종된 사업장 관할 세무서장에게
주사업장 총괄납부 변경신청서를 제출하여야 한다.
계속사업자로서 주사업장 총괄 납부 사업자가 되려는 자는 그 총괄하여 납부하려는 과세기간 개시 20일 전에
주된 사업장의 관할 세무서장에게 신청하면 그 신청일이 속하는 과세기간의 다음 과세기간부터 총괄하여
납부한다.
별도의 승인절차는 없다.
신규로 사업을 시작하는 자가 주된 사업장에서 총괄하여 납부하려는 경우에는 주된 사업장의
사업자등록증을 받은 날부터 20일 이내에 주된 사업장의 관할 세무서장에게 주사업장 총괄 납부를
신청하여야 한다.

종된 사업장에 대한 신규 사업자등록은 하지 않고 사업자등록정정신고만 한다. 사업자등록은 1개만 하기

때문.

무인자동판매기 사업은 업무총괄장소 외의 장소를 추가로 사업장으로 등록할 수 없다.

사업자가 법인인 경우 건설업도 법인의 등기부상 소재지(지점 소재지 포함)를 사업장으로 한다.

부동산임대업은 부동산의 등기부상 소재지를 사업장으로 한다.

운수업의 사업장은 법인의 명의로 등록된 차량을 개인이 운용하는 경우 법인의 등기부상 소재지(등기부상의
지점소재지 포함)가 업무를 총괄하는 장소이다.

국가, 지방자치단체 등이 공급하는 부동산임대업, 도매 및 소매업, 음식점업·

숙박업, 골프장 및 스키장 운영업, 기타 스포츠시설 운영업의 사업장 : 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소

사업자는 사업자등록의 신청을 사업장 관할 세무서장이 아닌 다른 세무서장에게 할 수 있다. 이 경우 사업자

관할 세무서장에게 사업자등록을 신청한 것으로 본다.

사업자등록 정정신고를 이행하지 아니하거나 지연신고한 경우 발급받은 매입세금계산서 관련 매입세액은

매출세액에서 공제할 수 있고, 미등록가산세는 적용하지 아니하며 조세범으로도 처벌되지 아니한다.
신규로 사업을 시작하는 자가 사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우의 최초의 과세기간은 그 신청한
날로일부터 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
합병으로 인한 소멸법인의 최종 과세기간은 그 과세기간의 개시일로부터 합병법인의 변경등기일 또는
설립등기일까지로 한다.

사업장이 하나인 사업자가 추가로 사업장을 개설하면서 추가 사업장의 사업 개시일이 속하는 과세기간부터
사업자 단위 과세 사업자로 적용받으려는 경우에는 추가 사업장의 사업 개시일부터 20일 이내에 사업자의
본점 또는 주사무소 관할 세무서장에게 변경등록을 신청하여야 한다.(추가 사업장의 사업 개시일이 속하는
과세기간 이내로 한정한다.)

주사업장 총괄납부 사업자의 세금계산서 발급·수취 및 부가가치세 신고 의무는 각 사업장 단위로 이행하지만
, 부가가치세 납부 의무는 주사업장에서만 이행한다. (주신각, 사신본)

부동산상의 권리만 대여하는 부동산임대업의 경우에는 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로
한다.
총괄납부사업자는 정기신고분(예정, 확정, 조기환급신고)에 대한 납부와 환급만 총괄한다.

상호를 변경하는 경우나 통신판매업자가 사이버몰의 명칭 또는 인터넷 도메인이름을 변경하는 경우

사업자등록정정신고를 받은 세무서장은 신청일 당일에 변경 내용을 확인하고 사업자등록증의 기재사항을
정정하여 재발급하여야 한다. 그 밖의 정정사유는 신청일부터 2일 이내에 재발급해야 한다.

중고자동차 매매사업자는 과세사업자이므로 건물의 일시적인 공급은 과세대상이다.

사업자가 과세대상인 국민주택 규모를 초과하는 아파트를 분양하였으므로 공급받은 자의 사업자 여부에
관계없이 과세대상임.
세금계산서 발급여부에 관계없이 사업장 단위 사업자는 재화의 공급으로 본다.

일부면세전용이나, 25%의 상각률로 의제시가 계산시 2년이 지났으므로 과세되지 않는다.

부가가치세법에서 판매장려금은 재화 또는 용역의 공급에 있어서 그 공급가액의 결정과 무관한 금액이므로

과세표준에서 차감하지 않는다.
주된 사업인 은행업이 면세이므로 면세사업에서 사용하던 유형자산을 우연히 또는 일시적으로 처분한 것도
면세대상이다.
1명당 연간 10만원까지는 공급이 아니다. 따라서 초과분인 5만원은 공급으로 본다.

사업자가 위탁가공을 위하여 원자재를 국외의 수탁가공사업자가 대가 없이 반출하는 것(영세율이 적용되는

것은 제외)은 재화의 공급으로 보지 않는다.

건설업의 경우 건설업자가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담한 경우라도 용역의 공급으로 본다.

주요자재를 일부라도 부담하면 재화의 공급으로 본다.

전기, 가스, 열 등 관리할 수 있는 자연력은 재화로 본다.

사업자가 저작권을 양도하는 것은 용역의 공급, 저작권을 사용하게 하는 것은 용역의 공급으로 본다.

거래상대방이 특수관계인이 아닌 경우에는 모든 용역의 무상공급은 과세대상이 아니다.

용역의 무상공급은 특수관계인 여부에 관계없이 과세대상에서 제외하나, 특수관계인에 대한 사업용

부동산의 무상임대는 과세한다.

사업자단위 과세사업자가 판매목적으로 타사업장에 반출하는 것은 재화의 공급이 아니나, 면세사업에

사용하기 위하여 반출하는 것은 면세전용으로 재화의 공급으로 본다.

사업자(총괄납부사업자 또는 사업자단위 과세사업자 아님)가 본점에서 생산한 재화를 수출할 목적으로

지점에 반출하고 지점에서 수출하는 경우에 본점에서 지점으로 반출하는 재화는 재화의 공급으로 본다.
판매목적의 타사업장 반출임으로 재화의 공급으로 본다.
위탁자로부터 수탁자에게 신탁재산을 이전하는 경우에는 재화의 공급으로 보지 아니하나, 위탁자가
신탁재산을 수탁자의 명의로 매매하는 경우에는 재화의 공급으로 본다.

과세 및 면세 여부 등은 주된 사업의 과세 및 면세 여부 등을 따른다. 다만, 해당 재화 또는 용역이

면세대상인 경우에는 주된 사업의 과세 및 면세 여부와 관계없이 면세된다.
중간지급조건부공급과 완성도기준지급조건부공급의 경우 재화가 인도되거나 이용 가능하게 되는 날 이후에
받기로 한 대가의 부분에 대해서는 재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 날을 그 재화의 공급시기로 본다.
사업자가 재화 또는 용역의 공급시기가 되기 전에 세금계산서를 발급하고 그 세금계산서 발급일부터 7일
이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화 또는 용역의 공급시기로 본다.

인도일의 다음 날부터 최종할부금일까지가 1년 미만인 단기할부 판매이므로 인도하는 때가 재화의

공급시기가 된다.

재화의 공급으로 보는 가공의 경우에는 가공된 재화를 인도하는 때를 재화의 공급시기로 본다.

전력이나 그 밖에 공급단위를 구획할 수 없는 재화를 계속적으로 공급하는 경우에는 대가의 각 부분을

받기로 한 때를 재화의 공급시기로 본다.
납세의무가 있는 사업자가 여신전문금융업법에 따라 등록한 시설대여업자로부터 시설 등을 임차하고 그
시설 등을 공급자 또는 세관장으로부터 직접 인도받은 경우에는 사업자가 공급자로부터 재화를 직접
공급받거나 외국으로부터 재화를 직접 수입한 것으로 본다.

사업자가 부동산 임대용역을 공급하면서 해당 과세기간에 대한 대가를 선불 또는 후불로 받은 경우 각

대가를 받기로 한 때를 용역의 공급시기로 본다. 다만, 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부동산 임대용역을
공급하고 그 대가를 선불·후불로 받는 경우의 공급시기는 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일이다.
재화·용역의 대가를 먼저 받고 공급시기가 되기 전에 다른 과세기간에 세금계산서를 발급하는 경우에도
선발급세금계산서를 인정한다.

전력의 계속적 공급은 선발급세금계산서 특례가 인정되므로 공급시기는 6월 25일이다.

용역의 공급시기인 역무제공완료일(7월 20일)이 세금계산서 발급일(5월 25일)이 속하는 과세기간이 아니므로
공급시기는 7월 20일이다.

사업자가 부동산임대사업에 사용하던 건물을 매각하는 계약을 체결하여 계약금과 중도금을 받고 잔금을
받지 않은 상태에서 폐업한 경우 그 폐업일을 해당 건물의 공급시기로 본다.

국외사업자로부터 공급받는 전자적 용역의 경우에 용역을 공급받는 자의 사업장 소재지, 주소지 또는
거소지를 용역이 공급되는 장소로 한다.
자동차 대여는 과세이나, 자동차 리스는 면세이다.

국가 등에 무상공급은 면세, 유상공급은 과세

미가공 비식용 농산물 : 국산은 면세, 외국산은 가세

단순의약품판매는 과세, 의약품의 조제용역은 면세
예술행사 : 영리 목적인 경우는 과세, 영리 목적이 아닌 경우는 면세

다만, 광고는 과세 대상이다.

주택의 임대는 고가주택여부와 관계없이 면세
영화 및 비디오물의 진행에 관한 법률 및 게임산업진흥에 관한 법률의 적용을 받는 전자출판물도 과세한다.

단, 시외우등고속버스는 과세 대상이다.

포기할 수 있다.
면세는 면세 단계의 부가가치세만 면제되므로 부분면세제도이나, 면세사업자의 매입세액을 환급받을 수
없다.
교재대가는 수강료에 포함되는지 여부에 관계없이 부수재화로 면세된다.

면세 포기는 신고를 요건으로 하므로 세무서장의 승인을 얻을 필요는 없다.

면세포기와 관련된 제출기한 규정은 없다. 언제든지 면세포기신고서를 제출할 수 있다.

영세율이 적용되는 재화·용역 및 학술 등 연구단체가 그 연구와 관련하여 실비 또는 무상으로 공급하는 재화·

용역에 대해서만 면세포기를 할 수 있다.
면세포기신고를 한 사업자는 신고한 날부터 3년간 부가가치세 면제를 받지 못한다.

국내공급분에 대한 매입세액 등을 구분하지 아니하고 사업장별로 해당 매출세액에서 공제하여 계산한다.

사업자가 외국법인(비거주자)인 경우에는 그 외국에서 우리나라의 내국법인에게 동일한 면세를 하는 경우에

한하여 영세율을 적용한다.
영세율적용사업자도 과세사업자이므로 제반의무를 이행해야 한다.

역진성제도는 면세제도의 목적이다.

면세사업자는 원칙적으로 영세율을 적용받을 수 없으나 면세포기를 할 때에만 적용가능하다.

해외건설업자가 사업과 관련하여 국내에서 취득한 재화를 반출하여 국외에서 사용하는 경우 그 취득한
재화에 대한 매입세액공제를 받을 수 있다.

면세를 적용받는 경우에는 매입세액을 환급받을 수 없다.

영세율 적용사업자는 부가가치세법상 사업자로서의 제반의무를 모두 이행해야 하며, 그 의무를 이행하지
않으면 가산세 등 불이익처분을 받는다.

내국신용장에 의해 공급되는 재화(금지금은 제외)는 공급받는 자와 관계없이 영세율을 적용한다.

국내사업장에서 계약과 대가 수령 등 거래가 이루어지는 중계무역방식의 수출은 영세율이 적용되는 재화의

수출에 해당한다.

부동산임대용역은 영세율 적용대상이 아니다. 단, 무형재산권 임대업은 영세율 적용 대상이다.

항공사업법에 따른 상업서류 송달용역의 공급에는 영세율이 적용된다.

국내사업장에서 계약하고 대가를 수령한 위탁판매수출(물품 등을 무환으로 수출하여 해당 물품이 판매된

범위에서 대금을 결제하는 계약에 의한 수출)을 하는 경우 판매대금을 외화 수령여부와 관계없이 영세율을
적용한다.
개인이 물적 시설 없이 근로자를 고용하지 아니하고 독립된 자격으로 공급하는 작곡용역의 경우
면세대상이나 법인이 근로자를 고용하여 작곡용역을 공급한 후 대가를 받는 용역은 과세대상이다.

국내사업장을 둔 사업자가 해외에서 도로건설 용역을 제공하는 경우 외화로 대금결제수단과 관계없이

영세율을 적용받는다.
주택의 임대용역은 국민주택규모 초과 여부와 관계없이 면세대상이다.

매입세액 공제를 받은 매입가 900,000원, 시가 1,000,000원의 판매용 상품을 단골 고객에게 사은품으로

제공한 경우, 공급가액은 1,000,000원이다.

장기할부판매는 선발급세금계산서를 인정하므로 공급가액은 1,000,000원이다.

3년 5개월을 사용한 트럭(취득원가 10,000,000원, 장부가액 2,000,000원, 시가 3,000,000원)을 시가 3,100,000

원의 다른 트럭과 교환한 경우, 공급가액은 제공한 재화의 시가인 3,000,000원이다.

사업자가 보세구역 내에 보관된 재화를 다른 사업자에게 공급하고, 그 재화를 공급받은 자가 그 재화를

보세구역으로부터 반입하는 경우로서 세관장이 재화의 수입에 대한 부가가치세를 관세법에 따라 징수하기
전에 같은 재화에 대한 선하증권이 양도되는 경우에는 해당 선하증권의 양수인으로부터 받은 대가를
공급가액으로 할 수 있다.
사업자가 특수관계인에게 공익사업과 관련해 지상권을 설정하거나 대여하는 경우에는 용역에서 제외하며,
과세되지 아니한다.

재화 또는 용역을 공급받은 사업자가 대손세액의 전부 또는 일부를 매입세액으로 공제받은 경우로서

공급자의 대손이 그 공급을 받은 사업자가 폐업하기 전에 확정되는 경우에는 관련 대손세액에 해당하는
금액을 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 매입세액에서 뺀다.

수표 또는 어음이 부도발생일부터 6개월 이상 지난 경우 사업자가 채무자의 재산에 대하여 저당권을

설정하고 있다면 대손세액공제를 받을 수 없다.
2012년 2월 1일이 공급일인 경우 2022년 7월 25일(공급일로부터 10년이 지난 날이 속하는 과세기간의
확정신고기한)에 법에서 정한 회수불능사유가 발생하였다면 공급자는 대손세액공제를 받을 수 있다.
면세사업자는 대손세액공제의 대상이 아니다.

사업자가 자기의 사업을 위하여 사용할 목적으로 공급받은 재화에 대한 부가가치세액은 재화를 공급받는
시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제한다.

허가 등을 받지 않은 학원인 경우에는 과세되므로 매입세액 공제가 가능하다.

간주임대료는 세금계산서 발급대상이 아니며, 잘못 발급된 경우에도 그 부가가치세는 매입세액으로

공제받지 못한다.
의제매입세액공제의 취지는 누적효과와 환수효과의 완화로 최종소비자의 세부담 경감에 있다.
수입농산물 중 비식용은 과세되므로 의제매입세액공제 대상이 아니고 매입세액공제 대상이다.
의제매입세액의 공제를 받은 면세농산물 등을 그대로 판매하는 때에는 그 판매가액을 부가가치세의
의제매입세액을 재계산하여 납부세액에 가산하여야 한다.
면세를 포기함으로써 영세율을 적용받는 경우 매입세액공제는 받을 수 있으나, 의제매입세액공제는
적용받을 수 없다.
공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 등록을 신청한 경우 등록신청일부터 공급시기가 속하는
과세기간 기산일(1.1 또는 7.1.)까지 역산한 기간 내의 매입세액은 공제하나, 20일이 지나서 등록신청한 경우
6.13.의 매입세액은 공제받지 못한다.

사업 개시일부터 20일 이내에 사업자등록을 신청한 경우 사업자등록증 발급일까지의 거래에 대하여

매입세액공제를 받을 수 있다.

재화 또는 용역의 공급시기 이후에 발급받은 세금계산서로서 해당 공급시기가 속하는 과세기간에 대한

확정신고기한까지 발급받은 경우에 한정하여 해당 매입세액은 확정신고시 공제받을 수 있다

신규사업자의 경우 최초 과세기간에 공급된 재화관련 매입세액은 안분계산을 배제하고 전액 공제되는

매입세액으로 한다. 단, 최초 과세기간에 공급되지 않은 재화관련 공통매입세액은 안분계산한다.

전자세금계산서 의무발급 사업자로부터 받은 전자세금계산서가 국세청장에게 전송되지 않으면 발급사실이

확인되면 전자세금계산서 매입세액은 매출세액에서 공제한다.
공급시기가 속하는 확정신고기한이 지난 후 세금계산서를 발급받았더라도 확정신고기한 다음날부터 1년
이내인 경우 수정신고, 경정청구 및 거래사실이 확인되어 관할세무서장등이 결정·경정하면 매입세액을
공제받을 수 있다. 다만, 공급가액의 0.5% 가산세가 적용된다.
토지에 대한 수익적 지출(오염된 토지의 복원공사, 수해로 인한 유실·적치물등의 복구 및 제거 관련 비용 등)
에 관련된 매입세액은 공제받을 수 있다.

의제매입세액공제는 사용시기가 아니라 매입시기에 공제한다.

일반과세자인 경우 공제받지 못한 매입세액은 간이과세를 적용받게 되어도 공제받지 못한다.

면세전용이므로 불공제되는 매입세액을 계산하는 것이 아니라 과세표준 및 매출세액을 계산한다.

법인사업자는 신용카드매출전표등 발행세액공제 대상이 아니다.

공급시기 이전에 세금계산서를 발급받았더라도 그 세금계산서의 발급일로부터 공급시기가 6개월 이내에
도래하고 거래사실이 확인되어 납세지 관할세무서장등이 결정·경정하면 매입세액을 매출세액에서 공제한다.
다만, 공급가액의 0.5% 가산세가 적용된다.
필요적 기재사항이 모두 기재된 신용카드매출전표와 현금영수증은 영수증으로 본다. 다만, 매입세액 공제는
가능하다.

사업자가 재화 또는 용역의 공급시기가 도래하기 전에 세금계산서를 발급하고 그 세금계산서 발급일부터 7

일 이내에 대가를 지급받으면 세금계산서를 발급하는 때를 공급시기로 보고, 적법하게 세금계산서를 발급한
것으로 본다.
세금계산서 발급금지 업종을 제외한 사업자가 신용카드매출전표등을 발급한 경우에는 세금계산서를
발급하지 아니한다.
내국신용장에 의한 공급은 세금계산서 발급대상이다.

사업자등록을 하지 않은 자는 세금계산서를 발급할 수 없다.

소매업을 경영하는 일반과세자는 공급받는 자가 세금계산서의 발급을 요구하는 경우 세금계산서를 발급해야
한다.

계약의 해지에 따라 공급가액에 추가 또는 차감되는 금액이 발생한 경우 기한에 관계없이 수정 발급할 수

있다.
세금계산서의 필요적 기재사항 등이 착오 외의 사유로 잘못 적힌 경우 재화나 용역의 공급일이 속하는
과세기간에 대한 확정신고기한의 다음 날부터 1년까지 수정세금계산서를 발급할 수 있다. 다만, 과세표준
또는 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우는 제외한다.

위탁판매의 경우에 수탁자가 재화를 인도하는 때에는 수탁자가 자기의 명의로 세금계산서를 발급하며,
위탁자가 직접 재화를 인도하는 때에 수탁자가 위탁자 명의로 세금계산서를 발급하고 수탁자 또는 대리인의
등록번호를 덧붙여 적어야 한다.

사업자는 거래처별로 1역월(1일~말일)의 공급가액을 합하여 해당 달의 말일을 작성년월일로 하여

세금계산서를 발급할 수 있다.
세금계산서는 공급시기에 발급하여야 한다. 다만, 지연발급시 공급자는 가산세를 적용하며, 공급받는 자는
공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한의 다음 날부터 1년까지 발급받으면 매입세액공제는
허용하되 가산세를 적용한다.
중간지급부조건공급이므로 대가를 받기로 한 날에 세금계산서를 발급하여야 한다.

확정신고기한(7.25.)까지 발급받은 경우 매입세액을 공제받을 수 있으나, 가산세 0.5%가 부과된다.

영세율을 적용받는 재화의 공급은 세금계산서 발급면제를 원칙으로 하고, 내국신용장에 의한 공급 등
특정거래는 발급 의무가 있다.

선발급세금계산서 특례에 따라 세금계산서 발급일부터 7일 이내에 대가를 수령한 경우이다.

직전연도의 사업장별 공급가액(면세공급가액 포함)의 합계액이 2022.7.1부터는 2억언 이상인 개인사업자이다

.

영세율 과세표준에 산입되므로 세금계산서를 발급하여야 한다.

세금계산서의 기재사항 중 공급연월일은 임의적 기재사항이다. 작성연월일이 필요적 기재사항이다.

납세의무자로 등록한 사업자로서 세금계산서 발급의무가 있는 사업자(일반과세자와 세금계산서 발급의무가
있는 간이과세자)가 공급자이어야 한다. 따라서 미등록사업자, 면세사업자 및 영수증 발급 적용기간의
간이과세자는 제외한다.

공급받은 자가 사업자이면 발행할 수 있으므로 일반과세자, 간이과세자 및 면세사업자도 가능하다.

매입자발행세금계산서를 발행하려는 신청인은 거래건당 공급대가가 10만원 이상인 거래에대해서 해당 재화

또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간의 종료일부터 6 개월 이내에 신청인의 관할세무서장에게
거래사실의 확인을 신청하여야 한다.

전자세금계산서를 발급하였을 때에는 전자세금계산서 발급일의 다음날까지 전자 세금계산서 발급명세를

국세청장에게 전송하여야 한다.

감가상각자산 또는 미용업을 영위하는 일반과세자가 관련 용역을 제공하는 경우에 세금계산서 발급의무가

면제되고, 공급받은 자가 사업자등록증을 제시하고 세금계산서 발급을 요구하더라도 세금계산서를 발급할
수 없다.
사업자는 거래처별로 1역월의 공급가액을 합하여 해당 달의 말일 또는 1역월 이내에서 사업자가 임의로 정한
기간의 공급가액을 합하여 그 기간이 속하는 달의 말일을 작성연월일로 하여 세금계산서를 발급할 수 있다.

개인적 공급이므로 세금계산서 발급대상이 아니다.

일반과세자는 원칙적으로 세금계산서를 발급하여야 하나, 최종소비자를 대상으로 하는 영수증 발급대상

일반과세자는 영수증을 발급하여야 한다.
사 업 의 양 도 에 따 라 그 사 업 을 양수 받 은 자 는 그 대 가 를 지 급 하 는 때 에 그 대 가 를 받 은 자 로 부 터
부 가 가 치 세 를 징 수 하 여 그 대 가 를 지 급 하 는 날 이 속 하 는 달 의 다 음 달 25 일 까 지 부 가 가 치 세
대리납부신고서와 함께 사업장 관할 세무서장에게 납부할 수 있다.

영세율 적용대상 사업자는 각 신고기간 단위별로 영세율의 적용대상이 되는 과세표준이 있는 경우에 한하여
조기환급을 받을 수 있다.
관할 세무서장은 결정·경정에 의하여 추가로 발생한 환급세액이 있는 경우에는 지체없이 사업자에게
환급하여야 한다
국세징수법상 납부기한의 연장사유(납세자가 재난 또는 도난으로 재산에 심한 손실을 입은 경우, 부도 또는
도산의 우려가 있는 경우 등)에 해당하는 경우이다.

조 기 환급 세 액 은 영 세 율이 적 용되 는 공 급분 에 관련 된 매입 세 액 , 시 설 투 자에 관 련 된 매 입 세 액 또는
국내공급분에 대한 매입세액을 구분하지 않고 사업장별로 해당 매출세액에서 매입세액을 공제하여 계산한다
.

예정신고를 한 사업자는 확정신고 및 납부시 예정신고한 과세표준과 납부한 납부세액 또는 환급받은

환급세액은 제외하고 신고하여야 한다.
개인사업자의 경우 관할세무서장은 제1기 예정신고기간 예정고지세액에 대해서 4월 1일부터 4월 10일까지의
기간 이내에 납부고지서를 발부해야 한다.
세관장은 재화의 수입에 대한 부가가치세의 납부가 유예된 중소·중견사업자가 국세를 체납하는 경우에는 그
납부의 유예를 취소할 수 있다.
세관장은 수입되는 재화에 대하여 부가가치세의 납부가 유예되는 때에는 수입된 재화에 대한 세금계산서를
수입하는 자에게 발급하여야 한다.
국내에 사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인으로부터 용역 또는 권리를 공급받는 경우 대리납부의무자는
면세사업자, 과세사업자(매입세액 불공제대상인 경우), 비사업자이다.

국외사업자로부터 용역 또는 권리를 공급받은 면세사업자는 용역의 공급시기에 관계없이 그 대가를

지급하는 때에 부가가치세액을 징수한다.
국내사업장이 없는 비거주자로부터 용역의 공급을 받는 자는 그 용역이 매입세액이 공제되지 아니하는
용역인경우 부가가치세를 징수하여 대리납부하여야 한다.
재화의 수입에 대한 부가가치세는 세관장이 「관세법」에 따라 징수한다.
국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인으로부터 공급받는 자의 국내에 있는 사업장의 소재지 또는
소재지를 해당 권리가 공급되는 장소로 본다.

직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만원 미만인 법인사업자에 대하여는 각 예정신고기간에 대한

부가가치세를 고지납부하는 것을 원칙으로 한다.
물적납세의무가 있는 신탁재산의 수탁자에게 납부고지서의 고지가 있은 후 납세의무자가 신탁의 이익을
받을 권리를 포기 또는 이전하거나 신탁재산을 양도하는 등의 경우에도 고지된 부분에 대한 납세의무에는
영향을 미치지 아니한다.

납세지 관할 세무서장은 개인사업자에 대하여는 예정신고기간의 부가가치세액을 납부고지서를 발부하여

징수하나 징수하여야 할 금액이 50만원 미만이거나 간이과세자에서 해당 과세기간 개시일 현재
일반과세자로 변경된 경우에는 징수하지 아니한다.

1%

3%

2%

2%

0.30%
간이과세자도 신용카드매출전표 등 발행세액공제는 적용받을 수 있으나 대손세액공제는 적용받을 수 없다.

과세유형의 전환으로 인한 재고납부세액의 납부의무는 면제되지 않는다.

통지여부에 관계없이 전환된다. 반면 간이과세자에서 일반과세자로 변경된 경우에는 통지를 받아야

변경된다.
간이과세자는 부가가치세법상 환급규정이 적용되지 아니한다.

납부의무가 면제되는 경우 가산세도 면제되나 미등록가산세는 면제되지 않는다.

간이과세자도 일반과세자와 동일하게 수출에 대하여 영세율을 적용받는다.

부동산임대업의 경우 직전 연도의 공급대가의 합계액이 4천800만원 이상인 자와 기획재정부령으로 정하는
자 외의 경우에는 간이과세를 적용받을 수 있다.
납세지 관할 세무서장등이 결정 또는 경정한 공급대가의 합계액이 8천만원 이상인 개인사업자는 그 결정
또는 경정한 날이 속하는 과세기간까지 일반과세자로 본다.

납부의무가 면제되는 간이과세자가 자진 납부한 사실이 확인되면 납세지 관할 세무서장은 납부한 금액을
환급하여야 한다.
신규로 사업을 시작하는 개인사업자가 사업자등록을 신청할 때 납세지 관할 세무서장에게 간이과세자에
관한 규정의 적용을 포기하고 일반과세자에 관한 규정을 적용받으려고 신고한 경우에는 사업개시일이
속하는 달의 1일부터 3년이 되는 날이 속하는 과세기간까지는 간이과세자에 관한 규정을 적용받지 못한다.

간이과세자 중 직전 연도의 공급대가의 합계액이 4천800만원 미만인 자와 신규사업자로서 최초의 과세기간

중에 있는 자는 세금계산서를 발급할 수 없고 영수증을 발급하여야 한다.
결정 또는 경정하거나 수정신고한 간이과세자의 해당 연도의 공급대가의 합계액이 8,000만원 이상인 경우
결정·경정 과세기간의 다음 과세기간의 납부세액은 일반과세자의 납부세액 계산규정을 준용하여 계산한
금액으로 한다.
최초의 과세기간에는 간이과세자로 한다.
·
페이지 번호 테마 O/X
조문(지문)
해설
·