Nic 36 Casos

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - Modific
de vigencia obligatoria a partir del 1 de enero de 2020
ELEMENTO CÓDIGO CTA
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9 9027
9 9028
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9 903
9 9031
9 9032
9 9033
9 9034
9 9035
9 9036
9 9037
9 9038
9 9039
9 904
9 9041
9 9042
9 9043
9 9044
9 9045
9 905
9 9051
9 9052
9 9053
9 9054
9 9055
9 9056
9 9058
9 9059
9 906
9 9061
9 9062
9 907
9 9071
9 9072
9 9073
9 9074
9 9075
9 9076
9 9077
9 9078
9 9079
9 908
9 9081
9 9082
9 9083
9 9084
9 9085
9 9086
9 909
9 9090
9 90902
9 90903
9 9093
9 9094
9 9095
9 9096
9 9097
9 9010
9 9011
9 91
9 910
9 9102
9 9103
9 9104
9 9109
9 912
9 9121
9 9122
9 9123
9 9124
9 9125
9 9126
9 9127
9 9128
9 9129
9 913
9 9131
9 9132
9 9133
9 9134
9 9135
9 9136
9 9137
9 9138
9 9139
9 914
9 9141
9 9142
9 9143
9 9144
9 9145
9 915
9 9151
9 9152
9 9153
9 9154
9 9155
9 9156
9 9158
9 9159
9 916
9 9161
9 9162
9 917
9 9171
9 9172
9 9173
9 9174
9 9175
9 9176
9 9177
9 9178
9 9179
9 918
9 9181
9 9182
9 9183
9 9184
9 9185
9 9186
9 92
9 920
9 9201
9 9202
9 9203
9 921
9 9211
9 9212
9 9213
9 922
9 9221
9 9222
9 9223
9 923
9 9231
9 93
9 931
9 9311
9 9312
9 9313
9 9314
9 932
9 9321
9 9322
9 9323
9 9324
9 939
9 94
9 940
9 941
9 942
9 943
9 944
9 945
9 946
9 947
9 948
9 95
9 950
9 9501
9 9502
9 95021
9 95022
9 95023
9 95024
9 95025
9 95026
9 95027
9 95028
9 95029
9 9503
9 95031
9 95032
9 95033
9 95034
9 95035
9 95036
9 95037
9 95038
9 95039
9 9504
9 95041
9 95042
9 95043
9 95044
9 95045
9 9505
9 95051
9 95052
9 95053
9 95054
9 95055
9 95056
9 95058
9 95059
9 9508
9 95081
9 95082
9 95083
9 95084
9 95085
9 95086
9 951
9 9511
9 9512
9 95121
9 95122
9 95123
9 95124
9 95125
9 95126
9 95127
9 95128
9 95129
9 9513
9 95131
9 95132
9 95133
9 95134
9 95135
9 95136
9 95137
9 95138
9 95139
9 9514
9 95141
9 95142
9 95143
9 95144
9 95145
9 9515
9 95151
9 95152
9 95153
9 95154
9 95155
9 95156
9 95158
9 95159
9 9518
9 95181
9 95182
9 95183
9 95184
9 95185
9 95186
9 952
9 9521
9 9522
9 9523
9 9524
9 9525
9 9526
9 9527
9 9528
9 9529
9 96
9 960
9 9601
9 96011
9 96012
9 9602
9 96021
9 96022
9 9603
9 96031
9 96032
9 96033
9 97
9 971
9 972
9 98
9 981
9 9811
9 9812
9 9813
9 9814
9 9815
9 9816
9 986
9 987
9 988
9 9881
9 9882
0 01
0 02
0 03
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0 07
0 08
0 09
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - Modificado 2019
de vigencia obligatoria a partir del 1 de enero de 2020
DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Caja
Fondos fijos
Efectivo y cheques en tránsito
Efectivo en tránsito
Cheques en tránsito
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Cuentas corrientes para fines específicos
Otros equivalentes de efectivo
Otro equivalentes de efectivo
Depósitos en instituciones financieras
Depósitos de ahorro
Depósitos a plazo
Fondos sujetos a restricción
Fondos en garantía
Fondos retenidos por mandato de la autoridad
Otros fondos sujetos a restricción
INVERSIONES FINANCIERAS
Inversiones mantenidas para negociación
Valores emitidos o garantizados por el Estado
Costo
Valor Razonable
Valores emitidos por el sistema financiero
Costo
Valor Razonable
Valores emitidos por entidades
Costo
Valor Razonable
Otros títulos representativos de deuda
Costo
Valor Razonable
Participaciones en entidades
Costo
Valor Razonable
Otras inversiones financieras
Costo
Valor Razonable
Activos financieros – Acuerdo de compra
Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra
Costo
Valor Razonable
Costo
Valor Razonable
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
No emitidas
Emitidas en cartera
En cobranza
En descuento
Anticipos de clientes
Letras por cobrar
En cartera
En cobranza
En descuento
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
No emitidas
En cartera
En cobranza
En descuento
Anticipos recibidos
Anticipos recibidos
Letras por cobrar
En cartera
En cobranza
En descuento
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
Personal
Préstamos
Adelanto de remuneraciones
Entregas a rendir cuenta
Otras cuentas por cobrar al personal
Accionistas (o socios)
Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
Préstamos
Directores
Préstamos
Adelanto de dietas
Entregas a rendir cuenta
Diversas
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
Préstamos
Con garantía
Sin garantía
Reclamaciones a terceros
Compañías aseguradoras
Transportadoras
Servicios públicos
Tributos
Otras
Intereses, regalías y dividendos
Intereses
Regalías
Dividendos
Depósitos otorgados en garantía
Préstamos de instituciones financieras
Préstamos de instituciones no financieras
Depósitos en garantía por alquileres
Otros depósitos en garantía
Venta de activo inmovilizado
Inversión mobiliaria
Propiedades de inversión
Propiedad, planta y equipo
Intangibles
Activos biológicos
Otros activos inmovilizados
Activos por instrumentos financieros
Instrumentos financieros primarios
Costo
Valor razonable
Instrumentos financieros derivados
Costo
Valor razonable
Tributos por acreditar
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
Pagos a cuenta de ITAN
IGV por acreditar en compras
IGV por acreditar no domiciliados
Obras por impuestos
Otras cuentas por cobrar diversas
Entregas a rendir cuenta a terceros
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
Préstamos
Con garantía
Sin garantía
Intereses
Regalías
Dividendos
Préstamos de instituciones financieras
Préstamos de instituciones no financieras
Depósitos en garantía por alquileres
Otros depósitos en garantía
Inversión mobiliaria
Intangibles
Activos biológicos
Otros activos inmovilizados
Costo
Valor razonable
Costo
Valor razonable
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Costos financieros
Seguros
Alquileres
Primas pagadas por opciones
Mantenimiento de activos inmovilizados
Otros gastos contratados por anticipado
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
Letras por cobrar
Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
Letras por cobrar
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
Personal
Accionistas (o socios)
Directores
Diversas
Cuentas por cobrar diversas – Terceros
Préstamos
Reclamaciones a terceros
Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
Préstamos
MERCADERÍAS
Mercaderías
Mercaderías
Costo
Valor razonable
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos terminados
Costo
Costo de financiación
Valor razonable
Inventario de servicios terminados
Servicios terminados
Costo
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
Subproductos
Desechos y desperdicios
PRODUCTOS EN PROCESO
Productos en proceso
Costo
Inventario de servicios en proceso
Servicios en proceso
Costo
MATERIAS PRIMAS
Materias primas
Materias primas
Costo
Valor razonable
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Materiales auxiliares
Suministros
Combustibles
Lubricantes
Energía
Otros suministros
Repuestos
ENVASES Y EMBALAJES
Envases
Embalajes
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Terrenos
Costo
Revaluación
Valor razonable
Edificaciones
Costo
Revaluación
Costos de financiación
Valor razonable
Planta productora en producción
Costo
Revaluación
Valor razonable
Planta productora en desarrollo
Costo
Revaluación
Valor razonable
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Maquinarias y equipos de explotación
Costo
Revaluación
Unidades de transporte
Costo
Revaluación
Muebles y enseres
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Costo
Revaluación
Herramientas y unidades de reemplazo
Costo
Revaluación
Obras en curso
Costo
Revaluación
Intangibles
Concesiones, licencias y derechos
Costo
Revaluación
Patentes y propiedad industrial
Costo
Revaluación
Programas de computadora (software)
Costo
Revaluación
Costos de exploración y desarrollo
Costo
Revaluación
Fórmulas, diseños y prototipos
Costo
Revaluación
Otros activos intangibles
Costo
Revaluación
Activos biológicos
Activos biológicos en producción
Costo
Valor razonable
Activos biológicos en desarrollo
Costo
Valor razonable
Depreciación acumulada – Propiedades de inversión
Edificaciones
Costo
Revaluación
Depreciación acumulada – Propiedad, planta y equipo
Costo
Revaluación
27604 Valor razonable
Edificaciones
Costo
Revaluación
Maquinarias y equipo de explotación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles y enseres
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Amortización acumulada – Intangibles
Concesiones, licencias y derechos
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Depreciación acumulada – Activos biológicos
Costo
Costo
Desvalorización acumulada
Propiedad de inversión
Terrenos
Edificaciones
Plantas productoras en producción
Terrenos
Edificaciones
Muebles y enseres
Equipos diversos
Intangibles
Concesiones, licencias y otros derechos
Activos biológicos
INVENTARIOS POR RECIBIR
Mercaderías
Materias primas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
Mercaderías
Mercaderías
Costo
Costo
Inventario de servicios terminados
Costo
Subproductos, desechos y desperdicios
Subproductos
Costo
Inventario de servicios en proceso
Materias primas
Materias primas
Costo
Suministros
Repuestos
Envases y embalajes
Envases
Embalajes
Existencias por recibir
Mercaderías
Materias primas
Envases y embalajes
INVERSIONES MOBILIARIAS
Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
Instrumentos financieros representativos de deuda
Costo
Valor razonable
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Certificados de suscripción preferente
Acciones representativas de capital social – Comunes
Costo
Valor razonable
Participación patrimonial
Acciones representativas de capital social – Preferentes
Costo
Valor razonable
Acciones de inversión
Costo
Valor razonable
Otros títulos representativos de patrimonio
Costo
Valor razonable
Certificados de participación en fondos - Cuotas
Fondos de inversión
Costo
Valor razonable
Fondos mutuos
Costo
Valor razonable
Participaciones en acuerdos conjuntos
Operaciones conjuntas
Costo
Valor razonable
Negocios conjuntos
Costo
Valor razonable
Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra
Instrumentos financieros representativos de deuda – Acuerdo de compra
Costo
Valor razonable
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial –
Acuerdo de compra
Costo
Valor razonable
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Terrenos
Urbanos
Costo
Revaluación
Valor razonable
Rurales
Costo
Revaluación
Valor razonable
Edificaciones
Edificaciones
Costo
Revaluación
Valor razonable
Construcciones en curso
Edificaciones
Costo
Revaluación
Valor razonable
ACTIVOS POR DERECHO DE USO
Propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
Terrenos
Costo
Revaluación
Valor razonable
Edificaciones
Costo
Revaluación
Valor razonable
Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Maquinaria y equipo de explotación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles y enseres
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento operativo
Costo
Revaluación
Terrenos
Costo
Edificaciones
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Costo
Revaluación
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Planta productora
Costo
Revaluación
Valor razonable
Costo
Revaluación
Valor razonable
Terrenos
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Edificaciones
Costo
Revaluación
Instalaciones
Costo
Revaluación
Mejoras en locales arrendados.
Costo
Revaluación
Costo de Financiación
Costo
Revaluación
Vehículos motorizados
Costo
Revaluación
Vehículos no motorizados
Costo
Revaluación
Muebles y enseres
Muebles
Costo
Revaluación
Enseres
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Equipo para procesamiento de información
Costo
Revaluación
Equipo de comunicación
Costo
Revaluación
Equipo de seguridad
Costo
Revaluación
Equipo de medio ambiente
Costo
Revaluación
Otros equipos
Costo
Revaluación
Herramientas
Costo
Revaluación
Unidades de reemplazo
Costo
Revaluación
Unidades por recibir
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Obras en curso
Adecuación de terrenos
Edificaciones en curso
Costo
Maquinaria en montaje
Costo
INTANGIBLES
Derechos por concesiones
Costo
Revaluación
Licencias
Costo
Revaluación
Otros derechos
Costo
Revaluación
Patentes
Costo
Revaluación
Marcas
Costo
Revaluación
Aplicaciones informáticas
Costo
Revaluación
Costos de exploración
Costo
Revaluación
Costos de desarrollo
Costo
Revaluación
Fórmulas
Costo
Revaluación
Diseños y prototipos
Costo
Revaluación
Plusvalía mercantil
Costo
Revaluación
ACTIVOS BIOLÓGICOS
De origen animal
Costo
Valor razonable
De origen vegetal
Costo
Valor razonable
De origen animal
Costo
Valor razonable
De origen vegetal
Costo
Valor razonable
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Desvalorización de propiedades de inversión
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Construcciones en curso - edificaciones
Costo
Revaluación
Desvalorización de propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Desvalorización de propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles y enseres
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Costo
Revaluación
Desvalorización de propiedad, planta y equipo
Costo
Planta productora en producción - Revaluación
Planta productora en producción - Costo de financiación
Planta productora en producción - Valor razonable
Planta productora en desarrollo - Costo
Planta productora en desarrollo - Revaluación
Planta productora en desarrollo - Costo de financiación
Planta productora en desarrollo - Valor razonable
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Edificaciones - Costo
Edificaciones - Revaluación
Edificaciones - Costo de financiación
Instalaciones - Costo
Instalaciones - Revaluación
Instalaciones - Costo de financiación
Mejoras en locales arrendados - Costo
Mejoras en locales arrendados - Revaluación
Mejoras en locales arrendados - Costo de financiación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles y enseres
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Costo
Revaluación
Herramientas - Costo
Herramientas - Revaluación
Unidades de reemplazo - costo
Unidades de reemplazo - Revaluación
Obras en curso
Costo
Revaluación
Desvalorización de intangibles
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Desvalorización de activos biológicos
Costo
Costo
Desvalorización de inversiones mobiliarias
Costo
Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial
Costo
Costo
ACTIVO DIFERIDO
Impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
Impuesto a la renta diferido – Resultados
Participaciones de los trabajadores diferidas
Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros
Intereses no devengados en medición a valor descontado
OTROS ACTIVOS
Bienes de arte y cultura
Obras de arte
Biblioteca
Otros
Diversos
Monedas y joyas
Bienes entregados en comodato
Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)
Otros
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Depreciación acumulada propiedades de inversión
Edificaciones
Costo
Revaluación
Depreciación acumulada propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
Edificaciones
Costo
Revaluación
Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
Edificaciones
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles y enseres
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Costo
Revaluación
Depreciación acumulada - Arrendamiento operativo
Activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
Plantas productoras
Terrenos
Edificaciones
Equipos diversos
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada - Costo
Plantas productoras
Edificaciones
Instalaciones
Mejoras en locales arrendados
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas
Unidades de reemplazo
Propiedad, planta y equipo - Revaluación
Plantas productoras
Edificaciones
Instalaciones
Mejoras en locales arrendados
Muebles y enseres
Equipos diversos
Propiedad, planta y equipo - Costo de financiación
Plantas productoras
Edificaciones
Propiedad, planta y equipo - Valor razonable
Plantas productoras
Amortización acumulada
Intangibles – Costo
Intangibles – Revaluación
Intangibles – Costos de financiación
Programas de computadora
Costos de exploración
Costos de desarrollo
Depreciación acumulada - Activos biológicos en producción
Activos biológicos en producción - Costo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno nacional
Impuesto general a las ventas
IGV – Cuenta propia
IGV – Servicios prestados por no domiciliados
IGV
IGV –– Régimen
Régimen dede retenciones
percepciones
40115 IGV – Importaciones
40116 IGV – Destinado a operaciones gravadas
Impuesto
40117 IGVselectivo al consumo
- Destinado a operaciones comunes
Derechos aduaneros
Derechos arancelarios
Otros derechos arancelarios
Impuesto a la renta
Renta de tercera categoría
Renta de cuarta categoría
Renta de quinta categoría
Renta de no domiciliados
Otras retenciones
Otros impuestos y contraprestaciones
Impuesto a las transacciones financieras
Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
Tasas por la prestación de servicios públicos
Regalías
Impuesto a los dividendos
Impuesto temporal a los activos netos
Otros impuestos
Certificados tributarios
Instituciones públicas
ESSALUD
ONP
Contribución al SENATI
Contribución al SENCICO
Otras instituciones
Gobiernos regionales
Gobiernos locales
Impuestos
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a las apuestas
Impuesto a los juegos
Impuesto de alcabala
Impuesto predial
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
Contribuciones
Tasas
Licencia de apertura de establecimientos
Transporte público
Estacionamiento de vehículos
Servicios públicos o arbitrios
Servicios administrativos o derechos
Otros costos administrativos e intereses
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
Comisiones por pagar
Remuneraciones en especie por pagar
Gratificaciones por pagar
Vacaciones por pagar
Participaciones de los trabajadores por pagar
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Compensación por tiempo de servicios
Adelanto de compensación por tiempo de servicios
Pensiones y jubilaciones
Administradoras de fondos de pensiones
Otras remuneraciones y participaciones por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
No emitidas
Emitidas
Anticipos a proveedores
Letras por pagar
Honorarios por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
No emitidas
Emitidas
Anticipos otorgados
Anticipos otorgados
Letras por pagar
Letras por pagar
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍCIPES) Y
DIRECTORES
Accionistas ( socios, partícipes)
Préstamos
Dividendos
Otras cuentas por pagar
Directores
Dietas
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidades
Contratos de arrendamiento financiero
Obligaciones emitidas
Bonos emitidos
Bonos titulizados
Papeles comerciales
Otras obligaciones
Otros Instrumentos financieros por pagar
Letras
Papeles comerciales
Bonos
Pagarés
Facturas conformadas
Otras obligaciones financieras
Costos de financiación por pagar
Otras entidades
Bonos emitidos
Bonos titulizados
Papeles comerciales
Otras obligaciones
Otros instrumentos financieros por pagar
Letras
Papeles comerciales
Bonos
Pagarés
Facturas conformadas
Otras obligaciones financieras
Préstamos con compromisos de recompra
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
Reclamaciones de terceros
Pasivos por instrumentos financieros
Cartera de negociación
Instrumentos de cobertura
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Inversiones mobiliarias
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Intangibles
Activos biológicos
Participación de terceros en acuerdos conjuntos
Depósitos recibidos en garantía
Otras cuentas por pagar diversas
Subsidios gubernamentales
Donaciones condicionadas
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
Préstamos
Anticipos recibidos
Regalías
Dividendos
Depósitos recibidos en garantía
Pasivo por compra de activo inmovilizado
Inversiones inmobiliarias
Intangibles
Activos biológicos
PROVISIONES
Provisión para litigios
Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
Provisión para reestructuraciones
Provisión para protección y remediación del medio ambiente
Provisión para gastos de responsabilidad social
Provisión para garantías
Provisión por activos por derecho de uso
Otras provisiones
PASIVO DIFERIDO
Impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
Impuesto a la renta diferido – Resultados
Participaciones de los trabajadores diferidas
Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros
Intereses no devengados en medición a valor descontado
Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
Subsidios recibidos diferidos
Ingresos diferidos
Costos diferidos
CAPITAL
Capital social
Acciones
Participaciones
Acciones en tesorería
ACCIONES DE INVERSIÓN
Acciones de inversión
Acciones de inversión en tesorería
CAPITAL ADICIONAL
Primas (descuento) de acciones
Capitalizaciones en trámite
Aportes
Reservas
Acreencias
Utilidades
Reducciones de capital pendientes de formalización
RESULTADOS NO REALIZADOS
Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
Instrumentos financieros – Coberturas
Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
Ganancia
Pérdida
Resultado en otros activos o pasivos por inversiones financieras
Ganancia
Pérdida
Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación – Compra
o venta convencional fecha de liquidación
Ganancia
Pérdida
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Excedente de revaluación
Adquisición directa
Arrendamiento financiero
Adquisición directa
Arrendamiento financiero
Intangibles
Activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades relacionadas
RESERVAS
Reinversión
Legal
Contractuales
Estatutarias
Facultativas
Otras reservas
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
Ingresos de años anteriores
Pérdidas acumuladas
Pérdidas acumuladas
Gastos de años anteriores
COMPRAS
Mercaderías
Mercaderías
Materias primas
Suministros
Repuestos
Envases y embalajes
Envases
Embalajes
Costos vinculados con las compras
Costos vinculados con las compras de mercaderías
Transporte
Seguros
Derechos aduaneros
Comisiones
Otros costos
Costos vinculados con las compras de materias primas
Transporte
Seguros
Derechos aduaneros
Comisiones
Otros costos
Costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos
Transporte
Seguros
Derechos aduaneros
Comisiones
Otros costos
Costos vinculados con las compras de envases y embalajes
Transporte
Seguros
Derechos aduaneros
Comisiones
Otros costos
VARIACIÓN DE INVENTARIOS
Mercaderías
Mercaderías
Materias primas
Materias primas
Suministros
Repuestos
Envases y embalajes
Envases
Embalajes
GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
Remuneraciones
Sueldos y salarios
Comisiones
Remuneraciones en especie
Gratificaciones
Vacaciones
Otras remuneraciones
Indemnizaciones al personal
Capacitación
Atención al personal
Seguridad, previsión social y otras contribuciones
Régimen de prestaciones de salud
Régimen de pensiones - Aporte de empresa
Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
Seguro de vida
Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y otros particulares
Caja de beneficios de seguridad social del pescador
Contribuciones al SENATI
Retribuciones al directorio
Beneficios sociales de los trabajadores
Compensación por tiempo de servicio
Pensiones y jubilaciones
Otros beneficios post-empleo
Participación en las utilidades
Participación corriente
Participación diferida
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transporte, correos y gastos de viaje
Transporte
De carga
De pasajeros
Correos
Alojamiento
Alimentación
Otros gastos de viaje
Asesoría y consultoría
Administrativa
Legal y tributaria
Auditoría y contable
Mercadotecnia
Medioambiental
Investigación y desarrollo
Producción
Otros
Producción encargada a terceros
Mantenimiento y reparaciones
Activos por derecho de uso
Financiero
Operativo
Intangibles
Activos biológicos
Alquileres
Terrenos
Edificaciones
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Servicios básicos
Energía eléctrica
Gas
Agua
Teléfono
Internet
Radio
Cable
Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
Publicidad
Publicaciones
Relaciones públicas
Servicios de contratistas
Otros servicios prestados por terceros
Gastos bancarios
Gastos de laboratorio
GASTOS POR TRIBUTOS
Gobierno nacional
Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
Impuesto a las transacciones financieras
Impuesto temporal a los activos netos
Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
Regalías mineras
Cánones
Otros
Gobierno regional
Gobierno local
Impuesto predial
Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
Impuesto al patrimonio vehicular
Licencia de funcionamiento
Otros
Otros gastos por tributos
Contribución al SENCICO
Otros
Gastos en deuda tributaria
Intereses
intereses - fraccionamiento
Multas
Costas y otros
OTROS GASTOS DE GESTION
Seguros
Regalías
Suscripciones
Licencias y derechos de vigencia
Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
Activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
Intangibles
Activos biológicos
Operaciones discontinuadas – Abandono de activos
Activos por derecho de uso - Arrendamiento financiero
Intangibles
Activos biológicos
Suministros
Gestión medioambiental
Otros gastos de gestión
Donaciones
Sanciones administrativas
PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo realizable
Mercaderías
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Intangibles
Activos biológicos
Activo inmovilizado
Activos biológicos
GASTOS FINANCIEROS
Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
Emisión y colocación de instrumentos representativos de deuda y patrimonio
Documentos vendidos o descontados
Pérdida por instrumentos financieros derivados
Intereses por préstamos y otras obligaciones
Otras entidades
Otros instrumentos financieros por pagar
Documentos vendidos o descontados
Obligaciones comerciales
Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
Pérdida en instrumentos vendidos
Descuentos concedidos por pronto pago
Diferencia de cambio
Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
Otros
Participación en resultados de entidades relacionadas
Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método
del valor patrimonial
Participaciones en negocios conjuntos
Otros gastos financieros
Primas por opciones
Gastos financieros en medición a valor descontado
Gastos financieros en actualización de activos por derecho de uso
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación de propiedades de inversión
Edificaciones
Costo
Revaluación
Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
Edificaciones
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Costo
Revaluación
Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
Edificaciones
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Equipos diversos
Costo
Revaluación
Depreciación de propiedad, planta y equipo
Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
Plantas productoras
Edificaciones
Muebles y enseres
Equipos diversos
Depreciación de propiedad, planta y equipo - Revaluación
Plantas productoras
Edificaciones
Muebles y enseres
Equipos diversos
Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costos de financiación
Plantas productoras
Edificaciones
Depreciación de activos biológicos en producción
Depreciación de activos biológicos en producción - costo
Activos biológicos de origen animal
Activos biológicos de origen vegetal
Depreciación de activos biológicos en producción - costo de financiación
Amortización de intangibles
Amortización de intangibles – Costo
Amortización de intangibles – Revaluación
Valuación de activos
Estimación de cuentas de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y
directores
Cuentas por cobrar diversas – Terceros
Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
Desvalorización de inversiones mobiliarias
Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
Deterioro del valor de los activos
Desvalorización de propiedad de inversión
Edificaciones
Construcciones en curso
Desvalorización de activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
Terrenos
Edificaciones
Muebles y enseres
Equipos diversos
Desvalorización de propiedad, planta y equipo
Terrenos
Edificaciones
Muebles y enseres
Equipos diversos
Desvalorización de intangibles
Desvalorización de activos biológicos en producción
Provisiones
Provisión para litigios
Provisión para litigios – Costo
Provisión para litigios – Actualización financiera
Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del
inmovilizado
Provisión por–desmantelamiento,
Costo retiro o rehabilitación del
inmovilizado – Actualización financiera
Provisión para reestructuraciones
Provisión para protección y remediación del medio ambiente
Provisión para protección y remediación del medio ambiente –
Costo
Provisión para protección y remediación del medio ambiente –
Actualización financiera
Provisión para garantías
Provisión para garantías – Costo
Provisión para garantías – Actualización financiera
Provisión por activos por derecho de uso
Provisión por activos por derecho de uso arrendamiento
operativo
Provisión por activos por derecho de uso arrendamiento
operativo - actualización financiera
Otras provisiones
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Envases
Embalajes
Variación de inventarios de servicios
Inventarios de servicios en proceso
PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Edificaciones
Planta productora
Edificaciones
Maquinarias y otros equipos de explotación
Muebles y enseres
Equipos diversos
Intangibles
Activos biológicos
Activos biológicos en desarrollo de origen animal
Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal
Costos de financiación capitalizados
Costos de financiación – Propiedades de inversión
Plantas productoras en desarrollo
Edificaciones
Costos de financiación – Propiedad, planta y equipo
Plantas productoras en desarrollo
Edificaciones
Maquinarias y otros equipos de explotación
Costos de financiación – Intangibles
Costos de financiación – Activos biológicos en desarrollo
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
Terceros
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DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
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OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Servicios en beneficio del personal
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Alquileres
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Terrenos
Edificaciones
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Recuperación – Cuentas de cobranza dudosa
Recuperación – Desvalorización de inventarios
Recuperación – Desvalorización de inversiones mobiliarias
Enajenación de activos inmovilizados
Intangibles
Activos biológicos
Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
Recuperación de deterioro de propiedades de inversión
Recuperación de deterioro de propiedad, planta y equipo
Recuperación de deterioro de intangibles
Recuperación de deterioro de activos biológicos
Otros ingresos de gestión
Subsidios gubernamentales
Reclamos al seguro
Donaciones
Devoluciones tributarias
GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo realizable
Mercaderías
Intangibles
Activos biológicos
Activo inmovilizado
Activos biológicos
INGRESOS FINANCIEROS
Ganancia por instrumento financiero derivado
Rendimientos ganados
Depósitos en instituciones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Préstamos otorgados
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Dividendos
Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
Descuentos obtenidos por pronto pago
Diferencia en cambio
Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
Otras inversiones
Otras
Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método
del valor patrimonial
Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
Otros ingresos financieros
Ingresos financieros en medición a valor descontado
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Cargas cubiertas por provisiones
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Gastos financieros imputables a cuentas de inventarios
MARGEN COMERCIAL
Margen comercial
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
Producción de bienes
Producción de servicios
Producción de activo inmovilizado
VALOR AGREGADO
Valor agregado
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Resultado de explotación
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Resultado antes del impuesto a las ganancias
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a las ganancias – Corriente
Impuesto a las ganancias – Diferido
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
Pérdida
CUENTAS REFLEJAS
Existencia inicial refleja
Materia prima
Envases y embalajes
Existencia por recibir
COMPRAS REFLEJAS
Materia prima
Emvases y embalajes
Costos vinculados con las compras
Existencias por recibir
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES REFLEJAS
Remuneraciones
Capacitación
Atenciones al personal
Gerentes
Seguridad y previsión social y otras contribuciones
Retrbuciones al directorio
Beneficios sociales a los trabajadores
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS REFLEJA
Asesorias y consultorias
Alquileres
Servicios básicos
Punlicidad publicaciones y relaciones públicas
GASTOS POR TRIBUTOS REFLEJA
Gobierno central
Gobierno regional
Gobierno Local
otros gatsos por tributos
OTROS GASTOS DE GESTION REFLEJA
Seguros
Regalías
Suscripciones
Costo neto de la enagenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
Suministros
Gastos medioambientales
Otros gastos
PERDIDAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE REFLEJA
Activo realizable
Activo inmovilizado
GASTOS FINANCIEROS REFLEJA
Gastos de operaciones de endeudamiento y otros
Perdida por instrumentos financieros derivados
Intereses por prestamo y otras obligaciones
Perdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES REFLEJAS
Depreciaciones
Armotización de intagibles
Agotamiento
Provisiones
INGRESOS POR EXPLOTACIÓN REFLEJA
Ventas reflejas
Servicos terminados
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
Ganancias por medición de activos no financieros al valor razonable
ingresos financieros
RESULTADOS REFLEJOS
EXISTENCIA FINAL REFLEJA
COSTOS POR APLICAR
Compras
Materia Prima
Emvases y embalajes
Cosros vinculados con las compras
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Remuneraciones
Capacitación
Gerentes
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Alquileres
Servicios básicos
GASTOS POR TRIBUTOS
Gobierno central
Gobierno regional
Gobierno Local
Seguros
Regalías
Suscripciones
Suministros
PERDIDAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE REFLEJA
Activo realizable
Activo inmovilizado
GASTOS FINANCIEROS
Perdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciaciones
Agotamiento
Provisiones
SECCIONES
SECCIONES AUXILIARES
Departamento A
Departamento B
Departamento C
SECCIONES PRODUCTIVAS
Departamento I
Departamento II
Departamento III
SECCIONES COMERCIALES
Departamento de ventas
Departamento de publicidad
Almacén de productos terminados
SECCIONES ADMINISTRATIVAS
Administración general
COSTO DE PRODUCCIÓN
PRODUCTOS EN PROCESO
Materia prima
Mano de obra
Carga fabril real
Carga fabril aplicada
PRODUCTOS TERMINADOS
Materia prima
Mano de obra
Carga fabril real
Carga fabril aplicada
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO PERMANENTE
Mercadería
Materia prima
Envases y embalajes
Existencia por recibir
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN, DISTRIBUCIÓN Y FINANCIEROS
GATSOS DE ADMINISTRACIÓN
Cargas de Personal, Directores y Gerentes
Remuneraciones
Capacitación
Gerentes
Gatos de servicios prestados por terceros
Alquileres
Servicios básicos
GASTOS POR TRIBUTOS
Gobierno central
Gobierno regional
Gobierno Local
Seguros
Regalías
Suscripciones
Suministros
Valuación y deterioro de activos y provisiones
Depreciciones
Agotamiento
Provisiones
GASTOS DE VENTAS
Cargas de Personal, Directores y Gerentes
Remuneraciones
Capacitación
Gerentes
Gatos de servicios prestados por terceros
Alquileres
Servicios básicos
GASTOS POR TRIBUTOS
Gobierno central
Gobierno regional
Gobierno Local
Seguros
Regalías
Suscripciones
Suministros
Depreciciones
Agotamiento
Provisiones
GASTOS FINANCIEROS
Perdida por mediación de activos y pasivos financieros al valor razonable
Particiapación en resultados de entidades relacionadas
DESVIACIONES SOBRE ESTANDARES
En el costo de producción
Materia prima
Variación en el uso
Variación en el precio
Mano de obra
Variación en el tiempo utilizado
Variación en la tarifa
Carga fabril
Variación de eficiencia
Variación de capacidad
Variación presupuestaria
DIFERENCIA DE INVENTARIOS
Sobrantes
Faltantes
Resultados
Resultados analiticos
Ventas
Costo de ventas
Gastos de administración
Gatsos de ventas
Diferencia de inventarios
Rehularización, variaciones sobreestandar
PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR NO RAZONABLE
Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable
Resultados financieros
Gastos financieros
Ingresos financieros
Depreciciones
Agotamiento
Provisiones
o 2019
TIPO DE CUENTA
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Activo
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Patrimonio
Patrimonio
Patrimonio
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Gastos por Naturaleza
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Ingresos
Ingresos
Ingresos
Saldos intermediarios de gestión
Cuentas analíticas o de explotación
Cuentas de orden Deudoras
Cuentas de orden Acreedoras
Ingreso de un nuevo competidor
Antecedentes:
· Supermercados Orión S.A. tiene varios puntos de venta en el distrito de Wanchaq, en dicha zona no ha existido anteriormente
ninguna empresa de la competencia que le preocupe a la gerencia.
· En el año 2018, Supermercados Tottus S.A., un gran competidor a nivel nacional, abrió dos tiendas en el distrito, y quiere
posicionarse en el mercado, ofertando precios muy competitivos.
Pregunta:
¿El ingreso de un nuevo competidor se puede considerar un indicio de deterioro?
Respuesta:
Sí, este indicio proviene de información de fuentes externas, específicamente la de “Cambios en el entorno de la entidad:
Regulaciones, tendencias de mercado y condiciones económicas.” La entidad tendrá que determinar si el indicio es suficiente para
poder concluir que se tiene que efectuar la prueba de deterioro.
PÁRRAFO 12 (b) DE LA NIC 36

Durante el periodo han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato, cambios significativos con una
incidencia adversa sobre la entidad, referentes al entorno legal, económico, tecnológico o de mercado en los que ésta
opera, o bien en el mercado al que está destinado el activo.
ha existido anteriormente
en el distrito, y quiere
o de la entidad:
indicio es suficiente para
ficativos con una

mercado en los que ésta
El importe recuperable del activo no se puede determinar a nivel individual
Antecedentes:
· Southern Perú S.A., entidad minera, posee un ferrocarril que es utilizado para el transporte de minerales, y es clasificado com
fijo.
· La entidad concentra la mayor producción de cobre en el Perú (única actividad) en la actualidad no existe competencia impor
se dedique al mismo rubro. Realiza sus operaciones en una única unidad minera.
· La competencia también posee ferrocarriles que le ayudan en el traslado de sus productos.
· La gerencia de la entidad considera que el ferrocarril no genera entradas de efectivo que sean independientes de otro activo o
activos. Asimismo, sabe que activos similares destinados al mismo uso no son atractivos en el mercado, por lo que si decide vende
únicamente lo podrá hacer a valores de desecho o chatarra.
· Al 31/12/2018, se han identificado indicios de deterioro que exigen a la entidad a que efectué la prueba de deterioro.
Pregunta:
¿La entidad podrá estimar el importe recuperable a nivel del activo individual (ferrocarril)?
>
VALOR RAZONABLE
ENTRE
VALOR EN USO
IMPORTE RECUPERABLE
POSIBILIDAD DE CALCULAR EL VALOR EN USO Y EL VALOR RAZONABLE:
VALOR EN USO VALOR RAZONABLE
La gerencia de la entidad No existe información del

considera que el ferrocarril no mercado para poder
genera entradas de efectivo que determinar su valor
sean independientes de otro razonable menos los
activo o grupo de activos. gastos de venta.
No es posible estimar el valor

No es posible estimar el valor en uso, esto de razonable, esto debido a que
existe información en el
conformidad con el párrafo 67 de la NIC 36 que señala mercado.
que cuando el activo no genere entradas de efectivo
que sean en buena medida independientes de las
producidas por otros activos no será posible determinar
su importe recupable
.
Al no poder estimar el importe recuperable del ferrocarriil individualmente recurrimos al:
PÁRRAFO 66 DE LA NIC 36
Si no fuera posible estimar el importe recuperable del activo individual, la entidad determinará el importe recuperab
unidad generadora de efectivo a la que el activo pertenece (la unidad generadora de efectivo del activo).
minerales, y es clasificado como activo
ad no existe competencia importante que
ndependientes de otro activo o grupo de

ado, por lo que si decide venderlo,
la prueba de deterioro.
No es posible estimar el valor

azonable, esto debido a que
xiste información en el
mercado.
minará el importe recuperable de la
ctivo del activo).
El importe recuperable del activo no se puede determinar a nivel individual
Antecedentes:
· Transportes Flores Hermanos S.A. firma un contrato con la Municipalidad de Tacna, en la que prestará el servicio de transporte
público que abarcará 04 rutas que corresponden a los 04 distritos de la ciudad.
· Cada ruta requiere una cantidad mínima de buses.
· La entidad tiene el control y seguimiento de cada una de las unidades que circulan en cada ruta y elabora información detallada
de los flujos de efectivo que se genera por cada una de ellas.
· De acuerdo a la información preparada, una de las rutas (más larga) se encuentra operando con una pérdida significativa. La
entidad no puede dejar de operar ruta, por más que le reporte pérdidas. La gerencia sabía que las probabilidades de pérdida en esta
ruta eran altas.
Pregunta:
¿La entidad debe determinar el importe recuperable por cada ruta como si fuera cada una de ellas una U.G.E.?
¿CómO IDENTIFICAMOS UNA U.G.E.?
PÁRRAFOS 68 DE LA NIC 36
Como se define en el párrafo 6, la unidad generadora de efectivo de un activo es el grupo más pequeño de activos que,
incluyendo al citado activo, genera entradas de efectivo que son en buena medida independientes de las entradas producidas por
otros activos o grupos de activos. La identificación de la unidad generadora de efectivo de un activo implica la realización de
juicios profesionales. Si no se puede determinar el importe recuperable de un activo individual, la entidad habrá de identificar el
conjunto más pequeño de activos que, incluyendo al mismo, genere entradas de efectivo que sean en buena medida
independientes.
Respuesta:
Debido a que la entidad no tiene la opción de suspender ninguna de las rutas cubiertas por los buses, el menor nivel de entradas de
efectivo identificables, que son en buena medida, independientes de las entradas de efectivo procedentes de otros activos o grupos de
activos, son las entradas de efectivo generadas por las cuatro rutas en conjunto. La U.G.E. de cada ruta es la entidad en su conjunto.
ará el servicio de transporte
bora información detallada
pérdida significativa. La
dades de pérdida en esta
G.E.?
de activos que,
as entradas producidas por
plica la realización de
ad habrá de identificar el
uena medida
enor nivel de entradas de

de otros activos o grupos de
la entidad en su conjunto.
Negocio minorista
Antecedentes:
· La Genovesa S.A. es una empresa minorista que se dedica a la comercialización de productos para el consumo humano.
· La empresa opera 04 tiendas en la zona sur del Perú, cada tienda genera entradas de efectivo que son en gran medida
independientes. Las tres tiendas comparten gastos (salidas de efectivo) por concepto de infraestructura, marketing y recursos
humanos.
Pregunta:
¿Al identificar las U.G.E., la entidad debe considerar los flujos netos de efectivo (entradas menos salidas)?
Si no se puede determinar el importe recuperable de un activo individual, la entidad habrá de identificar el conjunto más
pequeño de activos que, incluyendo al mismo, genere entradas de efectivo que sean en buena medida independientes.
Respuesta:
No, la norma establece que para la identificación de una U.G.E. a la que pertenece un activo, se debe efectuar sobre la base de
entradas de efectivo independientes, no de flujos de efectivos netos independientes (entradas menos salidas), es decir, considerando
únicamente entradas de efectivo. Por lo anterior, las salidas de efectivo por los gastos compartidos (infraestructura, marketing y
recursos humanos) no se toman en cuenta al momento de identificar una U.G.E. y cada una de las tiendas puede ser considerada
como tal.
l consumo humano.
en gran medida
arketing y recursos
r el conjunto más
ndependientes.
tuar sobre la base de

as), es decir, considerando
structura, marketing y
puede ser considerada
Productos utilizados “internamente”
Antecedentes:
· Alicorp S.A. posee dos unidades o segmentos industriales las cuales realizan operaciones de compra/venta internas y externas
(hacia el público).
· La Unidad Industrial “A”, es la que efectúa la compra de la materia prima denominada “suministro”, la cual es vendida a la
Unidad Industrial “B” para la transformación del “producto final”, a un precio de transferencia, incluso mayor, que el precio a
terceros
· El 80% de la producción final de la Unidad Industrial “B” se vende a clientes externos (terceros).
· El 60% de los productos de la Unidad Industrial “A” son vendidos a la Unidad Industrial “B”, y el 40% restante, son vendidos
a clientes externos.
Pregunta:
Analizando los siguientes escenarios ¿Cuántas U.G.E. existen?
a) Escenario 1: La Unidad Industrial “A” puede vender la materia prima “suministro” en un mercado activo. Los precios de
transferencia internos son más altos que los precios de mercado.
b) Escenario 2: No hay mercado activo para la materia prima “suministros”.
PÁRRAFOS 70- 71 DE LA NIC 36
Si existe un mercado activo para los productos elaborados por un activo o un grupo de activos, uno u otros se identificarán como
una unidad generadora de efectivo, incluso si alguno o todos los productos elaborados seutilizasen internamente. Si las entradas
de efectivo generadas por cualquier activo o unidad generadora de efectivo estuvieran afectadas por precios internos de
transferencia, la entidad utilizará la mejor estimación de la gerencia sobre el precio(s) futuro(s) que podría alcanzarse en
transacciones realizadas en condiciones de independencia mutua, estimando:
(a) entradas de efectivo futuras empleadas para determinar el valor en uso del activo o de la
unidad generadora de efectivo; y
(b) las salidas de efectivo futuras empleadas para determinar el valor en uso de otros activos o unidades generadoras de efectivo
afectadas por precios internos de transferencia.
Aunque una parte o la totalidad de la producción elaborada por un activo o un grupo de activos sea utilizada por otras unidades
de la misma entidad (por ejemplo, productos de una fase intermedia dentro del proceso productivo), este activo o grupo de ellos
formarán una unidad generadora de efectivo siempre y cuando la entidad pueda vender esta producción en un mercado activo.
Esto es así porque ese activo, o grupo de activos, pueden generar entradas de efectivo que serían en buena medida
independientes de las entradas de efectivo de los otros activos o grupos de activos. Al utilizar información basada en
presupuestos o pronósticos financieros que se relacionen con tal unidad generadora de efectivo, o con cualquier otro activo
o unidad generadora de efectivo afectada por precios internos de transferencia, la entidad ajustará esta información si los precios
internos de transferencia no reflejan la mejor estimación de la gerencia sobre los precios futuros que podrían ser alcanzados en
transacciones realizadas en condiciones de independencia mutua.
Respuesta:
a) Escenario 1:
La Unidad Industrial “A” puede vender sus productos en un mercado activo, y generar entradas de efectivo que son en gran parte
independientes de los de la Unidad Industrial “B”. Es probable que la Unidad Industrial “A” sea una U.G.E. separada,
independientemente que parte de sus ventas se hagan internamente. El valor en uso de la U.G.E. no puede ser determinado en
función a los precios de transferencia interna, se debe usar los precios del mercado activo.
La Unidad Industrial “B” vende el 80% de la producción a terceros (clientes fuera de la entidad) y genera entradas de efectivo que
son en gran parte independientes de los de la Unidad Industrial “A”. Es probable que la Unidad Industrial “B” también sea una
U.G.E. separada.
La Unidad Industrial “B” vende el 80% de la producción a terceros (clientes fuera de la entidad) y genera entradas de efectivo que
son en gran parte independientes de los de la Unidad Industrial “A”. Es probable que la Unidad Industrial “B” también sea una
U.G.E. separada.
b) Escenario 2:
El importe recuperable de cada unidad industrial no pueda medirse independientemente del importe recuperable de la otra unidad
industrial debido a que:
§ Que la mayoría (60%) de los productos de la Unidad Industrial “A” se utiliza internamente y no puede venderse en un mercado
activo, en otras palabras, las entradas de efectivo de la Unidad Industrial “A”, dependen de la demanda del “producto final” que
vende la Unidad Industrial “B”, por lo que las entradas de efectivo de una unidad no son en gran medida independientes de la otra
unidad.
§ Las dos unidades industriales se gestionan juntas.
Por lo anterior, es probable que ambas unidades constituyan el grupo más pequeño de activos que genera entradas de efectivo que
son en gran parte independientes, es decir, ambas unidades en su conjunto son una sola U.G.E. o la misma entidad es una sola
U.G.E. (siempre que solo existan las dos unidades industriales).
/venta internas y externas
, la cual es vendida a la
ayor, que el precio a
0% restante, son vendidos
ctivo. Los precios de
ros se identificarán como

rnamente. Si las entradas
ecios internos de
ría alcanzarse en
n uso del activo o de la

s generadoras de efectivo
izada por otras unidades

te activo o grupo de ellos
n en un mercado activo.
ena medida
ón basada en
cualquier otro activo
a información si los precios
odrían ser alcanzados en
o que son en gran parte

E. separada,
e ser determinado en
entradas de efectivo que

“B” también sea una
“B” también sea una
erable de la otra unidad
venderse en un mercado
l “producto final” que
ndependientes de la otra

a entidad es una sola
Edificio destinado para más de un uso
Antecedentes:
· Industrial Sol Verde S.A. es una entidad industrial, posee un edificio en donde se encuentra la sede central, el cual es utilizado,
pero es ocupado totalmente.
· Hace unos meses hubo reducción de personal que generó que solo la mitad del edificio esté ocupado por la entidad y la otra
mitad, haya sido alquilado a un tercero. El contrato de arrendamiento es por 5 años.
· La gerencia financiera determina que los flujos de efectivo que aporta el edificio a la entidad, están representados
principalmente por el uso que se le da al edificio como parte de las actividades del giro del negocio.
Pregunta:
¿A qué U.G.E. pertenece el edificio?
Respuesta:
El fin fundamental del edificio es servir como un activo corporativo de la empresa, apoyando las actividades del negocio. No puede
considerarse que el edificio, en su conjunto, genere entradas de efectivo que sean, en gran medida, independientes de los que
corresponden a la totalidad de la entidad. Por lo tanto, es probable que la U.G.E. a la que pertenece el edificio sea la empresa
Industrial Sol Verde S.A. en su conjunto. Si queremos forzar el hecho de que la prueba de deterioro se tenga que efectuar a nivel
individual (edificio), no sería correcto determinar el valor en uso del edificio con base en las proyecciones de los precios de los
alquileres, ya que de por sí, no es una propiedad de inversión, sino, un activo fijo.
central, el cual es utilizado,
por la entidad y la otra
epresentados
des del negocio. No puede

ndientes de los que
icio sea la empresa
nga que efectuar a nivel
s de los precios de los
El importe recuperable basado en el valor en uso
Antecedentes:
· Corporación Austral adquirió el 02/01/2016 una máquina que la destinó al área de producción, la información detallada es la sig
Componentes Valores
Costo del activo en S/ 6,000,000 [A]
Vida útil en años 10 [B]
Valor residual -
Método de depreciación Lineal
Método de medición posterior Costo
· Al 31/12/2020, luego de haber transcurrido 5 años de vida útil, el valor en libros del activo es el siguiente:
Componentes S/
Costo del activo en S/ 6,000,000 [A]
Depreciación acumulada en S/ -3,000,000 [C]=([A]/[B])x5
Valor en libros en S/ 3,000,000 [D]=[A]-[C]
· La máquina genera entradas de efectivo que son en gran medida independiente, y por lo tanto la gerencia de ser el caso, determi
recuperable a nivel individual del activo.
· El 31/12/2020 la gerencia financiera identifica un indicio de deterioro por lo que debe efectuar la prueba de deterioro. Se estima
ser vendida por S/2,000,000 y que los gastos de venta para ejecutarlo ascienden a S/500,000. Por otro lado, se ha determinado que el
S/2,500,000.
La entidad evaluará, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe algún indicio de deterioro del valor de algún activo. S
la entidad estimará de nuevo el importe recuperable del activo.
Esta Norma define el importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo como el mayor entre su valor razo
costos de disposición y su valor en uso.
>
VALOR RAZONABLE – COSTOS DE DISP
entre
VALOR EN USO
IMPORTE RECUPERABLE
Pregunta:
¿Qué valor representa el importe recuperable del activo para la prueba de deterioro?
Respuesta:
Primero, se debe determinar el importe recuperable, éste resulta ser el mayor valor entre la comparación del valor en uso y el valor ra
gastos de venta del activo:
Componentes S/
Valor en uso en S/ 2,500,000 [E]
Valor razonable menos gastos de venta en S/ 1,500,000 [F]
Importe recuperable (el mayor valor) en S/ 2,500,000 MAX([E]:[F])
El importe recuperable estará representado por el valor en uso del activo.
Segundo, debemos comparar el importe recuperable con el valor en libros del activo:
Componentes S/
Valor en libros en S/ 3,000,000 [D]
Importe recuperable en S/ 2,500,000 [E]
Pérdida por deterioro en S/ -500,000 [G]=[E]-[D]
Debido a que el valor en libros del activo supera en S/500,000 a su importe recuperable, se debe reconocer una pérdida por deterioro
PÁRRAFOS 59-64 DE LA NIC 36

--------------------------------- 1 ---------------------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
688 Deterioro del valor de los activos
6883 Desvalorización de propiedad, planta y equipo
68834 Maquinarias y equipos de explotación
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
3643 Maquinaria y equipo de explotación
36431 Costo
X/X POR EL REGISTRO DE LA PÉRDIDA DE DETERIORO
oducción, la información detallada es la siguiente:
activo es el siguiente:
lo tanto la gerencia de ser el caso, determina el importe
e efectuar la prueba de deterioro. Se estima que la máquina puede

00. Por otro lado, se ha determinado que el valor de uso es de
cio de deterioro del valor de algún activo. Si existiera tal indicio,
fectivo como el mayor entre su valor razonable menos los
BLE – COSTOS DE DISPOSICIÓN

PERABLE
comparación del valor en uso y el valor razonable menos los
e debe reconocer una pérdida por deterioro por dicho importe:

DEBE HABER
500,000.00
500,000.00
Pasivo incluido en una U.G.E.
Antecedentes:
· La Empresa Minera Poderosa S.A. opera en el Perú, en donde como en muchos países, existe la obligación legal de desmantelar
planta minera una vez finalizado el plazo de la concesión (Ley de Cierre de Minas). Esta obligación fue registrada en los estados financ
como una “Provisión por cierre de mina” y se reconoció como parte del costo de la planta minera (activo fijo) y se viene depreciando a
largo de la vida útil del plazo de la concesión.
· El valor en libros de la provisión fue de S/750,000, que corresponde a su valor presente.
· La gerencia de la entidad determinó que toda la mina en su conjunto (negocio minero) constituye una sola U.G.E.
· Al 31/12/2018, la entidad identificó que los precios de los minerales que produce han sufrido una caída en el mercado y consider
es un indicio de deterioro que los conlleva la efectuar la prueba de deterioro.
· En el último trimestre del año, la entidad ha recibido ofertas de empresas competidoras que quieren comprar su negocio minero h
por un precio de S/1,200,000. Este precio, incluye o refleja el hecho de que el comprador asumirá la obligación de desmantelar la planta
minera. Los gastos de venta son insignificantes. Asimismo, el valor en uso del negocio minero es de S/1,800,000, sin incluir la obligaci
desmantelamiento.
· El valor en libros del negocio minero es de S/1,500,000.
Pregunta:
¿Al efectuar la prueba de deterioro de la U.G.E. el pasivo registrado debe ser tomado en cuenta?
De conformidad con el parrafo 78 de la NIC 36:
Los pasivos registrados en los estados financieros, puede ser apropiado incluirlo en el valor en libros y en el importe recuperable de una
U.G.E. Este será el caso cuando una U.G.E. no pueda venderse sin que el comprador asuma el pasivo. Debido a que el comprador tiene
asumir la obligación que es legal, debe incorporarse en la prueba de deterioro. En este caso, el valor razonable menos los costos de
disposición (o el flujo de efectivo estimado procedente de la disposición al final de su vida útil) de la unidad generadora de efectivo será
precio de venta de los activos de la unidad generadora de efectivo y del pasivo, de forma conjunta, menos los costoscorrespondientes a
disposición. Para llevar a cabo una adecuada comparación entre el importe en libros de la unidad generadora de efectivo y su importe
recuperable, será preciso deducir el importe en libros del pasivo al calcular tanto el valor en uso de la unidad como su importe en libros
Valor razonable menos gastos de venta
Componentes Valores
Valor razonable menos gastos de venta en S/ (*) 1,200,000 [A]
(*) Incluye el efecto de la provisión registrada ya previstos
Valor en uso
Componentes Valores
Valor en uso en S/ 1,800,000 [B]
Provisión registrada en S/ 750,000 [C]
Valor en uso después del efecto de la provisión en S/ 1,050,000 [D]=[B]-[C]
Importe recuperable: Mayor valor de la comparación 1,200,000 [A]
Ahora, determinamos el valor en libros:

Componentes Valores
Valor en libros en S/ 1,500,000 [E]
Provisión registrada en S/ 750,000 [C]
Valor en libros después del efecto de la provisión en S/ 750,000 [E]-[C]
Debido a que el importe recuperable de la U.G.E. es mayor a su valor en libros, no da lugar al registro de una pérdida por deterioro.
te la obligación legal de desmantelar la
ón fue registrada en los estados financieros
(activo fijo) y se viene depreciando a lo
tituye una sola U.G.E.

do una caída en el mercado y consideran que
quieren comprar su negocio minero hasta

la obligación de desmantelar la planta
de S/1,800,000, sin incluir la obligación de
ros y en el importe recuperable de una

ivo. Debido a que el comprador tiene que
or razonable menos los costos de
e la unidad generadora de efectivo será el
, menos los costoscorrespondientes a la
generadora de efectivo y su importe
e la unidad como su importe en libros.
stro de una pérdida por deterioro.
Pérdida por deterioro de valor de una U.G.E. a la que no se le ha asignado plusvalía mercantil
Antecedentes:
· Al 31/12/2018, Cuzqui S.A. efectuó la prueba de deterioro obligatoria de una de sus U.G.E. debido a que identificó algunos indici
deterioro. La prueba de deterioró concluyó que se debe reconocer una pérdida por deterioro de S/700,000
· El valor en libros detallado de la U.G.E. “A” es el siguiente:
Valor en libros
Activos Elementos al 31/12/2018
en S/
Terreno 1 900,000 [A]
Terreno
Terreno 2 500,000 [B]
Edificio 1 1,400,000 [C]
Construcciones
Edificio 2 2,000,000 [D]
Maquinaria 1 400,000 [E]
Maquinaria Maquinaria 2 600,000 [F]
Maquinaria 3 300,000 [G]
Software 1 120,000 [H]
Intangibles
Software 2 80,000 [I]
Total valor en libros de la U.G.E. 6,300,000
Pregunta
¿Cómo se debe asignar la pérdida por deterioro?
La pérdida por deterioro del valor se distribuirá, para reducir el importe en libros de los activos que componen la unidad (o grupo de unid
el siguiente orden:
(a) en primer lugar, se reducirá el importe en libros de cualquier plusvalía distribuida a la unidad generadora de efectivo (o grupo de unid
(b) a continuación, a los demás activos de la unidad (o grupo de unidades), prorrateando en función del importe en libros de cada uno de
de la unidad (o grupo de unidades).
Estas reducciones del importe en libros se tratarán como pérdidas por deterioro del valor de los activos individuales, y se reconocerán de
con lo establecido en el párrafo 60.
Calculamos los porcentajes sobre el total del valor en libros de la U.G.E.:

Valor en libros
Activos Elementos al 31/12/2018 Proporción %
en S/
Terreno 1 900,000 14% [1]=[A] / Total
Terreno
Terreno 2 500,000 8% [2]=[B] / Total
Edificio 1 1,400,000 22% [3]=[C] / Total
Construcciones
Edificio 2 2,000,000 32% [4]=[D] / Total
Maquinaria 1 400,000 6% [5]=[E] / Total
Maquinaria Maquinaria 2 600,000 10% [6]=[F] / Total
Maquinaria 3 300,000 5% [7]=[G] / Total
Software 1 120,000 2% [8]=[H] / Total
Intangibles
Software 2 80,000 1% [9]=[I] / Total
Total activos de larga duración 6,300,000 100%
Asignamos la pérdida por deterioro:
Pérdida por deterioro 700,000 [J]

Activos Elementos Proporción en
S/
Terreno 1 100,000 [1]x[J]
Terreno
Terreno 2 55,556 [2]x[J]
Edificio 1 155,556 [3]x[J]
Construcciones
Edificio 2 222,222 [4]x[J]
Maquinaria 1 44,444 [5]x[J]
Maquinaria Maquinaria 2 66,667 [6]x[J]
Maquinaria 3 33,333 [7]x[J]
Software 1 13,333 [8]x[J]
Intangibles
Software 2 8,889 [9]x[J]
Total activos de larga duración 700,000 [J]
Registro contable:
--------------------------------- 1 ---------------------------------
68832 Terrenos
688321 Terrenos 1 100,000.00
688322 Terrenos 2 55,555.56
68833 Edificaciones
688331 Edificaciones 1 155,555.56
688332 Edificaciones 2 222,222.22
688341 Maquinaria 1 44,444.44
688342 Maquinaria 2 66,666.67
688343 Maquinaria 3 33,333.33
68837 Equipos diversos
688371 sotware 1 13,333.33
688372 sotware 2 8,888.89
3641 Terrenos
36411 Costo
364111 Terreno 1 100,000.00
364112 Terreno 2 55,555.56
3642 Edificaciones
36421 Edificaciones - Costo
364211 Edificación 1 155,555.56
364212 Edificación 2 222,222.22
36431 Costo
364311 Maquinaria 1 44,444.44
364312 Maquinaria 2 66,666.67
364313 Maquinaria 3 33,333.33
3646 Equipos diversos
36461 Costo
364611 sotware 1 13,333.33
364612 sotware 2 8,888.89
X/X POR EL REGISTRO DE LA PÉRDIDA DE DETERIORO DE U.G.E
bido a que identificó algunos indicios de
000
omponen la unidad (o grupo de unidades), en
eradora de efectivo (o grupo de unidades); y

el importe en libros de cada uno de los activos
os individuales, y se reconocerán de acuerdo

DEBE HABER
700,000.00
700,000.00
Activos medidos bajo el modelo del costo
Antecedentes
· Una entidad posee un activo de larga duración medido al costo por S/10,000
· La vida útil del activo ha sido estimada en 10 años, su valor residual en S/0 y su método de depreciación línea recta.
· Al 31/12/2018 el saldo del activo luego de haber transcurrido 4 años de vida útil es el siguiente:
Componentes S/
Costo del activo 10,000
Depreciación acumulada -6,000
Valor neto en libros 4,000
· De no existir algún indicio de deterioro y/o cambio de estimaciones en el año o en el futuro, el valor en libros del activo tendría l
evolución:
Vida útil transcurrida 6 7 8 9 10

Años 12/31/2018 12/31/2019 12/31/2020 12/31/2021 12/31/2022
Costo del activo 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Depreciación acumulada -6,000 -7,000 -8,000 -9,000 -10,000
Valor neto en libros 4,000 3,000 2,000 1,000 -
· Al 31/12/2018 la entidad identifica indicios de deterioro. La prueba de deterioro arroja que el importe recuperable del activo es d
es decir, es menor al valor en libros de S/4,000.

Si existe indicio de deterioro, la entidad estimará de nuevo el importe recuperable del activo.
Por lo anterior, se concluye que existe una pérdida por deterioro de S/500, la cual ha sido reconocida inmediatamente e
resultado del periodo al tratarse de un activo medido al costo.
--------------------------------- 1 --------------------------------- DEBE

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 500.00
36431 Costo
· Al 31/12/2018 el nuevo valor en libros del activo después del reconocimiento de la pérdida por deterioro es (las demás estimacio
sufrido variación):
Componentes S/
Depreciación acumulada -6,000
Pérdida por deterioro -500
Tras el reconocimiento de una pérdida por deterioro del valor, los cargos por depreciación del activo se ajustarán para lo
periodos futuros, con el fin de distribuir el importe en libros revisado del activo menos su eventual valor residual, de una
sistemática a lo largo de su vida útil restante.
· Al 31/12/2019 el valor en libros del activo es el siguiente:

Costo del activo S/10,000 - la pérdida por deterior
Años 12/31/2018 12/31/2019 12/31/2020

Costo del activo 10,000 9,500 Cálculo del nuevo % de depreciación a par
Depreciación acumulada -6,000 -6,875 DEPRECIACIÓN
Pérdida por deterioro -500 - HASTA 31/12/2018
Valor neto en libros 3,500 2,625 A PARTIR 31/12/2019
Depreciación acumulada hasta el 31/12/2018 6,000 [1]
Valor neto en libros hasta el 31/12/2018 3,500 [2]

Vida útil restante del activo después del 31/12/2019 4 [3]
Depreciación anual a partir del 01/01/2019 875 [4]=[2]/[3]
Depreciación acumulada hasta el 31/12/2019 6,875 [1]+[4]
· Al 31/12/2019 la gerencia considera que el indicio de deterioro que se identificó en 2018 y que hizo que se reconociera una pérdi
deterioro desapareció. Se revisó la estimación del importe recuperable que ahora asciende a S/4,500. Si hacemos la comparación del v
libros versus su importe recuperable :
La entidad evaluará, al final de cada periodo sobre el que s

informa, si existe algún indicio de que la pérdida por deteri
valor reconocida, en periodos anteriores, para un activo dis
la plusvalía, ya no existe o podría haber disminuido.
De conformidad
con los párrafos
De conformidad Si existiera tal indicio, la entidad estimará de nuevo el imp
con los párrafos

recuperable del activo.
110-116 de la NIC Si se hubiese producido un cambio en las estimaciones ut

para determinar el importe recuperable se e revertirá la pé
36:
deterioro del valor reconocida en periodos anteriores para
cuya reversión se vera reflejada con el aumento del import
libros del activo hasta su importe recuperable.
Revisión y ajuste de la a vida útil restante, el método de depreci

(amortización) o el valor residual.
Cálculo de la revesión de deterioro
Valor en libros 2,625 Importe recuperable 4,500

Costo del activo 9,500.00 V.S.
(-) Deprec. Acumul. 31/12/2019 6,875.00 1,875
Habría una diferencia de S/1,875.
Pregunta
¿Cómo debe reconocer la diferencia de S/1,875, todo puede ser considerado reversión de pérdida de deterioro?
No, ya que si hablamos de reversión de pérdida, lo máximo que se puede revertir es lo que previamente se ha reconocido como pérdid
deterioro de valor, en este caso S/500. Sin embargo, la norma establece otra limitación y es que el nuevo valor en libros del activo deb
reversión, no debe exceder el valor en libros que se habría determinado (neto de depreciación) si no se hubiera reconocido una pérdida
deterioro del valor del activo en años anteriores (valor en libros original), es decir S/3,000:
Sin deterioro: Con deterioro:

Vida útil transcurrida
Vida útil transcurrida 6 7 Años
Años 12/31/2018 12/31/2019 Costo del activo
Costo del activo 10,000 10,000 Depreciación acumulada
Depreciación acumulada -6,000 -7,000 Pérdida por deterioro
Valor neto en libros 4,000 3,000 Valor neto en libros
Por lo tanto, si comparamos el valor en libros al 31/12/2019, versus el valor en libros a dicha fecha si es que no se hubiera reconocido
por deterioro de valor en 2018, tendríamos que:
Valor en libros 2,625.00 Importe recuperable

Costo del activo 9,500.00 V.S.
(-) Deprec. Acumul. 31/12/2019 6,875.00 375.00
De los S/500 de pérdida por deterioro reconocida en 2018, solo se podrá revertir S/375 en 2019.
Debido a que la entidad aplica el método del costo, la reversión se reconocerá directamente en resultados:
--------------------------------- 1 --------------------------------- DEBE
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 375.00
36431 Costo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
7572 Recuperación de deterioro de propiedad, planta y equipo
De los S/1,875 de “potencial” reversión de pérdida por deterioro de valor, finalmente solo se está considerando S/375, es decir hay S/1
no se están reconociendo.
¿Los S/1,500 de saldo que quedó por registrar, de comparar el valor en libros al 31/12/2019 versus su importe recuperable a d
nunca se podrán reconocer?
Si la entidad llevar el activo a su importe recuperable (que refleja su valor razonable) en su estado de situación financiera, la diferencia
debiera ser tratada como un movimiento de revaluación. Sin embargo, esto solo será posible si la entidad decide adoptar el modelo de
para todos los activos en esa clase, es decir, hacer un cambio de política contable. Aquí ya se deja de aplicar la NIC 36, y se aplicará la
NIC 8.
Después de haber reconocido una reversión de la pérdida por deterioro del valor, los cargos por depreciación del activo se ajustarán pa
periodos futuros, con el fin de distribuir el importe en libros revisado del activo menos su eventual valor residual, de una forma sistem
largo de su vida útil restante.
· Al 31/12/2019 el valor en libros del activo es el siguiente:

Costo del activo S/10,000 - la pérdida por deterior
Años 12/31/2019 12/31/2020 12/31/2020

Costo del activo 9,500 9,875 Cálculo del nuevo % de depreciación a par
Depreciación acumulada -6,875 -7,875
Reversión por deterioro 375 - DEPRECIACIÓN
Valor neto en libros 3,000 2,000 A PARTIR 31/12/2020

Depreciación anual a partir del 01/01/2020 1,000 [4]=[2]/[3]

Finalmente, el saldo del activo queda de la siguiente manera:
Costo del activo S/9,500, más la

reversión de la pérdida por
deterioro de S/375 = S/9,875.
Vida útil transcurrida 7 8 9 10

Años 12/31/2019 12/31/2020 12/31/2021 12/31/2022
Costo del activo 9,500 9,875 9,875 9,875
Depreciación acumulada -6,875 -7,875 -8,875 -9,875
Pérdida por deterioro - - - -
Reversión de pérdida 375 - - -
Valor neto en libros 3,000 2,000 1,000 -
Valor en
libros del
activo
original
ación línea recta.
or en libros del activo tendría la siguiente
rte recuperable del activo es de S/3,500,
onocida inmediatamente en el
HABER
500.00
erioro es (las demás estimaciones no han
el activo se ajustarán para los

ntual valor residual, de una forma
00 - la pérdida por deterioro de S/500 = S/9,500
vo % de depreciación a partir del 31/12/2019

S/. %
Costo/ Vida util 1,000 10%
Nuevo valor en
libros/Vida útil 875 25%
restante
o que se reconociera una pérdida por

hacemos la comparación del valor en
de cada periodo sobre el que se

io de que la pérdida por deterioro del
s anteriores, para un activo distinto de
odría haber disminuido.
dad estimará de nuevo el importe
cambio en las estimaciones utilizadas,

ecuperable se e revertirá la pérdida por
a en periodos anteriores para un activo,
ada con el aumento del importe en
porte recuperable.
útil restante, el método de depreciación

ual.
erioro?
se ha reconocido como pérdida de

o valor en libros del activo debido a la
ubiera reconocido una pérdida por
6 7
12/31/2018 12/31/2019
10,000 9,500
-6,000 -6,875
-500 -
3,500 2,625
que no se hubiera reconocido una pérdida
mporte recuperable 3,000.00
s:
HABER
375.00
erando S/375, es decir hay S/1,500 que
s su importe recuperable a dicha fecha,
uación financiera, la diferencia (S/1,500)

d decide adoptar el modelo de revaluación
icar la NIC 36, y se aplicará la NIC 16 y
ación del activo se ajustarán para los

residual, de una forma sistemática a lo
00 - la pérdida por deterioro de S/500 = S/9,500
vo % de depreciación a partir del 31/12/2020
S/. %
Nuevo valor en
libros/Vida útil 1,000 33%
restante
o S/9,500, más la
pérdida por
/375 = S/9,875.
Activos medidos bajo el modelo de revaluación
Antecedentes
· Una entidad posee un activo de larga duración medido a su valor razonable por S/100,000
· La vida útil del activo ha sido estimada en 10 años, su valor residual en S/0 y su método de depreciación línea recta.
· Al 31/12/2018 (luego de transcurrido 3 años de la vida útil), la entidad determinó el valor razonable y registró una revaluación, que
existir cambios en el futuro, éste sería la evaluación de su valor en libros):
Componentes S/
Costo neto ajustado al 31/12/2018 90,000 [1]
Vida útil restante en años 7 [2]
Depreciación anual 12,857 [3]=[1]/[2]
Ajustes 12/31/2018
Años 12/31/2018 Reexpresión Revaluación Ajustado
Vida útil transcurrida 3 3
Costo en S/ 100,000 -30,000 20,000 90,000
Depreciación acumulada en S/ -30,000 30,000 - -
Valor neto en libros en S/ 70,000 - 20,000 90,000
Los registros que se efectuaron por la revaluación, fueron los siguientes:
a) Reexpresión de la depreciación acumulada y el valor bruto en libros:
--------------------------------- 31/12/2018---------------------------------
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
3952 Depreciación acumulada - Costo
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
33311 Costo
X/X Por la eliminación de la depreciación acumulada
b) Registro de la revaluación
--------------------------------- 31/12/2018---------------------------------
33312 Revaluación
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
5712 Propiedad, planta y equipo
X/X Por el reconocimiento de revaluación
Al 31/12/2018, la entidad identifica indicios de deterioro. La prueba de deterioro arroja que el importe recuperable del activo es de S/60,0
de S/90,000.
Cualquier pérdida por deterioro del valor, en los activos revaluados, se tratará como un decremento de la revaluación efec
Norma.
Por lo anterior se concluye que existe una pérdida por deterioro de S/30,000, la cual ha sido reconocida de la siguiente form
c) Registro de la pérdida por deterioro de valor
--------------------------------- 31/12/2018---------------------------------
36431 Costo
X/X Por el reconocimiento de la pérdida por deterioro
· Al 31/12/2018 el nuevo valor en libros del activo después del reconocimiento de la pérdida por deterioro es:
Años 12/31/2018
Depreciación acumulada -
Pérdida por deterioro -30,000
Tras el reconocimiento de una pérdida por deterioro del valor, los cargos por depreciación del activo se ajustarán para los p
distribuir el importe en libros revisado del activo menos su eventual valor residual, de una forma sistemática a lo largo de s
· Al 31/12/2019, no se efectúa la determinación del valor razonable, por lo que el valor en libros del activo es el siguiente:
Vida útil transcurrida 3 4 Costo del activo S/90,000, 5

menos la pérdida por
deterioro de S/30,000 =
S/60,000
Costo del activo S/90,000,
Años 12/31/2018 12/31/2019 menos la pérdida 12/31/2020
por
deterioro de S/30,000 =
Costo del activo 90,000 60,000 S/60,000 60,000
Depreciación acumulada - -8,571 -8,571
Pérdida por deterioro -30,000 - -
Valor neto en libros 60,000 51,429 51,429
(*) Cálculo de la depreciación acumulada al 31/12/2019
Depreciación acumulada hasta el 31/12/2018 - [1]

· Al 31/12/2019, la gerencia considera que el indicio de deterioro que se identificó en 2018 y que hizo que se reconociera una pérdida
estimación del importe recuperable que ahora asciende a S/90,000. Si hacemos la comparación del valor en libros versus su importe recup
Valor en libros 51,429 V.S. Importe 90,000

recuperable
38,571
Habría una diferencia de S/38,571.

Pregunta
¿Cómo debe reconocer la diferencia de S/38,571, todo puede ser considerado reversión de pérdida de deterioro?
Si hablamos de reversión de la pérdida de deterioro, la norma establece que lo máximo que se puede revertir es lo que previamente se ha
valor, en este caso S/30,000. Sin embargo, la norma establece otra limitación y es que el nuevo valor en libros del activo debido a la reve
que se habría determinado (neto de depreciación) si no se hubiera reconocido una pérdida por deterioro del valor del activo en años anter
S/77,143
Componentes S/
Costo neto ajustado al 31/12/2018 90,000 [1]
Vida útil restante en años 7 [2]
Depreciación anual 12,857 [3]=[1]/[2]
Ajustes 12/31/2018
Años 12/31/2018 Reexpresión Revaluación Ajustado
Vida útil transcurrida 3 3
Costo en S/ 100,000 -30,000 20,000 90,000
Depreciación acumulada en S/ -30,000 30,000 - -
Valor neto en libros en S/ 70,000 - 20,000 90,000
Por lo tanto, si comparamos el valor en libros al 31/12/2019, versus el valor en libros a dicha fecha si es que no se hubiera reconocido un
tendríamos que:
Valor en libros 51,429 V.S. Valor en libros 77,143

original
25,714
De los S/30,000 de pérdida por deterioro reconocida en 2018, solo se podrá revertir S/25,714 en 2019.
Debido a que la entidad aplica el método de revaluación, la reversión se reconocerá se la siguiente manera:
d) Registro de la reversión de la pérdida de valor
--------------------------------- 31/12/2018---------------------------------
36431 Costo
X/X Por el reconocimiento de la recuperación de la pérdida por deterioro
De conformidad con el parrafo 119-120 de la NIC 36:
Normalmente, un aumento de revaluación se reconoce en ORI y aumenta el Excedente de Revaluación dentro del patrimonio. Pero en la
del valor del mismo activo revaluado se reconoció previamente en el resultado del periodo (gasto), una reversión de esa pérdida por deter
del ejercicio. En este caso, y debido a que en 2018, la pérdida por deterioro de valor afectó tanto a los ORI y a resultados (gasto), la rever
norma no especifica si primero la reversión agota lo que se reconoció en ORI o el resultados (gasto), pero asumimos que lo lógico es prim
resultados (gasto) por S/10,000 y la diferencia a ORI por S/15,715, esto básicamente por lo que viene a continuación.
De los S/38,571 de “potencial” reversión de pérdida por deterioro de valor, finalmente solo se está considerando S/25,714, es decir hay S
¿Los S/12,857 de saldo que quedó por registrar, de comparar el valor en libros al 31/12/2019 versus su importe recuperable a dic
Si la entidad llevar el activo a su importe recuperable (que refleja su valor razonable) en su estado de situación financiera, la diferencia (S
movimiento de revaluación. Sin embargo, esto solo será posible si la entidad decide adoptar el modelo de revaluación para todos los activ
viene aplicando dicho modelo, sí podrá registrar el saldo, es decir efectuar el siguiente registro:
Si la entidad llevar el activo a su importe recuperable (que refleja su valor razonable) en su estado de situación financiera, la diferencia (S
movimiento de revaluación. Sin embargo, esto solo será posible si la entidad decide adoptar el modelo de revaluación para todos los activ
viene aplicando dicho modelo, sí podrá registrar el saldo, es decir efectuar el siguiente registro:
e) Registro de la revaluación, por llevar el valor en libros a su importe recuperable
--------------------------------- 31/12/2018---------------------------------
33312 Revaluación
X/X Por el registro de la revaluación, por llevar el valor en libros del activo a su importe recuperable
Finalmente, el saldo del activo queda de la siguiente manera:
Costo del activo S/77,143, más la reversión

de la pérdida por deterioro de S/25,714,
más la revaluación adicional de S/12,857 =
S/98,571

4 5 6 7
Años 12/31/2019 12/31/2020 12/31/2021 12/31/2022
Costo del activo 60,000 98,571 98,571 98,571
Reversión de pérdida 25,714 - - -
Revaluación 12,857
Valor neto en libros 90,000 75,000 60,000 45,000
Valor en
libros del
activo
llevado a su
importe
(*) Cálculorecuperable
de la depreciación acumulada al 31/12/2019
.

El saldo del Excedente de Revaluación sería:
Excedente de revaluación
Debe Haber
12/31/2018 Revaluación - 20,000
12/31/2018 Deterioro 20,000 -
12/31/2019 Reversión - 15,714
12/31/2019 Revaluación 12,857
20,000 48,571
28,571
Comentarios
Si la entidad no hubiera registrado los S/12,857, el valor en libros neto volvería a su estado original:
Costo del activo S/77,143, más la

reversión de la pérdida por
deterioro de S/25,714= S/85,714
Cuadro 4:
4 5 6 7
Años 12/31/2019 12/31/2020 12/31/2021 12/31/2022
Costo del activo 60,000 85,714 85,714 85,714

Reversión de pérdida 25,714 - - 60,000
Valor neto en libros 77,143 64,285 51,428 100,714
Valor en
libros del
activo
original (Ver
Cuadro 1)
(*) Cálculo de la depreciación acumulada al 31/12/2019

Este último tratamiento, constituye una gran diferencia con los activos medidos al costo, en donde el valor en libros sí llega a su valor en
ón línea recta.
registró una revaluación, quedando de la siguiente manera su valor en libros (de no
12/31/2019 12/31/2020 12/31/2021 12/31/2022 12/31/2023 12/31/2024

4 5 6 7 8 9
90,000 90,000 90,000 90,000 90,000 90,000
-12,857 -25,714 -38,571 -51,429 -64,286 -77,143
77,143 64,286 51,429 38,571 25,714 12,857
DEBE HABER
30,000.00
30,000.00
DEBE HABER
20,000.00
20,000.00
perable del activo es de S/60,000, es decir, es menor al valor en libros
nto de la revaluación efectuada de acuerdo con esa otra
nocida de la siguiente forma:
DEBE HABER
20,000.00
10,000.00
30,000.00
ro es:
tivo se ajustarán para los periodos futuros, con el fin de

sistemática a lo largo de su vida útil restante.
vo es el siguiente:
/90,000,
por
,000 =
/90,000,
por
,000 =
ue se reconociera una pérdida por deterioro desapareció. Se revisó la

libros versus su importe recuperable:
oro?
es lo que previamente se ha reconocido como pérdida de deterioro de

os del activo debido a la reversión, no debe exceder el valor en libros
valor del activo en años anteriores (valor en libros original), es decir
12/31/2019 12/31/2020 12/31/2021 12/31/2022 12/31/2023 12/31/2024

4 5 6 7 8 9
90,000 90,000 90,000 90,000 90,000 90,000
-12,857 -25,714 -38,571 -51,429 -64,286 -77,143
77,143 64,286 51,429 38,571 25,714 12,857
no se hubiera reconocido una pérdida por deterioro de valor en 2018,
DEBE HABER
25,714.00
15,714.00
10,000.00
ro del patrimonio. Pero en la medida en que una pérdida por deterioro

rsión de esa pérdida por deterioro del valor se reconoce en el resultado
a resultados (gasto), la reversión en 2019 sigue la misma lógica. La
umimos que lo lógico es primero agotar todo lo que se reconoció en
inuación.
ando S/25,714, es decir hay S/12,857 que no se están reconociendo.
u importe recuperable a dicha fecha, nunca se podrán reconocer?
ón financiera, la diferencia (S/12,857) debiera ser tratada como un

valuación para todos los activos en esa clase, debido a que la entidad
ón financiera, la diferencia (S/12,857) debiera ser tratada como un
valuación para todos los activos en esa clase, debido a que la entidad
DEBE HABER
12,857.00
12,857.00
su importe recuperable
la reversión
S/25,714,
S/12,857 =
8 9 10
12/31/2023 12/31/2024 12/31/2025
98,571 98,571 98,571
-68,571 -83,571 -98,571
- - -
- - -
30,000 15,000 -
8 9 10
12/31/2023 12/31/2024 12/31/2025
85,714 85,714 85,714
-55,714 -66,428 -77,143

- - -
45,000 30,000 15,000
75,000 49,286 23,571

n libros sí llega a su valor en libros original.
12/31/2025
10
90,000
-90,000
-
12/31/2025
10
90,000
-90,000
-
La empresa A&A sac se dedica a la actividad de bazar y ha realizado ciertas operaciones que desea se controlen b
Se dispone de los siguientes datos:
1.- La empresa cuenta con varios locales comerciales en distintas localidades
2.- En uno de dichos locales existe un espacio ocioso valorizado en:
3.- Dicho espacio ocioso se ha cedido en arrendamiento a un tercero en el ejercicio actual
4.- Para efectuar dicho arrendamiento se han realizado modificaciones al local según detalle:
ABRIL MAYO
MATERIALES ADQUIRIDOS Y SERVICIOS DE CONTRATISTAS MATERIALES ADQUIRIDOS Y

CONSUMIDOS EXTERNOS CONSUMIDOS
Tubos de agua S/ 9,000.00 Gasfitero S/ 18,000.00 Cemento S/ 18,000.00

Cañería S/ 7,200.00 Arena S/ 5,250.00
TOTAL S/ 16,200.00 TOTAL S/ 18,000.00 TOTAL S/ 23,250.00
RECONOCIMIENTO
que desea se controlen bajo el marco NIIF
S/ 40,000.00
MAYO JUNIO
SERVICIOS DE CONTRATISTAS MATERIALES ADQUIRIDOS Y SERVICIOS DE CONTRATISTAS

EXTERNOS CONSUMIDOS EXTERNOS
Albañil S/ 12,000.00 Pintura S/ 11,000.00 Pintor S/ 12,000.00

Maestro de obra S/ 18,000.00 Madera S/ 7,000.00 Carpintero S/ 15,000.00
TOTAL S/ 30,000.00 TOTAL S/ 18,000.00 TOTAL S/ 27,000.00
Desvalorización de planta industrial
La empresa del sector servicios eléctricos Concentrados Eléctricos construyó una planta de energía eléctrica a ba
siendo su valor neto en libros, al 31 de diciembre del 2010, de S/ 800,000, cuya vida útil se prolonga
hasta el 2018.
Debido al alza del precio del petróleo, la compañía ha comprado una nueva planta de energía eléctrica a base de
planta de energía eléctrica a base de petróleo cuando exceda la capacidad de producción de la nueva planta eléc
disminuir.
La empresa ha dispuesto efectuar un estudio de desvalorización de la mencionada planta eléctrica.
Mediante tasación por un perito independiente, se ha establecido que, en las condiciones en que se encuentra la
es de S/ 700,000, y los gastos de desmontaje a fin de poderla vender ascendería a S/ 100,000.
Por otra parte, si la alternativa es continuar usando la planta eléctrica a base de petróleo, en los 8 años que le qu
de efectivo hasta el 2018, estimando su valor de uso futuro en S/ 777,000, conforme el detalle siguiente:
FLUJO DE EFECTIVO FLUJO DE EFECTIVO

AÑO AÑO
ESTIMADO ESTIMADO
2011 180,000,000.00 2015 85,000,000.00

2012 150,000,000.00 2016 60,000,000.00
2013 120,000,000.00 2017 42,000,000.00
2014 100,000,000.00 2018 40,000,000.00
TOTAL 777,000,000.00
¿Cómo determinar el deterioro de valor de la planta eléctrica?

planta de energía eléctrica a base de petróleo que se ha estado usando por varios años,
ida útil se prolonga
ta de energía eléctrica a base de gas natural. En los próximos ocho años solo va a utilizar la
oducción de la nueva planta eléctrica y, por consiguiente, su flujo de efectivo va a
da planta eléctrica.
ndiciones en que se encuentra la referida planta eléctrica, su valor de venta en el mercado

a S/ 100,000.
petróleo, en los 8 años que le queda de vida habrá que efectuar una proyección de flujos
rme el detalle siguiente:
El referido flujo de efectivo será descontado a la tasa del 15 % que refleja la

condiciones actuales del costo del dinero en el mercado financiero.
Costo S/ 120,000.00
Dep.Acumlada S/ 96,000.00
S/ 3,000.00
S/ 21,000.00
--------------------------------- 1 ---------------------------
Valor Razonable S/ 36,000.00
Gastos de ventas S/ 7,500.00 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PR
S/ 28,500.00 39524 Maquinarias y equipos de explotación
95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN, DISTRIBUCIÓ

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
X/X POR la reclasificacion de maq.a activo mante

--------------------------------- 02--------------------------------- DEBE HABER
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENT 21,000.00

39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 99,000.00
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO S/ 120,000.00
X/X POR la reclasificacion de maq.a activo mantenido para la venta
--------------------------------- DEBE HABER
RO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3,000.00

explotación 3,000.00
ACIÓN, DISTRIBUCIÓN Y FINANC 3,000.00

R PROVISIONES 3,000.00
n de maq.a activo mantenido para la venta

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - Modific

de vigencia obligatoria a partir del 1 de enero de 2020

ELEMENTO CÓDIGO CTA

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES

GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

PÁRRAFO 12 (b) DE LA NIC 36

ficativos con una

POSIBILIDAD DE CALCULAR EL VALOR EN USO Y EL VALOR RAZONABLE:

VALOR EN USO VALOR RAZONABLE

La gerencia de la entidad No existe información del

No es posible estimar el valor

ad no existe competencia importante que

ndependientes de otro activo o grupo de

No es posible estimar el valor

¿CómO IDENTIFICAMOS UNA U.G.E.?

bora información detallada

enor nivel de entradas de

tuar sobre la base de

PÁRRAFOS 70- 71 DE LA NIC 36

0% restante, son vendidos

ctivo. Los precios de

ros se identificarán como

n uso del activo o de la

izada por otras unidades

o que son en gran parte

entradas de efectivo que

erable de la otra unidad

entradas de efectivo que

por la entidad y la otra

des del negocio. No puede

El importe recuperable estará representado por el valor en uso del activo.

PÁRRAFOS 59-64 DE LA NIC 36

lo tanto la gerencia de ser el caso, determina el importe

e efectuar la prueba de deterioro. Se estima que la máquina puede

cio de deterioro del valor de algún activo. Si existiera tal indicio,

fectivo como el mayor entre su valor razonable menos los

BLE – COSTOS DE DISPOSICIÓN

comparación del valor en uso y el valor razonable menos los

e debe reconocer una pérdida por deterioro por dicho importe:

De conformidad con el parrafo 78 de la NIC 36:

Valor razonable menos gastos de venta

(*) Incluye el efecto de la provisión registrada ya previstos

Importe recuperable: Mayor valor de la comparación 1,200,000 [A]

Ahora, determinamos el valor en libros:

tituye una sola U.G.E.

quieren comprar su negocio minero hasta

ros y en el importe recuperable de una

Calculamos los porcentajes sobre el total del valor en libros de la U.G.E.:

Asignamos la pérdida por deterioro:

Pérdida por deterioro 700,000 [J]

omponen la unidad (o grupo de unidades), en

eradora de efectivo (o grupo de unidades); y

os individuales, y se reconocerán de acuerdo

Vida útil transcurrida 6 7 8 9 10

De conformidad con el parrafo 9 de la NIC 36:

De conformidad con el parrafo 60 de la NIC 36:

--------------------------------- 1 --------------------------------- DEBE

De conformidad con el parrafo 60 de la NIC 36:

· Al 31/12/2019 el valor en libros del activo es el siguiente:

Años 12/31/2018 12/31/2019 12/31/2020

Valor neto en libros 3,500 2,625 A PARTIR 31/12/2019

Depreciación acumulada hasta el 31/12/2018 6,000 [1]