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Copyright © Thierry WARROT / Comprendre en S'amusant Editions, 2021
Tous droits réservés.
Dépôt légal : Janvier 2021
 A Hélène,
pour sa relecture attentive.
A Robin,
pour ses précieux conseils.
AVANT-PROPOS
Je n'avais jamais rien compris à mes cours de compta !!!
Et pourtant,

Lorsque c'est Léa qui l'explique,

c'est tout simple !
Léa, notre personnage imaginaire, a 6 ans. Nous allons la suivre dans sa vie
quotidienne, chez la marchande de bonbons par exemple, pour apprendre
par des exemples simples, les grands principes de la Comptabilité, utilisée
pour gérer les finances de la maison, d'une entreprise ou d'un pays :
La Comptabilité Générale en "Partie Double".

Ce livre vous permettra de

comprendre facilement, pas à pas…
En effet, en contribuant au développement de l'application gratuite de
Comptabilité GnuCashAndroid, je me suis rendu compte qu'il y a beaucoup
de Définitions et de Conventions arbitraires, rarement explicitées dans les
livres de comptabilité que j'ai consultés.
Je m'attacherai donc dans cet ouvrage, à bien les préciser, car :

C'est en comprenant les détails, que l'on

mémorise pour longtemps
Toutefois, si votre temps est compté, vous pourrez sauter les passages
marqués "Pour les pro…" et les "Remarques" et vous concentrer sur les
"Résumés".

En parcourant ce livre, Léa vous expliquera ce qu'est un Compte, pourquoi

certains comptes "sont à l'Actif" et d'autres "au Passif", et ce que cela
implique sur la façon de calculer leur Solde. Ce que veut dire "Débit" ou
"Crédit" et même en quoi la Comptabilité peut être utile pour éviter de…
divorcer !
Il n'est pas nécessaire de disposer d'un ordinateur pour comprendre ce livre.
Toutefois, GnuCashAndroid étant téléchargeable gratuitement sur le Google
PlayStore, je l'utiliserai de temps à autre pour illustrer certains exemples, au
cours des pérégrinations de Léa. Vous trouverez également des copies d'écran
de la version pour ordinateur de GnuCash, elle aussi gratuite.

Si vous disposez d'un smartphone Android ou d'un ordinateur, n'hésitez pas

à télécharger ces logiciels et à refaire par vous-même, les exemples de ce
livre.
Bonne lecture et amusez-vous bien avec Léa !
SOMMAIRE
POURQUOI TENIR UNE COMPTABILITÉ
PERSONNELLE ?

PARTIE 1. LES GRANDS PRINCIPES

LA COMPTA "INTUITIVE"
PORTE-MONNAIE VS PATRIMOINE
Lea va acheter des bonbons avec sa Maman
Dettes et Créances
Dépenses & Recettes (= Pertes & Profits)
Compte, Facture et Paiement

NOTION DE COMPTE
NOTION "INTUITIVE" DE COMPTE
REPRÉSENTATION "ACADÉMIQUE" D'UN COMPTE AVEC COLONNES "DÉBIT"
ET "CRÉDIT"
Un peu d'histoire
Ecritures… sans nombres négatifs
Solde Initial… sans nombres négatifs
Solde Actuel… sans nombres négatifs
Renommage des En-tête de colonnes
Autres façons de représenter un Compte
CLASSES (OU CATÉGORIES) DE COMPTES
Classes de Comptes… Un choix arbitraire
Classe 5 : Actifs Financiers
Classe 3 : Stock
Classe 2 : Immobilisations
Classe 4 : Comptes de Tiers

TRANSACTIONS & COMPTABILITÉ EN "PARTIE

DOUBLE"
"Rien ne se crée, rien ne se perd, tout se transforme"
Exemple de Transaction

AUTRES TYPES DE COMPTES

LES POSTES
 Notion de "Poste"
Renommage des colonnes Débit/Crédit pour un Poste
Pourquoi ne pas avoir qu'un seul Poste ?
Exemple de Postes avec Léa
Notion de "Compte de Résultat"

TRANSACTION DE FACTURE VS DE PAIEMENT

EXEMPLE DE LÉA… SANS TRICHER
Décision de Dépense… sans Paiement = Engagement
Paiement sans… Décision de Dépense = Prêt !

PLANS COMPTABLES
HIÉRARCHIE DE COMPTES
ACTIF / PASSIF & BILAN
La fin de l'année approche… Il va falloir Clôturer les Comptes
Bilan Comptable
Le Patrimoine
Actif et Passif

PARTIE 2. EXEMPLES
TRANSACTIONS COURANTES
L'EURO DU DIMANCHE
ACHATS
Séquence des opérations
Dépense ou Investissement ?
Exemple : Dépense
Exemple : Investissement
Amortissement de la voiture
Transaction composite : Léa va au Supermarché
COMPTES BANCAIRES
Le Compte en Banque : Une question de Point de Vue
"Votre compte est débiteur !!!"… dit le Banquier fâché !
Compte Carte Bleue
EMPRUNTS

COMPTABILITE DE LA MAISON
POURQUOI UNE COMPTABILITÉ À LA MAISON ?
Un mariage sur deux finit en divorce. Est-ce par manque de Comptabilité ?
METTRE EN PLACE LA COMPTABILITÉ DU MÉNAGE
Une ou trois comptabilité(s) ?
Revenus des Conjoints d'un Ménage
 Plan comptable "Maison" ou Plan comptable Officiel
Budget Prévisionnel

PARTIE 3. GNUCASH
GNUCASH
UN LOGICIEL GRATUIT ET PUISSANT
pour Windows, Linux et Mac OS X
pour Android
INSTALLER GNUCASH POUR PC
Téléchargement
Installation
Création d'une nouvelle Comptabilité
Création d'une Transaction

CONCLUSION
 SYMBÔLES UTILISÉS DANS LE
LIVRE
Voici la signification des Symboles utilisés dans ce livre :

Symbole Signification
Définition importante

Remarque à propos de ce qui vient d'être dit,

REMARQUE : pour indiquer que c'est, volontairement,
légèrement inexact ou incomplet. afin de ne
pas vous noyer dans trop d'information d'un
coup.

La version complète ou correcte, est abordée

un peu plus loin dans le livre
Explication qui n'est pas essentielle pour
Pour les Pros… comprendre la suite et que l'on peut donc
sauter, sauf si l'on veut tout comprendre dans
les moindres détails
Résumé du chapitre

REMARQUE : Quelques pages vierges sont disponibles à la fin du livre

pour vous permettre de prendre des notes
POURQUOI TENIR UNE
COMPTABILITÉ PERSONNELLE ?

Savez-vous répondre aux questions suivantes :

1. Allez-vous être dans le rouge le 20 du prochain mois ?
2. Où est parti l'argent (Alimentation, Logement, Restaurants, Voyages,
Loto, PMU…)
3. Quel est votre Patrimoine actuel ?
4. Pouvez-vous raisonnablement vous permettre d'acheter cette voiture
aujourd'hui ?
5. Quels sont vos Revenus, (on verra que ce n'est pas si simple qu'il y
paraît !)
6. Quelles sont vos dettes et où en êtes-vous de vos remboursements ?
7. Je n'ai plus d'argent, puis-je quand même offrir un pot à mon meilleur
ami ?
8. Ma femme reste au foyer pour s'occuper des enfants. Contribue-t-elle
financièrement au foyer ?
9. …
Si vous avez répondu "Oui" à toutes ces questions et que vous êtes capables
de dire pourquoi, bravo. Vous devez déjà avoir une comptabilité !
Si ça n'est pas le cas, vous venez de comprendre à quoi sert une Comptabilité
: C'est un moyen de savoir où on en est de son "Patrimoine", qu'il ne faut
pas confondre, on le verra plus tard, avec l'argent que l'on a sur ses comptes
en banque !
La Comptabilité est obligatoire pour les entreprises, mais elle peut être
simplifiée pour s'adapter à la gestion des finances personnelles : C'est l'objet
de ce livre.
Tenir votre Comptabilité va vous permettre de sortir du "flou", de savoir si
vous perdez ou si vous gagnez de l'argent avec vos investissements.
Cette clarification sera peut-être douloureuse pour certain, car source d'une
prise de conscience sur l'urgence d'agir, en particulier compte tenu du
montant des pensions de retraite. Pour d'autres au contraire, ce sera peut-
être, une source de joie de constater que leurs finances leur permettent de
réaliser un investissement plus ambitieux, et donc plus rentable, que ce qu'ils
pensaient de prime abord.
Dans tous les cas, cela va vous permettre d'identifier, où et quand vous
pouvez agir pour dégager des marges de manœuvre financières pour vos
projets.
Maintenant que vous commencez à appréhender l'intérêt de la Comptabilité,
peut-être qu'une petite voix intérieure vous dit : "Oui, c'est vrai, ça a l'air bien
utile… mais je suis nul(le) en maths ou en informatique, je ne vais pas y
arriver…". Si vous êtes dans ce cas-là, lisez ce qui suit…

Ordinateur ou pas ordinateur ?

Pour tenir une comptabilité, point d'obligation d'ordinateur. L'image ci-dessus

vous montre à quoi ressemblait une des toutes premières Comptabilité de
l'histoire de l'humanité. Elle nous vient des Babyloniens il y a quelques
milliers d'années… Bien avant l'invention des ordinateurs !
Après, c'est vrai, que c'est quand même plus facile de laisser à l'ordinateur le
soin de faire les calculs pour nous. C'est pourquoi, vous trouverez dans ce
livre comment mettre en pratique les "petites affaires de Léa" à l'aide du
logiciel de Comptabilité - gratuit et Open-Source - GnuCash qui existe sur
PC (Windows, Linux) et smartphones Androïd.
Si cela vous intéresse, vous trouverez dans la 3ème partie de ce livre, un petit
guide, étape par étape, pour récupérer et installer ce logiciel sur votre
ordinateur.
Mais encore une fois, aucune obligation. Vous pourrez tout à fait comprendre
le contenu de ce livre, sans utiliser de logiciel.
Alors, prêt à suivre Léa ? C'est parti.
 PARTIE 1.
LES GRANDS PRINCIPES
LA COMPTA "INTUITIVE"
PORTE-MONNAIE VS PATRIMOINE
La plupart des ouvrages de comptabilité attaquent directement avec pleins de
"gros mots" (Bilan, Actif, Passif, Comptes de Résultats…), dans ce chapitre,
nous allons d'abord commencer par "sentir" intuitivement les principes de
base de la comptabilité.

Le but est de rendre tout cela concret et familier.

On abordera dans les chapitres suivants la terminologie spécifique à la
Comptabilité.
Place donc pour commencer, aux Aventures de Léa…
LEA VA ACHETER DES BONBONS AVEC SA MAMAN
Léa a 2 euros dans son porte-monnaie[1].

Elle va chez le marchand de journaux et lui achète un petit paquet de bonbon

à 1 €. Que lui reste-t-il ? 1€ ou 2€ ?
Eh bien les deux mon capitaine ! Tout dépend à quelle question vous
répondez :
Si la question à laquelle vous répondez est "Que lui reste-t-il dans son
porte-monnaie", alors la réponse est bien, 1€.
Mais si la question à laquelle vous répondez est "Quel est son
patrimoine", alors la réponse est 2€ !
En effet, le Patrimoine correspond à l'ensemble de tout ce que quelqu'un
possède, que ce soit en argent, en nature (ici des bonbons), en Créance (ce
que quelqu'un vous doit) ou en Dette (ce que vous devez à quelqu'un). Nous
reviendrons sur les Créances et les Dettes plus un peu tard.
Si l'on reprend l'exemple de Léa, quel est son Patrimoine au départ : 2€ qui
se trouvent dans son porte-monnaie. Après avoir réalisé son achat, il lui reste
:
1€ dans son porte-monnaie, mais aussi
un petit paquet de bonbons dans sa main gauche "en stock" dont la
valeur marchande est de 1€.
Tant qu'elle n'ouvre pas son paquet de bonbon, son patrimoine est donc de 1€
+1€, soit 2€. En effet, si Léa est assez patiente pour attendre le lendemain et
amener son paquet de bonbons à l'école, elle pourra peut-être le revendre à
1€. Elle retrouvera alors 2€ dans son porte-monnaie, preuve que son
Patrimoine est bien toujours de 2€.

Mais soyons réalistes, Léa n'arrivera pas à garder son paquet de bonbons
fermé jusqu'au lendemain… C'est tellement bon les fraises Taga… !
A l'instant même où Léa avale son premier bonbon… la valeur de son
patrimoine diminue de la valeur marchande d'un bonbon. En effet, elle ne
pourra plus revendre son paquet de bonbons… Encore qu'une bonne amie
m'avait raconté qu'il lui arrivait, lorsqu'elle était petite, d'échanger des bouts
de chewing-gum prémâchés avec ses amies. Les choses les plus improbables
peuvent arriver dans les cours d'école primaire !

A l'instant même où Léa avale son premier

bonbon… la valeur de son patrimoine diminue de la
valeur marchande d'un bonbon
Au bout de 5 minutes, Léa, tout sourire et du rose partout autour de la
bouche, aura fini d'avaler goulument son dernier bonbon. Son Patrimoine
alors, et seulement alors, sera égal à ce qui lui reste dans son porte-monnaie,
à savoir 1€. Elle aura fait une dépense "Alimentaire" de 1€ et n'aura plus de
"Stock".

Dans GnuCash (version Android), le Patrimoine s'appelle la "Valeur Nette"

(en anglais "Net Worth") et vaut à la fin de notre exemple 1€, comme on
peut le voir sur l'image suivante :
DETTES ET CRÉANCES
Bon ça va jusque-là ?
Là, il va falloir s'accrocher un peu, c'est le chapitre le plus difficile du livre,
mais dans 20 lignes, vous aurez compris l'une des choses les plus importantes
en comptabilité.
Alors, respirez un grand coup, mettez le casque et le protège dents, et on y va
!
Léa a, à présent, 1€ dans son porte-monnaie (noté "5 Actif" sur la figure ci-
dessous, on verra plus tard pourquoi) et cela constitue son Patrimoine.

Soudain, Léa aperçoit, cachés entre les Zorgul et les Trosaffreux, un paquet
de carte "Princess Magola".
- Maman, Maman, regarde il y a des cartes "Princess Magola". Tu me
les achètes ?
- Non, ça coûte 3€, lui répond sa maman.
 - Oh, 3€ ? se désole Léa.
Après un court instant de réflexion, Léa, avec les yeux du Chat Potté de
Shrek et la voix toute mielleuse, demande à sa maman :
- Dis Maman, tu veux bien me prêter 2€ ? Allez, dis tu veux bien ? Je te
le rembourse la semaine prochaine. Dis tu veux bien ?
Comment résister ?
- Allez, oui je veux bien, mais juste pour cette fois. Tiens, voilà 2€ et sa
maman lui tend une belle pièce de 2€.

A l'instant même où sa Maman lui dit "oui je veux bien te prêter 2€", Léa
contracte une Dette envers sa Maman.
Comment cela influe-t-il sur le Patrimoine de Léa ? Eh bien, tenez-vous bien
:

La Dette ne modifie pas le Patrimoine de Léa,

mais seulement sa répartition !
Cela peut paraître surprenant au premier abord, car Léa qui au début avait 1€
dans son porte-monnaie (Ce que l'on voit sur l'image ci-contre dans "Soldes
initiaux), dispose maintenant de 3€ dans son Porte-monnaie (1€ + 2€ prêtés
par sa Maman).
Mais, elle a aussi désormais, une Dette de 2€ envers sa "Maman". Or cette
Dette, fait elle aussi, partie de son Patrimoine : elle vient le diminuer de 2€.
Au final, le montant global du Patrimoine de Léa (= Valeur Nette) n'a pas
changé, il vaut toujours 1€. C'est ce que l'on peut voir ci-dessous :
Par contre, la répartition a été modifiée : Son Porte-monnaie contient à
présent 3€ et elle a une Dette de 2€ !
Inversement pour la Maman, son Porte-monnaie contient 2€ de moins, mais
dans son Patrimoine s'est ajoutée une Créance (l'inverse d'une Dette) envers
sa fille de 2€. Au final, le montant du Patrimoine de la Maman n'a pas changé
non plus (du moins tant qu'elle a bon espoir que sa fille va la rembourser !).
Et voilà, si vous avez compris ces deux paragraphes, vous avez quasiment
tout compris !
Si ce n'est pas encore clair, relisez les deux paragraphes précédent encore une
fois, laissez passer une nuit, puis relisez les demain, jusqu'à ce que ça soit
clair pour vous.
Cette notion de Dette qui ne modifie pas le Patrimoine, c'est la chose la
plus difficile à comprendre en comptabilité, mais c'est LA notion essentielle
dont on verra les applications pratiques par la suite.

DÉPENSES & RECETTES (= PERTES & PROFITS)

Ca y est, c'est bon pour vous ? Vous êtes au clair sur le fait que contracter une
Dette ne modifie pas votre Patrimoine, mais modifie seulement sa répartition
?
Alors on continue, ça va être plus facile.

Que ce serait-il passé si la Maman, dans sa grande bonté, avait décidé de lui
donner (et non prêté) ces 2 euros qui lui manquaient pour acheter ses cartes
"Princess Magola" ?
Rappelons-nous : Léa avait 1€ dans son Porte-monnaie et cela constituait son
Patrimoine.
Comme tout à l'heure, son Porte-monnaie aurait engrangé les 2€ donnés par
sa Maman. Mais cette fois-ci, Léa n'aurait pas contracté de Dette compensant
cette augmentation. Le Patrimoine de Léa aurait donc bien, cette fois-ci,
augmenté de 2€.
Inversement pour sa Maman, son Patrimoine aurait cette fois-ci diminué de
2€.
Léa aurait fait une " Recette" ou un " Profit " de 2€, tandis que sa Maman
aurait consenti un "Don" qui d'un point de vue comptable représente une
"Perte" ou une "Dépense" de 2€.
Evidemment d'un point de vue affectif ce n'est certainement pas une "perte" !

Une Dépense (Perte) diminue le Patrimoine

Une Recette (Profit) augmente le Patrimoine

COMPTE, FACTURE ET PAIEMENT

Léa ouvre un compte… "au bar" du village de vacances

Bon ça y est, c'est les vacances !
Léa vient d'arriver au village vacances. La mer est bleue, le sable blanc et le
soleil est chaud. Si chaud qu'elle prendrait bien un diabolo-menthe.
Elle demande à sa maman allongée sur une chaise longue, mais celle-ci en
train de bronzer et à moitié endormie lui répond : Va au bar et demande leur
de t'ouvrir un Compte.
Léa, en maillot de bain rose à poids verts, part donc d'un pas décidé vers le
bar et demande :
- Bonjour Monsieur, je voudrais un diabolo-menthe, mais comme j'ai
pas d'argent (ben oui, parce que je suis en maillot de bain !), ma maman
m'a dit qu'il faudrait m'ouvrir un compte.

Vous voulez-bien m'ouvrir un Compte ?

- Oui bien sûr. Quel est le numéro de ton logement ?
- Le 212
Le barman sort alors une petite fiche cartonnée. Il note en haut "Dette de la
Chambre 212". Il vient de créer un Compte !

Eh oui, un Compte,
ce n'est ni plus ni moins qu'un moyen de noter
qui doit de l'argent à qui !
Ce compte va lui servir à savoir ce que les occupants du logement 212 lui
doivent. Dans la Comptabilité du barman, c'est un Compte de Créance
envers les occupants du Logement 212 (qui correspond dans la Comptabilité
de Léa à un Compte de Dette envers le Bar).
Il note ensuite à gauche, sur une ligne : 20/08 Diabolo-menthe 2.50€.
Il vient de créer une Ecriture Comptable !
Léa entend alors la caisse enregistreuse imprimer un ticket.
Puis le barman lui dit :
- Et voici un Diabolo-menthe pour cette jeune demoiselle !
 J'ai noté sur votre Compte que vous (le logement 212) me devez 2.50€.

Il lui tend alors le ticket en disant : Voici votre Facture.

Léa s'en retourne alors toute fière vers sa Maman, son Diabolo-menthe à la
main : Elle vient de créer son premier compte et de faire une nouvelle
Dépense, matérialisée par la réception de sa première Facture… alors qu'elle
n'a pour l'instant rien payé !
Evidemment, à la fin des vacances, Léa (ou plus vraisemblablement ses
parents) devra payer la dette accumulée durant le séjour à force de boire des
Diabolo-menthe…

Compte, Facture et Paiement

Ce petit exemple nous a appris deux choses très importantes :
1. Qu'un Compte, n'est ni plus ni moins, qu'une Fiche cartonnée (qui
pourra être informatisée), sur laquelle est mentionné
1. ce qu'il représente (par exemple la "Dette du logement 212
envers le Bar")
2. des lignes d'Ecritures constituées
1. d'une date,
2. d'une description et
3. d'un montant.
2. Qu'on peut dissocier dans le temps, la Facturation du Paiement :
1. La Facturation correspond à la Décision d'une Dépense (c'est-
à-dire à l'Engagement à payer, maintenant ou plus tard)
2. Le Paiement correspond à la remise effective de l'argent

Dépense et Paiement : Attention, ça n'est pas la même chose !

J'attire votre attention sur ces deux termes que le langage courant a tendance
à confondre et qui sont pourtant fondamentalement différents :

Une Dépense correspond à une Décision de s'Engager à payer… Ce

qui ne veut pas forcément dire qu'on va payer maintenant, mais qu'on
payera un jour !
 Lorsque le paiement est différée, on se voit en général remettre un
papier ou un ticket qui est une Facture et sert à se rappeler de
l'engagement à payer que l'on a pris.

Un Paiement en revanche correspond à une remise effective

d'argent… même s'il n'y a pas eu de Dépense avant (dans ce cas, il
s'agit d'un Prêt ou d'un paiement en avance d'une future Dépense à
venir).

Bien souvent dans la vie courante des personnes (mais pas des Entreprises),
les deux évènements (Dépense et Paiement) sont simultanés.

Par exemple, lorsque Léa a acheté ses bonbons à la boulangerie, elle a décidé
de s'engager à les payer (elle a donc fait une Dépense) en échange de la
réception des bonbons. Mais quelques secondes plus tard, elle a payé ses
bonbons.
Du fait de la simultanéité des deux opérations, la boulangère ne lui a pas
remis de Facture mais elle aurait pu (ou dû). Mais dans une station essence
par exemple, où il y a là aussi, simultanément, Dépense et Paiement, on reçoit
bien un ticket, Ce ticket sert:
de Facture vis-à-vis de la Dépense et en même temps
de Quittance (preuve) vis-à-vis du Paiement.
Du fait de la fréquente simultanéité de la Dépense et du Paiement, on en
arrive dans le langage courant à dire par exemple : "J'ai dépensé seulement
30€ pour acheter cette robe".
Pris à la lettre au sens comptable, cette phrase indique que vous vous êtes
engagé à payer 30€ en l'échange de la Robe, mais on ne sait pas si vous avez
déjà payé ou pas !
On verra un peu plus tard que dans une Comptabilité, Dépense et Paiement
sont bien dissociés afin d'éviter toute ambiguïté.

REMARQUE : Dans la suite du livre, quand on parlera de Dépense, on

fera référence à une Décision de s'Engager à Payer.
Quand on parlera de Paiement, il s'agira uniquement de
transfert d'argent.
RÉSUMÉ DU CHAPITRE
Il est important de ne pas confondre le Patrimoine (tout ce que l'on a,
plus tout ce que l'on nous doit, moins tout ce que l'on doit) et le
Porte-monnaie ou le Compte en banque (qui ne sont que des sous-
ensembles du Patrimoine).
Le Porte-monnaie correspond seulement aux billets et pièces qui se
trouvent dedans. Le Compte en Banque correspond à ce que vous
avez déposé à la Banque et donc que la Banque vous doit. Mais vous
avez peut-être aussi une maison, une voiture... Elles font aussi partie
de votre Patrimoine.
La Comptabilité d'une personne est un moyen de tenir à jour la
valeur du Patrimoine complet d'une personne ou d'une entreprise, en
prenant en compte, au fur et à mesure du temps qui passe, sa
diminution ou son augmentation.
Une Dette, c'est ce qu'on doit à quelqu'un, après lui avoir emprunté
quelque chose.
Une Créance, c'est ce quelqu'un nous doit, après qu'on lui ait prêté
quelque chose.
Dettes et Créances font également partie du Patrimoine, si bien que
lorsque l'on contracte une Dette ou que l'on consent une Créance, le
montant du Patrimoine ne change pas, seule sa répartition est
modifiée.
En revanche, les Dépenses (appelé aussi Pertes) correspondent à une
Décision de s'Engager à payer (aujourd'hui ou plus tard) … et donc à
une diminution du Patrimoine.

Les Recettes (appelé aussi Profits) correspondent à une Décision de

s'Engager à recevoir (aujourd'hui ou plus tard) et donc à une
augmentation du Patrimoine.
Un Compte n'est ni plus ni moins qu'une Fiche Cartonnée (ou sa
version informatique) qui sert à noter des Ecritures Comptables.
Une Facture est un papier qui sert à se remémorer (ou à prouver) une
Dépense (ou une Recette) que l'on a accepté, c'est-à-dire que l'on
s'est Engagé à Payer (ou à Recevoir)
Une Quittance est une preuve de Paiement (ou de Réception)
 d'argent.

Bon je crois qu'une pause s'impose.

On se dit à demain ?
NOTION DE COMPTE
Ca y est, bien réveillé ?
Bon dans ce chapitre, on va formaliser de manière plus précise les différentes
propriétés d'un Compte. On verra comment faire pour ne (quasiment) jamais
utiliser de nombres négatifs et l'on verra qu'il y a différentes classes (ou
types) de comptes afin de pouvoir s'adapter à tous les besoins d'une
comptabilité.
NOTION "INTUITIVE" DE COMPTE
Aller, on va reprendre les "petites affaires" de Léa que nous avons vues
précédemment pour les mettre, petit-à-petit, dans le formalisme de la
Comptabilité.
Au début de l'histoire, le Patrimoine de Léa est constitué uniquement de son
Porte-monnaie.
On a vu qu'un :

Un Compte (au sens comptable) est une

représentation écrite permettant de suivre
l'évolution dans le temps de la valeur de "quelque
chose".
Le "quelque chose" peut être un Porte-monnaie, un
Compte bancaire, un Stock, une Dette, une
Dépense, une Recette…
On va donc utiliser un "Compte" pour représenter le contenu du Porte-
monnaie de Léa.
Ainsi au départ, la Comptabilité de Léa ne contiendra qu'un seul "Compte" :
Le Compte "Porte-monnaie" qui représentera le contenu de son Porte-
monnaie.

REMARQUE : Le Compte Porte-monnaie n'est pas le Porte-monnaie de

Léa.

C'est une représentation abstraite (rappelez-vous, c'est

juste une Fiche Cartonnée ou sa version informatique) qui
indique ce qu'il y a dans son Porte-monnaie.

Informations constituantes d'un Compte

Comme on l'a vu avec l'exemple du Bar, un Compte est une représentation
écrite constituée des éléments suivants :
1. Un Titre évocateur de ce qu'il représente (Ex.
"Porte-monnaie", "Compte en banque", "Dette des
occupants du logement 212"…).
2. Un Solde Initial : La valeur ou le montant de la
chose qu'il représente (ici 2€ pour le Porte-
monnaie), au début de l'établissement de la
Comptabilité.
3. Une liste des augmentations ou diminution de
valeur au cours du temps (ce sont les Ecritures
Comptables).
4. Un Type : Actif/Passif/Dépense/Recette (on y
reviendra plus tard)
5. Un Solde actuel : Il est calculé en prenant le Solde
Initial auquel on ajoute ou retranche toutes les
modifications de valeur de chaque Ecriture
Comptable (La manière d'ajouter ou retrancher
dépend du Type).

REMARQUE : Cette représentation n'est pas tout à fait académique. On

corrigera cela un peu plus loin.

Comptabilité d'une Personne ou d'une Entreprise

Maintenant que l'on sait ce qu'est un Compte, on peut enfin définir la
Comptabilité :

La Comptabilité de quelqu'un (ou d'une Entreprise),

c'est l'ensemble des Comptes de cette personne (ou de
l'Entreprise).
OK, il ne fallait pas avoir inventé la poudre pour la trouver celle-là !
Regardons donc ce que ça donne pour Léa.

Exemple : La Comptabilité de Léa au début de l'histoire

Rappelez-vous, comme le Porte-monnaie de Léa contenait 2€ au début de
l'histoire, le Compte "Porte-monnaie", dans la Comptabilité de Léa, pourrait
se représenter graphiquement comme ceci :

Le calcul du Solde (actuel) se fait de la manière suivante :

Solde = Solde initial + Montants des augmentations -

Montant des diminutions

Exemple : Léa va chez la Marchande

Voyons maintenant comment représenter ce qui se passe, lorsque Léa va chez

la Marchande et qu'elle achète son paquet de bonbons à 1€.
Son Patrimoine se modifie en termes de "nature", mais pas en termes de
"valeur". En effet, en entrant chez la Marchande, il y a 2€ dans son Porte-
monnaie, et en sortant, il ne reste plus qu'1€ dans son Porte-monnaie. On
pourrait donc croire que son Patrimoine a baissé. Mais si l'on regarde ce que
Léa a dans sa main, on y trouve un paquet de bonbon. On peut donc
considérer que Léa a maintenant "en stock" (dans sa main) un paquet de
bonbon dont la valeur est de 1€. La Comptabilité de Léa pourrait alors
ressembler à ceci :

Et voilà, la Comptabilité c'est aussi simple que cela !

Bon, j'en conviens, ce qui vient d'être expliqué n'est pas très "académique",
mais on va voir maintenant que pour passer à quelque chose "d'académique",
il n'y a plus grand-chose à faire…
REPRÉSENTATION "ACADÉMIQUE"
D'UN COMPTE AVEC COLONNES
"DÉBIT" ET "CRÉDIT"
UN PEU D'HISTOIRE
Dans l'exemple précédent, on peut constater que la "diminution" du Compte
"Porte-monnaie" est matérialisée par la ligne : "-1€ : Paiement du paquet de
bonbon", qui fait apparaître un nombre négatif.
Aujourd'hui, nous sommes tous habitués aux nombres négatifs, mais il n'en
n'a pas toujours été ainsi.
Or la comptabilité est aussi vieille que le commerce (les premières traces
remonte à 3700 ans avant J.C. en Egypte et en Mésopotamie), et donc,
beaucoup plus ancienne que nos mathématiques et nos ordinateurs.

Les règles comptables ont été créées à une époque où

les nombres négatifs n'étaient pas connus, à moins
que ce ne soit pour réduire le risque d'erreur, un "-"
étant si vite oublié.

ECRITURES… SANS NOMBRES NÉGATIFS

Nos prédécesseurs ont donc dû trouver une astuce pour permettre de tenir
une Comptabilité uniquement avec des nombres positifs.
Pour cela, ils ont imaginé de modifier un peu la présentation d'un Compte que
nous avons vue précédemment, en faisant apparaître deux colonnes appelées
"Débit" et "Crédit".
Dans le cas du Porte-monnaie :
Débit signifie "Dépôt", "Déposer", "Placer",
"Engranger"…
Crédit signifie "Retrait", "Retirer", "Prélever"…
Voici donc comment dessiner le Compte qui représente le contenu du Porte-
monnaie de Léa :

Ainsi, nos prédécesseurs ont décidé arbitrairement que concernant le

Patrimoine :

les Augmentations du
PATRIMOINE seraient inscrites
dans la colonne de gauche, appelée,
"Débit" et

les Diminutions du PATRIMOINE

seraient écrites dans la colonne de
droite appelée, "Crédit"

dans les deux cas, sous forme d'un

nombre positif.
REMARQUE : On pourrait dire que le signe "-" est remplacé par une
écriture dans la colonne de droite (Crédit), ou que la
colonne Crédit est celle du "moins" sur le montant du
Patrimoine.

Pour les Pros…

On dira que :

L'on "Débite" un Compte lorsque l'on

place un montant dans la colonne
Débit

L'on "Crédite" un Compte lorsque

l'on place un montant dans la colonne
Crédit
Au passage, j'en profite pour définir ce qu'est une Ecriture :

Une Ecriture dans un Compte, est tout simplement

une ligne (Montant, date, libellé) dans un Compte.

REMARQUE : ATTENTION PIEGE !

Sur vos relevés de compte bancaire, il y a aussi des

colonnes Débit & Crédit, mais vos Paiements (ce qui fait
baisser votre Compte en Banque) apparaissent dans la
colonne Débit, et non pas Crédit comme cela devrait l'être
d'après le schéma ci-dessus.

C'est parce que "vos" relevés ne sont pas vraiment les

vôtres, mais ceux… de votre banque !

"Vos" relevés représentent ce que la banque vous doit !

 On re-verra cela un peu plus loin lorsqu'on aura vu les
Comptes de "Classe 4".

SOLDE INITIAL… SANS NOMBRES NÉGATIFS

Les "Anciens" avaient donc trouvé comment "simuler" des nombres négatifs,
en les plaçant dans la colonne de droite (Crédit). Restait alors un dernier
problème à résoudre : Comment gérer le cas d'un Solde initial négatif… sans
utiliser un nombre négatif, puisque ce type de nombre n'avait pas encore été
inventé !
Pour un Porte-Monnaie, cela n'a évidemment pas de sens, car lorsque l'on a
retiré toutes les pièces, il reste 0€ et ça ne peut jamais devenir négatif. Mais
votre compte en banque, lui, le peut !
Il fallait donc trouver une solution.
Nos prédécesseurs se sont aperçus qu'on pouvait toujours "simuler" un Solde
initial non nul en partant d'un Solde initial valant 0€, en inscrivant une
première "écriture" d'initialisation (c'est-à-dire de démarrage).
"L'écriture d'initialisation" consiste tout simplement, à placer un nombre
positif en première ligne dans la colonne Débit ou Crédit, selon que le solde
initial est positif ou négatif.

REMARQUE : Dans la suite du livre, on parlera indifféremment

"d'Ecriture d'initialisation" ou de "solde initial" (en
colonne Débit ou Crédit).

Selon les logiciels, certains ont la possibilité de définir un

Solde Initial (par exemple GnuCash pour Windows),
d'autres (par exemple GnuCash pour Androïd) le
considèrent toujours égal à 0€ et nécessitent donc de créer
une Ecriture d'Initialisation.
REMARQUE : On verra un peu plus tard, lorsque l'on aura abordé la
"Comptabilité en Partie double", comment réaliser
complètement cette écriture d'initialisation qui fera
intervenir un compte de "Classe 1".
Du coup, il n'est plus nécessaire de dessiner le "Solde initial" d'un Compte
(puisqu'il vaut toujours 0€) et l'on en arrive à la représentation suivante :

Représentation sans Solde initial

SOLDE ACTUEL… SANS NOMBRES NÉGATIFS

Le Solde Actuel d'un Compte se calcule donc de la manière suivante : 0€ +
Débits – Crédits, soit :
Solde Actuel = Débits – Crédits
C'est aussi simple que ça… tant que les Débits sont plus grands que les
Crédits... Sinon, on retombe sur des nombres négatifs !!!

Comptes Débiteurs (Actif) ou Créditeurs (Passif)

Du coup, on va répartir les comptes en deux catégories que l'on appellera
Comptes Débiteurs et Comptes Créditeurs.

Les Comptes Débiteurs seront les comptes dont la

somme des montants de la colonne Débit est
"habituellement" plus grande que la somme des
montants de la colonne Crédit.
 On calculera le Solde en faisant Débit – Crédit,
qui sera donc un nombre positif

Les Comptes Créditeurs seront les comptes dont la

somme des montants de la colonne Débit est
"habituellement" plus petite que la somme des
montants de la colonne Crédit

On calculera le Solde, en faisant Crédit – Débit,

qui sera encore un nombre positif.
Je dis "habituellement", car il n'est pas exclus que l'inverse puisse arriver.
Par exemple, votre compte en banque est "habituellement" Débiteur (dans
votre compta, pas dans celle de la Banque et donc sur vos relevés), i.e. Débit
> Crédit, et donc le Solde Débit – Crédit est "habituellement" positif.
Néanmoins, si vous faites un chèque un peu trop gros, le Solde va devenir
temporairement négatif… Mais en principe, ça ne devrait pas durer trop
longtemps.
On verra un peu plus tard que cette Catégorisation sera raffinée de la manière
suivante :

Comptes Débiteurs (Solde = Débit – Crédit) seront

décomposés en :

Comptes de l'Actif (= de type

"Actif")
Comptes de Dépenses

Comptes Créditeurs (Solde = Crédit – Débit) seront

décomposés en :

Comptes du Passif (= de type

"Passif")
Comptes de Recettes
REMARQUE : Aujourd'hui, nous (et les ordinateurs) connaissons bien les
nombres négatifs. Il serait donc tout à fait possible de ne
pas faire de distinction entre Compte Débiteurs et Comptes
Créditeurs et de toujours calculer le solde de la même
manière, par exemple en faisant toujours Débit moins
Crédit. Le solde serait juste négatif pour les comptes
Créditeurs.
On verra même que c'est ce que je fais dans ma
comptabilité personnelle, pour justement "voir' les Comptes
Créditeurs.

Sur un logiciel comme GnuCash, il est d'ailleurs possible à

tout instant, de modifier le paramètre "type" de n'importe
quel Compte pour lui faire changer le mode de calcul du
Solde, ce qui a pour effet de changer le signe du Solde
affiché à l'écran.

Sur d'autres logiciels de comptabilité personnelle, il n'y a

plus les colonnes Débit et Crédit, mais seulement une
colonne Montant avec des valeurs positives (pour les
Débits) ou négatives (pour les Crédits).

REMARQUE : Dans les illustrations qui vont suivre, je prendrai les

notations suivantes :
"Solde", pour le calcul : Débit – Crédit
"Solde inversé", pour le calcul : Crédit – Débit
Reprenons l'exemple de Léa et voyons comment se présente désormais sa
comptabilité :
Elle a au départ : 2€ dans son Porte-Monnaie
Elle achète un paquet de bonbons en donnant 1€ à la Marchande
Elle reçoit en échange, dans sa main, un paquet de bonbons d'une
valeur de 1€
Voici la représentation "académique" de sa Comptabilité :

Le Compte "Porte-monnaie", avait un Solde initial de 2€, ce qui se traduit par

la transaction d'initialisation de 2€ placés dans la colonne Débit (Dépôt).
Léa a ensuite payé 1€ pour acheter son paquet de bonbons. Son Compte
"Porte-monnaie" a donc diminué de 1€, on indique donc 1€ dans la colonne
de droite "Crédit".
Le Solde actuel du Compte "Porte-monnaie" (qui est un compte Débiteur)
vaut alors :
Solde = Débits - Crédits
Solde = 2€ - 1€ = 1€
Le Solde actuel du Compte de Stock "Contenu de ma main" (qui est aussi un
compte Débiteur) vaut lui :
Solde = Débits - Crédits
Solde = 1€ - 0€ = 1€

Le Patrimoine complet de Léa, à cet instant, peut être calculé de deux

manières équivalentes :
 1. En additionnant tous les montants des colonnes Débit de tous[2] les
Comptes et en soustrayant tous les montants des colonnes Crédits de
tous les Comptes
1. Dans notre exemple : (2€ + 1€) – (1€) = 2€
2. En additionnant les Soldes (qui peuvent être négatifs) de chacun de
ses Comptes.
1. Dans notre exemple : 1€ + 1€ = 2€
On retrouve bien dans les deux cas le même résultat.
Voici comment cela se présenterait dans le logiciel GnuCash sur un
Smartphone Androïd :

puis soit
La "Valeur Nette" qui correspond au Patrimoine de Léa à cet instant, vaut
bien : 2€

RENOMMAGE DES EN-TÊTE DE COLONNES

Pour finir sur la représentation d'un Compte, on a vu que les Colonnes Débit
et Crédit permettent d'éviter d'avoir des nombres négatifs. Mais les termes
Débit et Crédit sont toujours un peu obscurs.
En fait, pour chaque Type de Compte on peut prendre des noms plus
"parlants" pour remplacer Débit et Crédit. En voici quelques exemples que
l'on pourrait utiliser :

Compte Exemples de noms pour la Exemples de noms pour la

colonne "Débit" colonne "Crédit"

(Augmentation du Patrimoine) (Diminution du Patrimoine)

Porte-monnaie Encaissement Paiement
Dépôt Retrait
Augmenter Diminuer
+ -
Recevoir Payer
… …
Contenu de ma + -
main Stocker Déstocker

On découvrira un peu plus tard d'autres types de Comptes et on verra que là

aussi on pourra trouver des noms plus "parlants" que Débit et Crédit.
Cependant, les termes Débits, resp. Crédits, ont néanmoins persisté jusqu'à
aujourd'hui, car ils ont l'avantage d'être "universels" quel que soit le compte,
pour désigner la colonne de Gauche, resp., de Droite.
De plus, ils permettent de créer les verbes "Débiter" et "Créditer" qui
signifient simplement (et ce, quel que soit le type de Compte) : mettre un
montant dans la colonne de Gauche, resp. de Droite, comme on va le voir
maintenant.

AUTRES FAÇONS DE REPRÉSENTER UN COMPTE

Pour les Pros…
Nous avons vu au chapitre précédent une façon "académique" de représenter
graphiquement un compte. Mais en fait, il y a d'autres représentations
graphiques possibles pour les écritures dans un compte. En voici quelques-
unes :

Représentation Représentation
 par
Compte en T Compte
(à cause de la Porte-monnaie
forme en T
indiqué ci- Débit
contre)
2€ : Solde
Initial
Solde actuel : 1€

Comptes Compte Opération Débit Crédit

représentés dans Porte- Solde Initial
un "Journal" de 2€
monnaie
ventilation des Paiement du
montants Porte-
paquet de 1€
monnaie
bonbons
Récept
Contenu de la
on paquet de 1€
main
bonbon

Compte Montant Opération Débit Crédit

représenté dans 2€ Solde Initial Porte-monnaie
un "Journal" de Paiement du
ventilation des 1€ paquet de Porte-monnaie
Comptes bonbons
impactés Réception paquet Contenu de la
1€
de bonbon main

Ces différentes représentations sont toutes équivalentes. Toutefois,

la première est plus intuitive, car elle ne concerne qu'un seul Compte.
En revanche, la dernière est la plus originale, car elle présente une
ventilation non pas des montants, mais des Comptes !

La 1ère ligne indique que l'on place 2€ dans la colonne Débit du

Compte Porte-monnaie.
On dit que l'on "débite" le Compte Porte-monnaie de 2€.

REMARQUE : Dans le cas d'une comptabilité en partie double (on verra

ça un peu plus loin) il devrait y avoir un nom de compte
dans chacune des colonnes Débit et Crédit.
CLASSES (OU CATÉGORIES) DE
COMPTES
On a vu dans les chapitres précédents qu'un Compte est une représentation
écrite très simple, composée de seulement quelques éléments : Un titre, des
Ecritures et Un Solde.
Du fait de sa simplicité, on va pouvoir l'utiliser pour représenter des choses
aussi diverses que ce que l'on possède, ce que l'on doit, ce que l'on
dépense…
On va donc regrouper les Compte dont on a besoin par Catégories, en
fonction de ce qu'ils représentent. Ainsi, on aura les Comptes de la catégorie
"Avoirs", de la catégorie "Dettes", de la catégorie "Dépenses"…
C'est ce que l'on va voir maintenant.

CLASSES DE COMPTES… UN CHOIX ARBITRAIRE

En comptabilité, on utilise le mot Classe à la place de Catégorie, mais ça
veut dire la même chose !
Repensons à Léa. Jusqu'à présent, pour représenter son Patrimoine, nous
avons utilisé seulement deux Comptes : "Porte-monnaie" et "Contenu de ma
main". Mais si Léa était une adulte, elle aurait probablement aussi un compte-
courant dans une banque.
Un porte-monnaie et un compte-courant, sont tous les deux des comptes qui
représentent de l'argent. Les Comptes "Porte-monnaie" et "Compte-courant"
appartiennent donc à la même Catégorie (ou Classe) de Comptes : la
catégorie "Argent".
Mais on aurait aussi pu regrouper les Comptes "Porte-Monnaie" et "Contenus
de ma main" ensemble en disant qu'ils sont de la catégorie : "Possessions".
On voit donc que les catégories sont arbitraires et d'ailleurs les Classes de
Comptes ne sont pas les mêmes dans tous les pays !
Dans le cas de la France, chaque Classe porte un nom et un numéro. Nous
allons dans les prochains chapitres présenter les différentes Classes de
Compte utilisées en France. Nous ne les verrons pas dans l'ordre de leurs
numéros, mais plutôt dans un ordre qui facilite leur compréhension[3].
Commençons donc par la Classe 5.
CLASSE 5 : ACTIFS FINANCIERS
En comptabilité française, la Classe que nous avons appelée précédemment
Classe "Argent" s'appelle officiellement la Classe des "Actifs Financiers" et
porte le n°5. On parlera des "Comptes de Classe 5".

Classe 5 : Actifs Financiers (Ex. "Porte-monnaie",

"Compte-courant", Livret A…)

CLASSE 3 : STOCK
Une autre Classe de Compte facile à comprendre est la classe 3 :

Classe 3 : Stock (Ex. " Contenu de ma main",

"matières premières"…).

Ce type de Compte représente en effet l'évolution dans

le temps du contenu de la main de Léa.
Ce contenu étant en nature, on peut l'assimiler à un
stock.
Nous allons maintenant aborder une autre catégorie de comptes un peu plus
délicate à appréhender : Les Comptes de Classe 4 appelés Comptes de Tiers.

CLASSE 2 : IMMOBILISATIONS

Encore une Classe de Compte facile à comprendre est la Classe 2. Pour cela,
il faut penser au Patrimoine de la Maman de Léa. Elle est peut-être
propriétaire d'une maison ou d'un appartement.
Un bien (comme une maison), ce n'est ni du financier, ni vraiment du stock.
Il va falloir trouver un nom pour la catégorie des Comptes qui servent à
suivre l'évolution de la valeur de ce type de biens : On pourrait l'appeler
"classe des Biens", mais le terme retenu est "classe des Immobilisations"
(Classe 2).
Ce terme vient du fait que l'argent que représente une maison est assez
"immobilisé", dans la mesure où il faut du temps pour vendre la maison et la
convertir en argent. C'est de l'argent "peu volatile".

CLASSE 4 : COMPTES DE TIERS

Un Tiers est un nom compliqué pour simplement parler des personnes ou

des entreprises/organismes (par exemple : un magasin, la CAF, votre
employeur, vos clients…) auxquels vous devez de l'argent ou qui vous
doivent de l'argent.
Dans la première partie du livre, nous avons touché du doigt les notions de
Dette et de Créance et nous avons dit qu'elles faisaient partie du Patrimoine.
Il faut donc à tout moment, savoir à qui vous devez et combien il vous reste à
leur rembourser. Un Compte va donc naturellement pouvoir être utilisé pour
suivre cela.
Un Compte utilisé dans ce but appartiendra à la Classe 4, la Classe des
Compte de Tiers.

Je prête de l'argent : Débit ou Crédit (dans un Compte de Classe 4) ?

OK, on a un Compte de Tiers.
Maintenant, si je prête de l'argent à quelqu'un, je place le montant de la
somme prêtée dans la colonne Débit ou dans la colonne Crédit ?
C'est une question de cohérence et de logique avec tout ce que nous avons
déjà vu jusqu'à présent concernant le Patrimoine, alors je vous laisse chercher
un peu avant de tourner la page…
 Classe 4 (Comptes de Tiers (= d'une Personne))

Si je prête, on me doit, => Débit

Si on me prête, je dois => Crédit
Eh oui.
Soyons cohérent avec ce qu'on a dit jusqu'à présent : On a dit que nos
prédécesseurs avaient décidé arbitrairement que la colonne de gauche, la
colonne Débit, correspondait à une augmentation du Patrimoine. Il faut
donc que ça soit pareil pour un Compte de Tiers. Or, quand est-ce que mon
Patrimoine augmente ? C'est quand une Personne me doit de l'argent.
Donc le Débit d'un Compte de Tiers correspond au fait que ce Tiers "me
doit" de l'argent.
Inversement, quand est-ce que mon Patrimoine diminue ? C'est quand je dois
de l'argent à une personne. Donc lorsque l'on place un montant (positif) dans
la colonne de droite "Crédit", c'est que "Je dois" de l'argent à une personne.

En résumé :

Par convention, pour un Compte de Tiers

(Classe 4) :
Un Débit (colonne de Gauche ó une
augmentation du Patrimoine)
correspond à :
Une augmentation de ce qu'il ME
doit.
Un Crédit (colonne de Droite ó une
diminution du Patrimoine)
correspond à
Une augmentation de ce que je
 LUI dois

Renommage des En-tête de colonne pour les Comptes de la Classe 4

De ce fait, il est plus intuitif de renommer les colonnes des Comptes de Tiers
de la manière suivante :

Compte Exemples de noms pour la Exemples de noms pour la

colonne "Débit" colonne "Crédit"

(Augmentation du Patrimoine) (Diminution du Patrimoine)

Classe 4 (Comptes Il/elle ME doit JE lui dois
De Tiers)
Ma Créance augmente Ma Dette augmente

= Dette ou Créance Ma Dette diminue Ma Créance diminue

envers un Tiers (ma dette, pas mon Patrimoine !) (ma créance, pas mon
Patrimoine !)
rembourser s'endetter
Marie José J
… …

REMARQUE : Que vient faire Marie/José dans les noms de colonnes ???

Marie-José, C'est un moyen mnémotechnique pour se

souvenir de l'ordre :

Marie = Me doit, José = Je dois !

Classe 4 : Compte Débiteur ou Créditeur ?

Rappelez-vous, au §Solde Actuel… sans nombres négatifs page 25, on avait
vu que l'on devait distinguer les Comptes "habituellement" débiteurs, des
comptes "habituellement" créditeurs, afin de pouvoir calculer un solde positif
en faisant soit Débit-Crédit, soit Crédit –Débit.
Concernant les Comptes de Tiers, sont-ils "habituellement" débiteurs ou
créditeurs ?
La question n'est pas si évidente et va dépendre de quel Tiers on parle…

Titre d'un Compte de Tiers… dans la famille de Léa

Par exemple, chez Léa, ce sont ses parents qui lui doivent "habituellement"
de l'argent. En effet, tous les Dimanches, ils lui doivent 1€ d'argent de poche.
Léa bénéficie donc tous les Dimanches d'une Créance auprès de ses parents.
Donc dans la comptabilité de Léa, le Compte de Tiers "Créance auprès des
Parents" sera un Compte dont la somme de la colonne Débit est
"habituellement" plus grande que la somme de la colonne "Crédit".
Pour être positif, le solde devra être calculé en faisant Débit-Crédit. Le
compte devra donc être de type "Actif", comme on l'a vu page 25.
Inversement, dans la comptabilité des parents, le Compte de Tiers concernant
Léa sera habituellement Créditeur et s'appellera "Dette envers Léa" et devra
être de type "Passif" de manière à ce que le solde soit "habituellement"
positif, car calculé en faisant Crédit-Débit.
Ainsi :
Pour que le Solde soit "habituellement" Positif,
les comptes de :
Créance doivent être de type "Actif"
(Solde = Débit – Crédit)

Dette doivent être de type "Passif"

(Solde = Crédit – Débit)

REMARQUE : Notez que ce n'est pas une obligation (du moins dans une
Comptabilité personnelle) de respecter cette règle… si l'on
accepte d'avoir des Soldes négatifs dans sa Comptabilité.
Cela peut même parfois devenir un avantage :
 Dans le cadre de ma comptabilité familiale, j'ai choisi
arbitrairement de considérer que tous mes comptes de
Tiers sont toujours des "Créances" (donc de type
"Actif").

Ainsi, lorsque c'est moi qui dois de l'argent à un Tiers (j'ai

une dette), le solde du compte Débit-Crédit (i.e. "Me doit" –
"Je dois") est négatif et mon logiciel l'affiche en rouge.

Avantage :
Cela correspond bien au langage courant "être dans le
rouge" et je vois tout de suite qu'il faut y prêter attention !

Inconvénient :
Cela utilise des nombres négatifs et est donc plus éloigné de
la Comptabilité des Entreprises.

REMARQUE : Encore une fois, on parle de "habituellement".

En effet, imaginons que Léa ait une Créance de 3€ auprès

de ses Parents, car cela fait 3 semaines qu'ils ne lui ont pas
donné son Euro du Dimanche.

Le Solde de la Créance est bien positif, car la colonne Débit

contient 3 fois 1€ et la colonne Crédit contient 0€.

Imaginons que la Maman de Léa veuille régulariser la

situation en lui donnant les 3€, mais qu'elle n'a dans son
porte-monnaie qu'un billet de 5€.

Lorsqu'elle met le billet de 5€ dans la tirelire de Léa, Léa

crédite son Compte "Créance auprès des Parents" de 5€. Du
coup, le solde Débit – Crédit (3€ - 5€) devient négatif. Léa
a alors une Créance négative de -2€, c'est-à-dire une Dette
de 2€.

Mais ceci n'est que temporaire, car dans trois semaines ce

 Compte deviendra à nouveau positif, puisque les Parents
devront à nouveau 3€ pour les 3 nouveaux Euro du
Dimanche.

Le Compte "Créance auprès des Parents" est bien

"habituellement" positif.

Titre d'un Compte de Tiers… pour une Entreprise

Dans une entreprise, quel Titre donner à un Compte de Tiers : Dette ou
Créance ?
Là encore, on va suivre la logique qui permet de ne pas avoir de solde négatif
et donc suivre la logique du "habituellement".
Par exemple, dans le cas d'une entreprise qui a des Clients et des
Fournisseurs. "Habituellement", les Clients doivent de l'argent à l'Entreprise
et l'Entreprise doit de l'argent aux Fournisseurs.
Donc pour le Client "Dupont", la colonne Débit (Me doit) sera généralement
plus grande que la colonne Crédit (Je dois). On appellera donc ce compte
"Créance (du) Client Dupont", puisque l'on a une Créance (positive).
Inversement pour le Fournisseur "Durand" la colonne Crédit (Je dois) sera
généralement plus grande que la colonne Débit. On appellera donc ce compte
"Dette (envers le) Fournisseur Durand", puisque l'on a une Dette
(positive).
Tiers Client "Dupont" => Tiers "Créance de
Dupont" (type "Actif")

Tiers Fournisseur "Durand" => Tiers "Dette envers

Durand" (type "Passif")

Nous avons vu au cours de ce chapitre les Comptes de Classe 5, 3 et 4. Avant

de poursuivre notre exploration des différentes classes de compte, nous allons
faire dans le prochain chapitre un petit détour par la notion de Comptabilité
en Partie Double…

Mais commençons par un petit résumé et une pause bien méritée.

RÉSUMÉ DU CHAPITRE
Un Compte est une représentation écrite permettant de suivre
l'évolution dans le temps de la valeur de quelque chose. Ex. :
Compte "Porte-monnaie", Compte "de Stock", Compte de "Tiers"
(Dette ou Créance)…
Un Compte est composé de 5 éléments : Un Titre, Un Solde Initial,
des Ecritures, Un Type, Un Solde calculé.
Dans un Compte, pour des raisons historiques, la coutume veut que
l'on n'utilise que des nombres positifs. Pour cela, on va créer deux
colonnes dont les significations sont les suivantes :

La colonne Débit (à gauche) pour les augmentations du

Patrimoine
La colonne Crédit (à droite) pour les diminutions du Patrimoine
(qui sert à remplacer les nombres négatifs)
Les noms "académique" des colonnes sont "Débit" et "Crédit".
Mais rien n'empêche, dans le cas d'une Comptabilité familiale, de les
remplacer par des termes plus explicites et mieux adaptés à chaque
Type de Compte.
"Débiter" (resp. "Créditer") un Compte signifie juste, mettre un
nombre dans la colonne de Gauche (resp. de Droite).
Les Comptes sont regroupés dans des Classes (ou Catégories)
arbitraires ayant des significations particulières et définies dans les
Plans Comptables de chaque pays.
Classe 3 : Stocks
Classe 5 : Actifs financiers
Classe 4 : Tiers (Créance ou Dette)
Les Comptes peuvent être "habituellement" Débiteurs ou Créditeurs,
selon que le montant de la colonne Débit est "habituellement"
supérieur ou inférieur au montant de la colonne Crédit.
Pour un Compte "habituellement" Débiteur (resp. Créditeur), il faut,
dans un logiciel comme GnuCash, définir le Type à "Actif" (resp.
"Passif") pour indiquer de calculer le Solde en faisant Débit-Crédit
(resp. Crédit-Débit), et obtenir ainsi un Solde Positif.
Toutefois aujourd'hui, les logiciels de Comptabilité savent gérer les
nombres négatifs et cette règle peut être assouplie dans le cadre
d'une Comptabilité familiale.
TRANSACTIONS &
COMPTABILITÉ EN "PARTIE
DOUBLE"
Dans ce chapitre, on va comprendre la puissance de la Comptabilité en
Partie Double à savoir qu'avec ce mécanisme, on ne peut jamais se
tromper.

"RIEN NE SE CRÉE, RIEN NE SE PERD, TOUT SE

TRANSFORME"
A l'image du principe énoncé par le physicien LAVOISIER :

"Rien ne se crée, rien ne se perd, tout se transforme".

Et bien en comptabilité "en partie double", c'est pareil !

Si Léa dépose 1€ dans son Porte-Monnaie, c'est qu'il vient de quelque part.
Ça peut être sa Maman qui lui a donné ou prêté. Si elle a un Compte en
banque elle a pu le retirer de là. Elle a pu le trouver par terre. Mais en tout
cas, il n'est pas apparu spontanément.
Et donc, si elle place 1€ dans la colonne Débit (= "Dépôt") de son Compte
Porte-Monnaie, il faut obligatoirement qu'elle indique le même montant
dans la colonne Crédit d'un autre Compte. C'est tout simplement ça la
Comptabilité en "partie double".

La convention qui consiste lors d'une Transaction, à

 débiter un Compte (mettre un Montant en colonne
Gauche "Débit") et simultanément à en créditer un
autre (mettre un Montant en colonne Droite "Crédit")
du même Montant, s'appelle une

Comptabilité en "Partie Double"

On comprend maintenant mieux pourquoi les termes Débit et Crédit ont

persisté, plutôt qu'une personnalisation des en-têtes pour chacune des
colonnes. En effet il est beaucoup plus simple de n'avoir qu'une seule règle :
"on débite un compte et on en crédite un autre", plutôt que d'avoir des
règles pour chaque nom de colonne pour chaque type de compte !
Ceci dit, on aurait aussi pu dire "Gauche" et "Droite" au lieu de "Débit" et
"Crédit", ça aurait tout aussi bien fonctionné.

EXEMPLE DE TRANSACTION
Supposons que Léa ait :
un Porte-Monnaie qui contient 1€ et
une Tirelire qui contient 12€.
La Comptabilité de Léa ressemblerait à ceci :
REMARQUE : Il y a une incohérence dans ce schéma par rapport à ce qui
a été annoncé dans le paragraphe précédent. La voyez-vous
?

On en reparlera un peu plus loin.

Supposons à présent qu'elle transfère 2€ de sa Tirelire vers son Porte-
Monnaie. Voici le nouvel état de sa Comptabilité :
On remarquera que cette opération est bien réalisée par le biais d'une
Transaction, puisque l'on débite un Compte et en même temps, on crédite un
autre compte du même montant : 2€.
On remarque au passage que le Patrimoine n'a pas changé : Il vaut toujours
13€

Alors, avez-vous trouvé l'incohérence annoncée un peu plus haut ?

Toujours pas ?
Allez, je vous aide : "Et pourquoi il n'y a pas 1€ et 12€ dans une colonne
Crédit ?"
Bon ben en fait… j'ai un peu triché quand je vous ai expliqué l'initialisation
des Comptes au §"Solde Initial… sans nombres négatifs" page 23… Mais
c'était pour ne pas vous faire trop d'informations à la fois. J'avais parlé
d'Ecriture d'initialisation et pas encore de Transaction à ce moment-là…
En fait, voici à quoi ressemblait vraiment la Comptabilité de Léa avant qu'elle
ne retire ses deux euros :

On voit cette fois-ci que l'initialisation des Comptes se fait grâce à une
Transaction qui débite les Comptes "verts" (Classe 5 : Actifs Financiers) et
crédite le Compte "Soldes Initiaux" dessiné en "rose" (Classe 1 : Capitaux).

REMARQUE : Les couleurs utilisées pour les comptes dans ce livre

correspondent à celles indiquées sur Wikipedia à la page du
Plan Comptable Français, disponible avec le lien suivant :
(https://fr.wikipedia.org/wiki/Plan_comptable_g%C3%A9n%C3%A9ral
et que vous pouvez également consulter au §Plans
Comptables page 66.
La Classe 1 ou Classe des Capitaux, correspond aux Comptes qui servent à
indiquer la valeur apportée antérieurement au démarrage de la
Comptabilité et qui permet donc d'initialiser le montant des autres Comptes
de la Comptabilité.

Classe 1 : Capitaux
(Ex. "Soldes initiaux" ou "Capital initial")
Pour finir, on remarquera que j'ai remplacé le mot "Patrimoine", par le mot
"Solde Total" et qu'il vaut : 0€ !
C'est parfaitement normal : Puisque toutes les opérations sont décrites par des
Transactions et qu'une transaction a forcément le même Montant dans les
colonnes Débit et Crédit des Comptes qu'elle impacte, la somme des Montant
des Débits est forcément égale à la somme des Montant des Crédits. Et
donc Débit moins Crédit vaut forcément 0€ !

Le "Solde Total" de tous les Comptes d'une

Comptabilité en Partie Double vaut toujours 0€
C'est pour cela que l'on ne peut jamais se tromper avec une Comptabilité en
Partie Double. Il y a toujours un moyen pour vérifier : Vérifier que le Solde
Total vaut 0€ !
Bon après, bien sûr, on peut toujours se tromper de Compte dans une
Transaction, mais on finira par retrouver l'erreur, car le montant n'a pas pu
disparaître de la Comptabilité. Il est juste parti dans un autre Compte.

Mais alors comment connaît-on le Patrimoine maintenant ?

On verra ça un peu plus loin, page 74.
RÉSUMÉ DU CHAPITRE
Dans une Comptabilité en Partie Double, chaque Transaction fait
intervenir (au moins) 2 Comptes. L'un que l'on Débite, l'autre que
l'on Crédite, du même Montant.
Si bien que le "Solde Total" de tous les Comptes d'une Comptabilité
en Partie Double vaut toujours 0€
Les Comptes de Classe 1 "Capitaux" permettent d'initialiser la
Comptabilité à une date donnée.
AUTRES TYPES DE COMPTES
Reprenons notre exploration des autres types de Compte en parlant de deux
types de comptes un peu spéciaux : Ceux qui font varier le Patrimoine.
LES POSTES
NOTION DE "POSTE"
Nous venons de voir au chapitre précédent que toutes les opérations de la vie
quotidienne de Léa se traduisent, dans sa Comptabilité, par des Transactions
entre ses différents comptes.
Nous avons vu au §Dépenses & Recettes (= Pertes & Profits) page 10 que ce
sont nos "Dépenses" (= Décision de s'Engager à Payer, Pertes, Charges) et
nos "Recettes" (= "Décision" de Recevoir, Profits ou Produits) qui font
évoluer le Patrimoine, et l'on aimerait bien savoir à quoi on a dépensé,
quand et combien on a dépensé. Finalement, ce sont trois des cinq éléments
d'un Compte tel qu'on l'a défini au § Notion "intuitive" de Compte, page 17.
On va donc avoir des Comptes de Dépenses (ils appartiennent à la Classe 6)
et des Comptes de Recettes (ils appartiennent à la Classe 7).

Comme ce sont des Comptes un peu spéciaux, puisqu'ils font varier le

Patrimoine, on leur donne parfois le nom de Poste (Poste de Dépenses et
Poste de Recettes), mais ce ne sont en pratique rien d'autre que des
Comptes[4].

Les Postes de Dépenses (appelés aussi Pertes)

sont les Comptes de Classe 6

Les Postes de Recettes (appelés aussi Profits)

sont les Comptes de Classe 7
RENOMMAGE DES COLONNES DÉBIT/CRÉDIT POUR
UN POSTE
Comme on l'a fait pour les Comptes des Classes 3, 4 et 5, il peut être plus
parlant pour un Poste de renommer Débit et Crédit par des noms plus
parlants.
Par exemple, on pourrait choisir :

Poste Exemples de noms pour la Exemples de noms pour la

colonne "Débit" colonne "Crédit"
de Dépense
(i.e. Augmentation des (i.e. Diminution des Dépenses)
Dépenses)
Bonbons Dépense Remise
Décision de s'Engager à Payer [5] Décision d'accepter de Recevoir
une Remise[6]
Achat Ristourne

Poste Exemples de noms pour la Exemples de noms pour la

colonne "Débit" colonne "Crédit"
de Recette
(i.e. Diminution des Recettes) (i.e. Augmentation des Recettes)
Euro du Dimanche Frais Revenu
Décision d'accepter une baisse Décision d'accepter un
de Revenu Revenu[7]
Baisse de revenu Recette

POURQUOI NE PAS AVOIR QU'UN SEUL POSTE ?

Pour approfondir…
Dans la pratique :
pour un Poste (= Compte) de Dépenses, c'est essentiellement la
colonne "Débit" (= Dépenses) qui va se remplir, alors que
pour un Poste (= Compte) de Recettes, c'est essentiellement la
colonne "Crédit" (Revenus) qui va se remplir.
C'est très différent d'un Compte Courant à la banque, dans lequel les deux
colonnes vont se remplir, puisqu'à un moment on va déposer de l'argent sur le
Compte Courant (Débit), puis ensuite on va payer des achats (Crédit).
De ce fait, je me suis longtemps demandé pourquoi ne pas fusionner les
Postes de Dépenses et de Recettes, de manière à avoir des Postes dont les
deux colonnes seraient remplies ? D'ailleurs, une "Ristourne" pourrait très
bien être "vue" comme un Revenu, non ?
La réponse vient du fait qu'un Compte (ou Poste) sert bien sûr à
comptabiliser, mais il sert également à classer. Typiquement, on souhaite
savoir si l'on dépense plus en nourriture, en assurance, en électricité ou en
loisir. De même, on souhaite savoir si nos rentrées d'argent viennent plutôt
d'un salaire ou de ventes, des intérêts du Livret A ou du PEA.
Si l'on n'utilisait qu'un seul Compte (ou Poste) on pourrait comptabiliser si
l'on a fait plus de Dépenses que de Recettes, mais on ne pourrait pas faire de
synthèses partielles par type de Dépenses ou de Recettes.
Or c'est une des choses les plus importantes pour déterminer un Budget et des
Marges de Manœuvre que de savoir à quoi on dépense son argent…

EXEMPLE DE POSTES AVEC LÉA

Oublions la tirelire de Léa et supposons qu'au départ, elle n'ait qu'un Porte-
Monnaie avec 3€ dedans.
Imaginons que c'est Dimanche, le jour où sa Maman doit lui donner 1€
d'argent de poche : "L'€ du Dimanche".
Voici comment se présenterait la Comptabilité de Léa après ces opérations :
Voici comment cela se lit :
1. Au départ, Léa a 3€ dans son "Porte-Monnaie" (Classe 5). Elle débite
donc le Compte vert "5_Porte-Monnaie", et Crédite la Contrepartie
dans le Compte "1_Soldes Initiaux" (Classe 1), ce qui initialise sa
Comptabilité.
 2. Ensuite, c'est Dimanche, le jour où sa maman décide de lui donner 1€
(et donc s'Engage à la payer) et effectivement, lui donne
immédiatement[8] une pièce de 1€.

Pour Léa, c'est donc une Recette, elle crédite le Compte orange "7_€
du Dimanche"[9] (Classe 7) et Débite son 5_Porte-monnaie.

Son Patrimoine à cet instant vaut 3€+1€=4€.

Imaginons à présent que le Mercredi, Léa va chez la Marchande acheter un
bonbon à 2€.
Voici comment se présenterait la Comptabilité de Léa après ces opérations :
Voici comment cela se lit :
3. Mercredi, Léa décide d'acheter son bonbon qui coûte 2€ et donc de
s'Engager à le payer, puis dans la foulée, elle paye effectivement le
bonbon avec l'argent de son Porte-Monnaie.
 Elle Crédite donc son Compte Vert "5_Porte-monnaie" de 2€ et
Débite son Poste Jaune "6_Dépense Plaisir" (Classe 6).

REMARQUE : Désolé, j'ai encore un peu triché aux points 2 et 3, car du

fait de la simultanéité de la décision de Dépense et du
Paiement, j'ai créé une seule transaction pour la Facture et
le Paiement.
On y reviendra au prochain chapitre pour voir comment il
aurait normalement fallu faire.
On remarque que le Solde Total, en incluant les Postes, vaut toujours bien
0€, ce qui est normal du fait des Transactions.
On peut donc en déduire que :

Les Postes NE font PAS, non plus, partie du

Patrimoine puisqu'ils comptabilisent justement la
Contrepartie de ce qui, sort ou rentre, dans le
Patrimoine durant l'Exercice Comptable

Ils représentent la variation du Patrimoine

entre le Début et la Fin
de l'Exercice Comptable
Le Patrimoine de Léa vaut à présent 2€ (somme des soldes de classe 2, 3, 4 et
5) alors qu'il valait 3€ au départ. Il a diminué de 1€. Pourquoi a-t-il diminué ?
Pour le savoir, il suffit de consulter les Postes : On voit qu'elle a dépensé pour
2€ de "Dépenses Plaisirs" et qu'elle a gagné 1€, son "euro du Dimanche".

Les Postes vont donc permettre de savoir quand,

comment et pourquoi votre Patrimoine a diminué ou
augmenté.
Dans l'exemple précédent, Léa n'avait que deux Postes, mais si elle voulait
affiner sa connaissance de ses Dépenses et Recettes, elle pourrait avoir :
d'autres Postes de Dépenses. Par exemple : le Poste "Bricoles achetées
sur les aires d'autoroute", le Poste "Cadeaux pour Papa ", le Poste
"Cadeaux pour Maman", le Poste "Cadeaux pour Papy et Mamy"…
 d'autres Postes de Recettes. Par exemple : le Poste "Etrennes", le Poste
"Bricolages vendus"…

NOTION DE "COMPTE DE RÉSULTAT"

ATTENTION PIEGE : Le Compte de Résultat n'est pas un… Compte !
En effet, il s'agit d'un Document Comptable qui présente d'une manière
particulière les Postes (Comptes de Classe 6 (Dépenses) et 7 (Recettes)).
Il est établi à la fin de l'Exercice Comptable (souvent la fin de l'année) lors
de la Clôture des Comptes.
RÉSUMÉ DU CHAPITRE
Les Dépenses sont des "Décisions d'Engagement à Payer" et les
Recettes des "Décisions d'Engagement à Recevoir".
Cela ne veut pas dire que l'on paye/reçoit tout de suite de l'argent,
mais que l'on s'est engagé à le faire.
Pour enregistrer les Dépenses et les Recettes, on utilise aussi des
Comptes
Comme ces Comptes font varier le Patrimoine, ils ont donc un rôle
un peu particulier, et on les appelle alors parfois des Postes
Dans un Compte (y compris les Postes), pour des raisons historiques,
la coutume veut que l'on n'utilise que des nombres positifs. Pour
cela, on va créer deux colonnes dont les significations sont les
suivantes :

Pour les Postes de Dépense (Classe 6):

La colonne Débit (à gauche) pour les Dépenses
La colonne Crédit (à droite) pour les Ristournes (qui sert à
modéliser une réduction de la Dépense)

Pour les Postes de Recette (Classe 7):

La colonne Débit (à gauche) pour les Frais (qui sert à modéliser ce
qu'il a fallu dépenser pour obtenir des revenus)
La colonne Crédit (à droite) pour les Revenus
Le Compte de Résultat n'est pas un Compte !
C'est un Document qui présente les Comptes 6 et 7 d'une façon
particulière
TRANSACTION DE FACTURE VS
DE PAIEMENT
Dans ce chapitre très important , on va apprendre à gérer le cas de
Dépenses qui ne se font pas en même temps que le Paiement.

Ce cas très fréquent en entreprise arrive également dans un cadre familial. Par
exemple, lorsque vous faîtes un achat avec paiement en trois fois.
En effet, vous signez une Facture avec le montant total (c'est votre Décision
de vous Engager à Payer), mais vous allez réaliser des paiements par petits
morceaux chaque mois. Ce sont vos Paiements.
EXEMPLE DE LÉA… SANS TRICHER
Comme indiqué dans l'exemple précédent, j'ai pu tricher, car les (Décisions
de) Dépenses se sont faites en même temps que les Paiements. Comment
cela se passe-t-il lorsque ça n'est pas le cas ?
Reprenons l'exemple précédent où Léa avait au départ, un Porte-Monnaie
avec 3€.

DÉCISION DE DÉPENSE… SANS PAIEMENT = ENGAGEMENT

Imaginons que c'est Dimanche, le jour où sa Maman doit lui donner son
argent de poche (1€), mais pas de chance, elle n'a pas de pièce de 1€ dans
son Porte-Monnaie.
Elle ne va donc pas pouvoir payer Léa aujourd'hui.
Pour autant, elle peut très bien décider aujourd'hui de s'Engager à Payer
Léa, plus tard. C'est donc ce qu'elle fait et le dit ou l'écrit[10] (c'est alors une
Facture) à Léa.
La Maman de Léa peut donc saisir dans sa Comptabilité (celle de la Maman),
à la date du Dimanche, une Transaction de Dépense dont l'un des Compte
sera le Compte de Classe 6 : "6_€ du Dimanche de Léa".
De son côté, Léa peut saisir dans sa Comptabilité à elle, à la date du
Dimanche, une Transaction de Recette dont l'un des Compte sera le Compte
de Classe 7 : "7_€ du Dimanche".
Dans les deux cas, il s'agit d'une Transaction de Facturation (Dépense ou
Recette). C'est une Transaction de Décision d'Engagement (à payer ou à
Recevoir) qui correspond à une Décision mais pas à un Paiement, puisqu'il
n'y a pas encore eu d'échange d'argent !

REMARQUE : ASTUCE : Dans ma comptabilité, je préfixe le texte des

Transactions de Facturation avec un "FD" ou "FR" comme
"Facturation Dépense" ou "Facturation Recette".

Exemple pour Léa : "FR Argent de poche du Dimanche".

REMARQUE : Puisque la transaction fait intervenir un Compte 7, Le
Patrimoine de Léa vient d'augmenter de 1€ alors qu'elle n'a
reçu aucune pièce !
Quelle va être la Contrepartie (c'est-à-dire l'autre Compte utilisé dans la
Transaction) de cette Transaction de Recette ?
Comme c'est sa Maman qui a pris la Décision, on va donc utiliser un Compte
de Tiers (Classe 4). En effet Léa a maintenant une Créance auprès de sa
Maman (c'est-à-dire que sa Maman lui doit 1€).
Inversement pour la Maman, dans sa comptabilité à elle, elle a une Dette
envers Léa.
Pour résumer ce que l'on vient de dire :

Transaction de Facturation
toujours entre
un Compte de Classe 4 (Tiers)
et
un Compte de Classe 6 (Décision de Dépense) ou 7
(de Recevoir)

 Modifie le Patrimoine

Facture = Ticket = Contrat

Voici graphiquement ce que cela donne le Dimanche :
REMARQUE : On voit que le Patrimoine de Léa a augmenté (de 3€ à 4€)
du fait de la Créance, bien que le Porte-Monnaie n'ait lui
pas (encore) changé (3€) !

PAIEMENT SANS… DÉCISION DE DÉPENSE = PRÊT !

Imaginons que l'on soit à présent Mardi et que sa Maman ait enfin fait de la
monnaie ce qui lui permet de disposer d'une pièce de 1€ dans son Porte-
Monnaie.
Sa Maman va enfin pouvoir payer la Dette qu'elle a envers Léa. Elle lui
donne donc la pièce.
Léa crée alors une Transaction de Paiement : Elle indique qu'elle a reçu 1€
dans son Porte-Monnaie, en échange d'une annulation de la Créance de sa
Maman.

Transaction de Paiement
entre
un Compte de Classe 4 (Tiers)
et
un Compte de Classe 5 (Argent)

 Ne modifie Pas le Patrimoine

ATTENTION : Un Paiement est toujours… un Prêt

!
Puisqu'il ne modifie pas le Patrimoine.

Voici donc ce que cela donne le Mardi :

REMARQUE : On voit que le Patrimoine n'a pas changé depuis le
 Dimanche (toujours 4€) mais sa répartition a changé : Il n'y
a plus de Créance (0€), en revanche le Porte-Monnaie est
passé de 3€ à 4€.
On se retrouve bien dans la même situation que dans
l'exemple précédent où j'avais "triché" en fusionnant la
transaction de Facture et de Paiement.

REMARQUE : Le Français est trompeur !

Lorsque l'on dit "Viens, je te paye un coup à boire", au sens

comptable, cela veut dire "Viens, je te prête de l'argent
pour boire un coup ensemble"… que tu devras donc me
rembourser ultérieurement !

Pourtant, quand on dit "Viens, je te paye un coup à boire",

il y a bien sûr une Décision de donner et non de prêter.
Donc, en toute rigueur (comptable), il faudrait donc plutôt
dire : "Viens, je t'offre un coup à boire !"

Si on pousse le bouchon jusqu'au bout, on pourrait en

arriver au dialogue étonnant suivant :
- Allez, viens je t'offre un coup à boire (Décision Classe 6)
- Cool,
- 2 pressions s'il vous plaît
- Voilà, ça fait 12€ (Dette envers le Tiers 4_Bar)
- Mince, j'ai plus d'argent ! Tu veux bien payer (mais c'est
bien moi qui offre) ? (Transfert de la Dette de 4_Bar envers
4_Ami)

Il faudra donc que je rembourse (= paye) mon ami d'ici

quelques jours…

Afin que "les bons comptes fassent les bons amis !"
RÉSUMÉ DU CHAPITRE
Toute opération financière est toujours composée de 2 Transactions
qui peuvent être simultanées ou non : La Facturation et le Paiement
La Facturation correspond à la Décision de s'Engager à Payer ou à
Recevoir de l'argent de quelqu'un.
Cette décision est parfois matérialisée par la signature de la Facture.

Elle se matérialise dans la Comptabilité par une Transaction entre

des Comptes de Classe 6 (ou 7) et 4.
Cette Transaction modifie donc le Patrimoine
Comme elle n'est pas liée à un échange d'argent, elle peut donc se
faire n'importe quand. Elle peut même se faire automatiquement
dans un logiciel de Comptabilité, avec des Transactions
programmées à l'avance (par exemple pour "l'Euro du Dimanche")
Cela correspond à un contrat oral ou écrit (Ticket, Facture).
Le Paiement correspond au transfert effectif d'argent.
C'est une Transaction entre des Comptes de Classe 5 et 4.
Cette Transaction Ne modifie donc Pas le Patrimoine.
Il ne peut se faire que si l'on a effectivement de l'argent.
Il peut conduire à fournir une Quittance qui est une preuve de
Paiement.
Le Français est trompeur : Un Paiement est toujours un Prêt !
Puisqu'il ne modifie pas le Patrimoine.

Au lieu de dire "payer", il serait moins ambigu de dire :

- "prêter" si on parle du Paiement, ou
- "offrir" si on parle d'une Décision de Dépense.
PLANS COMPTABLES
Ce chapitre va vous montrer quelques Plans Comptables et vous faire
comprendre qu'ils ont une structure en arbre, un peu comme les dossiers et
sous-dossiers sur un ordinateur.
HIÉRARCHIE DE COMPTES
Dans une vraie Comptabilité, selon la finesse avec laquelle on veut gérer son
Patrimoine, il pourra y avoir beaucoup de Comptes (plusieurs dizaines : en
effet, il y aura déjà un Compte par Tiers).
Il va donc être fort utile de pouvoir les ranger dans une hiérarchie, avec des
Comptes et des "Sous-Comptes". Cela va permettre :
1. de les retrouver plus rapidement que s'ils étaient tous en liste,
2. mais cela va aussi permettre à un logiciel comme GnuCash de pouvoir
faire des calculs de synthèse d'un "sous-Patrimoine" relatif à une
branche de la hiérarchie.
Si l'on veut que ces calculs de synthèse aient un sens, il faut absolument que
les premières branches de la hiérarchie correspondent aux Classes de
Comptes.
On pourra ainsi d'un seul coup d'œil connaître la valeur de l'ensemble de ses
finances, de ses Dettes et Créances, de son Stock, de ses Dépenses, de ses
Recettes…
Voici par exemple, la hiérarchie proposée par défaut par GnuCash :

On voit qu'elle a une première branche "Actif" qui correspond à peu près à la
Classe 5 du Plan Comptable Français.
Dedans, il y a un Sous-Compte "Actifs actuels" qui contient à son tour le
Sous-Sous-Compte "Argent du porte-monnaie".
De même le Compte Dépenses correspond aux Comptes de Classe 6 (donc
aux Postes). Il est composé d'un Sous-Compte par catégorie de Dépense.
GnuCash calculera le Solde de chaque Sous-Compte, mais cumulera toutes
les Dépenses de tous les Sous-Compte au niveau de la branche "Dépenses" ce
qui permettra de savoir combien on a dépensé au total.

REMARQUE : En principe, chacun devrait être libre d'organiser sa propre

hiérarchie de Comptes, comme GnuCash le permet…
Mais il serait alors très difficile de comparer deux
Comptabilités, par exemple, celles de deux entreprises.
C'est pourquoi, les Etats ont chacun défini une hiérarchie
"légale" obligatoire : C'est le Plan Comptable de ce pays.
Voici à titre d'exemple, les premiers niveaux de la hiérarchie du Plan
Comptable de la France, trouvé sur le site Wikipédia
(http://fr.wikipedia.org/wiki/Plan_comptable_g%C3%A9n%C3%A9ral_%28France%29

Comptes de bilan Comptes de résultat

Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5 Classe 6
Comptes de
capitaux
(capitaux
propres, autres Comptes Comptes de stocks Comptes de Comptes Comptes de
fonds propres, d'immobilisations et en-cours tiers financiers charges
emprunts et
dettes
assimilées)
60. Achats (sauf
40. 603)
20. 50. Valeurs
10. Capital et Fournisseurs 603. Variations des
Immobilisations non affecté mobilières de
réserves et comptes stocks
incorporelles placement
rattachés (approvisionnements
et marchandises)
51. Banques,
21. 31. Matières 41. Clients et
11. Report à établissements 61. Services
Immobilisations premières (et comptes
nouveau financiers et extérieurs
corporelles fournitures) rattachés
assimilés
22.
42. Personnel 52.
12. Résultat de Immobilisations 32. Autres 62. Autres services
et comptes Instruments
l'exercice mises en approvisionnements extérieurs
rattachés de trésorerie
concession
43. Sécurité
23. sociale et 63. Impôts, taxes et
13. Subventions 33. En-cours de
Immobilisations autres 53. Caisse versements
d'investissement production de biens
en cours organismes assimilés
sociaux
44. État et
34. En-cours de 54. Régies
14. Provisions autres 64. Charges de
non affecté production de d'avances et
réglementées collectivités personnel
services accréditifs
publiques
25. Parts dans des
entreprises liées et 35. Stocks de 45. Groupe et 65. Autres charges
15. Provisions non affecté
créances sur des produits associés de gestion courante
entreprises liées
36. Compte à
26. Participations ouvrir, le cas 46. Débiteurs
16. Emprunts et et créances échéant, sous divers et 66. Charges
non affecté
 dettes rattachées à des l'intitulé "stocks créditeurs financières
participations provenant divers
d'immobilisations"
17. Dettes 27. Autres 47. Comptes
37. Stocks de 67. Charges
rattachées à des immobilisations transitoires non affecté
marchandises exceptionnelles
participations financières ou d'attente
18. Comptes de 38. Stocks en voie
28.
liaison des d'acheminement, 48. Comptes 68. Dotations aux
Amortissements 58. Virements
établissements mis en dépôt ou de amortissements et
des internes
et sociétés en donnés en régularisation provisions
immobilisations
participation consignation
49. 59. 69. Participation des
29. Dépréciation 39. Dépréciations
Dépréciation Dépréciation salariés - impôts sur
non affecté des des stocks et en-
des comptes des comptes les bénéfices et
immobilisations cours
de tiers financiers assimilés

Par rapport à ce qui est présenté ci-dessus, le vrai Plan Comptable contient
des sous-niveaux supplémentaires.
Par exemple, dans la branche 51 "Banques, établissements financiers et
assimilés", il y a la sous-branche 512 "Banques".
Le plan, présenté ci-dessus sous forme de tableau, est en fait bel et bien une
hiérarchie qui peut être saisie dans GnuCash comme ceci :

REMARQUE :
Les Postes de Dépenses correspondent à la Classe 6 (appelés
"Comptes de Charges" dans Plan Comptable Français)
Les Postes de Recettes correspondent à la Classe 7 (appelés
"Comptes de Produits" dans le Plan Comptable Français)
Le compte 0_PENSE_BETE ne fait évidemment pas partie du Plan
Comptable, c'est une simple astuce d'utilisation GnuCash pour
pouvoir noter des choses qui nous passent par la tête.
Chaque idée est notée dans le titre d'une transaction de montant nul !
ACTIF / PASSIF & BILAN
LA FIN DE L'ANNÉE APPROCHE…
IL VA FALLOIR CLÔTURER LES COMPTES
La fin de l'année approche… Il va falloir Clôturer les Comptes !
En effet, au cours d'une année, il y a eu beaucoup de Transactions écrites
dans la Comptabilité de Léa, et que dire dans une Comptabilité d'Entreprise.
Si l'on continue comme ça, il y en aura le double à la fin de l'année, le triple
ensuite…
Pour calculer le Solde d'un Compte, il faudra partir du solde initial, puis faire
la somme de tous les Débits moins tous les Crédits depuis l'origine de la
Comptabilité et ce sur plusieurs années. Ça va vite devenir infernal !
Du coup, on va procéder autrement : On va "prendre une photo" du Solde
de tous les Comptes et les utiliser pour initialiser les Soldes des Comptes
dans une nouvelle Comptabilité toute neuve (donc sans aucune Transaction
excepté celles d'initialisation) pour la nouvelle année.
Au passage, on va en profiter pour "vider" les Comptes 6 (Dépenses) et 7
(Recettes). Mais ces Comptes indiquent combien on a gagné et combien on a
dépensé cette année ! Alors comment faire ?
Eh bien on va passer une Transaction de Transfert du Résultat des
Compte 6 ou 7 vers un Compte de Classe 1. Il s'agit d'une Transaction
"artificielle" de "fin d'exercice", que l'on réalise une seule fois par an, tout
à la fin, de manière à rendre les Soldes des Comptes 6 et 7 égaux, ce qui
permettra de remettre ces deux Comptes à 0 dans la nouvelle Comptabilité.

REMARQUE : Un "Exercice Comptable" (appelé aussi Période

comptable) correspond à un intervalle de dates d'un an,
par exemple:
du 01 Janvier au 31 Décembre, ou
du 01 Septembre au 31 Août
Voyons comment réaliser une Transaction de Fin d'Exercice dans la
Comptabilité de Léa.
Supposons que Léa n'avait rien en début d'année et examinons sa
Comptabilité au 31 Décembre. Léa qui reçoit 1€ chaque Dimanche aura reçu
52 €, puisqu'il y a 52 semaines par an.
Imaginons qu'elle ait dépensé 40€ de bonbons.
Son Compte de Classe 7 est donc créditeur de 52€, son Compte de Classe 6
est Débiteur de 40 €, comme ceci :
Comme le Solde de l'ensemble des Comptes de Classe 7 (Recettes) et
supérieur à celui des Comptes de Classe 6 (Dépenses), Léa a réalisé un
Bénéfice.
Le Transfert du Résultat va donc consister à créer la Transaction de 52€ -
40€ = 12€ entre les Comptes "6_Résultat" (de Classe 6) et "1_Résultat" (de
Classe 1).
Tournez la page pour voir ce que cela donne…
Ainsi, on voit que la somme des Soldes des Comptes de Classe 6 vaut
40+12=52€, ce qui est bien égal à la somme des Soldes des Comptes de
Classe 7.

REMARQUE : Si les Dépenses sont plus grandes que les Recettes, alors il
faudra créditer un Compte 7_Résultat et Débiter le compte
1_Résultat.
Du coup, APRES cette opération, Pour prendre la "photo", il suffit de
prendre en compte les Comptes des Classes 1 à 5 : C'est ce que l'on appelle le
Bilan Comptable.

BILAN COMPTABLE
Eh donc, contrairement à ce que l'on pourrait croire, le Bilan Comptable
n'est pas un Solde, donc pas un Montant, mais un Document qui est la
"photo" des Soldes de tous les Comptes des Classes 1 à 5, APRES avoir
créé les Transactions de Fin d'Exercice !

Le Bilan est un document

qui présente à la fin de la Période Comptable

APRES les Transactions de Fin d'Exercice,

une "photo" des Soldes de tous les Comptes

des Classes 1 à 5

Le Bilan va servir à initialiser une

nouvelle Comptabilité pour la nouvelle année

REMARQUE : Je dis "Les" Transactions de Fin d'Exercice. En effet, nous

avons vu la Transaction de Transfert du Résultat, qui est
la plus importante, mais il y en a d'autres (Dotation aux
amortissements, Provisions…). Je ne les aborderai pas
dans ce livre de vulgarisation, mais vous avez à présent
toutes les bases pour vous renseigner par vous-même sur
Internet ou dans un livre de Comptabilité d'Entreprise.
Si le Bilan permet d'initialiser une nouvelle Comptabilité pour la nouvelle
année, c'est qu'il contient toutes les informations, et donc en particulier l'état
du Patrimoine.
Il va donc aussi permettre de connaître la santé financière d'une personne ou
d'une entreprise.
Mais où se cache le Patrimoine dans le Bilan ce Patrimoine ?

LE PATRIMOINE
Il existe deux méthodes pour calculer son Patrimoine :

Méthode 1 : La première est un calcul qui fonctionne à tout moment.

Méthode 2 : La seconde n'est qu'une simple lecture du Bilan, mais ne

fonctionne qu'à la fin de l'exercice, après clôture du Bilan.

Méthode 1 : Calcul du Patrimoine

On a vu dans les chapitres précédents que :
Les Comptes 2, 3, 4 ou 5 sont initialisés en début d'Exercice à partir
du Compte de Classe 1 "Soldes initiaux".
Les Transactions qui font varier le Patrimoine pendant l'année utilisent
obligatoirement un Compte 6 ou 7 (qui je vous le rappelle, ont une
contrepartie dans un Compte 2, 3, 4 ou 5, mais jamais 1).
En conséquence, le Patrimoine peut être obtenu en faisant la somme des
Soldes de ce que "l'on a" (Classes 2, 3, 4 Créances, 5) moins ce que "l'on
doit" (Classe 4 Dettes).
Autrement dit :

Patrimoine = Débit – Crédit = Somme des Soldes,

des Comptes de Classe 2 à 5

Méthode 2 : Lecture du Patrimoine dans le Bilan

APRES la Transaction de Transfert de Résultat, on se trouve dans un
cas particulier, puisqu'on a envoyé dans le Compte "Résultat" de Classe 1, la
synthèse de tous les gains et toutes les Pertes.
Du coup, à ce moment-là (et uniquement à ce moment-là), on peut dire :

Le Patrimoine est égal au Solde de l'ensemble des

Comptes de Classe 1

*** mais, ATTENTION ***

Ceci n'est vrai

qu'APRES
la Transaction de Transfert du Résultat
Pour terminer ce paragraphe, voici une dernière définition :

Les Comptes 1, 2, 3, 4, 5 permettent de suivre

l'évolution dans le temps (sur plusieurs années) de la
valeur du Patrimoine,

ce sont eux que l'on trouve dans le Document appelé

"Bilan Comptable",

et sont appelés en conséquence : Comptes du Bilan.

ACTIF ET PASSIF
Afin d'éviter de faire apparaître des Soldes négatifs dans le Bilan
Comptable, on va mettre "à gauche" les Comptes "habituellement"
Débiteurs (ce que l'on avait appelés de type "Actif") et "à Droite" les
Comptes "habituellement" Créditeurs (de type "Passif"), comme ceci :

"habituellement" "habituellement"
Débiteurs Créditeurs
Type de Compte ACTIF PASSIF
Calcul du Solde Débit – Crédit Crédit - Débit
Comptes 2, 3, 4 Tiers (Créances) 1, 4 Tiers (Dettes)
et 5
Ce qu'ils correspondent à la façon l'origine de notre Argent
modélisent dont est utilisé (on dit
 "employé") notre Argent
Exemples L'argent est placé en Apport initial, Bénéfices
banque, en porte- antérieurs, Dettes…
monnaie, en immeuble…
RÉSUMÉ DU CHAPITRE
Un Patrimoine étant composé de beaucoup de
choses, on utilisera de nombreux Comptes.
Afin de les organiser, on va les hiérarchiser.
Pour les entreprises, il existe une hiérarchie
"officielle" : Le Plan Comptable (il peut être
différent d'un pays à un autre)

A la maison, on peut faire ce que l'on veut, mais

autant s'inspirer du Plan Comptable de son pays.
Il y a deux grandes catégories de Comptes :
Ceux qui comptabilisent l'état du Patrimoine
: Ce sont les Comptes de Bilan. Parmi ceux-
là, il y a :
Les Comptes de l'Actif sont les Comptes
"habituellement" Débiteurs (donc
Débit > Crédit)
Ils sont de Type Actif (  Solde =
Débit – Crédit > 0€)
Ils décrivent ce que l'on possède et ce
que l'on nous doit.
Ce sont les Comptes de Classe 2, 3, 4
Tiers (Créances) et 5
Les Comptes du Passif sont les Comptes
"habituellement" Créditeurs (donc
Débit < Crédit)
Ils sont de Type Passif(  Solde =
Crédit – Débit > 0€)
Ils décrivent ce que l'on doit (Dettes
envers les Fondateurs de l'Entreprise qui
ont apporté les fonds initiaux (Classe 1)
ou à d'autres Tiers (Classe 4))
Ceux qui comptabilisent l'origine des
variations du Patrimoine : Ce sont les
Comptes 6 et 7 (que l'on trouve dans un
Document Comptable appelé curieusement
Compte de Résultat).

Ce type de Compte est parfois appelé dans le

langage courant des Postes de Dépenses ou
de Recettes.
PARTIE 2.
EXEMPLES
TRANSACTIONS COURANTES
L'EURO DU DIMANCHE
Un beau jour, Léa a eu 6 ans. Elle est rentrée au CP et s'est fait plein de
copines, si bien qu'un jour elle est rentrée à la maison et vous a annoncé que
sa meilleure copine recevait 1€ le Dimanche et… qu'elle aimerait bien que ce
soit pareil à la maison et qu'en plus ça lui apprendrait à compter ! Et
évidemment, avec une si jolie frimousse, et de tels arguments, il a été difficile
de lui refuser…

Et voilà une occasion toute trouvée pour faire comprendre à un enfant

quelques notions de comptabilité !
Voici comment se sont déroulées les choses :

Comptabilité de Léa
Dialogue Explication Débite Crédite
Le papa de Léa a décidé de Echéance En conséquence, bien 4 7
donner à sa fille 1€ chaque d'une qu'il ne lui ait pas encore 1€ 1€
Dimanche. Créance donné sa pièce, le (-1€) (1€)
"Patrimoine" de Léa vient
Tiens, justement, c'est pourtant d'augmenter
Dimanche ! d'1€.

La contrepartie de cette
augmentation de
Patrimoine provient d'une
Créance envers son Papa
(Autrement dit, une Dette
négative envers son
Papa).

"Papa, tu ne m'as pas donné
mon Euro du Dimanche !"
Son papa lui donne donc sa
pièce de 1€
Une semaine s'écoule…
C'est de nouveau Dimanche.
Mais ce Dimanche, Papy et
Mamy sont là, si bien que tout
le monde oublie
complètement l'Euro du
Dimanche…
Une semaine s'écoule…
C'est de nouveau Dimanche.
On débite donc le compte
4 "Dettes envers Papa"
d1€ également.
Le papa qui avait une 5 4
dette (positive) envers sa 1€ 1€
fille la rembourse. (1€) (0 €)
Léa, place cette pièce
immédiatement dans son
porte-monnaie ou sa
tirelire représentée par un
compte de classe 5.
Echéance Tout le monde a oublié 4 7
d'une l'Euro du Dimanche… 1€ 1€
Créance Sauf le logiciel de (-1€) (2€)
Comptabilité !
S'il a été correctement
programmé, il va créer
tout seul la transaction
qui augmente à nouveau
son Patrimoine d'1€,
puisque son père lui doit
l'Euro du Dimanche.
Et bien qu'aucune pièce
de 1€ n'ait été échangée,
le Patrimoine de Léa est
bien "virtuellement" de
2€.
Echéance Comme chaque 4 7
d'une Dimanche, le logiciel de 1€ 1€
Créance comptabilité de Léa va (-2€) (3€)
créer automatiquement la
transaction qui augmente
à nouveau son Patrimoine
d'1€, puisque son père lui
doit l'Euro du Dimanche.
Bien qu'aucune pièce de
1€ n'ait été échangée, le
Patrimoine de Léa est
bien "virtuellement" de
3€ : 1€ dans sa tirelire et
2€ que lui doit son père.
Remarque : Les comptes
4 étant des comptes de

"Papa, papa, tu ne m'as pas
donné mes Euro du Dimanche
!"
Son papa lui donne donc 2
pièces de 1€
"Dette", le solde est bien
négatif, puisque ce n'est
pas Léa qui doit de
l'argent à son père mais
l'inverse).
Le papa rembourse la 5 4
Dette qu'il avait envers sa 2€ 2€
fille. (3€) (0 €)
Léa, place cette pièce
immédiatement dans son
porte-monnaie ou sa
tirelire représentée par un
compte de classe 5.
ACHATS
SÉQUENCE DES OPÉRATIONS
Lorsque l'on réalise un achat, il se déroule une succession d'évènements dont
nous ne sommes pas toujours conscients. Les voici détaillés sur l'exemple de
l'achat du paquet de bonbons de Léa :

Comptabilité de Léa
Dialogue Explication Débite Crédite
- Bonjour Mme, je voudrais
acheter un paquet de bonbons.
- Tiens, voilà ton paquet de Livraison & Léa prend son paquet. 3 4
bonbons et ton ticket. Cela te Facturation Son stock (3) augmente,
fera 1€ mais en même temps,
elle contracte une Dette
envers la marchande (4)

Son Patrimoine n'a pas

changé
- Voici 1€ Paiement Léa paye la marchande 4 5
en retirant 1€ de son
Porte-monnaie (5). De ce
fait, elle rembourse la
Dette envers la
Marchande (4)

Son Patrimoine n'a

- Merci
- Au revoir
- Scrounch, Scrounch, il est
trop bon ce bonbon !
toujours pas changé,
bien qu'elle ait payé
Dépense Léa mange ses bonbons. 6 3
Ils sortent de son Stock

L'ordre des opérations pourrait être un tout petit peu différent et donc la
séquence des écritures comptables aussi, mais au final, ce sont les mêmes
comptes et postes qui sont impactés :
Dialogue
- Bonjour Mme, je voudrais
acheter ce paquet de bonbons
- Cela te fera 1€
- Voici 1€
- Tiens, voilà ton paquet de
bonbons et voici ton ticket
- Merci
- Au revoir
- Scrounch, Scrounch, il est
trop bon ce bonbon !
(3) et perdent leur
valeur, puisqu'ils ne
pourront plus être re-
vendus. C'est donc une
Perte (6)
Là, le Patrimoine de Léa
a effectivement perdu de
sa valeur
Comptabilité de Léa
Débite Crédite
Paiement Léa paye la marchande 4 5
en retirant 1€ de son
Porte-monnaie (5). De ce
fait, elle a une Créance
envers la Marchande (4)
(autrement dit, la
Marchande a une Dette
envers Léa)
Son Patrimoine n'a pas
changé, bien qu'elle ait
payé
Livraison & Léa prend son paquet. 3 4
Facturation Son stock (3) augmente,
mais en même temps,
elle contracte une Dette
envers la marchande (4)
Son Patrimoine n'a
toujours pas changé
Dépense Léa mange ses bonbons. 6 3
Ils sortent de son Stock
(3) et perdent leur valeur,
puisqu'ils ne pourront
plus être re-vendus. C'est
 donc une Perte (6)

Là, le Patrimoine de Léa

a effectivement perdu de
sa valeur

Si l'on regarde les tableaux ci-dessus, on s'aperçoit (et c'est très visible avec
les couleurs) que les comptes 3 et 4 se retrouvent à la fois en débit et en
crédit. Autrement dit, le montant est augmenté, puis diminué d'autant.

Ainsi donc, si toute cette séquence d'opération se joue en quelques

minutes, on peut la synthétiser (dans une comptabilité familiale, pas dans une
comptabilité légale d'entreprise) par le résultat final :

Dialogue
- Bonjour Mme, je voudrais
acheter ce paquet de bonbons
- Cela te fera 1€
- Voici 1€
- Tiens, voilà ton paquet de
bonbons et voici ton ticket
- Merci
- Au revoir
- Scrounch, Scrounch, il est
trop bon ce bonbon !
Comptabilité de Léa
Débite Crédite
Paiement Léa paye la marchande 6 5
Livraison & en retirant 1€ de son
Facturation Porte-monnaie (5).
Dépense Léa mange ses bonbons.
Là, le Patrimoine de Léa
a effectivement perdu de
sa valeur

L'intérêt de la décomposition en étapes comme indiquée dans les deux

premiers tableaux prend tout son sens lorsque la séquence se déroule sur
plusieurs jours, voire plusieurs mois.
Pour les entreprises par exemple, il arrive souvent que le client paye 90 jours
après la facturation. Le client (respectivement le fournisseur) doit donc
mémoriser qu'il a une Dette (respectivement une Créance), puis mémoriser
lorsqu'il est remboursé. C'est l'intérêt des lignes faisant intervenir un
compte de classe 4 (Compte de Dette envers un Tiers).

DÉPENSE OU INVESTISSEMENT ?
Comme on a pu le voir dans les tableaux précédents, le Patrimoine de Léa
n'a varié ni au moment de l'obtention de la marchandise, ni au moment du
paiement du bonbon, mais seulement au moment où il y a réellement eu
destruction définitive du bien.
En toute rigueur, Léa devrait donc écrire la ligne de dépense juste le jour où
elle déguste son bonbon. Ce n'est pas forcément très pratique. Il a donc été
décidé pour simplifier la mise à jour de la Comptabilité, de procéder selon la
règle suivante :

Lors d'un achat, si l'on estime que le bien acheté sera

définitivement "détruit" (i.e. consommé et on ne
pourra plus le revendre) dans le courant de l'année,
alors on le considère immédiatement comme une
Dépense, ce qui fait immédiatement diminuer le
Patrimoine.
Dans le cas contraire, on le considèrera comme un
Investissement sur plusieurs années, et le Patrimoine
restera alors inchangé pour l'année courante. Pour les
années suivantes, une fois par an, on évaluera si
l'Investissement a pris de la valeur ou en a perdu.
Dans ce dernier cas, on dira qu'il s'est amorti. On
verra un exemple un peu plus loin…

EXEMPLE : DÉPENSE
Avec cette procédure, notre précédente transaction devient :

Comptabilité de Léa
Dialogue Explication Débite Crédite
- Bonjour Mme, je voudrais
acheter un paquet de
bonbons.
- Tiens, voilà ton paquet de Livraison & Léa prend son paquet. 6 4
bonbons et ton ticket. Cela Facturation & Comme il est fort
te fera 1€ Dépense probable qu'elle mange
ses bonbons d'ici la fin
A mon avis j'aurai sûrement de l'année (déjà si elle
mangé mon bonbon d'ici la arrive à tenir avant
fin de l'année… d'être sortie de la
boulangerie, ce sera un
miracle) on peut
 considérer
immédiatement que
c'est une Dépense (6).
Cette Dépense est
rendue possible, par le
biais de la Dette qu'elle
contracte envers la
marchande (4)
Le Patrimoine de Léa
est considéré comme
ayant immédiatement
perdu sa valeur, même
si dans la réalité cela
n'arrivera que dans le
courant de l'année.
- Voici 1€ Paiement Léa paye la marchande 4 5
- Merci Remboursement en retirant 1€ de son
- Au revoir de la Dette Porte-monnaie (5). De
ce fait, elle rembourse la
Dette envers la
Marchande (4)

Son Patrimoine n'a

toujours pas changé,
bien qu'elle ait payé

EXEMPLE : INVESTISSEMENT
Avec cette procédure, si, au lieu d'acheter un bonbon, son Papa achète une
voiture, la transaction devient :

Comptabilité du Papa de Léa

Dialogue Explication Débite Crédite
- Bonjour Mme, je voudrais
acheter une Scénic.
- Voilà, signez là. Cela Livraison & Comme il est fort 218 4
vous fera 30 000€ Facturation & probable que la voiture
Immobilisation dure plusieurs années,
"J'espère bien qu'elle va me c'est un Investissement
durer au moins 10 ans…" et non une Dépense.
On débite donc un
Compte d'Actif 218 au
lieu d'un Compte de
Dépense.
 Cet Investissement est
rendu possible, par le
biais de la Dette qu'elle
contracte envers la
marchande (4)
Le Patrimoine du père
de Léa est inchangé.
- Voici un chèque de Paiement Le père de Léa paye le 4 5
30 000€ Remboursement concessionnaire en
- Merci de la Dette retirant 30 000€ de son
- Au revoir Compte en Banque (5).
De ce fait, il rembourse
sa Dette envers le
Concessionnaire (4)

Son Patrimoine n'a

toujours pas changé,
bien qu'il ait payé

Au final, il y a moins
d'argent sur le compte
bancaire, mais il s'est
transformé en voiture. Il
n'y a pas eu perte de
Patrimoine, seulement
transformation dans sa
répartition.

Si l'on voulait être tout à fait juste, il faudrait tenir compte d'une légère perte
de patrimoine : En effet, il est peu probable que le père de Léa puisse
revendre immédiatement sa voiture au même prix qu'il l'a acheté neuve.
Pour cela, il faudrait ajouter à notre exemple une transaction d'amortissement
(i.e. de dépréciation). C'est ce que l'on va voir maintenant.

AMORTISSEMENT DE LA VOITURE
Au fur et à mesure que le temps passe, les choses s'abîment ou se déprécient
parce qu'elles ne sont plus à la mode, et par conséquent, perdent de la
valeur.
Il en va ainsi de la voiture du père de Léa, d'une machine à laver ou d'un
ordinateur et plus largement de toute chose que l'on achète pour plusieurs
années.
Cette perte de valeur se traduit par une baisse du Patrimoine. Il faut donc
utiliser un Compte de Classe 6 pour modéliser cette perte : Un Compte de
Dotation aux Amortissements (= Charge d'Amortissement)
L'objet qui a été acheté pour plusieurs années est, quant à lui enregistré dans
la Comptabilité, soit comme une "immobilisation", soit comme un stock.
On utilisera donc un compte de classe 2 ou 3 pour héberger cet
enregistrement.
Une fois par an, lors de la clôture des Comptes, on va passer une Transaction
d'Amortissement comme ceci :

Comptabilité du Papa de Léa

Dialogue Explication Débite Crédite
Au moment de Amortissement La "Charge" 6 2
clore sa (=dépréciation) d'Amortissement Dotation aux Cumul des
Comptabilité, le de la voiture vient réduire la Amortissements Amortissements
Papa de Léa lit valeur de la
dans un journal voiture de 6000€, de
automobile que sa de sorte que la 6000€
voiture ne vaut valeur résiduelle de
plus que 24000€ de la voiture soit 6000€
désormais :
30 000 – 6 000 =
24 000€

On voit mieux ce qui se passe sur l'extrait suivant de la Comptabilité du père

de Léa faite avec GnuCash (version pour ordinateur) :
Le Compte 218 "Achat initial" ne contient (et ne contiendra) qu'une seule
transaction : Celle correspondant à l'achat initial de la voiture de 30 000€.
Le Compte 281[11] "Amortissements" contient lui le Cumul des
Amortissements enregistrés chaque année : 6 000€ la 1ère année, puis encore
6 000€ la 2ème, soit 12 000€…
Comme le logiciel GnuCash peut calculer le solde de ses sous-comptes, si on
utilise une hiérarchie de Comptes comme celle indiquée sur la figure ci-
dessus, on voit alors dans le Compte "Voiture" que la valeur résiduelle à la
fin de l'année, n'est plus que de 24 000€, ce qui correspond bien à ce que l'on
voulait modéliser. L'an prochain, il ne sera plus que de 18 000€ lorsque le
cumul des Amortissements vaudra 12 000€…
On voit également la contrepartie de cette baisse de valeur, dans le compte de
Classe 68x "Dotation aux Amortissements" (= Charge d'Amortissement).

ATTENTION à ne pas confondre :

Le Compte 68x "Dotation aux Amortissement"

(= Perte de valeur, cette année uniquement)
 et
Le Compte 28x "(Cumul des) Amortissements"
(= Cumul de la Perte de valeur, sur toutes les années
passées)

REMARQUE : Si l'on n'est pas intéressé de "voir" la valeur initiale de la

voiture, ni le montant cumulé de l'Amortissement, on peut
se passer des Comptes 218 et 281 et n'utiliser que les
Comptes "Voiture" (de Classe 2) et "Dotation aux
Amortissements" (de Classe 68x).
Dans l'exemple ci-dessus, le père de Léa a déterminé la perte de valeur de son
véhicule, en se basant sur les cotations trouvées dans un journal automobile.
Mais il n'y a pas de journaux de cotations pour tous les biens matériels !
C'est pour cette raison que les pays ont mis en place des règles, permettant
d'approximer, la façon dont se déprécient les biens. On se cantonnera ici à
présenter les deux méthodes suivantes :

L'Amortissement Linéaire est le plus simple. Il consiste à dire que le bien

perd la même quantité de valeur, chaque année. La Charge
d'Amortissement est donc constante.
En conséquence, la valeur résiduelle du bien décroit régulièrement chaque
année. Sa représentation sur un graphique est une droite décroissante, d'où le
nom de "Linéaire" qui veut dire "en ligne droite".
 Dans un Amortissement "Linéaire" ou "Constant",
c'est

la Valeur Résiduelle qui décroit linéairement

la Charge d'Amortissement qui est Constante
Dans un Amortissement Dégressif, au contraire, le Bien perd beaucoup de
valeur les premières années, puis de moins en moins. C'est typiquement le cas
d'une voiture qui perd les ¾ de sa valeur lors des 4 premières années, puis
presque plus ensuite pendant 10 ans.

TRANSACTION COMPOSITE : LÉA VA AU

SUPERMARCHÉ
Il arrive parfois que l'on fasse des dépenses de types différents au même
moment. C'est typiquement le cas lorsque Léa va au supermarché avec sa
maman.

Elles achètent de la nourriture pour 25€, et des jolis cahiers pour le CP pour
10€. Elles terminent leurs courses et arrivent à la caisse.
Léa, de nouveau en extase devant le rayon de bonbons, demande à sa
Maman : "Maman, tu me prêtes 5€ pour acheter des bonbons ?".
"Bon d'accord, mais c'est avec tes sous".
La maman paye ensuite 40€ avec quelques billets.
La transaction est très (trop !) approximativement la suivante :

Comptabilité de la Maman de Léa

Dialogue Explication Débite Crédite
La caissière indique le Livraison & La nourriture et les 6 4
montant des achats : 40€ Facturation & cahiers pour le CP 40€ 40€

La maman de Léa dispose
de 50€ dans son Porte-
Monnaie.
Elle paye 40€ à la caissière
(il lui reste donc 10€ dans
son Porte-Monnaie)
Dépense seront mangés et utilisés (40€) (40€)
d'ici la fin de l'année. Ce
sont donc des Dépenses
(donc classe 6) et non
pas des investissements
(Classe 3)
A réception de la
Facture, la Maman de
Léa contracte une Dette
(classe 4) envers le
Supermarché, qui fait
immédiatement baisser
son Patrimoine par le
biais d'une Dépense
"consommable" (Classe
6)
Paiement La Maman donne 4 5
Remboursement l'argent (classe 5) à la 40€ 40€
de la Dette caissière et rembourse (0€) (10€)
ainsi sa Dette (Classe 4)

En notant les informations comme ceci, on croit que la Maman a dépensé 40€
(en regardant le Compte 6) mais qu'a-t-elle acheté ? Impossible à dire. De
plus, on ne voit pas que sa fille lui doit 5€ pour les bonbons.
Pour raffiner la ventilation des Dépenses, et faire apparaître la Dette de sa
fille, on peut créer (sur certains logiciels de comptabilité comme GnuCash)
une Transaction Composite. Voici comment se présenterait alors la
première ligne :

Comptabilité de la Maman de Léa

Dialogue Explication Débite Crédite
La caissière indique le Livraison & Au lieu de mettre le 6.1 4
montant des achats : Facturation & montant global dans 25€ (Supermarché)
40€ Dépense un unique Compte 6, (25€) 40€
La valeur de la (40€)
nourriture est 6.2
indiquée dans le 10€
Compte 6.1 (10€)
La valeur des cahiers
est indiquée dans le
Compte 6.2

Les 5€ que Léa doit 4

 à sa Maman (Léa)
constitue une 5€
Créance (colonne (5€)
Débit du Compte 4
"Dette envers Léa")
La dette de la
Maman envers le
supermarché elle est
toujours la même et
correspond bien à la
somme des
Montants débités sur
les comptes 6.1, 6.2
et 4 (Léa)
La maman de Léa Paiement La Maman donne 4 5
dispose de 50€ dans son Remboursement l'argent (classe 5) à 40€ 40€
Porte-Monnaie. de la Dette la caissière et (0€) (10€)
Elle paye 40€ à la rembourse ainsi sa
caissière (il lui reste Dette (Classe 4)
donc 10€ dans son
Porte-Monnaie).

La première ligne est une Transaction Composite car elle fait intervenir plus
de deux Comptes.
Grâce à elle, on voit que la Dette envers le supermarché ce décompose en
réalité en 3 parties :
1. Une (Décision de) Dépense de nourriture
2. Une (Décision de) Dépense de fourniture scolaire
3. Une Créance envers Léa (Léa a donc une dette)
La Maman de Léa a donc en réalité seulement dépensé 35€ et consenti un
prêt à Léa de 5€.
COMPTES BANCAIRES
LE COMPTE EN BANQUE : UNE QUESTION DE POINT
DE VUE
Quand je dépose de l'argent à la Banque, c'est pour que le banquier me le
rende plus tard. C'est donc un "prêt"[12]. A ce titre, j'ai une Créance envers
mon banquier (et mon Banquier a une Dette envers moi).

Par conséquent, un Compte en Banque pourrait donc s'envisager :

Soit comme un Compte de Classe 4 Tiers (Créance) : Ce que mon
Banquier me doit ?
Soit comme un Compte de Classe 4 Tiers (Dette) : Ce que je dois à
mon Banquier ?
Comme le banquier n'aime pas que vous lui deviez de l'argent (sauf si il a
vérifié auparavant que vous serez en mesure de le rembourser avec des
intérêts) et que c'est lui le plus fort, il vous interdit d'être dans le "rouge".
Autrement dit, il vous impose que ce soit toujours lui qui vous doive de
l'argent et non l'inverse. En conséquence, votre Compte en banque doit
toujours être Débiteur (i.e. Débit > Crédit). Et donc pour que son solde soit
positif, il faut donc que ce soit un Compte de Type Actif afin que le Solde
soit calculé en faisant Débit - Crédit.
Par conséquent, un Compte en Banque devrait être considéré comme un
Compte de Classe 4 Tiers (Créance).
Eh bien curieusement, les Comptes en Banque sont considérés comme des
Comptes de Classe 5 (Actif financier) !
Peut-être est-ce historique, en mémoire de l'époque où les Banques étaient
des "coffre-fort", version renforcée du "Porte-monnaie" qui est de Classe 5 ?
"VOTRE COMPTE EST DÉBITEUR !!!"…
DIT LE BANQUIER FÂCHÉ !

Aïe ! Votre banquier vous appelle l'air fâché et vous dit : "Monsieur Durand,
votre compte est débiteur, il faudrait que vous régularisiez rapidement la
situation (sous-entendu, que vous veniez déposer de l'argent).
Si votre Compte est "Débiteur", c'est qu'il y a eu plus de Débit que de Crédit.
Or pour vous un "Débit" sur un Compte de Classe 5 correspond à un "Dépôt"
d'argent, alors ou est le problème ?
Le problème provient du fait que votre banquier consulte SA comptabilité,
PAS la vôtre !
D'ailleurs, lorsqu'il vous envoie des Relevés de votre Compte, c'est en fait
l'extrait du compte, de Classe 4 "M. Durand", de SA comptabilité qu'il vous
envoie. Vous pouvez vous en rendre compte (c'est le cas de le dire !), en
vérifiant que vos Paiements tombent dans la colonne "Débit" au lieu de
tomber dans la colonne "Crédit".
Si l'on se place du point de vue du banquier, comme on l'a vu précédemment,
c'est presque toujours lui qui vous doit de l'argent (puisque vous lui en avez
apporté pour qu'il le garde en sécurité). Il a donc toujours une Dette envers
vous. Il a donc logiquement ouvert un Compte de Classe 4 Tiers (Dette)
envers vous. Lorsque vous lui avez apporté de l'argent, le banquier a donc
crédité ce compte et il vous en est chaleureusement reconnaissant.
Par contre, si vous retirez beaucoup d'argent, il va débiter ce compte qui
pourrait alors devenir Débiteur, ce qu'il n'aime pas du tout !

REMARQUE : Rappelez-vous de l'astuce "Marie-José" pour les comptes

de Tiers (Classe 4) :

Débit = Marie = "Me doit", Crédit = José = "Je dois".

 Du point de vue du banquier, Lorsque vous apportez de
l'argent, le banquier pense "Je dois" (à vous), il faut donc
que je Crédite le Compte de Classe 4 "M. Durand".
En résumé :

Retirer de l'argent de votre Compte en Banque, c'est

Créditer votre Compte 5, mais

Débiter le Compte 4 (Dette) de votre Banquier

COMPTE CARTE BLEUE

Pour finir avec les aspects liés à la banque, il y a un Compte auquel on ne
pense pas immédiatement : le Compte "Carte Bleue à débit différé".

En effet, avec une Carte Bleue normale (sans débit différé), dès que l'on paye,
le Compte Courant est crédité.
En revanche, avec une Carte Bleue à débit différé, le crédit (i.e. la
diminution) du Compte Courant n'interviendra que le 20 du mois. D'ici là, il
faut donc mémoriser la liste des achats qu'il faudra débiter.
On le fera (si on le souhaite, mais le banquier, lui, le fera) sur un Compte
"Carte Bleue".
EMPRUNTS
On a vu que lorsque vous déposiez de l'argent à la banque, c'est vous qui
"prêtez" de l'argent.
Mais si un jour vous décidez d'acheter une voiture ou une maison, il est
possible que vous soyez amené à contracter un ou plusieurs "emprunts"
auprès de votre banquier. Voici comment cela se passe :
Votre Comptabilité lors d'un Emprunt
Dialogue Explication Débite Crédite
"Le Montant de votre Emprunt 10 000€ sont arrivés sur 5 4
a été versé sur votre Compte votre Compte Courant 10 000€ 10 000€
Courant" dit le Banquier (Classe 5), mais en (10 (10
contrepartie, vous avez 000€) 000€)
contracté une Dette
envers votre Banquier
(Classe 4) du même
montant
Il n'y a donc pour
l'instant pas de variation
de votre Patrimoine
"Les Intérêts sont de 3% par Votre banquier n'étant 6 4
an, soit au total 300€" pas philanthrope, vous 300€ 300€
vous êtes également (300€) (10300€)
engagé à lui payer des
Intérêts.

Vous avez donc

contracté une Dette
supplémentaire envers
lui (Classe 4), mais dont
la contrepartie est cette
fois-ci une Dépense
(Classe 6).

Et, là, c'est bien votre

Patrimoine qui en pâtit
L

Vous devrez donc rembourser (payer) le capital emprunté plus les intérêts, ce
qui diminue votre Patrimoine (sans compter qu'il y aura sûrement en plus une
assurance, qui elle aussi est une Dépense).
RÉSUMÉ DU CHAPITRE
Nous avons vu les différentes étapes d'un achat : La Facturation, le
Paiement, la Livraison et la Dépense.
Avec l'Euro du Dimanche, nous avons compris que même en
l'absence de Paiement, il peut y avoir des transactions récurrentes
planifiées de type : Dépense/Dette ou Recette/Créance.
Une Dépense intervient lorsqu'un bien ou un service est
"consommé" (i.e. détruit) durant l'année (l'Exercice) comptable en
cours.

A l'inverse, on parle d'Investissement lorsqu'il faudra plusieurs

années avant de mettre le bien au rebut. Chaque année, le bien
perdra de la valeur et le Patrimoine avec. Il faudra donc chaque
année créer une transaction faisant intervenir la Classe 6 (vue
comme une Charge plutôt qu'une Dépense) pour faire baisser le
Patrimoine.
On appelle cela l'Amortissement du Bien.
Lorsqu'une Transaction fait intervenir plus de deux Comptes, on
parle de Transaction Composite. C'est utile, par exemple, lorsque
l'on paye en une seule fois des Dépenses de nature différentes,
comme au Supermarché.
Les Comptes en Banque pourraient être vus comme des Comptes de
Classe 4 Tiers (Créance) envers votre banquier, mais la coutume a
préféré les voir plutôt comme de l'argent stocké dans un Coffre-fort
(Classe 5). C'est cette dernière approche qui a été retenue dans le
Plan comptable français.
Lorsque votre Banquier vous parle, il consulte SA comptabilité, pas
la vôtre !
C'est pour cela qu'il ne supporte pas que "votre" compte (dans sa
comptabilité) soit Débiteur.
En effet, cela veut dire que dans votre comptabilité, votre compte en
banque (qui est un compte de classe 5 "Actif financier", mais en fait
équivalent à un compte de classe 4 "Créance envers votre banquier")
est Créditeur (ou dans "le rouge") et donc que vous devez de l'argent
à votre banquier, ce qu'il… déteste (sauf si c'est un emprunt… avec
intérêts !).
Enfin, lorsque l'on contracte un Emprunt auprès d'une banque, le
Capital prêté par la banque ne modifie pas le Patrimoine de
l'emprunteur, car lorsqu'il reçoit l'argent, il contracte en même temps
une Dette qu'il devra rembourser. En revanche, les Intérêts que
l'emprunteur devra également payer au banquier constituent une
Dépense (Classe 6) qui elle fait baisser le Patrimoine de
l'Emprunteur (et augmente celui de votre banquier).

Pensez aussi au coût (appelé "prime" !) de l'assurance qui lui aussi

est une Dépense qui fait baisser votre Patrimoine (et augmente celui
de votre assureur), même dans le cas d'un emprunt… à taux 0% !
COMPTABILITE DE LA MAISON
POURQUOI UNE COMPTABILITÉ À LA
MAISON ?
UN MARIAGE SUR DEUX FINIT EN DIVORCE.
EST-CE PAR MANQUE DE COMPTABILITÉ ?
Aujourd'hui, en France, un mariage sur deux se termine… en divorce !

Même si dans bien des cas, la CNV (Communication Non Violente[13])

aurait probablement pu éviter d'en arriver là, le fait est, qu'aujourd'hui
50% des mariages finissent par exploser.

C'est à ce moment-là que ressurgissent les rancœurs liées à l'absence de

comptabilité au sein du ménage.
Car contrairement à une idée fort répandue, rien n'est gratuit en ce bas
monde, même au sein de la famille : Du nombre de vidage de lave-vaisselle,
au nombre de lavage de voiture, du temps passé à garder les enfants, aux
temps passés à gagner l'argent ramené à la maison, tout, absolument tout, est
comptabilisé… au moins dans les têtes de chacun.
 Rien n'est gratuit en ce bas monde,
même au sein de la famille

Mieux vaut donc bien tenir sa comptabilité

financière… et affective
METTRE EN PLACE LA
COMPTABILITÉ DU MÉNAGE
UNE OU TROIS COMPTABILITÉ(S) ?
Cela dépend du contrat de mariage !
Si l'on est en "Communauté Universelle", tout ce qui appartient à l'un
appartient à l'autre et donc au ménage. Une seule comptabilité suffit.
En revanche si l'on est marié en "Communauté réduite aux Acquêts" (cas
par défaut si l'on n'a pas de contrat spécial) ou en "Séparation de Biens", ou
si l'on est PACSE, il en faut trois : Une pour chacun des conjoints et une
pour le… Ménage.
En effet, de même, que la comptabilité personnelle d'un entrepreneur est
dissociée de celle de son entreprise, la comptabilité de chaque conjoint est
dissociée de celle de "l'entreprise Ménage".
Ainsi,
Le "Compte Joint" des Conjoints
est en fait
le "Compte Courant" de "l'entreprise Ménage".
Ce "Compte Courant" va :
1. servir à payer des Dépenses
2. être alimenté par des Paiements faits par l'un ou par l'autre des
conjoints.
Le Ménage contractera alors une Dette envers ce conjoint.
Dans la comptabilité du Ménage, il y aura donc deux Comptes de Classe 4 :
Tiers Conjoint 1 (Dette) et Tiers Conjoint 2 (Dette).
Inversement, dans la comptabilité de chaque conjoint, il y aura un compte
de Classe 4 Tiers Ménage (Dette), qui sera le "miroir de son compte
homologue dans la comptabilité du Ménage.
Ainsi à chaque versement d'argent de la part du Conjoint 1 sur le compte
joint, dans la comptabilité du Ménage, cela se traduira en :
 1. Créditer le Compte Courant (du Ménage) (Classe 5)
2. Débiter le Compte de Tiers "Conjoint 1" (Classe 4)
Chaque année, en fin d'exercice, en consultant ces deux comptes de Tiers, on
pourra alors facilement voir combien d'argent a été "payé" par chaque
conjoint, mais…
ATTENTION

L'argent que chaque Conjoint a déposé sur le

Compte Joint
ne correspond probablement pas
à ce que chacun aurait dû déposer !

En effet, cela ne correspond pas aux Dépenses, mais

aux Paiements !
Or, comme le stipule, le code civil, dans une volonté d'équité :
Les "Conjoints sont tenus
de contribuer au Ménage
en proportion de leurs revenus".

REVENUS DES CONJOINTS D'UN MÉNAGE

Mais quels sont les Revenus des Conjoints d'un Ménage ?
On va voir que ce n'est pas si simple qu'il n'y paraît.
Pour être caricatural et original, imaginons un Ménage où la femme travaille
et l'homme garde les enfants à la maison.
Est-il juste de considérer que seule la femme subvient aux besoins du
Ménage ? A l'évidence non ! Le mari qui garde les enfants contribue en
gardant les enfants.
Si le mari ne gardait pas les enfants, il devrait travailler pour gagner des
Revenus, permettant de payer une personne pour les garder.
On voit mieux ainsi, que les Revenus de chacun sont :
Le salaire de la femme
L'équivalent en euro, du coût de la garde des enfants, pour le mari
Mais la femme participe peut-être aussi à certaines tâches ménagères, ce qui
lui prend aussi du temps, correspondant là aussi, à une sorte de Revenu
complémentaire (qui aurait été nécessaire pour payer une autre personne à le
faire).
En définitive, pour estimer les Revenus de chacun des conjoints, il convient
de tenir compte des Revenus en euro (salaires, honoraires…), mais aussi des
Revenus "en nature" liés aux tâches ménagères qu'il faut valoriser au taux
horaire "du marché".
Les Revenus des Conjoints, sont constitués :

des Revenus "en euro" (salaires, honoraires…),

et
des Revenus "en nature" liés aux tâches ménagères
(valorisés au taux horaire "du marché").
On pourra alors comptabiliser la proportion de revenus apportés par chacun
des deux conjoints.
Il ne restera alors plus qu'à appliquer cette proportion aux Dépenses
(Classe 6) engagées par le Ménage, afin de déterminer les Contributions que
chacun aurait dû apporter, en proportion de ses revenus, pour couvrir les
Dépenses.
Ces Contributions dues sont donc des "Décisions" de Revenus pour le
Ménage (crédite la Classe 7 "Contribution due par Conjoint 1" ou "2" et
débite les comptes de Tiers (Classe 4) "Créance Conjoint 1" ou "2").
Les Contributions dues sont à comptabiliser dans des
Comptes
de Classe 7 (dans la Compta du Ménage)
de Classe 6 (dans la Compta de chacun des Conjoints)
Ainsi, en consultant le solde de ces Comptes de Classe 4, on pourra donc
enfin voir si l'un des deux conjoints a trop ou pas assez "payé" par rapport à
ce qu'il "aurait dû" payer.

PLAN COMPTABLE "MAISON" OU PLAN COMPTABLE

OFFICIEL
Le Plan comptable officiel a l'avantage d'être complet et de pouvoir être
compris par n'importe quel comptable. Revers de la médaille, il a
l'inconvénient d'être relativement complexe avec un langage qui peut
rebuter de prime abord.
Le Plan comptable officiel est obligatoire pour les entreprises, mais dans le
cadre familial, rien n'interdit de se créer son propre "Plan comptable
personnel".
GnuCash propose d'ailleurs, en standard, plusieurs "Plan comptable" non
officiels. Ces plans comptables peuvent-être une bonne alternative pour
démarrer et se familiariser avec la comptabilité.
Si vous préférez vous rapprocher du plan comptable officiel français, vous
pourrez en télécharger une version pour GnuCash depuis Internet.

BUDGET PRÉVISIONNEL
La Comptabilité est le moyen d'enregistrer les transactions passées. A ce titre,
elle permet de se faire une idée de l'avenir. C'est essentiellement vrai pour les
Dépenses & Recettes récurrentes, mais pas pour vos projets, bien sûr, qui
peuvent changer d'une année sur l'autre.
Les prévisions des Transactions à venir, constituent le Budget
Prévisionnel.
Dans GnuCash, une fonctionnalité de Budget Prévisionnel permet, pour
chaque Compte, de définir, pour chaque Période (mois, année…) la
prévision de variation du solde du Compte sur la Période. Il permet ensuite
de comparer le prévu et le réalisé.
PARTIE 3.
GNUCASH
GNUCASH
UN LOGICIEL GRATUIT ET PUISSANT
POUR WINDOWS, LINUX ET MAC OS X

Gnucash est un logiciel de Comptabilité en "Partie double" gratuit et

"Open Source" (vous pouvez télécharger le code source pour le modifier si
vous le souhaitez).
Il permet donc de mettre en œuvre tous les concepts que nous avons abordés
précédemment.
Il permet de tenir une Comptabilité personnelle, d'association loi 1901 ou
de PME.
Lorsqu'il est raccordé à Internet (ce qui n'est pas obligatoire), il peut
récupérer la valeur de vos actions pour calculer vos plus-values.
Il est également capable d'importer les fichiers électroniques diffusés par
votre banque pour suivre l'évolution de vos comptes. Cela réduit
drastiquement les saisies manuelles.
Il fonctionne sur les ordinateurs équipés de Windows, Linux et Mac OS X.
Pour vous lancer, il n'y a plus qu'à suivre les étapes fournies en Annexes…
POUR ANDROID
Le logiciel GnuCashAndroid, auquel j'ai personnellement contribué, est un
logiciel de Comptabilité en partie double (comme GnuCash) fonctionnant sur
Android.

La version officielle de GnuCashAndroid se trouve sur le Google Play Store :

https://play.google.com/store/apps/details?id=org.gnucash.android
La version à laquelle j'ai contribuée mais qui n'est pas encore intégrée dans la
version officielle se trouve ici :
http://thierryw777.free.fr/index.php/bureautique/comptabilite/gnucash-
android/
Il n'a pas toutes les fonctionnalités ni la même présentation que GnuCash
mais il en est compatible.
Créé au départ, pour saisir des Transactions, en vue de les importer
ultérieurement dans GnuCash, ce logiciel s'est enrichi au point d'être capable
de constituer une véritable Comptabilité que l'on peut emmener partout avec
soit dans sa poche.
INSTALLER GNUCASH POUR PC
TÉLÉCHARGEMENT
Le téléchargement se fait à partir du site web suivant :
https://www.gnucash.org/

INSTALLATION
Double-cliquez sur le fichier :

Cliquez sur le bouton "Exécuter" de la fenêtre ci-dessous :

Indiquez ensuite le mot de passe administrateur de l'ordinateur
Choisissez la langue :

Puis cliquez "Suivant >" :

Et enfin "Installer"
CRÉATION D'UNE NOUVELLE COMPTABILITÉ
CRÉATION D'UNE TRANSACTION
Pour créer une Transaction de réception dans le Porte-Monnaie d'un euro du
Dimanche, il suffit de double cliquer sur le Compte "Argent du porte-
monnaie", de saisir la date et la description, puis le Compte de la "Partie
Double", ici une dette envers le Tiers "Maman" et d'indiquer que l'on a reçu 1
euro :

C'est aussi simple que ça, maintenant que vous avez tout compris !
CONCLUSION
Voilà, nous arrivons au terme de ce livre, consacré aux principes de la
comptabilité.

Grâce à Léa et à sa Maman, nous avons pu comprendre les éléments

essentiels suivants :
1. Le Patrimoine, correspond à ce que l'on a, réellement ou
potentiellement, et que seule une Transaction de Dépense ou de
Recette peut modifier.

Toutes les autres Transactions ne sont que des modifications de la

répartition de la constitution du Patrimoine : Tantôt en Argent,
tantôt en Immobilier, tantôt en Actions & Obligation, tantôt en Dettes
ou en Créances…
2. Une Dépense ou une Recette est une "décision" que l'on peut prendre
à n'importe quel moment, indépendamment de tout transfert
d'argent.
3. En comptabilité, il n'y a (quasiment) jamais de nombres négatifs. A
la place, on écrit les montants dans deux colonnes appelées "Débit /
Crédit".
Selon que le Compte est "habituellement" Débiteur ou Créditeur, on
lui associera le type Actif ou Passif. Et ainsi, le Solde sera calculé en
faisant Débit-Crédit ou Crédit-Débit, de manière à être positif.
4. Les termes bizarres "Débit / Crédit" peuvent être remplacés par
"Déposer / Retirer" (pour un Compte de Banque), par "Me dois / Je
dois" (pour un Compte de Dette envers un Tiers), par "Dépense /
Rabais" (pour un compte de Dépense) et par "Frais / Revenus" (pour
un Compte de Recette), ce qui permet de mieux appréhender la
 signification des mots Débit et Crédit.
5. Enfin, en utilisant le logiciel GnuCash (pour ordinateurs ou
smartphones), qui ne se trompe jamais entre les colonnes Débit et
Crédit, on peut facilement se familiariser avec toutes les notions
évoquées dans ce livre (et même plus…)
J'espère que pour vous aussi, le déclic s'est produit, et que grâce à Léa, vous
êtes désormais convaincu que la comptabilité c'est simple, logique, amusant
et même important… pour votre mariage ou votre PACS !
Si vous souhaitez gérer une entreprise, il vous faudra aller plus loin pour
découvrir les règles comptables légales de votre pays, mais vous êtes
désormais armé pour les comprendre.
Bonne route à vous…
 Si ce livre vous a été utile, cela me ravi et répond à mon besoin de
contribuer à un monde plus clair et harmonieux
Si certains passages vous semblent encore obscurs
merci de m'en faire part en m'écrivant sur le site "777 Trucs et Astuces"
http://thierryw777.free.fr/
cela me permettra de les clarifier

Enfin, si vous avez obtenu ce livre sans le payer,

et qu'il vous a été utile,
peut-être, pourriez-vous envisager une donation
en cliquant sur le lien ci-dessous.

Cela contribuera mon besoin

de reconnaissance
pour le temps que j'ai passé à rédiger ce livre…

https://www.paypal.com/donate?hosted_button_id=EDCL8G2DDJYQJ

Don au site "777 Trucs et Astuces"

Merci
[1]
Les illustrations sont réalisées avec le logiciel GnuCashAndroid
[2]
On verra un peu plus tard, après avoir introduit les Comptes de Résultat, l'Actif et le Passif, quels
sont les comptes à réellement prendre en compte pour établir le Patrimoine.
[3]
Si vous souhaitez dès à présent avoir une vue d'ensemble de tous les Comptes, consultez le chapitre
Plans Comptables page 56
[4]
Dans GnuCash, la notion de Poste n'existe pas. Il n'y a que des Comptes.
[5]
C'est un peu long comme titre, mais vous comprendrez au §
Transaction de Facture vs de Paiement page 73 pourquoi il est très important de distinguer la Décision
du Paiement.
[6]
C'est une "décision", en général, assez facile à prendre J
[7]
Idem
[8]
Pour simplifier, je triche un peu ici en ne faisant pas apparaître le Compte de Classe 4 "Créance
auprès de Maman", on réparera cela au prochain chapitre.
[9]
7_€ du Dimanche veut dire que c'est le Poste "€ du Dimanche" qui fait partie des Postes de la Classe
7. Ca ne veut pas dire 7€ !
[10]
C'est peu probable de l'écrire dans le cas de l'exemple, mais le ticket du Barman est un exemple de
décision écrite.
[11]
Ne pas confondre 218 et 281, ce n'est pas une faute de frappe !
[12]
à taux 0% si c'est un Compte courant, à un taux plus élevé si c'est un Livret A…
[13]
Voir http://thierryw777.free.fr/index.php/psychologie/cnv-communication-non-violente/